Professional Documents
Culture Documents
Using of Robotic Process Automation (RPA) &intelligent Process Automation (IPA) in Auditing in Light of The Corona Crisiscovid 19
Using of Robotic Process Automation (RPA) &intelligent Process Automation (IPA) in Auditing in Light of The Corona Crisiscovid 19
net/publication/351117477
" " اﺳﺘﺨﺪام اﺗﻤﺘﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺮوﺑﻮﺗﻴﺔ واﻟﺬﻛﻴﺔ ﻓﻲ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻓﻲ ﻇﻞ أزﻣﺔ ﻛﻮروﻧﺎUsing of
Robotic Process Automation (RPA) &Intelligent Process Automation (IPA) in
Auditing in light of t...
CITATIONS READS
0 243
1 author:
SEE PROFILE
Some of the authors of this publication are also working on these related projects:
Measuring the Effect of Using XBRL Language to Increase the Transparency of Financial Disclosure Reports Prepared in Accordance with Accounting Standards to Improve
the Financial Performance of the companies Under IT Governance system View project
All content following this page was uploaded by Bassam Said Mohamed on 27 April 2021.
بعنوان
ر
المقتحات والحلول " " اثر ازمة كورونا عىل االقتصاد
1
بيوم – مدرس مساعد اكاديمية MCI
ي أعداد الباحث :بسام سعيد دمحم
عيخ فيخوس كؾرونا السدتجج ) ( Covid 19فى نياية عام 2019فى الريؽ ومؽ ثؼ انتذخ عمى
السدتؾى العالسى مسا سبب عؾاقب وخيسة عمى مدتؾى العالؼ كمو ،واصبح ىشاك ازمة عالسية اثخت عمى االقتراد
العالسى ، Global Economyوتأثخت كثيخا مؽ الجول بيحه اال زمة التى سسيت(ازمة فيخوس كؾرونا السدتجج )
،وقج تراعجت تمػ األزمة مع حجوث التباعج االجتساعى والعسل مؽ السشازل تجشبا ألنتقال عجوى السخض مؽ
شخص لذخص وىؾ االمخ الحي فخضتو ازمة كؾرونا ،مع اعالن كثيخا مؽ الحكؾمات والجول لكثيخا مؽ االجخاءات
االحتخازية والعدلة االجتساعية لفتخة استسخت ألشيخ طؾيمة (Kanso & Mousawi-E,2020) .
وكان نتيجة لحجوث ازمة كؾرونا ان عاش العالؼ أسؾأ أزمة اقترادية مشح االزمة السالية العالسية ،االمخ الحي
ادى إلى تخاجع قيسة كثيخا مؽ األصؾل السالية لالستثسارات السشجدة مع تدايج أزمة الجيؾن و قمة اإلنتاج مسا ادى
إلى عيؾر حاالت اإلفالس االقترادي و انييار مفاجئ لكيؼ و أصؾل العجيج مؽ البؾرصات العالسية بدبب صعؾبة
التشبؤ بحخكة األسؾاق ،وكان لحلػ ايزا تبعات اجتساعية و اقترادية كبيخة وضغؾط ىائمة عمى الحكؾمات لتعديد
االستقخار االقترادي واالجتساعي مؽ خالل التجابيخ و اإلجخاءات االجتساعية السختمفة ،وبخامج الجعؼ لتعديد
االستقخار االقترادي واالجتساعي ،ودعؼ الشسؾ لتفادي الجخؾل في انكساش اقترادي حاد ،وتعكذ ىحه التجخالت
قمق الحكؾمات مؽ زعدعة فيخوس كؾرونا لالستقخار االقترادي واالجتساعي في بمجانيا كسحاولة لعالج بعض
تجاعيات ازمة كؾرونا )amadeusonline.org/publications/analyses-covid-19( . Covid 19
وارتباطا بسا سبق فأنو مع حجوث ازمة كؾرونا وحجوث التباعج االجتساعى والعسل مؽ السشدل كان ىشاك حاجة
لظخق اكثخ تظؾرا فى مجال السحاسبة والسخاجعة لتؾاكب ىحه الس تغيخات الستدارعة والسدتججات العجيجة ،ولعمو
كانت احج اىؼ ىحه االدوات فى عرخ الحكاء االصظشاعى ىؾ اتستة العسميات بذقييا ( العادية – الحكية ) فيسا
يتعمق ب السيام الخاصة بسجال السحاسبة والسخاجعة ،والتى ربسا جعمت الحياة اسيل وانجاز األعسال أسخع وأكفء
في عل ازمة كؾرونا ، Covid 19ولكؽ تظبيق تمػ التقشيات يتظمب بأن نكؾن دائسا فى وضع االستعجاد لمتعمؼ
والتأقمؼ مع كل ما ىؾ ججيج ،وأن نستمػ مؽ السيارات والسعارف ما يسكششا مؽ أن نخزع ىحه السدتججات لسا يخجم
أىجافشا ورغباتشا لمتغمب عمى االثار الدمبية لسثل تمػ االزمات ) ،( Covid 19حيث تعتبخ األتستة إحجى
االبتكارات والسدتججات التى يجب أن ندتفيج مشيا فى أغمب مشاحى حياتش ا بالذكل الحى يعؾد عميشا بالشفع
واالستفادة بكل ما يسكؽ أن تحققو لشا االتستة مؽ مدايا.
2
واالتستة تعشى إنجاز السيام اليؾمية الستكخرة بذكل تمقائي اوتؾماتيكي مؽ خالل احجى االالت الحكية التى
تحتؾى بخامج وتظبيقات متقجمة ،وقج تؼ إدخال استخجام األتستة واالستفادة مؽ أدواتيا فى ميشة السحاسبة
والسخاجعة تجريجيا ،فعمى سبيل السثال تؼ دمج عسميات محاسبة الذخكات بذكل تجريجي في أنغسة تخظيط مؾارد
السؤسدات ) (ERPالكبيخة وبخامج السحاسبة ،واستخجم بعض السجققؾن التكشؾلؾجيا مؽ خالل مرادر مختمفة مؽ
البخامج التي تقؾم بؾعائف التحقق واألرشفة واالستقخاء ،لكؾن أغمب ىحه الؾعائف متكخرة إلى حج ما ،وتتظمب
عسالة كثيفة مع وجؾد بعض األختالفات البديظة فى عسميات السخاجعة مؽ عسيل الخخ ،وىؾ ما أكجه
) (McKinsey, 2016عشجما ذكخ أنو يسكؽ إجخاء العجيج مؽ الؾعائف الستعمقة بسيشة السخاجعة مؽ خالل
استخجام أتستة العسميات الخوبؾتية والتي انتذخت بذكل تجريجي عمى نظاق واسع في عالؼ الذخكات ،حيث عيخت
مجسؾعة أساسية مؽ الؾعائف القابمة لمتذغيل اآللي والتي تعتسج عمى إعادة اليشجسة لسجسؾعة مؽ إجخاءات
السخاجعة القابمة لمتخريص إلى حج كبيخ والتي تشفحىا شخكات السخاجعة مؽ عسيل ألخخ.
وفي ىحا الدياق ذكخ ) (Michael Cohn , 2019أن تقشيات اتستة العسميات الخوبؾتية تعتبخ ثؾرة حجيثة
في عالؼ التظبيقات التكشؾلؾجية السبتكخة ،ووفقا آلراء العجيج مؽ الخبخاء فاالتستة يسكؽ ان تحجث تغييخات جحرية
في الكثيخ مؽ األعسال ،والتى مؽ ضسشيا أعسال السحاسبة والسخاجعة.
ويخى الباحث أنو رغؼ أىسية مؾضؾع االتستة خاصة فى عل ازمة كؾرونا العالسية COVID-19واحتاللو
حيد كبيخ فى مجال البحؾث والجراسات االكاديسية عالسيا خاصة فى مجال السحاسبة والسخاجعة ،إال أن االىتسام بو
فى مجال التظبيق العسمى مازال يخظؾ خظؾاتو االولى ،رغؼ االىتسام الحى يحغى بو مؾضؾع االتستة فى بعض
الجول الستقجمة ،ولكشو بالشدبة لسيجان التظبيق العمسى وال عسمى فى بالدنا مازال السؾضؾع قاصخ عمى القميل مؽ
البحث والجراسة االكاديسية ،وىؾ ما ولج فجؾة بيؽ ما يجب أن يكؾن وما ىؾ مؾجؾد بالفعل فى مجال أتستة بعض
أعسال السحاسبة والسخاجعة ،ولعل أحج أىؼ العؾامل التى أدت لحلػ ىؾ مقاومة التغييخ نتيجة الخؾف مؽ
السدتججات والستظمبات التى تفخضيا ىحه التقشيات في عالسشا اليؾم عمى الخغؼ مؽ انيا باتت تفخض نفديا وبقؾة.
