‫الفصل الثالث‬

‫‪1‬‬
 ‫مفهوم الموازنة ‪Definition of Budgeting‬‬
‫‪ ،‬وعن فترة مقبلة‬ ‫‪ ،‬فى ضوء قواعد معينة‬ ‫‪ ،‬فى طة عمل مستقبلية‬ ‫ترجمة ألهداف المنظمة‬
‫‪ ‬طويلة ‪ 5-3‬سنة‬ ‫الشمول‬ ‫‪‬‬ ‫‪ ‬كمية (عينية)‬ ‫التفرقة بين‬
‫‪ ‬متوسطة ‪ 1-3‬سنة‬ ‫الواقعية‬ ‫‪‬‬ ‫‪ ‬مالية (يساس است قاق)‬ ‫‪ ‬الغايات‬
‫‪ ‬قصيرة ‪ 1‬سنة‬ ‫االرتباط بالهيكل التنظيمى‬ ‫‪‬‬ ‫‪ ‬نقدية (يساس نقدى)‬ ‫‪ ‬األهداف‬
‫المشركة‬ ‫‪‬‬ ‫‪ ‬األغراض‬
‫استتتتت داا يستتتتالي ب تتتتو‬ ‫‪‬‬

‫‪2‬‬
‫العمليات‬
‫تقارير المتابعة‬ ‫‪‬‬
‫منهج علمى للتقدير‬ ‫‪‬‬
‫معدالت‬ ‫ال اضر المستقبل‬ ‫الماضى‬
‫يداء‬
 ‫أمثلة عملية لتحديد الغايات و األهداف و األغراض‬
‫لمنظمة تهدف للربح‬

‫منظمة تهدف للربح‬

‫‪ .1‬االست واذ على ‪ %33‬من السوق الم لى الل ال مس سنوات القادمة ‪.‬‬ ‫الغايات‬
‫‪ .2‬الوصول إلى مبيعات تصديرية تصل إلى ‪ 53‬مليون دينار الل السنوات‬
‫ال مس التالية ‪.‬‬
‫الل السنوات الثالثة‬ ‫‪ .3‬تقديا يربعة منتجات جديدة في السوق الم لى‬
‫القادمة ‪.‬‬
‫‪ .4‬زيادة معدل العائد على االستثمار إلى ‪ %45‬الل الثال سنوات القادمة‬
‫‪..‬‬
‫الل الثال‬ ‫‪ .5‬التوسع األفقى في نشاط المنظمة بفتح ‪ 4‬فروع جديدة‬
‫سنوات القادمة ‪.‬‬

‫‪ .1‬ت قيق معدل عائد على االستثمار يصل إلى ‪%43‬السنة القادمة‪.‬‬ ‫األهداف‬
‫‪ .2‬زيادة هامش الرب ية إلى ‪%23‬العاا القادا بدال من ‪ %12‬العاا ال الي ‪.‬‬
‫‪ .3‬زيادة معدل دوران األصول إلى ‪ 2‬مرة بدال من ‪ 1‬مرة العاا ال الي ‪.‬‬

‫‪ .1‬الت لص من ‪ %23‬من العمالة اإلدارية الزائدة ‪.‬‬ ‫األغراض‬

‫‪ .2‬ت فيض المصاريف اإلدارية الشهرية بمقدار ‪ %13‬شهريا ‪.‬‬
‫‪ .3‬زيادة المبيعات الشهرية ‪ %13‬مقارنة بأرقاا مبيعات الشهر المماثل في‬
‫السنة الماضية ‪.‬‬
‫‪ .4‬م اولة الت لص من األصول الزائدة عن ال اجة بالبيع يو التأجير للغير‬
‫بمقدار ‪. %53‬‬
‫صا يصل إلى‬ ‫‪ .5‬تنويع التعامل مع الموردين وم اولة ال صول على‬
‫‪. %15‬‬
‫‪ .6‬زيادة المت صالت النقدية بمقدار ‪ %15‬عن يرقاا المت صالت المثيلة في‬
‫اشهر السنة الماضية ‪.‬‬
‫‪ .7‬إتباع نظاا وافز ت صيل جديد يسمح بتطبيق نظاا الشرائح البيعية ‪.‬‬

‫‪3‬‬
 ‫وظائف الموازنة ‪Justification of Budgeting‬‬
‫الرقابة‬ ‫التنسيق‬ ‫الت طيط‬
‫‪ ‬سلجق بة سلع رية‪.‬‬
‫‪ ‬تحقيدددددددددد سلت مدددددددددد‬
‫‪ ‬سلجق بة سألم مية‪.‬‬ ‫‪ ‬تحديددد سترددتجستي ي‬

