‫اعداد الدكتور‪ :‬ف‪ .

‬سعيدي‬ ‫املقياس‪ :‬التدقيق املحاسبي واملالي‬

‫حل سلسلة األعمال املوجهة رقم ‪01‬‬
‫‪1‬‬
‫التمرين األول‬

‫‪‬الحالة األولى‬

‫نوع الخطأ‪:‬عدم اظهار ح‪ 4456/‬ودمجه في ح‪380/‬‬

‫‪20/04/2018‬‬
‫‪196.350‬‬ ‫موردو السلع والخدمات‬ ‫‪401‬‬
‫‪196.350‬‬ ‫مشتريات البضائع‬ ‫‪380‬‬
‫قيد االلغاء‬
‫‪//‬‬
‫‪196.350‬‬ ‫مشتريات البضائع‬ ‫‪380‬‬
‫‪196.350‬‬ ‫بضائع مخزنة‬ ‫‪30‬‬
‫قيد االلغاء‬
‫التصحيح‬

‫‪20/04/2018‬‬
‫‪165.000‬‬ ‫مشتريات البضائع‬ ‫‪380‬‬
‫‪31.350‬‬ ‫ر‪.‬ق‪.‬م القابل لالسترجاع‬ ‫‪4456‬‬
‫‪196.350‬‬ ‫موردو السلع والخدمات‬ ‫‪401‬‬
‫فاتورة رقم‪.....‬‬
‫‪//‬‬
‫‪165.000‬‬ ‫بضائع مخزنة‬ ‫‪30‬‬
‫‪165.000‬‬ ‫مشتريات البضائع‬ ‫‪380‬‬

‫وصل ادخال رقم ‪...‬‬

‫‪‬الحالة الثانية‬

‫نوع الخطأ‪:‬عدم استرجاع مبلغ الرسم على القيمة املضافة ( ح‪ ) 4456/‬الذي يقابلكمية املردودات‬

‫‪15/03/2018‬‬
‫‪10.000‬‬ ‫مشترياتالبضائع‬ ‫‪380‬‬
‫‪10.000‬‬ ‫موردوالسلعوالخدمات‬ ‫‪401‬‬
‫قيد االلغاء‬
 ‫اعداد الدكتور‪ :‬ف‪ .‬سعيدي‬ ‫املقياس‪ :‬التدقيق املحاسبي واملالي‬
‫التصحيح‬

‫‪15/03/2018‬‬
‫‪2‬‬
‫‪11.900‬‬ ‫موردوالسلعوالخدمات‬ ‫‪401‬‬
‫‪10.000‬‬ ‫مشترياتالبضائع‬ ‫‪380‬‬
‫‪1.900‬‬ ‫ر‪.‬ق‪.‬مالقابللالسترجاع‬ ‫‪4456‬‬
‫فاتورة ارجاع رقم ‪.....‬‬
‫‪‬الحالة الثالثة‬

‫نوع الخطأ‪:‬استعمال ح‪ 701/‬بدل ح‪ 700/‬وعدم اظهار مبلغ الرسم على القيمة املضافة ( ح‪) 4456/‬ودمجه في ح‪.701/‬‬

‫‪20/04/2018‬‬
‫‪178.500‬‬ ‫م‪ .‬املنتجات‬ ‫‪701‬‬
‫‪178.500‬‬ ‫زبائن‬ ‫‪411‬‬
‫قيد االلغاء‬
‫التصحيح‬

‫‪20/04/2018‬‬
‫‪178.500‬‬ ‫زبائن‬ ‫‪411‬‬
‫‪150.000‬‬ ‫م‪ .‬بضائع‬ ‫‪700‬‬
‫‪28.500‬‬ ‫ر‪.‬ق‪.‬م املجمع‬ ‫‪4457‬‬
‫فاتورة رقم‪.....‬‬
‫‪‬الحالة الرابعة‬
‫‪‬نوع الخطأ‪ :‬تسجيل فاتورة استرجاع البضاعة دون اظهار الرسم على القيمة املضافة الذي يقابل كمية املردودات‬

‫‪15/03/2018‬‬
‫‪10.000‬‬ ‫زبائن‬ ‫‪411‬‬
‫‪10.000‬‬ ‫م‪ .‬بضائع‬ ‫‪700‬‬
‫قيد االلغاء‬
‫التصحيح‬