وبشاء عمى ماسبق يخى الباحث أنو فى اطار السؾاكبة الؾاعية والدخيعة والتشاغؼ مع الؾسائل الحجيثة التى
يسكؽ ان تداعج فى اعسال السحاسبة والسخاجعة فى عل ازمة كؾرونا ، COVID-19فأن اختخاق ىحا السجال
يتظمب الجراسة والبحث في مجال التقششيات الستخررة ذلػ لتحجيج مجاالت االستفادة مشيا وامكانية تظبيقيا فى
مجال السخاجعة ،سؾاء عمى السدتؾى االكاديسى أو فى الؾاقع العسمى ،وىؾ ما يدعي البحث الى تحكيقو عؽ
طخيق دراسة االثار الستختبة عمى استخجام تمػ التقشيات الحجيثة عمى مجال السخاجعة ،مؽ خالل دراسة مؾضؾع
االتستة والبحث في مكؾناتيا واليات عسميا وكيفية تظبيقيا في مجال السخاجعة ،ومجى كفاءة وفعالية استخجاميا
في ىحا السجال ،وىؾ ما يعتبخه الباحث خظؾة لسؾاكبة تجاعيات دخؾل التقشيات الحجيثة فى مجاالت األعسال والتى
3
يسكؽ ان تحجث تغييخات جحرية في عل ثؾرة معمؾماتية ضخسة تفخض نفديا بقؾة عمى مجتسع السحاسبة والسخاجعة
خاصة فى عل الثؾرة الرشاعية الخابعة ومدتججات التكشؾلؾجية السالية Fin Techعمى السدتؾى العالسى وكحلػ
فى عل ثؾرة التحؾل الخقسي Digital Transformationالحي تتبشاه الجولة السرخية بيجف تحقيق االستجامة
عمى مدتؾى االقتراد خاصة في عل ازمة كؾرونا Covid 19وتبعاتيا .
مسا الشػ فية أن التغيخات التى لحقت بدؾق العسل التقشى فى عل ازمة كؾرونا COVID-19جعمتو
يتحؾل مؽ مخحمة التعامل مع السعمؾمات وتحميميا عؽ طخيق نساذج الساكخو فى بخنامج االكديل إلى استخجام
الخوبؾت وما يتزسشو مؽ بخمجيات سيمة االستخجام ال تتظمب خبخة تكشؾلؾجية عالية ،وقج ساعج استخجام الخوبؾت
فى مجال السخاجعة عمى اتستة العسميات والسيام اليؾمية والتى كانت تشجد يجويا فيسا مزى ،مثل عسميات الشدخ
والمرق لمبيانات بيؽ التظبيقات والبخامج السختمفة ،وتبادل البيانات بيؽ االنغسة التكشؾلؾجية وإجخاء السرادقات
).(Feiqi Huang,2019
وكحلػ فان انذظة االتستة تتزسؽ التفاعالت السباشخة مع العسالء والسؾعفيؽ ،مثل معالجة مظالبات تأميؽ
العسالء أو تعييؽ مؾعفيؽ ججد بالسدتؾى السشاسب وغيخىا مؽ األعسال ،يسكؽ ان تتؼ عؽ طخيق استخجام العجيج
مؽ التقشيات مثل تقشيات ، RPA\IPAحيث يسكؽ ان تحقق العجيج مؽ السدايا لسشغسات األعسال مثل تحجيج
السؾاقع التشافدية ،تحديؽ الكيسة االقترادية السزافة ،تحقيق مدايا القؾى العاممة ،تحديشات الجؾدة وتشفيح
االعسال اليؾمية بسخونة وسخعة ). (Moffitt, 2018
مسا سبق يتزح الغدو الدخيع لمتقشيات التكشؾلؾجية لسختمف مجاالت حياتشا الثقافية واالجتساعية والعمسية
والعسمية فى عل ازمة كؾرونا Covid 19وىؾ ما يبخر ما أشارت الية مؤخ اخ شخكة بخايذ ووتخىاوس كؾبخز
PWCلمسحاسبة والسخاجعة ،مؽ أن ٪ 45مؽ أنذظة العسل يسكؽ أن تتحؾل الى األتستة ،وستؾفخ ىحه األتستة 2
تخيميؾن دوالر مؽ تكاليف القؾى العاممة العالسية ،حيث إن مذخوعات أتستة العسميات الخوبؾتية يسكشيا ان تزيف
قيسة مؽ خالل تكشؾلؾجيا ججيجة تداىؼ فى تسكيؽ مؾعفي السؤسدة مؽ الذعؾر بالخاحة مع العسل الخقسي في
4
كثيخ مؽ األحيان بسا يعج نقظة انظالق لسديج مؽ االستخجامات لشغؼ التعمؼ اآللي ،والتعمؼ العسيق (الحكاء
االصظشاعي)(PWC, 2018) .
إال أن الدؤال الحى يتبادر الى ذىؽ الباحث ويسكؽ أعتباره التداؤل الخئيدي لمبحث ىؾ:
كيف يتؼ االستفادة مؽ اتستة العسميات الخوبؾتية والحكية فى مجال أعسال السخاجعة فى عل ازمة
oماىى تقشيات اتستة العسميات الخوبؾتية -الحكية ؟ وماىؾ الفخق بيشيسا ،وخرائريسا ؟
oماىي أليات عسل ىحه التقشيات ومجاالت تظبيقيا فى عل ازمة كؾرونا Covid 19؟
oماىي درجة أمان ىحه التقشيات ؟ ومامجى فاعمية وتأثيخات استخجاميا في مجال السخاجعة فى
عل ازمة كؾرونا Covid 19؟
oماىي التحجيات والفخص السحتسمة التى يسكؽ ان تؾاجو مجتسع السخاجعيؽ حال استخجام ىحه
التقشيات فى عل ازمة كؾرونا Covid 19؟
ييجف البحث مؽ الشاحية العمسية لمسداىسة بإضافة قيسة ولؾ قميمة فى مجاالت البحث والجراسة حؾل كيفية
االستفادة مؽ التقجم التكشؾلؾجى وثؾرة السعمؾمات التى نحيا خالليا اآلن فى تظؾيخ عمؼ السحاسبة والسخاجعة ،ودعؼ
عسمية التكامل بيشو وبيؽ عمؾم التكشؾلؾجيا ونغؼ السعمؾمات.
ومؽ الشاحية العسمية ييجف البحث إلى دراسة كيفية عسل آليات اتستة العسميات الخوبؾتية – الحكية في
مؤسدات األعسال العالسية فى عل ازمة كؾرونا ، Covid 19ومجى امكانية تظبيقيا فى بالدنا الحبيبة ،والتحقق
مؽ درجة أمان ىحه التقشيات وفاعميتيا وتأثيخاتيا في مجال السخاجعة فى عل ازمة كؾرونا ،مع التعخف عمى
التحجيات والفخص التى تؾاجو السخاجعيؽ عشج تظبيق تمػ التقشيات ،لجعؼ ىحا التظبيق بسا يجعل عسل مداولى ميشة
السحاسبة والسخاجعة يؾاكب كل السدتججات السحيظة ويتأقمؼ معيا ويدتفيج مشيا بسا يخجم السيشة ويحقق االىجاف
السخغؾبة مشيا.
5
-3أىسية البحث :
تشبع أىسية البحث مؽ الشاحية العمسية نتيجة نجرة الجراسات واالبحاث العخبية فى ىحا السجال فى حجود عمؼ
الباحث ،وىؾ ما دفع الباحث لالستفادة مؽ تجارب ودراسات البالد األكثخ تقجما فى ىحا السجال ومحاولة معخفة
مجى امكانية نقميا وتظبيقيا فى بالدنا الحبيبة بعج دراسة كيفية تظؾيعيا لتال ئؼ بيئة عسل بالدنا ومتظمبات أصحاب
السرالح السدتفيجة مؽ تظؾيخ عمؼ السحاسبة والسخاجعة فى عل التظؾر التكشؾلؾجى السديظخ عمى مجخيات حياتشا
فى كل مجاالتيا.
بيشسا تشبع األىسية العسمية لمبحث مؽ خالل محاولة الباحث أن يعخض لسالية اتستة العسميات الخوبؾتية
والحكية ومجى امكانية تظبيقيا واالستفادة مشيا فى مجال السحاسبة والسخاجعة السيشى خاصة مع تفاقؼ ازمة
كؾرونا . Covid 19
-4فخض البحث:
ال يؾجج تأثيخ الستخجام اتستة العسميات الخوبؾتية والحكية عمى مجال السحاسبة والسخاجعة االكاديسى والسيشى فى
عل ازمة كؾرونا . Covid 19
يتبع البحث السشيج الؾصفى في تؾصيف واقع التقشيات والتعخيف بيا ،والسشيج األستقخائي في البحث في مجال
تظبيق تمػ التقشيات في مجال السخاجعة عالسيا فى عل ازمة كؾرونا Covid 19مؽ خالل البحؾث العمسية
واالحراءات الستاحة عبخ االنتخنت ،والسشيج التحميمي في تؾقع التأثيخات السحتسمة لتمػ التقشيات فى مجال
السخاجعة مؽ خالل مجسؾعة مقابالت شخرية مع بعض االكاديسيؽ والسيشييؽ فى مجال السحاسبة والسخاجعة قام
بيا الباحث الستظالع آرائيؼ حؾل مجى امكانية االستفادة مؽ اتستة العسميات فى مجال السحاسبة والسخاجعة
االكاديسى والسيشى فى عل ازمة كؾرونا ..
