Pengenalan Perakaunan Pengurusan Strategik

Fungsi Perakaunan dalam sesebuah perniagaan adalah merakam dan melaporkan transaksi

kewangan dalam buku perakaunan syarikat. Perakaunan kewangan adalah penyediaan

maklumat kepada pengguna luar mengenai operasi kewangan dan perniagaan kewangan

syarikat. Perakaunan pengurusan merupakan perakaunan dalaman yang digunakan untuk

memperuntukkan kos perniagaan kepada barangan atau perkhidmatan dan menyediakan

laporan untuk keputusan pengurusan dalaman perniagaan. Fungsi perakaunan pengurusan

perlahan-lahan berubah menjadi fungsi pengurusan strategik.

Seperti yang diketengahkan oleh Drury (2000), beberapa penulis seperti Simmonds (1981,

1982), Innes (1998), Bromwich (1990) dan Lord (1996) telah mencadangkan beberapa

definisi atau cara untuk mencirikan perakaunan pengurusan strategik. Perakaunan pengurusan

strategic atau dikenali sebagai SMA pertama kali dibincangkan pada akhir 1980 dan ia masih

belum jelas bagi semua orang. Penulis menekankan perspektif dan teknik yang berbeza untuk

mendefinisikanya secara keseluruhan. Terdapat beberapa ahli menekankan perakaunan

pengurusan mengenai perniagaan dan pesaingnya yang digunakan dalam pembangunan dan

pemantauan strategi perniagaan tersebut. Manakala terdapat ahli lain lagi menyatakan

bahawa teknik perakaunan strategic direka untuk menyokong strategi pesaing, terutamanya

dengan kuasa menggunakan teknologi maklumat untuk mengembangkan atau menghasilkan

lebih banyak produk dan mengurangkan kos perkhidmatan.

Definisi Perakaunan Pengurusan Strategik

Simmonds menjelaskan perakaunan pengurusan strategik sebagai peruntukan dan analisis

data perakaunan pengurusan mengenai perniagaan dan pesaingnya yang digunakan dalam

pembangunan dan pemantauan strategi perniagaan itu. Cooper dan Kaplan menyatakan

bahawa teknik perakaunan strategik direka untuk menyokong strategi persaingan keseluruhan
organisasi, terutamanya dengan kuasa menggunakan teknologi maklumat untuk

mengembangkan lebih banyak produk dan kos perkhidmatan yang lebih baik.

Bromwich telah memberikan takrifan perakaunan pengurusan strategik seperti berikut,

"peruntukan dan analisis maklumat kewangan mengenai kos produk, kos pesaing syarikat dan

pemantauan strategi perusahaan dan pesaingnya dalam pasaran ini dalam beberapa tempoh

yang tertentu". Innes mendefinisikan perakaunan pengurusan strategik sebagai penyediaan

maklumat untuk menyokong keputusan strategik dalam sesebuah organisasi. Keputusan

strategik biasanya melibatkan jangka panjang, mempunyai kesan yang signifikan terhadap

organisasi dan, walaupun terdapat unsur luaran dan juga unsur dalaman.

Selain daripada itu Lord telah mengenal pasti beberaoa komponen perakaunan pengurusan

strategik seperti:

i. Lanjutan fokus dalaman perakaunan pengurusan tradisional untuk memasukkan

maklumat luaran tentang pesaing.

ii. Hubungan antara kedudukan strategik yang dipilih oleh firma dan penekanan yang

diharapkan terhadap perakaunan pengurusan (iaitu perakaunan berhubung

kedudukan strategik).

iii. Mendapatkan kelebihan persaingan dengan menganalisis cara mengurangkan kos

dan / atau meningkatkan pembezaan produk firma, melalui eksploitasi kaitan

dalam rantaian nilai dan mengoptimumkan pemandu kos.

Untuk sepenuhnya menghargai pembangunan perakaunan pengurusan strategik, adalah perlu

untuk menilai perubahan kepada persekitaran luaran organisasi selama 30 tahun yang lalu.
Perubahan utama pertama adalah berkaitan dengan persekitaran persaingan organisasi.

Mereka telah melihat perubahan yang signifikan dari pembukaan halangan kepada

perdagangan yang membolehkan persaingan global yang telah terkenal pada masakini kerana

kemajuan teknologi.

