Professional Documents
Culture Documents
Nota f4 Terkini
Nota f4 Terkini
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Nama dan
tajuk
Tolak Belanja :
Gaji
Iklan
Angkutan keluar
Kadar Bayaran
Insurans
Belanja am
Komisen jurujual/jualan
Sewa dibayar
Belanja membaiki
Alat tulis
Cukai pintu
Faedah dibayar
Diskaun diberi
Hutang lapuk
Belanja hutang ragu
Belanja pos
Caj bank
Belanja susut nilai
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Nama dan
tajuk
X
X
X
X
X
Aset Semasa
Penghutang
Stok Akhir
Bank
Tunai
X
X
X
X
X
X
X
Jumlah Aset
XX
X
X
X
X
X
XX
Akauntan
memberi nasihat, merancang dan melaksanakan dasar sistem
belanjawan, kawalan akaun dan perakaunan lain.
Menyediakan dan mengesahkan Penyata Kewangan untuk
dibentangkan kepada pihak-pihak tertentu.
ii)
Pengurus Kewangan
Mengurus pelaporan kewangan supaya berjalan lancar.
Menyediakan akaun bulanan dan laporan kpd pihak atasan.
Menyediakan akaun tahunan.
iii)
Pengurus akaun
Menyelenggara rekod lengkap semua rekod transaksi kewangan
sesebuah pernigaan dgn bimbingan akauntan.
Mengesahkan ketepatan dokumen dan rekod yang berkaitan
pembayaran, penerimaan dan transaksi kewangan lain.
Menyediakan penyata dan laporan kewangan tempoh tertentu.
Menjalankan pengiraan perakaunan dgn menggunakan pakej perisian
komputer yang standard.
Pada tahun 850 M, sistem angka Hindu-Arab digunakan yang dicipta oleh orang
India.
Sistem catatan bergu bermula apabila perdagangan semakin pesat di Itali pada
1200-1500 S.M. Sistem ini dicipta oleh seorang rahib dari Itali bernama Luca
Pacioli bertujuan dapat menyimpan rekod yang lengkap dan sistematik.
Luca Pacioli dianggap sebagai bapa perakaunan kerana bukunya merupakan
terbitan perakaunan yang pertama dicetak dan beliau telah membentuk asas
perakaunan yang diamalkan sehingga kini.
Revolusi Perindustrian di England pada abad ke 17 dan ke 18 telah
memperkembangkan lagi sistem perakaunan. Pengenalan kepada perakaunan kos.
Pada akhir abad ke 19 dan ke 20, bidang perakaunan mencapai taraf profesional.
Pada tahun 1973, Jawatankuasa Piawaian Perakaunan Antarabangsa (International
Accounting Standards Committee)-IASC ditubuhkan oleh badan perakaunan dunia
di Sydney untuk menerbitkan Piawaian Perakaunan Antarabangsa (International
Accounting Standards)-IAS supaya akaun-akaun dan penyata kewangan
disediakan mengikut piawaian asas serta mengawal profesion perakaunan.
Perkembangan Sistem Perakaunan
i)
Falsafah Perakaunan Islam dan Konvensional
Sistem kewangan Islam telah berkembang maju dan menjadi bahagian penting
dalam sistem kewangan antarabangsa.
Sumber perakaunan Islam berlandaskan Al Quran dan Sunnah yang hanya
menekankan keadah dan aktiviti perakaunan yang dibenarkan syarak.
Perakaunan Islam menekankan aspek akhlak dan etika berpandukan konsep
hibah.
Akauntan (Muhtasib) mesti seorang amanah, benar,b/jawab, adil dan
berakhlak mulia dalam menjalankan tugas.
Perakaunan Islam turut menekankan aspek halal dan kesan moral dan sosial.
ii)
Maklumat perlu disusun dgn teratur agar senang dibaca dan difahamiagar
pengguna maklumat itu dapat membantu mereka dalam membuat keputusan
atau perancangan dgn firma itu,
Konsep penemuan pula menyatakan maklumat hanya didedahkan
sekiranya perkara itu dibangkitkan atau dipersoalkan oleh pihak luar.
Sebagai contoh, penjual tidak perlu mendedahkan kekurangan pada barang
yang dijual kecuali dipersoalkan oleh pembeli.
Falsafah Pelaporan Kos Sejarah dan Nilai Saksama
Kos sejarah adalah kos yang benar-benar berlaku dan bukannya
anggaran.
Nilai saksama adalah anggaran nilai terhadap harga pasaran
yang realistik dan munasabah.
Nilai kos sebenar masih digunakan sbg nilai utk direkod ke dalam jurnal
namun pada tarikh Penyata Kewangan disediakan nilai/angka dalam buku
perlu disemak utk memastikan nilai dalm buku perakaunan adalah nilai
saksama.
Semua item kos sejarah perlu diselaraskan agar menunjukkan nilai saksama
selaras dgn gambaran terkini perniagaan.
Proses perakaunan (Manual dan berkomputer)
Secara manual media penyimpanan maklumat adalah buku-buku perakaunan
spt Jurnal, Buku Tunai dan Lejar.
Secara berkomputer media penyimpanan maklumat adalah media elektronik
spt disket dan cakera optik.
Perakaunan sebagai profesion
Maksud pekerjaan profesion atau ikthisas yang dilakukan seseorang yg
memiliki kemahiran tertentu dan terlatih dalm bidang itu.