مسا الشػ فية أن ازمة كؾرونا Covid 19وماخمفتو مؽ مذكالت اقترادية عجيجة واثار اخخى عمى مجال
السحاسبة والسخاجعة جعل استخجام الخوبؾتات والحكاء االصظشاعي احجى الحمؾل السقتخحة لمتغمب عمى بعض اثار
6
تمػ االزمة وبذكل خاص عمى مجال السخاجعة وىؾ مؾضؾع الجراسة الحالية ،وججيخا بالحكخ ان استخجام الخوبؾتات
فى مجال السخاجعة ىؾ احج روافج الثؾرة التكشؾلؾجية السقبمة فيسا يعخف بالثؾرة الرشاعية الخابعة ،فبعجما كانت
الثؾرات التي شيجناىا في الساضي تتعمق بأنتاج البخار أو الكيخباء أو خط اإلنتاج بالجسمة أو أجيدة الكسبيؾتخ او
حتى االترال عبخ االنتخنت ،مؽ الستؾقع فى القخيب العاجل أن تحتل الخوبؾتات مكانة مسيدة مؽ خالل إقتحاميا
مجاالت أعسال عجة ليذ فقط األعسال الخوتيشية ،بل األعسال الحىشية السعقجة ،حيث تتدابق الذخكات اليؾم فى
محاولة اضافة قيسة مؽ خالل الجيل الججيج مؽ تمػ التكشؾلؾجيا الخقسية الستقجمة ،فدؾق أتستة العسميات الخوبؾتية
يذيج مشح فتخة ليدت قميمة حخاكا مدتس اخُ ،مؽ خالل استخجام االتستة بسدتؾيات غيخ مدبؾقة فى العجيج مؽ
مجاالت األعسال ،وىحا ما جعل مؤسدات عالسية عسالقة تحقق عائجات ىائمة عمى استثساراتيا وفتخات استخداد أقل
لشفقاتيا الخاسسالية ،ومؽ الستؾقع أن تجشي الدؾق العالسية مميارات الجوالرات خالل الدشؾات السقبمة مؽ ىحا
السجال ،فرشاعة الخوبؾتات مدتسخة في التظؾر لجعل ىحه اآلالت تشفح ميام تتدؼ بالتعقيج والكيسة العالية ،وىؾ ما
سيكؾن لو أثخا ىائال عمى أداء السؤسدات وإنتاجيتيا ،حيث تيجف أتستة العسميات الخوبؾتية الى رفع مدتؾيات
اإلنتاج وخفض التكاليف بذكل يتؾافق مع معاييخ الجؾدة ،وتؾفيخ بيئة جيجة لتشفيح أعسال الحؾكسة والسخاجعة مؽ
خالل تتبع جسيع خظؾات العسميات السختمفة(Feiqi Huang et al , 2019 ) .
ومؽ ثؼ يعج مؾضؾع تقشيات اتستة العسميات الخوبؾتية و الحكية وقياس اثارىسا عمى مجال السخاجعة مؽ
السؾضؾعات الحجيثة ندبيا وذلػ فى ضؾء السدتججات العالسية الخاصة بأزمة كؾرونا Covid 19واثارىا
االقترادية ،ومؽ ثؼ سؾف يتؼ عخض األطار السفاليسى ألتستة العسميات الخوبؾتية والحكية ،يمى ذلػ عخض
أثارىا الستؾقعة عمى مجال السخاجعة في عل ازمة كؾرونا ،ثؼ تحميل الجراسات الدابقة ،يمى ذلػ عخض تحميمى
لمسقابالت التى اجخاىا الباحث مع بعض السيتسيؽ بسجال السحاسبة والسخاجعة الختبار فخض البحث ،ويختتؼ
الباحث بحثة بسجسؾعة الشتائج والتؾصيات التى تؾصل الييا.
تعخف أتستة العسميات الخوبؾتية ) (RPAانيا عبارة عؽ بخنامج يقؾم بتذغيل بخامج تظبيقات أخخى مؽ
مدتؾى واجية السدتخجم بالظخيقة نفديا التي ي ؤدي بيا االشخاص اعساليؼ اليؾمية ،اي انيا تحاكى التعامل
البذخي وتقؾم باالعسال الستكخرة اليؾمية بجيال عؽ البذخ وبذكل تمقائي ،بالظخيقة نفديا التى يقؾم بيا البذخ ،
ويسكؽ استخجاميا ألتستة عسميات األعسال السعخفة مدبقا لتمػ التظبيقات وكيفية ادائيا والتى تؼ تعخيفيا بؾاسظة
البذخ في االساس ،ويعتبخ RPAمثاليا لمعسميات التي يؾجج فييا العجيج مؽ التفاعالت والتكامل مع بخامج
التظبيقات السختمفة االخخي مثل نغؼ تخظيط مؾارد السؤسدات ERPوغيخىا ،وقج أكج استظالع مؽ Deloitteأن
7
السحاسبة والتسؾيل ىسا السجال األكثخ شيؾعا ( )٪54لشذخ ، RPAتمييا العسميات التذغيمية ( ، )٪25والسؾارد
البذخية ( ، )٪8وتكشؾلؾجيا السعمؾمات ( ، )٪6والزخائب ( ،)٪5والسخاجعة الجاخمية ((Deloitte , 2018). ٪2
بيشسا تعخف أتستة العسميات الحكية ) (IPAانيا تظبيق يذسل اداء االعسال الستكخرة مثل أتستة العسميات
الخوبؾتية ) (RPAوالحي يعتسج عمى فكخة التعمؼ االلى Machine learningوتظبيق ماتعمسو فقط يؾميا بذكل
متكخر ،ليتدع التظبيق ويذسل ايزا تقشيات الحكاء االصظشاعي ) ، (AIالحؾسبة السعخفية ) ، (CCتقشيات أخخى
مثل انتخنت االشياء ، IOTالتعمؼ العسيق ، Deep Learningوىي تقشيات اكثخ ذكاء مؽ فكخة التعمؼ االلى
السسيدة ال تستة العسميات الخوبؾتية حيث يعج IPAىؾ الشدخة االكثخ ذكاء وتظؾرا مؽ . RPA
ويخي الباحث انو فى حيؽ أن تقشيات RPAمفيجة لبعض السيام الستكخرة والسعخفة مدبقا ،فإن IPAتؾسع
وعائفيا لجعل األتستة قابمة لمتظؾيخ ومخنة وذكية مسا يجعل تقشيات IPAىؾ اتجاه السدتقبل في األتستة ،
ويتشافذ بائعي RPAالخئيدييؽ لجعل مشتجاتيؼ تعسل بالحكاء االصظشاعي فى محاولة لسشافدة تقشيات. IPA
والججيخ بالحكخ أنو يسكؽ لـ IPAالكيام بكل ما يسكؽ لـ RPAالكيام بو حيث تجمج IPAالحكاء االصظشاعي
والتقشيات األخخى مع ، RPAمسا يزاعف اإلمكانات في تقشيات ،RPAوتذكل IPAقؾة عاممة رقسية ذكية
يسكشيا مداعجة البذخ في السيام التي ال يدتظيع RPAوحجه التعامل معيا ،إلى جانب السيام السشغسة مؽ نؾع
، RPAيسكؽ لـ IPAأيزا معالجة البيانات غيخ السييكمة مثل رسائل البخيج اإللكتخوني ،وإجخاء تحميل البيانات
السعقجة ،واستثشاءات العسميات ،وإجخاء التحميل التشبئي ،والتكيف مع التغييخات والتعمؼ عبخ الؾقت ،عمى عكذ
تقشيات ، RPAالتي يسكشيا فقط تشفيح إجخاءات مبخمجة مدبقا .
مسا سبق يتزح لمباحث أن تقشية IPAيسكشيا "الذعؾر" و "التفكيخ" و "الترخف" ،وعشجما ال يكؾن IPAا
قادر
عمى التعامل مع ميام معيشة ،فإنو سيخسميا إلى اإلندان ويتعمؼ مسا يفعمو اإلندان ،كسا يسكؽ تشفيح IPAمع
العجيج مؽ ميام العامميؽ في مجال السعخفة الستكخرة ،وعمى سبيل السثال ،في الرشاعة السرخفية ،يسكؽ
استخجام IPAلفيؼ السدتشجات الخقسية والعسل وفقا ليا ،وتحديؽ الحمؾل لألحجاث غيخ الستؾقعة ،ومخاقبة
السعامالت البذخية ،والتشبييات الفؾرية ألي أنذظة غيخ طبيعية ،وفي صشاعة التسؾيل ،يسكؽ استخجام IPA
في تدؾيات الحدابات ،واإلغالق السالي ،والتخظيط والتحميل السالي ،في صشاعة التأميؽ ،يسكؽ استخجام IPA
وفيسا يمى يعخض الباحث شكل رقؼ ( )1لم سقارنة بيؽ اتستة العسميات الخوبؾتية RPAوالتى تعتسج عمى تعمؼ
االلة فقط Machine learningوتقؾم باالعسال التقميجية والسيام الستكخرة السعتادة فى السخاجعة ،مع اتستة
8
العسميات الحكية IPAالتى تعتسج عمى تعمؼ االلة والتعمؼ العسيق Deep learningباالضافة لتقشيات الحكاء
االصظشاعى Artificial Intelligenceبسا يسكشيا مؽ اداء اعسال احتخافية فى السخاجعة.
نعؼ نعؼ التعامل مع السيام السحجدة والسؾحجة والسشغسة والقائسة عمى القؾاعج
قام الباحث باألستعانة بجراسة ) ( PWC , 2018وكحلػ دراسة ) ( E-Y , 2020فى ىحا الجدء لبيان
بعض التأثيخات لتقشيات العسميات الخوبتية – الحكية عمى السخاجعة الجاخمية ،الحؾكسة ،الخقابة الجاخمية كأمثمة فى
مجال السحاسبة والسخاجعة الحى يتشاولة البحث بالجراسة كسا يمي -:
9
-1السخاجعة الخارجية باستخجام الخوبؾت فى عل ازمة كؾرونا Covid 19
تخى دراسة ) ( E-Y , 2020ان يسكؽ تظؾيخ السخاجعة الخارجية باستخجام الخوبؾت فى عل ازمة كؾرونا
Covid 19مؽ خالل أتستة العسل بجال مؽ تؾعيف عسال مؤقتيؽ ،والعسل اليا بال أوراق مع تسكيؽ السؾعفيؽ مؽ
العسل مع البيانات بذكل فعال أثشاء العدل السشدلى ،تخي الجراسة ان معغؼ السشغسات قج تباطأت بدبب الخكؾد
االقترادي الشاجؼ عؽ فيخوس كؾرونا ،لكؽ باستخجام أتستة العسميات الخوبؾتية والحكاء االصظشاعي وتقشيات
التعخف الزؾئي عمى الحخوف ،يسكؽ تشفيح عسميات مقاومة لحلػ الخكؾد االقترادى مع وجؾد كثيخا مؽ األمثمة
عمى التظبيقات الشاجحة في استخجام االتستة في مجال السخاجعة في مختمف القظاعات خالل أزمة .COVID-19
تخي الجراسة ايزا انو مؽ السحتسل أن تؾاجو الذخكات التي طبقت األتستة قبل بجء أزمة COVID-19
مذاكل أقل في الحفاظ عمى سيخ عسل ثابت ،والحفاظ عمى اإلنتاجية ،ومداعجة العسالء ،ودعؼ السؾعفيؽ.
