KONTROLLING I.

OKTATÁSI SEGÉDANYAG
„ GYAKORLÓ FELADATOK AZ ELTÉRÉS-ELEMZÉS MÓDSZEREIHEZ”

1. FELADAT

Egy feldolgozóipari vállalkozás adatai közül az alábbiakat ismeri:

MEGNEVEZÉS M.E. TERV TÉNY
FIZIKAIAK ÁTLAGOS ÁLLOMÁNYI LÉTSZÁMA fő 120 130
MUNKAREND SZERINTI NAPOK SZÁMA nap/fő 254 254
EGY FIZIKAI ÁLTAL TELJESÍTETT NAPOK nap/fő 227 226
MUNKANAP ÁTLAGOS HOSSZA óra/nap 7,85 7,80
TELJES TERMELÉSI ÉRTÉK VÁLTOZATLAN ÁRON eFt 1 283 004 1 145 820
TELJES TERMELÉS FOLYÓÁRON eFt 1 283 004 1 539 605
Feladat: Elemezze az egyes munkaügyi tényezők hatását a vállalkozás termelési értékére az abszolút
különbözetek módszerének felhasználásával! A szöveges értékelést ne feledje el!

2. FELADAT
Egy feldolgozóipari vállalkozás munkaügyi adatai közül a következőket ismeri:

Megnevezés M.e. Terv Tény

Fizikai létszám fő 220 215
Munkarend szerinti napok száma nap/fő 255 255
Fizikaiak által teljesített napok száma nap 49 500 49 020
1 fizikai által teljesített órák száma óra/fő 1 755 1 780
Anyagmentes termelési érték eFt 2 316 600 2 531 560,5*
Árindex % - 105 %
*tényleges árakon számítva

Feladat:

Elemezze a munkaügyi tényezők anyagmentes termelési értékre gyakorolt hatását a tényezőkre

bontás tetszőleges módszerének segítségével! Valamennyi tényezőt vonja be a vizsgálatba! A
szöveges elemzésről se feledkezzen meg!

3. feladat
Egy feldolgozóipari tevékenységet folytató vállalkozás alábbi adatait ismeri:

Megnevezés Terv Tény

Fizikaiak átlagos állományi létszáma (fő) 320 308
Egy fizikai által teljesített munkanapok (nap/fő) 216 214
Munkanap átlagos haszna (ó/fő) 7,80 7,85
Egy órára jutó anyagmentes termelési érték (Ft/ó) 1 950 2 080
Anyagmentes termelési érték változatlan áron (EFt) 1 051 315,2 1 076 211,1

Feladat:

Elemezze a munkaügyi tényezők változásának hatását a termelési értékre (A megoldáshoz a

láncbehelyettesítés módszerét alkalmazza)!

1
 4. FELADAT

Egy alapvetően termelő tevékenységet folytató vállalkozás alábbi adatait ismeri:

Megnevezés Terv Tény

Fizikai jellegű tevékenységet végzők átlagos állományi létszáma (fő) 315 299
Munkarend szerinti munkanapok (nap/fő) 254 254
Egy fizikai fő által teljesített napok száma (nap/fő) 225 224
Egy fizikai fő által teljesített órák száma túlórák nélkül (ó/fő) 1 770 1 725
Teljesített túlórák száma (ó) 31 500 38 870
Anyagmentes termelési érték változatlan áron (EFt) 1 380 000 1 410 000

Feladat: Elemezze a munkaügyi tényezők változásának hatását a termelési értékre!

5. FELADAT

Egy vállalkozásra vonatkozóan a következő adatokat ismeri:

Megnevezés Terv Tény

Alkalmazásban állók létszáma (fő) 340 328
Fizikai jellegű tevékenységet végzők aránya (%) 77,35 75,00
Fizikai tevékenységet végzők teljesített órái (óra) 466 588 444 217
Egy fizikai fő által teljesített napok száma (nap/fő) 226 228
Munkarend szerinti munkanapok száma (nap/fő) 254 254
Teljes termelési érték (EFt) 2 780 000 2 966 400
Árindex (%) – 106,0
Feladat:

Elemezze a munkaügyi tényezők változásának hatását a termelési értékre (az elemzéshez az

abszolút különbözetek módszerét alkalmazza)!

6. FELADAT

Egy termelő tevékenységet folytató vállalkozás egyik kiemelt termékére vonatkozóan a

következő információkat ismeri:

Megnevezés Terv Tény

Nettó anyagnorma 20,0 kg/db 19,6 kg/db
Hulladék (a nettó norma %-ában) 4,0 % 3,8 %
Anyagár 140 Ft/kg 150 Ft/kg
Termelés 40 000 db 41 000 db
Selejt (a bruttó norma %-ában) 5,0 % 5,6 %

Feladat: Vizsgálja meg a tényezőkre bontás módszerei segítségével, hogy hogyan alakult
a vállalkozási szintű anyagköltség!

2
 7. FELADAT

Egy feldolgozóipari vállalkozás egyik termékéhez szükséges kiemelt alapanyagról az alábbi

információkat ismeri:

MEGNEVEZÉS TERV TÉNY

Összes anyagfelhasználás (kg) 58 758 58 867,2
Gyártás során képződő hulladék (kg) 4 312 3 299,6
Selejt miatti anyagfelhasználás (kg) 4 858 3 854,4
Termelési volumen (db) 14 000 14 600

Feladat:

a) Elemezze a normáktól való eltéréseket! A fajlagos anyagfelhasználási mutatók számításakor

három tizedesjegyre kerekítsen!
b) Az abszolút eltérések módszerét felhasználva elemezze az összes anyagfelhasználás
alakulását!