Akauntan sebagai pemimpin
a) Mengkhusus dalam bidang perakaunan dan bertindak sbg penasihat
perniagaan.
b) Perlu bertindak sbg pemimpin berakauntabiliti
c) Perlu ada ciri-ciri spt akauntabiliti, jujur, amanah dan berintegriti.
Antara t/jawab akauntan ialah:
a) Menyediakan Penyata Kewangan
b) Membuat keputusan
c) Merancang belanjawan
d) Juruaudit dalaman
e) Penasihat dan perancang percukaian
Keperluan Kod Etika Profesion Perakaunan
MIA digelar akauntan awam (PA), akauntan berdaftar (RA) dan akauntan
berlesen (LA
SIMPAN KIRA VS
PERAKAUNAN
CIRI-CIRI
Takrif
SIMPAN KIRA
PERAKAUNAN
a. Mengumpulkan
maklumat berdasarkan
etika yang ditetapkan.
b. Menganalisis dan
mentafsir maklumat.
c. Menyediakan laporan
kewangan bagi
membantu membuat
keputusan.
Tujuan
MILIKAN
TUNGGAL
Seorang pemilik
1. Pemilikan
Pemilik sendiri
2. Modal
PERKONGSIAN
2 20 orang
2 50 orang
(perkongsian
profesional)
Sumbangan pekongsi
3. Pembentukan
Didaftar dengan
Pendaftar Perniagaan
dan Majlis Kerajaan
Tempatan
Pemilik sendiri
Didaftar dengan
Pendaftar Perniagaan
dan Majlis Kerajaan
Tempatan
Pekongsi aktif menyumbangkan modal
dan ambil bahagian
pengurusan
Tidak terhad
Dibahagikan kepada
pekongsi mengikut
perjajnian perkongsian
Cukai pendapatan
perseorangan
Tidak wajib
Tidak Wajib
4. Kawalan dan
Pengurusan
5. Liabiliti
6. Keuntungan
7. Cukai
8. Mesyuarat Agong
Tahunan
KOPERASI
Ciri-ciri
1.Tujuan
2.Penubuhan
3. Liabiliti
Tidak Terhad
4.Modal
6.Pentadbiran/Kawalan
7. Dividen
SYARIKAT BERHAD
- Dibahagikan kepada dua jenis iaitu Syarikat Sendirian Berhad dan Syarikat Awam
Berhad.
- Didaftarkan dengan Suruhanjaya Syarikat Malaysia (SSM) mengikut Akta Syarikat
1965.
- Modal syarikat berhad dikumpulkan melalui terbitan saham kepada orang awam.
- Pemegang saham akan menerima untung dalam bentuk dividen.
- Liabiliti syarikat berhad adalah terhad kepada jumlah modal.
- Cukai pendapatan syarikat.
Ciri-ciri
1. Bilangan
ahli
2. Pemilikan
saham
3. Pindah
milik saham
4. Status
saham
5. Laporan
kewangan
8. Ketekalan
- dikenali sebagai malar atau konsistensi.
- Kaedah perakaunan yang sama digunakan secara berterusan untuk setiap tempoh
perakaunan.
- bagi setiap tempoh perakaunan satu kaedah merekod perakaunan yang sama diamalkan
dalam setiap laporan penyata kewangan.
- tujuan konsep ini adalah untuk mengelakkkan kekeliruan dalam penyata kewangan dan
dapat memberi gambaran paling tepat tentang aktiviti perniagaan
9. Materialiti
- Suatu catatan perakaunan dianggap material sekiranya keciciran butiran tersebut
memberikan kesan terhadap penyata kewangan yang disediakan.
- Belanja perniagaan yang bukan kebendaan aKan direkod sebagai belanja.
- Belanja yang bersifat kebendaan direkod sebagai aset dalam penyata kewangan.
10. Konservatisme
- Hasil dan Untung perniagaan direkodkan jika benar-benar berlaku.
- Segala kerugian yang dijangka hendaklah diambilkira sebagai belanja dalam Penyata
Pendapatan tetapi segala keuntungan yang dijangka tidak boleh diiktiraf sbg keuntungan
sehingga diperolehi.
11. Pelaporan Berasaskan Nilai Saksama
- Penyata Kewangan perlu memberikan maklumat yang tepat, tidak mempunyai
sebarang kesilapan yang material serta dapat memberikan gambaran yang benar dan
saksama.
CIRI KUALITATIF PENYATA KEWANGAN
Kebolehfahaman
i) Pengguna maklumat mest dapat memahami isi kandungan maklumat yang
disampaikan kepada mereka.
Relevan
i) Mesti relevan/tepat dgn tujuan maklumat tersebut disediakan .
ii) Maklumat yang disediakan haruslah berkaitan dgn aktiviti-aktiviti perniagaan
masa kini dan hadapan.
iii) dapat mempengaruhi keputusan yang dilakukan oleh pengguna
Kebolehpercayaan
i) maklumat mestilah bebas daripada sebarang ralat atau kesilapan dan disertakan
bukti kukuh.
ii) mesti bebas dari sebarang pengaruh dan tekanan pihak tertentu dan disahkan
oleh juruaudit.
Kebolehbandingan
i) maklumat digunakan sebagai asas sesuatu perbandingan .
ii) Maklumat kewangan mudah dibandingkan dgn prestasi tahun-tahun lepas atau
perniagaan lain.
Tepat masa
i) maklumat harus diperoleh pada masa maklumat tersebut diperlukan dan perlu
lebih kerap.