أيزا ،يسكؽ لألتستة أو روبؾتات السكاتب األمامية أن تتكيف مع التقمبات في الظمب عمى سمدمة التؾريج ،والتي
أثبتت أنيا حافدا ميسا في ىحه األوقات السزظخبة حيث ان تقشية RPAىي ببداطة الظخيقة األفزل واألكثخ
مخونة ألداء العسميات الستكخرة التي يقؾدىا اإلندان في السخاجعة فيؾ يدسح لػ بتدميؼ السيام اليجوية الحخجة
والرعبة ،كسا أنو يؾفخ الؾقت لمكيام بعسل أكثخ فائجة.
وفي نفذ الدياق وحدب دراسة ) (Feiqi Huang et al , 2019يسكؽ أن تديج تقشيات RPAمؽ كفاءة
السخاجعة حيث يسكشيا إجخاء العسل بشفذ الظخيقة التي يقؾم بيا السجققؾن البذخيؾن دون الذعؾر بالتعب ،فيسكؽ
أتستة العجيج مؽ العسميات الخوبؾتية ألنذظة السخاجعة الخارجيةالتى كانت تدتغخق ايام مترمة في 3دقائق أو أقل
،ومؽ ثؼ يسكؽ لـ RPAتشفيح أنذظة السخاجعة في جدء صغيخ مؽ الؾقت الحي يسكؽ لمسجقق الكيام بو ،وفقا
لحلػ يسكؽ لـ RPAأن يتؾسع حيث يسكشو إجخاء أعسال السخاجعة عمى عجد كبيخ مؽ عسالء السخاجعة في نفذ
الؾقت الحي يدتغخقو مجقق واحج إلجخاء العسل عمى عسيل تجقيق واحج ،في حيؽ أن تحديؽ العسمية باستخجام
تقشيات RPAيسكؽ أن يديج بالتأكيج مؽ كفاءة عسمية السخاجعة ،فقج يديج أيزا مؽ فعاليتيا ،فيسكؽ أن يقمل
RPAمؽ عجد األخظاء التي تحجث نتيجة لشقل البيانات ،األىؼ مؽ ذلػ السعالجة التمقائية لمبيانات وتشفيح
اختبارات السخاجعة عمى مجسؾعة كاممة مؽ الدجالت السحاسبية ،يسكؽ لتقشيات RPAاكتذاف االنحخافات
السحاسبية بكفاءة أكبخ وتدويج السجققيؽ بفخصة قياس مخاطخ األخظاء الجؾىخية بجقة في الؾقت السشاسب ولمعجيج
مؽ عسالء السخاجعة فى نفذ الؾقت ،وبالتالي يسكؽ تحديؽ فعالية السخاجعة مؽ خالل جعل السجققيؽ يؾفخون
جيؾدىؼ لمسجاالت ذات السخاطخ العالية مثل تقييؼ نتائج اختبار السخاجعة ،يسكؽ أن تداعج مقاييذ كفاءة
السخاجعة (مثل عجد الداعات التي تؼ قزاؤىا في تشفيح العسمية) والفعالية (مثل عجد األخظاء السكتذفة) في عل
الشيج التقميجي مقابل الشيج الججيج القائؼ عمى تقشيات RPAفي تقييؼ نجاح تشفيح أتستة العسميات الخوبؾتية.
10
ومؽ ثؼ يتزح مؽ التحميل الشغخى الدابق وجؾد تأثيخ عمى السخاجعة الخارجية نتيجة الستخجام اتستة العسميات
الخوبؾتية – الحكية.
حدب دراسة ) ( PWC , 2018فأن السخاجعة الجاخمية ىي نذاط تقييسى واستذارى تعتسج عمية إدارة
الذخكة وغيخىا مؽ أصحاب السرالح ألضافة قيسة فى مجاالت الخقابة وإدارة السخاطخ والحؾكسة ،وتؾفخ تقشيات
RPAالعجيج مؽ الفخص والتحجيات فى مجال السخاجعة الجاخمية ،فالسخاجع الجاخمي لجيو الفخصة ليكؾن شخيػ
استخاتيجى ،ومدتذار مؾثؾق بو يتعاون مع مدئؾلى ومجيخي األقدام األخخي فى السؤسدة حؾل طخق الكيام
بتعديد بيئة الخقابة الجاخمية ،وتحديؽ كفاءة وفاعمية العسميات االدارية مؽ خالل إعادة ترسيسيا وتذغيميا آليا
باستخجام تقشيات RPAمع ضخورة إعادة ىشجسة عسميات السخاجعة الجاخمية لتالئؼ بيئة العسل الججيجة فى عل
تبشى ىحه التقشيات لتفى بستظمبات التأكج مؽ حدؽ سيخ العسل .
وكحلػ فأنو يجب التحقق ان ما يتؼ تشفيحة ىؾ السدتيجف الدابق تخظيظة ،مع ضخورة قيام السخاجع الجاخمى
باالختبارات الججيجة الزخورية لمتحقق مؽ دقة العسميات االلية قبل االعتساد عمييا ،حيث يقع عمى عاتق السخاجع
الجاخمى مدؤولية الفيؼ الدميؼ لمسخاطخ التي فخضتيا تقشيات RPAوالتأكج مؽ أن ادارة السؤسدة وضعت ضؾابط
مرسسة بذكل جيج لمتعامل بخشج مع ىحه السخاطخ ،ويعج اختبار ضؾابط الخقابة الجاخمية فى عل أتستة العجيج مؽ
السيام اإلدارية التى كان يقؾم بيا السخاجع الجاخمى مؽ قبل بشفدو واآلن سيتؼ الكيام بيا بذكل آلي مؽ خالل
RPAأمخ ضخورى لمتأكج مؽ كفاءة وفاعمية ىحه الزؾابط ومالئستيا لستظمبات التذغيل اآللى الحى فخضتة
تقشيات االتستة ،وعمى السخاجع الجاخمى تؾفيخ تقاريخ تقييؼ ليحه الزؾابط ومجى االلتدام بيا وما تتزسشة مؽ نقاط
قؾة يؾصى بجعسيا وماتذسمة مؽ ثغخات ونقاط ضعف يحجدىا ويقجم تؾصيات بامكانية التغمب عمييا وعالجيا.
باالضافة لسا سبق ،فأنو يعج مؽ اىؼ مدايا اتستة العسميات بأستخجام الخوبؾتات تؾسيع قجرة السخاجع الجاخمي
،واعظائو مديجا مؽ الؾقت لمتخكيد عمى السديج مؽ األنذظة ذات الكيسة السزافة التى تحتاج الحكؼ السيشى
والفحص السباشخ بؾاسظة السخاجع الجاخمى ،كحلػ يسكؽ ألتستة اعسال السؤسدات آليا زيادة االمتثال و تقميل
السخاطخ واألخظاء ،عمى عكذ العسل البذخى ،فالبذخ الحيؽ قج يتخظؾن أو يقؾمؾا بتكخار أحج خظؾات العسل ،أو
يشفحوا بعض األعسال بذكل غيخ متدقة في طخيقة معالجة ممف السعاممة ،بيشسا يقؾم روبؾت البخنامج بتشفيح
السيسة في ممف بظخيقة قياسية ،خالية مؽ التحيد أو أي انحخافات عؽ السدتيجف ،وبالتالي ضسان مدتؾى
11
إال أن ما يجب مالحغتو أن تقشيات RPAتتزسؽ مخاطخ مؽ نؾع ججيج نتيجة لعجم وجؾد الزؾابط السشاسبة
ومخاقبتيا ،ف عمى سبيل السثال ،إذا كان ىشاك تغييخ في إجخاءات العسل ولكؽ ممف الخوبؾت لؼ يتؼ تعجيمو ليعكذ
ىحا التغييخ ،فقج يفذل في أداء السيسة أو يتدؼ أدائو بعجم الجقة ،كحلػ إذا استظاع شخص ما الؾصؾل بذكل
غيخ مرخح بو إلى روبؾت ،يسكشو تغييخه أو استخجامو إلجخاء معالجة غيخ مرخح بيا ،لحا يجب عمى السخاجع
الجاخمى الترجى لتمػ السحاوالت غيخ السرخح بيا ومخاقبة عسل الخوبؾت بذكل صحيح فى عسميات االتستة
لتحقيق اعمى استفادة مسكشة مشو.
ومؽ ثؼ يسكؽ استشتاج أن تقشيات RPAتقجم إمكانيات ججيجة لتغييخ ميام السخاجعة الجاخمية ،وطخق إنجازىا،
ولحا يجب أن يدتفيج السخاجع الجاخمي مؽ التحؾل الخقسي لمسؤسدة كسشرة تقشيات لتقميل تكمفتيا وزيادة تغظية
السخاطخ.