‫‪4‬‬
‫وستنر م بين سألقر م‬
‫وسألهدسف‪.‬‬
‫وسإلدسجس وسلددددددددوس ج‬
‫‪ ‬سلتنبددددددددد ب ألحددددددددددس‬
‫سلم ونة للمنظمة‪.‬‬
‫سلمرتقبلية‪.‬‬
 ‫دورة (مراحل) الموازنة‬
‫‪Budget Cycle‬‬

‫قبل بداية السنة المالية‬

‫اإلعداد‬

‫الل‬ ‫قر‬
‫تنفيذ‬ ‫متابعة‬ ‫االعتماد‬ ‫بداية‬
‫الموازنة‬ ‫التنفيذ‬ ‫السنة‬
‫المالية‬

‫التنفيذ‬

‫خالل تنفيذ الموازنة‬

‫‪5‬‬
 ‫مداخل إعداد الموازنات ‪Approach to Budgeting‬‬
‫المد ل ال دى‬ ‫مد ل المد الت ‪ /‬الم رجات‬
‫مد ل المستوى األدنى‬
‫‪Incremental App.‬‬ ‫‪Input /* output App,‬‬
‫‪Minimum Level App.‬‬
‫‪ ‬يستتتتت دا مقتتتتدار ثابتتتتت متتتتن‬
‫‪ ‬يست دا فى المنظمات التى ال توجد‬
‫األمتتتوال الم صصتتتة لجميتتتع‬ ‫‪ ‬يستتت دا فتتى المنظمتتات التتتى‬

‫‪6‬‬
‫عالقتتتتة واضتتتت ة بتتتتين م رجاتهتتتتا‬
‫األنشطة ثا فتى التة الرغبتة‬ ‫توجتتتد عالقتتتة واضتتت ة بتتتين‬
‫ومد التها‪.‬‬
‫فى ت طى هذا المستتوى البتد‬ ‫م رجاتها ومد التها‪.‬‬
‫‪ ‬غالبتتتا س متتتا يستتتت دا فتتتى المنظمتتتات‬
‫من وجود مبررات كافتة لهتذا‬ ‫‪ ‬غالبتتتتتتا س متتتتتتا يستتتتتتت دا فتتتتتتى‬
‫ال كومية التى ال تهدف للربح‪.‬‬
‫الزيادة‪.‬‬ ‫المنشآت الصناعية‪.‬‬
‫‪ ‬يبتتتتدي متتتتن البيانتتتتات الفعليتتتتة فتتتتى‬
‫السنوات الماضية‪.‬‬ ‫‪ ‬يبدي من الم رجات الم ططة‬
‫ثتتتتا يتجتتتتم ن تتتتو المتتتتد الت‬
‫المتغيرة والثابتة الالزمة‪.‬‬
‫إمكانية االعتماد على المدا ل السابقة فى المنظمة الوا دة‬
 ‫لجنة الموازنة ‪The Budget Committee‬‬

‫‪ ‬أعضاؤها ‪:‬‬

‫مدددديج‬ ‫سلمدددديج سلعددد م للمنظمدددة ‪ -‬عضدددوية ددد مدددن مدددديج سإلنتددد د رسلت ددد ي‬
‫وععضد آ ريدجين حردو ظدجوف‬ ‫سلمديج سلم لى مديج سلمبيعد‬ ‫سلم تجي‬
‫سلمنظمة‪ .‬ويعتبج سلمديج سلم لى سلمرتوى سألو عن سلعم سلتنفيذى‪.‬‬

‫‪ ‬وظائفها ‪:‬‬

‫‪ -‬إعدسد سلموسزن ‪.‬‬

‫‪ -‬سعتم د سلموسزن ‪.‬‬
‫سلفجعية‪.‬‬ ‫‪ -‬سلتنري بين سإلدسجس عو سلموسزن‬
‫‪ -‬تعدي عجق م سلموسزن ‪.‬‬
‫‪ -‬مت بعة تنفيذ سلموسزنة‪.‬‬

‫‪ ‬مهامها ‪:‬‬

‫وسألهدسف‪.‬‬ ‫‪ -‬دجسرة سل ي‬
‫‪ -‬تحديد سلعوسم سألر رية سلمتح مة للمنظمة‪.‬‬
‫وسلبي ن ‪.‬‬ ‫‪ -‬تحديد مص دج سلمعلوم‬
‫فى ح لة سلر ون‪.‬‬ ‫‪ -‬ت هيز نم ذد سلموسزن‬

