‫نظام مانجو للتحقق من سلمة الدارة المالية‬

‫ما مدى سلمة الدارة المالية في منظمتك‬

‫المحتويات‬
‫المقدمة‪1-------------------------------------------------‬‬
‫الجزء ‪ :1‬النظم الساسية‪3 ---------------------------------------‬‬
‫الجزء ‪ :2‬المراقبة الداخلية ‪5 -------------------------------------‬‬
‫الجزء ‪ :3‬التخطيط ‪6 ------------------------------------------‬‬
‫الجزء ‪ :4‬التقارير ‪8 ------------------------------------------‬‬
‫الجزء ‪ :5‬العاملين ‪9-------------------------------------------‬‬
‫معنى النقاط التي أحرزتها ‪10 -------------------------------------‬‬
‫مصادر إضافية‬
‫شرح لبعض المصطلحات‬

‫مقدمة‬
‫سيساعدك هذا النظام على قياس مدى سلمة الدارة المالية في منظمتك‪.‬‬
‫ي عد المال بمثا بة شريان الحياة في أي منظ مة‪ ،‬فل يم كن لي منظ مة غ ير حكوم ية أن تح قق‬
‫الكثير بدون المال إذ يجب أن تعتني بأموالها جيدا‪ ،‬وهذا يعني العمل بنظام إدارة مالية جيد‪.‬‬
‫يحتوي نظام التح قق من ال سلمة على إجا بة لمجمو عة ب سيطة من ال سئلة‪ ،‬ف هي تغ طي كل‬
‫المجالت الساسية من الدارة المالية لي منظ مة غير حكومية‪ ،‬ومع نهاية نظام التحقق من‬
‫السلمة ستتمكن من معرفة ما إذا كان نظام الدارة المالية في منظمتك غير الحكومية سليم أم‬
‫غير سليم ومن معرفة ما إذا كنت بحاجة إلي مساعدة أم ل‪.‬‬

‫مانجو‬
‫مان جو هي منظ مة غ ير حكوم ية مقر ها الممل كة المتحدة البريطان ية‪ ،‬و قد أنشئت ل كي تقوي‬
‫الدارة المال ية الخا صة بالمنظمات غ ير الحكوم ية‪ .‬تقوم مان جو بن شر أدوات مجان ية م ثل تلك‬
‫وبع مل دورات تدريب ية أيضا وتو فر العامل ين في مجال الح سابات للع مل في المنظمات غ ير‬
‫الحكومية ونشر الكتب‪ .‬لمزيد من التفاصيل قم بزيارة الموقع التالي‪www.mango.org.uk :‬‬

‫لمن تم وضع نظام مانجو للتحقق من السلمة المالية؟‬

‫و ضع نظام مان جو للتح قق من ال سلمة المال ية لي ساعد العامل ين في المنظمات غ ير الحكوم ية‬
‫بطريقتة عمليتة‪ ،‬فقتد صتُمم خصتيصا للمنظمات الصتغيرة والمتوستطة الحجتم (أو المكاتتب‬
‫الميدانية)‪ ،‬ولم يصمم لجل المكاتب الرئيسية لي منظمات دولية‪.‬‬
‫يم كن أن يقوم أي مو ظف أو مد ير عام بإدارة هذا النظام‪ ،‬فل ست بحا جة إلي مهارات ح سابية‬
‫متخصتصة لكتي تطبقته‪ ،‬إذ يشمتل توضيتح لكتل جزء وورقتة بالتعريفات والتفستير الخاص‬
‫بالمصطلحات المالية المستخدمة‪.‬‬

‫كلمة تحذيرية‬
‫يقدم نظام مان جو للتح قق من ال سلمة المال ية مؤ شر عام ل سلمة منظم تك في ما يتعلق بالدارة‬
‫المالية‪ ،‬فهو ليس بمثابة قائمة شاملة لكل جوانب الدارة المالية‪ .‬وهو ليس بنظام مراجعة ول‬
‫يصف مجموعة ثابتة من الجراءات التي ستكون لها علقة كاملة بكل حالة‪.‬‬
‫تختلف طبيعة المنظمات الحكومية عن بعضها البعض ويجب أن تعكس نظم الدارة المالية هذا‬
‫الختلف‪ ،‬فلن ين جح أي نظام "ينا سب جم يع المقا سات" على الطلق‪ ،‬ف ما ي عد هاما بالن سبة‬
‫لمنظمة ما قد يكون غير مناسب لخرى‪.‬‬
‫ولكن تتفق كل الجوانب الساسية للممارسة السليمة في معظم المنظمات غير الحكومية معظم‬
‫الو قت‪ ،‬ير كز نظام التح قق من ال سلمة على هذه الجوانب ال ساسية‪ ،‬ف هو ح جر ال ساس لي‬
‫نظام جيد‪.‬‬

‫استخدام نظام مانجو للتحقق من السلمة المالية‬

‫هذا النظام عبارة عتن ستلسلة مكونتة متن خمستين بيان بستيط‪ ،‬ولكتن ناقتش هذه البيانات متع‬
‫العضاء المخت صين في هيئة العامل ين و سجل بجوار كل بيان ما إذا كان " صحيح دائما"‪ ،‬أو‬
‫"صحيح معظم الوقت"‪ ،‬أو "صحيح في بعض الحيان" في منظمتك‪.‬‬

