CAÂU HOÛI LYÙ THUYEÁT

Caâu 1. Muïc ñích cuûa vieäc laäp döï toaùn ngaân saùch?

Dự toán cung cấp cho doanh nghiệp thông tin về toàn bộ kế hoạch kinh doanh của doanh nghiệp
một cách có hệ thống và đảm bảo việc thực hiện các mục tiêu đã đề ra.

Caâu 2. Traùch nhieäm laäp döï toaùn ngaân saùch?

Lập dự toán ngân sách là căn cứ để đánh giá thực hiện. Nhà quản lý có thể so sánh thực tế thực
hiện và kế hoạch để giải thích vì sao có những khác biệt có thể xảy ra và sửa chữa nguyên nhân
những biến động đó.
Dự báo khó khăn tiềm ẩn Quá trình lập dự toán giúp nhà quản lý hiểu rõ khi nào thì doanh nghiệp
có nhu cầu vay ngắn hạn trong kỳ dự báo, khi nào cần mua thêm nguyên liệu và các nguồn lực sản
xuất khác để đáp ứng nhu cầu sản xuất.
Liên kết toàn bộ các hoạt động của doanh nghiệp.
Đánh giá hiệu quả quản lý và thúc đẩy hiệu quả công việc.
Dự toán ngân sách cho phép doanh nghiệp tạo động lực khuyến khích nhân viên làm việc do tất cả
các bộ phận trong doanh nghiệp đều cùng được tham gia vào lập dự toán.

Caâu 3. Trình töï laäp döï toaùn ngaân saùch? Öu ñieåm cuûa trình töï naøy?
Caâu 4. Taïi sao döï toaùn tieâu thuï laïi laø khôûi ñieåm cuûa quùaù trình laäp döï toaùn?

Caâu 5. Trình baøy moái quan heä giöõa caùc döï toaùn boä phaän trong heä thoáng döï toaùn ngaân saùch?

Caâu 6. Moái quan heä giöõa döï toaùn saûn xuaát vôùi caùc döï toaùn chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp,
döï toaùn chi phí nhaân coâng tröïc tieáp, döï toaùn chi phí saûn xuaát chung vaø döï toaùn toàn kho
thaønh phaåm cuoái kyø?

Caâu 7. Trình baøy phöông phaùp laäp töøng döï toaùn boä phaän trong heä thoáng döï toaùn ngaân saùch.

Caâu 8. So saùnh döï toaùn mua haøng hoùa trong doanh nghieäp thöông maïi vaø döï toaùn saûn xuaát
trong doanh nghieäp saûn xuaát?

Caâu 9. Muïc ñích cuûa vieäc laäp döï toaùn tieàn?

Caâu 10. Cô sôû laäp döï toaùn tieàn, döï toaùn keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh vaø baûng caân ñoái keá
toaùn döï toaùn.

CAÂU HOÛI TRAÉC NGHIEÄM

Caâu 1. Döï toaùn ngaân saùch laø coâng vieäc:

a. Hoaïch ñònh töông lai b. Phaân tích quaù khöù
c. Kieåm soaùt hieän taïi d. Taát caû ñeàu ñuùng
Caâu 2. Muïc ñích cuûa döï toaùn ngaân saùch laø:
a. Hoaïch ñònh vaø kieåm soaùt b. Toå chöùc vaø thöïc hieän
c. Kieåm soaùt vaø ñaùnh giaù d. Taát caû ñeàu ñuùng
Caâu 3. Döï toaùn ngaân saùch thuoäc traùch nhieäm cuûa:
a. Caáp cao b. Caáp trung gian
c. Caáp cô sôû d. Taát caû caùc caáp
Caâu 4. Döï toaùn tieàn ñöôïc laäp caên cöù vaøo caùc chæ tieâu naøo treân caùc döï toaùn boä phaän:

a. Doanh thu vaø chi phí b. Doøng thu vaø doøng chi
c. Caû hai caâu a vaø b ñeàu ñuùng d. Caû hai caâu a vaø b ñeàu sai
Caâu 5. Döï toaùn keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh ñöôïc laäp caên cöù vaøo caùc chæ tieâu naøo treân caùc
döï toaùn boä phaän:
 a. Doanh thu vaø chi phí b. Doøng thu vaø doøng chi
c. Caû hai caâu a vaø b ñeàu ñuùng d. Caû hai caâu a vaø b ñeàu sai
Caâu 6. Baûng caân ñoái keá toaùn döï toaùn ñöôïc laäp caên cöù vaøo caùc chæ tieâu naøo treân caùc döï toaùn
boä phaän: du toan ton kho, nvl, thanh pham, tien, kqua hd kinh doanh

a. Doanh thu vaø chi phí b. Doøng thu vaø doøng chi
c. Caû hai caâu a vaø b ñeàu ñuùng d. Taát caû ñeàu sai
Caâu 7. Coâng ty X coù döõ lieäu nhö sau: Khoái löôïng saûn phaåm tieâu thuï: Thaùng 10: 5.000 saûn
phaåm, thaùng 11: 6.000 saûn phaåm. Ñònh möùc toàn kho thaønh phaåm ñaàu caùc thaùng baèng 10%
nhu caàu tieâu thuï trong thaùng.

Khoái löôïng saûn phaåm caàn saûn xuaát thaùng 10 laø:

a. 5.100 saûn phaåm b. 4.900 saûn phaåm
c. 4.500 saûn phaåm d. 5.400 saûn phaåm
Sp can sx = sp can sx de tieu thu - sp du tru
KL SP can SX thang 10 = [5000 + (10%x 6.000)] - 10% x 5.000 = 5.100
Caâu 8. Coâng ty Y coù döõ lieäu nhö sau: Khoái löôïng saûn phaåm tieâu thuï quyù 2 nhö sau: thaùng 4
laø 5.000 saûn phaåm, thaùng 5 laø 6.000 saûn phaåm, thaùng 6 laø 7.000 saûn phaåm, thaùng 7 laø
8.000 saûn phaåm. Ñònh möùc toàn kho thaønh phaåm ñaàu caùc thaùng baèng 10% nhu caàu tieâu thuï
trong thaùng.

