2008.11.20.

MISKOLCI EGYETEM
Gazdaságtudományi Kar
Jogszabályi háttér
Üzleti Információgazdálkodási és Módszertani Intézet
Számvitel Intézeti Tanszék
 1996. LXXXI : Társasági adóról és
osztalékadóról szóló törvény
 2000. C : Számviteli törvény
Ellenőrzések számvitele
 2003. XCII : Adózás rendjéről szóló törvény
 Egyéb jogszabályok, rendelkezések

Kántor Béla

Ellenőrzés a számviteli törvény Ellenőrzés megállapítása a sztv

alapján
A jóváhagyásra jogosult testület által
elfogadott beszámolóval lezárt üzleti
év(ek
év( ek)) adatainak - a gazdálkodó, illetve az
adóhatóság általi - utólagos ellenőrzése
 az önellenőrzés,
 illetve az adóhatósági ellenőrzés
keretében.
(sztv 3. § (3) 1. pont)
sztv..
alapján
Az alapján az ellenőrzés megállapítása olyan
hibák és hibahatások összessége lehet,
lehet, amelyek
 az eszközöket és/vagy forrásokat,
 az eredményt, a saját tőkét érintik,
 a beszámolóval lezárt üzleti évvel (évekkel)
kapcsolatosak,
 a hatályos jogszabályi előírások nem vagy nem
megfelelő alkalmazásából, helytelen
értelmezéséből, vagy nem megengedett, tiltott
cselekmény elkövetéséből származnak.
(sztv
sztv.. 3. § (3) 2. pont)

Adóév Adózás rendjéről szóló törvény

Adóév = az a naptári év, amelyre az
adókötelezettség szól
Kivétel:
Adóév = számviteli törvény szerinti üzleti év
 Területi hatály: Magyar Köztársaság
 Személyi hatály: adózó, adóhatóság
 Tárgyi hatály: adó, költségvetési
támogatás, adó módjára behajtandó
köztartozás

1
Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)
 2008.11.20.

Adóhatóságok és feladatai Ellenőrzés fajtái

 Adóhatóság:
APEH, VPOP, Önkormányzat jegyzője,  Ellenőrzés Adóhatóság
(az Illetékhivatal már beintegrálódott)

 Feladata:  Önellenőrzés Adózó

Nyilvántart, Megállapít, Beszed, Ellenőriz,
Kiutal, Számlát vezet

Ellenőrzés Önellenőrzés Ellenőrzés folyamata

• külső ellenőrzés • belső ellenőrzés,
• az Art. szerinti • kizárólagosan
adóhatósági ellenőrzés számvitelileg, vagy Hibázás Hibázást követő Tárgyév
nem kizárólag egy lezárt adójogilag lezárt időszaka időszak A hiba feltárás időszaka
számviteli időszak időszakra vonatkozik,
felülvizsgálatára • következményeiben Hibák/hiba
korlátozódik olcsóbb. hatások javítása
Hiba
• az Szt. a már számviteli Hiba
hatások Következmények
beszámolóval lezárt
időszak(ok) adóhatóság elszámolása
általi ellenőrzését jelenti.
Tárgy évet érintő
• következményeiben
jelentősen drágább hatások elsz.

Hiba és a hiba által okozott Hibák és hibahatások

újabb hiba csoportosítása nagyságrend szerint
 Hiba:
Hibák és hibahatások
valamely korábbi, adózási szempontból
lezárt időszakban a hatályos számviteli
és/vagy az adótörvényeknek nem
megfelelő tevékenység eredménye Nem jelentős Jelentős
 Hibahatás:
valamely „elsődleges” hiba által okozott
újabb hiba
Nem lényeges Lényeges

2
Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)
 2008.11.20.

Jelentős hiba Jelentős vagy nem jelentős?

