‫مالحظات‬ ‫النص المقترح‬ ‫النص الحالى‬ ‫المادة‬

‫مادة ‪: 1‬‬
‫في تطبيق أحكام هذا القانون يقصد باأللفاظ والعباااا‬
‫التالية المعنى المبين أمام كل منها ‪:‬‬
‫‪ -‬الضريبة ‪ :‬الضريبة على الدخل‪.‬‬
‫‪ -‬الوزير ‪ :‬وزير المالية‪.‬‬
‫‪ -‬ائااايل المصااالئة ‪ :‬ائااايل مصااالئة الضااارائ‬
‫العامة‪.‬‬
‫‪ -‬المصلئة ‪ :‬مصلئة الضرائ العامة‪.‬‬
‫‪ -‬الممااااااوش ‪ :‬الطااااااو الطبيعااااااي أو الطااااااو‬
‫االعتبااااا الوا ااض للضااريبة وفقااا ألحكااام هااذا‬
‫القانون‪.‬‬
‫‪ -‬شااركا األمااواش ‪ :‬شااركا المواااهمة وشااركا‬
‫التوصاااية باأل اااهر والطاااركا وا الموااا ولية‬
‫المئدودة‪.‬‬
‫‪ -‬شركا األشواص ‪ :‬شاركا التضاامن وشاركا‬
‫التوصية البويطة‪.‬‬
‫‪ -‬شركة الواقض ‪ :‬الطاركة التاي تقاوم باين أشاواص‬
‫طبيعيااااين دون ا ااااتيفات االااااراتا االنعقاااااد أو‬
‫الطااهر فيمااا عاادا الئاااال الناش ا ة عاان مياارا‬
‫منطأة فردية‪.‬‬
‫‪ -‬المطااااروا ‪ :‬الكيااااان االقتصااااادا الااااذا ياااا اوش‬
‫النطاط األصلي في مصر أو المنطأة الدائمة فاي‬
‫مصر التابعة لكيان اقتصادا في الوااج‪.‬‬
‫‪ -‬الطااو الماارتب‪ : :‬كااال شااو ياارتب‪ :‬بمماااوش‬
‫بعالقاة تار ر فاي تئدياد وعاات الضاريبة بماا فااي‬
‫ولك‪:‬‬
‫‪ -1‬ال وج وال والة واألصوش والفروا‪.‬‬
‫‪ -2‬شااركة األمااواش والطاااو الااذا يملاااك‬
‫فيهااااا بطااااكل مباشاااار أو ياااار مباشاااار‬
‫‪ %50‬علاااى األقااال مااان عااادد أو قيماااة‬
‫األ هر أو من حقوق التصويت‪.‬‬
‫‪ -3‬شاااااااااااركة األشاااااااااااواص والطاااااااااااركات‬
‫المتضامنون والموصون فيها‪.‬‬
‫خاار‬ ‫‪ -4‬أا شااركتين أو أك اار يملااك شااو‬
‫‪ %50‬علااى األقاال ماان عاادد أو قيماااة‬
‫األ اااهر أو حقاااوق التصاااويت فاااي كااال‬
‫منها‪.‬‬
‫‪ -‬الوااااعر المئايااااد ‪ :‬الوااااعر الااااذا يااااتر التعاماااال‬
‫بمقتضاه باين شوصاين يار مارتبطين أو أك ار‬
‫ويتئدد وفقا لقوى الووق وظروف التعامل‪.‬‬
‫‪ -‬اإلتاوا ‪ :‬المبالغ المدفوعة أيا كان نوعها مقابل‬
‫ا ااتعماش أو الئااق فااي ا ااتعماش حقااوق النطاار‬
‫الواصة بعمل أدبي أو فني أو علمي بما في ولك‬
‫أفاااالم الواااينما وأا باااراتة اختاااراا أو عالماااة‬
‫تجااية أو تصمير أو نماووج أو خطاة أو تركيباة‬
‫أو عملية رية أو مقابال ا اتعماش أو الئاق فاي‬
‫ا ااتعماش معاادا ص اناعية أو تجاايااة أو علميااة‬
‫أو معلوماااااا متعلقاااااة باااااالوبرة الصاااااناعية أو‬
‫التجااية أو العلمية‪.‬‬
‫‪ -‬توزيعااا األاباااأ ‪ :‬أا دخاال موااتمد ماان األ ااهر‬
‫بما في ولك أ هر التمتض وأ اهر‬ ‫أو الئص‬
‫التعدين وأ اهر التأ ايل أو أياة حقاوق أخارى‬
‫تعطي حاق المطاااكة فاي األابااأ اوات كانات‬
‫هاذه التوزيعاا نقدياة أو أ اهر مجانياة أو علااى‬
‫شااكل ااندا أو حصاا تأ اايل أو علااى أيااة‬
‫صوا أخرى‪.‬‬
‫* الفقاااارة األخياااارة توزيعااااا األاباااااأ مضااااافة‬
‫بالمادة ال انية من القانون اقر ‪ 53‬لوانة ‪2014‬‬
‫الصادا فاي ‪ 2014 /6/ 30‬والمنطاوا بالجريادة‬
‫الر ااامية العااادد ‪ 26‬مكااارا أ بتاااااي ‪/6/ 30‬‬
‫‪. 2014‬‬
‫مادة ‪: 2‬‬
‫الطبيعاي‬ ‫في تطبيق أحكام هذا القانون يكاون الطاو‬
‫مقيما في مصر في أا من األحواش اآلتية‪:‬‬
‫‪ -1‬اوا كان له موطن دائر في مصر‪.‬‬
‫‪ -2‬المقاااير فاااي مصااار مااادة ت ياااد علاااى ‪ 183‬يوماااا‬
‫متصلة أو متقطعة خالش ا ني عطر شهرا‪.‬‬
‫‪ -3‬المصرا الذا يردى مهام وظيفتاه فاي الواااج‬
‫ويئصل على دخله من خ انة مصرية‪.‬‬
‫ويكون الطو االعتبااا مقيما في مصر في أا من‬
‫األحواش اآلتية‪:‬‬
‫‪ -1‬اوا كان قد تأ ل وفقا للقانون المصرا‪.‬‬
‫‪ -2‬اوا كااان مركاا ادااتااه الرئيوااي أو الفعلااي فااي‬
‫مصر‪.‬‬
‫‪ -3‬اوا كااااان شااااركة تملااااك فيهااااا الدولااااة أو أحااااد‬
‫األشواص االعتبااية العاماة أك ار مان ‪%50‬‬
‫من اأ مالها‪.‬‬
‫وتبااين الالئئااة التنفيذيااة لهااذا القااانون قواعااد تئديااد‬
‫الموطن الدائر ومرك اإلدااة الفعلي‪.‬‬
‫مادة ‪: 3‬‬
‫يطمل الدخل المئقق من مصدا في مصر ما يأتي‪:‬‬
‫أ الدخل مان الوادما التاي تاردى فاي مصار بماا‬
‫في ولك المرتبا وما في حكمها‪.‬‬
‫ب الدخل الاذا يدفعاه اب عمال مقاير فاي مصار‬
‫ولو أدى العمل في الوااج‪.‬‬
‫ج الاادخل الااذا يئصاال عليااه الريا ااي أو الفنااان‬
‫من النطاط الذا يقوم به في مصر‪.‬‬
‫د الدخل من األعماش التي يرديها ير المقير من‬
‫خالش منطأة دائمة في مصر‪.‬‬
‫هاااا الااادخل مااان التصااارفا فاااي المنقاااوال التاااي‬
‫تو منطأة دائمة في مصر‪.‬‬
‫و الادخل ماان اال ات الش والتصاارف فاي العقااااا‬
‫وما في حكمهاا الكائناة بمصار وماا يلئاق بهاا‬
‫من عقااا بالتوصي ‪.‬‬
‫ز التوزيعا على أ هر شاركة أماواش مقيماة فاي‬
‫مصر‪.‬‬
‫أ حص األابااأ التاي تادفعها شاركة أشاواص‬
‫مقيمة في مصر‪.‬‬
‫ط العائد الذا تدفعاه الئكوماة أو وحادا اإلدااة‬
‫المئلياااة أو األشاااواص االعتبااياااة العاماااة أو‬
‫أا شااو مقااير فااي مصاار والعائااد الااذا يااتر‬
‫ااداده ماان منطااأة دائمااة فااي مصاار ولااو كااان‬
‫مالكها ير مقير فيها‪.‬‬
‫ا مبااالغ اإليجاااا وا ااوم التاارخي واإلتاااوا‬
‫التااي ياادفعها شااو مقااير فااي مصاار أو التااي‬
‫تاادفض ماان منطااأة دائمااة فااي مصاار ولااو كااان‬
‫مالكها ير مقير فيها‪.‬‬
‫ك الاادخل ماان أا نطاااط خاار يااتر القيااام بااه فااي‬
‫مصر‪.‬‬
‫ش األاباأ الرأ امالية المئققاة مان التصارف فاي‬
‫األوااق الماليااة المقياادة فااي بواصااة األوااق‬
‫المالياة المصارية وكاذلك األابااأ الرأ امالية‬
‫المئققاااة مااان التصااارف فاااي األوااق المالياااة‬
‫للطااركا المصاارية المقيمااة ياار المقياادة فااي‬
‫بواصة األوااق المالية المصرية وات كانت‬
‫مقيدة أو ير مقيدة في الوااج ‪.‬‬
‫* البنااد ش مضاااف بالمااادة ال انيااة ماان القااانون‬
‫اقاااار ‪ 53‬لواااانة ‪ 2014‬الصااااادا فااااي ‪/6/ 30‬‬
‫‪ 2014‬والمنطوا بالجريدة الر مية العادد ‪26‬‬
‫مكرا أ بتااي ‪. 2014 /6/ 30‬‬
‫مادة ‪: 4‬‬
‫يقصد بالمنطأة الدائماة فاي تطبياق أحكاام هاذا القاانون‬
‫كل مكان ابت لألعمااش ياتر مان خاللاه تنفياذ كال أو بعا‬
‫ير مقير في مصار‬ ‫أعماش المطروعا الواصة بطو‬
‫وتطمل على األخ ‪:‬‬
‫أ مئل اإلدااة‪.‬‬
‫ب الفرا‪.‬‬
‫ج المبنى الموتودم كمنفذ للبيض‪.‬‬
‫د المكت ‪.‬‬
‫ها المصنض‪.‬‬
‫و الواشة‪.‬‬
‫ز المااانجر أو حقااال البتاااروش أو ب ااار ال ااااز أو‬
‫المئجر أو أا مكان خر ال توراج الماوااد‬
‫الطبيعيااة بمااا فااي ولااك األخطاااب أو أا انتاااج‬
‫خر من ال ابا ‪.‬‬
‫أ الم اعة أو ال راس‪.‬‬
‫ط موقض البنات أو مطروا اإلنطات أو التجميض أو‬
‫التجهياا ا أو األنطااطة اإلشاارافية المرتبطااة‬
‫بطيت من ولك‪.‬‬
‫ويعتبر في حكار المنطاأة الدائماة الطاو الاذا يعمال‬
‫لئواااب مطااروا تااابض متااى كاناات لااه االطة اباارام العقااود‬
‫با اار المطااروا واعتمادهااا مااا لاار تقتصاار أوالااه نطاااطه‬
‫على شرات الولض أو البضائض للمطروا‪.‬‬
‫وال يعتبر منطأة دائمة ما يأتي ‪:‬‬
‫‪1‬ا االنتفاا بالتوهيال الواصة أل ارا التوا ين‬
‫وعاار البضااائض والواالض المملوكااة للمطااروا‬
‫فق‪.:‬‬
‫‪2‬ااااا االحتفاااااظ برصاااايد ماااان الواااالض أو البضااااائض‬
‫المملوكاااااة للمطاااااروا أل ااااارا التوااااا ين أو‬
‫العر ‪.‬‬
‫‪3‬ا االحتفاظ برصيد من الوالض والبضاائض المملوكاة‬
‫للمطروا ل ر اعادة تصانيعها فقا‪ :‬بوا اطة‬
‫مطروا خر‪.‬‬
‫‪4‬ا االحتفااظ بمكاان ابات لنطااط يباشار فقا‪ :‬شارات‬
‫البضااااااائض أو الواااااالض أو تجميااااااض المعلومااااااا‬
‫للمطروا‪.‬‬
‫‪5‬ا االحتفااظ بمكاان ابات لنطااط يباشار فقا‪ :‬القياام‬
‫بااااأا عماااال وا صاااافة تمهيديااااة أو مواااااعدة‬
‫للمطروا‪.‬‬
‫‪6‬اااا االحتفااااظ بمكاااان ابااات للعمااال تااا اوش فياااه أا‬
‫مجموعة من األنطاطة المطااا اليهاا فاي البناود‬
‫الوااااابقة بطاااارط أن يكااااون النطاااااط اإلالمااااالي‬
‫للمكان ال ابت للعمل والناتج مان مجموعاة هاذه‬
‫األنططة وا صفة تمهيدية أو مواعدة فق‪.:‬‬
‫‪7‬اا األعماااش الصااناعية أو التجاايااة التااي تقااوم بهااا‬
‫شركة أالنبية عن طرياق موااا أو وكيال عاام‬
‫بالعمولاة أو أا وكيال خار وا طبيعاة موااتقلة‬
‫ما لر ي بت أن هذا الومواا أو الوكيل قد كارس‬
‫معظاار وقتااه أو الهااده خااالش الفتاارة الضااريبية‬
‫لصالح الطركة األالنبية‪.‬‬
‫وال تعني يطرة شركة ير مقيمة على شاركة أخارى‬
‫مقيمة أن تصبح الطركة المقيمة منطأة دائمة لألخرى‪.‬‬
‫مادة ‪: 5‬‬
‫الفترة الضريبية هاي الوانة المالياة التاي تبادأ مان أوش‬
‫يناااير وتنتهااي فااي ‪ 31‬ديواامبر ماان كاال عااام أو أا فتاارة‬
 ‫مدتها ا نا عطر شهرا تتوذ أ ا ا لئواب الضريبة‪.‬‬
‫ويجااوز حواااب الضااريبة عاان فتاارة تقاال أو ت يااد علااى‬
‫ا ني عطار شاهرا وتئادد الالئئاة التنفيذياة لهاذا القاانون‬
‫االراتا المئا بة عن هذه الفترة‪.‬‬
‫وتوااتئق الضااريبة فااي اليااوم التااالي النتهااات الفتاارة‬
‫الضاريبية كمااا تواتئق بوفاااة المماوش أو بانقطاااا اقامتااه‬
‫أو توقفه كليا عن م اولة النطاط‪.‬‬
‫الكتاب ال اني‬
‫الضريبة على دخل األشواص الطبيعيين‬
‫الباب األوش‬
‫نطاق ريان الضريبة و عرها‬
‫مادة ‪: 6‬‬
‫اااريبة ااانوية علاااى مجماااوا صاااافي دخااال‬ ‫تفااار‬
‫األشااواص الطبيعيااين المقيمااين و ياار المقيمااين بالنواابة‬
‫لدخولهر المئققة في مصر‪.‬‬
‫* الفقرة األولى الوابقة معدلة بالمادة األولى مان القاانون‬
‫اقار ‪ 53‬لوانة ‪ – 2014‬الجرياادة الر امية – العادد ‪ 26‬مكاارا‬
‫أ بتااي ‪. 2014 /6/ 30‬‬
‫اااريبة ااانوية علاااى مجماااوا صاااافي دخااال‬ ‫تفااار‬
‫األشواص الطبيعيين المقيمين بالنوابة لادخولهر المئققاة‬
‫فااي مصااار أو خااالهاااا اوا كانااات مصااار مركااا ا لنطااااطهر‬
‫التجااااا أو الصااناعي أو المهنااي كمااا تواارا الضااريبة‬
‫علااى دخاال األشااواص الطبيعيااين ياار المقيمااين بالنواابة‬
‫لدخولهر المئققة في مصر ‪.‬‬
‫ويتكون مجموا صافي الدخل من المصادا اآلتية‪:‬‬
‫‪ .1‬المرتبا وما في حكمها‪.‬‬
‫‪ .2‬النطاط التجااا أو الصناعي‪.‬‬
‫‪ .3‬النطاط المهني أو ير التجااا‪.‬‬
‫‪ .4‬ال روة العقااية‪.‬‬
‫مادة ‪: 7‬‬
‫مادة ‪: 8‬‬
‫تكون أ عاا الضريبة على النئو اآلتي ‪:‬‬
‫الطريئة األولى ‪ :‬حتى ‪ 8000‬النيه في الونة‬
‫معفاة من الضريبة ‪.‬‬
‫الطريئة ال انية ‪ :‬أك ار مان ‪ 8000‬النياه حتاى‬
‫‪ 30000‬النيه ‪. 10%‬‬
‫الطريئة ال ال ة ‪ :‬أك ر من ‪ 30000‬النيه حتى‬
‫‪ 45000‬النيه ‪. 15%‬‬
‫الطاااريئة الرابعاااة ‪ :‬أك ااار مااان ‪ 45000‬النياااه‬
‫حتى ‪ 200000‬النيه ‪. 20%‬‬
‫الطريئة الواموة ‪ :‬أك ار مان ‪ 200000‬النياه‬
‫‪. %22.5‬‬
‫ويتر منح الوا عين للطرائح ال ال ة اآلتية خصما مان‬
‫الضريبة الموتئقة عليهر على النئو اآلتي ‪:‬‬
 ‫الطريئة ال انية ‪. 85%‬‬
‫الطريئة ال ال ة ‪. 45%‬‬
‫الطريئة الرابعة ‪. 7.5%‬‬
‫ويكااون ماانح الوصاار المطاااا اليااه فااي الفقاارة الوااابقة‬
‫لماارة واحاادة وفقااا ألعلااى شااريئة يقااض فيهااا الممااوش وال‬
‫يجوز منح هذا الوصر لمن يوضعون للطريئة الواموة ‪.‬‬
‫ويتر تقري مجموا صافي الدخل الونوا عند حوااب‬
‫الضريبة ألقرب عطرة النيها أقل ‪.‬‬
‫وتئدد الالئئة التنفيذية كيفية حواب الضريبة ‪.‬‬
‫تورا أحكام المادة الوابقة على النئو اآلتي ‪:‬‬
‫أوال ‪ :‬بالنوبة لممولي المرتبا وما فاي حكمهاا ‪:‬‬
‫اعتبااا مان أوش الطاهر التاالي لتاااي نطار‬
‫هذا القانون في الجريدة الر مية ‪.‬‬
‫انيا ‪ :‬النوبة لمماولي النطااط التجاااا أو المهناي‬
‫أو ياااااار التجااااااااا أو اياااااارادا ال ااااااروة‬
‫العقااياااة ‪ :‬اعتباااااا مااان الفتااارة الضاااريبية‬
‫التي تنتهي بعد تااي نطر هذا القاانون فاي‬
‫الجريدة الر مية ‪.‬‬
‫الباب ال اني‬
‫المرتبا وما في حكمها‬
‫مادة ‪: 9‬‬
‫تواارا الضااريبة علااى المرتبااا ومااا فااي حكمهااا علااى‬
 ‫النئو اآلتي ‪:‬‬
‫‪ -1‬كل ما يواتئق للمماوش نتيجاة عملاه لادى ال يار‬
‫بعقاااد أو بااادون عقاااد بصااافة دواياااة أو يااار‬
‫دواية وأيا كانت موميا أو صوا أو أ باب‬
‫هااذه الموااتئقا و ااوات كاناات عاان أعماااش‬
‫أدياات فااي مصاار أو فااي الوااااج ودفااض مقابلهااا‬
‫ماان مصاادا فااي مصاار بمااا فااي ولااك األالااوا‬
‫والمكافااااال والئاااااواف والعماااااوال والمااااانح‬
‫واألالااااوا اإل ااااافية والباااادال والئصاااا و‬
‫األنصبة في األاباأ والم اياا النقدياة والعينياة‬
‫بأنواعها‪.‬‬
‫‪ -2‬ما يوتئق للمموش من مصدا أالنبي عن أعماش‬
‫أديت في مصر‪.‬‬
‫‪ -3‬مرتباااا ومكافااال اأ اااات وأعضاااات مجاااالل‬
‫اإلدااة فااااي شااااركا القطاااااا العااااام وقطاااااا‬
‫األعماش العام من ير المواهمين‪.‬‬
‫‪ -4‬مرتباااا ومكافااال اأ اااات وأعضاااات مجاااالل‬
‫اإلدااة والمااديرين فااي شااركا األمااواش مقاباال‬
‫عملهر اإلدااا‪.‬‬
‫وتئاادد الالئئااة التنفيذيااة لهااذا القااانون أ اال تقاادير‬
‫قيمة الم ايا العينية ‪.‬‬
‫مادة ‪: 10‬‬
‫تئاادد اإلياارادا الداخلااة فااي وعااات الضااريبة عاان كاال‬
‫الااا ت مااان الوااانة تااار الئصاااوش فياااه علاااى أا اياااراد مااان‬
‫اإليرادا الوا عة للضريبة بنوبة مدتاه الاى انة وعلاى‬
‫أ اس اإليراد الطهرا بعد تئويله الى ايراد نوا‪.‬‬
‫وفي حالة حادو ت ييار فاي اإلياراد الوا اض للضاريبة‬
‫يعاادش حواااب هااذا اإليااراد ماان تااااي الت يياار علااى أ اااس‬
‫اإليراد الجديد أو اإليراد القدير أيهما أقال بعاد تئويلاه الاى‬
‫اياااراد ااانوا‪ .‬وياااتر فاااي كااال ااانة االااارات تواااوية وفقاااا‬
‫لإلالراتا والقواعد التاي تئاددها الالئئاة التنفيذياة لهاذا‬
‫القانون ‪.‬‬
‫و يتر توزيض متجمد المرتبا واألالوا وما فاي حكمهاا‬
‫مماااا يصااارف دفعاااة واحااادة فاااي ااانة ماااا علاااى ااانوا‬
‫اال ااتئقاق عاادا مقاباال اإلالااازا ويعاااد حواااب اإليااراد‬
‫الداخل في وعات الضريبة عن كل نة وتووى الضاريبة‬
‫الموتئقة على هذا األ اس‪.‬‬
‫مادة ‪: 11‬‬
‫ا ت نات مان أحكاام الماادة ‪ 8‬مان هاذا القاانون توارا‬
‫الضااريبة علااى المبااالغ التااي يئصاال عليهااا المقيمااين ماان‬
‫ير الها عملهر األصلية وولك بواعر ‪ 10%‬ب يار أا‬
‫توفي لمواالهة التكاليف ودون االرات أا خصر خر‪.‬‬
‫وفي الميض األحواش ياتر حجا الضاريبة وتوايادها الاى‬
‫مأموايااة الضاارائ الموتصااة خااالش الوموااة عطاار يومااا‬
‫األولاااى مااان كااال شاااهر طبقاااا للقواعاااد واإلالاااراتا التاااي‬
‫تئددها الالئئة التنفيذية لهذا القانون‪.‬‬
‫مادة ‪: 12‬‬
‫ال توضض للضريبة ‪:‬‬
‫‪ -1‬المعاشا ‪.‬‬
‫‪ -2‬مكافل نهاية الودمة ‪.‬‬
‫مادة ‪: 13‬‬
‫مااااض عاااادم اإلخااااالش باإلعفاااااتا الضااااريبية األخاااارى‬
‫المقراة بقوانين خاصة يعفي من الضريبة ‪:‬‬
‫‪ -1‬مبلغ ‪ 4000‬النيه اعفات شوصيا نويا للمموش‬
‫‪.‬‬
‫* تاااار تعااااديل البنااااد ‪ ]1‬بالقااااانون ‪ 11‬لواااانة‬