‫وفيما يلي الشرح الخاص بكل تقدير والدرجات التي يحصل عليها‬
‫الدرجة‬ ‫المعنى‬ ‫الجابة‬
‫‪5‬‬ ‫صحيح ‪ %100‬من الوقت‬ ‫صحيح دائما‬
‫صحيح بنسبة أكثر من ‪4 %80‬‬ ‫صحيح معظم الوقت‬
‫من الوقت‬
‫‪1‬‬ ‫صتحيح فيمتا بيتن ‪ %20‬إلي‬ ‫صحيح بعض الوقت‬
‫‪ %80‬من الوقت‬

‫‪2‬‬
 ‫صحيح بن سبة أ قل من ‪ %20‬صفر‬ ‫غير صحيح على الطلق‬
‫من الوقت‬
‫تكتب الدرجة بجوار كل بيان‪ .‬ضع دائرة حول درجتك أمام كل بيان خاص بنظام التحقق من‬
‫السلمة‪ ،‬ثم اجمع الدرجات الخاصة بكل جزء‪ ،‬هذا كل ما في المر! وبعدها عندما تقارن بين‬
‫درجاتك والجدول الخاص بصفحة "معنى الدرجة" ستكون قادرا على معرفة مدى سلمة نظام‬
‫إداراتك المالية‪.‬‬
‫ربما ستحتاج إلي إشراك أعضاء مختلفين من هيئة العاملين في عملية إكمال نظام التحقق من‬
‫السلمة المالية‪ ،‬وبصفة عامة من المناسب أن تكمل نظام التحقق المالي مع المسئول التنفيذي‬
‫ومع المدير المالي‪.‬‬
‫ربما تختار أن تقوم بتكملة البيانات الخاصة بهذا النظام في ورشة عمل (تستغرق ما يقرب من‬
‫ساعة إلي ساعتين) أو من خلل عدد من الجتماعات الفردية مع بعض العاملين‪.‬‬

‫التعليقات‬
‫ير حب نظام مان جو بتعليقات كم على أدوا ته‪ ،‬برجاء إر سال أي تعل يق أو اقتراح على هذا النظام‬
‫على العنوان التالي‪ ajacobs@mango.org.uk :‬وشكرا‪.‬‬

‫الجزء ‪ :1‬النظم الساسية‬

‫‪)1‬المستندات المؤيدة‬
‫كل عملية مالية يجب أن تكون مدعمة "بمستند مؤيد" مثل فاتورة‪ ،‬أو إيصال‪ .‬فهذا هو الدليل‬
‫على أن هذه العملية المحددة قد حدثت‪.‬‬
‫أبدا‬ ‫تض‬
‫تي بعت‬
‫فت‬ ‫معظتتتم‬ ‫دائما‬
‫الحيان‬ ‫الحيان‬

‫المستتند المؤيتد الخاص بكتل عمليتة صترف‬

‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪1.1‬‬
‫موجود في السنة المالية الحالية‬
‫م ستند مؤ يد ل كل عمل ية د خل موجود عن ال سنة‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪1.2‬‬
‫المالية الحالية‬
‫ي تم و ضع الم ستندات المؤيدة بطري قة مرت بة لهذا‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪1.3‬‬
‫متن الستهل العثور على أي مستتند مؤيتد عندمتا‬

‫‪3‬‬
 ‫نحتاجه‬
‫كشف حساب البنك الخاص بكل حساب بنكي يتم‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪1.4‬‬
‫وضعه في الملفات بطريقة مرتبة‬
‫تتم الحتفاظ بالمستتندات المؤيدة وكشوف البنتك‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪1.5‬‬
‫الخاصة بالسبع سنوات السابقة‬
‫‪)2‬الخزينة‬
‫ي جب كتا بة كل عمل ية في دف تر الخزي نة‪ ،‬ودف تر الخزي نة هو عبارة عن قائ مة بالموال ال تي‬
‫أنفقتها المنظمة وتلك التي تلقتها‪ ،‬ويتم الحتفاظ به في دفتر أو على الكمبيوتر‪.‬‬
‫أبدا‬ ‫تض‬
‫تي بعت‬
‫فت‬ ‫معظم‬ ‫دائما‬
‫الحيان‬ ‫الحيان‬

‫التاريخ والبيان وقيمة كل عملية يتم تسجيلها في‬ ‫‪1.6‬‬

‫دفتر الخزينة‬
‫يتم تعديل دفاتر الخزينة وفقا لخر العمليات التي‬ ‫‪1.7‬‬
‫تمت مرة على القل كل شهر‬
‫ي تم الحتفاظ بدف تر خزي نة منف صل ل كل ح ساب‬ ‫‪1.8‬‬
‫بنكي‬