‫‪ ‬التوقيت ‪:‬‬

‫تبدع قب بدسية سلرنة سلم لية بفتجة فية وترتمج طوس فتجة تنفيذ سلموسزنة‪.‬‬

‫‪7‬‬
 ‫‪Types of Budgets‬‬
‫الموازنة المالية‬
‫‪Financial Budget‬‬
‫موازنة النفقات الريسمالية‪.‬‬
‫قائمة المركز المالى التقديرية‪.‬‬
‫قائمة األداء التقديرية‪.‬‬
‫قائمة التدفقات النقدية التقديرية‪.‬‬
‫أنواع الموازنات‬
‫الموازنة التشغيلية‬
‫‪Operating Budget‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪ ‬قطاع المنشآت الصناعية‪:‬‬
‫‪8‬‬
‫‪‬‬ ‫‪ o‬موازنة المبيعات‪.‬‬
‫‪‬‬
‫‪ o‬موازنة المواد ال اا المباشرة‪.‬‬
‫‪ o‬موازنة التكاليف الصناعية اإلضافية‪.‬‬
‫‪ o‬موازنة المشتريات بغرض البيع‪.‬‬
‫‪ o‬موازنة المصاريف البيعية واإلدارية‪.‬‬
‫‪ o‬الموازنة النقدية‪.‬‬
‫‪ o‬موازنة اإلنتاج‪.‬‬
‫‪ o‬موازنة األجور المباشرة‪.‬‬
 ‫أنواع الموازنات فى القطاعات األخرى‬
‫القطاع ال كومى والمنظمات‬
‫التى ال تهدف للربح‬
‫موازنة البنود‪.‬‬
‫موازنة البرامج واألداء‪.‬‬
‫موازنة الت طيط والبرمجة‪.‬‬
‫موازنة األساس الصفرى‪.‬‬
‫قطاع ال دمات‬
‫‪ ‬غيا الم زون ‪:‬‬
‫‪‬‬
‫‪9‬‬
‫‪ o‬موازنة إيرادات النشاط‪.‬‬
‫‪‬‬
‫‪ o‬موازنة زمنية للعمليات‪.‬‬
‫‪‬‬
‫‪ o‬موازنة العمالة المباشرة‪.‬‬
‫‪‬‬
‫‪ o‬موازنة المستلزمات واألدوات‪.‬‬
‫‪ o‬موازنة المصروفات اإلدارية‪.‬‬
‫‪ o‬الموازنة النقدية‪.‬‬
‫العالقة بين الموازنات ‪A Network of Interrelationships‬‬
‫موازنة المبيعات‬ ‫الغايات طويلة‬
‫األجل‬
‫موازنة‬
‫موازنة المشتريات‬ ‫اإلنتاج‬
‫بغرض البيع‬ ‫موازنة المصاريف‬
‫المالية واإلدارية‬

‫‪10‬‬
‫موازنة‬ ‫موازنة‬ ‫موازنة‬
‫المواد‬ ‫العمالة‬ ‫المصروفات‬ ‫ال‬
‫ال اا‬ ‫المباشرة‬ ‫الصناعية‬
‫اإلضافية‬ ‫البيعية واإلدارية‬
‫البيعية األجل‬
‫الموازنة النقدية‬ ‫الموازنة‬
‫الريسمالية‬
‫قائمة الد ل‬ ‫قائمة المركز‬ ‫قائمة التدفقات‬
‫التقديرية‬ ‫المالى التقديرية‬ ‫النقدية التقديرية‬
 ‫نماذج الموازنة المالية‬
‫فى حالة السكون‬

‫الموازنـــــــــة النقديـــــــــة‬

‫إجمالي‬ ‫الربع‬ ‫الربع‬ ‫الربع‬ ‫الربع‬

‫الرابع‬ ‫الثال‬ ‫الثاني‬ ‫األول‬
‫××‬ ‫×‬ ‫×‬ ‫×‬ ‫×‬ ‫التدفقات النقدية الدا لة‬

