TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG

***

TIỂU LUẬN
ĐỀ TÀI: PHÂN TÍCH TÌNH HUỐNG GIAN LẬN KẾ
TOÁN CỦA LUCKIN COFFEE

Bộ môn: Kế toán tài chính

Lớp tín chỉ: KET301(1.1/2021).1

Sinh viên thực hiện : Hoàng Thị Phượng

MSSV : 1913320053

Giảng viên hướng dẫn: PGS.TS Trần Thị Kim Anh

Hà Nội, ngày 28 tháng 9 năm 2021

 MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU ...................................................................................................................... 1

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ GIAN LẬN TRONG KẾ TOÁN .................................... 2

1.1 Định nghĩa gian lận và gian lận trong kiểm toán BCTC ................................. 2

1.2 Hình thức gian lận ............................................................................................ 2

1.3 Hình thức gian lận trong báo cáo tài chính ...................................................... 3

CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH PHI VỤ BÊ BỐI KẾ TOÁN CỦA LUCKIN COFFEE .......... 4

2.1 Giới thiệu về Luckin Coffee ............................................................................ 4

2.2 Phân tích vụ bê bối kế toán của Luckin Cofffe ................................................ 4

2.2.1 Thủ đoạn gian lận của Luckin Coffee ....................................................... 5

2.2.2 Kết cục của Luckin Coffee sau vụ bê bối kế toán ..................................... 7

CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HẠN CHẾ SAI SÓT GIAN LẬN TRONG BÁO CÁO
TÀI CHÍNH. ......................................................................................................................... 9

3.1 Đối với công ty................................................................................................. 9

3.2 Đối với kiểm toán viên ..................................................................................... 9

3.3 Đối với các nhà đầu tư ................................................................................... 10

3.4 Đối với quản lý Nhà nước .............................................................................. 10

3.5 Đối với ban quản trị công ty .......................................................................... 10

KẾT LUẬN ........................................................................................................................ 11

TÀI LIỆU THAM KHẢO .................................................................................................. 12

 LỜI MỞ ĐẦU
Báo cáo tài chính là những báo cáo hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn cũng
như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Nói cách khác báo
cáo tài chính là công cụ để các công ty công bố tình hình sản xuất kinh doanh với những
đối tượng quan tâm (chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, người cho vay, cơ quan thuế và các cơ
quan chức năng). Bởi vậy báo cáo tài chính cẩn đảm bảo tính minh bạch, phản ánh đúng
thực trạng doanhnghiệp.

Gian lận trong báo cáo tài chính là một trong những vấn đề mang tính thời sự hiện
nay. Vấn đề này càng được quan tâm hơn sau sự kiện các công ty lớn ở Mỹ bị phá sản mà
lý do chính đó là việc chế biến số liệu trong báo cáo tài chính do chính ban quản trị các
công ty đó tạo ra. Nghiên cứu gian lận trên báo cáo tài chính các công ty xây dựng niêm
yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam. Với các mục tiêu cụ thể là tổng hợp thực trạng
về sai sót, gian lận trong báo cáo tài chính của các công ty để dự đoán khả năng sai sót, gian
lận của các công ty xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán, em xin trình bày đề tài
“ Phân tích tình huống gian lận kế toán của Luckin Coffee” để phần nào làm rõ hơn về
điều này.

Bài tiểu luận của em bao gồm 3 chương :

Chương 1: Tổng quan về gian lận trong kế toán

Chương 2: Phân tích phi vụ bê bối kế toán của Luckin Coffee

Chương 3: Các giải pháp hạn chế sai sót, gian lận trong báo cáo tài chính

1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ GIAN LẬN TRONG KẾ TOÁN
1.1 Định nghĩa gian lận và gian lận trong kiểm toán BCTC
Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 240 năm 2004:

Gian lận là hành vi cố ý của một người hay một nhóm người như nhân viên, ban giám đốc
hay bên thứ ba nhằm lừa gạt để thu được những lợi ích bất chính. Có hai loại gian lận :
Gian lận trên báo cáo tài chính và hành vi biển thủ tài sản.