Peningkatan persaingan mempunyai kesan memendekkan kitaran hayat produk. Ini bermakna

organisasi perlu bekerja keras untuk membangunkan produk dan perkhidmatan baru dan

mempunyai peluang yang kurang untuk mendapatkan balik kos dan menjana keuntungan

sebelum penurunan produk atau perkhidmatan.

Peningkatan teknologi telah memberikan lebih banyak maklumat kepada pelanggan. Ia

membolehkan pelanggan membuat keputusan dengan lebih bijak tentang sesuatu produk dan

perkhidmatan yang mereka ingin beli dan juga untuk membolehkan pelanggan menjadi lebih

proaktif dalam memilih produk dan perkhidmatan yang sesuai khusus untuk mereka.

Dalam usaha untuk meningkatkan kualiti maklumat perakaunan pengurusan untuk pengurus,

ia perlu memberi tumpuan lebih meluas kepada persekitaran luaran organisasi dan dengan itu

konsep perakaunan pengurusan strategik berkembang. Perakaunan pengurusan strategik kini

melibatkan penyediaan maklumat, yang berorientasikan luaran, berasaskan pasaran dan fokus

pelanggan dan menyediakan pengurus dengan pelbagai teknik dan alat untuk memudahkan

membuat keputusan yang berorientasikan strategik.

Secara khususnya terdapat tiga cabaran utama dalam perniagaan pada masa kini iaitu:

- Harga sedang dipaksa kerana pelanggan dapat mencari sumber alternatif yang lebih

luas.

- Kualiti sedang dipaksa kerana perniagaan bersaing untuk menarik pelanggan

 - Pelbagai produk / perkhidmatan yang ditawarkan amat diperlukan untuk menarik

pelanggan.

Di samping itu, beberapa teknik pengurusan baru telah diambil oleh firma berdasarkan

kebimbangan di atas, seperti pengurusan kualiti keseluruhan, tepat pada masanya dan kaedah

lain untuk merasionalisasi kos pengeluaran dan penggunaan.

Perkembangan di atas telah memaksa organisasi untuk mempertimbangkan kedudukan

mereka di pasaran mereka, harga mereka dan kos mereka dengan cara yang berbeza daripada

yang mereka lakukan pada masa lalu.

Kepentingan Perakaunan pengurusan strategic

http://kamaruzamanmoidunny.blogspot.com/2012/09/pengurusan-strategik-konsep-

dan.html

Perakaunan pengurusan strategik adalah satu bentuk perakaunan pengurusan yang memberi

tumpuan kepada maklumat yang berkaitan dengan situasi perniagaan luaran, maklumat bukan

kewangan atau maklumat dalaman lain yang berkaitan dengan pelbagai keputusan

perniagaan. Transformasi ini mengambil kira persekitaran perancangan kewangan yang

strategik, yang memerlukan akauntan untuk memasukkan pelbagai senario perniagaan apabila

merancang dan menyediakan maklumat kewangan untuk kegunaan perniagaan. Syarikat

secara khusus boleh menggunakan akauntan awam yang disahkan atau akauntan pengurusan

yang diperakui untuk memajukan fungsi perakaunan pengurusan strategiknya.

Perakaunan pengurusan strategik termasuk maklumat ekonomi luaran apabila menganalisis

dan menyediakan maklumat kewangan. Perakaunan pengurusan tradisional biasanya

menggunakan maklumat dalaman syarikat apabila membantu keputusan pengurusan

perniagaan. Termasuk maklumat ekonomi luaran boleh membantu syarikat merancang untuk
perubahan dalam pasaran perniagaan di luar kawalan syarikat, seperti pesaing memasuki

pasaran atau ancaman barang dan perkhidmatan pengganti yang bersaing untuk bahagian

pasaran syarikat.

Syarikat juga boleh menggunakan perakaunan pengurusan strategik untuk membangun dan

melaksanakan strategi kepimpinan kos dalam operasi perniagaannya. Strategi kepimpinan kos

biasa termasuk perakaunan atau pembuatan lean, enam sigma atau jumlah pengurusan kualiti.

Strategi ini membantu syarikat membangunkan kos operasi atau pengeluaran yang paling

rendah dalam industrinya, memberikan peluang kepada syarikat untuk mengalirkan simpanan

ini kepada pengguna. Walaupun strategi kepimpinan kos sukar untuk dilaksanakan,

perakaunan pengurusan strategik biasanya dapat menganggar keuntungan masa depan

terhadap kos pelaksanaan.