A sztv
sztv.. 3. § (3) 3. pont alapján jelentős összegű a hiba
hiba,, Egy vállalkozás 2007
2007.. évben 2006
2006.. évre lefolytatott ellenőrzése során
 ha a hiba feltárásának évében, feltárt hibák és hibahatások minősítéséhez a következő információkkal
 a különböző ellenőrzések során, rendelkezik::
rendelkezik
 egy adott üzleti évet érintően (évenként külön külön--külön) feltárt Megnevezés A B C D
hibák és hibahatások - eredményt, saját tőkét növelő növelő--
csökkentő - értékének együttes (előjeltől független) összege Hibák és hibahatások
összhatása (MFt) 410 472 580 582
 meghaladja a számviteli politikában meghatározott
értékhatárt..
értékhatárt Mérlegfőösszeg (MFt) 30 000 30 000 40 000 38 000
Minden esetben jelentős összegű a hiba hiba,,
Határérték a számviteli
 ha a hiba feltárásának évében az ellenőrzések során - politika alapján (MFt) 450 450 600 570
ugyanazon évet érintően - megállapított hibák, hibahatások
Jelentős vagy nem
 eredményt,
jelentős? NJ J J J
 saját tőkét növelő
növelő--csökkentő értékének együttes (előjeltől
független) összege meghaladja az ellenőrzött üzleti év A vállalkozás számviteli politikája alapján „jelentősen hibás” az ellenőrzött
mérlegfőösszegének 2 százalékát, illetve ha a üzleti év, ha feltárt hibák és hibahatások összege meghaladja az ellenőrzött
mérlegfőösszeg 2 százaléka meghaladja az 500 millió üzleti év mérlegfő összegének 1,5 %-át.
forintot, akkor az 500 millió forintot
forintot..

Amennyiben az ellenőrzés az előző üzleti év(

beszámolójában elkövetett jelentős összegű hibá
év(ek
ek)) éves
hibá((ka
ka)t
)t
Lényeges hiba
állapított meg, akkor az előző év( év(ek
ek)re
)re vonatakozó – a
mérlegkészítés napjáig A sztv
sztv.. 3. § (3) 5. pontja alapján a megbízható és valós
képet lényegesen befolyásoló hiba hiba:: ha a jelentős
• megismert és nem vitatott, nem fellebbezett,
összegű hibák és hibahatások összevont értéke
• illetve a jogerőssé vált megállapítások miatti  a saját tőke értékét lényegesen - a számviteli politikában
módosításokat a mérleg és az eredménykimutatás minden meghatározott módon és mértékben - megváltoztatja
megváltoztatja,, és
tételénél az előző év adatai mellett be kell mutatni, azok nem ezért a már közzétett - a vagyoni, pénzügyi és jövedelmi
képezik részét az eredménykimutatás tárgyévi adatainak (Szt(Szt.. helyzetre vonatkozó - adatok megtévesztőek
megtévesztőek..
19.. § (3) bekezdése)
19 bekezdése)..  Minden esetben a megbízható és valós képet
lényegesen befolyásoló hibának kell tekinteni
tekinteni,, ha a
megállapítások következtében a hiba feltárásának évét
megelőző üzleti év mérlegében kimutatott saját tőke
legalább 20 százalékkal változik (nő vagy csökken)
csökken)..
HÁROMOSZLOPOS MÉRLEG ÉS EREDMÉNYKIMUTATÁS

Helyesbítések megjelenése a
A sztv
sztv.. 154. § (5) bekezdés alapján a beszámoló szintjén
megbízható és valós képet lényegesen
befolyásoló hibák esetén a már közzétett 2006. év 2007. év
- az adott üzleti évet megelőző üzleti évre ellenőrzött év ellenőrzés éve
vonatkozó - éves beszámolót, egyszerűsített („csak” 2006. évre)
éves beszámolót ismételten közzé kell tenni.
tenni. „jelentősen hibás” év
a 2007. évi ellenőrzés alapján
és a hibák és hibahatások a saját
tőkét lényegesen
megváltoztatták
ISMÉTELT KÖZZÉTÉTEL

3
Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)
 2008.11.20.