‫‪15/03/2018‬‬
‫‪11.900‬‬ ‫م‪ .‬بضائع‬ ‫‪700‬‬
‫‪10.000‬‬ ‫ر‪.‬ق‪.‬م املجمع‬ ‫‪4457‬‬
‫‪1.900‬‬ ‫زبائن‬ ‫‪411‬‬
‫فاتورة رقم‪.....‬‬

‫‪‬الحالةالخامسة‬
 ‫اعداد الدكتور‪ :‬ف‪ .‬سعيدي‬ ‫املقياس‪ :‬التدقيق املحاسبي واملالي‬
‫‪‬نوع الخطأ‪:‬املبالغ في القيد األول غير صحيحة‪٬‬باإلضافة الى ترصيد ح‪ 381/‬عن طريق ح‪ 30/‬بدال من ح‪ 31/‬في القيد الثاني‪.‬‬

‫‪15/04/2018‬‬
‫‪3‬‬
‫‪267.750‬‬ ‫موردو السلع والخدمات‬ ‫‪401‬‬
‫‪225.000‬‬ ‫مشتريات املواد األولية‬ ‫‪381‬‬
‫‪42.250‬‬ ‫ر‪.‬ق‪.‬م القابل لالسترجاع‬ ‫‪4456‬‬
‫قيد االلغاء‬
‫‪//‬‬
‫‪267.750‬‬ ‫مشتريات املواد األولية‬ ‫‪381‬‬
‫‪267.750‬‬ ‫بضائع مخزنة‬ ‫‪30‬‬
‫قيد االلغاء‬
‫التصحيح‬

‫‪15/04/2018‬‬
‫‪222.000‬‬ ‫مشترياتاملواداألولية‬ ‫‪381‬‬
‫‪42.180‬‬ ‫ر‪.‬ق‪.‬مالقابللالسترجاع‬ ‫‪4456‬‬
‫‪264.180‬‬ ‫موردو السلع والخدمات‬ ‫‪401‬‬
‫فاتورة رقم‪.....‬‬
‫‪//‬‬
‫‪222.000‬‬ ‫مواد أولية مخزنة‬ ‫‪31‬‬
‫‪222.000‬‬ ‫مشترياتاملواداألولية‬ ‫‪381‬‬
‫وصل ادخال رقم ‪...‬‬

‫‪‬الحالة السادسة‬
‫‪‬نوع الخطأ‪:‬حساب مبلع ر‪.‬ق‪.‬م بمعدل ‪ %19‬عوض‪g‬ا عن ‪٬%09‬باإلض‪g‬افة الى تسجيل خ‪g‬روج البض‪g‬اعة بالحس‪g‬ابين ‪ 355‬و ‪ 724‬ب‪g‬دال من‬
‫الحسابين ‪ 600‬و ‪.30‬‬

‫‪20/05/2018‬‬
‫‪172.800‬‬ ‫م‪ .‬بضائع‬ ‫‪700‬‬
‫‪32.832‬‬ ‫ر‪.‬ق‪.‬م املجمع‬ ‫‪4457‬‬
‫‪205.632‬‬ ‫زبائن‬ ‫‪411‬‬
‫قيد االلغاء‬
‫‪//‬‬
‫‪144.000‬‬ ‫منتجات تامة الصنع‬ ‫‪355‬‬
‫‪144.000‬‬ ‫التغير في املخزونات من املنتجات‬ ‫‪724‬‬
‫قيد االلغاء‬

‫التصحيح‬
 ‫اعداد الدكتور‪ :‬ف‪ .‬سعيدي‬ ‫املقياس‪ :‬التدقيق املحاسبي واملالي‬
‫‪20/05/2018‬‬
‫‪188.352‬‬ ‫زبائن‬ ‫‪411‬‬ ‫‪4‬‬
‫‪172.800‬‬ ‫م‪ .‬بضائع‬ ‫‪700‬‬
‫‪15.552‬‬ ‫ر‪.‬ق‪.‬م املجمع‬ ‫‪4457‬‬
‫فاتورةرقم‪.....‬‬
‫‪//‬‬
‫‪144.000‬‬ ‫‪600‬‬
‫‪144.000‬‬ ‫بضائع مخزنة‬ ‫‪30‬‬
‫وصل ادخال رقم‪....‬‬

