Professional Documents
Culture Documents
Đáp Án Btap T NG H P 1
Đáp Án Btap T NG H P 1
* Trong kỳ:
1. Mua 1.000kg nguyên vật liệu A với giá chưa có 10% thuế GTGT theo Hóa đơn số 001/GTGT ngày
03/12 là 210.000đ/kg sử dụng sản xuất sản phẩm, chưa thanh toán cho người bán X. Chi phí vận chuyển
NVL về kho là 5.000.000đ thanh toán bằng tiền mặt theo Phiếu chi 001/PC ngày 03/12.
2. Nhập kho vật liệu phụ B chưa thanh toán cho người bán Y theo Phiếu nhập kho số 001/NK ngày 05/12.
Trị giá trên hóa đơn GTGT số 002/GTGT ngày 05/12 như sau:
- Giá mua chưa thuế: 500kg * 18.000đ/kg = 9.000.000đ
- Thuế GTGT: 900.000đ
- Tổng số tiền thanh toán: 9.900.000đ
3. Nhập kho hàng hóa H1 mua tháng trước nay về nhập kho theo Phiếu nhập kho số 002/NK ngày 05/12.
Chi phí vận chuyển 1.000.000đ thanh toán bằng tiền mặt theo Phiếu chi số 002/PC ngày 05/12.
4. Nhận được Giấy báo Nợ số 001/GBN ngày 06/12 về số tiền công ty thanh toán cho người bán X sau khi
trừ đi 5%/giá mua chưa thuế GTGT khoản giảm giá do nguyên vật liệu không đồng đều theo hóa đơn điều
chỉnh số 123/GTGT ngày 06/12.
5. Nhận được Giấy báo Nợ số 002/GBN ngày 06/12 về số tiền công ty thanh toán cho người bán Z.
6. Xuất 350kg vật liệu phụ B để sản xuất sản phẩm theo Phiếu xuất kho số 001/XK ngày 07/12.
7. Chi tiền mặt thanh toán tiền điện thoại ở văn phòng công ty theo Phiếu chi số 003/PC ngày 10/12 là
15.000.000đ
8. Mua một TSCĐ HH G2 thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng và đã nhận được Giấy báo Nợ số 003/GBN
của ngân hàng về khoản tiền trả theo hóa đơn GTGT số 003/GTGT ngày 10/12 như sau:
- Giá mua chưa thuế: 400.000.000đ
1
- Thuế GTGT 10%: 40.000.000đ
- Tổng số tiền thanh toán: 440.000.000đ
Tiền vận chuyển, lắp đặt chạy thử theo Hóa đơn bán hàng số 001/BH được trả bằng tiền mặt theo Phiếu chi
số 004/PC ngày 11/12 là 1.000.000đ. TSCĐ HH này được đưa vào sử dụng ở bộ phận quản lý theo Biên
bản giao nhận TSCĐ số 001/BBBG ngày 11/12. Thời gian sử dụng hữu ích là 8 năm.
9. Bảng kê thanh toán tạm ứng số 001/BKTU ngày 12/12 kèm theo các chứng từ gốc có liên quan của nhân
viên K về số nguyên vật liệu A đã mua và chi phí vận chuyển, bốc dỡ là:
- Theo hóa đơn GTGT số 004/GTGT ngày 12/12 về tiền mua nguyên vật liệu A:
Giá mua chưa thuế: 1.000kg * 240.000đ/kg = 240.000.000đ
Thuế GTGT 10%: 24.000.000đ
Tổng số tiền thanh toán: 264.000.000đ
- Theo hóa đơn bán hàng số 002/BH ngày 12/12 về chi phí vận chuyển bốc dỡ là 2.000.000đ
- Phiếu thu số 001/PT ngày 12/12 về số tiền tạm ứng thừa nhập quỹ.
- Cùng ngày, doanh nghiệp đã nhập kho số nguyên vật liệu trên theo Phiếu nhập kho số 003/NK.