‫ر××‬ ‫ر×‬ ‫ر×‬ ‫ر×‬ ‫ر×‬ ‫التدفقات النقدية ال ارجة‬

‫××‬ ‫××‬ ‫××‬ ‫××‬ ‫××‬ ‫رصيد النقدية‬

‫موازنة الخامات والمستلزمــــــات‬

‫إجمالي‬ ‫الربع‬ ‫الربع‬ ‫الربع‬ ‫الربع‬

‫الرابع‬ ‫الثال‬ ‫الثاني‬ ‫األول‬
‫×××‬ ‫××‬ ‫××‬ ‫××‬ ‫××‬ ‫جا النشاط‬
‫××‬ ‫×‬ ‫×‬ ‫×‬ ‫×‬ ‫× نصي الو ـــدة‬
‫×××‬ ‫××‬ ‫××‬ ‫××‬ ‫××‬ ‫ال جا المتوقع است دامم‬
‫××‬ ‫×‬ ‫×‬ ‫×‬ ‫×‬ ‫‪ +‬رصيد آ ر المدة المرغو‬
‫××‬ ‫××‬ ‫××‬ ‫××‬ ‫××‬ ‫ال جا المتاح لالست داا‬
‫××‬ ‫×‬ ‫×‬ ‫×‬ ‫×‬ ‫‪ -‬رصيد يول المدة‬
‫×××‬ ‫××‬ ‫××‬ ‫××‬ ‫××‬ ‫ال جا المطلو شراؤه‬
‫××‬ ‫×‬ ‫×‬ ‫×‬ ‫×‬ ‫× تكلفة شراء الو دة‬
‫××××‬ ‫×××‬ ‫×××‬ ‫×××‬ ‫×××‬ ‫تكلفة شراء ال امات والمستلزمات‬

‫‪11‬‬
 ‫قائمة التدفقات النقديـــة التقديرية‬

‫×‬
‫×‬
‫××‬ ‫×‬ ‫التدفقات النقدية من األنشطة التشغيلية‬
‫×‬
‫××‬ ‫×‬ ‫التدفقات النقدية من األنشطة االستثمارية‬
‫×‬
‫××‬ ‫×‬ ‫التدفقات النقدية من األنشطة التمويلية‬
‫×××‬ ‫مقدار التغير فى رصيد النقدية‬

‫‪12‬‬
 ‫مراحل تجهيز البيانات ألغراض‬
‫إعداد تقديرات الموازنة‬

‫مية‬ ‫عوسم‬
‫تحديد العوامل التى تؤثر‬
‫على العامل المتحكم‬
‫عوسم وصفية‬
‫دسيلية‬ ‫كمى‬
‫ت ديد مصادر البيانات‬
‫ي ج ية‬ ‫نقدى‬
‫طردية‬
‫طية‬
‫التعرف على طبيعة العالقة بين‬
‫عكسية‬ ‫غير‬ ‫المتغير المت كا والمؤثرة عليم‬
‫طية‬
‫ثابتة‬ ‫غير‬
‫مستمرة‬

‫است داا األسالي اإل صائية للتنبؤ‬

‫بيانات ليست من عناصر التكاليف‬ ‫بيانات ضمن عناصر التكاليف‬

‫للتنبؤ‬

‫للتنبؤ ت تليلليلاالناالتج‬
‫داراه‬ ‫ت ليل االتجاه‬ ‫الفصل بين الثابت والمتغير‬
‫للتنبؤ‬

‫متعدد‬ ‫المتوسطات بسيط‬

‫التمهيد‬
‫المتوسطات‬ ‫المتوسطات‬ ‫طريقة المربعات‬ ‫طريقة يعلى‬
‫المت ركة‬
‫األسى‬
‫المت ركة‬ ‫المت ركة‬ ‫الصغرى‬ ‫ويقل مستوى‬
‫ونشاط‬

‫‪13‬‬
‫تحديد العوامل األساسية للتحكم كأساس لدقة إعداد الموازنات‬
‫‪Covering Factors‬‬
‫‪ ‬م هى ؟ تلك سلتى ت ثج على سلري رة سلع مة للوحدة سلح ومية سلموسزن ‪.‬‬
‫‪ ‬عمثلة‪:‬‬
‫األموال الم صصة‬ ‫الطاقة الفنية‬
‫المتا ة‬

‫‪14‬‬
‫كما فى الو دات‬ ‫فى الة وجود‬
‫ال كومية‬ ‫موارد نادرة‬
‫‪ ‬ضرورة مراجعة هذه العوامل كل فترة موازنة‪.‬‬
‫‪ ‬ت ديد اال تماالت النهائية للعامل المت كا‪.‬‬
‫‪ ‬من الممكن وجود اكثر من عامل مت كا للمنظمة الوا دة‪.‬‬
‫‪ ‬يمثلة‪:‬‬
‫العوامل أو المتغيرات التى تؤثر على حجم النشاط‬
‫‪Cornerstone For Successful Budget‬‬