‫‪‬الحالة السابعة‬
‫‪‬نوع الخطأ‪:‬خطأ في ترصيد ح‪ 380/‬باإلضافة الى استعمال ح‪ 30/‬بدل ح‪ 37‬في نهاية السنة لترصيد ح‪380‬‬

‫‪31/12/2018‬‬
‫‪130.900‬‬ ‫مشتريات البضائع‬ ‫‪380‬‬
‫‪130.900‬‬ ‫بضائع مخزنة‬ ‫‪30‬‬
‫قيد االلغاء‬
‫التصحيح‬

‫‪31/12/2018‬‬
‫‪110.000‬‬ ‫مخزونات لدى الغير‬ ‫‪37‬‬
‫‪110.000‬‬ ‫مشتريات البضائع‬ ‫‪380‬‬
‫ترصيد ح‪ 380/‬عن طريق ح‪37/‬‬

‫‪‬الحالة الثامنة‬

‫ن‪RR‬وع الخط‪RR‬أ‪:‬ع‪gg‬دم اح‪gg‬ترام مب‪gg‬دأ اس‪gg‬تقاللية ال‪gg‬دورات وتحمي‪gg‬ل ال‪gg‬دورة ( س‪RR‬نة ‪) 2018‬أعب‪gg‬اء غ‪gg‬ير متعلق‪gg‬ة به‪gg‬ا ب‪gg‬دال من توزيعه‪gg‬ا على س‪gg‬نة‬
‫‪ 2018‬و ‪.2019‬‬

‫‪01/07/2018‬‬
‫‪226.100‬‬ ‫موردو السلع والخدمات‬ ‫‪401‬‬
‫‪190.000‬‬ ‫أقساط التأمينات‬ ‫‪616‬‬
‫‪36.100‬‬ ‫ر‪.‬ق‪.‬م القابل لالسترجاع‬ ‫‪4456‬‬
‫قيد االلغاء‬

‫التصحيح‬
 ‫اعداد الدكتور‪ :‬ف‪ .‬سعيدي‬ ‫املقياس‪ :‬التدقيق املحاسبي واملالي‬
‫‪01/07/2018‬‬
‫‪95.000‬‬ ‫أقساط التأمينات‬ ‫‪616‬‬ ‫‪5‬‬
‫‪36.100‬‬ ‫ر‪.‬ق‪.‬م القابل لالسترجاع‬ ‫‪4456‬‬
‫‪95.000‬‬ ‫أعباء مقيدة سلفا‬ ‫‪486‬‬
‫‪226.100‬‬ ‫موردو السلع والخدمات‬ ‫‪401‬‬
‫عقد تأمين رقم‪.....‬‬

‫‪‬الحالة التاسعة‬

‫نوع الخطأ‪ :‬عدم احترام مبدأ استقاللية الدورات وتسجيل االيرادات في سنة ‪ 2018‬فقط بدل توزيعها على سنة ‪ 2018‬و ‪2019‬‬

‫‪20/05/2018‬‬
‫‪210.000‬‬ ‫تقديم الخدمات األخرى‬ ‫‪706‬‬
‫‪39.900‬‬ ‫ر‪.‬ق‪.‬م املجمع‬ ‫‪4457‬‬
‫‪249.900‬‬ ‫زبائن‬ ‫‪411‬‬
‫قيد االلغاء‬
‫التصحيح‬

‫‪20/05/2018‬‬
‫‪249.900‬‬ ‫زبائن‬ ‫‪411‬‬
‫‪122.500‬‬ ‫تقديم الخدمات األخرى‬ ‫‪706‬‬
‫‪39.900‬‬ ‫ر‪.‬ق‪.‬م املجمع‬ ‫‪4457‬‬
‫‪87.500‬‬ ‫ايرادات مقيدة سلفا‬ ‫‪487‬‬
‫فاتورة رقم‪...‬‬