10. Xuất 800kg nguyên vật liệu A sử dụng để sản xuất sản phẩm theo Phiếu xuất kho số 002/XK ngày
15/12.
11. Theo Bảng tổng hợp và phân bổ tiền lương ngày 15/12 cho các đối tượng sử dụng như sau:
- Công nhân trực tiếp sản xuất: 30.000.000đ
- Nhân viên phân xưởng: 20.000.000đ
- Nhân viên bán hàng: 25.000.000đ
- Nhân viên quản lý: 30.000.000đ
Trích các khoản theo lương tính vào chi phí và trừ lương nhân viên theo tỷ lệ quy định.
12. Xuất 150 công cụ dụng cụ sử dụng ở phân xưởng sản xuất theo Phiếu xuất kho 003/XK ngày 16/12,
phân bổ trong 5 tháng theo Phiếu phân bổ công cụ dụng cụ.
13. Sản phẩm hoàn thành đã được nhập kho thành phẩm theo Phiếu nhập kho số 004/NK ngày 20/12. Biết:
- Số lượng sản phẩm hoàn thành: 950sp
- Số lượng sản phẩm dở dang: 50sp
14. Theo biên bản thanh lý TSCĐ ngày 25/12, thanh lý TSCĐ HH G 1 với giá bán chưa có 10% thuế theo
hóa đơn GTGT số 005/GTGT là 350.000.000đ. Doanh nghiệp đã thu tiền mặt theo Phiếu thu số 002/PT
ngày 25/12.
15. Xuất bán 300 hàng hóa H1 với giá bán chưa có 10% thuế theo hóa đơn GTGT số 006/GTGT ngày
26/12 là 800.000đ/sp. Doanh nghiệp đã nhận được Giấy báo Có số 001/GBC ngày 26/12 từ ngân hàng về
số tiền khách hàng thanh toán tiền hàng.
16. Xuất bán 450 thành phẩm với giá bán chưa có 10% thuế theo hóa đơn GTGT số 007/GTGT ngày 26/12
là 480.000đ/sp, khách hàng P chưa thanh toán tiền hàng.
2
17. Doanh nghiệp nhận được Giấy báo Có số 002/GBC ngày 28/12 từ ngân hàng về số tiền khách hàng P
thanh toán tiền hàng sau khi trừ đi 5% khoản chiết khấu thương mại/giá bán chưa thuế do đã mua với số
lượng lớn theo hóa đơn điều chỉnh số 456/GTGT ngày 28/12.
18. Nhận được 10.000.000đ tiền cổ tức được chia theo Phiếu thu số 003/PT ngày 30/12.
19. Ngân hàng khấu trừ vào tài khoản của doanh nghiệp tiền lãi của khoản vay dài hạn theo Giấy báo Nợ
số 004/GBN ngày 30/12 là 5.000.000đ.
20. Ngày 31/12:
- Tính chi phí khấu hao TSCĐ HH G2 theo bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
- Khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Xác định chi phí thuế TNDN phải nộp (biết thuế suất thuế TNDN 25%)
- Kết chuyển doanh thu-chi phí để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
YÊU CẦU:
1. Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các sổ tương ứng.
2. Lập Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh của tháng 12.
TÀI LIỆU BỔ SUNG:
- Doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Doanh nghiệp sử dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường
xuyên
- Tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.