وفيسا يمى بعض السيام التي يسكؽ لـتقشيات RPAان تذسميا باألتستة:-
تحجيج العشاصخ السفتؾحة ،وإرسال رسائل البخيج اإللكتخوني إلى الجيات السدؤولة ،وإجخاء
الستابعة عشجما ال يتؼ الؾفاء بتؾاريخ االستحقاق واجخاء عسميات التؾثيق السختمفة .
تتبع التقجم الحي تؼ تحكيقو في خظة السخاجعة الدشؾية مؽ خالل تتبع ورصج مؤشخات السخاطخ
الخئيدية ). (KRIs
أتستة إعجاد التقاريخ واعجاد بظاقة االداء الستؾازن BSCالخاصة بمجشة السخاجعة وتقاريخ
اإلدارة.
تقييؼ جؾدة البيانات في أي نغام ،مثل ممفات البيانات الخئيدية ،والتحقق مؽ تكامميا مع
الحقؾل ،والتك اخرات مع مخاعاة االنزباط و اعتباره كأي مذخوع آخخ قائؼ عمى التكشؾلؾجيا.
مسا سبق يتزح الجور اليام الحى يسكؽ أن تمعبة أتستة التقشيات الحكية فى مجال السخاجعة الجاخمية إال أن ما
يجب التشؾية الية ىؾ ما أشار الية القائسيؽ عمى تجخبة ” " PwCأن عسل مذخوع ناجح لتقشيات RPAفى
السخاجعة الجاخمية يتظمب الشغخ في إطار كامل مؽ خالل استخاتيجية تجفع اختيار العسميات الرحيحة وإعظاء
األولؾية ليحه العسميات ؛ الحكؼ؛ التظؾيخ ،االختبار والشذخ ؛ والبشية التحتية السشاسبة ،نسؾذج الجعؼ والتذغيل
لإلدارة الججيجة لمقؾى العاممة الخوبؾتية ،و استخاتيجية رسسية تؾفخ مدتؾى الجقة السظمؾبة حؾل األتستة مؽ خالل
السبادرة السظمؾبة لجعميا اتستة مدتجامة ،بخنامج تحؾيمي ،مع حدؽ الترسيؼ والتدميؼ ،بسا يسكؽ السدتخجميؽ
الشيائييؽ لمتجقيق الجاخمي بدخعة السيارات الالزمة لتشفيح طؾيل األجل ومدتجام لمقؾى العاممة الخقسية في نسؾذج
التذغيل الججيج لمسخاجعة الجاخمية .
12
ومؽ ثؼ يتزح مؽ التحميل الشغخى الدابق وجؾد تأثيخ عمى السخاجعة الجاخمية نتيجة الستخجام اتستة العسميات
الخوبؾتية و الحكية.
حدب دراسة ) ( PWC , 2018فأن الحؾكسة نغام فخض اللدام إدارات الذخكات والقائسيؽ عمى أعسال
السحاسبة والسخاجعة بإنتياج الدمؾك الخشيج والذفافية فى مسارسة األعسال واإلفراح عؽ الشتائج بجقة
ومرجاقية والسداواة بيؽ جسيع السداىسيؽ ومخاعاة حقؾق كل أصحاب السرالح مؽ خالل مجسؾعة مؽ
األسذ والسعاييخ الؾاجب تظبيقيا عؽ طخيق آليات تعسل معا لمحج مؽ مخاطخ الفداد التى إدت إلنييار
العجيج مؽ الذخكات خالل الفتخات الدابقة ،وتعتبخ عسميات السخاجعة مؽ أكثخ آليات الحؾكسة أىسية
لزسان التظبيق الجيج لستظمبات الحؾكسة وتحقيق االستفادة السخجؾه مشيا.
وفى ضؾء متظمبات الحؾكسة ومع التقجم التقشى الحى تحيا خاللو مشغسات االعسال األن أصبح الخؤساء
التشفيحيؾن لمتجقيق ) (CAEsوفخقيؼ بحاجة إلى فيؼ كيفية استخجام السؤسدة لـ RPAلجعؼ أعساليؼ والؾصؾل
لمشتائج السخجؾه مشيا ،و كيف يؤثخ ذلػ عمى عسميات إدارة السخاطخ مؽ خالل التفكيخ عمى نظاق واسع حؾل
التعخض عبخ فئات متعجدة مؽ السخاطخ ،حؾل تأسيذ اطار عسميات حؾكسة ، RPAو يجب أن تداعج الزؾابط
ذات الرمة مقجما بذكل فعال عمى التخفيف مؽ السخاطخ مؽ خالل تزسيؽ الحؾكسة والسخاطخ والزؾابط
والدياسات في نغام األتستة السعتسج ،يسكشو تحجيج السذكالت قبل عيؾرىا ،والعسل بذكل أكثخ فعالية مؽ حيث
مقارنة التكمفة والعائج.
التشفيحييؽ Executive :مؽ يسمػ مبادرة تحجيج مدتؾى األداء الكمي لمسؤسدة التي
تعسل عمى تظؾيخ إطار حؾكسة عمى مدتؾى السؤسدة لتعديد الكفاءة وتقميل ازدواجية
الجيؾد.
الفشيؾن Technical :كيف سيتؼ التحكؼ في وصؾل الخوبؾتات لألنغسة والبيانات؟ كيف
سيتؼ اختبار الخوبؾتات لمتأكج مؽ أنيا تعسل عمى الشحؾ السشذؾد.
ادارة التغييخ Change Management :ىل نغخت اإلدارة في التأثيخ الحي سيحجثو
بخنامج RPAعمى السؾارد البذخية؟ ،كيف تجار االتراالت ؟
13
Operationalما ىي الزؾابط السؾجؾدة لسخاقبة األداء؟ كيف ستبقى التذغيل :
األعسال متؾافقة مع الستظمبات التشغيسية ذات الرمة؟
الؾعيفي functional :مؽ يرسؼ الزؾابط؟ ىل تؾجج قيؾد عمى قابمية التؾسع في
اتستة العسميات الخوبؾتية والشغام األساسي ؟
ومؽ ثؼ يتزح مؽ التحميل الشغخى الدابق وجؾد تأثيخ عمى عسميات الحؾكسة نتيجة الستخجام
اتستة العسميات الخوبؾتية و الحكية.
يبحث العجيج مؽ الخؤساء التشفيحييؽ لمتجقيق الجاخمي عؽ طخق لتمبية الستظمبات األساسية لألمتثال لمخقابة
الجاخمية بظخيقة فعالة ،مؽ خالل اختبار الزؾابط العامة لألتستة بسا يؾفخ آالف الداعات لمسجقق لمتخكيد عمييا
كعسميات تجقيق أخخى ذات أولؾية أعمى ،فسؽ خالل االختبار اآللي RPAيسكؽ لمتجقيق الجاخمي اختبار مجسؾعات
كاممة مؽ البيانات بجال مؽ أن العيشات وتربح اإلدارة أكبخ الثقة في أن الزؾابط مرسسة و تعسل بذكل فعال مؽ
خالل التحقق مؽ فعالية ضؾابط الخقابة الجاخمية اثشاء اتستة العسميات الخوبؾتية فى السخاجعة.
ومؽ ثؼ يتزح مؽ التحميل الشغخى الدابق وجؾد تأثيخ عمى الخقابة الجاخمية نتيجة الستخجام اتستة العسميات
الخوبؾتية – الحكية.
وحدب دراسة ) ( E-Y , 2020فأن COVID-19أدى إلى زيادة في تخفيض القؾى العاممة ،وبعج
األزمة ،ستكؾن إعادة تقجيؼ القؾى العاممة صعبة أيزا ،لكؽ التكيف مع تقشية RPAيسكؽ أن يداعج السؾعفيؽ
،ألنو يجعؼ ديشاميكيات سؾق العسل ،ويقمل مؽ الخدائخ السختبظة بالسيام والسيام الستكخرة التي تتظمب قؾة كبيخة
،ويزيف السخونة والقجرة عمى التحسل إلى الحياة العسمية ،ويثخي العسل وثقافة الذخكة بذكل عام.
طبقا لجراسة ) ،)Zhang ،Vasarhelyi,2018فأنو مع عيؾر تقشيات ، RPA / IPAمؽ الستؾقع أن
يتؼ قخيبا أتستة السيام القائسة عمى القؾاعج والستكخرة في السحاسبة التي تتظمب التظبيق والسيارات التحميمية
البديظة مؽ أجل االستعجاد لسدتقبل ميشة السحاسبة والسخاجعة ،يحتاج السخاجعؾن إلى أن يكؾنؾا مشفتحيؽ وأن
يبجأوا في التخكيد عمى بشاء مجسؾعة أخخى مؽ السيارات ،يجحب األربعة الذخكات الكبار فى مجال السخاجعة
BIG4السؾاىب الحيؽ لجييؼ السعخفة السحاسبية والسيارات األخخى التي يظمق عمييا Ernst & Youngاسؼ
"السحاسبة باإلضافة إلى السيارات ".تتزسؽ "السيارات السحاسبية اإلضافية" ميارات تحميمية متقجمة (مثل ترؾر
14
البيانات ،ومشظق البخمجة ،والشسحجة التحميمية) ،والسيارات الذخرية (مثل السخونة ،والتؾاصل ،وخفة الحخكة)
،والعقميات السشفتحة والشقجية ،وفيؼ وتظبيق التقشيات الحجيثة .
