„ Az adózás olyan mint a libatépés,

annak tudománya,
hogy hogyan lehet a legtöbb tollat a

legkevesebb gágogás árán

megszerezni”

(Colbert)
 ADÓ FOGALMA:

Az állam által jogszabályban egyoldalúan

megállapított,
kényszer útján behajtható ,
közvetlen ellenszolgáltatás nélküli egyszeri
vagy folyamatos fizetési kötelezettség,
állami bevétel.
 ADÓ FOGALMA, AZ ADÓK RENDSZERE

Földes Gábor professzor definíciója:

„ AZ ADÓ JOGI ÉRTELEMBEN

 AZ ÁLLAM, ILLETVE JOGI NORMÁBAN FELJOGOSÍTOTT

 KÖZIGAZGATÁSI SZERV (ADÓHATÓSÁG)

 ÉS AZ EGYÉN
VAGY SZERVEZET KÖZÖTTI VISZONY,
 AMELYET AZ EGYÉNEK (SZERVEZETEK) GAZDASÁGI TEVÉKENYSÉGÉHEZ,
JÖVEDELMI-, VAGYONI HELYZETÉHEZ IGAZODÓ JÖVEDELEMSZABÁLYOZÁS
ÉRDEKÉBEN
 AZT ANYAGI ÉS ELJÁRÁSI NORMÁK HATÁROZZÁK MEG,

 ÉS AMELYEK ANYAGI ÉS ELJÁRÁSI JOGVISZONYOKBAN REALIZÁLÓDNAK””

 ADÓZÁSI ISMERETEK

ADÓPOLITIKA, ADÓ FUNKCIÓI, ADÓZÁS ALAPELVEI,

ADÓK CSOPORTOSITÁSA

ADÓZÁS RENDJE

SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ

ÁLTALÁNOS FORGALMIADÓ

TÁRSASÁGI ADÓ, MINIMUMADÓ

 Tantárgy neve: ADÓZÁSI ISMERETEK

Követelmény:

 A hallgató elméleti tudása mellett adjon ismeretet a tantárgy gyakorlati

alkalmazásáról is.
 Az egyes adónemek fogalmát , az adó alanyát, tárgyát, adó mértékét ismerje.
 Gyakorlati példáknál tudjon helyesen alkalmazni, legyen értékelhető eredménye.

Konkrétan:

Ismerje az Adózás rendje jogszabályból az adózás és adóztatási folyamatot

 adóhatóságokat
 adóalanyokat
 ellenőrzés , hatósági eljárás szabályait

Gyakorlati példa:

 A felsorolásból meg tudja határozni melyik hatóság feladatkörébe tartoznak az

egyes események.
 HELYI ADÓ

Ismerje az önkormányzat adómegállapítási

jogát, korlátait
A helyi adó típusait, jellemzőit meg tudja
határozni.

Gyakorlati példa:

Tudjon iparűzési adót, idegenforgalmi adót

számolni.
 ILLETÉK

Ismerje az illeték fogalmát,rendeltetését,

jellemzőit, fajtáit, alanyait.
Meg tudja határozni a mentességi kört.

Gyakorlati rész:

esettanulmányból tudja meghatározni az

illeték fajtáját.
 SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ

 Szja személyi, tárgyi hatályát ismerje.

 Tudja mi a bevétel, költség, jövedelem.
 Mire terjed ki az adókötelezettség?
 Ismerje az adómentes bevételeket, adókedvezményeket.
 Hogyan és mikor történik az szja bevallása?

Gyakorlati rész:

 Tudjon megadott bruttó bérből nettó bért meghatározni.

 Ismerje a munkabért terhelő adóterheket, számolnia is
tudnia kell velük.
 SZOCIÁLIS HOZZÁJÁRULÁSI ADÓ

 Ismerje az aktuális mértéket, jól

alkalmazza a bér számításánál.
 ÁLTALÁNOS FORGALMIADÓ

 Ismerje fogalmát, jellemzőit, hatáskörét, belföld,

EU, harmadik ország felé történő értékesítést, adó
mértékét, adóbevallási típusait.

Gyakorlati példák:

 Tudja alanyi adómentes, és ÁFA hatálya alá

tartozó vállalkozás adóelszámolását

 Ismerje az ÁFA kulcsokat, tudjon velük számolni

 EGYÉNI VÁLLALKOZÓK ADÓZÁSA

Elméleti szinten legyen tisztában e

vállalkozói körrel.

Miért célszerű ezt az adóztatási módszert

választani, s miért nem?
 EGYÉNI VÁLLALKOZÓK ADÓZÁSA

KATA szerinti adózás

Átalányadózás
 TÁRSASÁGI ADÓ, MINIMUMADÓ,

 Legyen tisztában, kik az adó alanyai, tárgya,

mértéke,
 ismerje az adókedvezményeket, de minimis
fogalmát, szerepét..