Menggunakan perakaunan pengurusan strategik untuk membangunkan strategi kepimpinan

kos dan ramalan ekonomi yang kukuh dapat membantu syarikat meningkatkan bahagian

pasarannya di pasaran ekonomi. Syarikat juga boleh mencipta kelebihan daya saing yang

berbeza berbanding pesaing dalam industri atau sektor perniagaannya. Keuntungan ini

bermakna lebih banyak keuntungan untuk syarikat dan peluang untuk mengembangkan

operasi atau memasuki pasaran perniagaan baru. Perakaunan pengurusan strategik juga boleh

menentukan sama ada sesebuah syarikat perlu menurunkan garisan perniagaan tertentu untuk

memperbaiki margin keuntungan dan mengurangkan operasi pembaziran.

Melaksanakan perakaunan pengurusan strategik boleh menjadi proses yang sukar dan mahal

untuk syarikat. Akauntan biasanya dilatih untuk hanya mengumpul maklumat kewangan,

memasukkan maklumat tersebut ke dalam perisian perakaunan dan menyediakan laporan

kewangan. Perakaunan pengurusan strategik cuba mengubah mentaliti ini dengan

memasukkan akauntan pengurusan dalam perancangan strategik dan proses membuat

keputusan syarikat. Perubahan ini bertentangan dengan dekad latihan perakaunan tradisional,

yang memerlukan syarikat untuk membangunkan proses pemikiran perniagaan baru di

akauntan mereka.

Kebaikan Perakaunan pengurusan strategik

1. Memberi Gambaran besar

Dengan mengkaji dan menyiasat maklumat dalaman dan luaran mengenai syarikat,

akauntan strategik akan dapat melihat gambaran yang lebih besar dari perniagaan.

Maklumat kewangan dari syarikat itu dianggap sebagai maklumat dalaman. Maklumat

luaran termasuk maklumat mengenai industri dan trend dan gaya hidup pengguna.

Beberapa perkara yang dilihat oleh akauntan strategik sebagai ancaman adalah produk

baru memasuki pasaran. Sekiranya mereka mendapati ini, mereka berusaha untuk

mengatasi masalah ini dan menentukan sama ada produk baru ini adalah sesuatu

syarikat mereka harus menyiasat dan membuat keputusan sama ada perlu

menghasilkan produk yang sama dengan lebih baik dan kos rendah atau tidak.

Sebagai contoh syarikat Samsung telah melihat produk yang telah dikeluarkan oleh

syarikat Apple telefon pintar, Syarikat Samsung telah membuat kajian sama ada perlu

membuat produk yang sama dengan kos yang lebih rendah atau tidak. Keputusan

seperti ini memberi impak yang besar kepada syarikat Samsung dengan munculnya

telefon pintar Samsung ramai pengguna telah beralih kepada produk Samsung

berbanding dengan produk Apple.

2. Analisis Kos

Akauntan pengurusan strategik mengambil semua maklumat kewangan syarikat dan

menganalisisnya. Dengan melakukan ini, mereka dapat mencari cara yang berkesan
 untuk mengurangkan kos bagi syarikat. Mereka juga mempunyai kuasa tawar-

menawar dengan pembekal untuk mencari strategi mengurangkan kos bahan mentah

yang dibeli oleh para pembekal.

Selepas semua maklumat disiasat, akauntan strategik menentukan strategi terbaik

yang diperlukan untuk meningkatkan keuntungan syarikat. Sekiranya terdapat tempat

untuk penambahbaikan dalam belanjawan syarikat, strategi dibangunkan. Satu lagi

bahagian tugas mereka ialah mencari jalan untuk meningkatkan jualan keseluruhan

tahun demi tahun. Syarikat yang mengupah jenis akauntan ini mempunyai kelebihan

besar berbanding syarikat yang tidak menggunakan amalan perakaunan pengurusan

strategik, kerana strategi ini memberi mereka peluang yang lebih baik untuk berjaya

dalam industri mereka. Sebagai contoh syarikat yang telah mencipta telefon pintar

dengan harga yang bersesuaian dan tidak terlalu mahal bagi semua lapisan pengguna.