- Đánh giá sản phẩm dở dang theo phương pháp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
CÓ TK 331X 231
NỢ TK 152A 5
CÓ TK 111 5
2. NỢ TK 152B 9
NỢ TK 133 0,9
CÓ TK 331Y 9,9
3. NỢ TK 156H1 260
3
CÓ TK 151 260
NỢ TK 156H1 1
CÓ TK 111 1
4. NỢ TK 331X 231
CÓ TK 112 219,45
5. NỢ TK 331Z 50
CÓ TK 112 50
NỢ TK 621 6
CÓ TK 152B 6
7. NỢ TK 642 15
CÓ TK 111 15
8. Ngày 10/12:
NỢ TK 241G2 400
NỢ TK 133 40
CÓ TK 112 440
Ngày 11/12:
NỢ TK 241G2 1
CÓ TK 111 1
NỢ TK 211G2 401
CÓ TK 241G2 401
9. NỢ TK 152A 240
NỢ TK 133 24
CÓ TK 141K 264
NỢ TK 152A 2
4
CÓ TK 141K 2
NỢ TK 111 4
CÓ TK 141K 4
10. Đơn giá một sản phẩm tại nghiệp vụ 1 = (1.000*0,21 + 5 - 1.000*0,21*5%)/1000
= 0,2045trđ/kg
NỢ TK 621 167,7
CÓ TK 152A 167,7
11. NỢ TK 622 30
NỢ TK 627 20
NỢ TK 641 25
NỢ TK 642 30
CÓ TK 334 105
CÓ TK 338 24,675
NỢ TK 334 11,025
CÓ TK 338 11,025
CÓ TK 153 22,5
NỢ TK 627 4,5
CÓ TK 242 4,5
5
CÓ TK 627 20 + 4,7 + 4,5 = 29,2 (NV 11,12)
45+173 , 7
= x 50 = 10,935
950+50
NỢ TK 155 274,015
CÓ TK 154 274,015
NỢ TK 811 320
NỢ TK 214 480
CÓ TK 211 G1 800
NỢ TK 111 385
CÓ TK 711 350
CÓ TK 3331 35
CÓ TK 156H1 195,75
NỢ TK 112 264
CÓ TK 3331 24
CÓ TK 155 129,79665
NỢ TK 131P 237,6
CÓ TK 3331 21,6
6
17. NỢ TK 521 5%*216 = 10,8
CÓ TK 131P 11,88
NỢ TK 112 225,72
18. NỢ TK 111 10
CÓ TK 515 10
19. NỢ TK 635 5
CÓ TK 112 5
CÓ TK 214 4,1771
NỢ TK 3331 79,52
CÓ TK 133 79,52
NỢ TK 511 10,8
CÓ TK 911 805,2
7
KẾT CHUYỂN CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG KỲ
NỢ TK 911 737,64875
CÓ TK 642 15+30+7,05+4,1771=56,2271(7,11,20)
NỢ TK 821 16,8878125
CÓ TK 3334 16,8878125
NỢ TK 911 67,55125
CÓ TK 821 16,8878125
CÓ TK 421 50,6634375
8
(411)
Hao mòn TSCĐ (214) (4,1771) Quỹ đầu tư phát triển 100
(414)
Chi phí trả trước (242) 18 Lợi nhuận sau thuế 300,6634375
chưa pp (421)
TỔNG TÀI SẢN 2722,12625 TỔNG NGUỒN 2722,12625
VỐN
BCKQKD THÁNG 12
9
BÀI TẬP TỔNG HỢP 2:
- TK 141: 8.000.000đ
- TK 153: 100 công cụ dụng cụ * 300.000đ/kg
- TK 154P1: 160.000.000đ
- TK 154P2: 120.000.000đ
- TK 156H1: 250sp * 420.000đ/sp
- TK 211G0:
Nguyên giá: 720.000.000đ
Hao mòn lũy kế: 600.000.000đ
* Tháng 3/2011, tại công ty ABC phát sinh một số nghiệp vụ kinh tế sau:
1. Ngày 1: Mua 5.000kg nguyên vật liệu với giá mua chưa có 10% thuế GTGT là 200.000đ/kg, chưa thanh
toán cho người bán X. Trong đó:
- 3.200kg dùng để sản xuất sản phẩm P1
- 1.800kg dùng để sản xuất sản phẩm P2
2. Ngày 3: Mua 1.000 lít nhiên liệu với giá mua chưa có 10% thuế GTGT là 25.000đ/lít sử dụng ở phân
xưởng sản xuất, thanh toán cho người bán bằng tiền mặt.