Khoái löôïng thaønh phaåm

toàn kho ñaàu quyù 2 laø:
Ton dau q2 = 10% t4
a. 500 saûn phaåm b. 600 saûn phaåm
c. 700 saûn phaåm d. 1.800 saûn phaåm
Caâu 9. Coâng ty Z coù döõ lieäu nhö sau: Khoái löôïng saûn phaåm caàn saûn xuaát thaùng 10 laø 5.100
saûn phaåm, thaùng 11 laø 6.100 saûn phaåm. Ñònh möùc chi phí nguyeân lieäu vaät lieäu tröïc tieáp:
Löôïng ñònh möùc laø 5kg/saûn phaåm; giaù ñònh möùc laø 4 ngaøn ñoàng/kg. Ñònh möùc toàn kho vaät
lieäu ñaàu caùc thaùng baèng 10% nhu caàu saûn xuaát trong thaùng. Tri gia mua vaät lieäu trong
thaùng 10 laø:

Tổng lượng sp cần cho tháng 10 = 5100 + 6100*10% = 5710sp

Tượng cần mua t10 = 5710 - 510 = 5200 sp

=)) lượng vật liệu mua t10 = 5200 * 5= 26 000

Giá trị mua vật liệu = 26 000* 4000 = 104 000

a. 100.000 ngaøn ñoàng b. 104.000 ngaøn ñoàng

c. 108.000 ngaøn ñoàng d. 112.000 ngaøn ñoàng
Caâu 10. Coâng ty A coù döõ lieäu nhö sau: Möùc ñoä hoaït ñoäng cuûa biến phí sản xuất chung laø soá
giôø coâng lao ñoäng tröïc tieáp. Heä soá biến phí sản xuất chung 1 giôø laø 1,5 ngaøn ñoàng. Soá giôø lao
ñoäng tröïc tieáp trong thaùng 10 laø 20.400 giôø. Ñònh phí saûn xuaát chung haøng thaùng laø 24.400
ngaøn ñoàng, trong ñoù chi phí khaáu hao haøng thaùng laø 10.000 ngaøn ñoàng.

Doøng chi tieàn cho chi phí saûn xuaát chung thaùng 10 laø:
a. 60.000 ngaøn ñoàng b. 55.000 ngaøn ñoàng
c. 45.000 ngaøn ñoàng d. 50.000 ngaøn ñoàng

BAØI TAÄP

Baøi 1.

Coâng ty TNHH Hoaøn Myõ chuyeân saûn xuaát vaø kinh doanh saûn phaåm M. Coâng ty döï
kieán vaøo naêm 20x9 seõ tieâu thuï ñöôïc 42.000 saûn phaåm M trong ñoù quyù 1 chieám 30%, quyù 2
chieám 20%, quyù 3 chieám 25%, coøn laïi laø quyù 4. Ñôn giaù baùn laø 200.000 ñoàng/saûn phaåm. Toàn
kho cuoái naêm 20x8 laø 960 saûn phaåm. Döï kieán toàn kho cuoái naêm 20x9 laø 1.300 saûn phaåm.

Döï kieán soá tieàn seõ thu ñöôïc töø doanh thu baùn haøng nhö sau: 70% ñöôïc thu ngay
trong quyù phaùt sinh, 25% thu trong quyù tieáp theo, 5% laø nôï khoù ñoøi. Khoaûn phaûi thu khaùch
haøng (khoâng tính nôï khoù ñoøi) vaøo ñaàu naêm 20x9 laø 500 trieäu ñoàng.

Yeâu caàu:

1. Laäp döï toaùn tieâu thuï cho naêm 20x9 (chi tieát theo töøng quyù).

Dự toán doanh thu:

 Doanh thu Quý 1= ( 30% x 42.000) x 200.000 = 12 600 *200 000 =2.520.000 ( ngđ)

 Doanh thu Quý 2 = ( 20% x 42.000) x 200.000 = 8400 * 200 000 = 1.680.000 (ngđ)

 Doanh thu Quý 3 = ( 25% x 42.000) x 200.000 = 10 500*200 000 =2.100.000 (ngđ)

 Doanh thu Quý 4 = 10 500*200 000 =2.100.000 (ngđ)

 Dự toán DT cả năm 20x9 = 8.400.000

Dự toán thu tiền:

- DỰ toán thu tiền Quý 1= 500.000 + 70% x 2520.000 = 2 264 000

 - Dự toán thu tiền Quý 2 = 25% x 2,520.000 + 70% x 1680.000= 1 806 000
- Dự toán thu tiền Quý 3 = 25% x 1.680.000 + 70% x 2.100.000= 1 890 000
- Dự toán thu tiền Quý 4 = 25% x 2.100.000 + 70% x 2.100.000= 1 995 000
- Dự toán tiền thu cả năm = 7 955 000

2. Laäp döï toaùn saûn xuaát, bieát raèng toàn kho thaønh phaåm cuoái moãi quyù döï kieán baèng 15%
nhu caàu tieâu thuï quyù sau.

Dự toán SX:

Quý 1= 12.600 + 15% 8.400 – 960 = 12 900

Quý 2 = 8.400 + 15% x 10 5000 – 15% x8400= 8715

Quý 3 = 10.500 +15%x10 500– 15% x 10.500 =10 500

Quý 4 = 10 500 +1300 – 15% x10.500 = 10 225

Baøi 2.