Gian lận trên báo váo tài chính là: làm thay đổi, giả mạo các chứng từ kế toán hoặc ghi
chép sai, không trình bày hoặc cố ý bỏ sót các thông tin trên báo cáo tài chính, cố ý không
áp dụng, không tuân thủ các nguyên tắc kế toán, chuẩn mực kế toán, giấu diễm hay bỏ sót
không ghi chép các nghiệp vụ phát sinh, ghi chép các nghiệp vụ không xảy ra.

Biển thủ tài sản là : biển thủ một khoản tiền thu được, đánh cắp một tài sản vật chất hay
một tài sản trí tuệ, sử dụng tài sản của công ty vào việc riêng.

1.2 Hình thức gian lận

Các kết quả nghiên cứu của Hiệp hội các nhà điều tra gian lận trong các năm 2002, 2004,
2006, 2016 trên toàn nước Mỹ cho thấy, có 3 hình thức gian lận chủ yếu:

Biển thủ tài sản: Xảy ra với cả hai đối tượng nhân viên và thành viên Ban Giám đốc. Nhân
viên thường vi phạm với giá trị tương đối nhỏ và không mang tính trọng yếu. Thành viên
Ban Giám đốc thực hiện hành vi vi phạm vì họ có điều kiện dễ dàng hơn, theo những cách
thức khó phát hiện được..

Tham ô: Xảy ra khi người quản lý lợi dụng trách nhiệm và quyền hạn của họ tham ô tài sản
của công ty hay hành động trái ngược với các nghĩa vụ họ đã cam kết với tổ chức để làm
lợi cho bản thân hay một bên thứ ba.

Gian lận trên báo cáo tài chính: Là trường hợp các thông tin trên báo cáo tài chính bị bóp
méo, phản ánh không trung thực tình hình tài chính một cách cố ý nhằm lường gạt người
sử dụng thông tin. Trong số các hình thức gian lận trên, các nhà nghiên cứu tập trung nhiều
vào gian lận về lập báo cáo tài chính.

2
 1.3 Hình thức gian lận trong báo cáo tài chính
Có một số hình thức gian lận phổ biến trong lập báo cáo tài chính như sau:

Một là, che dấu công nợ và chi phí: Che dấu công nợ đưa đến giảm chi phí là một trong
những kỹ thuật gian lận phổ biến trên báo cáo tài chính nhằm mục đích khai khống lợi
nhuận. Khi đó, lợi nhuận trước thuế sẽ tăng tương ứng với số chi phí hay công nợ bị che
dấu.

Đây là phương pháp dễ thực hiện và khó bị phát hiện vì thường không để lại dấu vết. Có
ba phương pháp chính thực hiện giấu gian lận và chi phí như: Không ghi nhận công nợ và
chi phí, đặc biệt không lập đầy đủ các khoản dự phòng; vốn hoá chi phí; không ghi nhận
hàng bán trả lại – các khoản giảm trừ và không trích trước chi phí bảo hành.

Hai là, ghi nhận doanh thu không có thật hay khai cao doanh thu: Là việc ghi nhận vào
sổ sách một nghiệp vụ bán hàng hay cung cấp dịch vụ không có thực. Kỹ thuật thường sử
dụng là tạo ra các khách hàng giả mạo thông qua lập chứng từ giả mạo nhưng hàng hóa
không được giao và đầu niên độ sau sẽ lập bút toán hàng bán bị trả lại.

Khai cao doanh thu còn được thực hiện thông qua việc cố ý ghi tăng các nhân tố trên hóa
đơn như số lượng, giá bán… hoặc ghi nhận doanh thu khi các điều kiện giao hàng chưa
hoàn tất, chưa chuyển quyền sở hữu và chuyển rủi ro đối với hàng hoá, dịch vụ được bán.

Ba là, định giá sai tài sản: Việc định giá sai tài sản được thực hiện thông qua việc không
ghi giảm giá trị hàng tồn kho khi hàng đã hư hỏng, không còn sử dụng được hay không lập
đầy đủ dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nợ phải thu khó đòi, các khoản đầu tư ngắn, dài
hạn. Các tài sản thường bị định giá sai như là các tài sản mua qua hợp nhất kinh doanh, tài
sản cố định, không vốn hoá đầy đủ các chi phí vô hình, phân loại không đúng tài sản.

