Professional Documents
Culture Documents
الضريبة على القيمة المضافة
الضريبة على القيمة المضافة
جحذًز
حعزيف
ُ
جؼبم الظشیبت على اللیمت اإلاظافت ،التي جمثل طشیبت على سكم اإلاعامالث ،على العملیاث اإلاىجضة باإلاغشب سىاء أواهذ
بؼبیعخھا صىاعیت أو ججاسیت أو حشفیت أم داخلت في هؼاق مضاولت مهىت حشة ،وهزا على عملیاث الاسخیراد.
إكليميت الضزيبت
ارا حعلم ألامش ببُع عىذما ًىجض هزا ألاخیر بضشوغ حسلُم البظاعت في اإلاغشب؛
ارا حعلم ألامش بؤي عملیت أخشي ،عىذما یخم في اإلاغشب اسخغالٌ أو اسخخذام ألاعماٌ اإلائداة أو الخذماث
اإلالذمت أو الحلىق اإلافىجت أو ألاصُاء اإلائحشة.
1
الباب الثاوي :العملياث املفزوضت عليها الضزيبت
العملیاث التي یلىم بھا اإلالاولىن في الصىع ویيىن محلھا بیع وحسلیم مىخجاث جىلىا اسخخشاحھا أو صىعھا أو
حعبئخھا بصىسة مباصشة أو بىاسؼت مً عهذوا الیه بزلً؛
عملیاث بیع وحسلیم مىخجاث على حالھا التي یلىم بھا:
-الخجاس بالجملت؛
-الخجاس الزیً یساوي سكم أعمالھم اإلاحلم خالٌ السىت السابلت ملیىوي ( )2.000.000دسھم أو یفىكھا.
العملیاث التي یلىم بھا الخجاس اإلاسخىسدون ویيىن محلھا بیع وحسلیم مىخجاث مسخىسدة على حالھا؛
ألاعماٌ العلاسیت وعملیاث الخجضئت وؤلاوعاش العلاسي؛
عملیاث الترهیب أو الىطع أو ؤلاصالح أو جھییىء مادة أولیت مخللاة مً الغیر؛
عملیاث الدسلیم التي یلىم بھا الخاطعىن للظشیبت ألهفسھم ماعذا العملیاث الىاكعت على اإلاىاد واإلاىخجاث
اللابلت لالسخھالن اإلاسخخذمت في عملیت خاطعت للظشیبت أو معفاة منها؛
ما یسلمه شخص لىفسه مً العملیاث العلاسٍت وعملُاث الخجضئت وؤلاوعاش العلاسي باسخثىاء العملیاث
اإلاخعللت بما یسلمه الصخص لىفسھ مً مبنى مخصص للسىً الصخص ي و اإلاىجض مً ػشف ألاشخاص
الزاجیین أو اإلاعىىیین؛
عملیاث جبادٌ بظائع أو جفىیخھا ارا واهذ مشجبؼت ببیع أصل ججاسي وكام بھا الخاطعىن للظشیبت؛
عملیاث ؤلاًىاء أو البیع أو ھما معا ارا وكع البیع على مؤوىالث أو مضشوباث حستهلً في ميان البیع؛
ؤلایجاساث الىاكعت على ألاماهً اإلافشوصت أو اإلائزثت ،وطمىھا العىاصش غیر اإلاادیت لألصل الخجاسي وعملیاث
الىلل والخخضیً والسمسشة وایجاس ألاصیاء أو الخذماث وجفىیذ البراءاث أو الحلىق أو العالماث وجخىیل
الامخیاص في اسخغاللھا وبىحه عام ول ما یخعلم بخلذیم الخذماث؛
عملیاث البىً والائخمان وعمىالث الصشف؛
العملیاث التي یىجضھا ول شخص ػبیعي أو معىىي في هؼاق مضاولخه مھىت مً اإلاھً الخالیت:
الخجاس وملذمى الخذماث الزیً یصذسون مباصشة اإلاىخجاث أو ألاصیاء أو البظائع أو الخذماث فیما یخص
سكم أعمالھم عىذ الخصذًش؛
البُىع والخذماث التي ًىجضها صغاس الصىاع وصغاس ملذمي الخذماث الزًً ٌساوي سكم أعمالهم السىىي
500.000دسهم أو ّ
ًلل عىه؛
البُىع الىاكعت على السلع الخالُت غیر اإلاستهلىت في ميان البُع:
-الخبز والىسىس والسمیذ وأهىاع الذكیم اإلاسخعملت للغزاء البضشي وهزا الحبىب اإلاسخعملت لصىع أهىاع الذكیم
اإلازوىسة والخمائش اإلاسخعملت في الخباصة.