Coâng ty thöông maïi Kieán Vaøng ñang xaây döïng döï toaùn cho quyù II naêm 20x0 vôùi caùc
soá lieäu döï kieán nhö sau:

Thaùng 4 Thaùng 5 Thaùng 6 Thaùng 7

- Saûn löôïng tieâu thuï 1.200 1.340 1.600 1.700

- Giaù baùn 1 saûn phaåm 5 5 5 5

(ng.ñ)

- Coâng ty döï kieán doanh thu baùn haøng ñöôïc thu ngay baèng tieàn 60% coøn laïi seõ thu 30%
trong thaùng sau vaø 10% trong thaùng keá tieáp.

- Nôï phaûi thu khaùch haøng vaøo ngaøy 1/4/20x0 laø 3.030.000 ñoàng trong ñoù phaûi thu cuûa thaùng
2/20x0 laø 650.000 ñoàng, thaùng 3/20x0 laø 2.380.000 ñoàng.

- Tyû leä lôïi nhuaän goäp 30%.

- Coâng ty döï kieán haøng mua seõ ñöôïc thanh toaùn ngay baèng tieàn 65%, coøn laïi thanh toaùn heát
vaøo thaùng sau.

- Löôïng haøng toàn kho cuoái moãi thaùng döï kieán baèng 20% cuûa möùc tieâu thuï ôû thaùng keá tieáp

Yeâu caàu:

1. Laäp döï toaùn tieâu thuï haøng hoaù quyù II naêm 20x0 (chi tieát cho töøng thaùng trong quyù).

Dự toán doanh thu quý 2=20 700

Tháng 4= 1200 x 5=6000

Tháng 5= 1340 x 5=6700

Tháng 6= 1600 x 5=8000

Dự toán thu tiền quý 2 =19 140 000

Tháng 4: 60%x6000 +650 + 30% x 2 380 000/40%=6035 000

Tháng 5: 60%6700+ 10%x2 380 000/40% + 30%6000=6415 000

Tháng 6: 60% 8000x 10%6000 + 30%6700=6690 000

2. Laäp döï toaùn mua haøng quyù II naêm 20x9 (chi tieát theo töøng thaùng trong quyù).

Dự toán mua hàng quý 2 =4240

Tháng 4: 1200 + 20%1340 - 1200*20%= 1228

Tháng 5: 1340 + 1600*20% - 1340*20%=1392

Tháng 6: 1600 +1700*20% - 1600*20%=1620

- Trị giá hàng mua tháng 4 = 1.228 x 3,500 = 4.298.000

- Trị giá hàng mua tháng 5 = 1.392 x 3,500 = 4.872.000
- Trị giá hàng mua tháng 6 = 1.620x 3,500 = 5.670.000
- Trị giá hàng mua cả quý 2 = 4.240 x 3,500 = 14.840.000
Dự toán chi tiền mua hàng
Lượng hàng hóa tháng 3= 2380 000 /(40%x5000)=1190 sp
Dự toán mua hàng tháng 3 = 1190 + 20%1200 - 20% 1190=1192
Trị giá hang mua tháng 3 = 1192x3500=4 172 000
Tháng 4= 65%x4298 + 35%4172= 4253,9tr
Tháng 5=65% 4872 + 35% 4298=4671,1tr
Tháng 6= 65%5670+35%4872=5390,7tr

Baøi 3.

Coâng ty A ñang laäp döï toaùn cho quyù 2 naêm 20x1. Boä phaän tieáp thò cuûa Coâng ty A ñaõ
cung caáp caùc thoâng tin sau:

- Soá löôïng saûn phaåm tieâu thuï töø thaùng 4 ñeán thaùng 8 naêm 20x1 nhö sau:

Thaùng 4 20.000 saûn phaåm

Thaùng 5 50.000 saûn phaåm

Thaùng 6 30.000 saûn phaåm

 Thaùng 7 25.000 saûn phaåm

Thaùng 8 15.000 saûn phaåm

Nhaø quaûn trò Coâng ty A döï kieán soá löôïng saûn phaåm toàn kho cuoái moãi thaùng baèng
20% soá löôïng saûn phaåm tieâu thuï cuûa thaùng sau. Cuoái thaùng 3 coù 4.000 saûn phaåm toàn kho.
Moãi saûn phaåm saûn xuaát caàn 5kg nguyeân vaät lieäu. Soá löôïng nguyeân vaät lieäu toàn kho cuoái moõi
thaùng döï kieán baèng 10% soá löôïng nguyeân vaät lieäu caàn duøng cho saûn xuaát cuûa thaùng sau.
Cuoái thaùng 3, coù 13.000kg nguyeân vaät lieäu toàn kho. Ñôn giaù bình quaân laø 0,4 ngñ/ kg.

Yeâu caàu:

1. Laäp döï toaùn saûn xuaát quyù 2 naêm 20x1 (chi tieát cho töøng thaùng trong quyù).

Dự toán sản phẩm sản xuất quý 2 =101 000

Tháng 4: 20 000 + 20%x50000 - 4000= 26 000

Tháng 5: 50 000 + 20% 30 000 - 20% 50000 = 46 000

Tháng 6: 30 000+ 20% 25 000 - 20% 30 000= 29 000

2. Laäp döï toaùn mua nguyeân vaät lieäu quyù 2 naêm 20x1 (chi tieát cho töøng thaùng trong quyù).

Dự toán sản phẩm sản xuất tháng 7

Tháng 7: 25 000+ 20% 15 000 - 20% 25 000= 23 000

Dự toán mua NVL cho quý 2:

Tháng 4: [5x(26 000 +10%46 000) - 13 000]x 0,4= 56 000

Tháng 5: 5x(46 000+10%29 000 - 10%460000)x0,4=88 600

Tháng 6: 5x(29 000+ 10%23 000 - 10% 29 000) x0,4=56 800

Baøi 4.