‫‪ – 2013‬الجريدة الر امية – العادد ‪ 20‬مكارا‬
‫بتااي ‪. 2013 /5/ 18‬‬
‫مبلااااغ ‪ 7000‬النياااااه اعفااااات شوصاااايا اااانويا‬
‫للمموش ‪.‬‬
‫* واد بالقاااانون ‪ 10‬لوااانة ‪ 2018‬والصاااادا فاااي شاااأن‬
‫حقااوق األشااواص ووى اإلعاقااة – الجرياادة الر اامية –‬
‫العااادد ‪ 7‬مكااارا ج بتاااااي ‪ 2018 /2/ 19‬بالماااادة ‪23‬‬
‫منه الن اآلتي ‪:‬‬
‫ماااض عااادم اإلخاااالش باإلعفااااتا الضاااريبية‬
‫األخاارى المقااراة بقااوانين خاصااة يماانح‬
‫الطااااو وو اإلعاقااااة أو ماااان يوظااااف أو‬
 ‫يرعى شو وا اعاقة الم ايا اآلتية ‪:‬‬
‫‪ -1‬يااااا اد مبلاااااغ اإلعفاااااات الطوصاااااي‬
‫المنصوص عليه في الماادة ‪/13‬‬
‫بناد ‪ 1‬ماان قااانون الضااريبة علااى‬
‫الدخل الصادا بالقانون ‪ 91‬لوانة‬
‫‪ 2005‬بنوااابة ‪ 50%‬مااان هاااذا‬
‫المبلااااغ لكاااال شااااو ماااان ووا‬
‫اإلعاقاااة أو لمااان يرعاااى فعلياااا‬
‫شوصا وا اعاقة وتئدد الالئئاة‬
‫التنفيذية لهذا القانون اإلالاراتا‬
‫والقواعد المنظمة لذلك ‪.‬‬
‫‪ -2‬لصااااااح العمااااال الاااااذا يوظاااااف‬
‫أشواصاااااااا مااااااان ووى اإلعاقاااااااة‬
‫ي ياااااادون علااااااى نواااااابة ‪5%‬‬
‫المطاا اليها في المادة ‪ 22‬مان‬
‫هذا القانون الئق في زيادة نوبة‬
‫اإلعفاااات الطوصاااي المقااارا فاااي‬
‫البناااد ‪ 1‬مااان الماااادة ‪ 13‬مااان‬
‫قااااانون الضاااااريبة علاااااى الااااادخل‬
‫المطاااا اليااه بنواابة ‪ 5%‬عاان‬
‫كاااال عاماااال ي يااااد عاااان النواااابة‬
‫المقراة لتوظيف األشواص ووى‬
 ‫اإلعاقة ‪.‬‬
‫‪ -2‬اشاااتراكا التاااأمين االالتمااااعي و يرهاااا مماااا‬
‫يوااااااتقطض وفقااااااا ألحكااااااام قااااااوانين التااااااأمين‬
‫االالتماعي أو أية نظر بديلة عنها‪.‬‬
‫‪ -3‬اشاااااتراكا العااااااملين فاااااي صاااااناديق التاااااأمين‬
‫الواصة التي تنطأ طبقا ألحكام قانون صناديق‬
‫التاااأمين الواصاااة الصاااادا بالقاااانون اقااار ‪54‬‬
‫لونة ‪.1975‬‬
‫‪ -4‬أقواااط التااأمين علااى الئياااة والتااأمين الصاائي‬
‫علااى الممااوش لمصاالئته أو مصاالئة ال ا وج أو‬
‫أوالده القصاار وأيااة أقواااط تااأمين ال ااتئقاق‬
‫معاش‪.‬‬
‫‪ -5‬الم ايا العينية الجماعية التالية‪:‬‬
‫أ الوالبة ال ذائية التي تصرف للعاملين‪.‬‬
‫ب النقاال الجماااعي للعاااملين أو مااا يقابلااه‬
‫من تكلفة ‪.‬‬
‫ج الرعاية الصئية‪.‬‬
‫د األدوا والمالباااااااال الالزمااااااااة ألدات‬
‫العمل‪.‬‬
‫هااااا الموااااكن الااااذا يتيئااااه اب العماااال‬
‫للعاملين بمنا بة أدائهر للعمل‪.‬‬
‫‪ -6‬حصة العاملين من األاباأ التي يتقارا توزيعهاا‬
 ‫طبقا للقانون‪.‬‬
‫‪ -7‬مااا يئصاال عليااه أعضااات الواالكين الدبلوما ااي‬
‫والقنصاالي والمنظمااا الدوليااة و ياارهر ماان‬
‫المم لاااين الدبلوما ااايين األالانااا وولاااك فاااي‬
‫نطاق عملهار الر امي بطارط المعاملاة بالم ال‬
‫وفي حدود تلك المعاملة‪.‬‬
‫ويطترط لتطبيق اإلعفات المنصوص عليه فاي البنادين‬
‫‪ 4 3‬أال ت يااد الملااة ماااا يعفااى للمماااوش علااى ‪ %15‬مااان‬
‫صافي اإليراد أو عطرة الف النيه أيهماا أقال وال يجاوز‬
‫تكراا اعفات االشتراكا واألقوااط المنصاوص عليهاا فاي‬
‫هااذين البناادين اامن أا دخاال أخاار منصااوص عليااه فااي‬
‫المادة ‪ 6‬من هذا القانون ‪.‬‬
‫مادة ‪: 14‬‬
‫علاااى أصااائاب األعمااااش والملتااا مين بااادفض اإليااارادا‬
‫الوا ااعة للضااريبة بمااا فااي ولااك الطااركا والمطااروعا‬
‫المقاماااة بنظاااام المنااااطق الئااارة أن يئجااا وا مماااا يكاااون‬
‫علاايهر دفعااه ماان المبااالغ المنصااوص عليهااا فااي المااادة ‪9‬‬
‫ماان هااذا القااانون مبل ااا تئاات حواااب الضااريبة الموااتئقة‬
‫وفقاا لماا تئادده الالئئااة التنفيذياة لهاذا القاانون ويتعااين‬
‫عليهر أن يوادوا الى مأمواياة الضارائ الموتصاة خاالش‬
‫الوموة عطر يوما األولى من كل شاهر ماا تار حجا ه مان‬
‫الدفعا في الطهر الوابق‪.‬‬
‫وعلى أصئاب األعماش والملت مين بادفض اإلياراد اداد‬
‫مااا يوااتئق ماان فااروق الضااريبة وولااك كلااه دون اإلخااالش‬
‫بئقهر في الرالوا على المموش بما هو مدين به‪.‬‬
‫مادة ‪: 15‬‬
‫مادة ‪: 16‬‬
‫اوا كان صاح العمل أو الملت م بادفض اإلياراد الوا اض‬
‫للضريبة ير مقير في مصر أو لار يكان لاه فيهاا مركا أو‬
‫منطاااأة يكاااون االلتااا ام بتواياااد الضاااريبة علاااى عااااتق‬
‫مواااااتئق اإلياااااراد الوا اااااض للضاااااريبة طبقاااااا للقواعاااااد‬
‫واإلالراتا التي تئددها الالئئة التنفيذية لهذا القانون ‪.‬‬
‫الباب ال الث‬
‫النطاط التجااا والصناعي‬
‫مادة ‪: 17‬‬
‫تئدد أابااأ النطااط التجاااا والصاناعي علاى أ ااس‬
‫اإليااراد الناااتج عاان الميااض العمليااا التجاايااة والصااناعية‬
‫المئققة في مصر وكذلك اإليارادا المئققاة فاي الواااج‬
‫اوا كانااات مصااار مركااا ا للنطااااط التجاااااا أو الصاااناعي‬
‫للممااوش بمااا فااي ولااك األاباااأ الناتجااة عاان بيااض أصااوش‬
‫المنطأة المنصوص عليها في البنود ‪ 1‬و‪ 2‬و‪ 4‬مان الماادة‬
‫‪ 25‬ماان هااذا القااانون واألاباااأ المئققااة ماان التعويضااا‬
‫التااي يئصاال عليهااا الممااوش نتيجااة الهااالك أو اال ااتيالت‬
‫على أا أصل من هذه األصوش واألوااق المالياة وكاذلك‬
‫أاباأ التصفية التي تئققات خاالش الفتارة الضاريبية وولاك‬
‫كله بعد خصر الميض التكاليف واالبة الوصر‪.‬‬
‫ويتئدد صافي الربح على أ ااس قائماة الادخل المعادة‬
‫وفقاااا لمعاااايير المئا ااابة المصااارية كماااا يتئااادد وعاااات‬
‫الضااريبة بتطبيااق أحكااام هااذا القااانون علااى صااافي الااربح‬
‫المطاا اليه‪.‬‬
‫مادة ‪: 18‬‬
‫يصدا بقواعد وأ ل المئا ابة الضاريبية واالاراتا‬
‫تئصيل الضريبة على أاباأ المنطال الصا يرة قاراا مان‬
‫الوزير وبما ال يتعاا مض أحكام قانون تنمياة المنطال‬
‫الص يرة الصاادا بالقاانون اقار ‪ 141‬لوانة ‪ 2004‬وولاك‬
‫بما يتفق مض طبيعتها وييور أ لوب معاملتها الضريبية‪.‬‬
‫الفصل األوش‬
‫اإليرادا الوا عة للضريبة‬
‫مادة ‪: 19‬‬
‫توااااارا الضاااااريبة علاااااى أابااااااأ النطااااااط التجاااااااا‬
‫والصناعي بما فيها‪:‬‬
‫‪ -1‬أاباأ المنطل التجااية أو الصناعية ومنطال‬
‫المناالر والمئاالر والبتروش‪.‬‬
‫‪ -2‬أاباأ أصئاب الئرف واألنططة الص يرة‬
‫‪ -3‬األاباااأ التااي تتئقااق ماان أا نطاااط تجااااى أو‬
‫صناعي ولو اقتصر على صفقة واحدة وتبين‬
‫الالئئاااااة التنفيذياااااة لهاااااذا القاااااانون القواعاااااد‬
‫الواصااة لمااا يعتباار صاافقة واحاادة فااي تطبيااق‬
‫أحكام هذا البند‪.‬‬
‫‪ -4‬األاباأ التي تتئقق نتيجاة العملياة أو العملياا‬
‫التي يقوم بهاا الوما ارة أو الاوكالت بالعمولاة‬
‫وبصااافة عاماااة كااال اباااح يئققاااه أا شاااو‬
‫يطااات ل بأعمااااش الو ااااطة لطااارات أو بياااض أو‬
‫تااااأالير العقااااااا أو أا نااااوا ماااان الواااالض أو‬
‫الودما أو القير المنقولة‪.‬‬
‫‪ -5‬األابااااأ الناتجاااة عااان تاااأالير مئااال تجاااااى أو‬
‫صاااناعي اااوات شااامل اإليجااااا كااال أو بعااا‬
‫عناصااره الماديااة أو المعنويااة وكااذلك األاباااأ‬
‫الناتجاااااااة عااااااان تاااااااأالير اآلال الميكانيكياااااااة‬
‫والكهربائيااااااة عاااااادا الجاااااارااا ال ااعيااااااة‬
‫وماكيناا الاارا وملئقاتهااا واآلال والمعاادا‬
‫الموتودمة في ال ااعة‪.‬‬
‫‪ -6‬أاباأ نطاط النقل بأنواعه الموتلفة‪.‬‬
‫‪ -7‬األاباااأ التااي يئققهااا ماان ي اولااون تطااييد أو‬
‫شاارات العقااااا لئوااابهر بقصااد بيعهااا علااى‬
‫والاااه االحتاااراف اااوات ناااتج الاااربح عااان بياااض‬
‫العقااااا كلاااه أو مجااا أ الاااى شاااقق أو ااارف أو‬
‫وحدا ادااية أو تجااية أو ير ولك‪.‬‬
‫‪ -8‬األاباااأ الناتجااة عاان عمليااا تقوااير األاا ااي‬
‫للتصرف فيها أو البنات عليها‪.‬‬
‫‪ -9‬أاباأ منطل ا تصالأ أو ا ت ااا األاا ي‬
‫ومطااروعا ا اات الش حظااائر تربيااة الاادواالن‬
‫أو تفريوهااااا ليااااا وحظااااائر تربيااااة الاااادواب‬
‫وحظائر تربية المواشي وتوامينها فيماا الااوز‬
‫عطاارين اأ ااا ومطااروعا م ا ااا ومصااائد‬
‫ال روة الومكية‪.‬‬
‫كمااااا تواااارا الضااااريبة علااااى األاباااااأ الناتجااااة عاااان‬
‫اال اات ماا فااي األوااق الماليااة فااي الوااااج أو التصاارف‬
‫فيها ‪.‬‬
‫* الفقرة األخيرة مضافة بالمادة ال انية من القانون اقر‬
‫‪ 53‬لونة ‪ – 2014‬الجريدة الر مية – العدد ‪ 26‬مكرا أ‬
‫بتااي ‪. 2014 /6/ 30‬‬
‫مادة ‪: 20‬‬
‫ال تواارا الضااريبة علااى األاباااأ الناتجااة عاان اعااادة‬
‫تقيير أصوش المنطاأة الفردياة عناد تقاديمها كئصاة عينياة‬
‫نظير اإل اهام فاي اأ اماش شاركة موااهمة وولاك بطارط‬
‫أن تكون األ اهر المقابلاة للئصاة العينياة ا امية وأال ياتر‬
‫التصرف فيها قبل مضى خمل نوا ‪.‬‬
‫مادة ‪: 21‬‬
‫يتئاادد صااافي الااربح الضااريبي للمنطااأة عاان الميااض مااا‬
‫ترتب‪ :‬به من عقاود طويلاة األالال علاى أ ااس نوابة ماا‬
‫تر تنفيذه من كل عقد خالش الفترة الضريبية‪.‬‬
‫وتئاادد نواابة مااا تاار تنفيااذه ماان كاال عقااد علااى أ اااس‬
‫التكلفة الفعلية لألعماش التي تر تنفيذها حتاى نهاياة الفتارة‬
‫الضريبية منووبة الى االمالي التكاليف المقداة للعقد ‪.‬‬
‫ويئدد الربح المقدا للعقد بالفرق بين قيمته والتكاليف‬
‫المقداة له ‪.‬‬
‫ويئاادد الااربح المقاادا للعقااد خااالش كاال فتاارة ااريبية‬
‫بنوبة من الربح المقدا وفقاا للفقارة الواابقة تعاادش نوابة‬
‫ما تر تنفيذه خاالش الفتارة الضاريبية وعلاى أن ياتر تواوية‬
‫ابااح العقااد فااي نهايااة الفتاارة الضااريبية التااي انتهااى فيهااا‬
‫تنفياااذه علاااى أ ااااس ايراداتاااه الفعلياااة موصاااوما منهاااا‬
‫التكاليف الفعلية بعد ا تن اش ما بق تقديره من أاباأ ‪.‬‬
‫فإوا اختتر حواب الفترة الضاريبية التاي انتهاى خاللهاا‬
‫تنفيااذ العقااد بووااااة توصاار هااذه الووااااة ماان أاباااأ‬
‫الفتاارة أو الفتاارا الضااريبية الوااابقة المئاادد تنفيااذ العقااد‬
‫خاللها وبما ال يجاوز أاباأ العقد خالش تلاك الفتارة ‪ .‬وياتر‬
‫اعادة حواب الضريبة على هذا األ ااس ويواترد المماوش‬
‫ما دده بال يادة منها ‪.‬‬
‫فإوا تجاوز الووااة الناش ة عن تنفيذ العقاد الئادود‬
‫المطاا اليها في الفقرة الوابقة يتر ترحيل باقي الوواائر‬
‫الاااى الوااانوا التالياااة طبقاااا ألحكاااام الماااادة ‪ 29‬مااان هاااذا‬
 ‫القانون ‪.‬‬
‫وفااي تطبيااق أحكااام هااذه المااادة يقصااد بالعقااد طوياال‬
‫األالاااال عقااااد التصاااانيض أو التجهياااا أو اإلنطااااات أو أدات‬
‫الودما المرتبطة بها والذا تنفذه المنطأة لئواب ال يار‬
‫على أ اس قيمة مئادده ويوات رق تنفياذه أك ار مان فتارة‬
‫ريبية واحدة ‪.‬‬
‫الفصل ال اني‬
‫تئديد اإليرادا الداخلة في وعات الضريبة‬
‫مادة ‪: 22‬‬
‫يتئاادد صااافي األاباااأ التجاايااة والصااناعية الوا ااض‬
‫للضااريبة علااى أ اااس االمااالي الااربح بعااد خصاار الميااض‬
‫التكااااليف والمصاااروفا الالزماااة لتئقياااق هاااذه األابااااأ‬
‫ويطااترط فااي التكاااليف والمصااروفا واالبااة الوصاار مااا‬
‫يأتي‪:‬‬
‫‪ -1‬أن تكاااااااون مرتبطاااااااة بالنطااااااااط التجاااااااااا أو‬
‫الصااااناعي للمنطااااأة والزمااااة لم اولااااة هااااذا‬
‫النطاط‪.‬‬
‫‪ -2‬أن تكااون حقيقيااة ومرياادة بالموااتندا وولااك‬
‫فيما عدا التكاليف والمصاروفا التاي لار يجار‬
‫العرف على ا باتها بموتندا ‪.‬‬
‫مادة ‪: 23‬‬
‫يعااد ماان التكاااليف والمصااروفا واالبااة الوصاار علااى‬
 ‫ما يأتي ‪:‬‬ ‫األخ‬
‫‪ -1‬عوائاااد القااارو المواااتودمة فاااي النطااااط أياااا‬
‫كانت قيمتهاا وولاك بعاد خصار العوائاد الدائناة‬
‫ياااار الوا ااااعة للضااااريبة أو المعفاااااة منهااااا‬
‫قانونا‪.‬‬
‫‪ -2‬اإلهالكا ألصوش المنطأة والمنصاوص عليهاا‬
‫في المادة ‪ 25‬من هذا القانون‪.‬‬
‫‪ -3‬الر وم والضارائ التاي تتئملهاا المنطاأة عادا‬
‫الضااااريبة التااااي يرديهااااا الممااااوش طبقااااا لهااااذا‬
‫القانون‪.‬‬
‫‪ -4‬أقواط التأمين االالتماعي المقراة على صااح‬
‫المنطأة لصالح العاملين ولصاالئه والتاي ياتر‬
‫أداأها للهي ة القومية للتأمين االالتماعي ‪.‬‬
‫ااانويا مااان‬ ‫‪ -5‬المبااالغ التاااي تواااتقطعها المنطااال‬
‫أموالها أو أاباحها لئواب الصناديق الواصاة‬
‫للتوفير أو االدخاا أو المعاش أو يرها وات‬
‫أكانااات منطاااأة طبقاااا ألحكاااام قاااانون صاااناديق‬
‫التااااأمين الواصااااة اقاااار ‪ 54‬لواااانة ‪ 1975‬أم‬
‫القاااانون اقااار ‪ 64‬لوااانة ‪ 1980‬بطاااأن أنظماااة‬
‫التااأمين االالتماااعي الواااص البديلااة أم كاناات‬
‫منطأة طبقا لنظاام لاه الئئاة أو شاروط خاصاة‬
‫وولك بما ال يجاوز ‪ %20‬من مجموا مرتبا‬
‫وأالااوا العاااملين بهااا بطاارط أن يكااون للنظااام‬
‫الذا ترتب‪ :‬بتنفيذه المنطال الئئاة أو شاروط‬
‫خاصاااة منصوصاااا فيهاااا علاااى أن ماااا تردياااه‬
‫المنطل طبقا لهاذا النظاام يقابال مكافاأة نهاياة‬
‫الودماااة أو المعااااش وأن تكاااون أماااواش هاااذا‬
‫النظام منفصلة أو موتقلة عان أماواش المنطاأة‬
‫وموت مرة لئوابه الواص ‪.‬‬
‫‪ -6‬أقواط التأمين التاي يعقادها المماوش اد عجا ه‬
‫أو وفاتاااه أو للئصاااوش علاااى مبلاااغ أو اياااراد‬
‫وولاااك بئياااث ال تجااااوز قيماااة األقوااااط ‪3000‬‬
‫النيه في الونة‪.‬‬
‫‪ -7‬التبرعااا المدفوعااة للئكومااة ووحاادا اإلدااة‬
‫المئلياااة و يرهاااا مااان األشاااواص االعتبااياااة‬
‫العامة أيا كان مقدااها‪.‬‬
‫‪ -8‬التبرعاااااا واإلعاناااااا المدفوعاااااة للجمعياااااا‬
‫والمر وا األهلياة المصارية المطاهرة طبقاا‬
‫ألحكااام القااوانين المنظمااة لهااا ولاادوا العلااار‬
‫والموتطاافيا الوا ااعة لإلشااراف الئكااومي‬
‫ومر وا البئث العلمي المصرية وولك بماا‬
‫ال يجاااوز ‪ %10‬ماان الااربح الواانوا الصااافي‬
‫للمموش‪.‬‬
‫‪ -9‬الجاا اتا الماليااة والتعويضااا التااي توااتئق‬
 ‫على المموش نتيجة مو وليته العقدية‪.‬‬
‫مادة ‪: 24‬‬
‫ال يعااد ماان التكاااليف والمصااروفا واالبااة الوصاار مااا‬
‫يأتي ‪:‬‬
‫‪ -1‬االحتياطياااااا والموصصاااااا علاااااى اخاااااتالف‬
‫أنواعها‪.‬‬
‫‪ -2‬مااااا يقضااااى بااااه علااااى الممااااوش ماااان رامااااا‬
‫وعقوبا مالية وتعويضاا بواب ااتكاباه أو‬
‫ااتكاب أحد تابعيه الناية أو النئة عمدية ‪.‬‬
‫‪ -3‬الضاااريبة علاااى الااادخل المواااتئقة طبقاااا لهاااذا‬
‫القانون‪.‬‬
‫‪ -4‬العائااد المواادد علااى قاارو فيمااا يجاااوز م لااى‬
‫اااعر االئتماااان والوصااار المعلااان لااادى البناااك‬
‫المرك ا في بداية الونة الميالدية التي تنتهي‬
‫فيها الفترة الضريبية‪.‬‬
‫‪ -5‬عوائد القرو والديون على اخاتالف أنواعهاا‬
‫المدفوعااة ألشااواص طبيعيااين ياار خا ااعين‬
‫للضريبة أو معفيين منها‪.‬‬
‫‪ -6‬تكلفااة التموياال واال اات ماا المتعلقااة باااإليرادا‬
‫المعفاااة ماان الضااريبة قانونااا وتئاادد الالئئااة‬
‫التنفيذية طريقة احتواب هذه التكلفة ‪.‬‬
‫* البند ‪ ]6‬مضاف بالقانون اقر ‪ 11‬لونة‬