Telefon pintar Samsung lebih murah berbanding dengan telefon pintar yang

dikeluarkan oleh syarikat Apple. Disini dapat dilihat terdapat beberapa jenama telefon

dengan fungsi yang sama dan mempunyai kos yang berbeza dari segi pembuatan dan

juga harga jualan.

3. Keperluan Pengguna

Sebilangan besar pengurusan strategik adalah dengan mencari maklumat mengenai

keperluan pengguna inginkan. Sebahagian daripada ini perlu melihat pada trend

semasa atau trend masa depan dan mengkaji industri untuk mengetahui dan mentafsir

produk yang akan dikehendaki pengguna pada masa akan datang. Akauntan strategik

sentiasa berusaha meramal keperluan masa depan perniagaan dan pengguna. Dengan

menentukan keperluan masa depan pengguna, akauntan ini merancang strategi mereka

untuk perniagaan masa akan datang. Sekiranya strategi mereka betul, syarikat akan
 mendapat keuntungan dengan lumayan. Sebagai contoh syarikat Apple telah membuat

ramalan teknologi masa depan dengan mencipta telefon pitar bagi kegunaan pengguna

dan juga menjadi trend masa depan.

4. Menyediakan Rangka Kerja Untuk Membuat Keputusan

Strategi menyediakan rangka kerja di mana semua kakitangan boleh membuat

keputusan operasi sehari-hari dan memahami bahawa keputusan itu semua bergerak

organisasi dalam satu arah. Tidak mungkin (atau tidak realistik atau sesuai) bagi

lembaga untuk mengetahui semua keputusan yang perlu dibuat oleh pengarah

eksekutif, dan tidak mungkin (atau realistis atau praktikal) untuk pengarah eksekutif

untuk mengetahui semua keputusan yang akan dibuat oleh kakitangan. Strategi

menyediakan visi masa depan, mengesahkan tujuan dan nilai organisasi, menetapkan

objektif, menjelaskan ancaman dan peluang, menentukan kaedah untuk

memanfaatkan kekuatan, dan mengurangkan kelemahan (sekurang-kurangnya). Oleh

itu, ia menetapkan rangka kerja dan sempadan yang jelas di mana keputusan boleh

dibuat. Kesan terkumpul keputusan ini (yang boleh menambah sehingga ribuan

sepanjang tahun) boleh memberi kesan yang signifikan terhadap kejayaan organisasi.

Menyediakan rangka kerja di mana pengarah eksekutif dan kakitangan dapat

membuat keputusan ini membantu mereka memfokuskan usaha mereka ke atas

perkara-perkara yang akan menyokong kejayaan organisasi.

https://charityvillage.com/cms/content/topic/the_advantages_and_disadvantages_of_s

trategic_management#.XIsEdSIzbZ4

https://bizfluent.com/about-6363155-importance-strategic-management-

accounting.html

Teknik Perakaunan Pengurusan Strategik

Terdapat banyak perkara yang termasuk dalam bidang kuasa perakaunan pengurusan

strategik. Perakaunan pengurusan strategik menggunakan pendekatan / teknik yang berbeza

untuk mencapai pelaksanaan strategi, untuk membangunkan pendekatan bersepadu untuk

pengukuran prestasi. Merujuk kepada modul OUM terdapat 3 teknik yang wujud dalam

perakaunan pengurusan strategic iaitu:

1. Kos kitaran Hayat (Life Cycle Costing)

Ia kadang-kadang dipanggil buaian ke "analisis kos" Semua aktiviti menanggung kos

yang berkaitan dengan produk sepanjang hayatnya mesti dikenal pasti. Dengan

mengenal pasti kos semua aktiviti dalam rantaian nilai, sebuah syarikat boleh cuba

untuk menghapuskan atau sekurang-kurangnya meminimumkan, kos yang berkaitan

dengan aktiviti-aktiviti yang tidak menambah nilai kepada produk.

Kos kitaran hayat membantu dalam menunjukkan apa kos yang perlu diperuntukkan

kepada produk supaya organisasi boleh mendapatkan kos penuh dan memperoleh

sedikit keuntungan. Oleh itu, kos kitaran hayat menyediakan maklumat untuk harga.

Jika semua kos tidak dapat dipulihkan, tidaklah bijak untuk menghasilkan produk atau

perkhidmatan.