KITARAN PERAKAUNAN
Proses perakaunan yang dilaksanakan mengikut urutan yang bersistem dalam satu
tempoh perakaunan.
1. Dokumen Sumber
2. Buku Catatan Pertama
3. Pengeposan ke Lejar
4. Penyediaan Imbangan Duga
5. Pelarasan
6. Imbangan Duga selepas Pelarasan
7. Penyediaan Penyata Kewangan
8. Catatan Penutup
BAB 2
ASET, LIABILITI, EKUITI PEMILIK, HASIL DAN BELANJA
ASET
Harta benda bernilai yang dimiliki oleh sesebuah syarikat yang digunakan
untuk menjalankan aktiviti perniagaan bagi mendapatkan keuntungan.
ASET BUKAN SEMASA
Digunakan untuk menjalankan perniagaan dan bukan untuk tujuan jualan semula.
Aset yang tahan lama dan kekal untuk beberapa tempoh perakaunan.
Contoh mesin, kenderaan, premis, lekapan dan lengkapan, perabot, alatan
pejabat.
Bukan utk dijual bagi mendapatkan keuntungan tapi digunakan utk menjalankan
aktiviti perniagaan.
ASET SEMASA
Harta yang senang berubah bentuk dan nilai dalam sesuatu tempoh perakaunan.
Aset yang boleh bertukar menjadi wang tunai dalam tempoh yang cepat atau
digunakan dalam satu tempoh perakaunan.
Contoh tunai, stok akhir, penghutang, stok alatulis, hasil terakru dan belanja
terdahulu.
LIABILITI
Tanggungan hutang perniagaan kepada pihak luar yang perlu dijelaskan
dengan wang tunai, barang atau perkhidmatan.
Tuntutan terhadap aset perniagaan kerana yang memberi pinjaman berhak
untuk menuntut bayaran daripada perniagaan.
LIABILITI BUKAN SEMASA
Tanggungan hutang yang perlu dibayar balik dalam tempoh masa yang lebih
panjang iaitu lebih daripada satu tahun.
Contoh pinjaman bank, gadai janji
LIABILITI SEMASA
Tanggungan hutang yang perlu dijelaskan dalam jangka masa pendek iaitu dalam
satu tempoh perakaunan atau setahun.
Contoh pemiutang, overdraf bank, belanja terakru, hasil terdahulu.
EKUITI PEMILIK
Pelaburan pemilik dalam perniagaan.
Tanggungan perniagaan kepada pemilik; jumlah modal yang dilaburkan oleh
pemilik dalam perniagaan dan untung yang diperolehi daripada aktiviti perniagaan.
Keuntungan akan menambahkan ekuiti pemilik.
Kerugian akan mengurangkan ekuti pemilik.
Ambilan akan mengurangkan ekuiti pemilik.
MODAL AWAL + UNTUNG BERSIH / (RUGI BERSIH) AMBILAN =
MODAL AKHIR
HASIL
Pendapatan yang diterima atau yang akan diterima oleh perniagaan pada suatu
tarikh daripada aktiviti jualan barang niaga atau perkhidmatan yang diberikan.
HASIL BUKAN KENDALIAN
Pendapatan
BELANJA KENDALIAN
Belanja yang terlibat secara langsung dalam operasi urus niaga harian.
Contoh; sewa kedai,gaji pekerja, promosi, insurans, alat tulis dan sebagainya.
AKAUN KONTRA
Definisi
> akaun yang mengurangkan nilai dalam akaun induk
> memberi nilai bersih bagi akaun-akaun seperti Akaun ABS, Akaun Penghutang,
Akaun Pemiutang, Akaun Jualan, Akaun Belian dan Akaun Modal.
> Contoh: Akaun Susutnilai terkumpul/PSN
Akaun Peruntukan Hutang Ragu
Akaun Pulangan Belian
Akaun Pulangan Jualan
Akaun Diskaun diberi/Diskaun diterima
Akaun Ambilan
> Contoh:
Akaun Kontra
Akaun Induk
Akaun Susutnilai terkumpul
Akaun Aset Bukan Semasa
Akaun Peruntukan Hutang Ragu
Akaun Penghutang
Akaun Pulangan Belian dan Akaun Akaun Belian
Diskaun Diterima
Akaun Pulangan Jualan dan Akaun Akaun Jualan
Diskaun Diberi
> Akaun Induk perlu ditolak dengan akaun kontra apabila dicatat dalam Penyata
Kewangan.
CARTA AKAUN
Penyenaraian tajuk dan nombor akaun secara sistematik yang digunakan dalam
sistem perakaunan berkomputer sesebuah perniagaan.
Pengelasan akaun disusun mengikut jenis akaun spt aset, liabiliti, ekuiti pemilik,
hasil dan belanja.
Fungsi
Tapak utk menukar nama , menambah akaun dan memberikan maklumat tambahan
kpd akaun yang ditambah.
Penyediaan Carta Akaun
Kenalpasti semua akaun berdasarkan urusniaga yg perlu direkod
mengikut pengelasan akaun.
Bandingkan senarai akaun tersebut dengan senarai akaun dalam
perisian.
Beri perhatian kpd nama akaun, klasifikasi akaun dan maklumat
lain.
Masukkan maklumat Carta Akaun ke dlm perisian.
Inventori
Item yang menjadi barang niaga sesebuah perniagaan.
Sistem Inventori
Inventori berkala
Tidak menyimpan rekod yang
terperinci utk mengesan semua
inventori yang diterima dan
dikeluarkan.