Bốn là, ghi nhận sai niên độ: Doanh thu hay chi phí được ghi nhận không đúng với thời
kỳ mà nó phát sinh. Doanh thu hoặc chi phí của kỳ này có thể chuyển sang kỳ kế tiếp hay
ngược lại để làm tăng hoặc giảm thu nhập theo mong muốn.

Năm là, không khai báo đầy đủ thông tin: Việc không khai báo đầy đủ các thông tin nhằm
hạn chế khả năng phân tích của người sử dụng báo cáo tài chính. Các thông tin thường
không được khai báo đầy đủ trong thuyết minh như: Nợ tiềm tàng, các sự kiện phát sinh
3
sau ngày khóa sổ kế toán, thông tin về bên có liên quan, các những thay đổi về chính sách
kế toán…

CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH PHI VỤ BÊ BỐI KẾ TOÁN CỦA LUCKIN COFFEE

2.1 Giới thiệu về Luckin Coffee
Luckin Coffee ra đời vào giữa năm 2017 ngay giữa cuộc bùng nổ về gọi vốn của các startup
công nghệ Trung Quốc. Trước IPO, công ty này đã huy động được hơn 500 triệu USD từ
các nhà đầu tư gồm BlackRock Inc., quỹ đầu tư quốc gia Singapore GIC cùng nhiều quỹ
đầu tư của Mỹ và Trung Quốc.

Luckin được thành lập bởi chủ tịch Charles Lu, CEO Qian - những người đã đưa công ty
trở thành một startup tạo ra thay đổi lớn trong ngành kinh doanh cà phê tại Trung Quốc vốn
do Starbucks thống trị.

Công ty này xây dựng chiến lược xoay quanh ứng dụng di động, trong đó gửi các phiếu
mua cà phê miễn phí cho hàng chục triệu người và mã giảm giá sâu cho những lần mua sau.
Chính sách này khiến cho giá một cốc latte của Luckin chỉ còn 12 NDT, tương đương 1,67
USD, chỉ bằng 1/3 so với đồ uống tương tự tại Starbucks.

Chỉ một năm sau khi thành lập, Luckin được định giá 1 tỷ USD sau vòng gọi vốn vào tháng
6/2018. Khoản tiền đầu tư này giúp công ty liên tiếp mở thêm cửa hàng mới, trong đó nhiều
nơi gần với cửa hàng Starbucks. Tháng 5/2019, Luckin huy động được 651 triệu USD qua
IPO tại Mỹ, đưa định giá công ty lên khoảng 5 tỷ USD trong phiên giao dịch đầu tiên. CEO
Qian tuyên bố mục tiêu tiếp theo của Luckin là có 10.000 cửa hàng tại Trung Quốc vào
năm 2021. Thời điểm đó, Starbucks có gần 4.000 cửa hàng tại nước này.

2.2 Phân tích vụ bê bối kế toán của Luckin Cofffe

Kết thúc quý 3/ 2019, hãng công bố doanh thu 9 tháng đầu năm đạt 410 triệu USD, gấp 8
lần so với cùng kỳ năm trước; bên cạnh đó, các chi phí cũng được giảm đáng kể. Tất cả
những điều trên phác họa cho chúng ta thấy một gã khổng lồ trong tương lai với mục tiêu
là cạnh tranh sòng phẳng với Starbucks - chuỗi cà phê nổi tiếng toàn cầu tới từ Mỹ.

4
Tuy nhiên, "cái kim trong bọc sẽ có ngày lòi ra". Những con số của Luckin đã bị công ty
chuyên bán khống Muddy Waters Research chứng minh chỉ là thổi phồng thông qua một
báo cáo dài 89 trang trên twitter vào những ngày đầu năm 2020. Báo cáo chỉ ra rằng Luckin
khai khống số lượng sản phẩm được bán ra thêm tới 69% trong quý 3 và 88% trong quý 4
năm 2019. Ban đầu, công ty phủ nhận hoàn toàn những cáo buộc và cho rằng những bằng
chứng được đưa ra là không có cơ sở.