Coâng ty Thanh Bình chuyeân saûn xuaát vaø cung caáp voû bình khí gas daân duïng. Döõ lieäu
döï kieán veà tình hình saûn xuaát trong naêm 20x9 cuûa Coâng ty nhö sau:

- Soá löôïng voû bình saûn xuaát (voû bình): quyù 1: 4.000, quyù 2: 3.500, quyù 3: 3.800, quyù 4: 5.000.

- Toàn kho nguyeân vaät lieäu (theùp) cuoái moãi quyù duøng ñeå saûn xuaát voû bình gas döï kieán baèng
20% nhu caàu nguyeân vaät lieäu trong quyù sau. Toàn kho theùp ñaàu naêm 20x9 laø 3.000 kg.
Coâng ty döï kieán toàn kho theùp cuoái naêm 20x9 laø 10.000 kg.

- Ñònh möùc 1 voû bình khí gas caàn 12 kg theùp.

- Ñieàu khoaûn treân hôïp ñoàng giöõa Coâng ty Thanh Bình vôùi nhaø cung caáp theùp duy nhaát laø
Coâng ty Theùp Vieät Haøn nhö sau: Coâng ty Thanh Bình phaûi thanh toaùn 60% soá tieàn treân
hoùa ñôn trong quyù mua, phaàn coøn laïi phaûi ñöôïc thanh toaùn heát vaøo quyù tieáp theo.

- Ñôn giaù theùp naêm 20x9 laø 15.000 ñoàng/kg.

Yeâu caàu: Laäp döï toaùn chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp vaø döï kieán soá tieàn chi mua theùp cho
coâng ty Thanh Bình naêm 20x9, bieát raèng ñaàu naêm 20x9 Coâng ty Thanh Bình coøn nôï coâng
ty Theùp Vieät Haøn 330 trieäu ñoàng tieàn mua theùp.

Dự toán chi phí NVL:

Quý 1 = (4000x12 - 3000 + 20%3500x12)x15 000=801tr

Quý 2 = (3500x12 +20% 3800x12 - 20%x3500x12)*15 000=640,8tr

Quý 3 = (3800*12 +20%5000x12 - 20% 3800x12)*15 000=727,2tr

Quý 4 = (5000*12+ 10 000 - 20%5000x12)*15 000=870tr

Dự toán chi tiền

Quý 1 = 330 + 60% 801 = 810,6tr

Quý 2 = 40% 801+60% 640,8 = 704,88tr

Quý 3 = 40% 640,8 + 60% 727,2= 692,64

Quý 4 =40% 727,2+ 60%870= 812,88tr

Baøi 5.

Coâng ty TNHH Thanh Haûi chuyeân saûn xuaát vaø kinh doanh saûn phaåm X. Döõ lieäu
trích töø döï toaùn naêm 20x9 cuûa Coâng ty nhö sau:

- Soá löôïng saûn phaåm X seõ saûn xuaát (saûn phaåm): quyù 1: 15.000, quyù 2: 13.000, quyù 3:
12.000, quyù 4: 14.000.

- Ñònh möùc moãi giôø lao ñoäng tröïc tieáp saûn xuaát ñöôïc 4 saûn phaåm/h

- Ñôn giaù tieàn löông cuûa moät giôø lao ñoäng tröïc tieáp laø 80.000 ñoàng/ng/h

- Ñònh möùc bieán phí saûn xuaát chung tính treân 1 giôø lao ñoäng tröïc tieáp nhö sau: nguyeân
vaät lieäu giaùn tieáp: 8.000 ñoàng, löông quaûn lyù phaân xöôûng (bao goàm caùc khoaûn trích
theo löông): 4.000 ñoàng, dòch vuï mua ngoaøi: 3.000 ñoàng.

- Döï toaùn veà ñònh phí saûn xuaát chung trong naêm 20x9: löông quaûn lyù phaân xöôûng (bao
goàm caùc khoaûn trích theo löông): 72.000.000 ñoàng, khaáu hao maùy moùc thieát bò saûn
 xuaát: 88.000.000 ñoàng, thueâ maët baèng saûn xuaát: 220.000.000 ñoàng, baûo hieåm nhaø
xöôûng: 16.000.000 ñoàng.

- Caùc khoaûn chi phí (ngoaïi tröø chi phí khaáu hao) ñeàu ñöôïc thanh toaùn ngay trong quyù
phaùt sinh.

Yeâu caàu:

1. Laäp döï toaùn chi phí nhaân coâng tröïc tieáp naêm 20x9 (chi tieát theo töøng quyù).

Chi phí nhân công trực tiếp

Quý 1: 80 000 x (15 000/4) = 300tr

Quý 2: 80 000 x (13 000/4) = 260tr

Quý 3: 80 000 x (12 000/4) = 240tr

Quý 4: 80 000 x (14 000/4) = 280tr

2. Laäp döï toaùn chi phí saûn xuaát chung naêm 20x9 (chi tieát theo töøng quyù).

Chi phí sản xuất chung theo quý

Quý 1: [(8000 + 4000+3000)x(15000/4)] + [(72+220+16)/4)= 133 250 000

Quý 2: (8000 + 4000+3000)x(13000/4) + [(72+220+16)/4) = 125 750 000

Quý 3: (8000 + 4000+3000)x(12000/4)+ [(72+220+16)/4)= 122 000 000

Quý 4: (8000 + 4000+3000)x(14000/4)+ [(72+220+16)/4)= 129 500 000

Chi phí sản xuất chung cả năm = (1)+(2)+(3)+(4) + 88 = 598 500 000

Baøi 6.

