tradicija

kvalitet
povjerenje
S A R A J E V O

PODNOŠENJE
e-KIF-a i e-KUF-a
Impressum

Ovaj Priručnik je besplatni edukativni materijal namijenjen

korisnicima usluga izdavača FEB d.d. Sarajevo.

Izdavač
FEB d.d. – Sarajevo

Pripremili:
Denis Zukić,
Dženita Peštek

Direktor, glavni i odgovorni urednik

Elma Peštović

Uređuje
Uređivački kolegij

Redakcija
M.M. Bašeskije 11, 7100 Sarajevo
Tel.: +387 33 215-802
+387 33 214-874
+387 33 210-714
Fax: +387 33 204-676
e-mail: feb@feb.ba
web-site: www.feb.ba

Knjižara
M.M. Bašeskije 11, 7100 Sarajevo
Tel.: +387 33 203-996

Mjesto i godina izdavanja

Sarajevo, januar 2021.
 tradicija
kvalitet
povjerenje
S A R A J E V O

POZIV ZA PRETPLATU NA ČASOPIS

- PRETPLATITE SE NA USPJEH -
Poštovani,
Okruženje u kojem poslujemo sve je složenije i obiluje mnoštvom novih propisa koji su često
nerazumljivi i samim kreatorima. Naš časopis „Računovodstvo i poslovne finansije“ Vam
može pomoći i ponuditi prava rješenja, te predstavlja Vašeg najboljeg poslovnog partnera u
svakodnevnom radu.
Dopunite svoje znanje i literaturu i pretplatite se na časopis Računovodstvo i poslovne finan-
sije i za godišnju pretplatu koja iznosi 275,00 KM (štampano izdanje) ili 220,00 KM (elek-
tronsko izdanje) s uključenim PDV-om ostvarite:
- POPUSTE NA SEMINARIMA KOJE ORGANIZUJE „FEB“ (seminari se priznaju i evi-
dentiraju kao obavezna profesionalna edukacija)
- OSAM BODOVA NA IME OBAVEZNE KONTINUIRANE - PROFESIONALNE EDU-
KACIJE
- BESPLATNE TELEFONSKE SAVJETE
- BESPLATNE PISANE ODGOVORE NA PITANJA
- PREČIŠĆENE TEKSTOVE AKTUELNIH PROPISA
 tradicija
kvalitet
povjerenje
S A R A J E V O

IZRADA STUDIJA O TRANSFERNIM CIJENAMA

Ukoliko Vaše preduzeće posluje sa povezanim licima onda postoji obaveza, da u trenutku
dostavljanja Poreznog bilansa i Porezne prijave, posjeduje Studiju o transfernim cijenama
koja analizira navedeno poslovanje.
Konsultantska kuća FEB d.d. Sarajevo okuplja stručnjake iz oblasti transfernih cijena. Odabi-
rom naše konsultantske kuće, pored izrade
Studije o transfernim cijenama dobijate i:
 Identificiranje eventualnih rizika u slučaju uočavanja nepravilnog postupanja u trans-
akcijama s povezanim licima, kao i određene preporuke kako eliminisati rizike;
 Preporuke vezane za pravilno dokumentovanje usluga između povezanih lica u skladu
s Pravilnikom i OECD Smjernicama; kao i
 Pismo preporuke Upravi.
Ukoliko nam ukažete povjerenje za saradnju u oblasti pripreme Studije o transfernim cijen-
ama, priliku koju nam pružite ćemo opravdati s našom predanošću i visokim performansama.

SARAJEVO

IZVJEŠTAJ O TRANSFERNIM CIJENAMA

Legislativa Poslovanje s povezanim licima

 Zakon o porezu na dobit („Službene Porezni obveznik koji učestvuje u transakciji

novine FBiH“, broj 15/16)
 Pravilnik o primjeni Zakona o porezu
na dobit („Službene novine FBiH”, broj
88/16, 11/17 i 96/17)
 Pravilnik o transfernim cijenama
(„Službene novine FBiH, broj 67/16).
 OECD Smjernice o transfernim
cijenama za multinacionalna
preduzeća i poreznu upravu (2017).
sa povezanim licem mora utvrditi svoju
oporezivu dobit na način koji je u skladu sa
principom van dohvata ruke.
Princip van dohvata ruke predstavlja
međunarodni standard kojim se određuje
odnos koji ukazuje da uslovi postavljeni
ili nametnuti između dva lica u njihovim
poslovnim ili finansijskim odnosima ne
smiju odstupati od uslova u poslovnim ili
finansijskim odnosima očekivanih u sličnim
transakcijama i/ili sličnim okolnostima
između nezavisnih lica (nepovezanih lica).

POŠALJITE ZAHTJEV ZA DOSTAVU PONUDE ZA IZRADU STUDIJE O

TRASNFERNIM CIJENAMA

Kontakt Rok za izradu studije

e-mail: feb@feb.ba ili pitania@feb.ba
telefon: 033/215-802 ili 060/340-9368
Rok za završetak kompletne Studije iznosi
30 radnih dana od dana uplate avansa i
dostavljene kompletne dokumentacije koja
je potrebna za izradu procjene.
 tradicija
kvalitet
povjerenje
S A R A J E V O

APLIKACIJA e-KUFKIF

Naručite aplikaciju e-KUFKIF za pojednostavljeno podnošenje elektronskog KIF-a i

KUF-a.
Aplikacija e-KUFKIF je specijalizovani program za unos podataka i izradu elektronskog
KIF-a i KUF-a formatiranog prema zahtjevima UINO.
Koristite specijalizovanu aplikaciju koja je garant jednostavne i brze obrade KIF-a i
KUF-a.
Cijena godišnje licence, koja se odnosi na jednog PDV obveznika, iznosi 100,00 KM
(bez pdv-a).
1. Elektronska komunikacija između poreznih obveznika i UINO
Uprava za indirektno oporezivanje od početka 2018. godine primjenjuje elektronsku komuni-
kaciju sa poreznim obveznicima. U svrhu elektronskog pružanja usluga poreznim obveznici-
ma razvijena je posebna aplikacija, e-portal za porezne obveznike, tako da porezni obveznici
putem Interneta mogu ostvarivati svoja prava na jednostavan i siguran način.

Osnovne elektronske usluge, koje porezni obveznici mogu koristiti putem e-portala su podno-
šenje prijava za porez na dodanu vrijednost, prijava za domaću akcizu, te izvještaja o poseb-
noj šemi u građevinarstvu. Osim tog, obveznici mogu ostvariti uvid u svoju poreznu karticu,
pregledati stanje obaveza u realnom vremenu, popuniti i odštampati nalog za plaćanje pore-
skih obaveza te izmijeniti određene podatke koji se vode u Jedinstvenom registru obveznika
indirektnih poreza (kontakt telefon, email, knjigovođa).

6
2. Pravne pretpostavke za podnošenje e-evidencije o ulazima i izlazima (e-
KUF/KIF)
Uputstvom o dostavljanju podataka iz knjigovodstvenih evidencija elektronskim putem
(“Službeni glasnik BiH” broj: 83/19 od 20.12.2019. godine):
− propisan je postupak dostavljanja podataka iz knjigovodstvenih evidencija elektron-
skim putem,
− određeno je ko može da dostavi podatke,
− određeni su rokovi za dostavljanje podataka, i
− prava i obaveze obveznika indirektnih poreza i Uprave za indirektno oporezivanje.
Prava i obaveze obveznika u vezi sa vođenjem knjigovodstvenih evidencija propisane su:
 odredbama člana 56. Zakona o porezu na dodanu vrijednost
 odredbama članova 120. - 126. Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dodanu
vrijednost
 odredbama člana 12. Zakona o Upravi za indirektno oporezivanje i
 odredbama člana 12. Zakona o postupku indirektnog oporezivanja.
3. Od kada postoji obaveza dostavljanja e-KIF i e-KUF?
Tokom 2020. godine bilo je moguće dobrovoljo dostaviti e-KIF i e-KUF, a obavezno od po-
reznog perioda januar 2021. godine. Dakle, svaki obveznik je u obavezi da za PDV prijavu
01/2021 koja se predaje do 10-tog februaru 2021. godine, dostavi i e-KIF i e-KUF.

Obveznik dostavlja e-KIF i e-KUF do 20-tog u mjesecu po isteku poreznog perioda na koji
se ta evidencija odnosi, npr. e-KIF/KUF za januar 2021. godine, potrebno je dostaviti do 20.
februara 2021. godine.

PDV prijava se i dalje dostavlja do 10-tog u mjesecu za prethodni mjesec, Također, i dalje
postoji obaveza dostave DPDV prijava.

4. Da li se predaje e-KIF/KUF ukoliko nema evidentiranog prometa na PDV

prijavi?
Obveznik koji u poreznom periodu nije ostvario promet, odnosno u svim poljima PDV prijave
je prikazao nule, nije u obavezi za taj porezni period dostaviti e-KIF/KUF.

Obveznik koji u poreznom periodu ima evidentiran samo ulaz ili izlaz na PDV prijavi, u oba-
vezi je dostaviti e-KIF/KUF samo za promet koji je evidentiran, kako slijedi:
- Ukoliko je na PDV prijavi evidentiran samo ulaz, obveznik je u obavezi predati samo
e-KUF;
- Ukoliko je na PDV prijavi evidentiran samo izlaz, obveznik je u obavezi predati samo
e-KIF.

7
5. Odvojeno dostavljanje podataka o izlazima i ulazima
Podaci o nabavkama i isporukama se dostavljaju u odvojenim datotekama, posebno za nabav-
ke, posebno za isporuke. Veličina jedne datoteke ne smije biti veća od 5MB.

Izlaz Ulaz

Obveznik može dostaviti jednu ili više datoteka za nabavke/isporuke, u zavisnosti od načina
vođenja knjigovodstvenih evidencija.

Obveznici sa većim prometom, će zbog količine podataka dostavljati podatke u odvojenim

datotekama, ukoliko veličina ukupnog e-KIF/KUF prelazi 5MB.

8
 Primjer dostavljanja jednog ili više e-KIF/KUF

Primjer br. 1: Obveznik PDV-a evidentira sve isporuke u jednom zajedničkom KIF-u.

e-KIF (ukupni)

Primjer br. 2: Obveznik PDV-a sačinjava različite KIF-ove za isporuke obveznicima, ne-
obveznicima, internu potrošnju, izvoz, avans...

e-KIF e-KIF e-KIF e-KIF

(obveznicima) (neobveznicima) (avans) (izvoz)

Primjer br. 3: Obveznik PDV-a evidentira sve isporuke u jednom zajedničkom KIF-u. Uku-
pna veličina fajla iznosi 4MB.

e-KIF (ukupni)

9
Primjer br. 4: Obveznik PDV-a evidentira sve isporuke u jednom zajedničkom KIF-u.
Ukupna veličina fajla iznosi 7 MB.

e-KIF (4MB) e-KIF (3MB)

10
6. Format datoteke (‘’posao sa informatičare’’)
Da bi se datoteka sa knjigovodstvenim podacima mogla uvesti u e-portal UIO, e-KIF/KUF se
moraju eksportovati u skladu sa UTF-8 kodnim sistemom, a sama datoteka mora da bude u
CSV formatu i da sadrži nastavak .csv.