-الحلُب
-السىش الخام
-الخمىس اإلالففت اإلاىخجت باإلاغشب
یجب أن یىحه ػلب الاخخیاس اإلاضاس الیه في الفلشة ألاولى مً ھزه اإلاادة في ؿشف مظمىن الىصىٌ الى اإلاصلحت اإلاحلیت
للظشائب الخابع لھا اإلالضم بالظشیبت .ویسشي أزشه عىذ اهصشام أحل زالزین یىما ( )30مً جاسیخ اسساله.
یمىً أن یلع الاخخیاس على حمیع أو بعع البیىع أو الخذماث ،ویـل العمل حاسیا به ػىاٌ مذة زالر ( )3سىىاث
مخخالیت على ألاكل.
3
الباب الثالث :الواكعت امليشئت
جخيىن الىاكعت اإلايضئت للظشیبت على اللیمت اإلاظافت مً كبع حمیع أو بعع زمً البظائع أو ألاعماٌ أو الخذماث.
على أن الخاطعین للظشیبت الزیً یلذمىن جصشٍحا بزلً كبل فاجح یىایش أو خالٌ الثالزین یىما اإلاىالُت لخاسیخ
الضشوع في مضاولت وضاػھم ،یئرن لھم في أداء الظشیبت باعخباس جاسیخ مذیىهیت الغیر بثمً البظاعت أو العمل أو
الخذمت أي عىذ وطع الفاجىسة أو كیذ الذیً في اإلاحاسبت ،على أن یخظع للظشیبت حضء الثمً اإلالبىض أو أعماٌ
الدسلیم اإلاىجضة كبل جاسیخ اإلاذیىهیت.
یجب على الخاطعین للظشیبت جبعا لىـام كبع الثمً الزیً یخخاسون هـام اإلاذیىهیت ،أن یشفلىا جصشٍحهم بلائمت
الضبىاء اإلاذیىین ان وحذوا ویئدوا الظشیبت اإلاترجبت على رلً خالٌ الثالزین ( ) 30یىما الخالیت لخاسیخ اسساٌ الخصشٍح
آلاهف الزهش الى اإلاصلحت اإلاحلیت للظشائب الخابعین لھا.
ارا وكع حسذیذ أزمان البظائع أو ألاعماٌ أو الخذماث بؼشیلت اإلالاصت أو اإلالایظت أو حعلم ألامش بعملیاث الدسلیم،
حذدث الىاكعت اإلايضئت للظشیبت بىكذ حسلیم البظائع أو اهتهاء ألاعماٌ أو جىفیز الخذمت.
4
الباب الزابع :ألاشاس الخاضع للضزيبت
ُ
ٌضمل سكم ألاعماٌ اإلافشوطت علُه الظشٍبت أزمان البظائع أو ألاعماٌ أو الخذماث أو اإلاذاخُل الخبعُت اإلاشجبؼت بها
وهزا اإلاصاسٍف والشسىم والظشائب اإلاترجبت عً رلً ما عذا الظشٍبت على اللُمت اإلاظافت.
5
مً مجمىع اإلابالغ اإلالبىطت أو اإلاحشسة فاجىساث في صؤهھا ،فیما یخص العملیاث التي یىجضھا اإلالاولىن في
وطع ألاصیاء واإلاشهبىن ومضاولى جھیئت مىاد أولیت مخللاة مً الغیر واإلاصلحىن مھما وان هىعھم.
مً مبلغ البیىع و /أو الفشق بین زمً البیع وزمً الضشاء فیما یخص عملیاث بیع وحسلیم السلع اإلاسخعملت.