ومؽ ثؼ يتزح مؽ التحميل الشغخى الدابق وجؾد تأثيخ عمى ميارات السخاجعيؽ نتيجة الستخجام اتستة العسميات
الخوبؾتية – الحكية فى عل ازمة كؾرونا . Covid 19
الجراسة التظبيكية
وبشاء عمى ماسبق يخي الباحث ان تأثيخات تمػ التقشيات الحجيثة عمى مجال السخاجعة متشؾعة ،فعمى سبيل
السثال السخاجعة الجاخمية يسكؽ االستعانة بيا لعسل السيام الستكخرة بذكل اكثخ دقة واقل فى االخظاء مع ضخورة
تحقق السخاجع الجاخمى مؽ تحقق كل اطخ الحؾكسة السظمؾبة الستخجام ىحه التقشيات داخل السؤسدة بسا يزسؽ
انعجام السخاطخ الشاتجة عشيا وتحقيق اعمى استفادة مسكشة مشيا ،وعمى سبيل الحؾكسة والخقابة الجاخمية ،فأن
تمػ التقشيات يسكؽ ان تداعج عمى تحقيق اعمى مدتؾيات الحؾكسة والخقابة اذا ماتؼ تأسيديا بذكل سميؼ ،فيي
تؤدي لتحجيج السيام وتحقق االمتثال لمؾائح والقؾانيؽ ،ألن مؽ يقؾم بحلػ ىؾ روبؾت تؼ بخمجتو بالذكل الحي
يسكشو تحقيق ذلػ بذكل خالى مؽ التحيد البذخي واالخظاء ،بل يتؼ تحقيق السؾضؾعية وتقميل االنحخافات عؽ
الخظط والسعاييخ السؾضؾعة .
وفى نفذ الدياق يدتشتج الباحث ان عسل السخاجعة الخارجية يسكؽ ان يتؼ بأحتخافية شجيجة وفى وقت قريخ
لمغاية ،لمجرجة التى قج تجعل السخاجع يقؾم بسخاجعة عجد كبيخ مؽ العسالء فى وقت واحج ،دون اي اخظاء تحكخ ،
وبأقل وقت وجيج وتكمفة ،مسا يعشى زيادة جؾدة السخاجعة .
باالضافة لسا سبق فأنو قج تؾصل الباحث انو عمى السخاجعيؽ التظؾيخ مؽ مياراتيؼ لسؾاجية تحجيات التحؾل
الخقسي الججيجة ،فحدب احتياجات العرخ الججيج ،سيكؾن صعب العسل بالظخق التقميجية مع ىحه البخامج
والتظبيقات وبيانات ضخسة تتدايج كل لحغة وتغيخ الشتائج واالستشتاجات ،فالسخاجعيؽ اصبحؾا فى حاجة لتعمؼ
االحراء والبخمجة ،والتعمؼ االلى ،والتعمؼ العسيق ،والحكاء االصظشاعى ،انتخنت االشياء ،سالسل الكتل ،وىؾ
ماتدعى شخكات السخاجعة الكبخي BIG4فى رفع ميارات العامميؽ لجييا بتمػ السيارات .
مسا سبق يدتشتج الباحث ان تقشيات RPAىي "آلية" بسعشى أنو يسكشيا فقط أتستة السيام الستكخرة والسؾحجة
والسشغسة والقائسة عمى القؾاعج ،ال يسكؽ أن تتكيف مع التغييخات ،ال يسكؽ لتقشياتRPAالتعامل مع البيانات
غيخ السشغسة مثل مشذؾرات وسائل التؾاصل االجتساعي واألخبار والرؾت ،البيانات شبو السشغسة مثل الفؾاتيخ
والعقؾد ،وانسااتخاذ قخارات معقجة يتظمب مدتؾى أعمى مؽ األحكام السعخفية ،تحميل ومعالجة االستثشاءات
15
اإلضافية ،وىؾ ما يسكؽ عسمو مؽ خالل التقشيات األكثخ تظؾ ار وىي تقشيات IPAمسا يجعميا الحل االكثخ قؾة
وتأثي اخ ،والخيار االفزل لسجتسع مخاقبي الحدابات عشج االستعانة بيحه التقشيات فى اداء السيام الخاصة بسخاجعة
الحدابات
وبشاء عمى ماسبق يخي الباحث ان استعانة مخاقبي الحدابات بتمػ التقشيات فى مجال السخاجعة يسكؽ ان يؾفخ
الؾقت والجيج والتكمفة بسا يسثل قيسة مزافة كبيخة ،لؼ يكؽ مسكشا الحرؾل عمييا فى عل استخجام الظخق
التقميجية فى اجخاءات السخاجعة ،فبيشسا نجج تقشية RPAتقؾم ببعض االعسال الستكخرة التى كان يقؾم بيا مخاقب
الحدابات او السخاجع الجاخمى يؾميا بذكل متكخر وتدتغخق اياما طؾيمة ،فتقؾم بيا تمػ التقشية فى دقائق معجودة
،ولكؽ يعيب تمػ التقشية أنيا تعسل فقط عمى السيام الديمة ذات القؾاعج والبخمجة الثابتة اي انيا غيخ مخنة
ولكشيا مفيجة فى نفذ الؾقت ،الن االعسال التى يسكشيا الكيام بيا ستؾفخ كثي اخ مؽ الؾقت والجيج الحي يسكؽ
لمسخاجعيؽ تؾفيخه ألعسال اخخى فى اجخاءات السخاجعة ،ونتيجة لحلػ فقج عيخت تقشية IPAالتى تعتسج عمى الحكاء
االصظشاعى وىي مخنة وقابمة لمتعمؼ والتظؾر حدب الغخوف لحا يسكشيا الكيام بأعسال ذىشية اكثخ تعقيجا مؽ اتستة
العسميات الخوبؾتية RPAبسا يعشى ان تكامل تمػ التقشيات واستعانة السخاجعيؽ بيا يسكؽ ان يحجث طفخة غيخ
مدبؾقة فى عالؼ السخاجعة ،ويديل اجخاءات السخاجعة بذكل كبيخ ،فالخوبؾت لؼ يأتى ليحل مكان األندان ولكؽ
ليداعجه فى اعسالو ويجعميا ايدخ مسا قبل مؽ خالل بخمجة العسميات التى كانت تدتيمػ كثيخا مؽ الؾقت والجيج
مؽ السخاجعيؽ ليقؾم بيا الخوبؾت ( العادى ،الحكى ) ، RPA\ IPAوىؾ ماتدعى اليو كثي اخ مؽ الذخكات
والسشغسات والجول فى الؾقت الحالى مؽ خالل تبشى تمػ التقشيات واالستفادة مؽ امكانيتيا الستظؾرة فى مجاالت
عجيجة ومشيا مجال السخاجعة محل البحث .
ونتيجة لمعخض الدابق وكشتيجة لمجانب التظبيق لمبحث فأنو يتؼ رفض فخض البحث " ال يؾجج
تأثيخ الستخجام اتستة العسميات الخوبؾتية – الحكية عمى مجال السحاسبة والسخاجعة االكاديسى
والسيشى" فى عل ازمة كؾرونا .Covid 19
النو نتيجة التحميل الشغخى الدابق وبعض السقابالت التى قام بيا الباحث مع مجسؾعة مؽ األكاديسيؽ والسيشييؽ
فى مجال السحاسبة والسخاجعة يتزح وجؾد تأثيخ الستخجام اتستة العسميات الخوبؾتية – الحكية عمى مجال
16
الذكل التالى يسثل تظبيق تقشيات RPAلتشفيح اختبار التفاصيل حيث تؼ استخجام تقشيات RPA
إلجخاء اختبارات التفاصيل لحداب اإليخادات مؽ خالل جسع أدلة السخاجعة أوال مؽ عجة ممفات ،وتجسيع
ىحا الجليل في تشديق مؾحج ،واستيخاده إلى بخنامج تحميل البيانات ،ثؼ تشفيح اختبارات السخاجعة
السبخمجة مدبقا لسظابقة مبمغ السبيعات مؽ تفاصيل الفاتؾرة إلى تفاصيل الذحؽ وأمخ السبيعات ،وتسثل
حالة اإليخادات ىي أحج األمثمة ،ومع ذلػ ،يسكؽ تعسيؼ ىحا السثال عمى عسميات تجقيق حدابات أو
مجاالت البيانات السالية األخخى ،مثل الشقج ،وأصؾل خظة التقاعج ،واختبار الخقابة الجاخمية.