‫ج) الرمز الخاص بالحسابات‬

‫يعمل النظام المحاسبي عن طريق وضع رمز لكل عملية تدخل في دفاتر الخزينة‪ ،‬ويسمح هذا‬
‫الرمتز بجمتع العمليات معا وتقديتم التقاريتر المختصترة‪ ،‬ومجموعتة الرمتز الحستابية التتي‬
‫تستخدمها المنظمة يطلق عليها "رسم بياني خاص بالحسابات"‪ ،‬ويمكن استخدام مجموعة أخرى‬
‫من الر مز لتحد يد العمليات الح سابية الخا صة ب كل مشروع أو نشاط‪ ،‬وعادة ما يطلق علي ها‬
‫رمز "مركز التكلفة"‪.‬‬
‫أبدا‬ ‫تض‬
‫تي بعت‬
‫فت‬ ‫معظم‬ ‫دائما‬
‫الحيان‬

‫الرسم البياني الخاص بالحسابات المتعارف عليه‬

‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪1.9‬‬
‫يتم استخدامه لوضع رمز لكل المعاملت المالية‬
‫الخاصة بدفاتر الخزينة‬
‫‪ 1.10‬يتتم استتخدام نفتس الرستم البيانتي الخاص‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬

‫بالحسابات لكتابة الميزانيات والتقارير المالية‬

‫‪ 1.11‬يتتتم تصتتنيف العمليات المحاستتبية بناء على‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬

‫‪4‬‬
 ‫تة متعارف‬
‫تتخدام قائمت‬
‫المشروع أو النشاط باست‬
‫عليها من "مراكز التكلفة"‬

‫إجمالي الدرجات الخاصة بالنظم الساسية‬

‫الجزء ‪ :2‬المراقبة الداخلية‬

‫تستخدم المنظمات غير الحكومية أسلوب مراقبة داخلية مختلف حتى تتأكد من أن التمويل يتم‬
‫استخدامه بال سلوب الصحيح ويح قق أهداف ها‪ ،‬تو ضح هذه القائ مة مجمو عة منتقاة من أساليب‬
‫المراقبة‪ ،‬وهي ليست بقائمة كاملة‪ ،‬ولكنها يجب أن تكون مرتبطة بنظم مراقبة أخرى هامة من‬
‫أ جل ت سهيل عمل ية إدارة منظم تك‪ ،‬ول كن تش مل هذه القائ مة على نظام مراق بة ل كل المجالت‬
‫الساسية الخاصة بالدارة المالية‪.‬‬
‫ملحوظة‪ :‬تعد الجزاء الخرى من نظام تحقق السلمة المالية بمثابة نظم مراقبة هامة أيضا‬
‫فعلى سبيل المثال تثبت المستندات المؤيدة أن العملية المالية قد حدثت‪ .‬وتعد مراجعة التقارير‬
‫المالية بمثابة نظام تحكم هام للغاية للمدراء للتأكد من متابعة عمليات الصرف‪.‬‬
‫أبدا‬ ‫تض‬
‫تي بعت‬
‫فت‬ ‫معظتتتم‬ ‫دائما‬
‫الحيان‬ ‫الحيان‬

‫كل الموال ال تي ي تم الحتفاظ ب ها في المك تب‬

‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪2.1‬‬
‫يحتفظ بها في خزينة صغيرة‬
‫كل الحسابات البنكية تفتح باسم المنظمة ل باسم‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪2.2‬‬
‫أفراد‬
‫هناك ستياسة مكتوبتة وموضوعتة يمكتن متن‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪2.3‬‬
‫خللها للعاملين الموافقة على الصرف‬
‫يتم التصريح بكل عملية مالية من قبل الموظف‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪2.4‬‬
‫المختص‬
‫يتح قق العامل ين من أن البضائع والخدمات ال تي‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪2.5‬‬
‫تقوم المنظ مة بشرائ ها ي تم الح صول علي ها ق بل‬
‫دفع الفاتورة‬
‫ل ي تم توق يع الشيكات ق بل كتا بة التفا صيل (ب ما‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪2.6‬‬
‫في ذلك من يدفع لجله الشيك وقيمته) والتحقق‬
‫من المستندات المؤيدة‬

‫‪5‬‬
 ‫يقوم المديتر أو المديتر العام بمراجعتة المرتبات‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪2.7‬‬
‫تلف‬
‫تي ذلك الست‬
‫تا فت‬
‫تن (بمت‬
‫تة بالعامليت‬
‫الخاصت‬
‫والقروض) كل شهر‬
‫تقسم المهام المالية بين الموظفين‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪2.8‬‬
‫الموظتف المستؤول عتن ستجلت المصتروفات‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪2.9‬‬
‫النثريتة الخاصتة بكتل فرد ليتس بالضرورة أن‬
‫يكون مسؤولً عن صندوق المصروفات النثرية‬
‫الخاصة‪.‬‬
‫‪ 2.10‬يتم تسوية رصيد دفتر الخزينة مع رصيد كشف‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬

‫البنك الخاص بكل حساب بنكي كل شهر‬

‫‪ 2.11‬يتتم تستوية رصتيد دفتتر الخزينتة متع القيمتة‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬

‫الموجودة فعلً في خزي نة المك تب الخا صة كل‬

‫شهر‬
‫تل‬
‫تة كت‬
‫تر العام بمراجعت‬
‫تر أو المديت‬
‫‪ 2.12‬يقوم المديت‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬

‫التسويات شهريا‬
‫‪ 2.13‬يتتم تستجيل كل ال صول ال تي تملكهتا المنظمتة‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬

‫غير الحكومية في سجل الصول‬

‫‪ 2.14‬ي تم ع مل مراج عة لح سابات المك تب مرة واحدة‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬

‫كل عام من قبل مدقق خارجي مؤهل‬

‫‪ 2.45‬يقوم المديتر العام (ل العامليتن) كتل عام باختيار‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬

‫المدققين‬

‫إجمالي درجات التحكم الداخلي‬

‫الجزء ‪ :3‬التخطيط‬
‫‪)1‬الميزانية‬
‫للميزانيات دور هام فتي نظام الدارة الماليتة القوي‪ ،‬فيجتب أن تكون الميزانيات دقيقتة وكاملة‬
‫حتى تكون نافعة‪ ،‬وهذا يعني أنه ي جب أن تكون قائ مة على تقييم واقعي للنش طة التي يتوقع‬
‫القيام بها وعن السلوب الذي تتوقع به سدادها‪.‬‬
‫أبدا‬ ‫تض‬
‫تي بعت‬
‫فت‬ ‫معظم‬ ‫دائما‬

‫‪6‬‬
 ‫الحيان‬ ‫الحيان‬

‫يتتم إعداد الميزانيات الخاصتة بكتل التكاليتف‬

‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪3.1‬‬
‫الخاصة بإدارة المنظمة كل عام‬
‫ي تم إعداد الميزانيات الخا صة ب كل مشروع ق بل‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪3.2‬‬
‫بداية المشروع‬
‫يتم إعداد الميزانيات عن طريق حساب التكاليف‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪3.3‬‬
‫للنشطتة المحددة ستابقا والتتي تناستب الهداف‬
‫العامة‬
‫تشتمتل الميزانيات على دختل كافتي لستداد كتل‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪3.4‬‬
‫المصروفات المخطط لها‬
‫يقوم مجلس المناء بالموافقة على الميزانيات‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪3.5‬‬

‫‪)2‬تقدير التدفق النقدي‬

‫يح ظى تقد ير التد فق النقدي بن فس أهم ية الميزان ية‪ ،‬في خبرك تقد ير التد فق النقدي م تى ستتلقى‬
‫الموال ومتتى ستتقوم بصترفها‪ ،‬فحتتى لو أنتك تعرف متتى ستتحصل على ‪ 10.000‬دولر‬
‫لمشروع متا‪ ،‬ل يمكنتك أن تبدأ فتي إنفاق الموال على المشروع قبلمتا تحصتل على هذه‬
‫الموال‪.‬‬
‫أبدا‬ ‫تض‬
‫تي بعت‬
‫فت‬ ‫معظم‬ ‫دائما‬
‫الحيان‬ ‫الحيان‬

‫يتتم إعداد تقديتر للتدفتق النقدي كتل شهتر لفترة‬

‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪3.6‬‬
‫الستة شهور القادمة‬

‫ج) الممولين‬
‫يرغتب الممولون فتي تمويتل مشروعات محددة ذات ميزانيات محددة‪ ،‬ولكتن عادة متا تعمتل‬
‫المنظمات غ ير الحكوم ية مع عدة ممول ين في ن فس الو قت‪ ،‬لهذا من الهام أن تتا بع أي ممول‬
‫يقوم بتمويتل أي مشروع (أو جزء متن أي مشروع)‪ ،‬وأنته أمتر ستيء للغايتة أن "تقترض"‬
‫الموال ال تي ح صلت علي ها من أ حد الممول ين لمشروع ما وا ستخدامها لتمو يل مشروع آ خر‪،‬‬
‫ح يث يعد هذا أمرا غير قانونيا ‪( ،‬وأيضا قبول أموال من ممولين مختلف ين لنفس المشروع أو‬
‫المصروفات أمر غير قانوني‪) .‬‬

‫‪7‬‬
 ‫إجمالي الدرجات الخاصة بالتخطيط‬

‫الجزء ‪ :4‬التقرير‬
‫أبدا‬ ‫تض‬
‫تي بعت‬
‫فت‬ ‫معظم‬ ‫دائما‬
‫الحيان‬ ‫الحيان‬

‫يتتم إعداد تقريتر يظهتر أي ممول الذي يقوم‬

‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪3.7‬‬
‫بتمويل أية نفقات‬
‫هناك تمويل كافي لتغطية كل النفقات الضرورية‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪3.8‬‬
‫لدارة المنظمة والمشروعات‬
‫تتس‬
‫تتل نفت‬
‫ل يقوم الممولون المختلفون بتمويت‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪3.9‬‬
‫المصتروفات على نفتس المشروع (والمعروف‬
‫باسم تمويل مزدوج)‬
‫‪ 3.10‬يمكتن أن تستتمر المنظمتة فتي العمتل حتتى لو‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬

‫توقف أي ممول عن تقديم تمويله‬

‫يعتمد المديرون ومجلس المناء والممولين على التقارير المالية لفهم وضع المنظمة المالي‪.‬‬
‫يحتاج المديرون إلي تقارير داخلية دقي قة لمعر فة أ ين ت صرف النقود و ما إذا كان لدي هم أموال‬
‫كافية لدفع المرتبات والفواتير في الشهور التالية‪ ،‬ويحتاج الممولون إلي تقارير للشراف على‬
‫ا ستخدامك لموال هم‪ ،‬ف قد يوقفون تمويل هم إن لم يح صلوا على تقار ير! وت ضع الحكو مة أيضا‬
‫متطلبات قانونية على المنظمات غير الحكومية حتى تقدم التقارير المالية لها‪.‬‬
‫ي جب أن تشت مل البيانات المال ية الشهر ية على تقر ير ل كل لد خل وم صروفات المؤ سسة ال تي‬
‫تمتت خلل الشهتر ومقدار الموال التتي تحتفتظ بهتا المؤستسة فتي الخزينتة والبنتك‪ ،‬تشتمتل‬
‫التقار ير المال ية الها مة الخرى على‪ :‬تقر ير الم صروفات الفعل ية مقار نة بالميزان ية‪ ،‬وتقد ير‬
‫التدفق النقدي‪ ،‬وتقرير يظهر أسلوب استخدام التمويل الذي تم الحصول عليه من كل ممول‪.‬‬

‫أبدا‬ ‫تض‬
‫تي بعت‬
‫فت‬ ‫معظم‬ ‫دائما‬
‫الحيان‬ ‫الحيان‬

‫يستتعرض المديرون كتل شهتر البيانات الماليتة‬

‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪4.1‬‬
‫ويصدقون عليها‬
‫يحصتل المديرون على تقاريتر مراقبتة دقيقتة‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪4.2‬‬
‫للميزانية في خلل أسبوعين بعد نهاية الشهر‬

‫‪8‬‬
 ‫المصتروفات الفعل ية ل كل ب ند فتي الميزان ية في‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪4.3‬‬
‫حدود ‪ %10‬من الميزانية‬
‫يستعرض مجلس الدارة التقارير المالية كل ستة‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪4.4‬‬
‫شهور‬
‫يف هم المديرون (وكذلك الموظف ين في الح سابات)‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪4.5‬‬
‫نوعية التقارير التي يجب أن يقدموها للممولين‬
‫تقدم التقار ير المال ية للجهات الممولة في الش كل‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪4.6‬‬
‫المطلوب والميعاد المحدد‬
‫تقدم التقارير المالية للجهة الحكومية السليمة في‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪4.7‬‬
‫الشكل السليم وفي التوقيت المحدد‬
‫يتم تسوية التقارير الداخلية مع تقارير الممولين‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪4.8‬‬
‫والتقارير التي يتم إرسالها للحكومة‬

‫إجمالي درجات الخاصة بالتقارير‬

‫الجزء ‪ :5‬الموظفين‬
‫تعتمتد الدارة الماليتة الجيدة على الموظفيتن المناستبين‪ ،‬يجتب أن يمتلك الموظفون المهارات‬
‫المناسبة ويدعمون لكي يقوموا بالمسئوليات الموصوفة سابقا‪ ،‬هذا يعني أن على مدراء البرامج‬
‫أن يعرفوا الكثير عن الدارة المالية وكذلك الموظفين في الشؤون المالية‪.‬‬
‫أبدا‬ ‫تض‬
‫تي بعت‬
‫فت‬ ‫معظم‬ ‫دائما‬
‫الحيان‬

‫يشتمتل مجلس الدارة على شختص مؤهتل لديته‬

‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪5.1‬‬
‫المهارات المطلو بة للشراف على كا فة النش طة‬
‫المالية‬
‫يمتلك الموظفون الماليون المهارات (المؤهلت)‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪5.2‬‬
‫المطلوبة للقيام بالنشطة المالية‬
‫هناك عدد كا في من العامل ين في الشئون المال ية‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪5.3‬‬
‫للقيام بكل النشطة‬
‫يمتلك المدراء والموظفون الخرون المهارات‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪5.4‬‬
‫المالية المطلوبة للمراقبة ولدارة الميزانيات‬

‫‪9‬‬
 ‫يشت مل كل و صف وظي في على بيانات واض حة‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪5.5‬‬
‫عن مسئوليات الدارة المالية الخاصة‬
‫يحصتل كتل العامليتن على تدريتب والدعتم‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪5.6‬‬
‫المطلوب لتنفيذ مسئوليات الدارة المالية‬

‫إجمالي الدرجات الخاصة بالموظفين‬

‫تذكرة‪:‬‬
‫الجابات هي‪:‬‬
‫الدرجة‬ ‫التوضيح‬ ‫الجابة‬
‫‪5‬‬ ‫صحيح ‪ %100‬طوال الوقت‬ ‫صحيح دائما‬
‫‪4‬‬ ‫صحيح ‪ %80‬من الوقت‬ ‫صحيح معظم الوقت‬
‫‪1‬‬ ‫صتحيح متا بيتن ‪ %20‬إلي‬ ‫صحيح أحيانا‬
‫‪ %80‬من الوقت‬
‫صتحيح أقتل متن ‪ %20‬متن ‪0‬‬ ‫ليس صحيحا‬
‫الوقت‬

‫شرح درجاتك‬
‫سجل درجتك الخاصة بكل جزء في هذا الجدول‪ ،‬ثم قارنها مع العمدة الموجودة بالسفل لكي‬
‫تقدر مدى المخاطرة التي تواجهها‬
‫الدرجة‬ ‫الجزء‬
‫النظم الساسية‬
‫التحكم الداخلي‬
‫التخطيط‬
‫التقارير‬
‫الموظفين‬
‫إجمالي الدرجات‬