3. Ngày 5: Chuyển khoản thanh toán cho người bán X sau khi trừ đi 5%/giá mua chưa thuế do công ty mua
hàng với số lượng lớn.
4. Ngày 7: Thanh toán tiền điện nước phát sinh trong tháng bằng tiền mặt 16.5trđ (đã bao gồm 10% thuế).
Trong đó:
- Bp sản xuất: 10trđ
- Bp bán hàng: 3trđ
- Bp quản lý: 2trđ
5. Ngày 8: Xuất bán 200 hàng hóa H1 cho khách hàng Y với giá bán chưa có 10% thuế GTGT là
500.000đ/sp, chưa thu tiền của khách hàng Y. Thời hạn thanh toán là (2/10, n/30)
6. Ngày 9: Xuất 80 công cụ dụng cụ dùng ở phân xưởng sản xuất, phân bổ trong 4 tháng.
7. Ngày 10: Tiền lương tháng phải trả cho người lao động ở các bộ phận:
- Tiền lương nhân công sản xuất sản phẩm P1: 75trđ
- Tiền lương nhân công sản xuất sản phẩm P2: 25trđ
- Nhân viên bán hàng: 30trđ
- Nhân viên quản lý: 20trđ
8. Ngày 10: Trích các khoản theo lương vào chi phí và lương của người lao động
10
9. Ngày 12: Nhận một tài sản cố định hữu hình G1 do cấp trên cấp phát (vĩnh viễn) sử dụng để sản xuất sản
phẩm. Tài sản này chỉ mới sử dụng được 1 năm, nguyên giá trên sổ sách của đơn vị cấp trên là 558trđ, thời
gian hữu ích là 6 năm.
10. Ngày 15: Khách hàng Y thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản.
11. Ngày 18: Nhập khẩu 500 hàng hóa H 1 với giá nhập khẩu là 450.000đ/sp, thuế nhập khẩu 20%, thuế
GTGT 10%, đã thanh toán bằng chuyển khoản cho nhà cung cấp. Công ty nhập kho 200sp, số còn lại xuất
bán thẳng cho khách hàng Z với giá bán chưa có 10% thuế GTGT là 630.000đ/sp, chưa thu tiền.
12. Ngày 20: Thanh toán chi phí quảng cáo 12.000.000đ, thuế GTGT 10%, bằng tiền mặt sau khi trừ đi
phần đã tạm ứng cho nhân viên A (kèm các chứng từ gốc liên quan).
13. Ngày 21: Thanh lý TSCĐ HH G0 với giá bán chưa có 10% thuế GTGT là 90.000.000đ, thu bằng tiền
mặt.
14. Ngày 31:
- Trích khấu hao TSCĐ đưa vào chi phí
- Nhập kho thành phẩm: 1.000sp P1 và 700sp P2. Sản phẩm P1, P2 dở dang cuối kỳ lần lượt là 200sp,
100sp.
- Xác định thuế TNDN (thuế suất 25%) và kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng.
Yêu cầu: - Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị
TÀI LIỆU BỔ SUNG:
- Doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Doanh nghiệp sử dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường
xuyên
- Tính giá xuất kho theo phương pháp nhập sau xuất trước.