 ‫‪ – 2013‬الجريدة الر مية – العدد ‪ 20‬مكرا‬
‫بتااي ‪. 2013 /5/ 18‬‬
‫مادة ‪: 25‬‬
‫يكااون حواااب اإلهالكااا ألصااوش المنطااأة علااى النئااو‬
‫اآلتي ‪:‬‬
‫‪ %5 -1‬ماان تكلفااة شاارات أو انطااات أو تطااوير أو‬
‫تجديد أو اعادة بنات أا من المباني والمنطل‬
‫والتجهي ا والوفن والطائرا وولك عان كال‬
‫فترة ريبية‪.‬‬
‫‪ %10 -2‬من تكلفة شرات أو تطوير أو تئواين أو‬
‫تجدياااد أا مااان األصاااوش المعنوياااة التاااي ياااتر‬
‫شراأها بما في ولك شهرة النطاط وولاك عان‬
‫كل فترة ريبية‪.‬‬
‫‪ -3‬يتر اهالك الف تاين التااليتين مان أصاوش المنطاأة‬
‫طبقااا لنظااام أ اااس اإلهااالك بالنواا المبينااة‬
‫قرين كل منها‪:‬‬
‫أ الئا اااابا اآلليااااة ونظاااار المعلومااااا‬
‫والبااارامج وأالهااا ة توااا ين البياناااا‬
‫نواابة ‪ %50‬ماان أ اااس اإلهااالك لكاال‬
‫نة ريبية‪.‬‬
‫ب المياااض أصاااوش النطااااط األخااارى نوااابة‬
‫‪ %25‬ماان أ اااس اإلهااالك لكاال اانة‬
 ‫ريبية‪.‬‬
‫‪ -4‬ال يئواااا اهااااالك لااااألا واألعماااااش الفنيااااة‬
‫واأل ريااااة والمجااااوهرا واألصااااوش األخاااارى‬
‫للمنطأة ير القابلة بطبيعتها لال تهالك‪.‬‬
‫مادة ‪: 26‬‬
‫يقصد بأ اس اإلهالك في تطبيق أحكام الماادة ‪ 25‬مان‬
‫هذا القانون القيمة الدفترية لألصاوش كماا هاي مداالاة فاي‬
‫المي انية االفتتاحية للفترة الضريبية وي يد هاذا األ ااس‬
‫بما يوازى تكلفة األصاوش المواتودمة وتكلفاة التطاوير أو‬
‫التئوااين أو التجديااد أو اعااادة البنااات وولااك خااالش الفتاارة‬
‫الضاااريبية ويقااال األ ااااس بماااا ياااوازى قيماااة اإلهاااالك‬
‫الونوا وقيمة بيض األصوش التي تر التصرف فيها وبقيماة‬
‫التعوي الذا تر الئصاوش علياه نتيجاة فقادها أو هالكهاا‬
‫خالش الفترة الضريبية‪.‬‬
‫فاااإوا كاااان أ ااااس اإلهاااالك بالواااال تضااااف قيماااة‬
‫التصااارف فاااي األصااال أو التعاااوي عناااه الاااى األابااااأ‬
‫التجاايااة والصااناعية للممااوش أمااا اوا لاار يجاااوز أ اااس‬
‫اإلهالك عطرة الف النيه يعد أ اس اإلهالك بالكامل من‬
‫التكاليف واالبة الوصر‪.‬‬
‫مادة ‪: 27‬‬
‫يجوز بنات علاى طلا المماوش أن توصار نوابة ‪%30‬‬
‫من تكلفة اآلال والمعدا المواتودمة فاي اال ات ماا فاي‬
‫مجاش اإلنتاج وات كانت الديدة أو موتعملة وولك فاي‬
‫أوش فترة ريبية يتر خاللها ا تودام تلك األصوش وياتر‬
‫حواب أ اس اإلهالك المنصوص عليه في المادة ‪ 25‬مان‬
‫هذا القانون عاان تلاك الفتارة ال منياة بعاد خصار نوابة ألاا‬
‫‪ %30‬المذكواة ‪.‬‬
‫وفي حالة عادم تقادير الطلا المطااا الياه تطباق نوا‬
‫اإلهالك الواادة بالمادتين ‪ 26 25‬من هذا القانون ‪.‬‬
‫ويطااترط لتطبيااق أحكااام الفقاارتين الوااابقتين أن يكااون‬
‫لدى المموش دفاتر وحوابا منتظمة ‪.‬‬
‫مادة ‪: 28‬‬
‫يوااامح بوصااار الاااديون المعدوماااة التاااي قاااام المماااوش‬
‫با اااتبعادها مااان دفااااتر المنطاااأة وحوااااباتها اوا ماااا تقااادم‬
‫بتقرياار ماان أحااد المئا اابين المقياادين بجاادوش المئا اابين‬
‫والمراالعين يفيد توافر الطروط اآلتية ‪:‬‬
‫‪ -1‬أن يكون لدى المنطأة حوابا منتظمة‪.‬‬
‫‪ -2‬أن يكون الدين مرتبطا بنطاط المنطأة‪.‬‬
‫‪ -3‬أن يكااون قااد اابق ادااج المبلااغ المقاباال للاادين‬
‫من حوابا المنطأة‪.‬‬
‫‪ -4‬أن تكاااون المنطاااأة قاااد اتواااذ االاااراتا الاااادة‬
‫ال ااتيفات الاادين ولاار تااتمكن ماان تئصاايله بعااد‬
‫‪ 18‬شهرا من تااي ا تئقاقه‪.‬‬
‫ويعتباار ماان اإلالااراتا الجااادة ال ااتيفات الاادين مااا‬
 ‫يلي‪:‬‬
‫أ ‪ -‬الئصوش على أمر أدات فاي الئااال التاي‬
‫يجوز فيها ولك‪.‬‬
‫ب‪ -‬صدوا حكر من مئكمة أوش داالاة باإل ام‬
‫المدين بأدات قيمة الدين‪.‬‬
‫ج‪ -‬المطالباة بالادين فااي االاراتا تنفياذ حكاار‬
‫بااإفالس الماادين أو ابرامااه صاالئا واقيااا‬
‫من اإلفالس‪.‬‬
‫واوا تر تئصيل الدين أو ال ت منه والا ادااج ماا‬
‫تر تئصيله من ايرادا المنطأة فاي الوانة التاي‬
‫تر التئصيل فيها‪.‬‬
‫مادة ‪: 29‬‬
‫اوا خااتر حواااب احاادى الواانوا بووااااة توصاار هااذه‬
‫الووااة من أاباأ الونة التالية فإوا تبقى بعد ولاك الا ت‬
‫من الووااة نقل انويا الاى الوانوا التالياة حتاى الوانة‬
‫الواموة وال يجوز بعد ولك نقال شايت مان الوواااة الاى‬
‫حواب نة أخرى‪.‬‬
‫مادة ‪ 29‬مكرا ‪:‬‬
‫* مضافة بالمادة ال ال ة من القانون اقر ‪ 53‬لونة ‪2014‬‬
‫– الجريدة الر مية – العدد ‪ 26‬مكرا أ بتااي ‪/6/ 30‬‬
‫‪2014‬‬
‫ا اات نات ماان حكاار المااادة ‪ 29‬ماان هااذا القااانون توصاار‬
‫الووائر الرأ مالية المئققة نتيجة التصارف فاي األوااق‬
‫الماليااااة فااااي حاااادود األاباااااأ الرأ اااامالية المئققااااة ماااان‬
‫التصرف في أوااق مالية خالش الونة الضريبية واتها ‪.‬‬
‫وفي حالة زيادة الووائر المالية المئققاة وفقاا ألحكاام‬
‫الفقاارة الوااابقة ماان هااذه المااادة عاان األاباااأ الرأ اامالية‬
‫المئققة خالش الونة الضريبية يومح بترحيال ال ياادة فاي‬
‫الووائر من األاباأ المئققة نتيجة التصرف فاي األوااق‬
‫المالية في الونوا التالية حتى الونة ال ال ة ‪.‬‬
‫مادة ‪: 30‬‬
‫اوا قاااام األشاااواص المرتبطاااون بو اااض شاااروط فاااي‬
‫معامالتهر التجااياة أو المالياة توتلاف عان الطاروط التاي‬
‫تتر بين أشاواص يار مارتبطين مان شاأنها خفا وعاات‬
‫الضريبة أو نقال عب هاا مان شاو خا اض للضاريبة الاى‬
‫خاار معفااي منهااا أو ياار خا ااض لهااا يكااون للمصاالئة‬
‫تئدياااد الاااربح الوا اااض للضاااريبة علاااى أ ااااس الواااعر‬
‫المئايد‪.‬‬
‫ولرئيل المصلئة ابرام اتفاقا مض أشاواص مرتبطاة‬
‫علااي اتبااااا طريقاااة أو أك ااار لتئدياااد الواااعر المئاياااد فاااي‬
‫تعامالتها‪.‬‬
‫وتئاادد الالئئااة التنفيذيااة لهااذا القااانون طاارق تئديااد‬
‫الوعر المئايد‪.‬‬
‫الفصل ال الث‬
 ‫اإلعفاتا‬
‫مادة ‪: 31‬‬
‫يعفى من الضريبة ‪:‬‬
‫‪ -1‬أاباأ منطل ا تصالأ أو ا ات ااا األاا اي‬
‫وولااك لماادة عطاار اانوا اعتبااااا ماان تااااي‬
‫بدت م اولة النطاط ‪.‬‬
‫‪ -2‬أاباااأ منطاال اإلنتاااج الااداالني وتربيااة النئاال‬
‫وحظاااااااائر تربياااااااة المواشاااااااي وتوااااااامينها‬
‫ومطاااااروعا مصاااااايد ومااااا ااا األ اااااماك‬
‫وأاباأ مطروعا مراك الصايد وولاك لمادة‬
‫عطر نوا من تااي بدت م اولة النطاط‪.‬‬
‫‪ -3‬ناااااااتج تعاماااااال األشااااااواص الطبيعيااااااين عاااااان‬
‫ا اات ماااتهر ف اي األوااق الماليااة المقياادة فااي‬
‫وق األوااق المالية المصرية مض عدم الاواز‬
‫خصاار الووااائر الناالمااة عاان هااذا التعاماال أو‬
‫ترحيلها لونوا تالية‪.‬‬
‫‪ -4‬ما يئصل عليه األشواص الطبيعيون من‪:‬‬
‫‪ -‬عوائد الوندا وصكوك التمويال علاى‬
‫اخااتالف أنواعهااا المقياادة فااي ااوق‬
‫األوااق المالياااااااة المصااااااارية التاااااااي‬
‫تصداها الدولة أو شركا األمواش ‪.‬‬
‫‪ -‬التوزيعاااااا علاااااى أ اااااهر اأس مااااااش‬
‫شااااااااركا المواااااااااهمة والتوصااااااااية‬
‫باأل هر‪.‬‬
‫‪ -‬التوزيعاااا علاااى حصااا اأس المااااش‬
‫فااااااااي الطااااااااركا وا المواااااااا ولية‬
‫المئااااااادودة وشاااااااركا األشاااااااواص‬
‫وحص ا الطااركات ياار المواااهمين‬
‫في شركا التوصية باأل هر ‪.‬‬
‫‪ -‬التوزيعا على صكوك اال ت ماا التاي‬
‫تصداها صناديق اال ت ماا‪.‬‬
‫* أ يف البندان ‪ ]4 ]3‬بالمادة الرابعة من‬
‫القانون اقر ‪ 53‬لونة ‪ – 2014‬الجريدة الر مية‬
‫– العدد ‪ 26‬مكرا أ بتااي ‪2014 /6/ 30‬‬
‫‪ -5‬العوائااااااد التااااااي يئصاااااال عليهااااااا األشااااااواص‬
‫الطبيعياااون عااان الودائاااض وحواااابا التاااوفير‬
‫بالبنوك الموجلة في المهواية مصر العربياة‬
‫وشااهادا اال اات ماا واالدخاااا واإليااداا التااي‬
‫تصداها تلك البنوك وعان الودائاض وحواابا‬
‫التاااوفير فاااي صاااناديق البرياااد وعااان األوااق‬
‫المالية وشاهادا اإلياداا التاي يصاداها البناك‬
‫المرك ا‪.‬‬
‫‪ -6‬األاباااأ التااي تتئقااق ماان المطااروعا الجدياادة‬
‫المنطاااأة بتمويااال مااان الصاااندوق االالتمااااعي‬
‫للتنمية في حدود نوبة هاذا التمويال الاى اأس‬
‫الماش الموات مر وبئاد أقصاى ماا يعاادش ‪%50‬‬
‫ماان الااربح الواانوا وبمااا ال يجاااوز خموااون‬
‫ألف النيه وولك لمدة خمل نوا ابتدات مان‬
‫تااااي م اولااة النطاااط أو باادت اإلنتاااج بئوا‬
‫األحواش وولك بطرط امواك دفاتر وحواابا‬
‫منتظمة ‪.‬‬
‫الباب الرابض‬
‫ايرادا المهن ير التجااية‬
‫الفصل األوش‬
‫اإليرادا الوا عة للضريبة‬
‫مادة ‪: 32‬‬
‫تفر الضريبة على‪:‬‬
‫‪ -1‬صافي ايرادا المهن الئرة و يرها من المهن‬
‫ياار التجاايااة التااي يماا ااها الممااوش بصاافة‬
‫موتقلة ويكون العنصر األ ا ي فيها العمال‬
‫اوا كانت ناتجة عان م اولاة المهناة أو النطااط‬
‫فااااي مصاااار وكااااذلك اياااارادا المهاااان الئاااارة‬
‫و يرها من المهن ير التجااياة المئققاة فاي‬
‫الوااج اوا كانت مصر مرك ا لنطااطه المهناي‬
‫‪.‬‬
‫‪ -2‬الااادخل الاااذا يتلقااااه أصااائاب حقاااوق الملكياااة‬
‫الفكرية من بيض أو ا ت الش حقوقهر فاي مصار‬
‫أو خااالها ‪.‬‬
‫‪ -3‬أية ايرادا ناتجة عن أياة مهناة أو نطااط يار‬
‫منصوص عليه في المادة ‪ 6‬مان هاذا القاانون‬
‫وات كانت هذه اإليرادا مئققة في مصار أو‬
‫فااي الوااااج اوا كاناات مصاار مرك ا ا للمهنااة أو‬
‫النطاط ‪.‬‬
‫الفصل ال اني‬
‫تئديد اإليرادا الداخلة في وعات الضريبة‬
‫مادة ‪: 33‬‬
‫تئدد اإليرادا الداخلة في وعات الضريبة نويا علاى‬
‫أ اااس صااافي اإلياارادا خااالش الواانة الوااابقة ويطاامل‬
‫اإليراد من المهن ير التجااية عائدا التصارف فاي أياة‬
‫أصاااوش مهنياااة وعائااادا نقااال الوبااارا أو التناااازش عااان‬
‫مكات م اولاة المهناة كلياا أو ال ئياا وأياة مباالغ مئصالة‬
‫نتيجة إل الق المكت ‪.‬‬
‫ويكااون تئديااد صااافي اإلياارادا علااى أ اااس اإليااراد‬
‫الناتج عن العمليا الموتلفة طبقا ألحكام هذا القانون بعاد‬
‫خصااار المياااض التكااااليف والمصاااروفا الالزماااة لمباشااارة‬
‫المهنة بما فيهاا اهالكاا األصاوش وولاك كلاه وفاق أصاوش‬
‫مئا بية مبوطة يصدا بها قراا من الوزير ‪.‬‬
‫ويعد من التكاليف واالبة الوصر ما يلي ‪:‬‬
‫‪ -1‬ا اااوم القياااد واالشاااتراكا الوااانوية وا اااوم‬
‫م اولة المهنة ‪.‬‬
‫‪ -2‬الضرائ التي يرديها المموش بمنا ابة مباشارة‬
‫المهنة عدا الضريبة التي يرديهاا وفقاا ألحكاام‬
‫هذا القانون ‪.‬‬
‫‪ -3‬المبااالغ التااي يرديهااا الممااوش الااى نقابتااه وفقااا‬
‫لنظامها الواص بالمعاشا ‪.‬‬
‫‪ -4‬أقواااط التااأمين علااى الئياااة والتااأمين الصاائي‬
‫علااااى الممااااوش لمصاااالئته ومصاااالئة زوالااااه‬
‫وأوالده القصر ‪.‬‬
‫وفاااي تطبياااق أحكاااام البنااادين ‪ 3‬و ‪ 4‬يطاااترط أال ت ياااد‬
‫الملاااة ماااا يلعفاااى للمماااوش مااان صاااافي اإلياااراد الوا اااض‬
‫للضريبة على ‪ 3000‬النيه نويا ‪.‬‬
‫وال يجااااوز تكااااراا وا الوصاااار ماااان أا دخاااال خاااار‬
‫منصوص عليه في المادة ‪ 6‬من هذا القانون‪.‬‬
‫مادة ‪: 34‬‬
‫يوصاار ماان صااافي اإلياارادا المنصااوص عليهااا فااي‬
‫المادة ‪ 32‬من هاذا القاانون التبرعاا المدفوعاة للئكوماة‬
‫ووحدا اإلدااة المئلية واألشواص االعتبااية العامة أو‬
‫التااي تااروش اليهااا بمااا ال يج ااوز صااافي اإليااراد الواانوا‬
‫وكاااااذلك التبرعاااااا واإلعاناااااا المدفوعاااااة للجمعياااااا‬
‫والمر واااا األهلياااة المصااارية المطاااهرة طبقاااا ألحكاااام‬
‫القوانين المنظمة لها ولدوا العلر والموتطفيا الوا عة‬
‫إلشراف الئكومة ولمر واا البئاث العلماي المصارية‬
‫وولك بما ال يجاوز ‪ %10‬من صافي اإليراد الونوا‪.‬‬
‫وال يجوز خصر وا التبرعاا مان أا اياراد خار مان‬
‫اإليرادا المنصوص عليها في المادة ‪ 6‬من هذا القانون‪.‬‬
‫مادة ‪: 35‬‬
‫يوصااار مااان االماااالي اياااراد المماااوش المياااض التكااااليف‬
‫والمصروفا الالزمة لتئقيق اإليراد من واقاض الئواابا‬
‫المنتظماااة المريااادة بالمواااتندا بماااا فاااي ولاااك التكااااليف‬
‫والمصروفا التي لر يجر العرف علاى ا باتهاا بمواتندا‬
‫وطبقا لما تئدده الالئئة التنفيذياة لهاذا القاانون ويكاون‬
‫الوصر بنوبة ‪ %10‬في حالة عدم اموااك دفااتر منتظماة‬
‫‪.‬‬
‫وفااي تطبيااق أحكااام هااذا الباااب يواارا حكاار المااادة ‪29‬‬
‫من هذا القانون اوا كان المموش مموكا لدفاتر منتظمة ‪.‬‬
‫الفصل ال الث‬
‫اإلعفات من الضريبة‬
‫مادة ‪: 36‬‬
‫تعفى من الضريبة ‪:‬‬
‫‪ -1‬المنطل التعليمية الوا اعة إلشاراف الئكوماة‬
‫أو إلشاااراف األشاااواص االعتبااياااة العاماااة أو‬
‫إلشراف القطاا العام أو قطاا األعماش العام‬
‫* تااار ال اااات البناااد ‪ ]1‬بالقاااانون ‪ 114‬لوااانة‬
‫‪ – 2008‬الجريدة الر امية – العادد ‪ 18‬مكارا‬
‫بتااي ‪. 2008 /5/ 5‬‬
‫‪ -2‬اياااارادا تااااأليف وترالمااااة الكتاااا والمقاااااال‬
‫الدينيااة والعلميااة وال قافيااة واألدبيااة عاادا مااا‬
‫يكاااون ناتجاااا عااان بياااض المرلاااف أو الترالماااة‬
‫إلخرااله في صواة مرئية أو صوتية‪.‬‬
‫‪ -3‬ايااارادا أعضاااات هي اااة التااادايل بالجامعاااا‬
‫والمعاهااد و ياارهر عاان مرلفاااتهر ومصاانفاتهر‬
‫التااي تطبااض أصااال لتوزيعهااا علااى الطااالب وفقااا‬
‫للااااانظر واأل اااااعاا التاااااي تضاااااعها الجامعاااااا‬
‫والمعاهد‪.‬‬
‫‪ -4‬ايرادا أعضاات نقاباة الفناانين التطاكيليين مان‬
‫انتاااااج مصاااانفا فنااااون التصااااوير والنئاااات‬
‫والئفر‪.‬‬
‫‪ -5‬صافي ايرادا أصائاب المهان الئارة المقيادين‬
‫كأعضات عااملين فاي نقاباا مهنياة فاي مجااش‬
‫ااانوا مااان‬ ‫توصصاااهر وولاااك لمااادة اااال‬
‫تاااااي م اولاااة المهااان الئااارة وبئاااد أقصاااى‬
‫خموااااون ألااااف النيااااه اااانويا وال يل مااااون‬
‫بالضااريبة اال اعتبااااا ماان أوش الطااهر التااالي‬
‫النقضات مدة اإلعفات الفة الذكر مضافا اليها‬
‫مااادة التمااارين التاااي يتطلبهاااا قاااانون م اولاااة‬
‫المهنة وفترا أدات الودماة العاماة أو التجنياد‬
‫أو اال ااتدعات لالحتياااط اوا كاناات تاليااة لتااااي‬
‫بدت م اولاة المهناة وتوفا المادة المقاراة‬
‫لإلعفااات الااى اانة واحاادة لماان ي ا اوش المهنااة‬
‫ألوش مرة اوا كان قاد مضاى علاى تورالاه أك ار‬
‫من خموة عطر عاما ‪.‬‬
‫الباب الوامل‬
‫ايرادا ال روة العقااية‬
‫الفصل األوش‬
‫اإليرادا الوا عة للضريبة‬
‫مادة ‪: 37‬‬
‫تطمل اإليرادا الوا عة للضريبة ما يأتي ‪:‬‬
‫‪ -1‬ايرادا األاا ي ال ااعية ‪.‬‬
‫* البناد ‪ ]1‬مل ااي بالقااانون ‪ 196‬لواانة ‪– 2008‬‬
‫الجريدة الر امية – العادد ‪ 25‬مكارا ج فاي ‪23‬‬
‫‪ 2008 /6/‬وقاااد تااار تعديلاااه وتفعيااال العمااال باااه‬
‫بموالااا القاااانون ‪ 117‬لوااانة ‪ – 2014‬الجريااادة‬
‫الر ااااامية – العااااادد ‪ 33‬مكااااارا أ فاااااي ‪/8/ 17‬‬
‫‪ 2014‬والاااااذا تااااار العمااااال باااااه اعتباااااااا مااااان‬
‫‪. 2013/7/1‬‬
‫‪ -2‬ايرادا العقااا المبنية ‪.‬‬
‫* البنااد ‪ ]2‬معاادش بالقااانون ‪ 196‬لواانة ‪– 2008‬‬
‫الجريدة الر امية – العادد ‪ 25‬مكارا ج فاي ‪23‬‬