Vrijednosti u CSV formatu se odvajaju separatorom (;), na osnovu toga podaci koji se unose
u e-KIF/KUF ne smiju sadržavati znak ;.

Vrijednosti u e-KIF/KUF moraju biti zaokruženi na dvije decimale.

6.1. Datoteka e-nabavke (e-KUF)

Tri uslova koja datoteka e-KUF mora zadovoljiti, kako bi se mogla importovati
u e-portal UIO:
1. Datoteka mora biti u CSV formatu,
2. Datoteka ne smije prelaziti veličinu od 5MB,
3. Naziv datoteke mora biti u odgovarajućem obliku.

Naziv datoteke: xxxxxxxxxxxx_YYMM_1_ZZ


XXXXXXXXXXXX – PDV broj obveznika,

YYMM – porezni period,

1 – broj jedan prepoznaje dokument kao dokument nabavke (e-KUF),

ZZ – broj e-KUF-ova koji se predao u tom periodu

11
6.1.1. Format datoteke e-nabavke (e-KUF)
Datoteka nabavki mora da zadovoljava format opisan u tabeli 1.

Slog zaglavlja je prvi red koji svaka datoteka sa podacima o nabavkama mora da sadrži.
Slogovi nabavki su redovi koji predstavljaju podatke iz knjigovodstvenih evidencija o nabav-
kama. Prateći slog je posljednji red koji svaka datoteka sa podacima o nabavkama mora da
sadrži.

Broj karaktera označava maksimalan broj karaktera za polje. Polja mogu imati manje karak-
tera od maksimalnog broja.

Tabela 1. Format datoteke nabavki

Slog zaglavlja
Polje Broj
Naziv polja Objašnjenje podataka
br. karaktera
1 Vrsta sloga Vrijednost = ”1” 1
( 1 = slog zaglavlja)
2 PDV broj obveznika koji PDV broj (12 cifara) 12
podnosi datoteku
3 Poreski period za koji se YYMM 4
podnosi datoteka
4 Tip datoteke Vrijednost = ”1” – Nabavke 1
5 Redni broj datoteke u Redni broj datoteke za period, sa 2
periodu vodećom nulom npr. “01”
6 Datum kreiranja YYYY-MM-DD 10
datoteke
7 Vrijeme kreiranja HH:MM:SS 8
datoteke

12
 Slogovi nabavki
Polje Broj
Naziv polja Objašnjenje podataka
br. karaktera
1 Vrsta sloga Vrijednost = “2” 1
(2 = slogovi nabavki)
2 Poreski period Format YYMM 4
3 Redni broj iz knjige Serijski broj 10
nabavki
4 Tip dokumenta 01 – 05 2
5 Broj fakture ili Dokumenta Originalni broj fakture 100
6 Datum fakture ili Doku- Datum izdavanja fakture od strane partnera 10
menta Format YYYY-MM-DD
7 Datum prijema fakture Datum prijema fakture 10
ili dokumenta Format YYYY-MM-DD
8 Naziv dobavljača 100
9 Sjedište dobavljača 100
10 PDV broj dobavljača Dvanaestocifreni PDV broj 12
11 JIB broj dobavljača Trinaestocifreni broj 13
12 Iznos fakture ili dokumen- Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
ta, bez PDV-a tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
13 Iznos fakture ili dokumen- Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
ta, sa PDV-om tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
14 Iznos paušalne naknade Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
15 Iznos ulaznog PDV-a Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
16 Ulazni PDV koji se može Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
odbiti tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
17 Ulazni PDV koji se ne Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
može odbiti tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99

13
 18 Ulazni PDV koji se ne
može odbiti, a koji se
unosi u polje 32 PDV
prijave
19 Ulazni PDV koji se
ne može odbiti, a koji
se unosi u polje 33
PDV prijave
20 Ulazni PDV koji se ne
može odbiti, a koji se
unosi u polje 34 PDV
prijave
Polje
Naziv polja
br.
1 Vrsta sloga
(3 = prateći slog)
2 Ukupan iznos faktura ili
dokumenata, bez PDV-a
3 Ukupan iznos faktura ili do-
kumenata, sa
PDV-om
4 Ukupan iznos paušalne na-
knade
5 Ukupan iznos
ulaznog PDV-a
6 Ukupan ulazni PDV koji se
može odbiti
7 Ukupan ulazni PDV koji se
ne može odbiti
8 Ukupan ulazni PDV koji
se ne može odbiti, a koji
se unosi u polje 32 PDV
prijave
9 Ukupan ulazni PDV koji
se ne može odbiti, a koji
se unosi u polje 33 PDV
Prijave
14
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
Prateći slog
Broj
Objašnjenje podataka
karaktera
Vrijednost = “3” 1
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta I 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta 25
I tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
 10 Ukupan ulazni PDV koji
se ne može odbiti, a koji
se unosi u polje 34 PDV
Prijave
11 Ukupan broj redova
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
10

6.1.2. Sadržaj datoteke e-nabavke (e-KUF)

Za numeričke vrijednosti decimalna mjesta se obavezno odvajaju tačkom.
Slog zaglavlja
- Vrsta sloga – 1 (jedan označava da je u pitanju slog zaglavlja)
- PDV broj – PDV broj obveznika koji podnosi datoteku (dvanaestocifreni broj), i mora se sla-
gati sa PDV brojem u nazivu datoteke
- Poreski period – poreski period za koji se podnosi evidencija , format YYMM, gdje prve dvije
cifre označavaju godinu (YY) , a druge dvije mjesec (MM) poreskog perioda za koji se pod-
nosi evidencija
- Tip datoteke – 1 (jedan označava nabavke) – mora se slagati sa brojem u nazivu datoteke
- Redni broj – broj datoteke u periodu , mora se slagati sa brojem u nazivu datoteke (mora
imati vodeću nulu za jednocifrene brojeve)
- Datum kreiranja datoteke – Mora biti u formatu YYYY-MM-DD
- Vrijeme kreiranja datoteke – Mora biti u formatu HH:MM:SS
Slog nabavki
- Vrsta sloga – 2 (dva označava da je u pitanju slog nabavki)
- Poreski period – poreski period za koji se podnosi evidencija, format YYMM, gdje prve dvije
cifre označavaju godinu YY , a druge dvije mjesec MM (npr. januar 2021. godine - 2101)
- Tip dokumenta – može imati vrijednosti od 01 do 05
o 01 - Ulazne fakture za robu i usluge iz zemlje
o 02 - Ulazna faktura za vlastitu potrošnju (Van poslovne svrhe)
o 03 - Ulazna faktura – avansna (Dati avansi)
o 04 - JCI (Uvoz)
o 05 - Ostalo (Fakture za usluge primljene iz inostranstva itd.)
- Broj fakture ili dokumenta
o Ako je Tip dokumenta 01-03 – za broj fakture ili drugog dokumenta unosi se broj fakture
o Ako je Tip dokumenta 04 - za broj fakture ili drugog dokumenta unosi se broj JCI
o Ako je Tip dokumenta 05 - za broj fakture ili drugog dokumenta unosi se broj dokumenta koji
se evidentira u poslovnim knjigama

15
 - Datum fakture ili dokumenta
o Ako je Tip dokumenta 01-03 – za datum fakture ili drugog dokumenta unosi se datum fak-
ture
o Ako je Tip dokumenta 04 –za datum fakture ili drugog dokumenta unosi se datum JCI
o Ako je Tip dokumenta 05 – za datum fakture ili drugog dokumenta unosi se datum doku-
menta koji se evidentira u poslovnim knjigama
- Datum prijema fakture ili dokumenta - Unosi se datum kad je obveznik zaista zaprimio pred-
metnu fakturu ili drugi dokument, tj. datum kada je evidentirana faktura ili dokument.
- Naziv dobavljača – Naziv iskazan na fakturi ili drugom dokumentu
- Sjedište dobavljača – Adresa iskazana na fakturi ili drugom dokumentu
- PDV broj dobavljača – polje koje se validira i mora zadovoljavati sljedeće kriterije
o Za registrovane obveznike indirektnih poreza dvanaestocifreni ID broj dodijeljen od strane
UIO
o Za uvoz – unosi se dvanaest nula
o Za neobveznika – polje ostaje prazno
- JIB dobavljača – polje koje se validira i mora zadovoljavati sljedeće kriterije
o Ukoliko ima JIB – unosi se 13 cifreni JIB/PIB dodijeljen od strane porezne uprave
o Za uvoz – unosi se trinaest nula
o Ako nema JIB – polje ostaje prazno
- Polja 12-20 – Ukoliko se vrijednost za polje ne može iskazati, polje može ostati prazno. Kod
iskazanih vrijednosti decimalna mjesta se obavezno odvajaju sa tačkom. Iznosi se zaokružuju
na dvije decimale.
Prateći slog
- Vrsta sloga – 3 (tri označava da je u pitanju prateći slog)
- Polja 2-10 – sadrže sumu kolona slogova nabavki koji sadrže iznose (12-20 respektivno)
- Ukupan broj redova – broj slogova nabavki
6.2. Datoteka e-isporuke (e-KIF)
Tri uslova koja datoteka e-KUF mora zadovoljiti, kako bi se mogla importovati u e-portal
UIO:
1. Datoteka mora biti u CSV formatu,
2. Datoteka ne smije prelaziti veličinu od 5MB,
3. Naziv datoteke mora biti u odgovarajućem obliku.
Naziv datoteke: xxxxxxxxxxxx_YYMM_2_ZZ

XXXXXXXXXXXX – PDV broj obveznika,

YYMM – porezni period,

2 – broj dva prepoznaje dokument kao dokument isporuke (e-KIF),

ZZ – broj e-KIF-ova koji se predao u tom periodu

16
6.2.1. Format datoteke e-isporuke (e-KIF)
Datoteka isporuka mora da zadovoljava format opisan u tabeli 2.

Slog zaglavlja je prvi red koji svaka datoteka sa podacima o isporukama mora da sadrži. Slogovi isporuka su
redovi koji predstavljaju podatke iz knjigovodstvenih evidencija o isporukama. Prateći slog je posljednji
red koji svaka datoteka sa podacima o isporukama mora da sadrži.

