Fleksibilni proračuni, odstupanja i

kontrola menadžmenta

Radili:
Karamujić Amira 73277
Kopić Ernedina 73270
Sirćo Emir 73245
Kovač Safet 72787
 Korištenje razlika

• Fleksibilni obračuni pomažu u poređenju

stvarnih rezultata sa planiranim poslovanjem.

• Prilikom obračuna razlika možemo se koristiti

proteklim razlikama ili studije istraživanja.
 Statički obračun i fleksibilni obračun

• Statički obračun je baziran na nivou rezultata

planiranog na početku planiranog perioda.

• Fleksibilni obračun se pravi korištenjem

obračunskih prihoda ili iznosa troškova
stvarno postignutih u obračunskom periodu.
• Obračunski varijabilni troškovi za haljinu :
 Analiza razlike zasnovane na
statičkom obračunu za „Mondo“ ...
 UKUPNA RAZLIKA STATIČKOG OBRAČUNA

F = povoljan efekat dobiti od poslovanja U = nepovoljan efekat na dobit od poslovanja

b – Procenat kontribucijske marže = $ 299,900 : $ 1,250,000 = 24, 0 %
c – Procenat kontribucijske marže = $ 384,000 : $ 1,440,000 = 26,7 %
 Koraci u sačinjavanju fleksibilnog obračuna

• Korak 1: Utvrditi obračunsku prodajnu cijenu,

obračunski varijabilni trošak po jedinici, i obračunski
fiksni trošak
• Korak 2: Utvrditi stvarnu količinu rezultata
• Korak 3: Utvrditi fleksibilni obračun za prihode
zasnovane na obračunskoj prodajnoj cijeni i stvarnoj
količini rezultata
• Korak 4: Utvrditi troškove fleksibilnog obračuna za
troškove zasnovane na obračunskim varijabilnim
troškovima po izlaznoj jedinici, stvarnu količinu
rezultata, i obračunske fiksne troškove
KORAK 1 – Utvrditi obračunske
prodajne cijene...

• Obračunska cijena po jedinici = 120,00 KM

• Obračunski varijabilni trošak po jedinici =
=88,00 KM
• Obračunski fiksni troškovi = 276,00 KM
 Korak 2: Utvrditi stvarne količine
rezultata

• Novembar 2017. godine – proizvedeno i

prodano 10 000 kom haljina
 Korak 3: Utvrđivanje fleksibilnog
obračuna...

• Prihodi fleksibilnog budžeta =

=120,00 KM/kom x 10 000 kom =
=1 200 000 KM
Korak 4: Utvrditi troškove fleksibilnog
obračuna ...
Razlike fleksibilnog obračuna i razlike
obima prodaje
 Razlike fleksibilnog obračuna

Razlika prodajne cijene = (Stvarna prodajna cijena – Obračunata prodajna cijena) x

Stvarno prodate jedinice=
=(125,00 KM /kom– 120,00 KM/kom) x 10 000 kom=
=50 000,00 F (KM)
 Razlike obima prodaje

• Razlika obima prodaje= Iznos fleksibilnog obračuna –

iznos statičkog obračuna=
= 108 000,00 KM – 44 000,00 KM=
= 64 000,00 U (KM)
• Planirana prodaja 12 000 kom
• Ostvarena prodaja 10 000 kom
• Razlika 2 000 kom
 Razlike u cijenama i razlike efekata
ulaznih direktnih troškova

• Razlika fleksibilnog obračuna Monda

zadržava razliku između stvarnih rezultata i
fleksibilnog obračuna.
• Izvori ovih razlika su pojedinačne razlike između
stvarnih i obračunskih ulaznih cijena ili ulaznih
količina.
• Razlika u cijenama koja odražava razliku
između stvarnih i očekivanih ulaznih cijena .
• Razliku efikasnosti koja odražava razliku
između stvarnih i obračunskih ulaznih količina.
• Fleksibilni obračun korišten u obračunavanju
razlika se zasniva na stvarnim nivoima izlaza.
 Izračunavanje obračunskih ulaznih
cijena i ulaznih količina

• Dva glavna izvora informacija Monda o

obračunskim cijenama i obračunskim ulaznim
količinama su :

 stvarni ulazni podaci iz proslih perioda

 standardi razvijeni u Mondu