Gyakorlati rész:

 Tudjon társasági adót, minimumadót számolni.

 JÖVEDÉKI ADÓ

Elméleti ismeretei legyenek az adó

alanyáról, tárgyáról, mértékéről.
 ADÓ ÉS ADÓELŐLEG MEGFIZETÉSE

 FŐ SZABÁLY: AZ ADÓT AZ KÖTELES MEGFIZETNI, AKIT

ARRA A JOGSZABÁLY KÖTELEZ.
 A LEVONT ADÓELŐLEGET ANNAK KELL MEGFIZETNI,
AKI AZT LEVONTA.
 A BESZEDETT ADÓT AZ ADÓ BESZEDÉSÉRE KÖTELEZETT
FIZETI MEG.
 AZ ADÓ MEGFIZETÉSÉNEK NAPJA AZ A NAP, AMIKOR
AZ ADÓZÓ BELFÖLDI PÉNZFORGALMI
BANKSZÁMLÁJÁT A HITELINTÉZET MEGTERHELTE.
 ALAPELVEK, ADÓHATÓSÁG ÉS AZ ADÓZÓK
 KÖTELEZŐVÉ TESZI, HOGY A TÖRVÉNYEKNEK MEGFELŐEN JÁRJANAK EL AZ ADÓZÓK ÉS AZ
ADÓHATÓSÁGOK IS

 A TÖRVÉNYESSÉG ÉS AZ EREDMÉNYESSÉG ÖSSZHANGJÁNAK MEGTEREMTÉSE

 MÉRLEGELÉS LEHETŐSÉGE NEVESÍTETT ESETEKBEN AZ ADÓHATÓSÁG RÉSZÉRE

 AZ ADÓHATÓSÁG A MÉLTÁNYOSSÁG JOGKÖRÉT KÖTELES GYAKOROLNI, MELY ELSŐSORBAN A

SZANKCIÓKRA KORLÁTOZÓDIK

 AZ ADÓZÓK KÖZÖTT AZ ADÓHATÓSÁG AZ ELJÁRÁSA SORÁN SEMMILYEN MEGKÜLÖNBÖZTETÉST

NEM ALKALMAZHAT

 AZ ADÓHATÓSÁG KÖTELES TÁJÉKOZTATNI AZ ADÓZÓT A TÖRVÉNYEK MEGTARTÁSA ÉRDEKÉBEN

 AZ ADÓZÓ KÖTELES JOGAIT JÓHISZEMŰEN GYAKOROLNI, ÉS EGYÜTTMŰKÖDNI AZ

ADÓHATÓSÁGGAL

 AZ ÜGYLETET VALÓDI TARTALMA SZERINT KELL MINŐSÍTENI

 ADÓMEGKERÜLÉS MEGAKADÁLYOZÁSA ÉRDEKÉBEN A SZOKÁSOS PIACI ÁRAT KELL FIGYELEMBE

VENNI
 ADÓHATÓSÁGOK A KÖVETKEZŐK

NEMZETI ADÓ ÉS VÁMHIVATAL

AZ ÖNKORMÁNYZAT JEGYZŐJE

(ÖNKORMÁNYZATI ADÓHATÓSÁG)
 AZ ART HATÁLYA ALÁ TARTOZÓ ADÓALANYOK

 AZON ADÓALANYOK, AKIK SAJÁT NEVÜKBEN VALÓSÍTJÁK MEG AZ

ADÓKÖTELEZETTSÉGET

 AZ ADÓZÓK AZON KÖRÉRE AKIKNEK ADÓKÖTELEZETTSÉGÉT AZ ART

HATÁROZZA MEG.