‫‪ ‬ال الة االقتصادية العامة‪.‬‬

‫‪ ‬تأثير ال مالت اإلعالنية المقتر ة والدعاية‪.‬‬

‫‪ ‬ردود يفعال الجمهور‪.‬‬

‫‪ ‬عادات ورغبات الجمهور‪.‬‬

‫‪ ‬التغيرات السكانية‪.‬‬

‫‪ ‬التطورات التكنولوجية‪.‬‬

‫‪ ‬معدالت التض ا‪.‬‬

‫‪ ‬اإلمكانيات المادية و البشرية المتا ة‪.‬‬

‫‪15‬‬
 ‫الخطوات التطبيقية لتجهيز البيانات إلعداد الموازنة‬
‫يوال س ‪ :‬ت ديد العوامل والمتغيرات التى تؤثر على العامل المت كا‪.‬‬
‫قد تكون‬
‫عوامل وصفية‬ ‫عوامل كمية‬
‫يمثلة ‪:‬‬
‫‪ ‬العادات و الرغبات‪.‬‬ ‫‪ ‬عدد السكان‪.‬‬
‫‪ ‬مستتتتتتتتتتتتتتتتتوى التقتتتتتتتتتتتتتتتتدا‬ ‫‪ ‬عدد المنتفعين‪.‬‬
‫التكنولوجى‪.‬‬ ‫‪ ‬تكلفة ال دمة ال كومية‪.‬‬
‫‪ ‬مستوى الجودة‪.‬‬ ‫‪ ‬معدل النمو فى االقتصاد القومى‪.‬‬

‫ثاني تا س ‪ :‬ت ديتتد مصتتادر البيانتتات التتتى متتن اللهتتا يمكتتن تكتتوين سلستتلة زمنيتتة بتتين‬
‫بيانتتتات العامتتتل المتتتت كا (المتغيتتتر التتتتابع) و بيانتتتات المتغيتتترات (الكميتتتة‬
‫والوصفية) التتى تتؤثر عليتم (متغيترات مستتقلة) ‪ -‬وبوجتم عتاا تنقستا هتذه‬
‫المصادر إلى نوعين ‪:‬‬

‫مصادر خارجية‬ ‫مصادر داخلية‬

‫يمثلة ‪:‬‬
‫‪ ‬الغرفة التجارية‪.‬‬ ‫‪ ‬بيانتتتتتتتتتات وستتتتتتتتتجالت الو تتتتتتتتتدة‬
‫‪ ‬البنك المركزى‪.‬‬ ‫ال كومية‪.‬‬
‫‪ ‬وزارة االقتصاد‪.‬‬
‫صائص البيانات المجمعة‪:‬‬ ‫ثالثاس‪:‬‬
‫ضرورة ين تكون البيانات المجمعتة للمتغيترات المستتقلة والمتغيترات التتابع‬
‫ذات طابع ‪:‬‬

‫نقدية‬ ‫كمي ‪ /‬فني‬

‫سلم ثجة في ح م ن ط وزسجة سلدسيلية‪.‬‬ ‫مثال ‪ :‬عحد سلمت يجس‬

‫قيمة النشاط‬ ‫كمية النشاط‬

‫‪ 133‬دينار لل ملة الوا دة‬ ‫‪ 533‬ملة يمنية‬
‫لماذا ‪ :‬تى يمكن التغل علتى مشتكلة التضت ا الن م استبة الكميتات تتؤدى إلتى تل هتذه‬
‫المشكلة‪.‬‬

‫‪16‬‬
 ‫رابعاس‪ :‬طبيعة العالقة بين البيانات‪:‬‬
‫سلتعجف على طبيعة سلعالقة بين سلمت يج سلت بع وسلمت يجس سلمرتقلة‪.‬‬
‫بمعنى ه سلزي دة فدى سلمت يدج سلتد بع تتبعهد زيد دة بدنفق سلمقددسج فدى سلمت يدج‬
‫سلمرتق ‪ -‬عن عنه زي دة سلمت يدج سلتد بع تذيدذ ست هد متب يندة عن عنده ت تو دد‬
‫عالقة‪.‬‬
‫الصور الثالثة للعالقة‬
‫عالقة مستمرة‬ ‫عالقة غير طية‬ ‫عالقة طية‬

‫(فرض اقتصادي)‬ ‫(فرض م اسبي)‬

‫سلقصيج‪.‬‬ ‫بفض ستعتم د على هدف سلعالقة لتطبي سلمدى سلمال م فى سأل‬
‫الصور المختلفة للعالقة الخطية‬
‫ثبات‬ ‫عكسية‬ ‫طردية‬