وعمى الخغؼ مؽ أن تقشية RPAيسكؽ أن ُتجخي تحديشات كبيخة عمى مسارسة التجقيق ،إال أن أحج القيؾد
الخئيدية حاليا ىؾ أن البخنامج قادر عمى أداء السيام الخوتيشية فقط واتخاذ الق اخرات بشاء عمى قؾاعج صخيحة ،لحلػ
فأن بخنامج RPAالحالي غيخ قابل لمتكيف مع إجخاءات السخاجعة التي تتظمب حكسا ميشيا ال يسكؽ تحؾيمو إلى
مشغؼ تعميسات ،وحدب دراسة ( )2017 ،Kokina and Davenportفأنو في اآلونة األخيخة ،كان ىشاك
تقجم في تظؾر التكشؾلؾجيا لتظبيق الحكاء االصظشاعي ( )AIفي الرشاعة فتؼ استخجام اتستة العسميات الحكية IPA
فى السخاجعة جشبا الى جشب مع اتستة العسميات الخوبؾتية الستكخرة RPAحيث اطمقت شخكات محاسبة كبيخة
العجيج مؽ السذاريع وعمى سبيل السثال ،تعسل KPMGمع شخكة IBM Watsonلتظبيق تقشية الحؾسبة
السعخفية عمى عخوض خجماتيا االحتخافية ( . )IBM,2016
وفى نفذ األطار فأن شخكة Deloitteتعاونت مع شخكة Kiraلألنغسة التكشؾلؾجية فى نغام تحميل العقؾد
،إلنذاء نساذج معخفية تجرس أعجادا كبيخة مؽ السدتشجات السعقجة ،واستخخاج الشرؾص كسعمؾمات لتحميل أفزل
،ومداعجة السخاجعيؽ في السيسة الرعبة الستسثمة في مخاجعة السدتشجات ( .)2016 ،Deloitte
17
واتداقا مع ماسبق عخضو فقج اشارت دراسة ) (Berruti et al.,2017انو لألستفادة مؽ تظؾرات الحكاء
االصظشاعي ومعالجة قيؾد تقشية RPAالحالية ايزا فقج اقتخح السسارسؾن استخجام تظبيقات UiPathأل تستة
العسميات الحكية ( ، ) IPAوالتي تذيخ إلى الجسع بيؽ الحكاء االصظشاعي واألتستة السعخفية والتعمؼ العسيق والتعمؼ
اآللي مع RPAبجال مؽ محاكاة الظخيقة التي يؤدي بيا األشخاص العسميات التجارية الخوتيشية فقط ،RPAحيث
يدتفيج IPAمؽ مدايا الحكاء االصظشاعي لسعخفة كيفية الكيام بحلػ يتخح األشخاص ق اخرات وقج يكؾنؾن قادريؽ
عمى أداء السيام السعقجة بذكل أسخع وأفزل.
وججيخ بالحكخ انو فى مجال استخجام الخوبؾت فى عسميات السحاسبة والسخاجعة ايزا فقج نفحت شخكة
APQCدراسة استظالعية ،حيث APQCىؾ ( السخكد األمخيكي لإلنتاجية والجؾدة ) ،وىؾ الدمظة األولى
في العالؼ فيسا يتعمق بؾضع السعاييخ وأفزل السسارسات وتحديؽ العسميات واألداء وإدارة السعخفة) ، (KMوىي
تؾفخ السعمؾمات والبيانات والخؤى التي تحتاجيا السؤسدات لمعسل بذكل أكثخ ذكاء وأسخع وثقة أكبخ ،وتؾصمت
الجراسة الى ان حؾالى 67في السائة مؽ وقت السحاسب يؽ يقزي فى معالجة السعامالت وعسميات التحكؼ الستعمقة
بيا ،حيث يسثل %49مؽ الؾقت فى سحب بيانات Excelوتذغيل ماكخو والشدخ والمرق وتشفيح عسميات
البحث % 18 ،فى التحكؼ والتحقق مؽ صحة السعامالت مؽ خالل مخاجعة السرادقات ومجى اتباع السحاسب
لمسعاييخ واالجخاءات مؽ خالل مخاجعة الحدابات ،حيث ان ىحه كميا جيؾد معالجة السعامالت التي تحجث عمى
أساس يؾمي ،مسا يعشى ان حؾالي 67بالسائة مؽ مجيؾدك اإلجسالي يتعمق فقط بتحؾيل السعمؾمات والتحقق مؽ
صحتيا ،فى حيؽ ان السذاركة فى دعؼ اتخاذ الق اخرات يسثل %17وعسميات دعؼ االدارة تسثل % 15وىؾ
مايتزح فى الذكل التالى الحي يؾضح وعائف االعسال السحاسبية مقدؼ حدب ندبة الؾقت السدتخجم فى كل
وعيفة :
18
الذكل رقؼ ()3
19
وفى نفذ الدياق فأنو حدب AICPAايزا ان االعسال التى تغيخ فى الذكل التالى ىي بعض مايسكؽ اداؤه
بأستخجام اتستة العسميات الخوبؾتية :
الذكل : 5عسميات يسكؽ تشفيحىا مؽ خالل االتستة الخوبؾتية (مقتبذ مؽ ) AICPA, 2019
وتظبيقا عمى الذكل الدابق يتزح لمباحث انو فى الؾقت الحي قج نظمب فيو مؽ األفخاد البحث عؽ البيانات،
سيقؾمؾن بإحزار البيانات مؽ نغام السرخوفات ،وسيقؾمؾن بسدح البيانات والبحث عشيا بحثا عؽ العشاصخ
التي يجب ترشيفيا عمى أنيا مرخوفات رأسسالية ام مرخوفات جارية وىؾ ماقج يأخح كثيخا مؽ الؾقت والجيج ،
ولكؽ حدب بعض التعميسات السبخمجة فى تظبيقات RPAيسكؽ البحث سخيعا عؽ حج السبمغ اي قيستو بالجوالر
ىل تدتحق الخسسمة اذا زادت عؽ رقؼ معيؽ ام تبقي مجخد مرخوف جاري ،أو قج يبحثؾن عؽ أسساء حدابات
معيشة .عمى سبيل السثال ،الديارات التي يسكؽ اعتبخاىا اصؾل مخسسمة مباشخة بسجخد تحجيج اسسيا مع تحجيج
نؾع نذاط السؤسدة التى التعسل فى بيع الديارات ولكشيا تحتفع بيا كخأسسال ثابت .
كحلػ يسكؽ لتمػ التظبيقات مذاركة السعمؾمات بشاء عمى القؾاعج بحيث ال يفعل ذلػ اإلندان إذا كان األمخ
كحلػ .لحا إذا كان السبمغ بالجوالر أكبخ مؽ xأو ، yفيجب عمي إرسالو إلى الخئيذ فى العسل لمحرؾل عمى
السؾافقة حتى يسكؽ اصجار امخ الرخف ،.يسكؽ لمخوبؾت عسل السرادقات مع العسالء والسؾرديؽ والبشؾك ،فسثال
يسكشيؼ التؾاصل أو سحب البيانات مؽ البشؾك ،وتحؾيل البيانات ويسكشيؼ إسقاطيا في البيئات السذتخكة ومخاجعتيا
مؽ خال ل البيانات السدجمة فى تظبيقات الحدابات لجي السؤسدة مؽ بيانتيا الخاصة بيحا الحداب البشكى لتحجيج
االختالفات ان وججت ،يسكشػ بالفعل الدساح لمبؾت بالتؾفيق بيؽ عسميات البشػ والحجد ،حيث تقؾم بسظابقة
عشاصخ وعشاصخ محجدة ججا مؽ مرادر بيانات مختمفة.
20
وبشاء عمى ماسبق يخي الباحث ان استخجام االتستة االلية سيؾفخ كثيخا مؽ الجيج البذخي ليشرب عمى االمؾر
التى تدتحق التحميل واتخاذ القخارات لشتحؾل مؽ محاسبيؽ ( مجخميؽ بيانات ) الى محاسبيؽ ( صانعى ق اخرات ) او
عمى اقل تقجيخ داعسيؽ اقؾياء ججا لرانع القخار ،ومشو يدتشتج الباحث انو لديادة تحديؽ جؾدة التجقيق
والسحاسبة قج تشغخ الذخكات في نياية السظاف في تظبيق IPAلسداعجة السخاجعيؽ عمى أداء إجخاءات تجقيق
معقجة وغيخ مشغسة وإصجار أحكام ميشية اكثخ رشجا .
ورغؼ الفخص التى تؼ تشاوليا فيسا سبق كسدايا ألستخجام تظبيقات RPA/IPAاال انو ال يدال ىشاك عجد مؽ
العكبات والتحجيات أمام اعتساد RPA/IPAفي مجال السخاجعة ،ووفقا لبعض الجراسات فأن أربعؾن بالسائة مؽ
السؤسدات تفتقخ إلى القجرة عمى تحجيج أولؾيات مبادرات أتستة العسميات الخوبؾتية السحتسمة ،وىشاك مخاوف اخخى
مختبظة باألمؽ الديبخاني ( 40بالسائة) ومخاوف اخخى مختبظة بالتشغيؼ والقؾانيؽ بشدبة ( 30بالسائة ) ،ويذكل
االفتقار إلى السؾاىب الستاحة عكبة أخخى امام التظبيق لتمػ التقشيات ،حيث أشار 24في السائة مؽ السجيخيؽ
التشفيحييؽ إلى نقص السؾاىب الستاحة فى السؾارد البذخية باعتباره عائقا كبيخا فى سبيل التظبيق ،لحا فأن بعض
الذخكات الخائجة تبحل جيجا لتجريب مؾعفييا الحالييؽ عمى تظبيق تقشيات RPA\IPAفى مجال السخاجعة ،
والجخؾل في شخاكة مع شخكات استذارية أو مدودي التكشؾلؾجيا ،وتحجيج مرادر ججيجة لمسؾاىب خارج مؤسداتو
) )IFAC , 2020
: 4-6الشتائج والتؾصيات
اوال الشتائج :
-1اثخت ازمة كؾرونا Covid 19عمى ركؾد فى االقتراد العالسي ،وكحلػ عمى طخيقة العسل حيث
اصبح كثيخا مؽ اعسال السحاسبة والسخاجعة تتؼ عؽ بعج مؽ السشدل مسا تظمب طخق ججيجة لتحديؽ
العسل وكانت اىؼ التقشيات السدتخجمة فى ذلػ مؽ شخكات السخاجعة ىي اتستة العسميات الخوبؾتية .
-2قج تداعج اتستة العسميات الحكية IPAالذخكات الرغيخة عمى أن تغل قادرة عمى السشافدة في الدؾق
نغخا ألنو يعسل بذكل افزل مؽ أنغسة الذخكات الحالية الن تمػ التقشيات أكثخ مخونة وسخعة مؽ إنذاء
أنغسة تكشؾلؾجيا معمؾمات ججيجة.