8. FELADAT

Egy öntöde tevékenységével kapcsolatban az alábbi információkat ismeri:

Termékek Tervezett Tényleges Terv selejtmennyiség Tény

termelés* (t) termelés (t) (t) selejtmennyiség (t)
A 9 400 6 800 752 530
B 1 600 2 600 176 286
C 8 100 8 500 729 757
D 950 3 100 114 347
E 1 650 440 99 26
Összesen 21 700 21 440 1 870 1946
*a termékek öntvények, mennyiségük volumenben összesíthető.

Feladat: Elemezze a selejtszázalékok segítségével a gyártás minőségének alakulását!

9. FELADAT

Egy hazai szivattyúgyártással foglalkozó cég egy üzemének az alábbi adatait ismeri:

(eFt)

Termékek Tervezett Tény termelési Tervezett bruttó Tény bruttó selejtkár

termelési érték érték (terváron) selejtkár
B 72 000 62 400 1 840 1 400
G 28 000 49 820 1 250 1 880
T 16 000 29 580 240 319
V 20 000 10 780 298 200
Összesen 136 000 152 580 3628 3 799

Mutassa ki és értékelje a gyártás minőségének alakulását a selejtszázalékok alapján! Elemezze a

bruttó selejtkár alakulását!

3
 10. FELADAT

Egy termelő vállalkozásnál az árbevétel 2018-ban a következőképpen alakult: A GM1 jelű termék
esetében 100 millió Ft, a GM2 jelű termék esetén 132 millió, míg a GM3 jelű termék esetén 175 millió
Ft volt. Az értékesített mennyiség rendre 50 000 db, 60 000 db és 70 000 db volt.

2019-ben minden termékből a vevői igények növekedése miatt 10-10 ezer darabbal több terméket
tudtak értékesíteni, gyártani. A termékek eladási árai 2018-ban a következők voltak: GM1-nél 2 000
Ft/db; GM2-nél 2 100 Ft/db és a GM3-nál 2 400 Ft/db.

Feladatok:

a) Elemezze az árbevétel alakulását 2018-ban és 2019-ben!

b) Termékenként hogyan alakult az ár, a volumen és az árbevétel?
c) Vizsgálja meg, hogy az árbevétel változását mennyiben okozta a volumenek változása és
mennyiben az árak változása?

11. sFELADAT

Az Office Kft. egy százhalombattai közepe vállalkozás, amely ipari tűzőgépek előállítására és
forgalmazására szakosodott. Termékei között megtalálhatóak a következők: manuális ipari tűzőgép,
akkumulátoros tűzőgép, elektromos tűzőgép. A tűzőgépek forgalmának elemzését, azaz a 2018.
(bázisév) és 2019. (tárgyév) értékesítési/termelési adatainak összehasonlító elemzését Önre, mint
pályakezdő kontrollerre bízta a cég tulajdonosa. Elemző-értékelő munkája színvonalas elvégzéséhez az
alábbi adatokat bocsátották rendelkezésére:

MEGNEVEZÉS MANUÁLIS AKKUMULÁTOROS ELEKTROMOS

TŰZŐGÉP TŰZŐGÉP TŰZŐGÉP
TERMELÉS (ÉRTÉKESÍTÉS) Bázisév 5 000 db 9 000 db 11 500 db
VOLUMENE Tárgyév 6 000 db 9 500 db 10 900 db
KÖZVETLEN ÖNKÖLTSÉG Bázisév 6 800 Ft/db 8 450 Ft/db 10 400 Ft/db
Tárgyév 8 100 Ft/db 7 450 Ft/db 9 800 Ft/db
NETTÓ ELADÁSI ÁR Bázisév 9 800 Ft/db 10 200 Ft/db 15 100 Ft/db
A 2019. évi tényadatok a következők:
A manuális tűzőgépek ára kedvezően alakult az előző évhez képest 10 %-os áremelkedést sikerült
elkönyvelnie a cégnek. Az akkumulátoros tűzőgép esetében az eladási ár 200 Ft-tal elmaradt a
bázisévihez képest. Az elektromos tűzőgép esetében a tényleges nettó ár 300 Ft-tal alacsonyabb volt,
mint a 2018. évben érvényesített nettó ár.

Feladatok:
a) Végezze el az árbevétel alakulásának elemzését!

Átlagos árindex: (Ip) %

Volumenindex: (Iq) %
Értékindex: (Iv) %
Az eladási árak megváltozásának nettó árbevételre eFt
gyakorolt hatása:
Az értékesített termékmennyiség változásának nettó
árbevételre gyakorolt hatása: eFt
Az árbevétel változásának mértéke a fenti két
tényező együttváltozása következtében: eFt

4
b) Elemezze a vállalkozás fedezeti összegének alakulását! Számításai alapján egészítse ki a
következő megoldó-táblát:

Fedezeti összeg bázisévről tárgyévre bekövetkezett

változásának mértéke: eFt
Bázisszintű tárgy fedezeti összeg: EFt
Az értékesítési volumen megváltozásából adódó
fedezeti összeg változás mértéke: eFt
Az értékesítés belső összetételének megváltozásából
adódó fedezeti összeg változás mértéke: eFt
A fajlagos fedezetek változásának fedezeti összegre
gyakorolt hatása: eFt
2019. évben a vállalkozás legjövedelmezőbb terméke:
…......................................