‫لماذا ؟ تتى يمكتن تفهتا وتقتدير االتجتاه العتاا للمتغيتر التتابع فتى ضتوء المتغيترات‬
‫المستقلة‪.‬‬
‫‪ ‬سيتب ج سلنموذد سلمن رو للتنب ب لمت يج سلت بع‪.‬‬
‫حالة عملية ‪ :‬ح م سلن ط سلمالحقة بعن صج سلت ليف‪.‬‬
‫اإليجار‬ ‫األجور‬ ‫ال امات‬ ‫جا النشاط‬ ‫السنة‬
‫‪$1333‬‬ ‫‪533‬‬ ‫‪133‬‬ ‫‪ 6333‬و دة‬ ‫‪77‬‬
‫‪$1333‬‬ ‫‪933‬‬ ‫‪123‬‬ ‫‪6133‬‬ ‫‪79‬‬
‫‪$1333‬‬ ‫‪733‬‬ ‫‪113‬‬ ‫‪5933‬‬ ‫‪77‬‬
‫‪$1333‬‬ ‫‪1333‬‬ ‫‪115‬‬ ‫‪6333‬‬ ‫‪2333‬‬
‫‪$1333‬‬ ‫‪1233‬‬ ‫‪133‬‬ ‫‪6433‬‬ ‫‪2331‬‬
‫عالقة غير‬
‫عالقة ارتباط‬ ‫عالقة ارتباط‬
‫مستقرة وال يوجد‬
‫ضعيفة جداس‬ ‫وثيقة طردية‬
‫ارتباط‬

‫البيانات المتوافقة‬
‫تنظر لهذا البند‬ ‫تنظر لهذا البند‬
‫مستقالس‬ ‫مستقالس‬
‫‪17‬‬
 ‫نصائح هامة عند إعداد تقديرات الموازنة‬

‫‪ )1‬ينبغى توافر عدد كاف من المال ظات‪( :‬كمية مناسبة من البيانات)‪.‬‬

‫مدد عد إلددى ف د آة سألرددلوو سإلحصدد ى‬ ‫لم د ذس؟ لم د زسد عدددد سلمالحظ د‬
‫سلمرتيدم‬
‫‪ 33‬مال ظة‬ ‫مثال ‪ 9 :‬مال ظات‬

‫ط‬ ‫اكثر من‬ ‫ط وا د‬

‫‪ )2‬يجتتت ين تغطتتتى البيانتتتات فتتتترة زمنيتتتة طويلتتتة تستتتمح بتتتد ول كافتتتة الظتتتروف‬
‫والفصول الم تلفة (صيف ‪ /‬شتاء ‪.).......‬‬
‫مثال ‪:‬‬
‫مدجرة فى يال سلع م ف ن ن طه فى ‪:‬‬

‫الشتاء‬ ‫الصيف‬
‫كبيرة جدا س‬ ‫ضعيفة جدا س‬

‫‪ )3‬الفاصتتل يو الفتترق بتتين البيانتتات يكتتون صتتغير تتتى ال يتتتا تستتوية التقلبتتات متتع‬
‫بعضها البعض كلما طال الفاصل الزمنى بين البيانات‪.‬‬

‫سنوى‬ ‫ربع سنوى‬ ‫شهرى‬ ‫يسبوعى‬ ‫يومى‬

‫يمكن ين يسمح‬
‫تسوية التقلبات‬ ‫يفضل ويدق‬
‫بعضها البعض‬

‫‪ )4‬إمكانيتتة إجتتراء تعتتديالت بال تتذف متتثالس فتتى بعتتض البيانتتات تتتى يمكتتن استتتبعاد‬
‫التقلبات فى التغيرات السعرية مثالس‪.‬‬
‫مثال ‪:‬‬
‫إبريل‬ ‫مارس‬ ‫فبراير‬ ‫يناير‬
‫‪$73.333‬‬ ‫‪$133.333‬‬ ‫‪$63.333‬‬ ‫‪$53.333‬‬ ‫امات‬
‫‪7333‬ك‬ ‫‪6333‬ك‬ ‫‪ 6333‬ك‬ ‫‪ 5333‬ك‬ ‫الكمية‬
‫تقلبات سعرية يج‬
‫استبعادها‬

‫‪18‬‬
 ‫امساس‪ :‬است داا األسالي اإل صائية للتنبؤ بالموازنة‪:‬‬
‫هذا يتوقف س البند المراد تقديره‬
‫هل هو‬

‫ليس من ضمن عناصر التكاليف‬ ‫ضمن عناصر التكاليف‬

‫مثال‪:‬‬
‫‪ -‬جا النشاط المتوقع‪.‬‬
‫ا‪ .‬إضافية‬ ‫امات‬ ‫يجور‬
‫‪ -‬كميتتتتة ال امتتتتات والمستتتتتلزمات‬
‫المتوقعة‪.‬‬