‫‪ 2008 /6/‬وقاااد تااار تعديلاااه وتفعيااال العمااال باااه‬
‫بموالااا القاااانون ‪ 117‬لوااانة ‪ – 2014‬الجريااادة‬
‫الر ااااامية – العااااادد ‪ 33‬مكااااارا أ فاااااي ‪/8/ 17‬‬
‫‪ 2014‬والاااااذا تااااار العمااااال باااااه اعتباااااااا مااااان‬
‫‪. 2013/7/1‬‬
‫ايرادا العقااا المبنية المرالرة وفقا ألحكام‬
‫القانون المدني ‪.‬‬
‫‪ -3‬ايرادا الوحدا المفروشة‪.‬‬
‫الفصل ال اني‬
‫تئديد اإليرادا الداخلة في وعات الضريبة‬
‫مادة ‪: 38‬‬
‫مادة ‪: 39‬‬
‫يئاادد اإليااراد الوا ااض للضااريبة المئقااق ماان تااأالير‬
‫العقاااااا المبنياااة أو الااا ت منهاااا وفقاااا ألحكاااام القاااانون‬
‫المدني على أ اس األالارة الفعلياة موصاوما منهاا ‪%50‬‬
‫مقابل الميض التكاليف ‪.‬‬
‫مادة ‪: 40‬‬
‫مادة ‪: 41‬‬
‫تورا الضريبة على اإليارادا الناتجاة مان تاأالير أا‬
‫وحدة مفروشة أو ال ت منها وات كانات معادة للواكن أو‬
‫لم اولة نطاط تجااى أو صناعي أو مهنة ير تجااياة أو‬
‫خر‪.‬‬ ‫ألا ر‬
‫ويئاادد اإليااراد الوا ااض للضااريبة علااى أ اااس قيمااة‬
‫اإليجاا الفعلي موصوما منه ‪ %50‬مقابل الميض التكااليف‬
‫والمصروفا ‪.‬‬

‫مادة ‪: 42‬‬
‫اااريبة بواااعر ‪ 2.5%‬وب يااار أا توفاااي‬ ‫تفااار‬
‫علاااى االماااالي قيماااة التصااارف فاااي العقاااااا المبنياااة أو‬
‫األاا ي للبنات عليها عدا القرى وات انص التصرف‬
‫عليها بئالتها أو بعاد اقاماة منطال عليهاا و اوات كاان‬
‫هااذا التصاارف شااامال العقاااا كلااه أو ال ا تا منااه أو وحاادة‬
‫ااكنية منااه أو ياار ولااك و ااوات كاناات المنطاال مقام اة‬
‫على أا مملوكة للمموش أو لل ير و اوات كانات عقاود‬
‫هذه التصرفا مطهرة أو ير مطهرة ‪.‬‬
‫ويلوت نى من التصرفا الوا عة لهذه الضريبة تقادير‬
‫العقاا كئصة عينية في اأ ماش شركا المواهمة بطرط‬
‫عدم التصرف في األ هر المقابلة لها لمدة خمال انوا‬
‫‪.‬‬
‫ويلتا م المتصاارف بوااداد الضااريبة خااالش ال ااين يومااا‬
‫مااان تاااااي التصااارف ويوااارا مقابااال التاااأخير المقااارا‬
‫بالمادة ‪ 110‬مان هاذا القاانون اعتباااا مان الياوم التاالي‬
‫النتهات المدة المئددة ‪.‬‬
‫وتمتناااض مكاتااا الطاااهر العقاااااا وشاااركا الكهرباااات‬
‫والمياه ووحدا اإلدااة المئلية و يرها من الجها عان‬
‫شهر العقاا أو تقدير الودمة الى العقاا مئال التصارف ماا‬
‫لاار يقاادم صاااح الطااأن مااا يفيااد ااداد الضااريبة علااى هااذا‬
‫العقاا ‪.‬‬
‫وفي تطبيق أحكاام هاذه الماادة يعتبار تصارفا خا اعا‬
‫للضاااريبة التصااارف بالوصاااية أو التبااارا أو بالهباااة ل يااار‬
‫األصوش أو األزواج أو الفروا أو تقريار حاق انتفااا علاى‬
‫العقاا أو تأاليره لمدة ت يد على خموين عاما ‪.‬‬
‫وال تعتبااار تصااارفا خا اااعا للضاااريبة البياااوا الجبرياااة‬
‫ادااياااة كانااات أو قضاااائية كاااذلك نااا ا الملكياااة للمنفعاااة‬
‫العامة أو للتئوين كما ال يلعتبر تصرفا خا عا للضاريبة‬
‫التصاارف بااالتبرا أو بالهبااة للئكومااة أو وحاادا اإلدااة‬
‫المئليااة أو األشااواص االعتباايااة العامااة أو المطااروعا‬
‫وا النفض العام ‪.‬‬
‫ويلوصاار مااا تاار ااداده ماان هااذه الضااريبة ماان االمااالي‬
‫الضاارائ الموااتئقة علااى الممااوش فااي حالااة تطبيااق البنااد‬
‫‪ 7‬من المادة ‪ 19‬من هذا القانون‪.‬‬
‫وال تقبل الادعوى المتعلقاة بطاهر العقااا اال بعاد تقادير‬
‫ما ي بت داد الضريبة المطاا اليها ‪.‬‬
 ‫الفصل ال الث‬
‫اإلعفات من الضريبة‬
‫مادة ‪: 43‬‬
‫الفصل الرابض‬
‫أحكام متنوعة‬
‫مادة ‪: 44‬‬
‫مادة ‪: 45‬‬
‫يوااتن ش مااا اادده الممااوش ماان الضاارائ العقاايااة ماان‬
‫وعاااات الضاااريبة المواااتئقة علياااه طبقاااا ألحكاااام البااااب‬
‫الوامل من الكتاب ال اني من هذا القاانون وبماا ال ي ياد‬
‫على هذه الضريبة ‪.‬‬
‫مادة ‪: 46‬‬
‫ال يواااارا حكاااار المااااادة ‪ 39‬ماااان هااااذا القااااانون علااااى‬
‫العقااا المبنية الداخلة من أصوش المنطاأة أو الطاركة‬
‫‪.‬‬
‫الباب الوادس‬
‫توزيعا األاباأ‬
‫مضاف بالمادة ال ال ة من القانون اقر ‪ 53‬لونة ‪– 2014‬‬
‫الجريدة الر مية – العدد ‪ 26‬مكرا أ بتااي ‪/6/ 30‬‬
‫‪2014‬‬
‫الفصل األوش‬
 ‫اإليرادا الوا عة للضريبة‬
‫مادة ‪ 46‬مكراا ‪:‬‬
‫* مضافة بالمادة ال ال ة من القانون اقر ‪ 53‬لونة ‪2014‬‬
‫– الجريدة الر مية – العدد ‪ 26‬مكرا أ بتااي ‪/6/ 30‬‬
‫‪2014‬‬
‫تواارا الضااريبة علااى توزيعااا األاباااأ عاان األ ااهر‬
‫والئصا التااي يئصاال عليهااا الطااو الطبيعااي المقااير‬
‫في مصر من شركا األمواش أو شركا األشاواص بماا‬
‫في ولك الطركا المقامة بنظاام المنااطق االقتصاادية وا‬
‫الطبيعااة الواصااة عاادا التوزيعااا التااي تااتر فااي صااواة‬
‫أ هر مجانية اوات تئققات هاذه التوزيعاا فاي مصار أو‬
‫في الوااج وأيا كانت الصواة التي يتر بها التوزيض ‪.‬‬
‫الفصل ال اني‬
‫تئديد التوزيعا الوا عة للضريبة‬
‫مادة ‪ 46‬مكراا ‪: 1‬‬
‫* مضافة بالمادة ال ال ة من القانون اقر ‪ 53‬لونة ‪2014‬‬
‫– الجريدة الر مية – العدد ‪ 26‬مكرا أ بتااي ‪/6/ 30‬‬
‫‪2014‬‬
‫يتئااااادد وعاااااات الضاااااريبة علاااااى توزيعاااااا األابااااااأ‬
‫المنصاااوص عليهاااا فاااي الماااادة ‪ 46‬مكاااراا بالنوااابة لماااا‬
‫يئصااال علياااه الطاااو الطبيعاااي المقاااير الاااذا ال يااا اوش‬
‫نطاااطا خا ااعا للضااريبة وفقااا ألحكااام الباااب ال الااث ماان‬
‫الكتاب ال اني من القانون خالش الونة الضريبية في مصار‬
‫وفقاا لمااا تقاراه الواالطة الموتصاة بااالتوزيض وولاك فيمااا‬
‫يجاوز عطرة الف النيه نويا ‪.‬‬
‫ويطمل ولك الوعات بالنوابة للطاو الطبيعاي المقاير‬
‫الااذا ي ا اوش نطاااطا خا ااعا للضااريبة وفقااا ألحكااام الباااب‬
‫ال الاااث مااان الكتااااب ال ااااني مااان القاااانون كامااال توزيعاااا‬
‫األاباأ التي يئصل عليها وات من مصدا في مصار أو‬
‫في الوااج ‪.‬‬
‫الفصل ال الث‬
‫عر الضريبة وتئصيلها‬
‫مادة ‪ 46‬مكراا ‪: 2‬‬
‫* مضافة بالمادة ال ال ة من القانون اقر ‪ 53‬لونة ‪2014‬‬
‫– الجريدة الر مية – العدد ‪ 26‬مكرا أ بتااي ‪/6/ 30‬‬
‫‪2014‬‬
‫ا اات نات ماان حكاار المااادة ‪ 8‬ماان القااانون يكااون ااعر‬
‫الضااريبة علااى توزيعااا األاباااأ المنصااوص عليهااا فااي‬
‫المااادة ‪ 46‬مكااراا المئققااة ماان مصاادا فااي مصاار خااالش‬
‫الونة التي يئصل عليه شو طبيعي مقير ‪ %10‬وولاك‬
‫دون خصاار أيااة تكاااليف ويوفاا الوااعر الااى ‪ %5‬اوا‬
‫زاد نوبة المواهمة فاي الطاركة القائماة باالتوزيض علاى‬
‫‪ %25‬من اأس الماش أو حقاوق التصاويت بطارط أال تقال‬
‫مدة حياازة األ اهر أو الئصا عان انتين وولاك دون‬
 ‫خصر أية تكاليف‪.‬‬
‫وعلى الجها التي تنفذ المعاملة أن تقاوم بئجا ‪%1‬‬
‫من توزيعا األاباأ وتوايدها للمصلئة وفقا لإلالاراتا‬
‫وفي المواعيد التي تئددها الالئئة التنفيذية ‪.‬‬
‫الباب الوابض‬
‫أاباأ بيض الئص واألوااق المالية‬
‫مضاف بالمادة ال ال ة من القانون اقر ‪ 53‬لونة ‪– 2014‬‬
‫الجريدة الر مية – العدد ‪ 26‬مكرا أ بتااي ‪/6/ 30‬‬
‫‪2014‬‬
‫* تر وقف العمل باألحكام المنصوص عليها في القراا‬
‫بقانون اقر ‪ 53‬لونة ‪ 2014‬بتعديل بع أحكام قانون‬
‫الضريبة على الدخل المطاا اليه فيما يتعلق بالضريبة‬
‫على األاباأ الرأ مالية الناتجة عن التعامل مض البواصة‬
‫وولك لمدة عامين تبدأ من ‪ 2015 /5/ 17‬وولك بالمادة‬
‫ال انية من القراا بقانون اقر ‪ 96‬لونة ‪ – 2015‬الجريدة‬
‫الر مية – العدد ‪ 34‬تابض في ‪2015 /8/ 20‬‬
‫المواد من ‪ 46‬مكرا ‪ 46 3‬مكرا ‪ 46 4‬مكرا‬
‫‪5‬‬
‫الفصل األوش‬
‫اإليرادا الوا عة للضريبة‬
‫مادة ‪ 46‬مكراا ‪: 3‬‬
‫* مضافة بالمادة ال ال ة من القانون اقر ‪ 53‬لونة ‪2014‬‬
 ‫– الجريدة الر مية – العدد ‪ 26‬مكرا أ بتااي ‪/6/ 30‬‬
‫‪2014‬‬
‫تورا الضريبة على األابااأ الرأ امالية التاي تتئقاق‬
‫من التصرف في األوااق المالية أو الئصا بالطاركا‬
‫وات تئققت هذه األاباأ في مصر أو في الوااج‪.‬‬
‫الفصل ال اني‬
‫تئديد اإليرادا الوا عة للضريبة‬
‫مادة ‪ 46‬مكراا ‪: 4‬‬
‫* مضافة بالمادة ال ال ة من القانون اقر ‪ 53‬لونة ‪2014‬‬
‫– الجريدة الر مية – العدد ‪ 26‬مكرا أ بتااي ‪/6/ 30‬‬
‫‪2014‬‬
‫تئااادد األابااااأ الرأ ااامالية الوا اااعة للضاااريبة علاااى‬
‫أ ااااس قيماااة صاااافي هاااذه األابااااأ فاااي مئفظاااة األوااق‬
‫الماليااة المئققااة فااي نهايااة الواانة الضااريبية علااى أ اااس‬
‫الفرق بين اعر بياض أو ا اتبداش أو أا صاواة مان صاوا‬
‫وتكلفاااااة‬ ‫التصاااارف فاااااي األوااق المالياااااة أو الئصااااا‬
‫اقتنائها بعد خصر عمولة الو اطة ‪.‬‬
‫يعتد في تئديد تكلفة االقتنات الذا تئو على أ ا اه‬
‫الضريبة على األاباأ الرأ مالية لألوااق المالياة المقيادة‬
‫في البواصة بوعر اإل الق في اليوم الواابق علاى تاااي‬
‫العمل بهذا القانون أو تكلفة االقتنات أيهماا أعلاى أو تكلفاة‬
‫االقتنات بالنوبة للتعامال التي تتر بعد تااي العمل به‪.‬‬
‫* تاار ا ااافة الفقاارة ال انيااة بالمااادة الواموااة ماان القااانون‬
‫اقار ‪ 53‬لوانة ‪ – 2014‬الجرياادة الر امية – العادد ‪ 26‬مكاارا‬
‫أ في ‪. 2014 /6/ 30‬‬
‫الفصل ال الث‬
‫عر الضريبة وكيفية تئصيلها‬
‫مادة ‪ 46‬مكراا ‪: 5‬‬
‫* مضافة بالمادة ال ال ة من القانون اقر ‪ 53‬لونة ‪2014‬‬
‫– الجريدة الر مية – العدد ‪ 26‬مكرا أ بتااي ‪/6/ 30‬‬
‫‪2014‬‬
‫ا اات نات ماان حكاار المااادة ‪ 8‬ماان هااذا القااانون توضااض‬
‫للضريبة األاباأ الرأ مالية المنصوص عليهاا فاي الماادة‬
‫‪ 46‬مكاااراا ‪ 4‬المئققاااة مااان األوااق المالياااة المقيااادة فاااي‬
‫بواصاااة األوااق المالياااة المصااارية التاااي يئصااال عليهاااا‬
‫الطااو الطبيعاااي المقاااير مااان مصااادا فاااي مصااار بواااعر‬
‫‪ %10‬وولك دون خصر أية تكاليف ‪.‬‬
‫وعلى الجها التي تنفذ المعاملة اخطاا المصلئة بهاا‬
‫وفقاااا لإلالاااراتا وفاااي المواعياااد التاااي تئاااددها الالئئاااة‬
‫التنفيذية ‪.‬‬
‫الفصل الرابض‬
‫تجن االزدواج الضريبي‬
‫مادة ‪ 46‬مكراا ‪: 6‬‬
‫اريبة علاى اإليارادا‬ ‫يوصر ماا ياردى بالواااج مان‬
‫المنصااوص عليهااا فااي المااواد أاقااام ‪46 32 19 17‬‬
‫مكراا ‪ 46‬مكراا ‪ 3‬من هذا القاانون التاي يئصال عليهاا‬
‫الطاااو الطبيعاااي المقااااير مااان الوااااااج مااان الضااااريبة‬
‫الموتئقة على تلك اإليارادا وفقاا ألحكاام الباابين ال الاث‬
‫والرابااض ماان الكتاااب ال اااني ماان هااذا القااانون وفااي حاادود‬
‫الضااريبة المئوااوبة وتوااتبعد التوزيعااا التااي يئصاال‬
‫عليهااا الطااو الطبيعااي المقااير ماان أشااواص اعتباايااة‬
‫مقيمة من وعات ريبة الادخل الوا اض لاه هاذا الطاو‬
‫بعد خصر التكاليف المتعلقة بها وفقا لماا تئادده الالئئاة‬
‫التنفيذية ‪.‬‬
‫ويقصااد بالضااريبة المئوااوبة فااي تطبيااق حكاار الفقاارة‬
‫األولى من هذه المادة نصاي اإليارادا المطااا اليهاا مان‬
‫الضريبة المواتئقة علاى الوعاات الوا اض للضاريبة وفقاا‬
‫ألحكااام البااابين ال الااث والرابااض طبقااا لمااا تئاادده الالئئااة‬
‫التنفيذية ‪.‬‬
‫وال يجااوز خصاار الووااائر المئققااة فااي الوااااج ماان‬
‫وعات الضريبة في مصر عن وا الفتارة الضاريبية أو أا‬
‫فتااارة تالياااة كماااا ال يجاااوز االااارات مقاصاااة باااين األابااااأ‬
‫المئققة في الواااج فاي أا دولاة والوواائر المئققاة فاي‬
‫دولة أخرى‪.‬‬
‫الكتاب ال الث‬
‫الضريبة على أاباأ األشواص االعتبااية‬
 ‫الباب األوش‬
‫نطاق ريان الضريبة‬
‫مادة ‪: 47‬‬
‫اااريبة ااانوية علاااى صاااافي األابااااأ الكلياااة‬ ‫تفااار‬
‫لألشواص االعتبااية أيا كان ر ها‪.‬‬
‫وتورا الضريبة على ‪:‬‬
‫‪ -1‬األشاااااواص االعتبااياااااة المقيماااااة فاااااي مصااااار‬
‫بالنوبة الى الميض األاباأ التاي تئققهاا اوات‬
‫مان مصار أو خااالهااا عادا الهااز مطااروعا‬
‫الودمة الوطنية بوزااة الدفاا‪.‬‬
‫‪ -2‬األشواص االعتبااية ير المقيمة بالنوابة الاى‬
‫األاباااأ التااي تئققهااا ماان خااالش منطااأة دائمااة‬
‫في مصر‪.‬‬
‫مادة ‪: 48‬‬
‫فاي تطبيااق حكار المااادة ‪ 47‬مان هااذا القاانون يعااد ماان‬
‫األشواص االعتبااية ما يأتي‪:‬‬
‫‪ -1‬شااركا األمااواش وشااركا األشااواص أيااا كااان‬
‫القانون الذا توضض له وكذلك شركا الواقض‪.‬‬
‫‪ -2‬الجمعياااا التعاونياااة واتئاداتهاااا ماااض مراعااااة‬
‫اإلعفاتا المقراة لها بئكر القانون‪.‬‬
‫‪ -3‬الهي اااااا العاماااااة و يرهاااااا مااااان األشاااااواص‬
‫االعتبااية العاماة بالنوابة الاى ماا ت اولاه مان‬
‫نطاط خا ض للضريبة وولاك ماض عادم اإلخاالش‬
‫باإلعفاتا المقراة في قوانين انطائها‪.‬‬
‫‪ -4‬البنوك والطركا والمنطل األالنبياة ولاو كاان‬
‫مرك هااا الرئيوااي فااي الوااااج وفروعهااا فااي‬
‫مصر‪.‬‬
‫‪ -5‬الوحاادا التااي تنطا ها اإلدااة المئليااة بالنواابة‬
‫لما ت اوله من نطاط خا ض للضريبة‪.‬‬
‫مادة ‪: 49‬‬
‫يقرب وعات الضريبة الى أقارب عطارة النيهاا أقال‬
‫ويوضاااض للضاااريبة بواااعر ‪ %22.5‬مااان صاااافي األابااااأ‬
‫الونوية ‪.‬‬
‫وا ت نات من الوعر الوااد في الفقارة الواابقة توضاض‬
‫أابااااأ هي اااة قنااااة الواااويل والهي اااة المصااارية العاماااة‬
‫للبتااروش والبنااك المرك ا ا للضااريبة بوااعر ‪ %40‬كمااا‬
‫توضض أاباأ شركا البئث عن البتروش وال از وانتاالهاا‬
‫للضريبة بوعر ‪.%40.55‬‬
‫مادة ‪ 49‬مكراا ‪:‬‬
‫* مضافة بالمادة ال ال ة من القانون اقر ‪ 53‬لونة ‪2014‬‬
‫– الجريدة الر مية – العدد ‪ 26‬مكرا أ بتااي ‪/6/ 30‬‬
‫‪. 2014‬‬
‫ا ت نات من حكار الماادة ‪ 49‬مان هاذا القاانون توضاض‬
‫األابااااأ الرأ ااامالية الناتجاااة عااان التعامااال فاااي األوااق‬
‫المالياااة المقيااادة فاااي بواصاااة األوااق المالياااة المصااارية‬
‫المئققااة ماان مصاادا ماان مصاار بوااعر ‪ %10‬ماان صااافي‬
‫األاباأ الرأ مالية دون خصر أية تكاليف‪.‬‬
‫مادة ‪: 50‬‬
‫يعفى من الضريبة ‪:‬‬
‫‪ -1‬الوزااا والمصالح الئكومية‪.‬‬
‫‪ -2‬المنطاال التعليميااة الوا ااعة إلشااراف الدولااة‬
‫التي ال توتهدف أ ا ا الئصوش على الربح‪.‬‬
‫* تااار ال اااات البناااد ‪ ]2‬بالقاااانون ‪ 114‬لوااانة‬
‫‪ – 2008‬الجريدة الر مية – العدد ‪ 18‬مكارا‬
‫بتااي ‪. 2008 /5/ 5‬‬
‫‪ -3‬الجمعيااا والمر وااا األهليااة المنطااأة طبقااا‬
‫ألحكااام قااانون الجمعيااا والمر وااا األهليااة‬
‫الصااادا بالقااانون اقاار ‪ 84‬لواانة ‪ 2002‬وولااك‬
‫في حدود ال ر الذا تأ وت من أالله‪.‬‬
‫* تر ال ات البند ‪ ]3‬بالقاانون ‪ 101‬لوانة ‪2012‬‬
‫– الجريدة الر مية – العادد ‪ 49‬تاابض أ بتاااي‬
‫‪2012 /12/ 6‬‬
‫* ر تر اعادة التفعيل بالقاانون ‪ 11‬لوانة ‪2013‬‬
‫– الجرياادة الر اامية – العاادد ‪ 20‬مكاارا بتااااي‬
‫‪. 2013 /5/ 18‬‬
‫‪ -4‬الجهاااا التاااي ال تهااادف الاااى الاااربح وتباشااار‬
‫أنطااااطة وا طبيعااااة االتماعيااااة أو علميااااة أو‬
‫ايا ية أو قافية وولك في حادود ماا تقاوم باه‬
‫من نطاط ليوات لاه صافة تجااياة أو صاناعية‬
‫أو مهنية‪.‬‬
‫* تر ال ات البند ‪ ]4‬بالقاانون ‪ 101‬لوانة ‪2012‬‬