- Đánh giá sản phẩm dở dang theo phương pháp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
- Phân bổ CPSXC theo tiêu thức tiền lương phải trả nhân công trực tiếp sản xuất
11
Bài giải
1. NỢ TK 621P1 640.000.000
NỢ TK 621P2 360.000.000
NỢ TK 133 100.000.000
CÓ TK 331X 1.100.000.000
2. NỢ TK 627 25.000.000
NỢ TK 133 2.500.000
CÓ TK 111 27.500.000
3. NỢ TK 331X 55.000.000
CÓ TK 621P1 32.000.000
CÓ TK 621P2 18.000.000
CÓ TK 133 5.000.000
CÓ TK 112 1.045.000.000
4. NỢ TK 627 10.000.000
NỢ TK 641 3.000.000
NỢ TK 642 2.000.000
NỢ TK 133 1.500.000
CÓ TK 111 16.500.000
5. NỢ TK 632 84.000.000 (200*420.000)
CÓ TK 156H1 84.000.000
NỢ TK 131Y 110.000.000
CÓ TK 3331 10.000.000
CÓ TK 242 6.000.000
7. NỢ TK 622P1 75.000.000
NỢ TK 622P2 25.000.000
NỢ TK 641 30.000.000
NỢ TK 642 20.000.000
CÓ TK 334 150.000.000
8. NỢ TK 622P1 17.625.000 (=23,5%*75.000.000)
NỢ TK 622P2 5.875.000 (=23,5%*25.000.000)
NỢ TK 641 7.050.000 (=23,5%*30.000.000)
NỢ TK 642 4.700.000 (=23,5%*20.000.000)
CÓ TK 338 35.250.000 (= 23,5%*150.000.000)
NỢ TK 334 15.750.000 (=10,5%*150.000.000)
12
CÓ TK 338 15.750.000
9. NỢ TK 211 558.000.000
CÓ TK 214 93.000.000
CÓ TK 411 465.000.000
10. NỢ TK 112 110.000.000
CÓ TK 131Y 110.000.000
11. Thuế nhập khẩu phải nộp = 20%*500*450.000 = 45.000.000
Thuế GTGT = 10%*(500*450.000 + 20%*500*450.000) = 27.000.000
NỢ TK 152 90.000.000 (= 200*450.000)
NỢ TK 632 135.000.000 (= 300*450.000)
CÓ TK 112 225.000.000
NỢ TK 152 18.000.000 (40%)
NỢ TK 632 27.000.000 (60%)
CÓ TK 3333 45.000.000
NỢ TK 133 27.000.000
CÓ TK 3331 27.000.000
* Doanh thu của việc bán thẳng
NỢ TK 131Z 207.900.000
CÓ TK 511 189.000.000 (=300*630.000)
CÓ TK 3331 18.900.000
12. NỢ TK 641 12.000.000
NỢ TK 133 1.200.000
CÓ TK 111 5.200.000
CÓ TK 141 8.000.000
13. NỢ TK 811 120.000.000
NỢ TK 214 600.000.000
CÓ TK 211 720.000.000
NỢ TK 111 99.000.000
CÓ TK 711 90.000.000
CÓ TK 3331 9.000.000
14. * Trích khấu hao
NỢ TK 627 93.000.000
CÓ TK 214G1 93.000.000
+ Phân bổ CPSXC:
- Tổng cp sxc = 25.000.000 (nv2) + 10.000.000 (nv4) + 6.000.000 (nv7) + 93.000.000 (nv14) =
134.000.000
75.000 .000
- Tỷ lệ lương SP1 = = 75%
75.000.000+ 25.000.000
25.000 .000
- Tỷ lệ lương SP2 = = 25%
75.000.000+ 25.000.000
13
- P1: TK 627 = 75%*134.000.000 = 100.500.000
+ Sản phẩm P1
NỢ TK 154P1 801.125.000
CÓ TK 627 100.500.000
NỢ TK 154P2 406.375.000
CÓ TK 627 33.500.000
14
* Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
B1: Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu (k có)
B2: Kết chuyển doanh thu
NỢ TK 511 289.000.000 [100.000.000 (NV5) + 189.000.000 (NV11)]
NỢ TK 711 90.000.000 (NV13)
CÓ TK 911 379.000.000
B3: Kết chuyển chi phí
NỢ TK 911 444.750.000
CÓ TK 632 246.000.000
[84.000.000 (NV5) + 135.000.000 (NV11) + 27.000.000 (NV11)]
CÓ TK 641 52.050.000
[3.000.000 (NV4) + 30.000.000 (NV7) +7.050.000 (NV8) + 12.000.000 (NV12)]
CÓ TK 642 26.700.000
[2.000.000 (NV4) + 20.000.000 (NV7) +4.700.000 (NV8)]
CÓ TK 811 120.000.000 (NV13)
B4: Xác định lợi nhuận kế toán
LN trước thuế = Doanh thu – Chi phí
= 379.000.000 - 444.750.000
= - 65.750.000 => lỗ
NỢ TK 421 65. 750.000
CÓ TK 911 65. 750.000
15
BÀI TẬP TỔNG HỢP 3:
- TK 154: 80.000.000đ
* Tháng 12/2011:
1. Nhập kho 10.000kg NVL A với giá mua chưa có 10% thuế GTGT là 70.000đ/kg chưa thanh toán tiền
cho nhà cung cấp X. Công ty chi hộ tiền vận chuyển nguyên vật liệu về kho cho nhà cung cấp X bằng tiền
mặt là 2trđ.