‫تقدير بيانات ليست ضمن عناصر التكاليف‪:‬‬ ‫ي)‬

‫ت ليل االن دار‬ ‫ت ليل االتجاه‬

‫سلمتعدد‬ ‫سلبريط‬ ‫التمهيد األساسى‬ ‫المتوسطات المت ركة‬

‫ت ليل االتجاه ‪Trend Analysis‬‬

‫‪ -‬ي د نماذج السالسل الزمنية‬
‫‪ -‬طريقة‬

‫التمهيد األسى‬ ‫المتوسطات المت ركة‬

‫مثال على ‪ :‬المتوسط المت رك ‪:‬‬

‫‪0880‬‬

‫‪ 6 0880 0888 66‬هج‬ ‫‪60‬‬ ‫‪69‬‬ ‫‪69‬‬

‫فترة إعداد لموازنة‬

‫سلت لية ‪:‬‬ ‫لديك سلبي ن‬ ‫توسفج‬

‫بيانات جا النشاط‬ ‫السنـــــــــة‬
‫‪00888‬‬ ‫‪69‬‬
‫‪08888‬‬ ‫‪69‬‬
‫‪00888‬‬ ‫‪60‬‬
‫‪60888‬‬ ‫‪66‬‬
‫‪68888‬‬ ‫‪0888‬‬
‫‪69888‬‬ ‫‪0880‬‬
‫‪500888‬‬

‫‪19‬‬
 ‫عن سلـ ‪ 6‬هوج سألولى من سلرنة سلح لية بمقدسج‬ ‫وبفجض توسفج لديك بي ن‬
‫‪ 6588‬وحدة ن ط ‪.‬‬
‫والمطلو ‪:‬‬
‫‪ -0‬تحديد متورط ع م للرنوس سلرنة‬
‫سلرنة سلح لية ‪.‬‬ ‫‪ -0‬تحديد سلمتورط سلمتحجك فى ضوآ بي ن‬
‫‪50088‬‬
‫= ‪ 00888‬وحددددددة‬
‫‪8‬‬ ‫‪ -‬متورط ع م سلرنوس سلرتة =‬
‫ن ط‬
‫‪9‬‬
‫‪ -‬متورط ع م مدع عيدذ بي ند سلدـ ‪ 6‬دهوج سلت ليدة يدتم إيدجسد بي ند عو ردنة‬
‫[‪ ]69‬وتدي بي ن سلـ ‪ 6‬هوج وي ون سلم موع ‪ 508.888‬وحدة ن ط‬
‫‪508888‬‬
‫= ‪ 68888‬وحدة ن ط‬ ‫=‬
‫‪0‬‬
‫سلدـ ‪ 6‬دهوج سألولدى مدن سلعد م سلتد لى‬ ‫‪ -‬وه ذس نيجد بي ن ‪ 69‬وندي بي ن‬
‫وه ذس تص إلى سلمتورط سلمتحجك ‪.‬‬
‫مثال على ‪ :‬التمهيد األسى ‪:‬‬
‫يحق بعض سلمزسي مق جنة ب لمتورط سلمتحجك ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫فهو يتدي بذوزسن نربية للبي ن سل ديدة مق جنة ب لبي ن سلقديمة‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫سلمتورط سلع م للرتة رنوس ‪ 00.888‬وحددة ن د ط ويقضدى تدوسفج بي ند‬ ‫‪‬‬
‫سلـ ‪ 6‬هوج ‪ 65.888‬وحدة ن ط‪.‬‬
‫وعن سلددوزن بنرددبة للبي ن د سلم ضددية ‪ %08‬بينم د سلددوزن سلنرددبي للبي ن د‬ ‫‪‬‬
‫سل ديدة ‪%98‬‬
‫ح م سلن ط سلمتوقع = ‪. 60688 = 9 × 65888 + 0 × 00888‬‬

‫‪20‬‬
 ‫استخدام األساليب اإلحصائية المدعمة بالحاسب‬
‫فى تقدير التكاليف‬

‫من الضرورى ألغراض تقدير التكاليف ضرورة الفصل بين‬

‫تغ‬

‫لماذا ؟‬
‫ب صتتائص م تلفتتة ممتتا ي صتتل ضتترورة تقتتدير كتتال علتتى تتدة‬ ‫تتستتا ت غ ‪،‬‬
‫تى يمكن الوصول إلى نتائج دقيقة للتنبؤ‪.‬‬

