Fleksibilni proraun

Pojam fleksibilnog prorauna

Dinamiki (varijabilni) proraun
Serija prorauna za razliite razine
aktivnosti poslovnog subjekta
Kalkulira planirane prihode i rashode za
razliite razine outputa
Instrument ocjene efikasnosti menadmenta
Prua informacije za analizu odstupanja i
usporedbe
Fleksibilni proraun
Instrument planiranja i kontrole raunovodstva
odgovornosti
Sastavlja se za sve vrste centara odgovornosti
Fleksibilni proraun pojedinog centra
odgovornosti prilagoen je karakteristikama tog
centra odgovornosti
Fleksibilni proraun
Sastavlja se za poduzee i/ili za pojedine centre
odgovornosti
Prikaz trokova (rashoda), prihoda i rezultata za
koje je menader odgovoran
Sastavlja se po metodi ukupnih ili po metodi
varijabilnih trokova
Na temelju fleksibilnog plana sastavljaju se
izvjetaji o izvrenju

Elementi fleksibilnog prorauna
Ovise o centru odgovornosti i mogu biti:
1. Trokovi (rashodi) iskazani po metodi
ukupnih ili varijabilnih trokova
2. Prihodi
3. Dobit
Iskazuju se za razliite razine aktivnosti
Pretpostavke izrade fleksibilnog
prorauna
Jedinina planska (standardna) cijena u
fleksibilnom i statikom proraunu je ista
Jedinini planirani (standardni) varijabilni
trokovi u fleksibilnom i statikom
proraunu su isti
Planirani (standardni) fiksni trokovi u
fleksibilnom i statikom proraunu su isti
Faze izrade fleksibilnog prorauna
1. Sastavljanje fleksibilnog prorauna za vie
razina aktivnosti (outputa)
2. Sastavljanje izvjetaja o izvrenju
Fleksibilni proraun po metodi
varijabilnih trokova
Fleksibilni proraun po metodi
ukupnih trokova
Korisnici fleksibilnog prorauna
Menadment primarni korisnik
Dioniari tj. vlasnici (zbog kontrole
menadmenta)
Ogranieno i ostali (npr. banke, revizijske tvrtke
znanstvene institucije)
Svrha fleksibilnog prorauna
Slui glavnom menadmentu za:
1. Analizu djelotvornosti sposobnosti
izvrenja postavljenih ciljeva menadmenta
centra odgovornosti
2. Analizu i eliminaciju odstupanja
3. Izvjetaj o izvrenju slui kao podloga za
nagraivanje ili pozivanje na odgovornost
menadera centra glede djelotvornosti i
uspjenosti
Izvjetaj o izvrenju
Instrument kontrole managementa
Svrha ocjena uinkovitosti managera
centra odgovornosti
Vrste: 1) izvjetaj o izvrenju rezultata
2) izvjetaj o izvrenju trokova
Izvjetaj o izvrenju rezultata
Slui za utvrivanje odstupanja izmeu
planiranih i ostvarenih razina aktivnosti
centra odgovornosti
Usporeuju se ostvareni rezultati s
fleksibilnim i glavnim (master) planom
Objavljuju se dvije vrste odstupanja:
1. Odstupanje od fleksibilnog plana
2. Odstupanje od glavnog (master) plana
Izvjetaj o izvrenju rezultata
Redni
broj
POZICIJA
Ostvareni rezultat
uz stvarne cijene
Odstupanje od
fleksibilnog plana
Fleksibilni plan za
ostvareni output
Odstupanje od
glavnog (master)
plana
Glavni (master)
plan
1 2 3 4 = 3 - 5 5 6 = 5 - 7 7
1 Fizika koliina 7000 t 0 7000 t 1000 t 8000 t
2 Prihodi od prodaje 200.000 (24000) 224.000 (32000) 256.000
3 Varijabilni trokovi 152.000 5000 147.000 (21000) 168.000
4 Marginalna kontribucija 48.000 (29000) 77.000 (11000) 88.000
5 Fiksni trokovi 24.000 4000 20.000 0 20.000
6 Dobit prije poreza 24.000 57.000 68.000
Odstupanje od fleksibilnog plana
Procjenjuje se uspjenost menadera centra
odgovornosti
Odstupanje zbog promjene cijena
Usporeuju se ostvareni rezultati s
fleksibilnim planom za ostvarenu razinu
aktivnosti
Odstupanje od glavnog (master)
plana
Procjenjuje se djelotvornost menadmenta
Odstupanje prodaje (odstupanje od eljenih
prihoda; marketinko odstupanje)
Usporeuju se veliine iz fleksibilnog plana
za ostvarenu razinu aktivnosti s veliinama
iz glavnog plana (odstupanje fleksibilnog od
glavnog plana)
Izvjetaj o izvrenju trokova
Usporeuju se stvarno nastali trokovi s
planiranim trokovima na temelju
fleksibilnog plana za ostvarenu razinu
aktivnosti
Utvruju se odstupanja stvarno nastalih
trokova od planiranih za ostvarenu razinu
aktivnosti za svaki pojedini troak
Izvjetaj o izvrenju trokova
pogona A za listopad