‫مخاطرة ضعيفة‬ ‫مخاطرة متوسطة‬ ‫مخاطرة عالية‬

‫‪55 – 45‬‬ ‫‪45 – 35‬‬ ‫‪35 -0‬‬

‫‪10‬‬
 ‫‪75 – 60‬‬ ‫‪60 – 45‬‬ ‫‪45 - 0‬‬
‫‪50 – 40‬‬ ‫‪40 – 30‬‬ ‫‪30 – 0‬‬
‫‪40 – 30‬‬ ‫‪30 – 20‬‬ ‫‪20 - 0‬‬
‫‪250 – 200‬‬ ‫‪200 – 150‬‬ ‫‪150 – 0‬‬

‫إجمالي الدرجات أكثر من ‪200‬‬

‫إن كان إجمالي درجاتك أك ثر من ‪ 200‬فهذا ج يد! فإدار تك المال ية في حالة جيدة‪ ،‬والمخا طر‬
‫الخاصتة بعدم القدرة على إتمام عملك بستبب المشكلت الماليتة ضعيتف‪ ،‬ولكتن ل يمكنتك أن‬
‫تستسلم للسترخاء‪ ،‬فيجب على كل منظمة غير حكومية أن تهدف إلي تحقيق إجمالي درجات‬
‫‪!250‬‬

‫إجمالي الدرجات بين ‪200 – 150‬‬

‫إذا كان إجمالي درجاتك ما بين ‪ 200 – 150‬فأن نظام إدارتك المالية ليس سيئ للغاية وليس‬
‫جيد للغاية أيضا‪ ،‬ولكنه في مستوى متوسط من المخاطرة لدرجة أن المشكلت المالية ستمنعك‬
‫من تنف يذ عملك‪ ،‬وهذا هو ال سبب وراء الهتمام بهذا ال مر‪ ،‬فتتطلب المجالت ال تي ح صلت‬
‫على درجات ضعيفة انتباه فوري من قبل المدراء و الدارة المالية‪.‬‬

‫إجمالي الدرجات أقل من ‪150‬‬

‫إن كان إجمالي درجاتك أقل من ‪ 150‬فأنت تواجه مشكلت حقيقية‪ ،‬فنظام إدارتك المالية ليس‬
‫بحالة جيدة‪ ،‬فهناك مخاطرة كبيرة ‪ ،‬إذ ستواجه مشكلت مالية في المستقبل القريب فقد ي سؤ‬
‫استخدام التمويل‪ ،‬وربما يسحب الممولين دعمهم المادي أو ربما ل تكون لديك الموال الكافية‬
‫لدفع المرتبات خلل الشهور القادمة‪.‬‬
‫لذا‪ ،‬يجتب أن يجتمتع المدراء وأعضاء مجلس المناء بسترعة لمناقشتة كيتف يمكتن تحستين‬
‫الوضع‪ ،‬ويجب أن تفكر في طلب المساعدة بأسرع ما يمكن‪ ،‬ويجب أن يتم معالجة هذا المر‬
‫الن‬

‫ملحوظة‪ :‬تشير أي درجة منخفضة في أي من الجزاء التالية إلي مخاطرة حقيقية‪ ،‬فحتى ولو‬
‫كان مجموع درجاتك جيد‪ ،‬فكل الجزاء هامة بالنسبة للدارة المالية‪.‬‬

‫‪11‬‬
‫يو جد ب صفحة "الموارد الضاف ية" تفا صيل عن ب عض الم صادر المتا حة من مان جو لت ساعدك‬
‫على تحسين حالة إدارتك المالية‪.‬‬

‫موارد إضافية‬
‫قد يتمكن مدقق الحسابات أو أي منظمات غير حكومية أخرى من مساعدتك على تحديد كيف‬
‫يمك نك أن تح سن وضع إدار تك المال ية‪ ،‬رب ما ت جد أيضا في الم صادر التال ية من مان جو معينا‬
‫لك‪.‬‬

‫‪.1‬كتب ومواد مكتوبة‬

‫هناك إرشادات مجانيتة عتن الحستابات الخاصتة بالمنظمات غيتر الحكوميتة فتي الموقتع التالي‬
‫‪ www.mango.org.uk‬فيشتمل هذا على مجموعة من المواد التي تغطي عملية حفظ الدفاتر‬
‫والميزانيات والتوصتيف الوظيفتي وكذلك نظام بستيط للجراءات الماليتة والمراقبتة وبرنامتج‬
‫الكسل للمنظمات غير الحكومية‪.‬‬

‫نشرت هيئة أوك سفام بالشتراك مع مان جو "النظام المحا سبي ال ساسي للمجموعات ال صغيرة"‬
‫بقلم جون كاماك‪ ،‬وهتو عبارة عتن إرشادات بلغتة بستيطة خطوة خطوة إلى تقنيات الدارة‬
‫المال ية والح سابات ال ساسية ب ما في ذلك درا سات للحالة والأنش طة‪ ،‬ويمك نك الح صول على‬
‫نسخة منه من ‪ www.oxfam.org.uk/publications‬أو من مانجو‪.‬‬
‫قا مت ‪ INTRAC‬بن شر "الدارة المال ية للتنم ية" بقلم جون كاماك وتقدم مقد مة عال ية الم ستوى‬
‫لدارة المالية للمنظمات غير الحكومية‪.‬‬