‫– الجريدة الر مية – العادد ‪ 49‬تاابض أ بتاااي‬
‫‪2012 /12/ 6‬‬
‫* ر تر اعادة التفعيل بالقاانون ‪ 11‬لوانة ‪2013‬‬
‫– الجرياادة الر اامية – العاادد ‪ 20‬مكاارا بتااااي‬
‫‪. 2013 /5/ 18‬‬
‫‪ -5‬أاباااااأ صااااناديق التااااأمين الواصااااة الوا ااااعة‬
‫ألحكام القانون ‪ 54‬لونة ‪.1975‬‬
‫‪ -6‬المنظمااااا الدوليااااة وهي ااااا التعاااااون الفنااااي‬
‫ومم لوهاااا والتاااي تااان اتفاقياااة دولياااة علاااى‬
‫اعفائها‪.‬‬
‫‪ -7‬توزيعاااااا صاااااناديق اال ااااات ماا فاااااي األوااق‬
‫المالية المنطأة وفقا لقانون اوق اأس المااش‬
‫المطاااااا اليااااه التااااي ال يقاااال ا اااات مااها فااااي‬
‫األوااق المالية و يرها مان أدوا الادين عان‬
‫‪ %80‬وتوزيعا صناديق اال ات ماا القابضاة‬
‫التاااي يقتصااار اال ااات ماا فيهاااا علاااى صاااناديق‬
‫اال اات ماا المطاااا اليهااا وتوزيعااا األاباااأ‬
‫التي تئصل عليهاا هاذه الصاناديق بعاد ا اافة‬
‫‪ %10‬ماان قيمااة هااذه التوزيعااا الااى الوعااات‬
‫الوا ض للضريبة مقابال التكااليف يار واالباة‬
‫الوصاااار وعائاااادا اال اااات ماا فااااي صااااناديق‬
‫اال ت ماا النقدية وعائد الوندا المقيدة في‬
‫الااداوش بواصااة األوااق الماليااة دون ااندا‬
‫الو اناااة وأابااااأ صاااناديق اال ااات ماا التاااي‬
‫يقتصر نطاطها علاى اال ات ماا فاي النقاد دون‬
‫يره ‪.‬‬
‫‪-8‬‬
‫* ااار ال اااات البناااد ‪ ]8‬بالقاااانون اقااار ‪ 53‬لوااانة‬
‫‪ – 2014‬الجريدة الر مية – العدد ‪ 26‬مكرا أ‬
‫بتااي ‪. 2014 /6/ 30‬‬
‫‪ -9‬العوائااااااد التااااااي تئصاااااال عليهااااااا األشااااااواص‬
‫االعتباايااااة عاااان األوااق الماليااااة وشااااهادا‬
‫اإليااااداا التااااي يصااااداها البنااااك المركاااا ا أو‬
‫اإلياارادا الناتجااة عاان التعاماال فيهااا وولااك‬
‫ا ت نات من حكر المادة ‪ 56‬من هاذا القاانون‬
‫‪.‬‬
‫‪-10‬توزيعا األاباأ التي تئصل عليها الطاركة األم‬
‫أو الطااااركة القابضااااة ماااان الطااااركا التابعااااة‬
‫المقيمة و ير المقيمة بعد ا افة نوبة ‪%10‬‬
‫من قيمة هذه التوزيعاا الاى الوعاات الوا اض‬
‫للضاااااريبة للطاااااركة األم أو القابضاااااة مقابااااال‬
‫التكاليف ير واالبة الوصر وولك بطرط ‪:‬‬
‫أال تقل نوبة مواهمة الطركة األم أو القابضة‬
‫عاان ‪ %25‬ماان اأس ماااش الطااركة التابعااة أو‬
‫حقوق التصويت ‪.‬‬
‫أال تقاال ماادة حيااازة الطااركة األم أو القابضااة‬
‫لتلك النوبة عن نتين أو أن تلت م باالحتفااظ‬
‫بهااذه النواابة لماادة اانتين ماان تااااي اقتنااات‬
‫األ هر أو حقوق التصويت ‪.‬‬
‫‪ -11‬أاباأ شركا ا تصالأ أو ا ات ااا األاا اي‬
‫لماادة عطاار اانوا اعتبااااا ماان تااااي باادت‬
‫م اولة النطاط أو بادت اإلنتااج حوا األحاواش‬
‫وفقااا للقواعااد التااي تئااددها الالئئااة التنفيذيااة‬
‫لهذا القانون ‪.‬‬
‫‪ -12‬أاباااأ شااركا اإلنتاااج الااداالني وتربيااة النئاال‬
‫وحظااائر تربيااة المواشااي وتواامينها وشااركا‬
‫مصااايد وما ااا األ ااماك لماادة عطاار اانوا‬
‫من تااي م اولة النطاط‪.‬‬
‫ومااض عاادم اإلخااالش بئكاار البنااد ‪ 8‬ماان هااذه المااادة ال‬
‫يجاااوز أن يترتااا علاااى خصااار أا اعفاااات مااان الضاااريبة‬
‫منصااوص عليااه فااي هااذا القااانون أو فااي أا قااانون أخاار‬
 ‫ترحيل الووائر لونوا تالية ‪.‬‬
‫* تااار ا اااافة الفقااارة األخيااارة بالقاااانون اقااار ‪ 114‬لوااانة‬
‫‪ – 2008‬الجرياادة الر اامية – العاادد ‪ 18‬مكاارا بتااااي ‪/5/ 5‬‬
‫‪. 2008‬‬
‫الباب ال اني‬
‫تئديد الدخل الوا ض للضريبة‬
‫مادة ‪: 51‬‬
‫يتر تئديد صافي الدخل الوا ض للضريبة طبقا لألحكام‬
‫المطبقة على أابااأ النطااط التجاااا والصاناعي الاواادة‬
‫بالباااب ال الااث ماان الكتاااب ال اااني ماان هااذا القااانون وولااك‬
‫فيما لر يرد به ن خاص في هذا الباب‪.‬‬
‫مادة ‪: 52‬‬
‫ال يعد من التكاليف واالبة الوصر ما يأتي‪:‬‬
‫‪ -1‬العوائاااااد المديناااااة التاااااي تااااادفعها األشاااااواص‬
‫االعتباايااة المنصااوص عليهااا فااي المااادة ‪47‬‬
‫ماان هاااذا القااانون علاااى القاارو والوااالفيا‬
‫التي حصلت عليها فيما ي يد على أابعة أم ااش‬
‫متو اا‪ :‬حقااوق الملكيااة وفقااا للقااوائر الماليااة‬
‫التاااي ياااتر اعااادادها طبقاااا لمعاااايير المئا ااابة‬
‫المصرية وال يورا هاذا الئكار علاى البناوك‬
‫وشركا التأمين وكذلك الطركا التي تباشر‬
‫نطاط التمويل التاي يصادا بتئديادها قاراا مان‬
 ‫الوزير‪.‬‬
‫‪ -2‬المباااااااالغ التاااااااي تجنااااااا لتكاااااااوين أو ت ذياااااااة‬
‫الموصصااا علااى اخااتالف أنواعهااا عاادا مااا‬
‫يأتي‪:‬‬
‫أ ‪ 80%‬مااان موصصاااا القااارو التاااي‬
‫تلتااا م البناااوك بتكوينهاااا وفقاااا لقواعاااد‬
‫اعااداد وتصااوير القااوائر الماليااة وأ اال‬
‫التقيير الصاداة عن البنك المرك ا ‪.‬‬
‫* تاار ال ااات الفقاارة أ بالمااادة الرابعااة ماان‬
‫القاااااااانون ‪ 11‬لوااااااانة ‪ – 2013‬الجريااااااادة‬
‫الر مية – العدد ‪ 20‬مكرا بتاااي ‪/5/ 18‬‬
‫‪ 2013‬ر تار اعاادة تفعيلهاا بالماادة األولاى‬
‫ماان القااانون ‪ 164‬لواانة ‪ – 2013‬الجرياادة‬
‫الر اامية – العاادد ‪ 50‬تااابض أ بتااااي ‪12‬‬
‫‪. 2013 /12/‬‬
‫ب الموصصااا الفنيااة التااي تلتا م شااركا‬
‫التأمين بتكوينها بالتطبيق ألحكام قاانون‬
‫اإلشاااراف والرقاباااة علاااى التاااأمين فاااي‬
‫مصاار الصااادا بالقااانون اقاار ‪ 10‬لواانة‬
‫‪.1981‬‬
‫‪ -3‬حصااا األابااااأ وأابااااأ األ اااهر الموزعاااة‬
‫ومقاباااال الئضااااوا الااااذا ياااادفض للمواااااهمين‬
 ‫بمنا بة حضوا الجمعيا العمومية‪.‬‬
‫‪ -4‬ماااا يئصااال علياااه اأ اااات وأعضاااات مجاااالل‬
‫اإلدااة من مكافل العضوية وبدالتها‪.‬‬
‫‪ -5‬حصة العاملين من األاباأ التي يتقارا توزيعهاا‬
‫طبقا للقانون‪.‬‬
‫‪ -6‬التكاليف األخارى المنصاوص عليهاا فاي الماادة‬
‫‪ 24‬من هذا القانون‪.‬‬
‫مادة ‪: 53‬‬
‫يوااتمر وقااف العماال باألحكااام المنصااوص عليهااا فااي‬
‫القانون اقار ‪ 53‬لوانة ‪ 2014‬بتعاديل بعا أحكاام قاانون‬
‫الضاااريبة علاااى الااادخل الصاااادا بالقاااانون اقااار ‪ 91‬لوااانة‬
‫‪ 2005‬فيمااا يتعلااق بالضااريبة علااى األابااح الرأ اامالية‬
‫الناتجة عن التعامل في األوااق المالية المقيدة بالبواصاة‬
‫لمدة ال ة أعوام ‪.‬‬
‫وال يجااوز تئصاايل الضااريبة علااى األاباااأ الرأ اامالية‬
‫الناتجااة عاان التعاماال فااي األوااق المقياادة فااي البواصااة‬
‫تطبيقا ألحكاام القاانون اقار ‪ 53‬لوانة ‪ 2014‬المطااا الياه‬
‫اال ابتدات من ‪ 2020 /5/ 17‬ويوق‪ :‬أا حق للدولاة فاي‬
‫الضريبة المذكواة وتئصيلها قبل هذا التااي ‪.‬‬
‫توضض للضريبة األاباأ الرأ مالية الناتجة عن اعاادة‬
‫التقيااااير فااااي حالااااة ت يياااار الطااااكل القااااانوني للطااااو‬
‫االعتبااا ‪.‬‬
‫ويكون للطو االعتباااا تأاليال الوضاوا للضاريبة‬
‫بطرط ا باا األصاوش وااللت اماا بقيمتهاا الدفترياة وقات‬
‫ت يير الطاكل القاانوني وولاك أل ارا حوااب الضاريبة‬
‫وأن يااااااتر حواااااااب اإلهااااااالك علااااااى األصااااااوش وترحياااااال‬
‫الموصصاااا واالحتياطياااا وفقاااا للقواعاااد المقااارا قبااال‬
‫االرات هذا الت يير ‪.‬‬
‫ويعد ت ييرا للطكل القانوني للطاو االعتباااا علاى‬
‫األخ ما يأتي ‪:‬‬
‫‪ -1‬اندماج شركتين مقيمتين أو أك ر ‪.‬‬
‫‪ -2‬تقوااير شااركة مقيمااة الااى شااركتين مقيمتااين أو‬
‫أك ر ‪.‬‬
‫‪ -3‬تئاااوش شاااركة أشاااواص الاااى شاااركة أماااواش أو‬
‫تئوش شركة أمواش الى شركة أمواش أخرى ‪.‬‬
‫‪ -4‬تئوش شو اعتبااا الى شركة أمواش ‪.‬‬
‫ويطااترط لتأالياال الوضااوا للضااريبة أال يااتر التصاارف‬
‫في األ هر أو الئص الناتجة عن ت يير الطكل القانوني‬
‫نوا التالية لتاااي ت ييار الطاكل القاانون‬ ‫خالش ال ال‬
‫وتوتئق الضريبة المراللة اوا طرأ ت يير خر على الطكل‬
‫القانوني للطو االعتبااا أو اوا انقضى ألا اب مان‬
‫أ باب االنقضات‪.‬‬
‫مادة ‪: 54‬‬
‫توصاار الضااريبة األالنبيااة التااي تقااوم بأدائهااا شااركة‬
‫مقيمااة عاان أاباحهااا المئققااة فااي الوااااج ماان الضااريبة‬
‫الموتئقة عليهاا وفقاا ألحكاام هاذا القاانون وبطارط تقادير‬
‫الموتندا المريدة لها‪.‬‬
‫وال توصاار الووااائر المئققااة فااي الوااااج ماان وعااات‬
‫الضريبة في مصر عان وا الفتارة الضاريبية أو أا فتارة‬
‫تالية‪.‬‬
‫وال يجااوز أن يتجاااوز الوصاار المااذكوا بااالفقرة األولااى‬
‫الضااريبة واالبااة الوااداد فااي مصاار والتااي كااان يمكاان أن‬
‫توتئق عن األاباأ المئققة من أعماش في الوااج‪.‬‬
‫مادة ‪: 55‬‬
‫ال يورا حكر الماادة ‪ 29‬علاى الوواائر التاي تئملتهاا‬
‫الطااركة فااي الفتاارة الضااريبية والفتاارا الوااابقة اوا طاارأ‬
‫ت يير في ملكياة اأس مالهاا بنوابة ت ياد علاى ‪ %50‬مان‬
‫الئصااا أو األ اااهر أو فاااي حقاااوق التصاااويت علاااى أن‬
‫يصاح ولك ت يير النطاط‪.‬‬
‫ويطاترط لوااريان حكاار الفقارة الوااابقة علااى الطااركا‬
‫المواااهمة وشااركا التوصااية باأل ااهر أن تكااون أ ااهمها‬
‫يااااار مطروحاااااة للتاااااداوش فاااااي اااااوق األوااق المالياااااة‬
‫المصرية‪.‬‬
‫الكتاب الرابض‬
‫الضريبة الموتقطعة من المنبض‬
‫مادة ‪: 56‬‬
‫توضاااض للضاااريبة بواااعر ‪ %20‬المباااالغ التاااي يااادفعها‬
‫أصئاب المنطل الفردية واألشواص االعتبااياة المقيماة‬
‫في مصر والجها ير المقيمة التي لها منطأة دائمة فاي‬
‫مصااار ل يااار المقيماااين فاااي مصااار وولاااك دون خصااار أا‬
‫تكاليف منها‪.‬‬
‫وتطمل هذه المبالغ ما يأتي‪:‬‬
‫‪ -1‬العوائد ‪.‬‬
‫‪ -2‬اإلتاوا ‪.‬‬
‫‪ -3‬مقابااال الوااادما وال يعتبااار مااان قبيااال مقابااال‬
‫الواادما نصااي المنطااأة الدائمااة العاملااة فااي‬
‫مصاار ماان المصااروفا اإلداايااة ومصااروفا‬
‫الرقابااااة واإلشااااراف التااااي يتئملهااااا مرك هااااا‬
‫الرئيوي في الوااج ويج عند تئديد أابااأ‬
‫المنطاااأة الدائماااة أال ي ياااد ماااا يعتماااد ااامن‬
‫المصااااروفا اإلداايااااة ومصااااروفا الرقابااااة‬
‫واإلشراف التي يتئملهاا المركا الرئيواي فاي‬
‫الواااااااج علاااااى ‪ %10‬مااااان صاااااافي الاااااربح‬
‫الضاااااااريبي للمنطاااااااأة وعلاااااااى أال تتضااااااامن‬
‫المصروفا المئملة في حدود هذه النوبة أية‬
‫اتاوا أو عوائد أو عموال أو أالوا مباشارة‬
‫وبطااارط تقااادير شاااهادة مااان مراقااا حواااابا‬
 ‫المرك الرئيوي معتمدة ومو قة ‪.‬‬
‫‪ -4‬مقابل نطااط الريا اي أو الفناان اوات دفاض لاه‬
‫مباشرة أو من خالش أا الهة‪.‬‬
‫ويعفى من الضريبة المنصوص عليهاا فاي هاذه الماادة‬
‫عوائد القرو والتوهيال االئتمانية التي تئصل عليهاا‬
‫الئكومة ووحدا اإلدااة المئلية و يرها مان األشاواص‬
‫االعتباايااة العامااة ماان مصااادا خااااج مصاار ‪ .‬كمااا تعفااى‬
‫شاااركا القطااااا العاااام وقطااااا األعمااااش العاااام و القطااااا‬
‫الواص من هذه الضريبة بطرط أن تكون مادة القار أو‬
‫نوا على األقل‪.‬‬ ‫التوهيل ال‬
‫وتلت ا م المنطاال واألشااواص والجهااا المطاااا اليهااا‬
‫فااي الفقاارة األولااى ماان هااذه المااادة بمااا فااي ولااك الطااركا‬
‫والمنطل والفاروا المقاماة وفقاا ألحكاام قاانون المنااطق‬
‫االقتصااادية وا الطبيعااة الواصااة وكااذلك المطااروعا‬
‫المقاماااة بنظاااام المنااااطق الئااارة بئجااا مقاااداا الضاااريبة‬
‫الموتئقة وتوايدها الى المصلئة في أوش يوم عمال تاالي‬
‫لليوم الذا تر فيه حج الضريبة ‪.‬‬
‫مادة ‪ 56‬مكراا ‪:‬‬
‫مادة ‪ 56‬مكراا أ ‪:‬‬
‫توضض للضاريبة بواعر ‪ %10‬دون خصار أياة تكااليف‬
‫توزيعا األاباأ التي تجريها شركا األماواش أو شاركا‬
‫األشواص بما في ولك الطاركا المقاماة بنظاام المنااطق‬
‫االقتصاادية وا الطبيعااة الواصاة للطااو الطبيعاي ياار‬
‫المقير والطو االعتبااا المقير أو ير المقاير بماا فاي‬
‫ولاااك أابااااأ األشاااواص االعتبااياااة يااار المقيماااة التاااي‬
‫تئققها من خالش منطأة دائماة فاي مصار عادا التوزيعاا‬
‫التاااي تاااتر فاااي صاااوا أ اااهر مجانياااة ويكاااون اااعر هاااذه‬
‫الضاااريبة ‪ %5‬وولاااك دون خصااار أياااة تكااااليف اوا زاد‬
‫نوبة المواهمة في الطركة القائمة باالتوزيض علاى ‪%25‬‬
‫ماان اأس الماااش أو حقااوق التصااويت بطاارط أال تقاال ماادة‬
‫حيازة األ هر أو الئص عن نتين ‪.‬‬
‫وتعااد أاباااأ األشااواص االعتباايااة ياار المقيمااة التااي‬
‫تئققهااا ماان خااالش منطااأة دائمااة فااي مصاار موزعااة حكمااا‬
‫خالش اتين يوماا مان تاااي ختاام الوانة المالياة للمنطاأة‬
‫الدائمة ‪.‬‬
‫وتوااااتبعد توزيعااااا األاباااااأ التااااي تئصاااال عليهااااا‬
‫األشاااواص االعتبااياااة المقيماااة مااان أشاااواص اعتبااياااة‬
‫مقيمااة أخاارى ومااا يقابلهااا ماان تكلفااة ماان وعااات الضااريبة‬
‫علااى أاباااأ األشااواص االعتباايااة المنصااوص عليهااا فااي‬
‫الكتاااب ال الااث ماان هااذا القااانون وفقااا لمااا تئاادده الالئئااة‬
‫التنفيذية ‪.‬‬
‫وعلاااى الجهاااا التاااي تنفاااذ المعاملاااة أن تقاااوم بئجااا‬
‫الضاااريبة وتواياااادها للمصااالئة وفقااااا لإلالاااراتا وفااااي‬
‫المواعيد التي تئددها الالئئة التنفيذية ‪.‬‬
‫وتوضااض األاباااأ الرأ اامالية المنصااوص عليهااا فااي‬
‫المادة ‪ 46‬مكراا ‪ 3‬من هذا القانون التاي يئصال عليهاا‬
‫يااار المقيماااين مااان األشاااواص الطبيعياااين واالعتبااااايين‬
‫للضريبة ‪.‬‬
‫ويكون عر الضريبة ‪ %10‬على األابااأ الرأ امالية‬
‫الناتجاااة عااان التعامااال فاااي األوااق المالياااة المقيااادة فاااي‬
‫بواصة األوااق المالية دون خصر أية تكاليف‪.‬‬
‫وتئاادد األاباااأ الرأ اامالية الوا ااعة للضااريبة علااى‬
‫أ اس قيماة صاافي األابااأ الرأ امالية لمئفظاة األوااق‬
‫الماليااة المئققااة فااي نهايااة الواانة الضااريبية علااى أ اااس‬
‫الفرق بين عر البيض أو ا تبداش أو أيه صواة مان صاوا‬
‫وبااين تكلفااة‬ ‫التصاارف فااي األوااق الماليااة أو الئص ا‬
‫اقتنائها بعد خصر عمولة الو اطة‪.‬‬
‫وعلاااى الجهاااة التاااي تنفاااذ المعاملاااة اخطااااا المصااالئة‬
‫بقيمة األاباأ الرأ مالية المئققاة كماا أن عليهاا االارات‬
‫تووية بقيمة الضاريبة المواتئقة علاى الوعاات فاي نهاياة‬
‫الونة الضريبية واخطاا المصلئة بهاا وفقاا لإلالاراتا‬
‫وخالش المواعيد التي تئددها الالئئة التنفيذية ‪.‬‬
‫وعلاى المصاالئة مطالباة الممااوش بالضاريبة الموااتئقة‬
‫على الوعات الونوا الناتج عن المياض تعامالتاه بااألوااق‬
‫المالياااة علاااى النماااووج الاااذا تئااادده الالئئاااة التنفيذياااة‬
‫ويجا علااى المصاالئة فااي حالااة امتناااا الممااوش عاان أدات‬
‫الضريبة الموتئقة على األاباأ المئققة مان التعامال فاي‬
‫األوااق المالياة المقيادة بالبواصاة اخطااا كال مان الهي ااة‬
‫العامااة للرقابااة الماليااة والجهااة التااي نفااذ التعااامال‬
‫بذلك ‪.‬‬
‫مادة ‪: 57‬‬
‫توضض للضريبة المبالغ التي تادفعها المنطال الفردياة‬
‫واألشااواص االعتباايااة ألا شااو طبيعااي علااى اابيل‬