2. Sasaran Kos (Target Costing)

Target Costing atau Sasaran kos ditakrifkan sebagai alat pengurusan kos untuk

mengurangkan kos keseluruhan sesuatu produk berbanding kitaran hayat produknya

(Sakurai, 1989).

Pengeluaran sasaran sangat popular di kalangan syarikat Jepun. Menurut Shanks dan

Fisher (1999), walaupun banyak orang Jepun yang mempopulerkan teknik ini, idea

dan aplikasi awalnya jelas di Ford Motor Company pada awal tahun 1900-an.
 Penentuan sasaran juga dikenali sebagai pendekatan harga yang dipimpin harga atau

didorong oleh pasaran untuk menentukan kos sasaran. Beberapa penulis berpendapat

bahawa sasaran atau kos berasaskan harga adalah pendekatan yang superior terhadap

pengurangan dan kawalan kos berbanding dengan sistem kos piawai biasa (Shank &

Fisher, 1999).

3. Kaizen Costing

Kaizen Costing, juga dirujuk sebagai kos penambahbaikan yang berterusan, adalah

satu mekanisme untuk mengurangkan dan menguruskan kos. Kaizen adalah istilah

Jepun untuk membuat penambahbaikan berterusan dalam aktiviti yang agak kecil dan

bukannya peningkatan inovatif utama. Perbezaan utama antara sasaran dan kos

Kaizen ialah kos sasaran digunakan pada peringkat reka bentuk di mana kos Kaizen

digunakan semasa tahap pembuatan kehidupan produk.

Objektif kos Kaizen adalah untuk mengurangkan kos sebenar untuk menghasilkan

produk di bawah kos standard. Sistem kos standard biasanya bertujuan untuk

mencapai piawaian kos yang ditetapkan oleh pengurusan manakala sistem kos Kaizen

lebih peduli dengan mengurangkan kos sebenar di bawah kos standard. Pengurangan

kos yang berpotensi lebih kecil dengan kos Kaizen kerana produk sudah berada di

tahap pembuatan kitaran hayat mereka dan sebahagian besar kos akan menjadi

terkunci.

Teknik Sasaran Kos (Target Costing)

Penargetan Sasaran: Penargetan Target sebenarnya bekerja mundur untuk mengetahui kos

sasaran, yang harus dicapai oleh firma. Dalam teknik ini, peringkat pertama adalah untuk
menentukan harga sasaran, yang produk akan dijemput di pasaran. Di peringkat kedua,

margin keuntungan sasaran ditentukan dan pada peringkat ketiga dan terakhir margin

keuntungan sasaran ditolak dari harga sasaran sasaran untuk mencapai sasaran biaya.

Sekiranya anggaran kos sebenar melebihi kos sasaran, menyiasat cara dan cara pengurangan

kos. Teknik ini, yang digunakan secara meluas di Jepun, juga digunakan di India.

Contoh klasik ini ialah kilang gula di sektor koperasi di Maharashtra, yang telah

menggunakan teknik ini agak berjaya pada masa lalu dan dapat mengurangkan kerugian

terkumpul secara besar-besaran. Harga gula di India secara tidak langsung dikawal oleh

Kerajaan melalui pengumuman kuota gula yang dikeluarkan setiap bulan. Oleh itu, kilang-

kilang gula tidak mempunyai kebebasan untuk menentukan harga di pasaran. Oleh itu, faktor

yang progresif mengguna pakai sasaran untuk pengeluaran gula dan dapat menurunkan kos

gula sebanyak hampir 20%, dengan itu menghasilkan lebihan. Penargetan Sasaran juga

dilihat dalam sektor tahan lama pengguna di mana persaingan adalah teruk. Syarikat-syarikat

yang mengeluarkan sabun basuh juga telah menggunakan teknik ini. Kelebihan utama

mengguna pakai sasaran sasaran ialah ia digunakan semasa reka bentuk dan perancangan

peringkat produk supaya ia mempunyai kesan maksimum. Analisis pemotongan dan teknik

kejuruteraan nilai sangat berguna dalam melaksanakan kos sasaran.