 AZ ADÓ MEGFIZETÉSÉRE KÖTELEZETT SZEMÉLYEK, AKIK NEM

TELJESÍTENEK ÉS HELYETTE MÁS KÖTELES HELYTÁLLNI

 MÁS SZEMÉLYEK KÖRE, AKIKRE A TÖRVÉNY KÜLÖNFÉLE

KÖTELEZETTSÉGEKET ÉS JOGOKAT HATÁROZ MEG. (PL. SZAKÉRTŐ,
KÉPVISELŐ)
 ADÓKÖTELEZETTSÉGGEL KAPCSOLATOS FELADATOK

 BEJELENTÉS, NYILATKOZATTÉTEL

 ADÓMEGÁLLAPÍTÁS

 ADÓBEVALLÁS

 ADÓ ÉS ADÓELŐLEG MEGFIZETÉSE

 BIZONYLATOK, KÖNYVVEZETÉS, NYILVÁNTARTÁS

 ADATSZOLGÁLTATÁS, ADÓTITOK
 ADÓMEGÁLLAPITÁS

AZ ADÓT

 AZ ADÓZÓ ÖNADÓZÁSSAL

 KIFIZETŐ ÉS MUNKÁLTATÓ ADÓLEVONÁSSAL

 ADÓBESZEDÉSRE KÖTELEZETT ADÓBESZEDÉSSEL

 AZ ADÓHATÓSÁG BEVALLÁS ALAPJÁN, KIVETÉSSEL,

ADÓHATÓSÁGI MEGÁLLAPITÁS ÚTJÁN

ÁLLAPITJA MEG
 EGY KIS TÖRTÉNELEM….
 FŐNÍCIAI AZ ADÓZÁS „FELTALÁLÁSA”.

 MAGYARORSZÁGON AZ ADÓZÁS TÖRTÉNETE AZ ÁLLAMISÁGGAL

EGYIDŐS.

 SZENT ISTVÁN KIRÁLY ELSŐ INTÉZKEDÉSEI KÖZÖTT RENDELTE EL

A TIZED BESZEDÉSÉT.

 / NEM AZ ÁLLAM CÉLJAIRA SZOLGÁLT, HANEM CSUPÁN CSAK AZ

EGYHÁZ FENNTARTÁSÁRA/

 ELSŐ IGAZI ADÓ AZ ARANYBULLA 1222-ES MEJELENÉSÉHEZ

KÖTHETŐ,
II. ANDRÁS KIRÁLY FOGLALTA TÖRVÉNYBE AZ ADÓFIZETÉSI
KÖTELEZETTSÉGET.
 KÁROLY RÓBERT URALKODÁSA ALATT KEZDŐDÖTT AZ

ADÓKIVETÉS ÉS ELLENŐRZÉS.

 „ROVÁSBOT”

AZ ADÓSZEDŐK ELLENŐRIZTÉK AZ ADÓFIZETÉST.

A BOTOT KÖZÉPEN KETTÉTÖRTÉK , EGYIK FELE AZ

ADÓFIZETŐNÉL, MÁSIK FELE AZ ADÓSZEDŐNÉL VOLT.

A KINCSTÁR IGÉNYEIT TÖBBNYIRE JÓSZÁGGAL,

TERMÉNNYEL ELÉGÍTETTÉK KI.

ROVÁSBOTTAL LEHETETT IGAZOLNI ÉS PONTOSAN

ELLENŐRIZNI AZ ADÓ MEGFIZETÉSÉT.

MÁTYÁS KIRÁLY VOLT AZ ELSŐ ADÓREFORMER:

A FEKETE SEREG FENNTARTÁSA ÉRDEKÉBEN

BEVEZETTE A VAGYON MÉRTÉKE SZERINTI
ADÓZÁST.

A KAPUADÓT FELVÁLTOTTA A FÜSTADÓ, AHÁNY

KÉMÉNY VOLT A PORTÁN, ANNYI UTÁN KELLETT
ADÓZNI, MEGJELENT A HADIADÓ, FEJADÓ.

ERŐS ARANYFORINTOT VEZETT BE, ÉS LEHETŐVÉ

TETTE, HOGY AZ ADÓT PÉNZBEN IS LEHESSEN
FIZETNI.

ÉVSZÁZADOKON ÁT A KIRÁLYHOZ HŰ NEMESEK

TELJES ADÓMENTESSÉGET ÉLVEZTEK.
II. RÁKÓCZI FERENC FEJEDELEM NYÍRBÁLTA MEG A
NEMESI KIVÁLTSÁGOKAT AZ ÁLTALÁNOS
ADÓKÖTELEZETTSÉG BEVEZETÉSÉVEL, MELY A
PORTÁKRA KIVETETT ADÓVAL A NEMESSÉGET IS
ADÓFIZETÉSRE KÖTELEZTE.

MÁRIA TERÉZIA IS BEVONTA A LEGGAZDAGABBAKAT

AZ ADÓFIZETÉSBE.

DE A TELJES KÖZTEHERVISELÉS GONDOLATA

SZÉCHENYI ISTVÁN NEVÉHEZ FŰZŐDIK, / ADÓ ÉS A
KÉT GARAS MŰVÉBEN/
KOSSUTH LAJOS, MINT PÉNZÜGYMINISZTER
TERJESZTETTE BE AZ ORSZÁGGYŰLÉSNEK.
1909-BEN WEKERLE SÁNDOR PÉNZÜGYMINISZTER,
MAJD MINISZTERELNÖK NEVÉHEZ FŰZŐDIK AZ
ELFOGADOTT ADÓREFORMTÖRVÉNY.