‫العمولااة أو الومواارة متااى كاناات ياار متصاالة بمباشاارة‬
‫مهنته‪.‬‬
‫ويلتاااا م دافااااض العمولااااة أو الومواااارة بئجاااا مقااااداا‬
‫الضاااريبة المواااتئقة وتوايااادها الاااى مأمواياااة الضااارائ‬
‫الموتصة التي يتبعها خالش الوموة عطر يوما األولى من‬
‫الطهر التالي للطهر الذا دفعت فيه العمولة أو الوموارة‬
‫طبقاااا للواااعر المنصاااوص علياااه فاااي الماااادة ‪ 56‬مااان هاااذا‬
‫القانون دون خصر أا تكاليف‪.‬‬
‫مادة ‪: 58‬‬
‫ااريبية مقااراة فااي‬ ‫مااض عاادم اإلخااالش بااأا اعفاااتا‬
‫قاااوانين أخااارى توضاااض للضاااريبة عوائاااد الواااندا التاااي‬
‫تصااداها وزااة الماليااة لصااالح البنااك المرك ا ا أو يااره‬
‫ماان البنااوك بوااعر ‪ %32‬وولااك دون خصاار أيااة تكاااليف‬
‫ويلت م دافض هذه العوائد أو من يئصل عليها بئج مقاداا‬
‫الضاااريبة المواااتئقة وتوايااادها الاااى مأمواياااة الضااارائ‬
‫الموتصااة خااالش الوموااة عطاار يومااا األولااى ماان الطااهر‬
‫التالي للطهر الذا تر فيه الوصر ‪.‬‬
‫توضض عوائاد أوون و اندا الو اناة للضاريبة بواعر‬
‫‪ %20‬وولااك دون خصاار أا تكاااليف ويلتاا م دافااض هااذه‬
‫العوائااد بئج ا مقااداا الضااريبة الموااتئقة وتواياادها الااى‬
‫مأمواية الضرائ الموتصة فاي الياوم التاالي للياوم الاذا‬
‫تر فيه الوصر ‪.‬‬
‫كما توضض لذا الضريبة بوعر ‪ %20‬عوائاد اندا‬
‫الو انة ويلت م دافض هذه العوائاد بئجا مقاداا الضاريبة‬
‫وتوايدها لمأمواية الضرائ الموتصة في أوش يوم عمال‬
‫تاش لليوم الذا تر حج الضريبة ‪.‬‬
‫وتوصاااار ماااان الضااااريبة الموااااتئقة علااااى الجهااااة‬
‫الضريبة المئواوبة وفقاا ألحكاام هاذه الماادة علاى عوائاد‬
‫أوون و ااااندا الو انااااة الداخلااااة فااااي وعااااات الضااااريبة‬
‫والمداالة باالقوائر المالياة للجهاة وبماا ال يجااوز االماالي‬
‫الضريبة الموتئقة على األاباأ الوا عة للضريبة ‪.‬‬
‫الكتاب الوامل‬
‫الوصر والتئصيل والدفعا المقدمة‬
‫تئت حواب الضريبة‬
‫الباب األوش‬
‫النطاط التجااا والصناعي‬
 ‫الفصل األوش‬
‫الوصر‬
‫مادة ‪: 59‬‬
‫علااى الجهااا والمنطاال المبينااة فيمااا بعااد أن توصاار‬
‫نوابة ماان كاال مبلااغ ي يااد علااى ال مائااة النيااه تدفعااه علااى‬
‫اابيل العمولااة أو الومواارة أو مقاباال عمليااا الطاارات أو‬
‫التواياااد أو المقااااوال أو الودماااة الاااى أا شاااو مااان‬
‫أشااواص القطاااا الواااص وكااذلك توزيعااا األاباااأ التااي‬
‫تجريها شركا األمواش أيا كان مقدااها ويصدا بتئدياد‬
‫هذه النوبة قاراا مان الاوزير بماا ال يجااوز ‪ %5‬مان هاذا‬
‫المبلااغ وولااك تئاات حواااب الضااريبة التااي توااتئق علااى‬
‫هرالت األشواص ويوات نى مان ولاك األقوااط التاي توادد‬
‫لطركا التأمين‪.‬‬
‫‪ -1‬وزااا الئكومة ومصاالئها ووحادا اإلدااة‬
‫المئلياة والهي اا العاماة والهي اا القوميااة‬
‫االقتصاااادية أو الودمياااة وشاااركا ووحااادا‬
‫القطاااا العااام وشااركا قطاااا األعماااش العااام‬
‫وشااااركا األمااااواش والمنطاااال والطااااركا‬
‫الوا اااااعة لقاااااوانين اال ااااات ماا وشاااااركا‬
‫األشواص التي يجاوز اأ مالها خمواين ألاف‬
‫النياااه أياااا كاااان شاااكلها القاااانوني والطاااركا‬
‫المنطااأة بمقتضااى قااوانين خاصااة والطااركا‬
 ‫والمطروعا المقاماة بنظاام المنااطق الئارة‬
‫وفااروا الطااركا األالنبيااة وموااازن األدويااة‬
‫ومكاتاااا اال ااااتيراد والجمعيااااا التعاونيااااة‬
‫والمر واااا الصااائفية والمعاهاااد التعليمياااة‬
‫والنقاباا والاارواب‪ :‬واألندياة ومراكا الطااباب‬
‫واالتئاااااااااادا والموتطاااااااااافيا والفنااااااااااادق‬
‫والجمعيا والمر وا األهلية علاى اخاتالف‬
‫أ را ها والمكاتا المهنياة ومكاتا التم يال‬
‫األالنبيااااااة ومنطاااااال اإلنتاااااااج الوااااااينمائي‬
‫والمواااااأ ودوا اللهاااو وصاااناديق التاااأمين‬
‫الواصااااة المنطااااأة بالقااااانون اقاااار ‪ 54‬لواااانة‬
‫‪ 1975‬أو بأا قانون خر‪.‬‬
‫‪ -2‬الجهاااااا والمنطااااال األخااااارى التاااااي يصااااادا‬
‫بتئديدها قراا من الوزير‪.‬‬
‫وتلت م هذه الجها والمنطل بتوايد المباالغ التاي تار‬
‫خصااامها الاااى المصااالئة طبقاااا لإلالاااراتا التاااي تئاااددها‬
‫الالئئة التنفيذية لهذا القانون وتلت م الجهاة أو المنطاأة‬
‫التااي لاار تقاار بوصاار أو توايااد المبااالغ اليهااا بااأن تااردى‬
‫للمصاالئة هااذه المبااالغ باإل ااافة الااى مااا ياارتب‪ :‬بهااا ماان‬
‫مقابل تأخير‪.‬‬
‫وفاي المياض األحااواش تلتا م الجهااا المنصاوص عليهااا‬
‫في البندين ‪ 2 1‬من الفقرة األولى مان هاذه الماادة باأن‬
‫توطر المصالئة ببياان التعاامال والمباالغ المدفوعاة ألا‬
‫شاااو مااان أشاااواص القطااااا الوااااص اوا زاد قيماااة‬
‫التعامل خاالش كال فتارة اباض انوية علاى ال مائاة النياة‬
‫وولااك فااي موعااد أقصاااه أواخاار أبرياال ويوليااو وأكتااوبر‬
‫ويناير من كل عام عن المعاامال خاالش األشاهر الواابقة‬
‫وولاااك طبقاااا لإلالاااراتا التاااي تئاااددها الالئئاااة التنفيذياااة‬
‫للقانون‪.‬‬
‫* الفقاارة ال ال ااة مضااافة بالمااادة ال انيااة ماان القااانون اقاار‬
‫‪ 53‬لواانة ‪ – 2014‬الجرياادة الر اامية – العاادد ‪ 26‬مكاارا أ‬
‫بتااي ‪. 2014 /6/ 30‬‬
‫مادة ‪ 59‬مكراا ‪:‬‬
‫علاااى الجهاااا المنصاااوص عليهاااا فاااي البناااد ‪ 1‬مااان‬
‫الفقاارة األولااى ماان المااادة ‪ 59‬ماان القااانون المطاااا اليااه‬
‫التي تتولى بيض أو توزيض أا لض أو منتجاا صاناعية أو‬
‫حاصاااال زااعياااة مئلياااة أو مواااتوادة الاااى أشاااواص‬
‫القطاااااا الواااااص لإلتجاااااا فيهااااا أو تصاااانيعها أن توطاااار‬
‫المصلئة ببيان عن التعامال والمبالغ التي تئصل عليهاا‬
‫من هرالت األشواص‪.‬‬
‫مادة ‪ 59‬مكراا ‪: 1‬‬
‫على الجها المنصوص عليها فاي البنادين ‪2 1‬‬
‫ماان الفقاارة األولااى ماان المااادة ‪ 59‬ماان هااذا القااانون أن‬
‫توطر المصلئة ببيان عن التعامال والمبالغ واإليجاااا‬
‫التاااي تئصااالها مااان المواااتأالرين لألمااااكن المملوكاااة لهاااا‬
‫والمعاادة لإليجاااا أو التصاانيض فيهااا أو تقاادير أو اعااداد أيااة‬
‫خدمة أو مأكوال أو مطروبا ‪.‬‬
‫مادة ‪ 59‬مكراا ‪: 2‬‬
‫تئاادد بقااراا ماان الااوزير الواالض والمنتجااا الصااناعية‬
‫والئاصااال ال ااعيااة وأوالااه النطاااط وأنااواا اإليجااااا‬
‫التاااي توااارا عليهاااا أحكاااام الماااادتين ‪ 59‬مكاااراا ‪59‬‬
‫مكااراا ‪ 1‬ماان هااذا القااانون وعلااى الجهااا والمنطاال‬
‫المطاا اليها في البنادين ‪ 2 1‬مان الفقارة األولاى مان‬
‫المااادة ‪ 59‬ماان هااذا القااانون اخطاااا المصاالئة ببيااان‬
‫بقيمة الولض والمنتجاا الصاناعية والئاصاال ال ااعياة‬
‫والتعامال والمباالغ واإليجاااا التاي حصالت عليهاا مان‬
‫كل مموش في موعد أقصااه أواخار أبريال ويولياو وأكتاوبر‬
‫ويناير من كل عام عان ال ال اة أشاهر الواابقة وولاك طبقاا‬
‫لإلالراتا التي تئددها الالئئة التنفيذية ‪.‬‬
‫مادة ‪ 59‬مكراا ‪: 3‬‬
‫مادة ‪: 60‬‬
‫يعفى أشواص القطاا الواص المطاا اليها فاي الماادة‬
‫‪ 59‬ماان هااذا القااانون ماان الوضااوا ألحكااام الوصاار تئاات‬
‫حواب الضريبة اوا بت للمصلئة أن لديها اجال منتظماا‬
‫تلت م بموالبه بأدات المبالغ الربض نوية المدفوعاة مقادما‬
‫وولك طبقا ألحكام الفصل ال اني من هذا الباب‪.‬‬
 ‫الفصل ال اني‬
‫الدفعا المقدمة‬
‫مادة ‪: 61‬‬
‫ماااض مراعااااة حكااار الماااادة ‪ 63‬يقصاااد بنظاااام الااادفعا‬
‫المقدمة في تطبيق أحكام هذا القانون قياام المماوش باأدات‬
‫مبلااغ تئاات حواااب الضااريبة الموااتئقة عليااه عاان الفتاارة‬
‫الضريبية وولك بواقض ‪ %60‬من أا مما يأتي‪:‬‬
‫‪ -1‬خر ريبة أقر بها المموش‪.‬‬
‫‪ -2‬الضااريبة التااي يقااداها عاان الواانة التااي ير ا‬
‫في تطبيق نظام الدفعا عليها اوا كان المماوش‬
‫لااار يوااابق أن تقااادم باااإقراا اااريبي أو كاااان‬
‫اإلقااراا الضااريبي الااذا تقاادم بااه عاان الفتاارة‬
‫الضااريبية الوااابقة علااى تقاادير الطلا يتضاامن‬
‫خوااة‪.‬‬
‫مادة ‪: 62‬‬
‫للمماااوش أن يوتااااا باااين نظاااام الوصااار تئااات حوااااب‬
‫الضريبة وفقا للمادة ‪ 59‬من هذا القاانون وباين االلتا ام‬
‫بأحكااام نظااام الاادفعا المقدمااة المنصااوص عليااه فااي هااذا‬
‫الفصل‪.‬‬
‫ويكاااون االختيااااا بموالااا طلااا يقدماااه المماااوش الاااى‬
‫مأمواية الضرائ الموتصة قبال اتين يوماا علاى األقال‬
‫ماان بدايااة الفتاارة الضااريبية التااي ير ا فااي تطبيااق نظااام‬
 ‫الدفعا المقدمة ابتدات منها‪.‬‬
‫وعلى المصلئة أن ترد على طل المموش بقرااها فاي‬
‫شأن الطل خاالش اتين يوماا مان تاااي تقديماه ويعتبار‬
‫عدم الرد خالش هذه المدة افضا للطل ‪.‬‬
‫وتئاادد الالئئااة التنفيذيااة لهااذا القااانون النمااووج الااذا‬
‫يقاادم عليااه الطلاا والموااتندا التااي يجاا اافاقهااا بااه‬
‫واإلالراتا التي تتبض في اخطاا المموش بقاراا المصالئة‬
‫في شأنه‪.‬‬
‫مادة ‪: 63‬‬
‫يلتا م الممااوش وفقاا لنظااام الادفعا المقدمااة باأن يواادد‬
‫النوبة المنصوص عليهاا فاي الماادة ‪ 61‬مان هاذا القاانون‬
‫علااى ااال دفعااا متواااوية تواادد كاال دفعااة منهااا علااى‬
‫التوالي في مواعيد ال تجاوز ال ال ين من يونياو وال ال اين‬
‫من بتمبر والئادا وال ال ين من ديومبر من كل عام‪.‬‬
‫وللمماااوش بعاااد أدات الدفعاااة ال انياااة اخطااااا المصااالئة‬
‫بوف القو‪ :‬ال الث أو عدم أدائه اوا تباين لاه أن أاباحاه‬
‫عاان العااام الكاماال ااتكون أقاال ماان األاباااأ المقااداة عاان‬
‫العام الوابق عليه‪.‬‬
‫ويجاااوز توفاااي عااادد الااادفعا عنااادما تكاااون المااادة‬
‫المتبقية بعد تقدير الطلا المطااا الياه فاي الماادة ‪ 61‬أقال‬
‫ماان ا نااي عطاار شااهرا علااى أن تواادد كاال دفعااة ماان هااذه‬
‫المباالغ الاى مأمواياة الضارائ الموتصاة طبقاا لألو اااا‬
‫واإلالراتا وعلى النمووج الذا تئدده الالئئاة التنفيذياة‬
‫لهذا القانون ‪.‬‬
‫ويتر تووية المبالغ المدفوعة تطبيقاا لهاذا النظاام عناد‬
‫تقدير اإلقراا الونوا المنصوص عليه في الماادة ‪ 82‬مان‬
‫هااذا القااانون ويلت ا م الممااوش بوااداد الج ا ت المتبقااي ماان‬
‫الضريبة الموتئقة مان واقاض اإلقاراا بعاد خصار ماا ابق‬
‫أن أداه مااان دفعاااا مقدماااة مضاااافا اليهاااا عائاااد ااانوا‬
‫مئوااوبا وفقااا لوااعر االئتمااان والوصاار المعلاان ماان البنااك‬
‫المرك ا ا علااى أن يوصاار منااه ‪ %2‬مااض ا ااتبعاد كوااوا‬
‫الطهر والجنيه‪.‬‬
‫مادة ‪: 64‬‬
‫للممااوش أن يعاادش عاان اختيااااه لنظااام الاادفعا المقدمااة‬
‫وأن يلت م بنظام الوصر تئت حواب الضريبة وفقا للماادة‬
‫‪ 59‬من هذا القانون وولك بالطرطين اآلتيين ‪:‬‬
‫‪ -1‬أن يكون المموش قد طبق نظام الدفعا المقدماة‬
‫خالش نة كاملة على األقل وأن يكون قاد ادد‬
‫الميض الموتئقا المقراة وفقا لهذا النظام ‪.‬‬
‫‪ -2‬أن يتقدم المموش بطلا الاى مأمواياة الضارائ‬
‫الموتصة خالش توعين يوما علاى األقال اابقة‬
‫على بدت الونة الضاريبية التاي ير ا العادوش‬
‫عن نظام الدفعا المقدمة اعتبااا منها‪.‬‬
‫وتلت ا م المصاالئة بقبااوش الطل ا عنااد تااوافر الطاارطين‬
‫الوابقين و أن توطر المماوش بقرااهاا خاالش اتين يوماا‬
‫ماان تااااي تقاادير الطل ا واال اعتباار عاادم اإلخطاااا خااالش‬
‫هذه المدة قبوال للطل ‪.‬‬
‫وتئدد الالئئة التنفيذية لهاذا القاانون اإلالاراتا التاي‬
‫تتبض في تقدير الطل وفي اإلخطاا بقراا المصلئة‪.‬‬
‫مادة ‪: 65‬‬
‫يعفى المموش من تطبيق نظام الدفعا المقدماة فاي أا‬
‫من الئالتين اآلتيتين ‪:‬‬
‫‪ -1‬تكباااد المماااوش خواااااة اااريبية لمااادة ااانتين‬
‫متتاليتين‪.‬‬
‫‪ -2‬ت يير الطكل القانوني للمنطأة أو الطركة‪.‬‬
‫وللمصلئة حرمان المموش مان تطبياق النظاام اوا تباين‬
‫لها والاود فاروق الوهرياة باين تقاديرا المماوش ألاباحاه‬
‫وبين األاباأ الفعلية التاي خضاعت للضاريبة فاي كال انة‬
‫يطبق فيها النظام‪.‬‬
‫وعلااى المصاالئة اخطاااا الممااوش بااذلك بموال ا كتاااب‬
‫موصى عليه مصئوبا بعلر الوصوش‪.‬‬
‫الفصل ال الث‬
‫التئصيل تئت حواب الضريبة‬
‫مادة ‪: 66‬‬
‫على الجها التي تمنح تراخي لالتجاا بالجملاة فاي‬
‫الوضر والفاكهاة والئباوب و يرهاا مان الماواد ال ذائياة‬
‫أو تلك التي تمنح تراخي لم اولة األنططة الئرفياة أن‬
‫تئصل عند تجديد الترخي مبل اا تئات حوااب الضاريبة‬
‫مماان يصاادا با اامه التجديااد ويئظاار علااى تلااك الجهااا‬
‫تجديد الترخي اال بعد تئصيل هذا المبلغ‪.‬‬
‫ويصاادا بتئديااد هااذا المبلااغ قااراا ماان الااوزير بمااا ال‬
‫يجاوز ‪ %10‬من ا ر التجديد‪.‬‬
‫مادة ‪: 67‬‬
‫على مصلئة الجمااك أن تئصل من أشواص القانون‬
‫الواااص نواابة ماان قيمااة وااداتهاار ماان الواالض الموااموأ‬
‫بتواياادها للاابالد لالتجاااا فيهااا أو تصاانيعها وولااك تئاات‬
‫حواب الضريبة التي توتئق عليهر‪.‬‬
‫وفي حالة التنازش عن هذه الولض أو تظهير مواتنداتها‬
‫الى ال ير يتر تئصيل نوبة من كل من المتنازش والمتنازش‬
‫اليه ومن أطراف التظهير‪.‬‬
‫ويصاادا بتئديااد هااذه النو ا قااراا ماان الااوزير بمااا ال‬
‫يجاوز ‪ %2‬من قيمة الواادا ويتر تئصيل تلاك النوا‬
‫مض الضرائ الجمركية علاى هاذه الوالض وباذا االاراتا‬
‫تئصيلها‪.‬‬
‫مادة ‪: 68‬‬
‫علااى المجااازا عنااد قيامهااا بالااذبح لئواااب أشااواص‬
‫القانون الواص الوا عين للضريبة أن تئصل ماض ا اوم‬
‫الااذبح المقااراة مبل ااا تئاات حواااب الضااريبة الموااتئقة‬
 ‫وولك عن كل اأس من الذبائح‪.‬‬
‫ويصاادا بتئديااد هااذا المبلااغ قااراا ماان الااوزير بمااا ال‬
‫يجاوز ‪ % 10‬من قيمة الر ر‪.‬‬
‫مادة ‪: 69‬‬
‫الباب ال اني‬
‫المهن ير التجااية‬
‫الفصل األوش‬
‫الوصر‬
‫مادة ‪: 70‬‬
‫تلت م الجها المنصوص عليها في المادة ‪ 59‬من هذا‬
‫القااانون أن توصاار تئاات حواااب الضااريبة ‪ %5‬ماان كاال‬
‫مبلغ ي يد على مائة النيه تدفعه الاى أصائاب المهان يار‬
‫التجااية التي يصدا بتئديدها قراا من الوزير‪.‬‬
‫الفصل ال اني‬
‫التئصيل تئت حواب الضريبة‬
‫مادة ‪: 71‬‬
‫تلت م أقالم كتاب المئاكر على اختالف داالاتهاا عناد‬
‫تقاااادير صاااائف الاااادعاوى أو الطعااااون اليهااااا لقياااادها و‬
‫مأموايااا الطااهر العقااااا عنااد التأشااير علااى المئااراا‬
‫بالصالحية للطهر بتئصيل مبلاغ تئات حوااب الضاريبة‬
‫الموااااتئقة علااااى المئااااامى الموقااااض علااااى الصاااائيفة أو‬
 ‫المئرا‪.‬‬
‫وتلتااا م كااال موتطااافى باااأن تئصااال مااان الطبيااا أو‬
‫األخصااائي الااذا يقااوم بااأدات عماال بهااا لئوااابه الواااص‬
‫مبل ا تئت حواب الضريبة‪.‬‬
‫وتلت م مصلئة الجمااك بأن تئصل ممن يا اوش مهناة‬
‫التولااي الجمركااي مبل ااا عاان كاال بيااان المركااي يقدمااه‬
‫للمصلئة وولك تئت حواب الضريبة الموتئقة عليه‪.‬‬
‫ويصدا بتئديد المبالغ المنصوص عليهاا فاي الفقارا‬
‫الوابقة قراا من الوزير‪.‬‬
‫الباب ال الث‬
‫أحكام عامة‬
‫مادة ‪: 72‬‬
‫تلت م الجها المنصوص عليها في المواد ‪67 66‬‬
‫‪ 71 70 69 68‬من هاذا القاانون بتواياد قيماة ماا‬