Broj karaktera označava maksimalan broj karaktera za polje

Tabela 2. Format datoteke isporuka

Slog zaglavlja
Polje Broj
Naziv polja Objašnjenje podataka
br. karaktera

1 Vrsta sloga Vrijednost = ”1” 1

( 1 = slog zaglavlja)
2 PDV broj obveznika koji PDV broj 12
podnosi datoteku
3 Poreski period za koji se YYMM 4
podnosi datoteka
4 Tip fajla Vrijednost = ”2” – Isporuke 1
5 Redni broj datoteka u Redni broj datoteka za period, sa 2
periodu vodećom nulom npr. “01”
6 Datum kreiranja datoteke YYYY-MM-DD 10
7 Vrijeme kreiranja datoteke HH:MM:SS 8

Slogovi isporuka
Polje Broj
Naziv polja Objašnjenje podataka
br. karaktera

1 Vrsta sloga Vrijednost = “2” 1

(2 = slogovi isporuka)
2 Poreski period Format YYMM 4
3 Redni broj iz knjige Serijski broj 10
Isporuka
4 Tip dokumenta 01 – 05 2
5 Broj fakture ili dokumenta Originalni broj fakture. 100
6 Datum fakture ili doku- Datum izdavanja fakture od strane part- 10
menta nera
Format YYYY-MM-DD

17
 7 Naziv kupca
8 Sjedište kupca
9 PDV broj kupca
10 JIB broj kupca
11 Iznos fakture ili dokumenta
12 Iznos interne fakture u van
poslovne svrhe
13 Iznos fakture za izvozne
isporuke, na osnovu iz-
voznih carinskih isprava
14 Iznos fakture za ostale
isporuke oslobođene
plaćanja PDV-a
15 Osnovica za obračun
PDV-a za isporuku
izvršenu registrovanom ob-
vezniku PDV-a
16 Iznos izlaznog PDV-a za
isporuku izvršenu reg-
istrovanom obvezniku
PDV-a
17 Osnovica za obračun
PDV-a za isporuku
izvršenu licu koje nije regis-
trovani obveznik PDV-a
18 Iznos izlaznog PDV-a za
isporuku izvršenu licu koje
nije registrovani obveznik
PDV-a
19 Iznos izlaznog PDV-a koji
se unosi u polje 32 PDV
prijave
20 Iznos izlaznog PDV-a koji
se unosi u polje 33 PDV
prijave
18
100
100
Ukoliko je registrovan obveznik 12
PDV-a na teritoriji BiH
Ukoliko nije registrovan obveznik 13
PDV-a na teritoriji BiH
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna 25
mjesta i tačkom kao separatorom decimala.
Format999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
 21 Iznos izlaznog PDV-a koji
se unosi u polje 34 PDV
prijave
Polje
Naziv polja
br.
1 Vrsta sloga
(3 = prateći slog)
2 Ukupan iznos fakture ili do-
kumenta
3 Ukupan iznos interne fak-
ture u van poslovne svrhe
4 Ukupan iznos fakture za
izvozne isporuke, na
osnovu izvoznih carinskih
isprava
5 Ukupan iznos fakture za os-
tale isporuke oslobođene
plaćanja
PDV-a
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
Prateći slog
Broj
Objašnjenje podataka
karaktera
Vrijednost = “3” 1
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna mjesta i 25
tačkom kao separatorom decimala.
Format 999999999.99
19
 6 Ukupna osnovica za
obračun PDV-a za
isporuku izvršenu regis-
trovanom obvezniku PDV-
a
7 Ukupan iznos izlaznog
PDV-a za isporuku
izvršenu registrovanom
obvezniku PDV-a
8 Ukupna osnovica za
obračun PDV-a za
isporuku izvršenu licu koje
nije registrovani obveznik
PDV-a
9 Ukupan iznos izlaznog
PDV-a za isporuku
izvršenu licu koje nije
registrovani obveznik
PDV-a
10 Ukupan izlazni PDV koji
se ne može odbiti, a koji
se unosi u polje 32 PDV
prijave
11 Ukupan izlazni PDV koji
se ne može odbiti, a koji
se unosi u polje 33 PDV
Prijave
12 Ukupan izlazni PDV
koji se ne može odbiti,
a koji se unosi u polje
34 PDV Prijave
13 Ukupan broj redova
20
Novčani iznos sa dva decimalna 25
mjesta i tačkom kao separato-
rom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna 25
mjesta i tačkom kao separato-
rom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna 25
mjesta i tačkom kao separato-
rom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna 25
mjesta i tačkom kao separato-
rom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna 25
mjesta i tačkom kao separato-
rom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna 25
mjesta i tačkom kao separato-
rom decimala.
Format 999999999.99
Novčani iznos sa dva decimalna 25
mjesta i tačkom kao separato-
rom decimala.
Format 999999999.99
10
6.2.2. Sadržaj datoteke isporuke (e-KIF)

Za numeričke vrijednosti sva decimalna mjesta se obavezno odvajaju tačkom.

Slog zaglavlja
- Vrsta sloga – 1 (jedan označava da je u pitanju slog zaglavlja)
- PDV broj – PDV broj obveznika koji podnosi datoteku (dvanaestocifreni broj), i mora
se slagati sa PDV brojem u nazivu datoteke
- Poreski period – poreski period za koji se podnosi evidencija, format YYMM , gdje
prve dvije cifre označavaju godinu YY, a druge dvije mjesec MM (npr. januar 2021 -
2101)
- Tip datoteke – 2 (dva označava isporuke) – mora se slagati sa brojem u nazivu dato-
teke
- Redni broj – broj datoteke u periodu , mora se slagati sa brojem u nazivu datoteke, i
sadrži vodeću nulu
- Datum kreiranja datoteke – Mora biti u formatu YYYY-MM-DD
- Vrijeme kreiranja datoteke – Mora biti u formatu HH:MM:SS

Slog isporuka
- Vrsta sloga – 2 (dva označava da je u pitanju slog isporuka)
- Poreski period – poreski period za koji se podnosi evidencija, format YYMM, gdje
prve dvije cifre označavaju godinu YY , a druge dvije mjesec MM (npr. januar 2021.
godine - 2101)
- Tip dokumenta – može imati vrijednosti od 01 do 05
o 01 - Izlazna faktura za robu i usluge iz zemlje
o 02 - Izlazna faktura za vlastitu potrošnju (Van poslovne svrhe)
o 03 - Izlazna faktura – avansna (Primljeni avansi)
o 04 - JCI (Izvoz)
o 05 – Ostalo (Fakture za usluge izvršene stranom licu itd.)
- Broj fakture ili dokumenta
o Ako je Tip dokumenta 01-03 – za broj fakture ili drugog dokumenta unosi se broj
fakture
o Ako je Tip dokumenta 04 - za broj fakture ili drugog dokumenta unosi se broj JCI
o Ako je Tip dokumenta 05 - za broj fakture ili drugog dokumenta unosi se broj do-
kumenta koji se evidentira u poslovnim knjigama
- Datum fakture ili dokumenta
o Ako je Tip dokumenta 01-03 – za datum fakture ili drugog dokumenta unosi se
datum fakture
o Ako je Tip dokumenta 04 - za datum fakture ili drugog dokumenta unosi se datum
JCI
o Ako je Tip dokumenta 05 - za datum fakture ili drugog dokumenta unosi se datum
dokumenta koji se evidentira u poslovnim knjigama
- Naziv kupca – Naziv iskazan na fakturi ili drugom dokumentu
- Sjedište kupca – Adresa iskazana na fakturi ili drugom dokumentu

21
 - PDV broj kupca – polje koje se validira i mora zadovoljavati sljedeće kriterije
o Za registrovane obveznike indirektnih poreza dvanaestocifreni ID broj dodijeljen
od strane UIO
o Za izvoz – unosi se dvanaest nula
o Za neobveznika– polje ostaje prazno
- JIB kupca - polje koje se validira i mora zadovoljavati sljedeće kriterije
o Ukoliko ima JIB – unosi se 13 cifreni JIB/PIB dodijeljen od strane porezne uprave
o Za izvoz – unosi se trinaest nula
o Ukoliko nema JIB– polje ostaje prazno
o Ukoliko obveznik ima više poslovnih jedinica unosi se JIB one poslovne jedinice
koja je izdala fakturu
- Polja 12-22 – Ukoliko se vrijednost za polje ne može iskazati, polje može ostati pra-
zno. Kod iskazanih vrijednosti decimalna mjesta se obavezno odvajaju sa tačkom.
Iznosi se zaokružuju na dvije decimale.

Prateći slog
- Vrsta sloga – 3 (tri označava da je u pitanju prateći slog)
- Polja 2-12 – sadrže sumu kolona slogova isporuka koji sadrže iznose (12-22 respek-
tivno)
- Ukupan broj redova – broj slogova nabavki

22
7. Podnošenje e-Evidencije na portalu UIO

Za podnošenje podataka o nabavkama i isporukama elektronskim putem potrebno je da u okviru portala E-Porezi
kliknete na stavku menija Nabavke i isporuke (Slika 1. ).

Slika 1.

Nakon izbora nabavki ili isporuka, otvara se prozor u kojem su prikazane nabavke ili isporuke i akcije koje su dostu-
pne na portalu. Dakle, obveznik može vidjeti sve datoteke koje je do sada učitao u vidu tabele, a ima opcije za učita-
vanje nove datoteke, i izmjenu postojećih datoteka (Slika 2.).

Slika 2.

U lijevom dijelu ekrana se nalaze filteri za pretraživanje sadržaja podataka iz tabele ispod. Potrebno je u neki od ponu-
đenih filtera upisati odgovarajuće podatke i kliknuti na dugme Pretraživanje (slika 3.). Ako korisnik želi očistiti
filtere, potrebno je kliknuti na dugme Resetovanje, zatim unijeti nove podatke i kliknuti ponovo na dugme
Pretraživanje.

Slika 3.

23
Učitavanje datoteke se vrši klikom na link Učitavanje novog fajla (Slika 4.).

Slika 4.

Nakon što ste kliknuli na link Učitavanje novog fajla otvoriće se prozor u kojem je potrebno da izaberete pe-
riod za koji želite da učitate datoteku i dugme za izbor istog. (Slika 5.).

Slika 5.

Podatke je potrebno dostaviti u odvojenim datotekama za nabavke i isporuke, za svaki poreski period. Za jedan pe-
riod moguće je importovati više datoteka (za obveznike koji imaju veliki broj faktura u toku mjeseca, ili odvoje-
no vode evidencije) kao što je spomenuto ranije u uputstvu. Struktura i format datoteka su detaljno opisani
u prethodnim poglavljima.

24
Samo datoteka čija struktura odgovara strukturi propisanoj u ovom uputstvu moći će se učitati i sistem će vas
obavijestiti o uspješnosti (Slika 6.)

Slika 6.

Datoteku koja nije prošla pravila validacije nije moguće učitati. Sistem će obavijestiti korisni-
ka o greškama i ispisati ih vidljivo na ekranu , sa naznakom u kojem redu i kojoj koloni je greška
i vrsta greške

Nakon što je fajl uspješno učitan, podaci o poreskom periodu, nazivu datoteke, statusu, modelu i sl. će biti vidljivi
u tabeli. Nakon što se učita, datoteka će dobiti status Obrađeno. Sve dok je u statusu obrađeno ista se može obrisa-
ti. Brisanje datoteke se vrši na način da je potrebno označiti datoteku koja je predmet brisanja i kliknuti na dugme
Obriši. Nakon potvrde da želite izbrisati datoteku pojaviće se poruka o uspješnosti (Slika 7.).

Slika 7.

Brisanjem datoteke, ista neće biti više aktivna, ali će se sve informacije moći pregledati tako što se u desnom
uglu upadajućem meniju Prikaži izabere Sve (Slike 8.i9.).

Slika 8.

Slika 9.

25
Da biste uspješno podnijeli obrađenu datoteku, potrebno je da označite istu i kliknete na dugme Podnesi.
Uspješno predati su samo oni fajlovi koji imaju status Podneseno (Slika 10.).

Slika 10.