Thế nhưng, tới ngày 2/4/2020, một cuộc điều tra nội bộ của Luckin phát hiện ra bằng những
thủ thuật tài chính, giám đốc điều hành của họ, Jian Liu đã ngụy tạo doanh thu năm 2019
của công ty khoảng 2,2 tỷ NDT ( tương đương với 310 triệu USD). Điều này có nghĩa là
tất cả những gì công ty từng phủ nhận đều là sự thật; họ đã lừa dối nhiều nhà đầu tư trong
một thời gian dài về khả năng phát triển của mình.

2.2.1 Thủ đoạn gian lận của Luckin Coffee

Ủy ban Giao dịch và Chứng khoán (SEC) cáo buộc Luckin Coffee, chuỗi cửa hàng cà
phê từng được xem là đối thủ lớn nhất của Starbucks tại Trung Quốc, đã “thổi phồng
doanh thu” bán lẻ của mình lên tới hơn 300 triệu USD để "giả như đạt được tốc độ tăng
trưởng nhanh."

Theo SEC, một số giám đốc điều hành và quản lý cấp cao của Luckin Coffee dính líu tới
quá trình làm giả số liệu và điều chỉnh hồ sơ ngân hàng nhằm "qua mặt" các bộ phận tài

5
chính cũng như bộ phận khác của công ty. Luckin Coffee được cho là đã huy động được
864 triệu USD trong vụ việc nghi là lừa đảo từ tháng 4/2019-1/2020.

WSJ dẫn nguồn tin thân cận cho biết một nhóm nhân viên của Luckin đã bắt đầu làm giả
các giao dịch bán hàng trên hệ thống bằng cách dùng tài khoản cá nhân để mua hàng loạt
phiếu cà phê. Hành động này đã giúp Luckin khai khống doanh thu khoảng 28-42 triệu
USD.

Sau đó, thủ đoạn ngày càng phức tạp hơn. Cuối tháng 5/2019, đơn hàng bắt đầu tăng vọt
nhờ loạt phiếu mua cà phê được bán cho vô số khách hàng doanh nghiệp. Bên cạnh việc
bán phiếu mua cà phê cho những khách hàng thực như hãng hàng không hay ngân hàng, số
liệu cho thấy rất nhiều giao dịch của Luckin được thực hiện với hàng loạt công ty vô danh
trên khắp Trung Quốc. Những công ty này liên tục mua số lượng lớn phiếu cà phê của
Luckin và đôi khi đặt mua vào ban đêm.

( Ví dụ, công ty Qingdao Zhixuan Business Consulting Co. Ltd., có trụ sở tại tỉnh Quảng
Đông, từng mua phiếu cà phê Luckin với tổng giá trị 960.000 NDT (134.000 USD) trong
một lần đặt. Công ty này cũng đặt một trăm đơn hàng tương tự trong khoảng thời gian từ
tháng 5 - 11/2019. Theo phân tích của WSJ, hoạt động này đã tạo ra cho Luckin hơn 1,5 tỷ
NDT (210 triệu USD) doanh thu từ khách hàng doanh nghiệp.)

Một mặt ghi nhận doanh thu từ các đơn hàng doanh nghiệp khổng lồ, Luckin cũng thực
hiện thanh toán cho hàng chục nhà cung cấp nguyên liệu đầu vào, vận chuyển và dịch vụ
nhân sự. Trên thực tế, cho tới tháng 4 và tháng 5/2019, nhiều “nhà cung cấp” này không
tồn tại.

Theo nguồn tin thân cận với Luckin, gần đây, nhà chức trách Trung Quốc đã kiểm tra hệ
thống của Luckin và phát hiện hàng loạt khoản thanh toán đáng ngờ trị giá hơn 1 tỷ NDT
(khoảng 140 triệu USD). Tài liệu ghi chép cho thấy những khoản thanh toán này được thực
hiện bởi một nhân viên tên Liang, nhưng người này không tồn tại, nguồn tin cho biết.
WSJ dẫn tài liệu nội bộ và một nguồn tin thân cận cho biết CEO Qian của Luckin là người
thông qua các khoản thanh toán trên và trong một vài trường hợp bà thậm chí tham gia giám
sát quá trình thanh toán.