Inventori Berterusan
Menyimpan rekod yang terperinci
utk mengesan semua inventori yang
diterima dan dikeluarkan.
PERSAMAAN
PERAKAUNAN
Aset
+
+TK
Ekuiti Pemilik
+ Liabiliti
Untung
+
+
TK
TK
Jenis Akaun
Aset (Debit)
Liabiliti (Kredit)
Ekuiti Pemilik
(Kredit)
Hasil (Kredit)
Belanja (Debit)
Kredit
Debit
Bertambah
Berkurang
Berkurang
Kredit
Berkurang
Bertambah
Bertambah
Berkurang
Bertambah
Bertambah
Berkurang
DOKUMEN PERNIAGAAN
7. Bil tunai
8. Makluman debit
9. Makluman kredit
10. Memo
11. Borang wang masuk
12. Penyata Gaji
13.Folio Pelanggan
14.Slip Pindahan Wang
Jenis Dokumen
Surat tanya
Urus niaga
Buku Catatan
Pertama
Dihantar oleh pembeli Tiada
kepada penjual untuk
mendapatkan
maklumat barangbarang yang hendak
dibeli.
Maklumat yang
diperlukan; harga
barang, cara
pembekalan, diskaun
dan cara pembayaran.
Sebut Harga
Tiada
Katalog
Penjual hantar
Tiada
bersama dengan sebut
harga.
Senarai harga bagi
Nota serahan
Penyata Akaun
Invois
Nota Kredit
Resit Rasmi
Dikeluarkan oleh
penjual apabila
menerima bayaran
daripada pembeli.
Bukti penerimaan dan
pembayaran yang
telah dibuat.
Keratan cek
digunakan sebagai
rujukan dan sumber
rekod.
Baucar Pembayaran
Dokumen dalaman
yang disediakan oleh
peniaga untuk
merekodkan segala
jenis pembayaran.
Bukti pembayaran
telah dibuat.
Dikeluarkan oleh
penjual kepada
pembeli bagi
pembayaran untuk
belian barang niaga
dengan wang tunai
atau cek.
Bukti bagi aset yang
dibeli secara tunai
atau perkhidmatan
yang dibuat secara
tunai.
Digunakan apabila;
1. Ada ketinggalan
catatan dalam invois
(kos angkutan)
2. Bayaran yang
dikenakan terkurang
3. Faedah dikenakan
ke atas bayaran lewat
oleh pembeli
4. Jumlah hutang
terkurang (kesilapan
pengiraan)
5. Bayaran tambahan
(pertukaran barang)
Makluman Debit
Makluman Kredit
Memo
Borang yang
Jurnal Am
Slip Bank
Baucer Pembayaran
Dokumen dikeluarkan
termasuk Penyata Gaji peniaga kepada
pekerja sekali atau
Buku Tunai (kt)
dua kali sebulan.
Mengandungi
maklumat jumlah
pendapatan pekerja
dan potongan gaji dlm
tempoh tersebut.
Folio pelanggan
Penyata yang
menunjukkan rekod
caj yg dikeluarkan
Buku Tunai (kt)
oleh perniagaan
perkhidmatan kepada
pelanggan. Contohnya
perhotelan.
Dokumen yg
digunakan utk
memindahkan wang
pelanggan kepada
pihak ketiga secara
elektronik.
Dibuat antara dua
bank yang berbeza.
Surat Tanya
Surat Jawapan
Pesanan
Belian
E
N
J
U
A
L
Nota Serahan
Nota Debit
Nota Kredit
Cek
Resit
P
E
M
B
E
L
I
Penyata
Akaun
DISKAUN NIAGA
Potongan harga ke atas harga senarai, harga katalog atau harga kos.
Diberi oleh penjual kepada pembeli dalam bentuk peratus.
Untuk menggalakkan pembeli membeli dengan banyak. (belian secara
pukal)
Semakin banyak barang dibeli semakin tinggi kadar diskaun niagayang
diberikan.
Ditunjukkan hanya dalam jurnal sahaja.
Diskaun Niaga = Harga Senarai X Kadar Diskaun
DISKAUN TUNAI
Potongan daripada jumlah bersih dalam invois sekiranya bayaran dibuat
dalam tempoh diskaun yang ditetapkan.
Bertujuan menggalakkan pelanggan membayar hutang mereka dengan
segera bagi mengelakkan masal pusingan modal.
Semakin singkat tempoh kredit semakin tinggi kadar diskaun tunai.
2 jenis diskaun tunai:
a) diskaun diberi diskaun tunai yang diberi kepada penghutang yang
menjelaskan hutangnya dlm tempoh kredit ditetapkan.