Coâng ty A coù taøi lieäu döï kieán nhö sau: Soá giôø lao ñoäng ñeå saûn xuaát moät saûn phaåm laø
2 giôø. Chi phí saûn xuaát chung cuûa thaùng 11 vaø thaùng 12 naêm 20x0 nhö sau:

Thaùng 11 Thaùng 12

Chi phí vaät lieäu giaùn tieáp (ngñ) 100.000 110.000

Chi phí khaáu hao TSCÑ duøng vaøo saûn xuaát (ngñ) 20.000 20.000

Chi phí saûn xuaát chung khaùc (ngñ) 59.000 64.000

Toång coäng chi phí saûn xuaát chung (ngñ) 179.000 194.000

Coâng ty A choïn soá giôø lao ñoäng tröïc tieáp laøm cô sôû phaân boå chi phí saûn xuaát chung. Trong
thaùng 11 vaø thaùng 12 naêm x0, soá giôø lao ñoäng tröïc tieáp döï kieán nhö sau:
 Thaùng 11 Thaùng 12

Soá giôø lao ñoäng tröïc tieáp (giôø) 50.000 55.000

Trong quyù 1 naêm 20x1, Coâng ty A ñaõ laäp döï toaùn chi phí nhaân coâng tröïc tieáp. Theo döï
toaùn chi phí nhaân coâng tröïc tieáp, nhu caàu veà thôøi gian lao ñoäng tröïc tieáp laàn löôït cho thaùng
1, thaùng 2, thaùng 3 laø 56.000 giôø; 46.000 giôø; 72.000 giôø.

Chi phí saûn xuaát chung ñònh möùc cuûa naêm 20x1 khoâng thay ñoåi so vôùi naêm 20x0.

Yeâu caàu: Laäp döï toaùn chi phí saûn xuaát chung quyù 1 naêm 20x1 cho Coâng ty A.

Biến phí sản xuất chung khác= (64 000-59000)/5000 = 1

Định phí sx chung khác = 59 000 - 50 000 = 9000

Biến phí vật liệu gián tiếp =2

Dự toán chi phí sản xuất chung quý 1

Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3

Chi phí vật liệu gián tiếp 112 000 92 000 144 000

Chi phí khấu hao 20 000 20 000 20 000

Chi phí sản xuất chung khác 65 000 55 000 81 000

Tổng chi phí 197 000 167 000 245 000

Baøi 7.

Coâng ty Thanh Phong coù döõ lieäu sau:

20X6 Haøng hoùa mua vaøo Haøng hoùa baùn ra

(ngaøn ñoàng) (ngaøn ñoàng)

Thaùng 1 42.000 72.000

Thaùng 2 48.000 66.000

Thaùng 3 36.000 60.000

Thaùng 4 54.000 78.000

 Tháng 5 60 000 66 000

Chính saùch thu tieàn töø khaùch haøng nhö sau: 70% thu ngay trong thaùng baùn haøng, 20% thu
trong thaùng tieáp theo, 9% thu trong thaùng tieáp theo nöõa, soá coøn laïi döï tính khoâng thu ñöôïc.

Chính saùch chi traû tieàn cho nhaø cung caáp nhö sau: 50% traû ngay trong thaùng mua haøng,
50% traû trong thaùng tieáp theo. Trò giaù haøng mua vaøo trong thaùng 5 laø 60.000 ngaøn ñoàng.
Doanh thu baùn haøng döï tính trong thaùng 5 laø 66.000 ngaøn ñoàng. Löôïng tieàn döï kieán cho
caùc chi phí khaùc trong thaùng 5 laø 14.400 ngaøn ñoàng. Coâng ty coù soá dö tieàn vaøo ngaøy 1
thaùng 5 laø 25.000 ngaøn ñoàng.

Yeâu caàu:

1. Tính löôïng tieàn döï kieán thu ñöôïc trong thaùng 5

Lượng tiền thu được trong tháng 5 = 66 000 x70% + 78 000x20% +60 000x9%=67 200

2. Tính löôïng tieàn döï kieán chi ra trong thaùng 5

60 000 x 50% + 54 000x 50% +14 400 = 71 400

3. Tính löôïng tieàn döï kieán toàn quyõ cuoái thaùng 5.

Tiền dự kiến tồn quỹ cuối T5 = 67 200 + 25 000 - 71 400 =20 800

Baøi 8.

Laäp döï toaùn tieàn cho thaùng 10 naêm 20x6 cuûa coâng ty M&N (coâng ty chæ baùn moät loaïi
saûn phaåm). Vaøo ngaøy 01 thaùng 10, coù caùc taøi lieäu nhö sau (ñvt: ngaøn ñoàng):

Tieàn 6.000

Caùc khoaûn phaûi thu 19.500

Döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi 2.400

Haøng toàn kho 12.000

Caùc khoaûn phaûi traû 9.000

Bieát raèng 2/3 trò giaù haøng mua seõ thanh toaùn trong thaùng mua vaø 1/3 trò giaù haøng
mua coøn laïi döï kieán seõ thanh toaùn vaøo thaùng tieáp theo. Ñôn giaù mua laø 10ngñ. Löôïng haøng
toàn kho cuoái kyø khoaûng 50% cuûa löôïng haøng baùn ra thaùng sau. Döï kieán 60% doanh thu seõ
thu ngay trong thaùng baùn haøng, 30% thu trong thaùng tieáp theo, vaø 6% thu trong thaùng tieáp
theo nöõa, 4% khoù ñoøi. Naêm taøi chính cuûa coâng ty baét ñaàu töø 01 thaùng 8.
 Ñôn giaù baùn 15ngñ

Doanh thu thöïc teá thaùng 8 15.000

Doanh thu thöïc teá thaùng 9 45.000

Doanh thu döï kieán thaùng 10 36.000

Doanh thu döï kieán thaùng 11 27.000

Toång doanh thu döï kieán trong naêm 450.000

Ngoaïi tröø caùc khoaûn nôï khoù ñoøi, toång chi phí baùn haøng vaø quaûn lyù döï kieán trong naêm laø
68.500ngñ, trong ñoù ñònh phí 21.000ngñ (bao goàm 9.000ngñ chi phí khaáu hao). Caùc khoaûn
ñònh phí naøy phaùt sinh ñeàu ñaën trong naêm. Bieán phí baùn haøng vaø quaûn lyù thay ñoåi theo
doanh thu. Caùc chi phí naøy ñöôïc traû khi phaùt sinh.