26
 PITANJA I ODGOVORI

Izvoz i uvoz dobara

U slučaju evidentiranja uvoza u e-nabavkama, koji iznosi se unose u polja IZNOS

Pitanje:
FAKTURE BEZ PDV-A i IZNOS FAKTURE SA PDV-OM?
U polje iznos fakture bez PDV-a potrebno je unijeti statističku vrijednost uvezenih
Stav UINO: dobara koja je iskazana na JCI, a u polje iznos fakture sa PDV-om treba unijeti zbir
statističke vrijednosti i PDV-a koji je također iskazan na JCI.

Da li se u polje IZNOS FAKTURE BEZ PDV-a upisuje stvarni iznos fakture od

dobavljača ili vrijednost sa JCI, jer se sa JCI iznos evidentira u polju 22 PDV prijave
Pitanje:
( vrijednost uvoza) jer u 99% slučajeva je razlika vrijednosti između osnovice iska-
zane u JCI i iznosa fakture od ino-dobavljača.
U polje iznos fakture bez PDV-a potrebno je unijeti statističku vrijednost uvezenih
Stav UINO: dobara koja je iskazana na JCI, a u polje iznos fakture sa PDV-om treba unijeti zbir
statističke vrijednosti i PDV-a koji je također iskazan na JCI.

Polje Iznos fakture ili dokumenta, sa PDV-om – da li sabrati iznos PDV-a i polje IZ-
Pitanje:
NOS BEZ PDV-a i tu vrijednost upisati, ili ostaviti prazno.
U polje iznos fakture sa PDV-om treba unijeti zbir statističke vrijednosti i PDV-a koji
Stav UINO:
je također iskazan na JCI.

Kod uvoza kao broj dokumenta se unosi broj carinske deklaracije. Pitanje se odnosi
na to da li je bitno kako će se upisati, npr. H 9893 broj koji stoji na obavijesti o proci-
Pitanje:
jeni izdanoj od strane UIO ili je ipak potrebno upisati referentni broj sa deklaracije
20BA010801009893H0, ili je i jedna i druga opcija ispravna?
I jedna i druga opcija je ispravna, što znači da se u polje broj dokumenta može upi-
Stav UINO:
sati referentni broj sa deklaracije 20BA010801009893H0 ili samo H 9893.

Da li je moguće da prilikom usaglašavanja vrijednosti uvoza sa osnovicom po JCI

Pitanje:
(polje 46), da iznos usaglašavanja bude u – ( minusu)?
Da, moguće je.
Stav UINO:

Vezano za vođenje eKIFa uvoza i obaveze vođenja svih faktura vezanih za uvoz pa
i onih koje sadržavaju PDV, navedeno podrazumijeva da zbir PDV-a u knjizi eKUF-a
UVOZA će biti zbir PDV-a po JCI i po fakturama koje sadrže PDV. Tim se zbir PDV-
a u knjizi uvoza neće slagati sa poljem 42 PDV prijave gdje se unosi samo PDV po
Pitanje:
JCI. Možemo li voditi račune dobavljača koji sadrže PDV, a koje se odnose na uvoz
(obično račun špeditera), u drugoj knjizi kako bismo postigli da imamo evidenciju
PDV-a plaćenog po JCI u jednoj knjizi čiji će zbir odgovarati polju 42 PDV prijave?
Da li bi se mogao sankcionisati ovakav način vođenja elektronske knjige za PDV?
Elektronske evidencije možete voditi shodno Uputstvu o dostavljanju podataka iz
knjigovodstvenih evidencija elektronskim putem („Službeni glasnik BiH“ broj: 83/19),
što znači da sadržaj npr. e-nabavki mora da u potpunosti odgovara članu 10. ovog
Stav UINO:
Uputstva. Vi možete imati neograničen broj evidencija, npr. za svaku poslovnu je-
dinicu, za domaće nabavke, za uvozne nabavke, avansne nabavke i sl., ali njihov
sadržaj i format mora biti usklađen sa Uputstvima UIO.

27
 Ako kod uvoza, gdje imamo više dobavljača (el. energija prema državama) na JCI,
u KUF-u prikazuje u jednoj stavci - razni dobavljači. Radimo li isto kod izvoza (bez
obzira na fakturisanje)?
Pitanje:
Ako prikazujemo u jednoj stavci, šta navodimo kao adresu-grad/državu za više
kupaca?

Ako radimo pojedinačni prikaz kupca u okviru istog JCI, koliko je pogrešno?
Kada je u pitanju evidentiranje isporuka dobara izvršenih u inostranstvo (iz-
voz dobara izvan carinskog područja BiH) informišemo Vas da je UIO na
svojoj službenoj web stranici objavila detaljne informacije u vezi evidentiranja
izvoznih isporuka, a što je dostupno na sljedećem linku http://www.new.uino.
gov.ba/bs/e-KIF%20i%20e-KUF%20pitanja%20i%20odgovori. Kada je u pi-
tanju evidentiranje u e-Isporukama (KIF) sa oznakom tipa dokumenta 04 un-
ose se svi računi i dokumenti nastali u vezi sa izvozom i to:

Faktura prema ino kupcu sa unosom broja navedenog na fakturi, po-

dacima o kupcu i iznosom osnovice navedenom u fakturi u kolonu pod
rednim brojem 13 iz Tehničkog uputstva, pod nazivom „Iznos fakture
za izvozne isporuke, na osnovu izvoznih carinskih isprava“ (ako se
sačinjava zbirna deklaracija unosi se svaka pojedinačna izlazna fak-
tura),

Carinska deklaracija unošenjem:

 u kolonu pod rednim brojem 5 iz Tehničkog uputstva, pod nazivom

„Broj fakture ili drugog dokumenta“ - broja carinske deklaracije
navedenog na istoj,
Stav UINO:
 u kolonu pod rednim brojem 6 iz Tehničkog uputstva, pod nazivom
„Datum fakture ili drugog dokumenta“ - datuma carinske deklara-
cije navedenog na istoj,

 u kolonu pod rednim brojem 7 iz Tehničkog uputstva, pod nazivom

“Naziv kupca” umjesto naziva kupca navođenjem oznake „IZVOZ“
„JCI“ ili slično, kojim se označava da je riječ o evidentiranju doku-
menta o izvozu,

 u polje br. 12 - „Iznos fakture, ili drugog dokumenta, bez PDV-a“

Iznos usaglašenja sa vrijednosti uvoza (iskazana vrijednost uvoza
po carinskoj deklaraciji umanjenja za stavke u vezi sa uvozom koje
su evidentirane u KUF),

 u polje br. 13 - „Iznos fakture, ili drugog dokumenta, sa PDV-om“

nije potreban unos,

 u polje br. 15 - „Iznos ulaznog PDV-a“ obračunati iznos PDV pri

uvozu obaveza po deklaraciji.

28
Promet ino usluga po članu 15. Zakona

Pitanje: Kako evidentiramo ino usluge po Članu 15. Zakona?

U vezi sa pitanjem koje se odnosi na evidentiranje primljenih usluga iz inostranstva
koje podliježu plaćanju PDV u skladu sa članom 15. stav (2) tačka 4 i 5. Zakona o
PDV, u Excel tabelu nabavki unosite u polje redni br. 4. Tip dokumenta 05-Ostalo
(fakture za usluge primljene iz inostranstva itd.). Također, porezna osnovica iz prim-
ljene fakture se unosi u polje red. br. 12.- iznos fakture ili dokumenta bez PDV-a,
dok se obračunati PDV unosi u polje red. br. 16.- ulazni PDV koji se može odbiti
(ukoliko obveznik ima pravo odbitka istog), odnosno u polje red. br. 17. – ulazni PDV
koji se ne može odbiti.

Stav UINO: Nadalje, u Excel tabelu isporuka unosite u polje redni br. 4. Tip dokumenta 05-Os-
talo (broj fakture ili drugog dokumenta koji se evidentira u poslovnim knjigama), dok
se iznos obračunatog PDV-a evidentira u polje red. br. 16.- iznos izlaznog PDV-a za
isporuku izvršenu registriranom obvezniku PDV-a.

Napominjemo da je prilikom evidentiranja broja fakture za primljene usluge iz in-

ostranstva koje podliježu plaćanju PDV u skladu sa članom 15. stav (2) tačka 4
i 5. Zakona o PDV, u datoteke e-Nabavke i e-Isporuke, potrebno posvetiti pažnju
da broj fakture za primljene usluge iz inostranstva bude identično unesen kako u e
-Nabavkama tako i u e-Isporukama.

Promet ino usluga

Koji podaci se unose u kolonu PDV i ID broja za ino kupce ili dobavljače kada je u
pitanju usluga – tip dokumenta 05? Za ino dobavljače i kupce kada je u pitanju uvoz
Pitanje:
ili izvoz nam je jasno da se stavljaju sve nule, ali za tip dokumenta 05 nam nije jasno
da li idu nule ili prazno ili se stavlja ID i PDV broj tog stranog lica.
Stav UINO: Ukoliko nema podataka za polje PDV i JIB, ta polja mogu ostati prazna.

Pitanje: Unosi li se OIB ili VAT ino dobavljača usluga?

Ukoliko imate podatke unijećete broj, a u slučaju da vam podaci nisu dostupni polja
Stav UINO:
će ostati prazna.

Koji je tip dokumenta za primljenu ino uslugu (ulazna faktura) na koju se obračunava
izlazni PDV koji se prikazuje u KIF-u? Da li je to tip dokumenta 05? Prikazuju li se u
Pitanje:
ovom slučaju (izlazni PDV ino usluga) podaci dobavljača u KIF-u kao kupca (naziv,
sjedište)?
Za fakturu koja se odnosi na ino usluge potrebno je evidentirati tip dokumenta 05 –
Stav UINO: Ostalo (Fakture za usluge izvršene stranom licu itd.). Da, u ovom slučaju prikazuju
se podaci dobavljača u KIF-u kao kupca.

Kako se prikazuje neodbitna ino usluga u KUF/KIF? Obračunava li se ulazni PDV

Pitanje: koji ide u krajnju potrošnju (KUF polje 17 i 18) i izlazni PDV ili samo izlazni (KIF
polje 18)?

29
 Kada su u pitanju primljene ino usluge odnosno usluge koje obveznik PDV-a u BiH
primi od lica koje nema sjedište u BiH, a za koje usluge i evidentiranje u PDV prijavi
su propisana pravila Instrukcijom o postupanju pri podnošenju PDV prijave primao-
ca usluge od lica koje nema sjedište u BiH i izvođača radova kod primjene posebne
šeme u građevinarstvu („Službeni glasnik BiH“ broj: 24/07), u evidencijama e-KUF i
e-KIF čiji sadržaj je propisan Uputstvom o dostavljanju podataka iz knjigovodstvenih
evidencija elektronskim putem („Službeni glasnik BiH“ broj: 83/19), poreski obveznik
za tip dokumenta treba izabrati 05 (ostalo), a što je određeno u Tehničkom uputstvu
UIO koje je objavljeno na službenoj web stranici UIO i dostupno na sljedećem linku
http://www.new.uino.gov.ba/bs/Propisi%20o%20ePDV

Tehničkim uputstvom UIO određeno je da u slučaju evidentiranja primljenih ino

usluga, polja u evidencijama koja se odnose na PDV broj i JIB broj ostaju prazna
odnosno u ova polja poreski obveznik ne treba ništa evidentirati.

