VJEŽBE 7. POSLOVNO PLANIRANJE 2023./2024.

PRIMJER SASTAVLJANJA FLEKSIBILNOG PRORAČUNA

Pogon A proizvodi proizvod K. Za listopad je sastavljen fleksibilni proračun za tri razine

outputa: 8.000 t, 9.000 t i 10.000 t (iz glavnog plana poduzeća). Planska prodajna cijena
proizvoda je 40 EUR/t.

Planirani troškovi za jedinicu outputa su sljedeći:

• troškovi direktnog materijala 9 EUR/t
• troškovi direktnog rada 14 EUR/t
• troškovi internog transporta 3 EUR/t
• troškovi pomoćnih materijala 0,8 EUR/t
• troškovi prijevoza prodanih proizvoda 2 EUR/t

Planirani trošak amortizacije pogona iznosi 10.000 EUR, planirani trošak najamnine
administrativnog prostora iznosi 3.000 EUR, a ostali planirani administrativni troškovi iznose
6.000 EUR.

Pogon A proizveo je u listopadu 9.000 t proizvoda K. Ostvareni prihodi za proizvedenu

količinu iznose 330.000 EUR. Na temelju računovodstvene evidencije utvrđeni su sljedeći
stvarni troškovi za ostvarenu razinu proizvodnje:
• troškovi direktnog materijala 83.000 EUR
• troškovi direktnog rada 128.000 EUR
• troškovi internog transporta 28.000 EUR
• troškovi pomoćnih materijala 8.200 EUR
• troškovi prijevoza prodanih proizvoda 18.000 EUR

Stvarni troškovi amortizacije pogona iznose 12.000 EUR, stvarni troškovi najamnine
administrativnog prostora iznose 2.000 EUR te stvarni ostali administrativni troškovi iznose
7.000 EUR.

U računovodstvu je potrebno sastaviti:

✓ Fleksibilni proračun za pogon A za listopad (po metodi varijabilnih troškova i po metodi
ukupnih troškova)
✓ Izvještaj o izvršenju pogona A za listopad
✓ Izvještaj o izvršenju troškova za pogon A za listopad