‫‪.2‬الدورات التدريبية‬
‫تدير مانجو دورات تدريبية عن الدارة المالية للمنظمات غير الحكومية في المراكز القليمية‬
‫حول العالم بما في ذلك‪:‬‬
‫‪ -FM1‬الدارة المالية العملية للمنظمات غير الحكومية‪ -‬الساسيات السليمة (‪ 5‬أيام)‬
‫‪ – FM2‬الدارة المالية الستراتيجية للمنظمات غير الحكومية (‪ 3‬أيام)‪.‬‬
‫‪ -FM3‬العمل مع شركاء الجنوب‪ -‬الدارة المالية لمديري البرامج (‪ 3‬أيام)‪.‬‬
‫‪ – FM4‬مقدمة للدارة المالية في الميدان (‪ 2‬يوم)‪.‬‬
‫ألقي نظرة أيضا على الموقع التالي‪ www.mango.org.uk :‬أو اتصل بربارا جونستون في‬
‫العنوان التالي‪ biohnstone@mango.org.uk :‬أو لمزيتد متن التفاصتيل على الرقتم التالي‬
‫‪+ 44 )0( 1865 423818‬‬

‫‪12‬‬
 ‫دعم البناء المؤسسي‬
‫توفر مان جو المتخ صصين في المجالت المالية للمنظمات غير الحكوم ية حول العالم‪ ،‬فن ساعد‬
‫المنظمات غيتر الحكوميتة على العثور على الموظفيتن الذيتن يمتلكون مهارات بناء مؤستسات‬
‫قو ية وكذلك يملكون مهارات فن ية‪ ،‬ف هم يعملون مع المنظمات غ ير الحكوم ية لي فترة زمن ية‬
‫تبدأ من أسبوعين (مراجعة النظم) لعدة أشهر (وضع نظم وتدريب العاملين)‬
‫أل قي نظرة أيضا على المو قع التالي‪ www.mango.org.uk :‬أو ات صل بلو سي ماركباي في‬
‫العنوان التالي ‪ lmarkby@mango.org.uk‬أو لمز يد من التفا صيل على الر قم التالي ‪342‬‬
‫‪+ 44 1865 433‬‬

‫تعريف المصطلحات‬

‫كود لنوع معيتن متن العمليات‪ ،‬فيتتم أعطاء كود للعمليات التتي تصتف نوع‬ ‫رمز الحسابات‬
‫الدخل أو المصروفات‪ ،‬على سبيل المثال‪ ،‬تكلفة المواصلت‪ ،‬إيجار المكتب‬
‫أي شئ يحت فظ بقيم ته يعرف بأ نه أ صل‪ ،‬وبالن سبة لمنظمات غ ير الحكوم ية‬ ‫الصول‬
‫فأن الصتول هتي مخزون متن البضائع‪ ،‬والمعدات المكتبيتة والستيارات‬
‫والممتلكات‬
‫سجل (قائمة) بالصول التي تمتلكها المنظمة بما في ذلك تفاصيل مثل الرقم‬ ‫سجل الصول‬
‫المرجعي للصل وتاريخ شراءه وسعره والمورد ومكانه‬
‫هذا يعني تسوية (مقارنة) سجل الخزينة مع كشف حساب البنك‪ ،‬فهذا نظام‬ ‫تسوية بنكية‬
‫مراقبة داخلي أساسي ويظهر أن سجلت الحسابات الساسية سليمة‬
‫تقرير يصدره البنك يرد به كل الموال التي تم الحصول عليها وكل الموال‬ ‫كشف البنك‬
‫التي تم صرفها من وإلي هذا الحساب البنكي‬
‫عملية تسجيل التفاصيل الساسية الخاصة بكل عملية‬ ‫مسك الدفاتر‬
‫أفضل تقدير ممكن لتكلفة مجموعة من النشطة في فترة زمنية معينة وكيف‬ ‫الميزانية‬
‫ستقوم بسداد هذه النشطة‬
‫مبلغ متن المال يوكتل إلى شختص متا متن أجتل هدف عام عندمتا تكون‬ ‫سلفة‬
‫المصروفات المحددة غير معروفة مسبقا‪.‬‬

‫‪13‬‬
‫دف تر أو ور قة من ورقات برنا مج الك سل ت سرد كل العمليات المال ية ال تي‬ ‫دفتر الخزينة‬
‫دخلت وخرجت من كل حساب بصفة منفردة‬
‫تقديتر التدفتق تقرير يظهر التوقيت المتوقع لتلقي الموال والموال التي يجب سدادها على‬
‫مدار فترة زمنية‬ ‫النقدي‬
‫رستتم بيانتتي قائمة بكل الكواد الحسابية بما في ذلك وصف لكل كود‬
‫بالحسابات‬
‫عمل ية مقار نة المعلومات ب ين مجموعت ين من ال سجلت وال تي ت صف ن فس‬ ‫تسوية‬
‫العمليات‬
‫المستتتتندات المستتندات الصتلية التتي تصتف كتل عمليتة‪ ،‬وتشتمتل على اليصتالت‬
‫والفواتير والمستندات المعتمدة‬ ‫المؤيدة‬
‫أي تبادل للبضائع أو الخدمات أو الموال مقابتل بضائع أخرى أو خدمات أو‬ ‫العملية‬
‫أمول‬
‫عضتو فتي المنظمتة غيتر الحكوميتة ويشارك فتي المستئوليات العامتة لعمتل‬ ‫المدير التنفيذي‬
‫المنظمة غير الحكومية‬