Shodno odredbama gore navedene Instrukcije primljena ino usluga evidentira se

u PDV prijavi i na ulazu i na izlazu. Uputstvom o dostavljanju podataka iz knjigo-
vodstvenih evidencija elektronskim putem i Tehničkim uputstvom je propisano da
u evidenciji e-KUF u odgovarajuća polja, poreski obveznik u BiH unosi podatke o
Stav UINO: broju i datumu ino fakture, nazivu dobavljača (strano lice), sjedištu dobavljača, os-
novici i iznosu PDV-a. Ako je vrijednost dobara ili usluga izražena u stranoj valuti, za
obračun te vrijednosti u domaćoj valuti primjenjuje se srednji devizni kurs Centralne
banke Bosne i Hercegovine koji važi na dan nastanka poreske obaveze, a shodno
odredbama člana 22. stav 2. Zakona o porezu na dodatnu vrijednost.

Taj iznos sa fakture evidentiraće se u polje 21 PDV prijave. To znači da će poreski

obveznik u BiH na tako izračunatu vrijednost primljene ino usluge izvršiti obračun
PDV-a po stopi od 17%. Taj iznos PDV-a će se evidentirati u eNabavkama u polje
ulazni PDV koji se može odbiti, a osim toga, taj isti iznos PDV-a obveznik će unijeti
u polje 41 PDV prijave. Ako nemate pravo na odbitak ulaznog PDV-a po ovoj ino
usluzi tada ćete taj iznos PDV-a u eNabavkama staviti u polje PDV koji se ne može
odbiti i isti nećete evidentirati u polje 41 PDV prijave. Kada je u pitanju evidencija
e-KIF, poreski obveznik u BiH će navesti sve podatke kao i u eNabavkama koje se
odnose na broj i datum fakture, a u polja u koja se unose vrijednosti evidentiraće se
samo iznos izlaznog PDV-a (isti iznos PDV-a koji je evidentiran u eNabavkama) i taj
isti iznos će se uvrstiti u polje 51 PDV prijave. U slučaju da primalac usluge u BiH
nema pravo na odbitak ulaznog PDV-a po fakturi za primljenu uslugu od lica koje
nema sjedište u BiH, napominjemo Vam da se taj iznos PDV-a bez prava na odbitak
evidentira u odgovarajuće polje krajnje potrošnje u PDV prijavi, a prema sjedištu
obveznika-primaoca usluge.

Potrošnja u vanposlovne svrhe

U slučaju interne vanposlovne potrošnje, obračunati PDV se unosi u kolonu 32.
Međutim, mi imamo i internu poslovnu potrošnju, odnosno iz našeg vlastitog
skladišta preuzimamo potrebnu robu i gotove proizvode, po zaduženim, prodajnim
Pitanje: cijenama, za vlastite potrebe, uz izlaznu fakturu, sa obračunatim PDV-om koji ima
tretman i obaveze i odbitnog PDV-a (knjiženje 270/472). Znači, to treba biti predmet
i e-isporuke i e-nabavke, odnosno do sada je bilo predmet knjiga KIF-a i KUF-a.
Koliko sam u pravu i kako sada označavati, koji tip dokumenta?
Svi ulazni i izlazni dokumenti koji utiču na obračun obaveze za PDV u jednom
poreskom periodu trebaju biti evidentirani u e-Evidencijama vezanim za nabavke
Stav UINO:
i za isporuke. Za dokumente iz Vašeg primjera predlažemo da unesete tip doku-
menta 01.
Pitanje: Kod interne fakture u vanposlovne svrhe (02), unose li se svi podaci o kupcu-naši
podaci (naziv, sjedište, PDV broj)?
Stav UINO: Da.

30
 Da li je vlastita potrošnja vezana samo za fakture obveznika? Za mobilnu potrošnju,
od djelatnika potražujemo oporezivi i neoporezivi dio (humanitarni pozivi). Je li i
Pitanje: ovaj neoporezivi dio vlastita potrošnja?

Za tip dokumenta 02 shodno pravilima koje je UIO definisala Tehničkim uputstvom,

unose se sve nabavke izvršene u vanposlovne svrhe (u svrhe koje nisu povezane
sa poslovnom djelatnošću obveznika) kao i sve isporuke izvršene u svrhu vlastite
potrošnje koja je određena odredbom člana 5. i 6. Zakona o porezu na dodanu vri-
jednost, kada dobra koja čine dio njegove poslovne imovine poreski obveznik koristi
u privatne svrhe ili u privatne svrhe svojih zaposlenika ili kada dobrima raspolaže uz
smanjenu naknadu ili besplatno odnosno za tip dokumenta 02 na strani isporuka ev-
identira se sve ono za što obveznik sam sebi izdaje internu fakturu sa obračunatim
PDV-om, uz napomenu da ovaj iznos izlaznog PDV treba evidentirati u odgovarajuće
Stav UINO: polje krajnje potrošnje.

Pretpostavljamo da pod pojmom „neoporezivi dio“ u Vašem pitanju, mislite na PDV

bez prava na odbitak, te ukazujemo da se faktura iz vašeg primjera može eviden-
tirati sa tipom 02 (ako je nabavka u vanposlovne svrhe). Također Vas informišemo
da ako imate slučaj da u jednoj fakturi može biti više tipova dokumenta, npr. 01 i 02,
takvu fakturu ipak evidentirate u jednom redu (e-KUF ili e-KIF), a odluku o tome da li
će biti tip dokumenta 01 ili 02 donesite na osnovu principa pretežnosti, što znači ono
što ima veće učešće u fakturi (u iznosu PDV-a) odrediće tip tog dokumenta.

Evidentiranje isporuka krajnjim korisnicima u maloprodaji

Račun za gorivo, nemamo pravo odbitka ulaznog PDV-a, u pitanju je fiskalni račun,
pumpa iz FBiH, vrijednost računa 50 KM, plaćen gotovinski. Da li vrijednost PDV-a
Pitanje: za koji nemamo pravo odbitka unosimo u polje 32 PDV prijave ili ne? Ili se u polja
32, 33 i 34 PDV prijave između ostalog unosi samo PDV za koji nema pravo odbitka
po računu od dobavljača koji je plaćen žiralno?
U polja krajnje potrošnje unosi se PDV na koji obveznik nema pravo na odbitak
Stav UINO:
ulaznog PDV-a bez obzira na to da li je račun plaćen i kako je plaćen.

Evidentiranje ulaznih blagajničkih računa

Imate li informaciju kako da prijavim blagajničke račune u E-kif, E-kuf a da po

Pitanje: zahtjevu uprave za indirektno oporezivanje bude validno. Šta se stavlja u polje gdje
ID broj kupca/dobavljača?

31
 Ukoliko se radi o nabavkama/isporukama od neobveznika PDV-a možete izvršiti
evidentiranje zbirno na kraju svakog dana ili zbirno na kraju poreskog perioda, ali
ukoliko se radi o materijalno značajnim iznosima predlažemo analitičko evidenti-
ranje svakog računa.

U tom slučaju kao tip dokumenta predlažemo da unesete 01, za naziv kupca
predlažemo da se unese razni kupci-fizička lica, a broj fakture trebao bi da bude
izvorni broj dokumenta koji se evidentira.

Ukoliko niste u mogućnosti obezbjediti taj broj, prijedlog je da tu evidentirate svoj

Stav UINO: interni broj, koji ćete sami dodijeliti tom dokumentu.

Nadalje, polja PDV broja i JIB broja mogu ostati prazna ukoliko se radi o neregistro-
vanim kupcima/dobavljačima (fizičkim licima). Shodno propisima koji definišu zaštitu
ličnih podataka, nije dozvoljeno uzimati podatke o JMBG, pa stoga ne predlažemo
unos podataka o JMBG broju građana.

Ukoliko se radi o registrovanim kupcima/dobavljačima u tom slučaju unosite nji-

hov JIB broj i PDV broj (ukoliko se radi o licima registrovanima u PDV sistemu). U
slučaju nabavki ili isporuka prema PDV obveznicima najispravnije bi bilo evidentirati
svaki ulazni odnosno izlazni dokument pojedinačno.

Imamo ulaze-nabavke od fizičkih lica (To su neregistrirana fizička lica-pojedinci-

Pitanje: nabavke bez PDV-a). Do sada smo nabavke-ulaze od fizičkih lica unosili kroz KUF u
ukupnom iznosu zbrajanjem na kraju dana. Kako to sad evidentirati za E-NABAVKE.
Budući da se radi o nabavkama od neobveznika PDV-a možete izvršiti evidenti-
Stav UINO: ranje u ukupnom iznosu zbrajanjem na kraju dana, ali ukoliko se radi o materijalno
značajnim iznosima predlažemo analitičko evidentiranje svakog računa.

Ukoliko se radi o blagajničkim računima, treba li naznačiti da su to samo fiskalni

Pitanje:
računi, ne porezni, u formatu BF: broj računa ili samo upišemo broj?
Stav UINO: Nije potrebno navoditi posebne oznake, dovoljno je upisati broj računa.

Zdravstvena ustanova ima službu Blagajna, gdje pacijenti (fizička lica) uplaćuju
određenu vrstu usluga, blagajnica uplate i dnevnik blagajne vrši ručno na propisane
Pitanje: štampane blokove. Na koji način se unosi Blagajna u eKIF, kako bi bio validiran na
serveru UIO? Da li svakodnevno ili mjesečno, da li u ukupnom iznosu, šta unijeti u
kolonu Tip dokumenta, Broj fakture i Naziv kupca?
Ukoliko usluge za koje se izdaju štampani blokovi nisu oporezive u smislu odredbi
Zakona o PDV-u i pružaju se fizičkim licima, takve račune moguće je evidentirati ili
pojedinačno po svakom računu ili zbirno na kraju dana ili zbirno na kraju poreskog
perioda. U tom slučaju kao tip dokumenta predlažemo da unesete 01, za naziv
Stav UINO:
kupca predlažemo da se unese razni kupci-fizička lica, a broj fakture trebao bi da
bude izvorni broj dokumenta koji se evidentira. Ukoliko niste u mogućnosti obezb-
jediti taj broj, prijedlog je da tu evidentirate svoj interni broj, koji ćete sami dodijeliti
tom dokumentu.

Dnevni pazari, koji se vode kroz knjigu KIF-a, može se podvesti pod „kupci građani“
Pitanje: ali odgovor je bio „zbirno po fiskalnim računima toga dana“. Šta to, konkretno, znači
„zbirno“ ili „fiskalni računi“?
To znači da ne morate evidentirati „n“ izlaznih računa za taj dan (svaki izlazni račun
Stav UINO: pojedinačno) nego možete u jednom redu evidentirati zbir svih tih računa koji su
izdani za taj jedan dan.