Helyesbítések megjelenése a
A/ eset megoldás
beszámoló szintjén
 A 2006. évi beszámolót ismételten közzé 2005. év 2006. év 2007. év
kell tenni. ellenőrzött év 1 ellenőrzött év 2 ellenőrzés éve
(2005. és 2006.
 A 2007. évi beszámoló a „jelentősen
évre)
hibás” 2006. év miatt háromoszlopos lesz. „A” eset „jelentősen hibás év” „jelentősen hibás év”

 A 2007. évi beszámoló előző évi (2006. „B” eset „nem jelentősen hibás
év”
„jelentősen hibás év”

év) oszlopába a „jelentősen hibás” értékek „C” eset „jelentősen hibás év” „nem jelentősen hibás
év”
kerülnek.
Feltételezzük, hogy a 2007. évi ellenőrzés alapján (mind a három esetben) a
jelentős hibák és azok hibahatásainak saját tőkére gyakorolt előjeles hatása
lényeges.

B/ eset megoldás
1. eset
Az önellenőrzés folyamata
 Mind a 2005. évi, mind a 2006. évi beszámolót ismételten közzé kell tenni.
 A 2007. évi beszámoló a „jelentősen hibás” 2005. év és 2006. év miatt
Nyilvántartásba
Feltárás időpontja
háromoszlopos lesz. Az előző év(ek) korrekciója oszlopában megjelenik a vétel
2005. és 2006. évre vonatkozó jelentős hibák és hibahatások helyesbítése.
 A 2007. évi beszámoló előző évi (2006. év) oszlopába a „jelentősen hibás”
értékek kerülnek. Önellenőrzési pótlék
2. eset
 A 2006. évi beszámolót ismételten közzé kell tenni.
 A 2007. évi beszámoló a „jelentősen hibás” 2006. év miatt háromoszlopos Önellenőrzési
lesz.
 A 2007. évi beszámoló előző évi (2006. év) oszlopába a „jelentősen hibás”
jegyzőkönyv
értékek kerülnek.
3. eset A hiba számviteli
 A 2005. évi beszámolót ismételten közzé kell tenni. korrekciója
 A 2007. évi beszámoló a „jelentősen hibás” 2005. év miatt háromoszlopos
lesz.
 A 2007. évi beszámoló előző évi (2006. év) oszlopába a „nem jelentősen Önellenőrzési Pénzügyi
hibás” értékei kerülnek.
15. nap
bevallás benyújtása rendezés

Önellenőrzési jog érvényesítése Jogkövetkezmények

Mikor nem lehet érvényesíteni?

 Elévülési időn kívül Adóellenőrzés Önellenőrzés
 Ha a feltárt eltérés meghatározott összeghatárt nem éri el
 Adóhatósági ellenőrzés megkezdésétől
Késedelmi pótlék
 Bevallás elmulasztására
Önellenőrzési pótlék
 Határozatban, fizetési meghagyásban közölt kötelezettség
esetében
 Adózó gazdasági döntésére
Adóbírság
 Olyan hiba esetén, amely nem érint adó alapot, összeget
 Ha az adózó a törvényben megengedett választási
lehetőségével jogszerűen élt Mulasztási bírság

4
Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)
 2008.11.20.

Késedelmi pótlék Mulasztási bírság

 Fizetendő – adó késedelmes fizetése/  Fizetendő

támogatás esedékesség előtti igénybevétel  bevallási kötelezettségét késedelmesen teljesíti
 Alap – adóhiány összevont egyenlege  hibásan benyújtott bevallás esetén
 számla, nyugta adás elmulasztása esetén
 Időtartam
 Stb.
 Adókésedelemnél az esedékes naptól a
megfizetésig  Mértéke – Változatos szabályok alapján, általában
 Támogatásnál az igénybevételtől az esedékes
abszolút összegben kerül megállapításra.
napig  Mérséklése –mérsékelhető, illetve elengedhető
 Mértéke – JB alapkamat kétszerese
 Mérséklése – mérsékelhető, elengedhető

