‫‪ -1‬االخطاء التي وقع فيها المحاسب مع تقديم التسجيالت الصحيحة‪:‬‬

‫رقم حساب موردو التثبيتات هو ‪ 404‬بدل ‪440‬‬ ‫‪-‬‬

‫تسجيل قيد االستالم المواد االولية دون وجود وصل استالم (وصل ادخال الى المخازن)‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫تسجيل قيد خروج المواد االولية من المخازن الى االستهالك دون االشارة الى ذلك في الملف‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫اختالف الكمية المشتراة في الفاتورة وهي ‪ 4000‬طن مع الكمية المستلمة وهي ‪ 3000‬طن ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫القيد المحاسبي الخاص بتسجيل االراضي خاطئ حيث حسب طبيعة النشاط للمؤسسة تعتبر االراضي عنصر من عناصر‬ ‫‪-‬‬
‫المخزونات (مواد اولية) تدخل في تكلفة السكنات ويجب ان تسجل في حساب ‪ 31‬مواد اولية‪ :‬اراضي مخصصة للبناء بدل من‬
‫حساب ‪ 211‬تثبيتات اراضي‪.‬‬

‫وعليه التسجيالت المحاسبية تكون كما يلي‪:‬‬

‫‪12000000‬‬ ‫ح مشتريات مواد اولية‬ ‫‪381‬‬

‫‪12000000‬‬ ‫ح‪/‬موردو مخزونات‬ ‫‪401‬‬

‫شراء اراضي وفق عقد رقم‪:‬‬

‫ع‪200/2019/‬‬
‫‪12000000‬‬ ‫ح‪/‬مواد اولية‬ ‫‪31‬‬
‫‪381‬‬
‫‪12000000‬‬ ‫ح‪/‬مشتريات مواد اولية‬

‫استالم مواد اولية‬

‫‪ -‬الكمية المشتراة في الفاتورة هي ‪ 4000‬طن والكمية المستلمة هي ‪ 3000‬طن وبتكلفة ‪ 5500‬دج‪/‬طن اي‬

‫(‪16500000 = 1500000+)5000 x 3000‬‬

‫‪16500000‬‬ ‫ح‪/‬مواد اولية‬ ‫‪31‬‬

‫‪16500000‬‬ ‫ح‪/‬مشتريات مواد اولية‬ ‫‪381‬‬

‫استالم مواد اولية‬

‫‪11000000 = 2000 x5500 =3000/16500000‬‬

‫‪11000000‬‬ ‫ح‪/‬استهالك المواد االولية‬ ‫‪601‬‬

‫‪11000000‬‬ ‫ح‪/‬مواد اولية‬ ‫‪31‬‬

‫استهالكات المواد االولية‪:‬حديد‬

‫حساب ‪ 381‬مشتريات مواد اولية في نهاية السنة يكون غير مرصد(رصيد مدين) وعليه يجب ان يرصد مع حساب ‪ 37‬مخزون لدى الغير‬

‫وفق قواعد النظام المحاسبي حساب ‪ 38‬ال يظهر في الميزانية‪.‬‬

‫‪ -2‬ادلة االثبات الناقصة التي كان من المفترض ان تكون موجودة في الملف‪:‬‬

‫* شراء مواد اولية على الحساب‬

 ‫* وصل االد خال(وصل االستالم)‬

‫* وصل اخراج المواد االولية من المخازن الى االستهالك‪.‬‬

‫‪ -3‬قيمة المخزونات التي يجب ان تظهر في الميزانية الختامية لسنة ‪:2019‬‬

‫قيمة المخزونات هي ‪ 5000000‬دج (‪)10000000 – 15000000‬‬

‫او طريقة ‪:2‬قيمة المخزون = الكمية المتبقية‪ x‬سعر الشراء = ‪ 1000‬طن ‪ 5000x‬دج‪/‬طن = ‪ 5000000‬دج‬

‫‪ -4‬اهم نقاط الضعف المتوصل اليها هي‪ :‬عدم وجود الوثائق الثبوتية في الملف (وصل االدخال‪،‬وصل االستالم )‬

‫و االختالف بين ماتم شراءه في الفاتورة وما تم استالمه‬

‫اي عدم وجود ادلة اثبات كافية لدعم العمليات المحاسبية‪ ،‬وعدم وجود نطام مراقبة داخلي فعال للتحكم في عمليات الشراء و المخزونات‪.‬‬

‫ومن بيت التوجيهات هي ضرورة ال حرص على وجود ادلة اثبات كافية لدعم المليات المحاسبية وتدريب محاسب الشركة على تسجيل العمليات‬
‫المحاسبية بشكل صحيح‪.‬‬