-3يسكؽ لمسجققيؽ تظبيق تقشيات RPAعمى جسيع مخاحل السخاجعة التي تتظمب أداء السيام السدتشجة إلى
القؾاعج والتي تكؾن متكخرة وتدتغخق وقتا طؾيال .
21
-4ىشاك فائجة كبيخة مؽ IPAفي السخاجعة مشيا زيادة جؾدة السخاجعة ،كحلػ يسكؽ لمسجققيؽ التخكيد أكثخ
عمى السيام التي تحتاج إلى حكؼ ميشى ،ويسكشيؼ اتخاذ ق اخرات أفزل بسداعجة الحكاء االصظشاعي
والحؾسبة السعخفية.
-5يدسح IPAلمسخاجعيؽ بإجخاء اختبار كامل لمسجتسع بجال مؽ اختبار العيشات ،والحي يسكؽ أن يؾفخ
دعسا أكثخ مؾضؾعية لخأي السخاجعة عؽ طخق أخح العيشات التقميجية .
-6يسكؽ أن تقزي األتستة تقخيبا عمى األخظاء البذخية في السيام الستكخرة.
-7إذا تؼ تشفيح تمػ التقشيات في السخاجعة بذكل صحيح ،فديكؾن تؾفيخ الؾقت والتكمفة مؽ السيام األكثخ
تكخارا والسؾحجة والسدتشجة إلى القؾاعج فؾريا وكبيخا ججا فعمى سبيل السثال :استخجام الظائخة بجون طيار
لجخد السخدون ( مدح شامل ) وكتابة تقخيخ ارسالو لمخوبؾت بجال مؽ الجخد مؽ خالل السخاجع نفدو
الحي كان يدتغخق وقت طؾيل ،عسل السرادقات اوتامتيكيا بيؽ البشػ ،العسالء ،السؾرديؽ والسؤسدة
محل السخاجعة مؽ خالل الخوبؾت وتخك السخحمة االخيخة التقخيخ الشيائي لمسخاجع .
-8ال تدتظيع IPAأن تحل محل العامميؽ مؽ البذخ تساما ،عمى الخغؼ مؽ أن IPAيحتؾي عمى ذكاء
اصظشاعي وتقشيات معخفية ،إال أنو لؽ -وليذ مؽ السفتخض أن يظخد البذخ مؽ سيخ العسل بجال مؽ
ذلػ ،ييجف IPAإلى تقميل الؾقت الحي يقزيو السؾعف في السيام اليجوية والستكخرة ،لسداعجتيؼ في
السيام اإلبجاعية وذات الكيسة السزافة العالية ولمسداعجة في اتخاذ قخارات أفزل .
-9يسكؽ ان يتحؾل دور السحاسبيؽ والسخاجعيؽ ميشيا مؽ االعسال السكتبية كسجخمى بيانات الى صانعى
قخارات او عمى اقل تقجيخ داعسيؽ بذكل كبيخ لرانع القخار بسعمؾمات اكثخ تحميال وعسقا النو اصبح
لجييؼ مديجا مؽ الؾقت ليحه السيام ب عج اسشاد الؾقت الكبيخ الحي كان يدتيمػ فى السيام الستكخرة الى
التظبيقات الخوبؾتية الحكية .
ثانيا :التؾصيات
-1يجب التؾسع في االبحاث العمسية في مجال التقشيات الحجيثة وتظبيقاتيا في مجال السحاسبة
والسخاجعة .
-2يجب تظؾيخ السشاىج الجراسية في الجامعات السرخية لسؾاجية تحجيات التحؾل الخقسى مؽ خالل
مشاىج متظؾرة .
-3تتظمب روبؾتات ، RPA\IPAمثل أي بخنامج آخخ تحجيثات ،فيجب االنتباه قبل االستخجام لمكيفية
التى سيتؼ التعامل بيا مع الريانة والتحجيثات .
22
-4يجب عمى السجققؾن عمى زيادة قجرات بعزيؼ البعض والتعاون الستكسال عسميات السخاجعة
باستخجام الخوبؾتات .
-5يسكؽ االستفادة بذكل اكبخ مؽ أتستة السيام السشغسة وشبو السشغسة وعمى سبيل السثال ( التدؾيات
وعسميات إعادة الحداب والتأكيجات) بظخيقة تمقائية مبخمجة ،تقخيبا بجون تجخل السجققيؽ .
-6يسكؽ أتستة السيام غيخ السشغسة مثل تقييؼ مخاطخ الخقابة الجاخمية .
-7يسكؽ استخجام بخامج التعخف عمى الرؾر والرؾت والحخكة لمسداعجة فى عسميات السخاجعة
والحرؾل عمى ادلة اثبات اكثخ مؾضؾعية وشسؾال ومالئسة ألجخاءات السخاجعة .
-8يسكؽ ان يداعج الحكاء االصظشاعي مؽ خالل تظبيق الحؾسبة السعخفية مثل االستعانة ببخنامج
يحاكى بخنامج IBM Wastonحتى ولؾ بذكل مخكدي مؽ خالل بعض التظبيقات السجمجة التى
يسكؽ الحرؾل عمييا مؽ شخكات الجعؼ بتظبيقات تخظيط مؾارد السؤسدات مثل شخكة SAPبسا
يداعج السخاجعيؽ كثيخا عمى تظؾيخ السيشة .
-9يجب االستفادة مؽ الفخص التى يسكؽ الحرؾل عمييا مؽ تظبيق اتستة العسميات الخوبؾتية والحكية
فى مجال السخاجعة ،والتغمب عمى التحجيات والسعؾقات حتى يسكؽ تظبيقيا .
يجب التؾسع فى عسل ورش عسل وتجريب وتؾعية بيحه التقشيات الحجيثة ودمجيا فى السقخرات -10
الجراسية لظالب الجامعة فى مخحمة البكالؾريؾس والجراسات العميا فى قدؼ السحاسبة والسخاجعة
تساشيا مع خظة مرخ فى التحؾل الخقسي الذامل وصؾال لالستجامة .
Rerences:
- El-Mousawi, H., & Kanso, H.H. (2020). Impact of COVID-19 Outbreak on
Financial Reporting in the Light of the International Financial Reporting
Standards (IFRS) (An Empirical Study). Research on Economics and
Management, 5, 21.
- E-Y , 2021 , “ How RPA can help COVID-19 contingency planning “ , avalaible
at https://www.ey.com/en_be/intelligent-automation/how-rpa-can-help-on-covid-
19-contingency-planning .
- Deloitte , 2021 , “ RPA case study During Covid 19 “ , avalaible at
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/my/Documents/risk/my-risk-
thriving-business-post-covid19-cost-optimisation.pdf
- Michael Cohn May 13, 2019, Robotic process automation comes to accounting
- Examining Automation in Audit , April 1, 2019, Andrea M. Rozario, CPA,
Abigail Zhang, Dr. Miklos A. Vasarhelyi .
- Rozario, A. M. 2019. Three Essays on Audit Innovation. Rutgers University
Dissertation. Working Draft.
23
- Feiqi Huang a, Miklos A. Vasarhelyi , 2019 , “ Applying robotic process
automation (RPA) in auditing A framework “ , International Journal of
Accounting Information Systems , VOL.35 .
- Internal Controls Over Financial Reporting Considerations for Developing and
Implementing Bots, Deloitte, 2018
- Kevin C. Moffitt, Andrea M. Rozario, and Miklos A. Vasarhelyi (2018) Robotic
Process Automation for Auditing. Journal of Emerging Technologies in
Accounting: Spring 2018, Vol. 15, No. 1, pp. 1-10.
- PwC | Robotics Process Automation: A primer for internal audit professionals ,
www.pwc.com/structure , 2018
- Zhang, C. (Abigail), &Vasarhelyi, M. (2018). The Impact of Disruptive
Technologies on Accounting and Auditing Education - The CPA Journal. CPA
Journal. Retrieved from https://www.cpajournal.com/2018/09/13/the-impact-of-
disruptive-technologies-on-accounting-and-auditing-education/
- “Automation is constantly changing and does not stop at RPA.”Accounting
professionals should be prepared for and have an open mindset about the future.
- The information in this blog is based on the working paper, “Intelligent Process
Automation in Audit” by C. Zhang, 2018.
- Cooper, L. A., Holderness, D. K., Sorensen, T., & Wood, D. A. (2018). Robotic
Process Automation in Public Accounting.
- McKinsey. 2016. The next acronym you need to know about: RPA (robotic
process automation). Retrieved from: https://www.mckinsey.com/business-
functions/digital-mckinsey/our-insights/the-next-acronym-you-need-to-know-
about-rpa
- Wall Street Journal. 2016. Robotic Process Automation Slashes IT Costs,
Alleviates Complexity. Retrieved
from: https://deloitte.wsj.com/cio/2016/07/06/robotic-process-automation-
slashes-it-costs-alleviates-complexity/
- https://www.ifac.org/knowledge-gateway/preparing-future-ready-
professionals/discussion/examining-automation-audit
- https://www.accountingtoday.com/news/robotic-process-automation-comes-to-
accounting
- https://www. APQC.com
- https://www.amadeusonline.org/publications/analyses-covid-
19/%D8%AA%D8%AF%D8%A7%D8%B9%D9%8A%D8%A7%D8%AA-
%D9%81%D9%8A%D8%B1%D9%88%D8%B3-
%D9%83%D9%88%D8%B1%D9%88%D9%86%D8%A7-%D8%B9%D9%84%D9%89-
%D8%A7%D9%84%D8%A7%D9%82%D8%AA%D8%B5%D8%A7%D8%AF-
%D8%A7%D9%84%D8%B9/
24