هلاعذة عامت ،جخصم الظشیبت على اللیمت اإلاظافت التي جحملخھا عىاصش زمً عملیت خاطعت للظشیبت مً الظشیبت
على اللیمت اإلاظافت اإلاؼبلت على ھزه العملیت .
یسخنزٌ الخاطعىن للظشیبت مبلغ الظشیبت على اللیمت اإلاظافت بصىسة احمالیت ویجب علیھم اللیام بدسىیت في
حاالث طیاع البظاعت أو ارا واهذ العملیت غیر خاطعت بالفعل للظشیبت.
ارا وان مبلغ الظشیبت اإلاسخحلت فیما یخعلم بفترة ال جىفي السخنزاٌ حمیع الظشیبت اإلامىً خصمھا ،سحل باقي
الظشیبت الى صھش أو سبع السىت اإلاىالي .
یيضؤ الحم في الخصم عىذ اهصشام الضھش الزي جم فیه وطع اإلاخالصاث الجمشهیت أو ألاداء الجضئي أو الىلي
للفاجىساث أو البیاهاث الحسابیت اإلاحشسة في اسم اإلاسخفیذ.
6
الباب الخامض :إلاعفاءاث الزئيصيت
جىص الظشٍبت على اللُمت اإلاظافت اعفاءاث مع الحم في الخصم ودون الحم في الخصم
بعع اإلاىخجاث الاستهالهُت (الخبز ،الىسىس ،الذكُم ،الحلُب ،مىخجاث الصُذ البحشي سىاء أواهذ ػشٍت
أو مجمذة ،اللحم الؼشي أو ّ
اإلاجمذ ،الخ) ؛
ألادوٍت اإلاظادة للسشػان وألادوٍت اإلاظادة اللتهاب الىبذ الفیروس ي ()C tepBpae i ap H؛
الىخب والجشائذ؛
ّ ُ ّ
البُىع والخذماث التي ًىجضها صغاس الصىاع وصغاس ملذمي الخذماث الزًً ٌساوي سكم أعمالهم السىىي
500.000دسهم أو ّ
ًلل عىه؛
الخذماث التي یلذمھا ألاػباء وأػباء ألاسىان والذالوىن الؼبیىن وملىمى البصش ومصححى الىؼم واللىابل
ومسخغلى اإلاصحاث أو اإلائسساث الصحیت أو العالحیت ومسخغلى مخخبراث الخحالیل الؼبیت؛
فىائذ اللشوض اإلامىىحت مً ػشف مئسساث الائخمان والهُآث اإلاعخبرة في حىمھا لؼلبت الخعلیم الخاص أو
الخيىیً اإلاھني واإلاعذة لخمىیل دساستهم؛
العملیاث والفىائذ اإلاخعللت بالسلفاث وباللشوض اإلامىىحت للذولت مً كبل الجماعاث اإلاحلُت والتي جصبح
خاطعت للظشٍبت ابخذاء مً فاجح ًىاًش 2010؛
ً
البیىع الىاكعت على ألاحهضة الخاصت اإلاعذة للمعاكین ،الضسابي راث الؼابع الخللُذي اإلاصىعت محلُا؛
الخذماث التي جلذمھا الجمعیاث غیر الهادفت الى الحصىٌ على سبح اإلاعترف لھا بصفت اإلاىفعت العامت
والضشواث الخعاطذیت واإلائسساث الاحخماعیت للمؤحىسیً؛
العملیاث التي جىجضھا الخعاوهیاث واجحاداجھا اإلائسست بضيل كاهىوي والتي جيىن أهـمخھا ألاساسیت وسیرھا
وعملیاجھا مؼابلت للىصىص الدضشیعیت والخىـیمیت الجاسي بھا العمل واإلاىـمت للصىف الزي جيخمي
الیه؛ غیر أن ؤلاعفاء ال یؼبم على العملیاث راث الؼابع الخجاسي أو الصىاعي أو الخذماحي التي جىجضھا
الهُئاث السالفت الزهش عىذما ًيىن سكم معامالتها أهبر أو ٌساوي 10.000.000دسهم دون احدساب الظشٍبت
على اللُمت اإلاظافت؛
عملیاث اللشض التي جلىم بھا حمعیاث السلفاث الصغشي لفائذة عمالئھا .وَسشي هزا ؤلاعفاء الى غاًت 31
دحىبر .2016
اإلاعادن اإلاسخعملت.
