Pénzügyi kimutatások összeállítása, ELEMZÉSE és ellenőrzése

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Az emberi erőforrás-gazdálkodás elemzése

Az emberi erőforrás a vállalatnál alkalmazott munkavállalóknak a munkavégzéshez

szükséges képességeik, szakismeretük és a munkavégzés elfoglalt helyük szerint
strukturált összessége.

Speciális termelési tényező, mert önmaga képes szabályozni a teljesítményét, ezért

elemzésük kiemelt elemzési feladat. Öt területen végezhető elemzés az emberi
erőforrások tekintetében.

1) Létszám nagyságának és összetételének vizsgálata

• a létszám (fő) a tervekhez képest hogyan alakult?
• vannak-e betöltetlen álláshelyek?
• megoszlási viszonyszámokkal vizsgálható a nemek aránya, a fizikai és
szellemi dolgozók aránya, stb.
• mutatószámok az elemzésre:
o munkaerő felhasználási mutató (%) =
= átlagos dolgozói létszám / átlagos állományi létszám
o belépési forgalom = belépők száma / átlagos állományi létszám
o kilépési forgalom = kilépők száma / átlagos állományi létszám
o munkaerő forgalom =
= (belépők száma + kilépők száma) / átlagos állomány létszám

2) A munkaidő kihasználás elemzése

• a munkanapokat és a munkaidőt vizsgáljuk
• munkarend szerinti (törvényes) munkanapok → naptári napok – heti
pihenőnapok – munkaszüneti napok
• mutatószámok az elemzésre:
o munkaerő felhasználási mutató (%) =
= teljesített munkanapok / törvényes munkanapok
o munkanap átlagos hossza (óra) =
= teljesített órák száma / teljesített napok száma
o munkaidő kihasználási mutató (%) =
= munkanap átlagos hossza / a munkanap törvényes hossza

3) A munkaerő és a vállalati teljesítmény kapcsolata

• az egyes munkaügyi tényezők, hogyan hatnak a termésre (a termelési
értékre)
• tényezőkre bontási módszerek alkalmazhatók

1
 Pénzügyi kimutatások összeállítása, ELEMZÉSE és ellenőrzése
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

• Termelési érték (Ft) = létszám (fő) * egy fő által teljesített napok száma
(nap/fő) * munkanap átlagos hossza (óra/nap) * egy órára jutó termelési
érték (Ft/óra)

4) A munka termelékenységének az elemzése

• hatékonysági kérdés a termelékenység → a hatékonyság: hozam / erőforrás
o hozam: termelési érték (változatlan áron)
o erőforrás: létszám, munkanap, munkaóra, normaóra
• a hatékonysági mutatók közötti összefüggés tényezőit vizsgáljuk,
indexmódszer segítségével

Termelékenységi mutató Befolyásoló tényező

(az egyes mutatók között)
100% -----
1 bázis normaórára jutó termelés= összetétel-változás hatása
termelési érték változatlan áron / bázis normaórák száma
1 teljesített normaórára jutó termelés= fajlagos normaóra felhasználás
termelési érték változatlan áron / teljesített normaórák száma
1 közvetlen fizikai 1 telj. órára jutó termelés= áltagos teljesítmény százalék
termelési érték változatlan áron / teljesített közv. órák száma
1 fizikai 1 teljesített órájára jutó termelés= közvetlen órák aránya
termelési érték változatlan áron / teljesített órák száma
1 fizikai 1 teljesített napjára jutó termelés= munkanap átlagos hossza
termelési érték változatlan áron / teljesített napok száma
1 fizikai 1 törvényes napjára jutó termelés= egész napos távollétek
termelési érték változatlan áron / törvényes napok száma
1 fizikai főre jutó termelés= törvényes munkanapok száma
termelési érték változatlan áron / fizikai létszám
1 főre jutó termelés= fizikai létszámarány
termelési érték változatlan áron / létszám

• az egyes befolyásoló tényezők mennyivel (hány %-kal) járultak hozzá a

munkaerő termelékenységének a változásához

5) A munkaerő-gazdálkodáshoz kapcsolódó költségelemzés

• a személyi jellegű ráfordítások nagyságának és összetételének a vizsgálata
(tervekhez való viszonya)
• a bérgazdálkodás átfogó elemzésének a mutatószámai:
o egy órára jutó törzsbér (alapbér)
o egy órára jutó összes bér
o egy napi vagy havi összes bér

2
 Pénzügyi kimutatások összeállítása, ELEMZÉSE és ellenőrzése
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

o éves átlagbér
• a bérfelhasználás gazdaságosságának mutatószámai:
o bérhányad = bérköltség / termelési érték
o bérrentabilitási mutató = termelési érték / bérköltség 100 Ft-ban

Az emberi erőforrás-gazdálkodás (gyakorló példa)

Töltse ki a táblázat hiányzó adatait!

Állományi létszám Dolgozói Hiányzó létszám Munkaerő

(fő) létszám (fő) (fő) felhasználás (%)
bázis tárgy bázis tárgy bázis tárgy bázis tárgy
Termelés 320-284 304-268 284/320 268/304
320 304 284 268
=36 =36 =88,75% =88,16%
I. 90-8 84*0,9048 84-76 82/90
90 84 8 90,48
üzem =82 =76 =8 =91,11

II. 106/0,8833 110/0,8594 120-106 128-110

106 110 88,33 85,94
üzem =20 =128 =14 =18

III.
110 92 96 82 14 10 87,27 89,13
üzem
Szolg. 116 120 104 108 12 12 89,66 90
Összesen 436 424 388 376 48 48 88,99 88,68

hiányzó létszám = átlagos állomány létszám – átlagos dolgozói létszám

munkaerő felhasználási mutató = átlagos dolgozói létszám / átlagos állományi létszám