b) diskaun diterima diskaun tunai yang diterima daripada pemiutang jika peniaga memenuhi
syarat kredit ditetapkan pemiutang
A) KENALPASTI DOKUMEN
BCP
Kata Kunci
Dokumen
Catatan
BUKU TUNAI
(BT) - Tunai,
Cek atau Bank
Menjelaskan Invois
(Diskaun RMxxx)
Resit Rasmi
ASAL
Kt Pemiutang,
Kt Diskaun
Menjelaskan Invois
(Diskaun RMxxx)
Resit Rasmi
SALINAN
Dt Penghutang,
Dt Diskaun
Kegunaan
Perniagaan (Kontra)
Keratan Cek
Dt Tunai, Kt
Bank
Nama Pemiutang
Keratan Cek
Kt Pemiutang
Bayar untuk
Belanja/ABS
Keratan Cek
Kt Belanja/ABS
Borang Wang
Masuk
SALINAN
Dt Bank, Kt
Tunai
Catatan Kontra
Kt Ambilan
Belanja
Bayar tambang
hantar barang
Baucer
Pembayaran
Kt Belanja
Baucer
Pembayaran
Kt Angkutan
Keluar
Kt Caj
Bank/Buku Cek
Faedah
Makluman Kredit Dt Faedah
Kepada 'Peniaga'
(KITA)
Bayar gaji pekerja
Kepada 'Sykt X'
Perhotelan
Bayaran secara
elektronik
Folio Pelanggan
Kt Caj Hotel
Slip pindahan
Wang
Kt Nama
pemiutang
Catatan Pembukaan
JURNAL AM
(JA)
Bukan Barang
Niaga
Invois ASAL
Dt Belian, Kt
Pemiutang
ABS Invois
SALINAN
Dt Penghutang
Kt Jualan
Nota Debit
ASAL
Dt Angkutan
/Angkutan
Masuk, Kt
Pemiutang
Jualan
Contoh Aset
Bukan Semasa
Caj angkutan
- Ambilan untuk
Kegunaan Sendiri
a) Barang Niaga
Memo
b) ABS
-Ambilan untuk
Kegunaan
Perniagaan
Memo
a) Promosi
Memo
Dt Ambilan Kt
Belian
Dt Ambilan, Kt
ABS
Dt Promosi, Kt
Belian
b) Sumbangan/
Memo
Dt Sumbangan,
Kt Belian
Memo
Dt Derma, Kt
Belian
Invois ASAL
Butiran : Nama
Pemiutang
c) Derma
JURNAL BELIAN
JURNAL
KHAS - Barang
Niaga sahaja
Nota Debit
ASAL
Butiran : Nama
Pemiutang
JURNAL JUALAN
Invois SALINAN Butiran : Nama
Penghutang
Nota Debit
SALINAN
Butiran : Nama
Penghutang
-Setiap lejer mesti diimbang dan ditutup pada setiap hujung hulan.
BIL
1
2
3
4
5
BUKU TUNAI
BUKU TUNAI
JURNAL AM
JURNAL AM
JURNAL BELIAN
BCP
DT
KT
DT
KT
-
JURNAL JUALAN
LEJAR
KT
DT
DT
KT
Dt Belian, Kt
Pemiutang
Dt Penghutang, Kt
Jualan
Dt Pemiutang, Kt
Pulangan Belian
Dt Pulangan Jualan,
Kt Penghutang
LEJER
DT
KT
IMBANGAN DUGA
DT
KT
JURNAL
URUS NIAGA
1. JURNAL AM
a. Catatan permulaan
atau
pembukaan
perniagaan .
DOKUMEN
b. Catatan penutupan
dan pemindahan bakibaki akaun
Memo
c. Membeli dan
Invois
(belian/jualan aset
bukan semasa
secara kredit)
e. Membawa masuk
modal tambahan.
f. Catatan pelarasan .
g. Membetulkan
kesilapan .
h. Merekodlan
pembubaran
perniagaan.
FORMAT JURNAL AM
Tarikh
Butir
Folio
Debit
RM
6,000
Kredit
RM
6,000
URUSNIAGA
DOKUMEN
TERLIBAT
Invois Asal
Nota Debit Asal
Invois Salinan
Nota Debit Salinan
Nota Kredit Asal
Nota Kredit Salinan
JURNAL BELIAN
FOLIO
DT
JUMLAH
RM 4 800
5 200
10 000
JURNAL JUALAN
TARIKH BUTIRAN
08/06/2009 Sejati Enterprise
26/06/2009 Encik Ahmad
30/06/2009 Akaun Jualan
FOLIO
JUMLAH
KT
RM 6 000
1 200
7 200
JUMLAH
RM 80
120
200
DT
JUMLAH
RM 400
350
750
KT
BUKU TUNAI
Gabungan
Buku Tunai;
- Catatan dalam lejar dapat dikurangkan.
- Peniaga lebih mudah dalam mengawal tunai perniagaannya.
- Mudah membuat rujukan bagi Akaun Tunai dan Akaun Bank.
tiga lajur utama iaitu lajur tunai, lajur bank dan lajur diskaun
di sebelah debit dan kredit.
Debit lajur tunai
Lajur tunai dan bank perlu diimbangkan pada akhir suatu tempoh
perakaunan
Lajur diskaun tidak perlu diimbangkan tetapi dijumlahkan sahaja dan
jumlah diskaun ini akan diposkan ke lejar dalam Akaun Diskaun yang
berkenaan.
Format
Butir
Fol
Catatan Kontra
Diskaun
Tunai
Bank
Tarikh
Butir
Fol
Diskaun
Tunai
Bank
Catatan pemindahan wang tunai dari pejabat ke bank atau dari bank ke
pejabat.
Melibatkan catatan dalam lajur tunai dan lajur bank Buku Tunai yang sama
iaitu satu akaun didebitkan dan satu lagi akaun dikreditkan.