7
إلاعفاءاث مع الحم في الخصم
اإلاىخجاث اإلاسلمت والخذماث اإلالذمت مً لذن الخاطعین للظشیبت ألحل الخصذیش؛
البظائع الجاسیت علیھا ألاهـمت الجمشهیت الىاكفت؛
ألاسمذة؛
بعع اإلاعذاث الفالحُت (مىخجاث الحفاؾ على صحت الىباجاث ،البىلُمیراث ،الخ) ؛
عملیاث البیع وؤلاصالح والخحىیل اإلاخعللت باإلاشاهب البحشیت؛
أمىاٌ الاسدثماس التي یجب أن جلیذ في حساب لألصىٌ الثابخت وجخىٌ الحم في الخصم ارا اصترجھا اإلايضآث
ً
الخاطعت للظشیبت على اللیمت اإلاظافت ،خالٌ مذة أسبعت وعضشًٍ ( )24صهشا ابخذاء مً جاسٍخ الضشوع في
مضاولت وضاػها؛
ً
السلع الخجهیزًت اإلاعذة للخعلیم الخاص أو الخيىیً اإلاھني خالٌ مذة 24صهشا ابخذاء مً جاسٍخ الضشوع في
مضاولت وضاػها؛
العشباث الجذیذة التي یخم اكخىاإھا مً ػشف ألاشخاص الؼبیعیین بغشض اسخغاللھا خصیصا هسیاساث أحشة )
ػاهس ي(؛
عملیاث الىلل الذولي والخذماث اإلاشجبؼت بھا؛
الحافالث والضاحىاث والسلع الخجھیزیت اإلاخصلت بھا الىاحب واإلالخىاة مً لذن ميضآث الىلل الذولي عبر الؼشق
ً
خالٌ مذة 24صهشا ابخذاء مً جاسٍخ الضشوع في مضاولت وضاػها؛
أمىاٌ الاسدثماس التي جخىٌ الحم في الخصم ارا اصترتها اإلايضآث الخاطعت للظشٍبت على اللُمت اإلاظافت،
ً
خالٌ مذة 36صهشا باليسبت للضشواث التي وكعذ على معاهذاث اسدثماس مع الذولت بلُمت 200ملُىن دسهم
ً
ورلً خالٌ مذة 24صهشا ابخذاء مً جاسٍخ الضشوع في مضاولت وضاػها؛
العملُاث وألاوضؼت التي ًلىم بها بىً اإلاغشب؛
السلع والخذماث الظشوسٍت إلهخاج ألافالم اإلاصىسة في اإلاغشب واإلاملىهت مً لذن اإلايضآث ألاحىبُت؛
البظائع وألاصغاٌ والخذماث التي جخملىھا أو حسخفیذ مىھا البعثاث الذبلىماسیت أو اللىصلیت وأعظاإھا
اإلاعخمذون باإلاغشب اإلاسخفیذون مً الىطع الذبلىماس ي ،على أن یشاعى في رلً الخعامل باإلاثل.
حسخفیذ مً ؤلاعفاء اإلازوىس هزلً اإلاىـماث الذولیت و الجهىٍت و أعظاإھا اإلاعخمذون باإلاغشب واإلاسخفیذون
مً الىطع الذبلىماس ي.
8
الباب الصادس :ال ن س بة
الصعز العادي
ألاشعار املخفضت
%7 مع الحم في الخصم ،عملُاث البُع والدسلُم اإلاخعللت باإلاىخجاث اإلابِىت بعذه:
-اإلااء اإلاضودة به صبياث الخىصیع العام وهزا خذماث الخؼهیر اإلالذمت للمضترهین مً ػشف الهُئاث اإلايلفت
بالخؼهیر؛
عذادي اإلااء والىهشباء؛ -اًجاس ّ
-اإلاىخجاث الصیذلیت واإلاىاد ألاولیت واإلاىخجاث الذاخل مجمىعھا أو بعع عىاصشھا في جشهیب اإلاىخجاث
الصیذلیت؛
-اللفائف غیر اإلاشحعت للمىخجاث الصیذلیت وهزا اإلاىخجاث واإلاىاد الذاخلت في صىعھا.