Chỉ tiêu Cả năm

Tiền tồn đầu kỳ 6000

Các khoản phải thu 19 500

Khoản thu khó đòi 2400

Hàng tồn kho 12 000

Khả năng tiền 27 900

Tieàn chi ra trong kyø

Chi phí BH,QL 68 500

Số lượng sp tháng 10 = 2x 45 000/15 = 6000

=)) số lượng sp cần mua tháng 10 =6000 + 27 000/15 - 45 000/15= 4800sp

Trị giá mua = 75%.48000.10=36 000

Tiền thu tháng 10 = 60%.4800.15 + 30%.45 000+ 15 000.6%=57 600

Chi tiêu Tháng 10

Tiền 6000
 Phải thu khách hàng 19 500

Doanh thu BH 57 600

Tồn kho 12 000

Khấu hao 9000

Chi phí khác 12 000

Mua hàng 34 500

Cân đối thu chi 39 600

Baøi 9.

Coâng ty thöông maïi A & C laäp döï toaùn tieàn cho töøng thaùng cuûa quyù I/ 20x1, coù taøi lieäu
dự kiến như sau: (ñvt: 1.000 ñoàng)

Thaùng 1 Thaùng 2 Thaùng 3

Doanh thu 160.000 140.000 172.000

Trò giaù haøng hoùa mua 68.000 64.000 80.000

Tieàn chi ra trong kyø

(Chưa tính phần chi mua haøng hoùa)

+ CP baùn haøng vaø QLDN 14.000 12.800 19.300

+ Mua thieát bò 22.700 63.000 -

+ Traû thueá TNDN 27.300 25.000 32.000

Trong cả 2 năm 20x0 vaø 20x1, coâng ty öôùc tính 10% doanh thu seõ khoâng thu ñöôïc.
Phaàn doanh thu coù theå thu ñöôïc döïï kieán seõ thu 40% trong thaùng phaùt sinh doanh thu, phaàn
coøn laïi seõ thu heát trong thaùng sau. Haøng hoùa mua vaøo ôû thaùng naøo thì sang thaùng sau môùi
traû heát moät laàn. Doanh thu thaùng 12/20x0 laø 200.000. Trò giaù haøng mua vaøo thaùng 12/20x0
laø 90.000.
 Năm 20x1, yeâu caàu toàn quyõ toái thieåu cuoái moãi thaùng 20.000. Tieàn toàn ñaàu naêm laø
18.400. Caùc khoaûn vay ñöôïc vay vaøo ñaàu moãi thaùng, vay thaùng naøo thì sang thaùng sau seõ
phaûi traû tieàn laõi vay vôùi laõi suaát 1%/thaùng. Ngaân haøng yeâu caàu traû nôï goác 1 laàn sau 12
thaùng, tuy nhieân, sau khi caân ñoái thu chi (keå caû traû laõi vay) vaø ñaûm baûo möùc tieàn toàn quyõ
toái thieåu, neáu coøn thöøa tieàn seõ traû nôï goác tröôùc haïn cho ngaân haøng. Ñaàu naêm khoâng coù soá
dö nôï vay ngaân haøng.

Yeâu caàu: Laäp döï toaùn tieàn cho töøng thaùng vaø cho caû quyù I/ 20x1.

Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3

Doanh thu 50%*200 00 +40%*160 000= 50%*160 000+ 40%*140 000 = 136 505*140 000+ 40%*172 000 =
164 000 000 138 800

Chi mua 90 000 68 000 64 000

hàng

Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Cả quý

Tồn đầu kỳ 18 400 20 000 20 000 58 400

Tiền thu trong kỳ

Donh thu bán hàng 164000 136 000 138 800 438 800

Khả năng tiền 182 000 156 000 158 800 497 200

Tiền chi ra trong kỳ

90 000 68 000 64 00 222 000
Chi phí mua hàng
14 000 12 800 19 300 46 100
Chi phí BH,QL
22 700 63 000 - 85 700
Mua thiết bị
27 300 25 000 32 00 84 300
Thuế
154 000 168 800 115 300 438 100
Tổng chi
28 400 (12 800) 43 500 59 100
Cân đối thu chi

Baøi 10.
 Coâng ty Apex laø moät doanh nghieäp tö nhaân chuyeân saûn xuaát ñoà goã. Chuû coâng ty ñang
raát lo laéng veà doøng tieàn cuûa coâng ty. Chuû coâng ty ñaõ yeâu caàu baïn laäp döï toaùn tieàn cho thaùng
12. Baïn ñaõ thu thaäp ñöôïc caùc caùc döõ lieäu sau:

 Soá dö tieàn vaøo ngaøy 1/12 laø 8,3 trieäu ñoàng.

 Doanh thu thöïc teá thaùng 10 vaø 11 (ñvt: trieäu ñoàng):

Thaùng 10 Thaùng 11

Doanh thu baèng tieàn 100 150

Doanh thu baùn chòu 250 350

Toång coäng 350 500

 Kinh nghieäm thu tieàn töø doanh thu ban chiu:

o 50% thu ñöôïc trong thaùng baùn haøng, 30% thu ñöôïc trong thaùng tieáp theo.

o 15% thu ñöôïc trong thaùng tieáp theo nöõa (2 thaùng sau khi baùn haøng). Khaùch
haøng thanh toaùn sau 2 thaùng keå töø khi hoï mua haøng phaûi chòu 1% tieàn phaït
tính treân con soá hoï nôï coâng ty.