D
ua keadaan;
1. Pindahan wang tunai dari pejabat ke bank
Dokumen perniagaan Borang Wang Masuk
Dt lajur bank, Kt lajur tunai
2. Pindahan wang tunai dari bank ke pejabat
Dokumen perniagaan Keratan Cek
Dt lajur tunai, Kt lajur bank
Penerimaan Tarikh
Dt
Butir
Folio
No
Pembayaran
Baucer
Kt
Analisis Pembayaran
Alatulis Tambang Pos
SISTEM PANJAR
Pelbagai
berbentuk T ;
Format:
Debit
Tarikh
Nama Akaun
Butir Folio Jumlah Tarikh Butir
Folio
Kredit
Jumlah
PEMBAHAGIAN LEJAR
LEJAR AM
(a) Akaun Nominal
(akaun hasil dan
belanja)
(b) Akaun Nyata
(akaun aset semasa
dan aset bukan
semasa)
(c) Akaun penghutang
dan pemiutang aset
bukan semasa (akaun
kawalan penghutang
dan akaun kawalan
pemiutang)
(d) Akaun Modal
LEJAR SUBSIDIARI
AKAUN KAWALAN
TUJUAN
a. Memudahkan jabatan kredit memperoleh jumlah baki keseluruhan
penghutang dan pemiutang.
b. Kesilapan dan kesalahan Imbangan Duga mudah dan cepat dikesan.
c. Dapat menentukan ketepatan dan kesahihan catatan di dalam lejar.
d. Penipuan atau pemalsuan dapat dikesan dan dicegah.
JENIS
a) Akaun Kawalan Penghutang
b) Akaun Kawalan Pemiutang
AKAUN KAWALAN PENGHUTANG
Akaun Belum Terima / Akaun Kawalan Lejar Jualan
Menunjukkan jumlah penghutang yang terdapat di dalam
Lejar Jualan bagi satu tempoh tertentu.
FORMAT AKAUN KAWALAN
Tambah
Akaun Kawalan
Baki b/b
XX
Jualan (kredit)
XX
Bank (cek tak layan) XX
Diskaun diberi
XX
(dibatalkan)
Faedah
XX
Angkutan keluar
XX
Baki h/b
XX
Penghutang
Kurang
Baki b/b (kredit)
XX
Bank
XX
(Penerimaan)
XX
Diskaun diberi
XX
Pulangan Jualan
XX
Hutang Lapuk
(a)
Kontra (Pindahan
ke Lejar Belian)
(b)
Kontra (Pindahan
dari Lejar Belian)
XX
Baki h/b
XX
Baki b/b
XX
XX
Baki b/b (kredit)
XX
Sumber Rujukan;
i) Jurnal Am - Baki b/b, diskaun diberi (dibatalkan), faedah, hutang lapuk, angkutan
keluar dan kontra/pindahan.
ii)Jurnal Jualan - Jualan (kredit).
iii). Jurnal Pulangan Jualan - pulangan jualan.
iv) Buku Tunai - bank (cek tak laku), bank (penerimaan), dan diskaun diberi.
TAMBAH
XX
XX
XX
XX
XX
XXX
XX
Sumber Rujukan;
i) Jurnal Am - baki b/b, kontra, faedah, kontra/pindahan dan angkutan masuk.
ii). Jurnal Belian - belian (kredit).
iii). Jurnal Pulangan Belian - pulangan belian.
iv) Buku Tunai - bank (pembayaran), dan diskaun diterima.
TIPS
Kedua-dua Pindahan (a) dan (b) mesti disebelah yang
mengurangkan.
Hanya jualan kredit dan belian kredit barangniaga sahaja direkodkan.
Jualan tunai dan belian tunai hendaklah diabaikan,
Butiran mestilah nama akaun.
Peruntukan Hutang Ragu tidak dimasukkan.
Hutang lapuk terpulih tidak direkod dalam Akaun Kawalan Penghutang dan perlu
ditolak daripada jumlah penerimaan tunai daripada penghutang.
CATATAN KONTRA
Bab 6
IMBANGAN DUGA
Merupakan satu senarai baki-baki debit dan kredit akaun yang diambil
daripada lejar am, lejar subsidiari dan Buku Tunai pada suatu tempoh
tertentu.
Fungsi Imbangan Duga untuk;
Menyemak ketepatan kemasukan catatan bergu.
Menguji ketepatan pengiraan.
Membolehkan penyediaan Akaun Perdagangan, Akaun Untung
Rugi dan Kunci Kira-kira
Menyemak ketepatan pengeposan drpd BCP ke lejar.
Jumlah di sebelah debit mesti sama dengan jumlah di sebelah kredit.
Mempunyai batasan atau had/pengehadan.
(Imbangan Duga yang seimbang tidak bererti semua catatan dalam lejar
betul kerana mungkin terdapat beberapa kesilapan yang ketara atau tidak
ketara dalam Imbangan Duga tersebut)
PENYEDIAAN IMBANGAN DUGA
a) Catatkan semua baki debit di sebelah debit Imbangan Duga.
b) Catatkan semua baki kredit di sebelah kredit Imbangan Duga..
Penyediaan Imbangan Duga dalam Bentuk Lajur:
Syarikat Maju Sejahtera
Imbangan Duga pada 31 Disember 2010
Butiran
Akaun Aset
Akaun Belanja
Akaun Liabiliti
Akaun Modal
Akaun Hasil
Debit
Kredit
RM 5 000
RM 3 000
RM 1 000
RM 3 000
RM 4 000
RM 8 000
RM 8 000
PEMBETULAN KESILAPAN
Pada akhir tahun kewangan, sebelum Akaun Penamat dan Kunci KiraKira disediakan, satu Imbangan Duga (ID) perlu disediakan dengan
tujuan untuk menentukan ketepatan sistem catatan bergu dalam lejar am.