-ألادواث اإلاذسسیت واإلاىخجاث واإلاىاد الذاخلت في جشهیبھا.
ىخل ،وٍذخل فُما رهش السىش اإلاصىىع مً هفاًاث اإلاصافي 'فشحىاص' واللىذ وأصشبت صفى أو اإلاُ ّ
-السىش اإلاُ ّ
السىش الخالص غیر اإلاعؼشة وغیر اإلالىهت ،ما عذا حمُع اإلاىخجاث ألاخشي غیر اإلاىؼبم عليها هزا الخعشٍف.
-مصبراث السشدًً.
-مسحىق الحلُب.
-الصابىن اإلانزلي (في صيل كؼع أو هخل).
-السُاسة اإلاسماة 'السُاسة الاكخصادًت' وحمُع اإلاىخجاث واإلاىاد الذاخلت في صىعها ،وهزا خذماث جشهُب
السُاسة الاكخصادًت اإلازوىسة.
10
%01 مً غير الحم في الخصم:
-الخذماث اإلائداة عً ول عىن أو وسیؽ أو سمساس ،هـشا للعلىد التي یلذمھا إلحذي ملاوالث الخؤمین.
ألاشعار الخاصت
اسخثىاء مً أحيام اإلاادة 96أعاله ،جخظع للظشیبت على اللیمت اإلاظافت بالخعشیفت اإلاحذدة بمائت ) ( 100دسھم للھىخىلتر
عملیاث حسلیم وبیع الخمىس واإلاضشوباث اإلامضوحت بالىحىٌ التي ال حسخھلً في ميان البیع.
جخظع للظشیبت على اللیمت اإلاظافت بالخعشیفت اإلاحذدة بخمست ) ( 5دساھم للغشام مً الزھب والبالجین و ب 0,10دسھم
للغشام مً الفظت ،عملیاث حسلیم وبیع حمیع اإلاصىىعاث أو السلع غیر ألادواث اإلاشهبت حمیعھا أو بعظھا مً الزھب أو
البالجین أو الفظت .
11
الباب الصابع :الىظام الضزيبي
یخظع للظشیبت على اللیمت اإلاظافت ،ألاشخاص الزیً یلىمىن بالعملیاث الذاخلت بصىسة الضامیت أو اخخیاسیت في هؼاق
جؼبیلھا.
جفشض الظشیبت على الخاطعین لھا اما وفلا لىـام ؤلاكشاس الضھشي واما وفلا لىـام ؤلاكشاس الشبع سىىي.
ًجب أن حضمل ؤلاكشاساث الضھشیت أو الشبع سىىیت اإلاذلى بھا ألحل فشض الظشیبت ،حمیع العملیاث التي أهجضھا الخاطع
للظشیبت.
إلاكزار الشهزي
الخاطعىن للظشیبت الزیً یساوي سكم أعمالھم اإلافشوطت علیه الظشیبت واإلاحلم خالٌ السىت اإلاىصشمت ملیىن
( )1.000.000دسهم أو ًخجاوصه.
ول شخص لیسذ له مئسست باإلاغشب ویلىم فیه بعملیاث خاطعت للظشیبت.
الخاطعىن للظشیبت الزیً یلل سكم أعمالھم اإلافشوطت علیه الظشیبت واإلاحلم خالٌ السىت اإلاىصشمت عً
ملیىن ) )1.000.000دسھم؛
الخاطعىن للظشیبت الزیً یسخغلىن مئسساث مىسمیت وهزا الزیً یضاولىن عمال دوسیا أو یلىمىن بعملیاث
عشطیت؛
الخاطعىن للظشیبت الجذد فیما یخص السىت اإلاذهیت الجاسیت.
یئرن للخاطعین للظشیبت اإلاضاس الیھم أعاله ،ارا ػلبىا رلً كبل 31یىایش ،أن یخخاسوا هـام ؤلاكشاس الضھشي.
12