Adóbírság Önellenőrzési pótlék

 Fizetendő – adóhiány esetén  Fizetendő – Adó illetve költségvetési támogatás

önellenőrzéssel történő helyesbítése esetén
 Alap – adóhiány összevont egyenlege  Alap – a bevallott és helyesbített adó illetve ktgvetési
 Mértéke – adóhiány 50
50%
%-a támogatás összegének a különbözete
 Időtartam – a bevallás benyújtására előírt határidő leteltét
 Mérséklése – k ivételes méltánylást érdemlő követő első naptól
körülmény esetén hivatalból vagy kérelemre  magánszemély
agánszemélynél
nél az
az önellenőrzési lap benyújtásáig
benyújtásáig
mérsékelhető, kiszabása mellőzhető  más adózónál a helyesbítés nyilvántartásba történő feljegyzésének a
napjáig
 Mértéke – késedelmi pótlék 50 %-
%-a ugyanazon
ugyanazon bevallás
ismételt önellenőrzése esetén 75 %-
%-a
 Mérséklése – mérsékelhető

A szankciók (terhek) elszámolása Adózási kapcsolat

4. Költségvetéssel  Adóalap növelő tétel:
8. Egyéb ráfordítások szembeni elszámolások  Jogerős határozatban megállapított
jogkövetkezmény bírság, késedelmi pótlék,
1 rendbírság
 adóellenőrzés, önellenőrzés során
megállapított, adóévi költségként v.
2
ráfordításként elszámolt összeg

1. Önrevíziós pótlék
2. Adórevíziók terhei

5
Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)
 2008.11.20.

Adózási kapcsolat 1. Feladat

 Adóalap csökkentő tétel
 Bírság, büntetés, jogkövetkezmény
elengedése miatt az adóévben bevételként
elszámolt előzőévekben adóalapot növelő
összeg
 adóellenőrzés, önellenőrzés során
megállapított adó évi bevételként v. aktivált
saját teljesítményként elszámolt összeg
A vállalkozás a 2007. évben a számvitelileg lezárt 2006. évre
önellenőrzés során megállapította, hogy a munkaadói járulék alapját
rosszul határozta meg. A járulék bevallásba 100 000 EFt munkaadói
járulékot állított be, amely 20 000 EFt
EFt--tal kevesebb a jogszabályoknak
megfelelő összegtől. (A 2006. évre más hibát a bármilyen ellenőrzések
nem találtak.)
Feladat:
1. Milyen hibahatások jelentkeznek az elkövetett hiba
következményeként?
2. Mutassa be a jó és a rossz könyvviteli elszámolást!
3. Számolja ki a hibák és azok hibahatásainak összhatását a
jelentőség
vizsgálatkor!
4. Könyvelje a helyesbítéseket ha a 2006. év nem jelentősen hibás!
5. Könyvelje a helyesbítéseket, ha a 2006. év jelentősen hibás!

1. Feladat megoldása 1. Feladat megoldása

1. feladatrész 4. feladatrész
Korrigálás:
Hibahatás: 20 000 EFt
EFt*0,16=3
*0,16=3 200 EFt társasági adó többlet
T 5. Munkaadói járulék 20 000 EFt
2. feladatrész K 4. Költségvetési befizetési kötelezettségek 20 000 EFt
Rossz könyvelés: T 4. Társasági adó elszámolási számla 3 200 EFt
T 5. Munkaadói járulék 100 000 EFt K 8. Társasági adó 3 200 EFt
5. feladatrész
K 4. Költségvetési befizetési kötelezettségek 100 000 EFt Rendezés:
Jó könyvelés: T 5. Munkaadói járulék E 20 000 EFt
T 5. Munkaadói járulék 120 000 EFt K 4. Költségvetési befizetési kötelezettségek 20 000 EFt
T 4. Társasági adó elszámolási számla 3 200 EFt
K 4. Költségvetési befizetési kötelezettségek 120 000 EFt K 891. Társasági adó E 3 200 EFt
3. feladatrész T 4. Adózott eredmény elszámolási számla E 20 000 EFt
HIBA: Rossz a munkaadói járulék, a költségként el nem számolt összeg 20 000 K 5. Munkaadói járulék E 20 000 EFt
EFt T 8. Társasági adó E 3 200 EFt
HIBAHATÁS: 3 200 EFt EFt--al több társasági adó került a ráfordítások közé. K 4. Adózott eredmény elszámolási E 3 200 EFt
T 4. Mérleg szerinti eredmény E 16 800 EFt
Összhatás az eredményre abszolút értékben=20 000 EFt EFt+3
+3 200 EFt K 4. Adózott eredmény elszámolási E 16 800 EFt
Összhatás a saját tőkére abszolút értékben=16 800 EFt T 4. Eredménytartalék 16 800 EFt
Összhatás=40 000 EFt K 4. Mérleg szerinti eredmény E 16 800 EFt