2. Nhập kho một công cụ dụng cụ B với giá mua chưa có 10% thuế GTGT là 4trđ, thanh toán bằng TGNH.
3. Xuất 1.500kg NVL A sử dụng, trong đó: 1.200kg để sản xuất sản phẩm, 300kg phục vụ bp sản xuất
chung.
4. Tiền lương phải trả cho người lao động ở các bộ phận:
5. Trích các khoản theo lương đưa vào chi phí và khấu trừ lương người lao động.
6. Văn phòng báo hỏng một công cụ dụng cụ có trị giá ban đầu là 4.5trđ, loại phân bổ 3 lần. Biết kế toán
chỉ mới phân bổ một lần vào tháng trước. Phế liệu bán thu bằng tiền mặt là 500.000đ.
7. Mua 5.000kg NVL A sử dụng để sản xuất sản phẩm với giá mua chưa có 10% thuế GTGT là
72.000đ/kg, chưa thanh toán cho người bán Y.
8. Xuất công cụ dụng cụ B sử dụng ở bộ phận sản xuất chung, phân bổ 100% vào chi phí.
9. Nhập kho thành phẩm. Biết: Số lương sản phẩm hoàn thành là 1000sp, số lượng sản phẩm dở dang là
200sp.
10. Xuất bán 400 thành phẩm với giá bán chưa có 10% thuế GTGT là 650.000đ/sp, chưa thu tiền khách
hàng Z.
Chi phí vận chuyển hàng về nhà xưởng của Z do công ty chịu thanh toán bằng tiền mặt là 1.000.000đ.
11. Khách hàng Z chuyển khoản thanh toán tiền hàng sau khi chuyển trả lại 50 thành phẩm do hàng bị lỗi.
12. Thanh toán tiền hàng cho người bán Y bằng tiền mặt trong thời hạn quy định được hưởng chiết khấu
thanh toán 2%/tổng giá thanh toán.
13. Công ty bị cơ quan thuế phạt do quá hạn nộp tờ khai thuế là 5trđ, công ty nộp phạt bằng tiền mặt.
16
14. Nhận một cây cảnh do công ty K biếu tặng trị giá 12trđ, sử dụng ở văn phòng làm việc. Thời gian sử
dụng hữu ích là 2 năm.
* Số dư đầu kỳ của TK 214 là 108trđ (tháng trước không có biến động về TSCĐ)
- Ngày 11/09: Công ty mua thêm 1 TSCĐ HH có nguyên giá 630trđ, thời gian sử dụng hữu ích 5 năm.
- Ngày 19/09: Công ty chuyển 1 TSCĐ VH góp vốn vào công ty con có nguyên giá 1.800trđ, thời gian sử
dụng hữu ích của tài sản này là 10 năm.
* Tổng nguồn vốn của công ty tính đến ngày 30/09/2011 là 7.300trđ.
17
Bài giải
1.800 630 x 20
Hao mòn = 108 - + = 96,5
10 x 12 10 x 12 x 30
18