32
 Da li je moguće (zakonski ispravno) nabaviti robu od fizičkog lica nabavka bi se
izvršila u nekoliko dijelova. Mi bi istu robu zadužili i prodali. Uzeli bi preko otkupnog
bloka i uplatili na tekući račun. Napominjem fizičko lice nije nikako registrovano ni
Pitanje: kao obrtnik, ni paušalac, ni poljoprivrednik... Ako budemo ovu nabavku radili povre-
meno da li će predstavljati problem prilikom importa podataka tj. slanja e-evidencije
u smislu da će javiti da nema ID boja, nije registrovan i sl.? Da li kao ID broj unijeti
njegov matični broj, a PDV ostaviti prazan?
U tom slučaju polja PDV broj i JIB broj mogu ostati prazna. Shodno propisima koji
Stav UINO: definišu zaštitu ličnih podataka, nije dozvoljeno uzimati podatke o JMBG, pa stoga
ne predlažemo unos podataka o JMBG broju građana.

Pitanje: Unosi li se u ID broj (JIB-kolona h) JMBG fizičke osobe?

Stav UINO: Ne.
Molim pojašnjenje pri slanju KUF-a blagajne odnosno prikazivanje istog u eKUF ( da
Pitanje:
li će ići zbirno i kako naznačiti broj odnosno broj-naziv dobavljača)?
U slučaju nabavki ili isporuka prema PDV obveznicima najispravnije bi bilo eviden-
Stav UINO:
tirati svaki ulazni odnosno izlazni dokument pojedinačno.

Povrat PDV-a stranim državljanima

Na koji način se evidentira povrat PDV-a po osnovu ovjerenog PDV SL-2 obrasca i
Pitanje: mogu li se svi sabrati u jedan red ili moraju pojedinačno?

U trenutku isporuke dobara stranim licima, a prema odredbama člana 54. Zakona
o porezu na dodanu vrijednost (“Službeni glasnik BiH” br. 09/05, 35/05, 100/08 i
33/17) kojim je definirano da fizička lica koja nemaju stalno mjesto prebivališta u
Bosni i Hercegovini imaju pravo na povrat PDV-a na robu koju kupe u Bosni i Her-
cegovini i iznesu je izvan Bosne i Hercegovine, osim na: mineralna ulja, alkohol
i alkoholna pića i prerađevine od duhana, porezni obveznik će za takvu isporuku
obračunati izlazni PDV i evidentirati sve neophodne podatke u evidenciji e-Isporuke,
pri čemu će tip dokumenta biti 01, jer je isporuka izvršena u BiH i još uvijek se ne
zna krajnji ishod predmetne isporuke u smislu toga da li će isporučena dobra na-
pustiti carinsko područje BiH.
Stav UINO:
U poreznom periodu u kojem isporučilac dobara dobije ovjeren PDV SL 2 obrazac,
isti će u evidenciji e-Isporuke u tom poreznom periodu izvršiti evidentiranje tog
obrasca sa svim njegovim podacima pri čemu će u polja u koja se unose iznosi,
evidentirati samo iznos PDV-a sa predznakom minus (budući da se za taj iznos
umanjuje polje 51 PDV prijave), a tip dokumenta će biti 05 (ostalo). PDV SL 2 ob-
razac se može evidentirati pojedinačno sa svim njegovim podacima ili zbirno pri
čemu porezni obveznik u svom knjigovodstvu može izdati neki interni dokument sa
određenim brojem i uz njega priložiti sve PDV SL 2 obrasce koje je evidentirao po
osnovu tog internog dokumenta.

Porezni punomoćnik

Pitanje: Koji je tip dokumenta za fakturu poreznog punomoćnika (fakturiranje PDV-a)? 01?
Tip dokumenta 01 koristi se za ulazne fakture za robu i usluge iz zemlje. Ukoliko
Stav UINO: se radi o prometu dobara/usluga koji je izvršen u BiH tada ćete kao tip dokumenta
odrediti 01.

33
 Gdje se u e-Evidenciju unose računi koji se odnose na rad predstavništava (režijski
troškovi, troškovi reklame i propagande, nabavka računarske opreme i kancelari-
jskog namještaja, sl.)? Ove račune izdaju ino firme iz zemalja u kojima su regis-
trovana predstavništva i glase na predstavništvo. Predstavništva nisu pravna lica i
Pitanje: mogu obavljati isključivo aktivnosti vezane za unapređenje prodaje. Račune plaćaju
predstavništva iz sredstava koje im doznačujemo za finansiranje poslovanja. Da li
se ovi računi moraju uvoditi u e-Evidenciju pojedinačno po računu ili je dovoljno da
se uvedu u ukupnom mjesečnom iznosu?

Takve račune moguće je evidentirani u zbirnom iznosu budući da se ne radi o ob-

Stav UINO: veznicima PDV-a u BiH. Ukoliko su iznosi po računima materijalno značajne stavke
predlaže se pojedinačno evidentiranje svakog računa.

Kako evidentirati ino usluge kroz e-nabavke kod kojih postoji porezni zastupnik u
Pitanje: BiH?

Evidentiraćete primljenu fakturu koju Vam je ispostavio porezni zastupnik jer je

on obveznik plaćanja tog PDV-a. To znači da će Vam u evidenciji e-KUF on biti
dobavljač, unijećete njegov PDV broj. Odredbom člana 13. Zakona o porezu na
dodatnu vrijednost bliže su određena lica koja podliježu plaćanju PDV-a i to na
način da je između ostalih, lice koje u smislu ovog zakona, podliježu plaćanju PDV-
a, poreski zastupnik koga odredi obveznik koji u Bosni i Hercegovini nema sjedište
ni stalnu poslovnu jedinicu, a koji obavlja promet dobara i usluga u Bosni i Herce-
Stav UINO:
govini. Shodno prethodno navedenom, obveznik plaćanja PDV-a u BiH je poreski
zastupnik, koji ima svoj jedinstven PDV broj dodijeljen od strane UIO. Takvu ulaznu
fakturu evidentiraćete u evidenciji e-KUF, na način da ćete u koloni PDV broj unijeti
PDV broj poreskog obveznika (zastupnika), zajedno sa ostalim podacima, pa tako i
iznosom PDV. Ulaznu fakturu evidentiraćete u jednom redu i dobavljač će Vam biti
porezni zastupnik u BiH. Ukoliko se radi o prometu dobara/usluga koji je izvršen u
BiH tada ćete kao tip dokumenta odrediti 01.

Na koji način knjižiti fakture ino dobavljača koji imaju poreskog zastupnika u BiH sa
Pitanje:
osvrtom na popunjavanje PDV prijave?
Evidentiraćete primljenu fakturu koju Vam je ispostavio porezni zastupnik jer je
on obveznik plaćanja tog PDV-a. To znači da će Vam u evidenciji e-KUF on biti
dobavljač, te ćete takvu ulaznu fakturu evidentirati u evidenciji e-KUF, na način da
Stav UINO: ćete u koloni PDV broj unijeti PDV broj poreskog obveznika (zastupnika), zajedno
sa ostalim podacima, pa tako i iznosom PDV. Ulaznu fakturu evidentiraćete u jed-
nom redu i dobavljač će Vam biti porezni zastupnik u BiH. Ukoliko se radi o prometu
dobara/usluga koji je izvršen u BiH tada ćete kao tip dokumenta odrediti 01.

Avansne uplate

Evidentiranje avansnih faktura u PDV prijavi i e-evidencijama, da li samo PDV ili

Pitanje:
PDV i osnovica?
Predlažemo da evidentirate samo PDV. Da biste nešto evidentirali u polje 11 PDV
prijave koje nosi naziv Isporuke, to „nešto“ treba da bude isporučeno. U slučaju
Stav UINO:
avansa nije došlo do isporuke stoga ne trebate evidentirati u polje 11. U elektrons-
kim evidencijama u polje tip dokumenta potrebno je unijeti 03 (avansi).

Izdali smo avansni račun našem kupcu koji je PDV obveznik, kupac izvršio uplatu.

Pitanje:
Da li je ispravna evidencija: U KIF unosimo osnovicu, PDV, vrijednost sa PDV, tip
dokumenta 3, a u PDV prijavu unosimo PDV u polje 51?
Stav UINO: Tako je ispravno, kako ste i naveli.

34
 Ako po plaćenom avansu ne dođe do isporuke, gubi se pravo na odbitak ulaznog
Pitanje: PDV-a. Uplatitelj avansa ispostavlja knjižnu obavijest primatelju ne obrnuto?

Kada su u pitanju avansne fakture (dati i primljeni avansi) potrebno je za avansne

fakture u evidencijama e-KUF i e-KIF (u zavisnosti od toga radi li se o datom ili
primljenom avansu) odrediti tip dokumenta 03 (avansi). Izdavanje avansnih faktura
detaljno je propisano članom 110. Pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u. U eviden-
cijama e-KUF odnosno e-KIF evidentiraćete potrebne kolone koje se odnose i na
osnovicu i na izlazni odnosno ulazni PDV, ali npr. za primljeni avans za koji izdajete
avansnu fakturu i obračunavate izlazni PDV, osnovica neće biti evidentirana u polje
11 PDV prijave, jer se u ovo polje evidentira samo vrijednost isporuka (kod avansa
još nije došlo do isporuke), ali u evidenciji e-KIF izvršićete evidentiranje cijelog izno-
sa fakture, kao i osnovice i izlaznog PDV-a, a budući da ćete staviti tip dokumenta
03, UIO će imati sve podatke da razumije zašto niste ovaj iznos avansa evidentirali
u polje 11 PDV prijave.
Stav UINO:
Odredbama člana 67. Pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u propisan je odbitak
ulaznog poreza kod avansa. Za date avanse ulazni porez se može odbiti u pores-
kom periodu u kojem je avans plaćen ako je za njega od strane primatelja ispostav-
ljena, a od strane platitelja primljena faktura, prema članu 55. Zakona o PDV-u,
neovisno od toga što dobro nije isporučeno ili usluga izvršena. Ako po plaćenom
avansu ne dođe do isporuke dobra ili usluge, gubi se pravo na odbitak ulaznog
PDV-a, a obračunati porez treba ispraviti. U tom slučaju uplatilac avansa mora is-
postaviti knjižnu obavijest primatelju avansa da je obavio ispravak ulaznog poreza,
a primatelj avansa tada smanjuje svoju poreznu obavezu. Ova odredba se primjen-
juje nezavisno o tome da li je izvršen povrat avansa.

Koji je tip dokumenta ispravka odbitka ulaznog poreza zbog otkaza (knjižna
Pitanje: obavijest) kod avansa, s obzirom da je uplatitelj izdaje i koja je evidencija KUF ili
KIF?

Kada je u pitanju tip dokumenta za ispravku PDV-a po avansu, UIO predlaže da se

Stav UINO: koristi oznaka osnovnog dokumenta. Ako je prvi put bio tip dokumenta 03 za primlje-
ni ili dati avans, i sada kad ispravljate PDV zbog „otkaza“, koristite tip dokumenta 03.

Na koji način knjižiti (ulazno /izlazne) avansne fakture sa osvrtom na osnovicu i

Pitanje: porez , kao i način popunjavanja PDV prijave?

U evidencijama e-KUF odnosno e-KIF evidentiraćete potrebne kolone koje se od-

nose i na osnovicu i na izlazni odnosno ulazni PDV.