Imbangan duga yang tidak seimbang menunjukkan kesilapan telah
berlaku dan perlu diingatkan juga Imbangan Duga yang seimbang
TIDAK semestinya menunjukkan TIADA kesilapan.
Kesilapan apabila berlaku perlu dibetulkan dengan melalui catatan
jurnal.
Pembetulan mesti dilakukan sebelum Akaun Penamat dan Kunci KiraKira disediakan
KESILAPAN KETARA
Catatan
prinsip catatan bergu betul, tetapi angka atau jumlah dari jurnal
telah salah dicatatkan ke lejar kerana salah kiraan.
4) Kesilapan Pengiraan
Pengiraan
Carapembetulan;
pembetulan;
Cara
Dibetulkanmelalui
melaluiJurnal
Jurnal
Dibetulkan
Amdan
dandiposkan
diposkanke
kelejar
lejar
Am
berkaitan.
berkaitan.
Imbangan Duga seimbang tapi masih berlaku kesilapan yang tidak dapat
dilihat dalam Imbangan Duga.
Jumlah debit MASIH SAMA dengan jumlah kredit.
Jenis Kesilapan tidak Ketara dalam Imbangan Duga.
1) Kesilapan Ketinggalan Satu Urus Niaga
Sesuatu
urus niaga telah direkodkan di sebelah debit dan kredit dengan amaun
yang salah. Ia boleh berlaku semasa catatan dibuat dalam buku catatan
pertama.
3) Kesilapan Terbalik/Songsang
Catatan
bergu dibuat dalam akaun yang betul tetapi di sebelah yang salah.
4) Kesilapan Prinsip
Pembukuan
prinsip catatan bergu dalam amaun yang betul tetapi catatan debit dan
kredit direkodkan dalam akaun perorangan yang salah.
6) Kesilapan Saling Mengimbangi
Suatu
Maksud
Belanja Terakru
(Belanja yang
dibuat dalam
tempoh
perakaunan
semasa tetapi
Catatan Jurnal
Penyata
Pendapatan
Kunci Kira-kira
Tambah
Liabiliti semasa
Dt Belanja
Kt Belanja
Terakru
belum dijelaskan
sehingga akhir
tempoh
perakaunan
tersebut)
Belanja
Terdahulu
Dt Belanja
(Perbelanjaan
Terdahulu
bagi tempoh
Dt Belanja
perakaunan yang
akan datang tetapi
telahdijelaskan
pembayarannya
dalam tempoh
perakaunan
semasa)
Tolak
Aset Semasa
Penyata
Pendapatan
Kunci kira-kira
Tambah
Aset Semasa
Maksud
Hasil Terakru
(Hasil yang
diperolehi bagi
sesuatu tempoh
tetapi hasil
tersebut belum
diterima)
Hasil
Terdahulu
( Hasil yang
Catatan Jurnal
Dt Hasil
Terakru
Kt Hasil
diperolehi bagi
tempoh
perakaunan
yang akan
datang tetapi
telah diterima
dalam tempoh
perakaunan
semasa)
Dt Hasil
Kt Hasil
Terdahulu
Tolak
Liabiliti Semasa
PERINGATAN
Butiran
BELANJA
TERAKRU
BELANJA
TERDAHULU
HASIL
TERAKRU
TAMBAH
(PP)
HASIL
TERDAHULU
LIABILITI
SEMASA
( KKK )
ASET
SEMASA
( KKK)
TOLAK
( PP )
Hutang lapuk
hutang yang pasti tidak dapat dikutip daripada penghutang.
Sebab-sebab berlakunya hutang lapuk
Penghutang menipu dan melarikan
diri.
Penghutang meninggal dunia.
Penghutang diisytiharkan
muflis/bankrap oleh mahkamah.
Penghutang tidak mampu bayar
hutangnya.
Susutnilai
Susutnilai
Kejatuhan
nilai
Kejatuhan nilaiABS
ABSperniagaan.
perniagaan.
Kehabisan
sebahagian
Kehabisan sebahagianhayat
hayatABS
ABS
yang
digunakan
dalam
yang digunakan dalam
perniagaan.
perniagaan.
Akan
Akandidebitkan
didebitkanke
kedalam
dalamAkaun
Akaun
Untung
Rugi
sebagai
belanja
Untung Rugi sebagai belanja
susutnilai.
susutnilai.
Sebab-sebab berlakunya
susutnilai
Kemerosotan atau
kerosakan fizikal
Model lama atau usang
Peredaran masa
Susutan/Kurangan
Peruntukan
PeruntukanSusutnilai
Susutnilai
Dikenali
sebagai
Dikenali sebagai Akaun
Akaun
Susutnilai
SusutnilaiTerkumpul.
Terkumpul.
Akaun
Liabiliti
Akaun Liabilitidan
danditolak
ditolak
drpd
ABS
dalam
Kunci
drpd ABS dalam Kunci
kira-kira.
kira-kira.
Garislurus
Baki
berkurangan
Penilaian
Semula
Cara merekod
Debit Akaun Pelupusan
Kredit Akaun Aset Bukan Semasa
Debit Akaun Peruntukan Susutnilai
Kredit Akaun Pelupusan
Debit Akaun Tunai/Bank
Kredit Akaun Pelupusan
Untung
Debit Akaun Pelupusan
Kredit Akaun Untung atas
Pelupusan
Rugi
Debit Akaun Rugi
atas Pelupusan
Kredit Akaun
Pelupusan
Debit Akaun
Untungrugi
Kredit Akaun Rugi
atas Pelupusan
Akaun Perdagangan
Merekod semua butiran yang berkaitan dengan belian dan jualan
barangniaga secara langsung.