Terdapat 4 langkah kepada kos sasaran ini iaitu

i. Tentukan harga jualan sasaran

o Langkah pertama ini adalah bertujuan untuk menentukan harga pelanggan

sanggup membayar untuk produk yang berkualiti dan fungsi tertentu

ii. Tentukan margin keuntungan sasaran

o Langkah kedua adalah dengan menentukan margin keuntungan mesti

ditetapkan untuk memenuhi jangkaan kedua-dua syarikat dan pelaburnya

 iii. Hitung kos sasaran (atau maksimum yang dibenarkan)

o Langkah ketiga adalah menghitung sasaran atau kos maksimum yang

dibenarkan dengan menolak margin keuntungan yang dikehendaki dari harga

jualan target

iv. Melaksanakan kejuruteraan nilai

o Langkah terakhir adalah dengan melaksanakan kejuruteraan nilai untuk

mencapai kos sasaran

Merujuk kepada langkah diatas, 3 langkah terawal merupakan fasa pertama dalam teknik kos

sasaran. Manakala langkah keempat merupakan fasa kedua dalam proses kos sasaran. Berikut

merupakan penjelasan kepada langkah-langkah tersebut.

Langkah pertama ini bermula dengan mengenal pasti harga jualan produk. Harga jualan

ditentukan oleh pasaran. Berbeza dengan harga berasaskan kos tradisional, kos produk tidak

memacu anggaran harga jualan, tetapi sebaliknya pasaran atau pelanggan.

Langkah kedua adalah, pengurusan atasan menetapkan tahap keuntungan yang diingini

berdasarkan strategi dan matlamat kewangan. Dalam kebanyakan kes, keuntungan sasaran

adalah berdasarkan pulangan yang diingini aset atau pulangan jualan.

Langkah ketiga ini memperoleh kos sasaran dengan menolak margin keuntungan yang

diingini pada langkah ke-2 dari harga jualan yang dianggarkan pada langkah 1. Kos sasaran

ialah matlamat yang mesti dicapai oleh syarikat untuk memenuhi objektif strategiknya.

Semasa fasa ini, anggaran kos produk yang diperoleh dari peringkat perancangan,

penyelidikan dan reka bentuk digunakan untuk memeriksa sama ada reka bentuk yang

dicadangkan mencapai sasaran sasaran atau tidak. Jika anggaran kos produk yang direka

lebih besar daripada kos sasaran, maka fasa kedua proses penargetan sasaran bermula.
Fase kedua proses penentuan sasaran ataupun langkah 4 adalah proses mencari cara untuk

meningkatkan reka bentuk produk, untuk mengurangkan anggaran kos ke tahap harga

sasaran. Proses ini lebih dikenali sebagai kejuruteraan nilai.

Kejuruteraan nilai menyediakan pendekatan yang sistematik untuk menilai proses reka

bentuk dan pembuatan yang penting, untuk mencapai spesifikasi produk yang dikehendaki

oleh para pelanggan. Kejuruteraan nilai melibatkan pasukan bersilang yang merangkumi

orang dari penyelidikan dan pembangunan, kejuruteraan, pengeluaran, perakaunan,

perolehan, pemasaran, pengedaran dan perkhidmatan pelanggan.

Semasa peringkat ini, pasukan akan mencari cara kreatif untuk menghapuskan sebarang

fungsi atau ciri yang tidak perlu yang dianggap sebagai nilai tidak ditambah atau mengubah

suai mereka untuk meningkatkan nilai untuk pelanggan. Kejuruteraan nilai

mempertimbangkan semua aspek rantaian nilai dan sering melibatkan individu di luar

syarikat, seperti, pembekal, untuk mencapai keputusan yang merangkumi gabungan harga

dan kualiti yang paling berjaya.

Ringkasan

Sebagai ringkasan, tugasan ini telah menerangkan secara mendalam mengenai perakaunan

pengurusan strategik dan kajian yang terperinci mengenai perakaunan pengurusan strategik.

Selain daripada kepentingan dan juga 4 kebaikan perakaunan pengurusan strategik telah di

jelaskan pada tugasan ini. akhir sekali 3 jenis teknik perakaunan pengurusan strategic telah

dijelaskan secara ringkas dan satu teknik perakaunan pengurusan strategic secara mendalam

telah dijelaskan pada tugasan ini.

https://www.researchgate.net/publication/267693357_STRATEGIC_MANAGEMENT_ACC

OUNTING_-_A_MESSIAH_FOR_MANAGEMENT_ACCOUNTING

https://iiste.org/Journals/index.php/RJFA/article/viewFile/18473/18740