Za primljeni avans za koji izdajete avansnu fakturu i obračunavate izlazni PDV, os-
novica neće biti evidentirana u polje 11 PDV prijave, jer se u ovo polje evidentira
samo vrijednost isporuka (kod avansa još nije došlo do isporuke), ali u evidenciji
e-KIF izvršićete evidentiranje cijelog iznosa fakture, kao i osnovice i izlaznog PDV-
a, a budući da ćete staviti tip dokumenta 03, UIO će imati sve podatke da razumije
Stav UINO:
zašto niste ovaj iznos avansa evidentirali u polje 11 PDV prijave. Da biste nešto
evidentirali u polje 11 PDV prijave koje nosi naziv Isporuke, to „nešto“ treba da bude
isporučeno. U slučaju avansa nije došlo do isporuke stoga ne trebate evidentirati u
polje 11. U PDV prijavu unosite PDV u polje 51.

Također, isti princip evidentiranja je i kod eIsporuka (datog avansa), evidentiraćete

kolone koje se odnose i na osnovicu i ulazni PDV, ali u PDV prijavu neće unositi
iznos osnovice, već samo iznos ulaznog PDV-a.

35
Knjižna odobrenja

Pitanje: Može li se ispravka zbog otkaza avansnog plaćanja izvršiti putem storna avansne
fakture?
Stav UINO: Za ispravak PDV-a zbog „otkaza“ ne možete koristiti storno avansne fakture, jer je
u članu 67. Pravilnika navedeno, da se ispostavlja knjižna obavijest (knjižno odo-
brenje).

Datum fakture vs Datum prijema fakture

Isporuke – polje datum prijema fakture - kako definisati datum prijema fakture kod
Pitanje:
kupca? Da li unijeti datum isporuke?
Stav UINO: U to polje je potrebno unijeti datum isporuke.

U slučaju ulazne fakture sa datumom prijema u januaru, a koja je zbog određenih

Pitanje: razloga tek knjižena u kalendarskom mjesecu februaru i kao takva u KUF za PDV
prijavu ušla u periodu februar.
Takva faktura treba biti evidentirana u evidenciji e-Nabavke za poreski period feb-
Stav UINO:
ruar.

Postupanja kod izmjene evidencija i PDV prijava

Ispravka greške – greška u podnesenim podacima-izmjena postojećeg podnesenog

Pitanje:
perioda- Odnosi li se samo na Zamjensku PDV prijavu?
Ne odnosi se samo na izmijenjenu PDV prijavu. Fajl nabavki odnosno isporuka
potrebno je izmijeniti u slučaju pogrešno evidentiranog podatka o kupcu odnosno
Stav UINO:
dobavljaču bez obzira na to da li ova izmjena ima uticaj na poresku osnovicu i
obračunati PDV u PDV prijavi.

Sistem je podešen tako da ako se pogriješi kod datuma, potrebno je stornirati fak-
Pitanje: turu (nema promjena u ukupnim iznosima, došlo bi do promjene broja stavki zbog
storna). Može li se u ovom slučaju vršiti izmjena poreznog perioda?
Stav UINO: Da.

U slučaju dostavljanja ispravljenog fajla, npr. e-KUF pod kojim ga nazivom dostav-
Pitanje:
ljamo?
Isti naziv kao i prvobitnog fajla. Ne možete izmijeniti samo jednu grešku, nego mi-
Stav UINO:
jenjate i ponovo dostavljate cijeli fajl.

Aplikativna rješenja za pojednostavljeni unos podataka

Imamo problem exporta csv formata u podnošenju KUF-a i KIF-a. Postoji li mogućnost
Pitanje:
da direktno unosimo podatke na stranici Uprave za indirektno oporezivanje?
Stav UINO: E portal UIO trenutno ne nudi takvu mogućnost.

Ostala pitanja
U tehničkom uputstvu u odjeljku - slog isporuke – JIB kupca stoji obrazloženje za
Pitanje:
poslovne jedinice. Na što se tačno odnosi obrazloženje?
Vaš kupac ima jedan PDV broj, ali može imati više od jednog JIB broja. Ukoliko
Stav UINO: znate tačan JIB kupca odnosno JIB broj njegove poslovne jedinice predlažemo da
upišete taj JIB.

36
 Različiti inspektori različito tumače u kojem se razdoblju mogu prikazati fakture pa
nam je rečeno ako fakturu s datum izdavanja u mjesecu za koji se podnosi PDV
prijava zaprimimo do 10. u narednom mjesecu, prikazuje se u mjesecu za koji se
Pitanje: podnosi. Ako je zaprimimo u istom razdoblju, a odnosi se na mjesec za koji se pod-
nosi PDV prijava, ali s datum izdavanja u sljedećem mjesecu, ulazi u PDV prijavu
sljedećeg mjeseca. Prema ovom novom polju, kako datum prijema određuje razdo-
blje?
Odgovor na postavljeno pitanje nalazi se u odredbama člana 66. Pravilnika o prim-
jeni Zakona o porezu na dodatnu vrijednost koji definiše vrijeme odbitka ulaznog
poreza na način da se ulazni porez odbija u poreskom razdoblju prema članu 38.
Stav UINO:
Zakona o porezu na dodatnu vrijednost, u kojem je primljena faktura za nabavljena
dobra i usluge sa iskazanim porezom na dodanu vrijednost u skladu sa članom 55.
Zakona.

Molim Vas za pojašnjenje evidentiranja računa od dobavljača, za usluge tekućeg

poreznog perioda, kroz E-evidencije nabavke, na kojem je datum izdavanja računa
iz narednog poreznog perioda. Naime, iznos PDV na računu nije odbitna stavka u
Pitanje:
tekućem periodu već tek u narednom periodu a pojašnjenje za unos iznosa PDV-a
u narednom periodu kao odbitne stavke nemamo u Uputstvima UIO. Konkretno se
radi o računima za utrošenu električnu energiju.
Podaci o e-Evidencijama (ulazni i izlazni PDV) za određeni poreski period trebaju
Stav UINO: biti usklađeni sa PDV prijavom za taj poreski period.

Moguće je podnijeti više datoteka ako obveznik vodi odvojene evidencije (avansi,
uvozi). Je li moguće dostavljati datoteke po organizacijskim jedinicama iako možemo
Pitanje:
osigurati jednu datoteku (koja ne prelazi 5 MB), naravno posebno za nabave i
isporuke? Ne bismo razdvajali avanse i uvoz nego samo organizacijske jedinice.
Stav UINO: Moguće je podnijeti više od jedne datoteke.

Na koji način će se vršiti kontrola sadržaja KUF-a/KIF-a prilikom podnošenja na e-

Pitanje:
portal?
Stav UINO: Kontrola dostavljenih podataka vršiti će se sistemski, automatizmom.

Na koji način UIO dokazujemo datum prijema dokumenata, pošto nam neki računi
Pitanje:
sa datumom iz oktobara 2020, dolaze nakon 10.11.2020. godine?
Stav UINO: Knjigom protokola.

Naprimjer zadnji broj KUF sa 31.10.2020. nam je 600. Od 01.11.2020. planiramo

Pitanje: predavati elektronski KIF i KUF. Da li možemo nastaviti sa rednim brojem 601 ili
moramo krenuti sa brojem 1 u KUF od 01.11.2020.?
Stav UINO: UIO vas nije ograničila. Oba načina će proći kroz sistem UIO.

Vodimo dva KIF-a za dvije poslovne jedinice, koji imaju svoje redne brojeve. Da
li možemo dostaviti u e isporukama oba KIF-a sa brojevima datoteka 1 i 2, ali sa
Pitanje:
njihovim rednim brojevima ,jer u oba KIF-a imamo isti redni broj? I da li u narednom
poreznom periodu stavljamo broj datoteka 3 i 4 ili moramo staviti 1 i 2?
UIO nije trenutno postavila nikakva validaciona ograničenja kada su u pitanju redni
Stav UINO: brojevi u eNabavkama i eIsporukama. Svaku datoteku možete započeti sa brojem 1
ili možete imati neprekidan niz.
Pitanje: Na koji način će prikazivati greške?
Stav UINO: Na način da će korisnik dobiti povratnu poruku sa opisanom greškom.

Pitanje: Mora li datum kreiranja i učitavanja datoteka biti isti?

Stav UINO: Ne mora biti isti datum kreiranja i učitavanja datoteka.

37
Pitanje: Hoće li sustav javiti ako nije odabran tip dokumenta (ako je polje prazno)?
Polje tip dokumenta je obavezno za unos. Prema informacijama iz Tehničkog
uputstva koje je objavljeno na službenoj stranici UIO, nigdje nije navedeno
Stav UINO: da ovo polje može ostati prazno, nego je navedeno da se u polje tip doku-
menta unose brojevi od 01-05 (jedan od tih brojeva u zavisnosti o kojoj vrsti
dokumenta se radi).

Može li između rednih brojeva biti veći razmak, tj. iz različitih sustava dobivamo
podatke za KIF (kupci el. energije i ostali kupci) pa redni brojeve ne bi bili vezani?
Pitanje:
Išao bi jedan niz kronološki, a drugi bi preskočio dosta brojeva i nastavio kronološki.
Može se pojasniti zašto bi došlo do toga.
Vi možete u eNabavkama i eIsporukama imati evidenciju dokumenata za koje neće
biti obezbjeđeno da redni brojevi budu u neprekidnom nizu (npr. 1,2,3,4,5,...). Možete
imati npr. tri evidencije o nabavkama (domaće nabavke, uvozne nabavke i avansne
nabavke) i svaka od te tri evidencije za jedan te isti poreski period može početi sa
rednim brojem 1. Možete svaki naredni (novi) poreski period započeti sa brojem 1.
Prema dosadašnjim mišljenjima UIO, može se zaključiti da kada su u pitanju redni
Stav UINO:
brojevi, UIO nije postavila nikakva validaciona ograničenja. Međutim, kad UIO bude
upoređivala sve e-KUF i e-KIF, mogli bi u slučaju da ste u eIsporukama preskočili
redne brojeve, zaključiti da niste evidentirali sve račune...Ili kod eNabavki, ako u
jednom poreskom periodu, imate evidentirana dva ista redna broja, UIO bi mogla
zaključiti da ste po jednom istom dokumentu, 2 puta izvršili odbitak ulaznog poreza.
Naravno kroz kontrolne postupke moglo bi se dokazati da ste sve ispravno odradili.

Je li velika greška ako se pogriješi u tipu dokumenta KUF-01 i 02 jer se u oba

Pitanje:
slučaja radi o neodbitnom PDV-u?
Prema trenutnim informacijama iznesenim od strane predstavnika UIO, nisu
predviđene kazne za pogrešno popunjavanje podataka u polju tip dokumenta
kako za e-KUF tako i za e-KIF. Međutim, pogrešno popunjavanje ovih podataka,
službenike UIO može navesti na pogrešan zaključak odnosno kontrolu kod obvezni-
Stav UINO:
ka za koga bi se naknadno utvrdilo da je sve ispravno prijavio, samo je pogriješio
kod izbora tipa dokumenta. UIO je uvela tipove dokumenata kako bi automatskim
i analitičkim postupcima obrade primljenih podataka mogla izvesti zaključke, kako
je obveznik izvršio obračun PDV-a te kako je izvršeno popunjavanje PDV prijave.