‫طرق الفصل‬

‫طرق إ صائية‬ ‫طريقة‬ ‫طريقة اعلى‬

‫ي رى مقدمة‬ ‫المربعات‬ ‫مستوى واقل‬
‫الصغرى‬ ‫مستوى نشاط‬

‫( أ ) طريقة أعلى مستوى وأقل مستوى نشاط‬

‫مثال‬
‫التكاليف ( ص )‬ ‫جا النشاط ( س )‬
‫‪088‬‬ ‫‪56‬‬
‫‪098‬‬ ‫‪09‬‬
‫‪008‬‬ ‫‪58‬‬
‫‪098‬‬ ‫‪05‬‬
‫‪098‬‬ ‫‪55‬‬
‫‪008‬‬ ‫‪50‬‬
‫‪098‬‬ ‫‪90‬‬
‫‪088‬‬ ‫‪00‬‬
‫‪008‬‬ ‫‪08‬‬
‫‪008‬‬ ‫‪08‬‬
‫‪088‬‬ ‫‪09‬‬

‫‪21‬‬
 ‫‪008‬‬ ‫‪50‬‬
‫‪008‬‬ ‫‪90‬‬
‫‪588‬‬ ‫‪98‬‬
‫المطلو ‪:‬‬
‫الفصل بين التكاليف المتغيرة والثابتة ‪.‬‬
‫باست داا طريقة النقطة العليا والنقطة السفلى ‪.‬‬
‫س‬ ‫‪+‬‬ ‫ي‬ ‫=‬ ‫ص‬

‫ح م سلن ط‬ ‫نصيو سلوحدة من‬ ‫سل زآ سلث ب‬ ‫سلت ليف‬

‫سلت ليف سلمت يجة‬

‫سلفجق فى سلت ليف‬

‫و=‬
‫سلفجق في ح م سلن ط‬

‫‪008 - 588‬‬
‫=‬
‫‪08 - 98‬‬

‫‪008‬‬
‫= ‪ 0‬دين ج‬ ‫=‬
‫‪08‬‬

‫بالتعويض فى معادلة ال ط المستقيا ال يعلى نقطة‬

‫ص=ع‪+‬وق‬
‫‪ = 588‬ع ‪ 0 +‬ر ‪ 98‬وحدة‬
‫‪ = 588‬ع ‪008 +‬‬
‫ع = ‪ 008‬دين ج‬
‫بالتعويض في معادلة ال ط المستقيا ألقل نقطة‬
‫ص=ع‪+‬وق‬
‫‪ = 008‬ع ‪ 0 +‬ر ‪ 08‬وحدة‬
‫‪ = 008‬ع ‪098 +‬‬
‫ع = ‪008‬‬
‫لكن ‪ :‬م اولة تطبيق ذلك على يى مستوى ال تصل إلى هذه النتيجة لماذا ؟‬
‫تن مع دلددة سليددط سلمرددتقيم لددم تذيددذ إت نقطتدين فقددط ر ععلددى وعقد وب لتد لى لمد‬
‫عيذن نقط ع ثج لم ذسد ف آة سلمع دلة عو سألرلوو سلمرتيدم‪.‬‬

‫‪22‬‬
 ‫ب ‪ -‬طريقة المربعات الصغرى ( الدنيا )‬
‫تتميز هذه سلطجيقة عدن طجيقدة ععلدى وعدندى مردتوى ن د ط بذنهد تذيدذ فدي سعتب جهد‬
‫عدة بي ن ت جييية وليق نقطتين فقط‪.‬‬
‫ص‪2‬‬ ‫س‪2‬‬ ‫سص‬ ‫ص‬ ‫س‬
‫‪2594333‬‬ ‫‪37769‬‬ ‫‪316673‬‬ ‫‪5773‬‬ ‫‪736‬‬

‫مجـ س‪ 2‬مجـ ص‪ -‬مجـ س مجـ س ص‬

‫أ=‬
‫ن مجـ س‪ ( - 2‬مجـ س‪) 2‬‬
‫بالتعويض ‪:‬‬
‫‪00996 × 909 - 5668×06990‬‬
‫‪0‬‬ ‫أ=‬
‫‪ - 06990 × 00‬ر‪909‬‬
‫‪050‬‬ ‫أ=‬
‫ن مج س ص ‪ -‬مج س مج ص‬
‫ن مج س‪( - 2‬مج س)‪2‬‬ ‫ب=‬

‫‪5668 × 909 - 009968 × 00‬‬

‫‪0‬‬ ‫ب=‬
‫‪ - 06990 × 00‬ر‪909‬‬
‫‪ 0.9900‬د‬ ‫ب=‬
‫ص = ‪ 1.6619 + 352‬س‬

‫‪23‬‬