A MAGYAR KIRÁLYI ADÓHIVATAL ÉS MEGYEI

SZERVEZETEI MÁR JÓL MŰKÖDŐ RENDSZERT
ALKOTTAK.

1945 UTÁN KÖVETKEZŐ TÖBB ÉVTIZEDES IDŐSZAK

AZ ADÓ NÉLKÜLI TÁRSADALOM KÍSÉRLETE VOLT.
1968 . ÚJ GAZDASÁGI MECHNIZMUS: A
HELYZET MEGVÁLTOZOTT.

FOKOZATOSAN VISSZAÁLLÍTOTTÁK A
KLASSZIKUS ADÓNEMEKET ELŐSZÖR A
GAZDASÁGI SZFÉRÁBAN, MAJD A
MAGÁNSZFÉRÁBAN IS.

MOSTANSÁG TÖBB MINT 50

ADÓNEMMEL SIKERÜLT TÖKÉLETESEN
BONYOLULTTÁ TENNI A RENDSZERT.
 ADÓK CSOPORTOSITÁSA

 JÖVEDELEM - ÉS PROFITADÓK

 TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSI BEFIZETÉSEK

 MUNKABÉRALAPÚ ADÓK

 BELFÖLDI ÁRUK ÉS SZOLGÁLTATÁSOK ADÓJA

 NEMZETKÖZI KERESKEDELEMHEZ ÉS TRANZAKCIÓKHOZ KAPCSOLÓDÓ

ADÓK

 VAGYONI ADÓK

 EGYÉB ADÓJELLEGŰ BEVÉTELEK

 ADÓELLENŐRZÉSI TÁBLÁZAT

ADÓNEM:
2006. ÉV KÖNYVELÉS BEVALLÁS BEFIZETÉS MEGJEGYZÉS
HÓ
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
ÖSSZES
 VÉGREHAJTÁSI ELJÁRÁS

 HA AZ ADÓHATÓSÁG ADÓFIZETÉSÉRE VONATKOZÓ

FELHÍVÁSA EREDMÉNYTELEN VOLT, A HATÓSÁG MEGINDÍTJA
A VÉGREHAJTÁSI ELJÁRÁST.

 AZONNALI BESZEDÉSI MEGBÍZÁS

 INGÓ ÉS INGATLAN VAGYONTÁRGY IS VÉGRAHAJTÁS ALÁ

VONHATÓ

 /INGATLAN VÉGREHAJTÁST CSAK AKKOR LEHET

ELRENDELNI, HA AZ ADÓTARTOZÁS EGYÜTTESEN
MEGHALADJA AZ 500 EZER FT-OT/

 VÉGREHAJTÁSI KIFOGÁSSAL LEHET ÉLNI, A SÉRELMEZETT

INTÉZKEDÉS TUDOMÁSÁSRA JUTÁSÁTÓL 8 NAPON BELÜL.
 FIZETÉSI KÖNNYITÉS:

ADÓTARTOZÁS RÉSZLETEKBEN TÖRTÉNŐ

MEGFIZETÉSE.
 Írja a megadott tevékenységek mellé, hogy melyik adóhatóság hatáskörébe tartozik

 állami adóhatóság(NAV)
 önkormányzati adóhatóság
 egyik sem

a) Kiskereskedelmi különadó
b/ Szociális hozzájárulási adó
c/ Idegenforgalmi adó
d/ Tranzakciós illeték
e/ Termőföld bérbeadása utáni SZJA
f/ Cigaretta belföldi előállításával összefüggő adóztatás
g/ Általános forgalmiadó
h/ Külföldön megfizetett bírság
i/ Kommunális adó
j/ Telekadó
k/ Magán-nyugdíjpénztári befizetés
l/ Építményadó
m/ Belföldi gépjárművek adója
n/ Pezsgő belföldi előállítása
 Feladat: X-elje a megfelelő négyzetben, hogy az egyes felsorolásokhoz melyik
adóhatósági hatáskör tartozik!

Megnevezés Önkormányzat
NAV Egyik sem
Tár jegyzője
Társasági adó

Társadalombiztosítá
si járulék

Idegenforgalmi adó

Vagyonszerzési
illeték

Termőföld
bérbeadása
utáni SZJA

Belföldi
gépjárművek
adója

Kommunális adó

Ajándékozási illeték
 Megnevezés NAV Önkorm. jegyzője Egyik sem

Ebadó

Kútadó

Környezetvédelmi
termékdíj

Minimumadó

Kommunális adó

Telekadó

Örökösödési illeték

Vám

Építési engedély
illetéke
Áfa

Földterület támogatása

Tejdotáció