‫الملحق ‪1‬‬
‫تقييم قدرة الدارة المالية‬
‫أ‪ .‬أقل متطلبات قائمة التحقق‬
‫لماذا‬ ‫المثالي‬
‫م ستند مؤ يد و ساري ل كل عمل ية (ي تم وض عه حما ية للعامل ين ودل يل على العمل ية الح سابية‬
‫فتي ملفات آمنتة والحتفاظ بته طوال الفترة وتفاصيلها‪.‬‬
‫المطلوبة)‬
‫دف تر خزي نة ل كل ح ساب بن كي وت سوية ل كل لتنظيم وتلخيص المعلومات الخاصة بالعمليات‬
‫الحسابية وفحص الخطاء وما سقط سهوا‬ ‫شهر‬
‫رسم بياني بالحسابات‪ .‬ي ستخدم با ستمرار في مبدأ الترابط ولتسهيل إصدار التقارير المالية‬
‫دفاتر الحسابات والميزانيات‬
‫ميزان ية مف صلة بالتكل فة والد خل المتو قع ل كل التخطيتط وتوفيتر التمويتل والتحكتم وكتابتة‬
‫التقارير‬ ‫العمليات‬

‫‪14‬‬
 ‫تفويض واضح بالسلطة من الجهاز الحاكم من لمعرفة من المسئول عن ماذا وفي أي حدود‬
‫خلل خط الهيكل الداري‬
‫فصتل التفاصتيل ومشاركتة المهام الداريتة لمنتع محاولة السترقة وتقليتل فرصتة ارتكاب‬
‫تزوير وللمشاركة في الحمل‬ ‫المالية فيما بين شخصين على القل‬
‫بيانات مال ية سنوية ويف ضل أن ي تم مراجعت ها المسائلة للمعنيين‪ :‬الشفافية‬
‫من قبل شخص مستقل‬
‫ب‪ .‬ممارسة جيدة‬
‫لماذا‬ ‫المثالي‬
‫ستجلت محاستبية إضافيتة عندمتا يتتم تعييتن ليفي بالمتطلبات القانونية والمراجعة من أجل‬
‫موظفيتن (دفتتر للجور) أو الصتول التتي أغراض المراقبة والتحكم‬
‫تمتلكها المنظمة (سجل الصول)‬
‫الميزانيات القائ مة على خ طط النشاط الحقيق ية واقعية وتميل إلي الوفاء بالهداف‬
‫تة الكاملة لدارة‬
‫تل على التكلفت‬
‫تي تشتمت‬
‫والتت‬
‫مشروع‬
‫سهلة في قراءتها وفي إدخال التعديلت عليها‬ ‫ميزانيات بها حسابات وملحظات واضحة‬
‫وسهل في تعديل الحسابات بها‬
‫تشجيتع الدارة النشطتة وتمويتل إستتراتيجي‬ ‫ميزانية منفصلة بالتكاليف الساسية‬
‫للتكاليف الساسية‬
‫يستاعد فتي تحديتد واتخاذ الجراءات اللزمتة‬ ‫تقدير شهري بالتدفق النقدي‬
‫لتجنب مشكلت التدفق النقدي قصيرة المدى‬
‫ا ستخدام مرا كز التكل فة ح يث يو جد أك ثر من للفصتل بيتن التمويتل المشروط وعملياتته‬
‫ولتستهيل عمليتة إصتدار التقاريتر للمديريتن‬ ‫ممول و‪ /‬أو أكثر من مشروع‬
‫والممولين‬
‫شبكتة التمويتل للحالت التتي بهتا أكثتر متن لتجنب التمويل المزدوج وتحديد مناطق الخلل‬
‫ممول‬
‫تقار ير الشراف على الميزان ية مرة كل ش هر للشراف على التقدم والتحكم في الهداف‬
‫على القل‬
‫الستياسات والجراءات المكتوبتة بمتا فتي ذلك لمنتع التشويتش فيمتا يتعلق بقواعتد المنظمتة‬
‫قوانيتن الستلوكيات للعامليتن ولعضاء مجلس والممارسات المتوقعة‬

‫‪15‬‬
 ‫الدارة‬
‫أستاس تمويتل متنوع‪ -‬خليتط متن التمويتل أقل عرضة للصدمات المالية ويساعد في بناء‬
‫الحتياطي‬ ‫المشروط وغير المشروط‬
‫أقتل عرضتة للصتدمات الماليتة ويستاعد فتي‬ ‫مستوى معقول من الحتياطي‬
‫التغلب على مشكلت التدفق النقدي‪.‬‬

‫‪16‬‬