6
Hồ sơ đăng ký của các doanh nghiệp mua phiếu cà phê và những “nhà cung cấp” nhận
thanh toán từ Luckin cho thấy mối liên hệ với chính Luckin, chủ tịch Lu hoặc 2 công ty
trước đó của Lu. Một số công ty đăng ký chung địa chỉ và thông tin liên hệ với chi nhánh
của CAR Inc. hoặc Ucar - hai startup được Lu sáng lập trước đó. Một số khác có cùng địa
chỉ email với nhân viên của các công ty này. Một vài công ty khác có liên quan tới họ hàng
hoặc người thân của ông Lu. Ví dụ, Date Yingfei (Beijing) Data Technology Development
Co. Ltd., công ty thường xuyên mua phiếu cà phê Luckin, có số điện thoại trùng với một
chi nhánh của CAR Inc. Còn công ty Zhengzhe International Trade (Xiamen) Co. xuất hiện
trong sổ sách là nhà cung cấp nguyên liệu đầu vào cho Luckin. Cả hai công ty có chung
một đại diện pháp lý - Wang Baiyin, bạn học cũ của Lu. Ông này nắm giữ 60% cổ phần
Date và 95% Zhengzhe.

2.2.2 Kết cục của Luckin Coffee sau vụ bê bối kế toán

Trong tháng 4/ 2020, cổ phiếu của công ty đã mất hơn 80% giá trị. Cũng trong tháng này,
ngân hàng đầu tư Mỹ Goldman Sachs thông báo sẽ thu giữ và bán cổ phiếu Luckin của chủ
tịch công ty, Lu Zhengyao, sau khi ông này vỡ nợ với khoản vay ký quỹ 518 triệu USD.

Từng đạt đỉnh 50 USD, có lúc cổ phiếu Luckin rơi xuống còn chưa đến 1 USD. Ngày 12/4,
cú sốc gian lận doanh thu của Luckin đã gây nên một cơn địa chấn với công ty 3 năm tuổi
này, khiến cổ phiếu sụt 75% giá trị chỉ trong một đêm. Vụ bê bối này khiến giá cổ phiếu
7
của công ty này lao dốc và làm dấy lên cuộc điều tra của cơ quan quản lý chứng khoán
Trung Quốc và SEC.

Ủy ban Chứng khoán và Sàn giao dịch Mỹ (SEC) cáo buộc công ty đã tạo ra hơn 300 triệu
USD doanh thu bán lẻ từ ít nhất tháng 4 năm 2019 đến tháng 1 năm 2020. Ngoài ra, Luckin
bị cáo buộc đã phóng đại doanh thu của mình lên 28% đến 45% trong khoảng thời gian từ
tháng 4 đến tháng 9 năm 2019.

Trong thời gian đó, Luckin đã huy động được hơn 864 triệu USD từ các nhà đầu tư. Một số
nhân viên đã cố gắng che giấu hành vi gian lận bằng cách thổi phồng chi phí lên hơn 190
triệu USD, tạo cơ sở dữ liệu hoạt động giả mạo và thay đổi hồ sơ.

Vào tháng 12 năm 2020, Luckin đồng ý trả cho Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Mỹ 180
triệu USD vì đã lừa dối các nhà đầu tư bằng cách “khai man doanh thu, chi phí và lỗ hoạt
động ròng của công ty”. Bộ Tài chính Trung Quốc cũng đã trừng phạt Luckin vì gian lận
kế toán, với một khoản tiền phạt không được tiết lộ vào năm ngoái.

Các nhà điều tra cũng phát hiện ra rằng cựu chủ tịch của Luckin, Charles Lu, đã thành lập
hai quỹ tín thác vào tháng 3 năm ngoái để tài trợ cho doanh nghiệp khác của ông là UCAR,
một nhà cung cấp dịch vụ gọi xe Trung Quốc. Tổng số tiền ủy thác này nhận được khoảng
185 triệu USD và hiện tại ban lãnh đạo mới của Luckin muốn nhận lại số tiền này vì sự tồn
tại của các quỹ ủy thác này đã vi phạm lòng tin của cổ đông.

