Công ty LGK sản xuất các loại đá mỹ thuật cho ngành trang trí.

Anh Kevin đang

chuẩn bị cho dự toán tổng thể cho quý 2 kết thúc vào ngày 30 tháng 6. Anh ta tiến hành
thu thập được một số thông tin như sau:
1. Giám đốc kinh doanh của công ty báo cáo rằng công ty đã bán được 12.000 hộp
đá trong tháng 3. Với giá bán kỳ vọng 10$ mỗi hộp, giám đốc kinh doanh dự báo khối
lượng như sau:
Tháng 4 20.000 hộp
Tháng 5 50.000 hộp
Tháng 6 30.000 hộp
Tháng 7 25.000 hộp
Tháng 8 15.000 hộp
2. Mỗi nhân viên kinh doanh được nhận x % hoa hồng trên mỗi hộp đá bán được.
Định phí bán hàng và quản lý được dự toán hàng tháng như dưới đây. Tuy nhiên, chúng
không bao gồm khấu hao tăng lên từ các thiết bị dự kiến được mua trong tháng 6:

Định phí bán hàng Biến phí

và QLDN hàng tháng đơn vị
Khấu hao 10.000
Lương nhân viên kinh doanh 25.000 ?$
Quảng cáo 1.000
Lương quản lý 10.000
Chi phí khác 500
Tổng chi phí $46.500 ?$
3. Dựa trên kinh nghiệm, công ty thực hiện chính sách hàng tồn kho cuối kỳ bằng
y % nhu cầu tiêu thụ của kỳ sau. Tại ngày 31 tháng 3, có 4.000 hộp đang tồn trong kho.
4. Định mức NVL cho một hộp đá được sản xuất là 5kg. Công ty duy trì định mức
dự trữ nguyên vật liệu cuối tháng bằng z % nhu cầu sản xuất tháng sau. Tại ngày, 31
tháng 3 khối lượng NVL tồn kho 13.000kg
5. NVL trực tiếp được dùng để sản xuất giá trị 0.4$ mỗi Kg. Một nửa trong số
mua trong tháng được thanh toán ngay. Nửa còn lại được thanh toán trong tháng tiếp
theo. Không có chiết khấu.
6. Định mức thời gian lao động của công nhân trực tiếp sản xuất là 15 phút mỗi
hộp đá. Chi phí nhân công hiện đang được trả 10$ mỗi giờ.
7. Tại ngày 1/6, công ty dự định bỏ ra 48.000$ để mua sắm thiết bị văn phòng
mới. Thiết bị mới được sử dụng trong 5 năm, không có giá trị thu hồi.
8. Biến phí và định phí sản xuất được dự toán cho từng tháng như bảng dưới đây.
Biến phí sản xuất chung được dựa trên số lượng sản phẩm sản xuất. Định phí sản xuất
chung dựa trên khối lượng sản xuất hàng năm 400.000 hộp.
Chỉ tiêu Định phí hàng tháng Biến phí đơn vị
Khấu hao 8.000$
Nguyên vật liệu gián tiếp 1.000 0.05$
Nhân công gián tiếp 10.000 0.20
 Chi phí dịch vụ khác 20.000 0.10
Thuế bất động sản 5.000
Bảo trì 6.000 0.15
Tổng chi phí 50.000$ 0.5$
9. Theo kinh nghiệm, công ty thu được 70% doanh thu trong tháng, 25% thu trong
tháng sau. 5% còn lại của doanh thu không thể thu được.
10. Công ty phải duy trì số dư tiền tối thiểu 30.000$ mỗi tháng. Một cơ hội vay
tiền tại một ngân hàng địa phương cho công ty vay đến 175.000$ mỗi quý và tiền lãi là
1,000$ mỗi tháng.
11. Thuế TN phải trả cho quý I sẽ phải thanh toán vào ngày 15 tháng 4. Công ty
đang chịu thuế suất thuế TNDN 20%.
12. Bảng cân đối tại ngày 31 tháng 3 như dưới đây:
Tiền 40.000
Phải thu 30.000
Thành phẩm 26.000
NVL 5.200
Nhà xưởng và thiết bị 200.000
Khấu hao lũy kế (50.000)
Tổng tài sản 251.200$
Phải trả 12.000
Thuế TNDN phải trả 50.000
Cổ phiếu phổ thông 52.000
LN giữ lại 137.200
Tổng Nợ phải trả và Vốn chủ 251.200$
Yêu cầu
a. Giám đốc công ty yêu cầu các bạn lập hệ thống dự toán tổng thể cho quí II.
b. Giám đốc đưa ra một số hướng hoạt động để tăng kết quả hoạt động cho
quí II.
Nhóm 1: Công ty thực hiện một chính sách giảm giá bán và tăng chi phí quảng
cáo để doanh thu kỳ vọng tăng 10% mỗi tháng.
Nhóm 2: Công ty chuyển sang một nhà cung cấp mới với giá cung cấp NVL
được cam kết là 0,32 $ mỗi Kg. Những loại đá này có chất lương kém hơn so với NVL
của nhà cung cấp hiện tại. Kết quả là, phải cần tới 6 Kg NVL cho mỗi hộp đá thành
phẩm. LGK cũng cần duy trì NVL tồn kho CK bằng z’ % nhu cầu cho sản xuất ở kỳ sau.
(z’<z ở mục 4)
Nhóm 3: Công ty muốn cắt giảm tuổi nợ phải thu để quản trị tốt hơn dòng tiền.
Một giải pháp được đưa ra để đáp ứng mong muốn này của nhà quản trị công ty đó là
thực hiện một chính sách chiết khấu bằng tiền mặt ở mức 2%. Nhưng nếu chính sách này
được thực hiện có thể làm doanh thu thực tế bị giảm đi mặc dù dòng tiền thu có thể nhanh
hơn. Do vậy Kevin có kế hoạch tăng đơn giá bán thành 10.2$. Các khách hàng trả tiền
mặt tại thời điểm mua không bị ảnh hưởng bởi sự tăng giá này, trong khi các khách hàng
mua trả chậm sẽ thấy rõ. Vì vậy, kế hoạch thu tiền mới dự kiến sẽ làm tăng tỷ lệ doanh
thu bằng tiền mặt trong tháng, giảm tỷ lệ doanh thu phải thu ở tháng sau tháng bán hàng.
Giả định tỷ lệ doanh thu BH không thu được không bị tác động.
Nhóm hãy thảo luận đề xuất, bổ sung thêm dữ liệu và tính toán những chỉ tiêu
trong hệ thống dự toán tổng thể sẽ bị tác động bởi các phương án đề xuất trên. Hãy
chỉ ra sự tác động đến kết quả kinh doanh ở mỗi phương án?