Disediakn untuk menentukan untung kasar atau rugi kasar.
Disediakan bagi tempoh perakaunan berakhir.
Format
Syarikat Makmur Sejahtera
Akaun Perdagangan bagi tahun berakhir 31 Disember 2009
Stok Awal
Belian
tolak Pul Belian
Tolak
Diskaun diterima
x
x
x
x
Tambah
Angkutan Masuk
Upah
Duti atas belian
Insurans belian
Kos belian
Kos brg utk
dijual
Tolak Stok Akhir
Kos Jualan
Utg Kasar
`
Jualan
X
X
X
x
x
x
x
x
x
x
x
x
X
Disediakan untuk mengetahui untung atau rugi bersih pada akhir tempoh
perakaunan.
Merekod semua hasil di bahagian kredit dan belanja di bahagian debit.
Untung bersih = Jumlah Hasil Jumlah Belanja, jika jumlah
belanja melebihi jumlah hasil maka perniagaan menanggung rugi
bersih.
Syarikat Makmur Sejahtera
Akaun Untung Rugi bagi tahun berakhir 31 Disember 2009
Alatulis
Untung Kasar
Angkutan Keluar
Kadarbayaran
Belanja Am
Belanja Runcit
Belanja Pos
Belanja Membaiki
Peruntukan Hutang
Ragu
Belanja Susutnilai
Cukai Pintu
Caj Bank
Faedah pinjaman
Gaji
Hutang Lapuk
Insurans
Komisen Jualan
Rugi atas pelupusan
Untung Bersih
X
X
X
X
X
X
Faedah diterima
Komisen diterima
Sewa diterima
Hutang lapuk terpulih
Untung atas pelupusan
Peruntukan Hutang Ragu
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
RM
Jualan
tolak Pul Jualan
RM
RM
X
X
X
X
Diskaun diberi
Jualan Bersiah
Stok Awal
Belian
Tolak Pul Belian
Diskaun diterima
Belian bersih
Tambah Angkutan
Masuk
Upah
Duti atas belian
Insurans atas belian
Kos belian
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Untung Kasar
Tambah Hasil
Faedah diterima
Komisen diterima
Sewa diterima
Hutang lapuk pulih
Utg atas pelupusan
Peruntukan Hutang
Ragu
X
X
X
X
X
X
X
Tolak Belanja
Alatulis
Angkutan keluar
Kadarbayaran
Belanja Am/Belanja
Runcit
Belanja membaiki
Peruntukan Hutang
ragu
Belanja susutnilai
X
X
X
X
X
X
X
Cukai Pintu
Faedah atas pinjaman
Gaji
Hutang lapuk
Belanja iklan
Insurans
Komisen Jualan
Sewa
Untung Bersih
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Kunci Kira-Kira
Disediakan pada akhir tempoh perakaunan selepas Akaun Penamat
disediakan.
Penyata yang menunjukkan aset, liabiliti, ekuiti pemilik perniagaan pada
satu tarikh tertentu.
Aset disenaraikan di sebelah kiri manakala liabiliti dan ekuiti pemilik di
sebelah kanan.
Dalam Kunci kira-kira semua butir dikelaskan mengikut kecairan( cepat
aset ditukar kepada bentuk tunai)
Tujuan :
Menunjukkan kedudukan kewangan
perniagaan.
Menunjukkan kecairan kewangan
perniagaan.
Menunjukkan jumlah modal yang
telah dilabur oleh pemilik dan
keuntungan/kerugian diperoleh
perniagaan
R
M
R
M
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Ekuiti pemilik
Modal Awal
Campur Utg Bersih
atau Tolak Rugi
Bersih
X
X
Tolak Ambilan
Modal Akhir
X
Aset Semasa
Penghutang
tolak Peruntukan Hutang
Ragu
Stok Akhir
Hasil terakru
Belanja terdahulu
Bank
Tunai
RM
X
XX
RM
Liabiliti bukan
Semasa
Pinjaman
Gadaijanji
X
X
Liabiliti Semasa
Pemiutang
Overdraf Bank
Belanja terakru
Hasil Terdahulu
X
X
X
X
X
XX
Bentuk Penyata
Syarikat Makmur Sejahtera
Kunci kira-kira pada 31 Disember 2012
RM
Aset Bukan Semasa
Premis
Alatan Pejabat
Loji dan Mesin
tolak :Peruntukan Susustnilai
kenderaan
Tolak: Peruntukan Susustnilai
Kelengkapan
Perabot
RM
RM
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Aset Semasa
Penghutang
Tolak: Peruntukan Hutang Ragu
Stok Akhir
Hasil terakru
Belanja terdahulu
Bank
Tunai
Tolak:
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Liabiliti Semasa
Pemiutang
Overdraf Bank
Belanja terakru
Hasil Terdahulu
Modal Kerja
Ekuiti Pemilik
Modal Awal
Campur Utg Bersih
atau Tolak Rugi Bersih
Tolak Ambilan
Modal Akhir
Liabiliti bukan Semasa
Pinjaman
Gadaijanji
X
X
X
X
X
X
XX
X
X
X
X
X
X
X
XX