Chương 2: Thuế GTGT (VAT)

- k/n: Là sắc thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ
- Đối tượng chịu thuế: là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sx, kinh doanh,
tiêu dùng ở VN
- Đối tượng không chịu thuế

Cách tính thuế GTGT:

VAT phải nộp= VAT đầu ra – VAT đầu vào được khấu trừ
Trong đó: VAT đầu ra/ vào=Giá tính thuế * thuế suất thuế VAT

*** Giá tính thuế:

• Với hàng hóa bình thường
Thứ tự tính thuế: Thuế NK -> Thuế TTĐB -> Thuế VAT
Giá tính thuế của cái đằng sau sẽ là giá mua cộng với cái thuế đằng
trước
VD: Nhập khẩu 1 xe ô tô có giá NK là 500tr, thuế NK là 50%, thuế
TTĐB là 50%, thuế VAT là 10% => tính thuế VAT
Thuế NK=500*50%=250
Thuế TTĐB=(500+250)* 50%=375
Thuế VAT=(500+250+375)* 10%=112,5

• Với hàng hóa tiêu dùng nội bộ thì ko phải tính nộp thuế VAT
VD: DN sx quạt mang quạt lắp vào công xưởng => số quạt lắp vào
công xưởng sẽ ko phải tính nộp thuế VAT
• Với hàng hóa khuyến mại: giá tính thuế =0
• Với hàng hóa theo hình thức trả chậm, trả góp thì giá tính thuế sẽ
là giá trả ngay
VD: Mua 1 chiếc Iphone 14 giá trả ngay là 30tr, nhưng mua theo trả
góp và tổng số tiền trả sau 2 năm là 32tr
 Giá tính thuế = 30tr
• Với hàng hóa xuất khẩu thì chịu thuế suất 0%
Khác biệt giữa không chịu thuế VAT và chịu VAT thuế 0%: nếu
không chịu thuế VAT thì sẽ không được khấu trừ đầu vào, còn nếu
chịu thuế VAT 0% thì bản chất là ko phải nộp thuế đầu ra nhưng đầu
vào vẫn được khấu trừ
Nếu không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào thì:
Thuế GTGT được khấu trừ
= Số thuế GTGT đầu vào cần phân bổ
hh, dv chịu thuế bán ra
×
Tổng doanh thu hh, dv bán ra

Chú ý khi làm bT: (bài 1 đến 4)

• Cứ mua vào hay phải trả tiền mà phải chịu thuế thì là thuế đầu vào
• Cứ bán ra hay thu tiền mà phải chịu thuế thì là thuế đầu ra
• Luôn phải nhìn ở cuối đề (phần biết rằng), vì dữ liệu quan trọng, cứ
thiếu giấy tờ hay gì thì ko được hưởng nữa (ng chịu thuế luôn bị thiệt)