2. Feladat 2. Feladat megoldása

A vállalkozás 2007. évi önellenőrzése megállapította, hogy 1. feladatrész
egy 2007. év januári teljesítésű szolgáltatásnyújtásról szóló Hibahatás 1: 24 000*0,02=480 EFt iparűzési adó többlet
Hibahatás 2: (24 000 - 480 EFt)*0,16=3 763 EFt társasági adó többlet
kimenő számla helytelenül a számvitelileg lezárt 2006. évre
2. feladatrész
került könyvelésre. A számla 24 000 EFt+20 % ÁFÁ-ÁFÁ-ról Téves könyvelés 2006. évben:
szól. Az iparűzési adó legyen 2 %. T 3. Vevők 28 800 EFt
Feladat: K 9. Árbevétel 24 000 EFt
1. Milyen hibahatások jelentkeznek az elkövetett hiba K 4. Fizetendő ÁFA 4 800 EFt
következményeként? Helyesbítés a 2007. évben:
A 2007. évi teljesítésű számla könyvelése 2007. évre
2. Vezesse le az önrevíziós elszámolást, ha a 2006. év
T 3. Vevők 28 800 EFt
jelentősen hibás!
K 9. Árbevétel 24 000 EFt
3. Milyen különbség lett volna, ha a hibát az adóhatóság K 4. Fizetendő ÁFA 4 800 EFt
tárta volna fel?

6
Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)
 2008.11.20.

2. Feladat megoldása
2. feladatrész
Rendezések elszámolása:
Árbevétel
T 9. Árbevétel E 24 000 EFt
T 4. Fizetendő ÁFA 4 800 EFt
K 3. Vevők 28 800 EFt
Iparűzési adó többlet
T 4. Helyi adók 480 EFt
K 8. Egyéb ráfordítások E 480 EFt
Társasági adó többlet
T 4. Társasági adó elszámolási számla
K 891. Társasági adó E
Előző évi eredményszámlák
3 763 EFt
3 763 EFt 3. Feladat
T 4. Adózott eredmény elszámolási számla E 24 000 EFt
K 9. Árbevétel E 24 000 EFt
T 8. Egyéb ráfordítások E 480 EFt
K 493. Adózott eredmény elszámolási számla E 480 EFt
T 8. Társasági adó E 3 763 EFt
K 4. Adózott eredmény elszámolási E 3 763 EFt
T 4. Mérleg szerinti eerdmény E 19 757 EFt
K 4. Adózott eredmény elszámolási E 19 757 EFt
T 4. Eredménytartalék 19 757 EFt
K 4. Mérleg szerinti eredmény E 19 757 EFt
3. feladatrész
A hibázás miatti szankciókban lett volna különbség, amelyek lehetnek adóbírság, mulasztási bírság
vagy késedelmi pótlék.