Doanh thu T12 250x15%+ (250x20%)x1% + 350x30%+150+500x50% = 543

o Phaàn coøn laïi cuûa doanh thu baùn chòu döï kieán khoâng thu hoài ñöôïc.

o
 Haøng mua moãi thaùng döï kieán baèng 75% doanh thu trong thaùng ñoù. Giaù trò haøng mua
ñöôïc thanh toaùn 20% trong thaùng mua vaø 80% ñöôïc thanh toaùn trong thaùng tieáp
theo.

Tiền chi T12 75%x500x80% + (150+500)x75%x20%= 397,5

 Tieàn löông cho quaûn lyù laø 87 trieäu ñoàng/thaùng (trong ñoù traû cho oâng chuû laø 45 trieäu)

 Tieàn thueâ vaên phoøng laø 13,4 trieäu ñoàng/thaùng (traû vaøo ñaàu thaùng)

 Thueá phaûi noäp Nhaø nöôùc trong thaùng 12 laø 55 trieäu ñoàng
  Döï kieán trong thaùng 12 doanh thu baèng tieàn laø 150 trieäu ñoàng vaø doanh thu baùn
chòu laø 500 trieäu ñoàng.

Yeâu caàu:

1. Laäp döï toaùn tieàn cho thaùng 12.

Tiền tồn đầu kỳ 8300

Tiền thu vào trong kỳ
Doanh thu bán hàng 543 000
Khả năng tiền 551 300
Tiền chi ra trong kỳ
Chi phí mua hàng 397 500
Tiền lương QL 87 000
Tiền thuê VP 13 400
Thuế phải nộp 55 000
Tổng chi 552 900
Cân đối thu chi (1600)

2. Baïn coù yù kieán tö vaán gì cho chuû coâng ty ñeå khaéc phuïc tình traïng thieáu tieàn?

Baøi 11.

Coâng ty Hoaøng Nguyeân laø doanh nghieäp chuyeân cung caáp khí gas coâng nghieäp. Döõ lieäu döï
kieán veà hoaït ñoäng cuûa coâng ty trong caùc thaùng tôùi nhö sau:

 Doanh thu döï kieán cho thaùng 11/20x1 laø 360.000 ngaøn ñoàng, thaùng 12/20x2 laø
380.000 ngaøn ñoàng, vaø thaùng 1 naêm 20x2 laø 350.000 ngaøn ñoàng. 75% doanh thu baùn
haøng ñöôïc thu trong thaùng baùn haøng, 20% seõ ñöôïc thu trong thaùng tieáp theo vaø 5%
laø nôï khoù ñoøi.

 Giaù voán haøng baùn baèng 65% doanh thu.

 Chính saùch mua haøng cuûa coâng ty nhö sau: Löôïng haøng mua trong thaùng baèng 40%
löôïng haøng tieâu thuï trong thaùng coäng vôùi 60% löôïng haøng tieâu thuï trong thaùng tieáp
theo. Tieàn haøng mua ñöôïc thanh toaùn vaøo thaùng tieáp theo cuûa thaùng mua haøng.

 Chi phí haøng thaùng baèng tieàn laø 21.900 ngaøn ñoàng.

 Khaáu hao taøi saûn coá ñònh haøng thaùng laø 20.000 ngaøn ñoàng.
 Baûng caân ñoái keá toaùn – Coâng ty Hoaøng Nguyeân

Ngaøy 31 thaùng 10/20x1

Taøi saûn

Tieàn ......................................................................................................................... 16.000

Khoaûn phaûi thu (ñaõ tröø döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi).......................... 74.000

Haøng toàn kho....................................................................................................... 140.400

Taøi saûn coá ñònh (ñaõ tröø hao moøn luõy keá 500.000)................................ 1.066.000

Toång taøi saûn ................................................................................................... 1.296.400

Nguoàn voán

Khoaûn phaûi traû .................................................................................................. 240.000

Voán coå phaàn ........................................................................................................ 640.000

Lôïi nhuaän giöõ laïi ............................................................................................. 416.400

Toång nguoàn voán .............................................................................................. 1.296.400

Yeâu caàu:

1. Laäp döï toaùn tieâu thuï vaø döï kieán thu tieàn cho thaùng 11 vaø 12.

2. Laäp döï toaùn mua haøng cho thaùng 11 vaø 12.

3. Laäp döï toaùn tieàn cho thaùng 11 vaø 12.

4. Laäp döï toaùn baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh cho thaùng 11 vaø 12.

5. Laäp döï toaùn baûng caân ñoái keá toaùn vaøo cuoái thaùng 12.

Baøi 12.

Döõ lieäu kinh doanh cuûa coâng ty CJ nhö sau (ñon vò tính: 1.000 ñoàng):

Thaùng Doanh thu Chi phí mua haøng (giaù

mua haøng hoùa)

7 50.000 20.000
 8 20.000 5.000

9 30.000 10.000

10 25.000 8.000

11 40.000 12.000

12 70.000 10.000

Chính saùch mua haøng ñöôïc nhaø cung caáp aùp duïng nhö sau: 20% chi phí mua haøng ñöôïc traû
baèng tieàn trong thaùng mua, phaàn coøn laïi phaûi thanh toaùn heát trong thaùng sau. Chính saùch
baùn haøng maø coâng ty aùp duïng ñoái vôùi khaùch haøng nhö sau: khaùch haøng phaûi traû 25% tieàn
haøng trong thaùng mua, 60% trong thaùng tieáp theo vaø 15% trong thaùng tieáp theo nöõa (tuy
nhieân theo kinh nghieäm cuûa coâng ty, trong thaùng cuoái cuøng soá tieàn thu ñöôïc chæ vaøo khoaûng
13% vaø 2% laø nôï khoù ñoøi).