‫حصاالته تئاات حواااب الضااريبة الااى المصاالئة وولااك طبقااا‬
‫لإلالراتا وفي المواعيد التي تئددها الالئئة التنفيذية ‪.‬‬
‫وفاااي حالاااة عااادم خصااار أو ا اااافة أو تواياااد المباااالغ‬
‫الواالا خصاامها تلت ا م الجهااة بااأن تااردا للمصاالئة هااذه‬
‫المبالغ باإل افة الى ما يوتئق عليها من مقابل تأخير ‪.‬‬
‫مادة ‪: 73‬‬
‫ال تواااارا أحكااااام الوصاااار والتئصاااايل تئاااات حواااااب‬
‫الضريبة على المموش خالش فترة اعفائه أو عدم خضاوعه‬
‫للضريبة فيما عدا االلت ام المنصوص عليه في المواد ‪59‬‬
‫‪ 59‬مكااارا ‪59‬مكااارا ‪ 59 1‬مكااارا ‪ 2‬مااان هاااذا‬
‫القانون ‪.‬‬
‫الكتاب الوادس‬
‫الت اما الممولين و يرهر‬
‫الباب األوش‬
‫اإلخطاا وامواك الدفاتر‬
‫مادة ‪: 74‬‬
‫مادة ‪: 75‬‬
‫مادة ‪: 76‬‬
‫مادة ‪: 77‬‬
‫مادة ‪: 78‬‬
‫مادة ‪: 79‬‬
‫اوا توقف المموش عن العمل توقفا كليا أو ال ئياا تادخل‬
‫فااي وعااات الضااريبة األاباااأ الفعليااة حتااى التااااي الااذا‬
‫توقف فيه العمل‪.‬‬
‫ويقصااد بااالتوقف الج ئااي انهااات الممااوش لاابع أوالااه‬
‫النطاااط أو انهاااأه لنطاااط فاارا أو أك اار ماان الفااروا التااي‬
‫ي اوش فيها النطاط‪.‬‬
‫وعلى المموش أن يوطار مأمواياة الضارائ الموتصاة‬
‫خالش ال ين يوما من التااي الذا توقف فيه عان العمال‬
‫واال لحوبت األابااأ عان انة اريبية كاملاة ماا لار ي بات‬
‫المموش أنه لر يئقق أية ايرادا بعد ولك التااي ‪.‬‬
‫واوا توقفت المنطأة بوب وفاة صااحبها أو اوا تاوفى‬
‫صاحبها خالش مدة ال ال اين يوماا المئاددة لتقادير اإلخطااا‬
‫عن التوقف الت م وا ته باإلخطاا عن هذا التوقاف خاالش‬
‫اااتين يوماااا مااان تاااااي وفااااة ماااوا هر وبتقااادير اإلقاااراا‬
‫الضريبي خالش توعين يوما من هذا التااي ‪.‬‬

‫مادة ‪: 80‬‬
‫فااي حالااة التنااازش عاان كاال أو بعاا المنطااأة يلتاا م‬
‫المتناااازش بإخطااااا مأموايااااة الضااارائ الموتصاااة بهااااذا‬
‫التنازش خالش ال ين يوما من تااي حصاوله واال حوابت‬
‫األاباأ عن نة ريبية كاملة‪.‬‬
‫مل اة * كما يلت م المتنازش خالش تين يوما من تااي‬
‫التنازش أن يتقادم باإقراا مواتقل مبيناا باه نتيجاة العملياا‬
‫بالمنطااأة المتنااازش عنهااا مرفقااا بااه الموااتندا والبيانااا‬
‫الالزمة لتئديد األاباأ حتى تااي التنازش على أن تاداج‬
‫بياناااا هاااذا اإلقاااراا ااامن اإلقاااراا الضاااريبي الوااانوا‬
‫للمتنازش‪.‬‬
‫ويكااون المتنااازش والمتنااازش اليااه مو ا ولين بالتضااامن‬
‫عمااا يوااتئق ماان اارائ علااى أاباااأ المنطااأة المتنااازش‬
‫عنها حتى تااي التنازش وكذلك عما يوتئق من ارائ‬
 ‫على األاباأ الرأ مالية التي تتئقق نتيجة هذا التنازش‪.‬‬
‫وللمتنااااازش اليااااه أن يطلاااا ماااان مأموايااااة الضاااارائ‬
‫الموتصااة أن توافيااه ببيااان عاان الضاارائ الموااتئقة لهااا‬
‫عن المنطاأة المتناازش عنهاا وعلاى المأمواياة أن توافياه‬
‫بالبيااان المطلااوب بموال ا كتاااب موصااى عليااه مصاائوبا‬
‫بعلر الوصوش وولك خالش تواعين يوماا مان تاااي الطلا‬
‫واال برئت ومته من الضريبة المطلوبة وتكون موا وليته‬
‫مئدودة بمقداا المبالغ الواادة في ولاك البياان وال يكاون‬
‫للتنازش حجية فيما يتعلق بتئصايل الضارائ ماا لار تتواذ‬
‫اإلالراتا المنصوص عليها قانوناا فاي شاأن بياض المئااش‬
‫التجااية واهنها‪.‬‬
‫وتئاااادد الضااااريبة الموااااتئقة علااااى أاباااااأ المنطااااأة‬
‫المتنااازش عنهااا حتااى تااااي التنااازش وللمتنااازش اليااه حااق‬
‫الطعن بالنوبة للضريبة المو وش عنها‪.‬‬
‫مادة ‪: 81‬‬
‫للمموش الذا ير في التوقف عن م اولة النطااط أو‬
‫التنازش عان المنطاأة أو م ااداة الابالد م ااداة نهائياة أن‬
‫يطلا ماان المصاالئة تئديااد موقفااه الضااريبي حتااى تااااي‬
‫توقفه أو تنازله أو م اداته للبالد بطرط أن يكاون قاد قادم‬
‫اإلقرااا الملت م بتقديمها وفقا ألحكام هاذا القاانون وأن‬
‫يودد ا ما تئدده الالئئة التنفيذية لهذا القانون ال يجاوز‬
‫عطاارين النيهااا وعلااى المصاالئة االابتااه الااى طلبااه خااالش‬
 ‫توعين يوما من تااي تولمها لهذا الطل ‪.‬‬
‫الباب ال اني‬
‫اإلقرااا الضريبية‬
‫مادة ‪: 82‬‬
‫مادة ‪: 83‬‬
‫مادة ‪: 84‬‬
‫مادة ‪: 85‬‬
‫مادة ‪: 86‬‬
‫علاااى الجهاااا الملت ماااة بتطبياااق أحكاااام الوصااار أدات‬
‫المبالغ الموصومة في موعد أقصاه أواخار أبريال ويولياو‬
‫وأكتاااوبر وينااااير مااان كااال عاااام وعليهاااا تاااوفير الواااجال‬
‫الالزماااة للفئااا بمعرفاااة المصااالئة علاااى أن تتضااامن‬
‫البيانا التالية عن كل فترة ريبية ‪:‬‬
‫أ كافة التعاامال واألشاواص الاذين تار التعامال‬
‫معهر بنظام الوصر ‪.‬‬
‫ب المئصل لئواب الضريبة ‪.‬‬
‫وتر اال تلااك الجهااا صااواة ماان الوااجال المطاااا اليهااا‬
‫الى المصلئة للئفظ وولك وفقا للقواعد واإلالاراتا التاي‬
‫تئددها الالئئة التنفيذية‪.‬‬
‫مادة ‪: 87‬‬
‫مادة ‪ 87‬مكراا ‪:‬‬
‫اوا أداج المموش مبلاغ الضاريبة فاي اإلقاراا الضاريبي‬
‫بأقاال ماان قيمااة الضااريبة المقااداة نهائيااا ااوات بموافقااة‬
‫المموش عليهاا أو با اتنفاد طارق الطعان العادياة بطاأنها‬
‫يلت م بأدات مبلاغ ا اافي للضاريبة النهائياة يعاادش النوابة‬
‫المئددة قرين كل حالة من الئاال التالية ‪-:‬‬
‫‪ % 5 -‬من الضريبة التي لر يتر ادااالها اوا كانت‬
‫الفاارق بااين الضااريبة المداالااة باااإلقراا‬
‫وبين الضريبة النهائية يعادش مان ‪%10‬‬
‫الى ‪ %20‬من مقداا الضريبة النهائية ‪.‬‬
‫‪ %15 -‬من الضريبة التي لر يتر ادااالها اوا كانت‬
‫الفروق باين الضاريبة المداالاة بااإلقراا‬
‫وبااين الضااريبة النهائيااة يعااادش أك اار ماان‬
‫‪ %20‬الااى ‪ %50‬ماان مقااداا الضااريبة‬
‫النهائية ‪.‬‬
‫‪ %40 -‬من الضريبة التي لر يتر ادااالها اوا كانت‬
‫الفروق باين الضاريبة المداالاة بااإلقراا‬
‫وبااين الضااريبة النهائيااة يعااادش أك اار ماان‬
‫‪ %50‬من مقداا الضريبة النهائية ‪.‬‬
‫وال تواارا أحكااام هااذه الماااادة علااى الئاااال التاااي ال‬
‫ينطبااق عليهااا نظااام الفئاا بالعينااة وفقااا لاان المااادة‬
‫‪ 94‬من قانون الضريبة على الدخل ‪.‬‬
‫مادة ‪: 88‬‬
‫ال يجااوز للمصاالئة عاادم االعتااداد بالاادفاتر والوااجال‬
‫المنتظمة للمموش وفقا لن المادة ‪ 78‬من هذا القانون أو‬
‫اهدااها اال اوا أ بتات المصالئة بموالا مواتندا تقادمها‬
‫عدم صئتها‪.‬‬
‫الباب ال الث‬
‫اب‪ :‬الضريبة‬
‫مادة ‪: 89‬‬
‫ترب‪ :‬الضاريبة علاى األابااأ ال ابتاة مان واقاض اإلقاراا‬
‫المقدم من المموش‪.‬‬
‫ويعتباار اإلقااراا ابطااا للضااريبة والت امااا بأدائهااا فااي‬
‫الموعد القانوني وتودد الضريبة من واقض هذا اإلقراا‪.‬‬
‫مادة ‪: 90‬‬
‫مادة ‪: 91‬‬
‫مادة ‪: 92‬‬
‫اوا ابطااات الضاااريبة علاااى شاااو و بااات أناااه يعمااال‬
‫خاااار بطريااااق الصااااواية أو التواطاااار‬ ‫لئواااااب شااااو‬
‫للئصااوش علااى أيااة م ايااا أو للتهاارب ماان أيااة الت امااا‬
‫مقاااراة بمقتضاااى أحكاااام هاااذا القاااانون كاناااا موااا ولين‬
‫بالتضامن عن داد الضريبة الموتئقة على األاباأ‪.‬‬
‫مادة ‪ 92‬مكراا ‪:‬‬
‫* مضافة بالمادة ال ال ة من القانون اقر ‪ 53‬لوانة ‪2014‬‬
‫– الجريااادة الر ااامية – العااادد ‪ 26‬مكااارا أ بتاااااي ‪/6/ 30‬‬
‫‪. 2014‬‬
‫عند تئديد الرب‪ :‬الضريبي ال يعتد باأل ر الضريبي ألية‬
‫معاملاااة يكاااون ال ااار الرئيواااي مااان اتمامهاااا أو أحاااد‬
‫األ اارا الرئيوااية تجناا الضااريبة بااالتول منهااا أو‬
‫تأاليلها يوتوا في ولك أن تتر المعاملة على شكل صفقة‬
‫أو اتفاااق أو وعااد أو ياار ولااك أو أن تااتر علااى مرحلااة‬
‫واحاادة أو علااى عاادة مراحاال وتكااون العباارة لاادى اباا‪:‬‬
‫الضريبة بالجوهر االقتصادا الئقيقي للمعاملة ‪.‬‬
‫ويكااااون ال اااار الرئيوااااي للمعاملااااة أو أحااااد هااااذه‬
‫األ را تجن الضريبة بصفة خاصة في الئاال اآلتياة‬
‫‪:‬‬
‫أ اوا كان الربح المتوقض لها قبل خصر الضاريبة‬
‫ا يل بالمقاانااة مااض قيمااة الم ايااا الضااريبية‬
‫المتوقعة للمعاملة ‪.‬‬
‫اريبية ملئوظاة‬ ‫ب أد المعاملة الاى اعفااتا‬
‫ال تعكاال المواااطر التااي يتعاار لهااا الممااوش‬
‫أو تدفقاته النقدية نتيجة للمعاملة ‪.‬‬
‫ج اوا تضمنت المعاملاة بعا العناصار التاي لهاا‬
‫تاااأ ير متنااااق أو ياااردا الاااى ال اااات بعضاااها‬
‫البع ‪.‬‬
‫وفااي الميااض األحااواش يقااض علااى عاااتق المصاالئة عا ت‬
‫ا با أن ال ر الرئيوي أو أحد األ را الرئيوية هاو‬
‫تجن الضريبة وللمموش أن يقدم الدليل على أنه ال توالاد‬
 ‫أ باب ريبية واات اختيااه أو اتمامه للمعاملة ‪.‬‬
‫وتطااااكل لجنااااة بقااااراا ماااان الااااوزير برئا ااااة ائاااايل‬
‫المصلئة أو من ينيبه للنظر في حاال التجن الضاريبي‬
‫وال يجاااوز اخطااااا المماااوش بتاااوافر احااادى حااااال تجنااا‬
‫الضريبة في شأنه اال بعد موافقة اللجنة ‪.‬‬
‫مادة ‪: 93‬‬
‫في الميض األحواش يكون على المصلئة من تلقات واتهاا‬
‫أو بناااات علاااى طلااا المماااوش تصااائيح األخطاااات المادياااة‬
‫والئوابية‪.‬‬
‫الباب الرابض‬
‫الفئ والتئريا‬
‫مادة ‪: 94‬‬
‫علااى المصاالئة فئ ا اقاارااا الممااولين اانويا ماان‬
‫خااالش عينااة يصاادا بقواعااد ومعااايير تئدياادها قااراا ماان‬
‫الوزير بنات على عر ائيل المصلئة‪.‬‬
‫وال تواارا أحكاااام هاااذه المااادة علاااى المماااوش الاااذا ال‬
‫يموااك دفاااتر وحوااابا منتظمااة وفقااا لئكاار المااادة ‪78‬‬
‫من قانون الضريبة على الدخل ‪.‬‬
‫* الفقااارة ال انياااة مضاااافة بالقاااانون ‪ 11‬لوااانة ‪– 2013‬‬
‫الجريدة الر مية – العدد ‪ 20‬مكرا بتااي ‪. 2013 /5/ 18‬‬
‫مادة ‪: 95‬‬
‫مادة ‪: 96‬‬
 ‫مادة ‪: 97‬‬
‫مادة ‪: 98‬‬
‫مادة ‪: 99‬‬
‫مادة ‪: 100‬‬
‫مادة ‪: 101‬‬
‫الباب الوامل‬
‫مانا التئصيل‬
‫مادة ‪: 102‬‬
‫تكون الضارائ والمباالغ األخارى المواتئقة للئكوماة‬
‫بمقتضاااى هاااذا القاااانون ديناااا ممتاااازا تالياااا فاااي المرتباااة‬
‫للمصااروفا القضااائية وولااك علااى الميااض أمااواش الماادينين‬
‫بها أو الملت مين بتوايدها‪.‬‬
‫ويكون دين الضاريبة واالا األدات فاي مقار المصالئة‬
‫وفروعها دون حاالة الى مطالبة في مقر المدين‪.‬‬
‫مادة ‪: 103‬‬
‫مادة ‪: 104‬‬
‫مادة ‪: 105‬‬
‫يكون تئصيل الضريبة دفعاة واحادة أو علاى أقوااط ال‬
‫تجااااوز عااادد الوااانوا الضاااريبية التاااي ا اااتئقت عنهاااا‬
‫الضريبة‪.‬‬
‫واوا طاارأ ظااروف عامااة أو ظااروف خاصااة بااالمموش‬
‫تئاوش دون تئصايل الضاريبة وفقاا لئكار الفقارة الواابقة‬
‫الاااز لاارئيل المصاالئة أو ماان ينيبااه تقواايطها علااى ماادة‬
‫أطوش بئيث ال ت يد على م لي عدد الونوا الضريبية‪.‬‬
‫ويوق‪ :‬الئق في التقوي‪ :‬عند التأخير فاي الوفاات باأا‬
‫قواا‪ :‬ولاارئيل المصاالئة أو ماان ينيبااه بنااات علااى طل ا‬
‫يقدمه المموش الموافقاة علاى تجدياد التقواي‪ :‬فاي الئااال‬
‫التي يقداها‪.‬‬
‫مادة ‪: 106‬‬
‫مادة ‪: 107‬‬
‫مادة ‪: 108‬‬
‫مادة ‪: 109‬‬
‫علااى كاال شااو عااام أو خاااص يكااون قااد حجا مبااالغ‬
‫تئاات حواااب المصاالئة أو قااام بتواياادها اليهااا بااالتطبيق‬
‫ألحكااام هااذا القااانون أو القااانون اقاار ‪ 308‬لواانة ‪1955‬‬
‫المطااااا الياااه أن يعطاااى المماااوش الاااذا حجااا مناااه هاااذه‬
‫المباالغ شااهادة بنااات علااى طلباه معفاااة ماان الميااض الر ااوم‬
‫يو ااح فيهااا المبااالغ التااي قااام بئج هااا وتااااي الئجاا‬
‫وتااي توايدها الى المصلئة‪.‬‬
‫وتعتبر الطاهادا أو اإليصااال الصااداة مان الجهاا‬
‫التااي قاماات بالوصاار أو التئصاايل تئاات حواااب الضااريبة‬
‫الموااتئقة علااى الممااوش ااندا للوفااات بهااذه الضااريبة فااي‬
‫حاادود المبااالغ ال ابتااة بهااا ولااو لاار يقاار الئاااال بتوايااد‬
‫القيمة الى المصلئة‪.‬‬
 ‫مادة ‪: 110‬‬
‫يوتئق مقابل تأخير على ‪:‬‬
‫‪ -1‬ما يجاوز مائتي النيه مما لار يارد مان الضاريبة‬
‫الواالبة األدات حتى لو صدا قراا بتقوايطها‬
‫وولااك اعتبااااا ماان اليااوم التااالي النتهااات األالاال‬
‫المئدد لتقدير هذا اإلقراا‪.‬‬
‫‪ -2‬ما لر يواد من الضارائ أو المباالغ التاي يان‬
‫القاانون علااى حج هاا ماان المنباض أو تئصاايلها‬
‫وتواياادها للو انااة العامااة وولااك اعتبااااا ماان‬
‫اليااوم التااالي لنهايااة المهلااة المئااددة للتوايااد‬
‫طبقا ألحكام هذا القانون ‪.‬‬
‫ويئو ا مقاباال التااأخير المطاااا اليااه فااي هااذه المااادة‬
‫علااى أ اااس ااعر االئتمااان والوصاار المعلاان ماان البنااك‬
‫المرك ا ا فااي األوش ماان يناااير الوااابق علااى ولااك التااااي‬
‫مضافا اليه ‪ %2‬مض ا تبعاد كواوا الطاهر والجنياه‪ .‬وال‬
‫يترت على التظلر أو الطعن القضائي وقف ا اتئقاق هاذا‬
‫المقابل‪.‬‬
‫مادة ‪: 111‬‬
‫يعاماال مقاباال التااأخير علااى المبااالغ المتااأخرة معاملااة‬
‫الضريبة المتعلق بها‪.‬‬
‫ويكااون ترتي ا الوفااات بالمبااالغ التااي تواادد للمصاالئة‬
‫ا تيفات اللت اما المموش على النئو اآلتي ‪:‬‬
 ‫‪ -1‬المصروفا اإلدااية والقضائية ‪.‬‬
‫‪ -2‬الضرائ المئجوزة من المنبض ‪.‬‬
‫‪ -3‬الضرائ الموتئقة ‪.‬‬
‫‪ -4‬مقابل التأخير ‪.‬‬
‫مادة ‪: 112‬‬
‫مادة ‪: 113‬‬
‫مادة ‪: 114‬‬
‫مادة ‪: 115‬‬
‫للوزير اصداا صاكوك اريبية يكتتا فيهاا الممولاون‬
‫وتئمل بعائد معفى من الضرائ يئدده الوزير‪.‬‬
‫وتكون لهاذه الصاكوك وللعوائاد المواتئقة عليهاا قاوة‬
‫اإلبرات عند داد الضرائ الموتئقة‪.‬‬
‫الباب الوادس‬
‫االراتا الطعن‬
‫مادة ‪: 116‬‬
‫مادة ‪: 117‬‬
‫مادة ‪: 118‬‬
‫مادة ‪: 119‬‬
‫مادة ‪: 120‬‬
‫مادة ‪: 121‬‬
‫مادة ‪: 122‬‬
‫مادة ‪: 123‬‬
 ‫مادة ‪: 124‬‬
‫مادة ‪: 125‬‬
‫الااادعاوى التاااي ترفاااض مااان المماااوش أو علياااه يجاااوز‬
‫للمئكمة نظرها في اللوة رية ويكون الئكار فيهاا دائماا‬
‫علااى والااه الواارعة علااى أن تكااون النيابااة العامااة مم لااة‬
‫في الدعوى يعاونها في ولك مندوب من المصلئة‪.‬‬
‫مادة ‪: 126‬‬
‫للوزير دون يره اصداا قواعد وتعليما عامة تلتا م‬
‫بهاااا المصااالئة عناااد تنفياااذ أحكاااام هاااذا القاااانون والئئتاااه‬
‫التنفيذية‪.‬‬
‫مادة ‪: 127‬‬
‫مادة ‪: 128‬‬
‫مادة ‪: 129‬‬
‫مادة ‪.: 130‬‬
‫الكتاب الوابض‬
‫العقوبا‬
‫مادة ‪: 131‬‬
‫مض عدم اإلخاالش باأا عقوباة أشاد يان عليهاا قاانون‬
‫العقوبا أو أا قانون خر يعاقا علاى الجارائر المبيناة‬
‫في المواد التالية بالعقوبا المنصوص عليها فيها ‪.‬‬
‫مادة ‪: 132‬‬
‫يعاق بالئبل وب رامة ال تقل عان عطارة الف النياه‬
‫وال تجاوز مائة ألف النيه أو بإحادى هااتين العقاوبتين كال‬
‫مئا ااا مقياااد بجااادوش المئا ااابين والماااراالعين اعتماااد‬
‫اقرااا ريبيا أو و ائق أو موتندا مريادة لاه اوا ااتكا‬
‫أحد األفعاش اآلتية ‪:‬‬
‫‪ -1‬اخفااات وقااائض علمهااا أ ناااات تأديااة مهمتااه ولااار‬
‫تفصااح عنهااا الموااتندا التااي شااهد بصاائتها‬
‫متاااى كاااان الكطاااف عااان هاااذه الوقاااائض أمااارا‬
‫ااروايا لكااي تعباار هااذه الئوااابا والو ااائق‬
‫عن حقيقة نطاط المموش‪.‬‬