A MEGNYERŐ Zrt Zrt.. (a továbbiakban: Társaság) könyvelője Kiemelés a számviteli politikából és egyéb információ:

2007. december 31-

31-én áttekintette a tárgyi eszközöket és
 A Társaság a szerszámgépet öt év alatt szándékozik leírni az évek száma
az alábbi hiányosságokat tapasztalta a 2006. évi saját összegének módszerrel, csökkenő kulcsokkal. (Az adótörvények értelmében a
rezsis beruházással kapcsolatban: leírási kulcs legyen 20 %).
 A tárgyi eszközök értékcsökkenését évente egyszer, az év végén számolják el.
 A Társaság Egyszerűsített éves beszámolót, „A” változatú mérlegét és „A”
A Társaság még 2004-2004-ben vásárolt egy szerszámgépet, változatú összköltség eljárással készült eredménykimutatást készít.
aminek felújítására 2006. év elején került sor saját rezsis  A Társaság kizárólag költségnemek szerint könyvel.
 A Társaság előző évi összevont adóalapja pozitív volt.
beruházásként. A felmerült 9.000.000 forintot a Társaság
 A Társaság minden hibát jelentős összegűnek minősít.
elfelejtette aktiválni a 2006. május 1-
1-jei használatba vétel  A jegybanki alapkamat 2006. január 1-1-jétől az egyszerűség kedvéért legyen
során. A szerszámgép még most is a Társaság 10%.
tulajdonában van és folyik rajta termelés.  A feladatban minden esetben 30 napos hónapokkal és 360 napos évvel
számoljon.
 A Társaságnak a 2007. évre jelentős összegű társasági adófizetési
A Társaság könyvelője 2007. december 31-31-én kötelezettsége van.
 A Társaság a 2007. évben adóelőleget nem fizetett, a kimutatott teljes összeg
önellenőrzéssel helyesbítette a könyvelés adatait. adófizetési kötelezettségként került megállapításra és az egyéb rövid lejáratú
kötelezettségek között található.
 A társasági adó mértéke 16%, a különadótól most tekintsünk el.
 Az adózás előtti eredmény 5.952 EFt
EFt..

Számviteli politika szerinti értékcsökkenés az évek száma

összegének a módszerével:

 2006. május 01. – 2006. december 31.

(((9.000.000 x (5/15)) / 12) x 8)) = 2.000.000 Ft.
 2007. január 01. – 2007. május 01.
(((9.000.000 x (5/15)) / 12) x 4)) = 1.000.000 Ft.
 2007. május 01. – 2007. december 31.
3. Feladat megoldása (((9.000.000 x (4/15)) / 12) x 8)) = 1.600.000 Ft.

Adótörvény szerinti értékcsökkenés:

értékcsökkenés:

 2006. május 01. – 2006. december 31.

(((9.000.000 x 20 %) /12) x 8) = 1.200.000 Ft
 2007. január 01. – 2007 december 31.
9.000.000 x 20 % = 1.800.000 Ft

7
Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)
 2008.11.20.

A 2006. évvel kapcsolatos könyvelési tételek: (Minden tétel előtt „E” betű) A 2007. évvel kapcsolatos könyvelési tételek:

Közvetlen költségek 161 - 582 E 9.000.000 Ft Önellenőrzési pótlék számítása:

számítása:
Aktiválás 131 - 161 9.000.000 Ft
 2007. június 01. – 2007. december 31-
31-ig:
(ÁFA!!! 466 - 467 1.800.000 Ft)
((1.248 EFt x 10 %) / 12 hó) x 7 hó = 72.800 Ft
Értékcsökkenés elszámolása 571 E - 139 2.000.000 Ft
és: 83 E - 571 E 2.000.000 Ft
Könyvelések:
Társasági adókülönbözet és a mérleg szerinti eredmény különbözetének  Mérleg szerinti eredmény átvezetése
megállapítása és könyvelése: 419 E - 413 5.752 EFt
 Értékcsökkenés elszámolása
Társasági adó megállapítása: 571 - 139 2.600 EFt
((9.000 – 2.000) + 2.000
2.000)) – 1.200 = 7.800 x 16 % = 1.248 EFt
 és:
Mérleg szerinti eredmény megállapítása:
83 - 571 2.600 EFt
7.000 – 1.248 = 5.752 EFt
 Önellenőrzési pótlék