Yeâu caàu:

1. Laäp döï toaùn tieâu thuï (phaàn döï kieán thu tieàn) cho quyù 4.

2. Laäp döï toaùn thanh toaùn tieàn mua haøng cho quyù 4.

Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cả

quý

thu 25%x25+60%x30+13%x20= 25%x40+60%x25+13%x30= 25%x70+60%x40+13%x25= 100,5

26,85 28,9 44,75

chi 20%x8+80%x10= 9,6 20%x12+80%x8= 8,8 20%x10+80%x12= 11,6 30

Baøi 13.

Keá toaùn tröôûng cuûa coâng ty Optima coù caùc döõ lieäu sau ñeå laäp döï toaùn tieàn cho thaùng 7.
Doanh thu baèng tieàn vaøo khoaûng 35% toång doanh thu. Trong soá doanh thu baùn chòu, coù
khoaûng 60% ñöôïc thu trong thaùng baùn haøng (moät nöûa trong soá ñoù thu ñöôïc trong voøng 10
ngaøy vaø khaùch haøng ñöôïc höôûng chieát khaáu 2%), 20% ñöôïc thu trong thaùng tieáp theo vaø
20% coøn laïi ñöôïc thu trong thaùng tieáp theo nöõa. Khoâng coù nôï phaûi thu khoù ñoøi. Doanh thu
öùng vôùi quyù 2 vaø 3 cuûa naêm nhö sau:
 Thaùng Doanh thu (ngaøn ñoàng)

4 450.000

5 580.000

6 900.000

7 1.140.000

8 1.200.000

9 1.134.000
Coâng ty tieâu thuï toaøn boä soá löôïng saûn xuaát haøng thaùng. Chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp
chieám 22% doanh thu. Coâng ty muoán löôïng nguyeân vaät lieäu toàn cuoái thaùng baèng vôùi nhu caàu
nguyeân vaät lieäu duøng cho saûn xuaát trong thaùng tieáp theo. Trong soá tieàn nguyeân vaät lieäu mua
vaøo, 50% ñöôïc thanh toaùn cho nhaø cung caáp trong thaùng mua, phaàn coøn laïi ñöôïc thanh toaùn
trong thaùng tieáp theo.

Tieàn löông moãi thaùng 105 trieäu ñoàng ñöôïc traû trong thaùng phaùt sinh. Chi phí baùn haøng vaø
quaûn lyù doanh nghieäp haøng thaùng laø 336 trieäu ñoàng (trong ñoù chi phí khaáu hao taøi saûn coá
ñònh laø 45 trieäu ñoàng, chi phí baûo hieåm traû tröôùc laø 6 trieäu ñoàng) (phaàn phí baûo hieåm 72
trieäu ñoàng ñaõ ñoùng tröôùc cho coâng ty baûo hieåm vaøo ngaøy 1 thaùng 1). Coå töùc 130 trieäu ñoàng
ñöôïc coâng boá vaøo ngaøy 30 thaùng 6 vaø seõ ñöôïc traû cho coå ñoâng vaøo ngaøy 15 thaùng 7. Caùc
thieát bò cuõ seõ ñöôïc thanh lyù vôùi giaù 25,2 trieäu vaøo ngaøy 4 thaùng 7. Vaøo ngaøy 13 thaùng 7,
moät thieát bò môùi seõ ñöôïc mua vôùi giaù laø 173 trieäu ñoàng. Coâng ty muoán duy trì moät soá dö
tieàn cuoái thaùng laø 20 trieäu ñoàng. Soá dö tieàn vaøo ngaøy 1 thaùng 7 laø 27 trieäu ñoàng.

Yeâu caàu:

Laäp döï toaùn tieàn thaùng 7 cho coâng ty Optima vaø thuyeát minh caùc soá lieäu treân döï toaùn naøy.

Phải thu khách hàng = 70%x60%x50%x1 140 000 + (70%x60%x50%x2%x1 140 000 -

70%x60%x50%x2%x1 140 000) +20% 900 000 + 20%x580 000 = 770 012

Trả người bán = 505x22%x1 140 000=125 400

Dự toán tiền tháng 7

Tiền 27 000

Phải thu khách hàng 770 012

 Hàng thanh lý 25 200

Trả người bán 125 400

Chi mua thiết bị 173 000

Lương 105 000

BH,QL 264 000

Cổ tức 130 000

Tổng thu chi 24 812

Baøi 14.

Coâng ty Boomerang chuyeân saûn xuaát vaø kinh doanh moät loaïi saûn phaåm X. Soá löôïng saûn
phaåm tieâu thuï döï kieán cho nhöõng thaùng tieáp theo (naêm 20x2) nhö sau: Thaùng 7: 12.000 sp,
thaùng 8: 15.000 sp, thaùng 9: 10.000 sp, thaùng 10: 8.000 sp, thaùng 11: 7.000 sp, thaùng 12:
11.000 sp. Theo ñònh möùc, cöù saûn xuaát 1 saûn phaåm X seõ caàn 7 kg nguyeân vaät lieäu R. Chính
saùch toàn kho nguyeân vaät lieäu R cuûa Coâng ty Boomerang laø: nguyeân vaät lieäu toàn kho cuoái
thaùng phaûi baèng 25% nhu caàu nguyeân vaät lieäu duøng cho saûn xuaát ôû thaùng tieáp theo. Chính
saùch toàn kho saûn phaåm X laø: soá löôïng saûn phaåm toàn kho cuoái thaùng phaûi baèng 10% nhu caàu
tieâu thuï cuûa thaùng tieáp theo.

Yeâu caàu:

Tính soá kg nguyeân vaät lieäu R maø coâng ty phaûi mua vaøo trong thaùng 10/20x2 (khoâng caàn laäp
baûng döï toaùn).

NVL THÁNG 10= 7*(8000 + 10%7000 -10%8000) =55 300

NVL THÁNG 11= 7*(7000+ 1100 -700)=51 800

NVL CẦN MUA = 55 300 - 55 300*25%+ 25%* 51 800= 54 425