‫‪ -2‬اخفااات وقااائض علمهااا أ نااات تأديااة مهمتااه تتعلااق‬
‫بأا تعاديل أو ت ييار فاي الادفاتر أو الئواابا‬
‫أو الوجال أو الموتندا وكان من شأن هذا‬
‫التعاااديل أو الت ييااار اإليهاااام بقلاااة األابااااأ أو‬
‫زيادة الووائر‪.‬‬
‫وفي حالة العود يئكر بالئبل وال رامة معا ‪.‬‬
‫مادة ‪: 133‬‬
‫يعاق كل مموش تهرب من أدات الضريبة باالئبل مادة‬
‫ال تقل عن تة أشهر وال تجااوز خمال انوا وب راماة‬
‫تعاااادش م ااال الضاااريبة التاااي لااار ياااتر أداأهاااا بموالااا هاااذا‬
‫القانون أو بإحدى هاتين العقوبتين ‪.‬‬
‫ويعتباار الممااوش متهربااا ماان أدات الضااريبة با ااتعماش‬
‫احدى الطرق اآلتية ‪:‬‬
‫‪ -1‬تقادير اإلقااراا الضااريبي الواانوا باال ااتناد الااى‬
‫دفااااتر أو اااجال أو حواااابا أو مواااتندا‬
‫مصااطنعة مااض علمااه بااذلك أو تضاامينه بيانااا‬
‫توااالف مااا هااو اباات بالاادفاتر أو الوااجال أو‬
‫الئوابا أو الموتندا التي أخفاها‪.‬‬
‫‪ -2‬تقاادير اإلقااراا الضااريبي الواانوا علااى أ اااس‬
‫عاادم والااود دفاااتر أو ااجال أو حوااابا أو‬
‫موااتندا مااض تضاامينه بيانااا توااالف مااا هااو‬
‫ابت لديه من دفاتر أو جال أو حوابا أو‬
‫موتندا أخفاها‪.‬‬
‫‪ -3‬اإلتااااالف العمااااد للوااااجال أو الموااااتندا وا‬
‫الصاالة بالضااريبة قباال انقضااات األالاال المئاادد‬
‫لتقادم دين الضريبة‪.‬‬
‫‪ -4‬اصااطناا أو ت يياار فااواتير الطاارات أو البيااض أو‬
‫يرهااا ماان الموااتندا إليهااام المصاالئة بقلااة‬
‫األاباأ أو زيادة الووائر ‪.‬‬
‫‪ -5‬اخفات نطاط أو ال ت منه مما يوضض للضريبة‪.‬‬
‫وفي حالة العود يئكر بالئبل وال رامة معا ‪.‬‬
‫وفااي الميااض األحااواش تعتباار الريمااة التهاارب ماان أدات‬
‫الضريبة الريمة مولة بالطرف واألمانة‪.‬‬
‫مادة ‪: 134‬‬
‫يوأش الطريك فاي الجريماة بالتضاامن ماض المماوش فاي‬
‫االلتااا ام باااأدات قيماااة الضااارائ التاااي تهااارب مااان أدائهاااا‬
‫وال راما المقضي بها في شأنها‪.‬‬
‫مادة ‪: 135‬‬
‫يعاق ب رامة ال تقل عن خموة الف النيه وال تجااوز‬
‫عطرين ألف النيه كل من ااتك أيا من األفعاش اآلتية ‪:‬‬
‫‪ -1‬االمتناا عن تقدير اخطاا م اولة النطاط ‪.‬‬
‫‪ -2‬االمتناا عن تقدير اإلقراا الضريبي ‪.‬‬
‫‪ -3‬عااادم اصاااداا أو توااالير الفااااتواة المنصاااوص‬
‫عليها في الفقارة ال ال اة مان الماادة ‪ 78‬مان‬
‫القانون ‪.‬‬
‫ويعاقاا ب رامااة ال تقاال عاان عطاارين ألااف النيااه وال‬
‫تتجاوز خموين ألف النيه كل من خالف أحكاام الماادة ‪96‬‬
‫فقرة ‪. 1‬‬
‫كمااا يعاق ا ب رامااة مقاادااها ‪ %25‬ماان المبااالغ ياار‬
‫المرداة كل مان امتناض عان تطبياق نظاام ا اتقطاا وخصار‬
‫وتئصيل وتوايد الضريبة في المواعيد القانونية ‪.‬‬
‫ويعاق ا ب رامااة مقاادااها عطاارة الف النيااه كاال ماان‬
‫خالف أحكام المادتين ‪ 78‬بند ‪ ]1‬و‪ 83‬فقرة ‪. 3‬‬
‫وفاااي المياااض األحاااواش تضااااعف ال راماااة المنصاااوص‬
‫عليهااا فااي الفقاارة الوااابقة حالااة العااود الااى ااتكاااب وا‬
‫الموالفة خالش خمل نوا ‪.‬‬
‫مادة ‪ 135‬مكراا ‪:‬‬
‫* مضافة بالمادة ال ال ة من القانون اقر ‪ 53‬لوانة ‪2014‬‬
‫– الجريااادة الر ااامية – العااادد ‪ 26‬مكااارا أ بتاااااي ‪/6/ 30‬‬
‫‪. 2014‬‬
‫يعاق كل من يمتنض عن اخطاا المصلئة بقيمة الوالض‬
‫والمنتجااا الصااناعية والئاصااال ال ااعيااة والتعااامال‬
‫والمبااالغ واإليجااااا المنصااوص عليهااا فااي المااادة ‪59‬‬
‫‪ 59‬مكراا ‪ 59‬مكراا ‪ 59 1‬مكاراا ‪ 2‬مان هاذا القاانون‬
‫ب رامة ال تقل عن عطارة الف النياه وال تتجااوز خمواين‬
‫ألف النيه وتوف العقوباة الاى حاديها األدناى واألقصاى‬
‫الاى النصاف فااي حالاة اإلخطااا بهااذه البياناا قبال ااقوط‬
‫حق المصلئة في المطالبة بدين الضريبة بالتقادم ‪.‬‬
‫مادة ‪: 136‬‬
‫* مل اااة بالقااانون ‪ 101‬لواانة ‪ – 2012‬الجرياادة الر اامية‬
‫– العدد ‪ 49‬تابض أ بتااي ‪. 2012 /12/ 6‬‬
‫مادة ‪: 137‬‬
‫مادة ‪: 138‬‬
‫للوزير أو مان ينيباه التصاالح فاي الجارائر المنصاوص‬
‫عليها فاي هاذه الماادة فاي أا حالاة تكاون عليهاا الادعوى‬
‫قبل صدوا حكر با فيها وولك مقابل أدات‪:‬‬
‫أ المباالغ المواتئقة علاى المواالف فاي الجاارائر‬
‫المنصااوص عليهااا فااي المااادة ‪ 135‬ماان هااذا‬
‫القااانون باإل ااافة الااى تعااوي مقاادااه ألفااا‬
 ‫النيه ‪.‬‬
‫* تر التعديل بالمادة األولى مان القاانون اقار ‪53‬‬
‫لوااانة ‪ – 2014‬الجريااادة الر ااامية – العااادد ‪26‬‬
‫مكرا أ بتااي ‪. 2014/ 6/ 30‬‬
‫المبالغ المواتئقة علاى المواالف فاي الجارائر‬
‫المنصااوص عليهااا فااي المااادة ‪ 135‬ماان هااذا‬
‫القانون باإل افة الى تعاوي مقادااه خمواة‬
‫الف النيااه عاادا حالااة االمتناااا عاان تطبيااق‬
‫نظااااام ا ااااتقطاا وخصاااار وتئصاااايل وتوايااااد‬
‫الضااااريبة فااااي المواعيااااد القانونيااااة فيكااااون‬
‫التعوي نوبة ‪ %12.5‬مان المباالغ التاي لار‬
‫ياااتر ا اااتقطاعها أو خصااامها أو تئصااايلها أو‬
‫توايدها ويكاون التعاوي فاي حالاة موالفاة‬
‫المادة ‪ 96‬فقرة ‪ 1‬مبلغ عطرين ألف النيه ‪.‬‬
‫ب المبالغ الموتئقة على الموالف باإل افة الاى‬
‫تعااوي يعااادش نصااف مبلااغ ال رامااة المقااراة‬
‫في المادة ‪ 136‬من هذا القانون ‪.‬‬
‫* مل اااة بالقااانون ‪ 101‬لواانة ‪ – 2012‬الجرياادة‬
‫الر ااامية – العااادد ‪ 49‬تاااابض أ بتاااااي ‪/12/ 6‬‬
‫‪. 2012‬‬
‫ج المبااالغ الموااتئقة علااى الموااالف فااي الجاارائر‬
‫المنصااوص عليهااا فااي المااادتين ‪ 133‬و‪134‬‬
‫يعادش م ال هاذه المباالغ‬ ‫باإل افة الى تعوي‬
‫‪.‬‬
‫د تعااوي يعااادش نصااف الئااد األقصااى لل رامااة‬
‫المنصااوص عليهااا فااي المااادة ‪ 132‬ماان هااذا‬
‫القانون ‪.‬‬
‫ويترتااا علاااى التصاااالح انقضاااات الااادعوى الجنائياااة‬
‫واآل اا المترتبة عليها وتأمر النياباة العاماة بوقاف تنفياذ‬
‫العقوبة اوا تر التصالح أ نات تنفيذها ‪.‬‬
‫الكتاب ال امن‬
‫أحكام ختامية‬
‫مادة ‪: 139‬‬
‫ينطاااأ بقاااراا مااان ائااايل الجمهواياااة مجلااال أعلاااي‬
‫للضاارائ يتبااض ائاايل مجلاال الااوزاات مقااره الرئيوااي‬
‫القاهرة وتكون له الطوصية االعتبااية ‪.‬‬
‫مادة ‪: 140‬‬
‫يهاادف المجلاال الااى اامان حقااوق دافعااي الضاارائ‬
‫علاااااى اخاااااتالف أنواعهاااااا والتااااا ام اإلدااا الضاااااريبية‬
‫الموتصاااة بأحكاااام القاااوانين واللاااوائح الصااااداة فاااي هاااذا‬
‫الطأن وان تتر االراتا الارب‪ :‬والتئصايل فاي اطااا مان‬
‫التعاون وحون النية ‪.‬‬
‫وكذلك تواليه الممولين الى اإلالاراتا القانونياة التاي‬
‫تكفل حصولهر على حقوقهر ‪.‬‬
 ‫مادة ‪: 141‬‬
‫يماااااااس المجلااااال فاااااي ااااابيل تئقياااااق أ را اااااه‬
‫االختصاصا اآلتية ‪:‬‬
‫‪ -1‬داا ااة واقااراا و يقااة حقااوق دافعااي الضاارائ‬
‫ومتابعة االلت ام بها ‪.‬‬
‫‪ -2‬داا اااة القاااوانين واللاااوائح المنظماااة لطااا ون‬
‫الضااارائ علاااى اخاااتالف أنواعهاااا واقتاااراأ‬
‫تعديلها وولك بالتعاون مض الئكوماة والجهاا‬
‫اإلدااية الموتصة‪ .‬ويجا عار مطاروعا‬
‫القاااوانين واللاااوائح التاااي تقترحهاااا الئكوماااة‬
‫بالنوااابة للضااارائ بموتلاااف أنواعهاااا علاااى‬
‫المجلااال لمراالعتهاااا وأخاااذ اأياااه فيهاااا قبااال‬
‫عر ها على مجلل الطع ‪.‬‬
‫‪ -3‬داا ة التعليما الصاداة من الجهاا اإلدااياة‬
‫الموتصاااة بطااا ون الضااارائ علاااى اخاااتالف‬
‫أنواعهاااا والتااادخل لااادى الهاااا االختصااااص‬
‫والولطا الموتصة إلل اات التعليماا التاي ال‬
‫تتفاااق وأحكاااام القاااوانين واللاااوائح أو و يقاااة‬
‫حقوق دافعي الضرائ وكذلك العمل على أن‬
‫تكااون هااذه التعليمااا ياار متعاا ااة وتكفاال‬
‫اب‪ :‬الضريبة وتئصيلها في يور ودون عنات‬
‫‪.‬‬
‫‪ -4‬متابعااااااااة مماا ااااااااة المصااااااااالح الضااااااااريبية‬
‫الختصاصاتها لضمان الت امها بئقوق دافعاي‬
‫الضرائ ‪.‬‬
‫‪ -5‬مراالعة أدلة العمل الضريبية وابدات الرأا فيها‬
‫قبل اقرااها ونطرها وعلى األخ ‪:‬‬
‫‪ -‬أدلة عمل اإلدااة الضريبية ‪.‬‬
‫‪ -‬دليل القواعد األ ا ية للفئ ‪.‬‬
‫‪ -‬دليل االااراتا الفئا ‪.‬‬
‫‪ -‬دليل الفئ بالعيناة ‪.‬‬
‫‪ -6‬داا ااة ماادى الكفاااتة الفنيااة والماليااة للجهااا‬
‫اإلداايااة القائمااة علااى شاا ون الضاارائ بمااا‬
‫يضااااامن الاااااودة مواااااتوى الوااااادما الفنياااااة‬
‫واإلدااية التي ترديها والواعي لادى الجهاا‬
‫الموتصة وتقدير المقترحا إلزالة أا قصوا‬
‫في هذا الطأن ‪.‬‬
‫‪ -7‬نطااار المعلوماااا والتقاااااير والتوصااايا التاااي‬
‫توااعد المماولين علاى التعارف علاى حقاوقهر‬
‫والت اماتهر ‪.‬‬
‫‪ -8‬داا ة ما يقدم للمجلال مان شاكاوا المماولين‬
‫والوااااعي لاااادى الهااااا االختصاااااص إلزالااااة‬
‫أ ااباب الصاائيح منهااا واقتااراأ قواعااد عامااة‬
‫تكفااال ازالاااة أ ااابابها فاااي المواااتقبل‪ .‬وتلتااا م‬
‫الجهااااا اإلداايااااة الموتصااااة بالتعاااااون مااااض‬
‫المجلل في داا ة ما يئاش اليها من شاكاوا‬
‫وت ود المجلل بالبيانا والتقاااير والبئاو‬
‫التي يطلبها مما يتصل بأعماله ‪.‬‬
‫ويقادم المجلال فااي ال ال اين ماان ابتمبر ماان كال عااام‬
‫تقريرا عن أعماله الي ائيل الجمهواية وائايل مجلال‬
‫الااوزاات متضاامنا مااا كطاافت عنااه مماا ااته الختصاصاااته‬
‫مااان نقااا فاااي التطاااريعا الضاااريبية أو حااااال ا ااااتة‬
‫ا تعماش الولطة من أا الهة مان الهاا اإلدااة الضاريبة‬
‫أو مجاوزة تلك الجها الختصاصاتها ‪.‬‬
‫ويقدم هذا التقريار الاي ائايل مجلال الطاع لعر اه‬
‫علي المجلل ‪.‬‬
‫مادة ‪: 142‬‬
‫يلطكل المجلل بقراا من ائيل مجلال الاوزاات لمادة‬
‫نوا قابلة للتجديد على النئو اآلتي ‪:‬‬ ‫ال‬
‫‪ -1‬ائيل من الطوصيا العامة ‪.‬‬
‫‪ -2‬ال ااة ماان اأ ااات المصااالح العامااة للضاارائ‬
‫الوابقين يرشئهر الوزير ‪.‬‬
‫‪ -3‬أحااد االاااش القضااات ماان داالااة موتطاااا علااي‬
‫األقل يرشئه وزير العدش ‪.‬‬
‫‪ -4‬ا ناااااان مااااان المئا ااااابين المقيااااادين بجاااااادوش‬
‫المئا اااابين والمااااراالعين لطااااركا األمااااواش‬
‫بالواااااجل العاااااام لم اولاااااي المهناااااة الئااااارة‬
‫للمئا اااااابة والمراالعااااااة ترشاااااائهر شااااااعبة‬
‫المئا بة والمراالعة بنقابة التجاايين ‪.‬‬
‫‪ -5‬ائيل اتئاد الصناعا المصرية ‪.‬‬
‫‪ -6‬ائيل االتئاد العام لل رف التجااية ‪.‬‬
‫‪ -7‬أحاااد أ ااااتذة الجامعاااا مااان المتوصصاااين فاااي‬
‫شااا ون الضااارائ يرشااائه المجلااال األعلاااى‬
‫للجامعا ‪.‬‬
‫‪ -8‬أحااااد وكااااالت الجهاااااز المركاااا ا للمئا اااابا‬
‫يرشئه ائيل الجهاز ‪.‬‬
‫ويئدد القراا مكافأة ائيل وأعضات المجلل ‪.‬‬
‫مادة ‪: 143‬‬
‫يجتمض المجلل بدعوة من ائيوه مارة علاي األقال كال‬
‫شاااهرين و كلماااا اأى الااارئيل ااارواة لاااذلك وال يكاااون‬
‫االالتمااااا صااائيئا اال بئضاااوا اااتة مااان أعضاااائه علاااى‬
‫األقل وتصدا القرااا بأ لبية أصوا الئا رين وعناد‬
‫التواوا يرالح الجان الذا منه الرئيل ‪.‬‬
‫وللمجلاااال أن ياااادعو لئضااااوا االتماعاتااااه مم لااااين‬
‫لااإلدااا الضااريبية المتصاالة بالمو ااوعا المعرو ااة‬
‫وكاااذلك مااان يااارى اال اااتعانة بهااار مااان خبااارات مااااليين أو‬
‫اقتصاااديين أو قااانونيين دون أن يكااون لهاار صااو معاادود‬
‫في المداوال ‪.‬‬
 ‫مادة ‪: 144‬‬
‫تتكون موااد المجلل مما يأتي ‪:‬‬
‫‪ -1‬مااا يوصا لااه ماان اعتمااادا ماليااة كافياة فااي‬
‫الموازنة العامة للدولة ‪.‬‬
‫‪ -2‬الهباااا والتبرعاااا واإلعاناااا والمااانح التاااي‬
‫يقبلهاااااا المجلااااال والتاااااي ال تتعااااااا ماااااض‬
‫أ را ه ‪.‬‬
‫‪ -3‬عائد ا ت ماا أمواله ‪.‬‬
‫مادة ‪: 145‬‬
‫يكون للمجلل موازنة خاصة به وتبادأ الوانة المالياة‬
‫للمجلل في أوش يوليه وتنتهي في خر يونية من كل عاام‬
‫‪.‬‬
‫مادة ‪: 146‬‬
‫يضض المجلل اللوائح المالية واإلدااياة والفنياة لعملاه‬
‫‪.‬‬
‫ويكون للمجلل مدير تنفيذا يصدا قراا من المجلال‬
‫انوا ويئادد اختصاصااته ومعاملتاه‬ ‫بتعيينه لمادة اال‬
‫الماليااة‪ .‬كمااا يكااون للمجلاال أمانااة فنيااة يصاادا قااراا ماان‬
‫المجلاال بتنظيمهااا وو ااض هيكلهااا الااوظيفي والتنظيمااي‬
‫وتئديد اختصاصاتها ‪.‬‬
‫مادة ‪: 147‬‬
‫تروش الى الو انة العامة المياض المباالغ والقاير المالياة‬
‫التي ق‪ :‬حاق أصائابها فيهاا بالتقاادم بئكار باا وتكاون‬
‫مما يدخل من األنواا المبينة بعد ‪:‬‬
‫‪ -1‬األاباأ والعوائد الناتجة عن األ اهر والواندا‬
‫القابلاااة للتاااداوش مماااا تكاااون قاااد أصاااداته أا‬
‫شركة أو هي ة أو الهة عامة أو خاصة ‪.‬‬
‫‪ -2‬األ هر وحص التأ يل والوندا وكل القير‬
‫المنقولاااااة األخااااارى الواصاااااة بالطاااااركا أو‬
‫الهي ا أو الجها المذكواة ‪.‬‬
‫‪ -3‬ودائاااض األوااق المالياااة وبصااافة عاماااة كااال ماااا‬
‫يكااون مطلوبااا ماان تلااك األوااق لاادى البنااوك‬
‫و يرهااا ماان المنطاال التااي تتلقااى م اال هااذه‬
‫األوااق على بيل الوديعة أو ألا ب خار‬
‫‪.‬‬
‫‪ -4‬كل مبلغ يدفض على بيل التأمين ألا ب كاان‬
‫الى أا شركة مواهمة أو هي ة أو الهة عاماة‬
‫أو خاصة ‪.‬‬
‫وتلت م الطركا والبنوك والمنطل والهي ا و يرها‬
‫من الجها المنصوص عليها فاي هاذه الماادة باأن تاوافي‬
‫المصاالئة فااي ميعاااد ال يجاااوز خاار مااااس ماان كاال اانة‬
‫ببيان عن الميض األماواش والقاير التاي لئقهاا التقاادم خاالش‬
‫الواانة الوااابقة و لاات ملكيتهااا الااى الئكومااة طبقااا لهااذه‬
‫الماااادة وعليهاااا أن تاااواد المباااالغ والقاااير الماااذكواة الاااى‬
‫الو انااة العامااة خااالش ال ال ااين يومااا التاليااة لتقاادير هااذا‬
‫البيان ‪.‬‬
‫مادة ‪ 147‬مكراا ‪:‬‬
‫* مضافة بالقانون ‪ 101‬لونة ‪ – 2012‬الجريدة الر امية‬
‫العدد ‪ 49‬تابض أ بتااي ‪. 2012 /12/ 6‬‬
‫يعفاااى كااال شاااو مااان أدات المياااض مباااالغ الضاااريبة‬
‫الموتئقة على دخله والمياض مباالغ الضاريبة العاماة علاى‬
‫المبيعاااا أياااا كانااات قيماااة اأ اااماله أو اقااار أعمالاااه أو‬
‫ايراداتااه أو صااافي ابئااه الواانوا وولااك عاان الفتاارا‬
‫الضريبية الواابقة علاى تاااي العمال بهاذا القاانون ‪101‬‬
‫لونة ‪ 2012‬أيا كانت عدد هذه الفترا ويعفاى كاذلك مان‬
‫كاال مااا ياارتب‪ :‬بتلااك الضاارائ ماان مقاباال تااأخير و رامااا‬
‫و اااريبة ا اااافية و يرهاااا فاااي حالاااة تاااوافر الطااارطين‬
‫اآلتيين ‪:‬‬
‫اابق توااجيله أو تقديمااه‬ ‫أوال ‪ :‬أال يكااون الطااو‬
‫إلقااااراا ااااريبي أو خضااااض ألا شااااكل ماااان‬
‫أشكاش المراالعة الضريبية مان قبال مصالئة‬
‫الضرائ المصرية ريبة دخال – اريبة‬
‫مبيعا ‪.‬‬
‫انيااااا ‪ :‬أن يتقاااادم الممااااوش لمأموايااااة الضاااارائ‬
‫الموتصة خالش أ نى عطر شهرا من تاااي‬
‫العمل بهذا القراا بقانون بطل للتوجيل أو‬
‫فتح ملف اريبي والئصاوش علاى اإلعفاات‬
‫الضاااريبي المطااااا الياااه متضااامنا البياناااا‬
‫التالية ‪:‬‬
‫اال اار ‪/‬‬
‫النطاط‪/‬‬
‫العنوان‪/‬‬
‫الكيان القانوني‪/‬‬
‫مادة ‪: 148‬‬