Társasági adó 891 E - 461 1.248 EFt 8632 - 463 73 EFt

Mérleg szerinti eredmény 493 - 419 E 5.752 EFt

ezer forintban
Sor- Megnevezés 2007. Előző év(ek) 2007.
Az új társasági adó megállapítása: szám év módosításai Tárgyév
I. Értékesítés nettó árbevétele 396.770 396.770
II. Aktivált saját teljesítmények értéke 8.270 9.000 8.270
Adózás előtti eredmény 3.279 EFt III. Egyéb bevételek 9.817 9.817
(5.952 EFt – 2.600 EFt – 73 EFt
EFt)) IV. Anyagjellegű ráfordítások 168.045 168.045
V. Személyi jellegű ráfordítások 143.655 143.655
Sz. P. szerinti értékcsökkenés + 2.600 EFt VI. Értékcsökkenési leírás 22.440 2.000 25.040
Adótörvény szerinti értékcsökkenés - 1.800 EFt VII. Egyéb ráfordítások 47.229 47.302
A. ÜZEMI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE 33.488 7.000 30.815
Új adóalap: 4.079 EFt
VIII Pénzügyi műveletek bevételei 2.291 2.291
IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai 31.761 31.761

Társasági adó: B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE - 29.470 - 29.470

C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI 4.018 7.000 1.345
4.079 EFt x 16 % = 652,64 EFt kerekítve 653 EFt EREDMÉNY
X. Rendkívüli bevételek 6.896 6.896
XI. Rendkívüli ráfordítások 4.962 4.962
D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY 1.934 1.934
E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY 5.952 7.000 3.279
XII. Adófizetési kötelezettség 952 1.248 653
F. ADÓZOTT EREDMÉNY 5.000 5.752 2.626
G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 5.000 5.752 2.626

Sor- Megnevezés 2007. Előző év(ek) 2007. év

szám év módosításai Tárgyév
A 2007. tárgyévi Egyéb ráfordítások meghatározása: A. Befektetett eszközök 165.341 7.000 169.741
I. IMMATERIÁLIS JAVAK 38.065 38.065
II. TÁRGYI ESZKÖZÖK 99.516 7.000 103.916
III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK 27.760 27.760
B. Forgóeszközök 132.184 132.184
I. KÉSZLETEK 42.953 42.953
Önellenőrzés előtt 47.229 EFt II. KÖVETELÉSEK 53.580 53.580
III. ÉRTÉKPAPÍROK 12.551 12.551
Önellenőrzési pótlék + 73 EFt IV. PÉNZESZKÖZÖK 23.100 23.100
C. Aktív időbeli elhatárolások 12.759 12.759
Összesen: 47.302 EFt ESZKÖZÖK ÖSSZESEN: 310.284 7.000 314.684
D. Saját tőke 55.830 5.752 59.208
I. JEGYZETT TŐKE 32.000 32.000
II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT ----- ------
TŐKE ( - )
III. TŐKETARTALÉK 3.460 3.460
IV. EREDMÉNYTARTALÉK ----- 5.752
V. LEKÖTÖTT TARTALÉK 15.370 15.370
VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK ----- ------
VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 5.000 5.752 2.626
E. Céltartalékok 9.185 9.185
F. Kötelezettségek 225.424 226.446
I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK ----- ------
II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 97.955 97.955
III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 127.469 1.248 128.491
G. Passzív időbeli elhatárolások 19.845 19.845
FORRÁSOK ÖSSZESEN: 310.284 7.000 314.864

8
Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)
 2008.11.20.

A 2007. tárgyévi Rövid lejáratú kötelezettségek

kötelezettségek
meghatározása:

Önellenőrzés előtt 127.469 EFt

Önellenőrzés társasági adója + 1.248 EFt
Tárgyév társasági adója + 653 EFt
Önellenőrzési pótlék + 73 EFt
Önellenőrzés előtt társasági adó - 952 EFt
Összesen: 128.491 EFt

9
Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)