Pitanje: Kao sjedište unosi se adresa. Može li stajati i grad ili samo grad ili samo adresa?
Navesti ćete podatke sa poreske fakture. Elementi fakture propisani su odredbama
članova 106. i 107. Pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u. Jedan od elemenata
fakture je adresa lica koje je isporučilo dobra/usluge. Prema tome u polje sjedište
dobavljača unijećete podatke sa poreske fakture na način da unesete i adresu i
Stav UINO:
opštinu/grad ili samo opštinu/grad odnosno mjesto sjedišta odakle je izdana faktura.
Poreska faktura je osnov za knjiženje pa ćete u evidencije e-KUF prenijeti sve
podatke kako su na fakturi iskazani. U slučaju da sumnjate u ispravnost fakture,
možete zatražiti od osobe koja Vam je izdala poresku fakturu da je ispravi.

Pitanje: Što je sjedište kod ino dobavljača- adresa, grad, država?

Evidentiraćete podatke sa primljene fakture od strane ino lica. U polje sjedište možete
unijeti i adresu i mjesto/opštinu/grad i državu ino lica. U polje sjedište dobavljača
može se unijeti 100 karaktera. Međutim, u slučaju da vi budete imali više od 100
Stav UINO: karaktera u polju sjedište dobavljača, sistem Vam neće javiti grešku, prihvatiti će
takav podatak, ali će u sistem odnosno ePortal UIO biti učitano prvih 100 karaktera.
Predlažemo Vam da kada su u pitanju ino usluge, ako imate više od 100 karaktera
u polju sjedište dobavljača, prvo navedete državu ino lica.

38
Ostala pitanja - Manjak

Koja se polja u KIF-u popunjavaju kod manjka? 12, 15, 16 i 19?

Je li polje u KIF-u 19 (20,21) vezano uz polje 18, ali i 16 kod internih faktura?

Unosimo naše podatke o kupcu?

Pitanje:

Ako imamo isporuke kod kojih ne obračunavamo PDV (nije polje 13 PPDV, prodaja
rashodovanih putničkih vozila), osnovicu unosimo u polje 6 ili 8 ovisno kome izda-
jemo fakturu, nebitno što nije obračunat PDV- što se navodi u nazivu polja-osnovica
za obračun PDV-a?

Prema odredbama člana 11. Pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u, pored upotrebe
dobara u vanposlovne svrhe navedenih u članu 5. stav 1. Zakona o porezu na
dodatnu vrijednost, upotrebom dobara u vanposlovne svrhe smatra se i manjak
dobara. Manjak dobara za koji se ne tereti odgovorna osoba smatra se vlastitom
potrošnjom u vanposlovne svrhe poreskog obveznika i podliježe oporezivanju. U
slučaju takvog manjka, tip dokumenta u eIsporukama je 02 (vanposlovna svrha). U
polja koja se odnose na podatke o kupcu možete navesti svoje podatke (naziv, PDV
broj, JIB broj).

U evidenciji e-KIF, kada su u pitanju vrijednosti, popuniti ćete sljedeća polja:

Iznos interne fakture u vanposlovne svrhe;

Osnovica za obračun PDV-a za isporuku izvršenu registriranom obvezniku

PDV-a;

Iznos izlaznog PDV-a za isporuku izvršenu registriranom obvezniku PDV-a i

Stav UINO: Iznos izlaznog PDV-a koji se unosi u polje 32 PDV prijave (ako je vaše
sjedište u Federaciji BiH).

Polje u KIF-u 19 (20,21) bi trebala biti vezana uz polje 18, ali i 16 kod internih fak-
tura, jer je Uputstvom o popunjavanju PDV prijave, koje je sastavni dio Pravilnika
o primjeni Zakona o PDV-u propisano da se u polja 32, 33 i 34 upisuju podaci o
obračunatom PDV-u licima koja nisu registrirana za PDV, a da je promet izvršen u
Federaciji BiH, Republici Srpskoj ili Brčko Distriktu BiH.

U ova polja se evidentira PDV realizacije za sopstvenu potrošnju poreznog obvezni-

ka i PDV iz svih internih faktura, kao i ulazni PDV iz poreznih faktura koje se ne
može odbiti. Pored toga u polja 32, 33 i 34 upisuje se PDV obračunat na usluge
licima koja nisu registrirana za PDV i to na taj način da se u pomenuta polja unose
vrijednost PDV prema mjestu gdje je usluga izvršena.

U slučaju prometa dobara za koje niste dužni obračunati izlazni PDV (jedna prim-
jer su isporuke EUFORU, koje su oslobođene od PDV-a) tada ćete iznos sa fak-
ture evidentirati u eIsporukama u polje Iznos fakture za ostale isporuke oslobođene
plaćanja PDV-a, bez potrebe popunjavanja bilo kojeg drugog polja u koje se unose
vrijednosti.

39
Složena pitanja
Ispravka odbitka kod opreme ili interna faktura:

Ako otpisujemo opremu (na koju smo imali pravo odbitka) koja je fizički tu i
koja ima vrijednost, radili smo internu fakturu (KIF-02) umjesto ispravke od-
bitka ulaznog poreza. Je li to u redu, je li značajna greška?

Kakav se dokument sačinjava? Je li dovoljna odluka Uprave o rashodovan-

ju? Ili se izrađuje dokument i što treba sadržavati?

Koji je tip dokumenta i koja evidencija kod ispravke odbitka kod opreme?

Pitanje: Šta navodimo u nazivu dobavljača kod ispravke odbitka ulaznog poreza kod
opreme?

Ako se unosi samo iznos PDV, ne popunjava se kolona iznos fakture s

PDV-om , što bi bilo jednako iznosu PDV-a?

Radi li se ispravka kada je iznos ulaznog poreza koji se ispravlja manji od

500,00 KM?

Radi li se ispravka ako je pojedinačna nabavna cijena manja od 10.000,00

KM?

U vezi sa prvim pitanjem, u slučaju da ste isti iznos prijavili u polju 51 kao što bi
bio negativan iznos u polju ulaznog PDV-a, tada ne biste imali grešku u iznosu
prijavljene poreske obaveze za uplatu u tom mjesecu. Međutim, imali biste grešku
u pogrešnom popunjavanju PDV prijave, a za takvu grešku UIO bi mogla izdati
prekršajni nalog shodno odredbi člana 67. Stav 1. tačka 13. Zakona o PDV-u (tzv.
neuredno knjigovodstvo) i kaznu u iznosu od 300,00 KM.

Kod ispravka odbitka ulaznog poreza na opremu, možete navesti svoje podatke o
nazivu dobavljača i vaš PDV i JIB broj, jer je de facto to oprema firme. Također Vas
informišemo da kolone u eNabavkama, a tako i eIsporukama u kojima ne možete
iskazati neku vrijednost, mogu ostati prazne. Tako je i u ovom slučaju, ako nemate
podatak o iznosu fakture sa PDV-om ili bez PDV-a, vi kod ispravke odbitka ulaznog
PDV-a, možete sa negativnim predznakom popuniti samo polje koje se odnosi na
ulazni PDV. Taj iznos ispravljenog ulaznog PDV-a trebate evidentirati u odgovarajuće
polje krajnje potrošnje na PDV prijavi.
Stav UINO: Način i uslovi za ispravak odbitka ulaznog poreza propisani su odredbom člana 36.
Zakona o porezu na dodatnu vrijednost, na način da obveznik koji izvrši odbitak
ulaznog poreza u skladu s odredbama ovog zakona dužan je da isti ispravi ako:

1. naknadno utvrdi da je odbitak ulaznog poreza obračunat u većem ili

manjem iznosu od iznosa na koji je obveznik imao pravo;

2. je nakon obračunavanja poreza došlo do otkazivanja kupovine ili sman-

jenja cijena.

Ispravka se odnosi na nabavku opreme i objekata za vršenje poslovne djelatnosti i

to u roku od pet godina od kalendarske godine u kojoj je počela upotreba opreme, a
u slučaju nepokretne imovine, deset godina od momenta početka upotrebe objeka-
ta. Opremom se smatraju stalna sredstva koja podliježu amortizaciji, čija nabavna
cijena prelazi iznos od 10.000,00 KM, a koja se, prema propisima o računovodstvu,
klasifikuju kao stalna materijalna aktiva obveznika.

40
 Ispravka odbitka ulaznog poreza ne vrši se ako je iznos ispravke dijela PDV-a koji se
može odbiti manji od pet procenata (najniži nivo) odnosno nije potrebno da porezni
obveznik izvrši ispravku odbitka ukoliko se srazmjerni dio PDV-a koji se može odbiti
promijenio za manje od 5 % u odnosu na pravo na odbitak u trenutku kada su ta
kapitalna dobra stečena. Detaljniji uslovi za ispravak odbitka ulaznog PDV-a prop-
isani su članom 76. Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dodatnu vrijednost.
Stoga, ako ovih 500 KM iz vašeg pitanja predstavlja manje od 5% od ukupnog
ulaznog PDV-a ne trebate vršiti ispravku.

Predlažemo da evidentiranje ispravke odbitka ulaznog PDV-a izvršite u eNabavka-

ma, unosom negativnih vrijednosti u odgovarajuća polja datoteke e-KUF. Za tip
dokumenta kada je u pitanju ispravka odbitka ulaznog PDV-a, UIO predlaže da
se iskoristi tip dokumenta koji je bio vezan za osnovnu nabavku, što znači ako je
nabavka npr. opreme bila u zemlji sa tipom dokumenta 01, sada će ispravka odbitka
ulaznog PDV-a biti isto sa tipom dokumenta 01. Možete evidentirati odluku Uprave
o rashodovanju ili jednostavno nalog za knjiženje ovog poslovnog događaja. Na
pitanje da li radite ispravak ako je pojedinačna cijena manja od 10.000 KM shodno
odredbi člana 36. Zakona o porezu na dodatnu vrijednost može se protumačiti da
ne treba, međutim u slučaju stvarnog rashodovanja te konkretne opreme trebalo bi
obračunati izlazni porez, posebno ako je oprema prodana, izuzev u slučaju da je
oprema uništena zbog više sile, elementarne nepogode, krađe o čemu biste trebali
imati konkretne dokaze i neophodnu dokumentaciju, a tada biste bili oslobođeni od
obračuna PDV-a.

Način prikazivanja srazmjernog odbitka dan je u tehničkom uputstvu (u dijelu

moguće nedoumice), ali ako su različiti tipovi dokumenata u okviru iste fakture - od-
bitni 01 i neodbitni 02, ne može se prikazati faktura u jednoj stavci? Ako je jedan tip
dokumenta, jedna stavka, kako prikazati cijeli iznos PDV-a s fakture?

Ako obveznik koristi pravo na srazmjerni odbitak iznos PDV-a se evidentira u kolone
na sljedeći način:

Pitanje: a) iznos ulaznog PDV-a – cijeli iznos PDV-a sa fakture

b) ulazni PDV koji se može odbiti- iznos PDV-a koji se može odbiti u zavisnosti
od procenta srazmjernog odbitka

c) c) ulazni PDV koji se ne može odbiti – razlika a I b (ovaj iznos ide i u krajnju
potrošnju).

U ovom slučaju evidentiraćete tip dokumenta 01 za cijeli iznos fakture. Fakturu je

Stav UINO:
potrebno evidentirati u jednom redu na način kako ste opisali pod a), b) i c).

41
 S A R A J E V O

42