‫‪‬التمرين الثاني‬
‫‪ .1‬األخطاءالتيوقعفيهااملحاسب؟معالتبريروفقمتطلباتالنظاماملحاسبياملالي‪:‬‬
‫الخطأ الذي وقع فيه املحاسب‪:‬عدم ترصيد الحساب ‪ ( 38‬مشتريات )؛‬ ‫‪-‬‬
‫التبرير‪:‬وفق متطلبات النظام املحاسبي املالي ‪ SCF‬يعت‪R‬بر الحس‪R‬اب ‪ 38‬حس‪R‬اب وس‪R‬يط ينبغي أال يظه‪R‬ر في امليزاني‪R‬ة الختامي‪R‬ة‬ ‫‪-‬‬
‫للشركة‪.‬‬
‫‪ .2‬القيودالتيكان يجبعلىاملحاسبأنيقومبتسجيلهالتجنبالوقوعفياألخطاء‪:‬‬
‫القيود التي كان على املحاسب القيام بها خالل أعمال نهاية السنة تتمثل في قيود التسوية‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫والتسجيالت املحاسبية هي كاآلتي‪:‬‬

 ‫اعداد الدكتور‪ :‬ف‪ .‬سعيدي‬ ‫املقياس‪ :‬التدقيق املحاسبي واملالي‬
‫‪N/31/12‬‬
‫‪150.000‬‬ ‫مخزونات لدى الغير‬ ‫‪37‬‬ ‫‪6‬‬
‫‪150.000‬‬ ‫مشتريات مواد أولية‬ ‫‪381‬‬
‫ترصيد الحساب ‪381‬‬
‫‪//‬‬
‫‪70.000‬‬ ‫مشتريات التموينات األخرى‬ ‫‪382‬‬
‫‪70.000‬‬ ‫فواتير قيد االستالم‬ ‫‪408‬‬
‫ترصيدالحساب‪382‬‬
‫‪.3‬الحالتالتييتمفيهااستعمااللحساب ‪ ( 36‬مخزوناتمتأتيةمنالتثبيتات)‪:‬‬
‫وتشمل العناصر املفككة أو املسترجعة من التثبيتات العينية بهدف‪:‬‬
‫اعادة البيع بعد تفكيكها؛‬ ‫‪‬‬
‫اعادة استعمالها كقطع غيار ملعدات أخرى‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫‪‬التمرين الثالث‬
‫‪-‬نقاط القوة املسجلة في نظام الرقابة الداخلية‪ :‬استالم الطلبيات؛ اعداد أوامر البيع؛ تحديد شروط السداد‪.‬‬
‫‪ -‬تحديد نقاط الضعف واملخاطر املستقبلية والتحسينات املمكنة‬

‫التحسينات املمكنة‬ ‫املخاطر املحتملة‬ ‫نقاط الضعف‬

‫‪ -‬عدم إمكانية تلبية الطلبيات بالكمية‬
‫تبويب الطلبيات إلدارتها من أجل‬ ‫والنوعية في الوقت املحدد‪.‬‬
‫عدم دراسة الطلبيات‬
‫تسيير أفضل للمخزونات‪.‬‬ ‫‪-‬امكانية عدم التحصيل من الزبون‬
‫لعدم قدرته على السداد‪.‬‬
‫اعداد وصل خروج البضائع من‬ ‫عدم استعمال وصل الخروج للبضائع التالعب باملخزونات ( مخاطر تشغيلية‬
‫طرف أمين املخزن‪.‬‬ ‫)‬ ‫املباعة‪.‬‬
‫دراسة األسعار وفق معطيات‬ ‫التأثير على الذمة املالية للمؤسسة‬
‫عدم دراسة األسعار‬
‫السوق‬ ‫ورقم أعمالها ( مخاطر مالية )‬
‫‪-‬اعتماد الجرد املتناوب للمخزون‬
‫‪-‬امكانية تضليل نتيجة املؤسسة‬ ‫التسجيل املحاسبي دون وجود وصل‬
‫‪-‬تبليغ نتائج الجرد دوريا ملصلحة‬
‫‪-‬فروقات في الجرد املادي للمخزونات‬ ‫خروج البضائع‬
‫املحاسبة‬
‫ضرورة الفصل بين املهام الخاصة‬
‫التالعب في حسابات الزبائن والخزينة‬ ‫استالم التسديد من طرف املحاسب‬
‫باملحاسب عن مهام أمين الصندوق‬