Ngày 11/5, Luckin sa thải giám đốc điều hành Jenny Qian, và giám đốc hoạt động Jian Liu,
nhưng không cung cấp nhiều thông tin. Công ty này cũng đình chỉ hoặc cho nghỉ phép với
6 lãnh đạo cấp cao khác.

Luckin cũng đã phải đóng cửa các địa điểm kinh doanh không có lãi và hoạt động kém hiệu
quả. Trong số 4.792 cửa hàng, gần một phần tư (23%) hiện do các bên thứ ba điều hành,
giúp giảm bớt gánh nặng chi tiêu vốn của Luckin.

Cuối cùng, câu chuyện về một “Starbucks Trung Quốc” đã kết thúc không có hậu. Sự phát
triển chóng vánh của Luckin cũng nhanh như cách họ phá sản. Có thể thấy, tham vọng quá
mức đi cùng khả năng quản trị yếu kém, tạo ra cái chết đáng tiếc cho một startup đáng kỳ

8
vọng. Luckin sẽ tái cấu trúc sau khi nộp đơn phá sản, điều đó có thể sẽ đưa công ty trở lại,
nhưng mơ ước sánh vai cùng Starbucks có lẽ là “nhiệm vụ bất khả thi”.

CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HẠN CHẾ SAI SÓT, GIAN LẬN TRONG BÁO CÁO
TÀI CHÍNH.
Qua vụ bê bối của Luckin Coffee cũng như các vụ bê bối kinh điển trong những thập kỉ qua
có thể nhận ra rằng sai sót nói chung và gian lận nói riêng trong báo cáo tài chính nói riêng
phát triển cùng với sự phát triển của xã hội và ngày càng biểu hiện tinh vi, là hành vi không
thể triệt tiêu. Gian lận có ảnh hưởng tiêu cực đến sự phát triển của xã hội. Tại Việt Nam
cũng như các quốc gia trên thế giới, nguy cơ xuất hiện gian lận trên báo cáo tài chính doanh
nghiệp ở rất cao. Chính vì thế, cần có những biện pháp để khắc phục tình trạng này.

3.1 Đối với công ty

Để hạn chế và phát hiện gian lận, trước hết cần xây dựng Hệ thống kiểm soát nội bộ hữu
hiệu. Các doanh nghiệp Việt Nam cần có nhận thức đúng đắn và đầy đủ về tầm quan trọng
và lợi ích của việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh. Ngoài ra, để phát hiện
gian lận, doanh nghiệp cần sử dụng các biện pháp khác như là: thành lập bộ phận kiểm toán
nội bộ, hay thiết lập đường dây nóng để thu nhận các thông tin nhanh chóng nhất.

3.2 Đối với kiểm toán viên

Cần tăng cường trách nhiệm của kiểm toán đối với gian lận trong kiểm toán báo cáo tài
chính và đây cũng là xu hướng chung của các quốc gia trên thế giới. Bởi lẽ xét cho đến
cùng, một trong những mục tiêu quan trọng của kết quả kiểm toán báo cáo tài chính là phải
nhằm góp phần ổn định thị trường chứng khoán, thông qua việc xác nhận là các báo cáo tài
chính có trung thực và hợp lý hay không. Nếu mục tiêu này không đạt, sự tồn tại của nghề
nghiệp kiểm toán sẽ không còn cần thiết. Kiểm toán viên có thể sử dụng mô hình nghiên
cứu của tác giả để hỗ trợ trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán nhằm tiết kiệm chi phí.
Các chương trình phần mềm kiểm các xu hướng liên quan đến các tỷ số tài chính, từ đó đưa
ra các thủ tục kiểm toán phù hợp nhằm nâng cao tính hiệu quả của cuộc kiểm toán.toán có
thể sử dụng kết quả nghiên cứu để đọc lướt báo cáo tài chính và phân tích.

9
 3.3 Đối với các nhà đầu tư
Thêm vào đó, các nhà đầu tư để giảm thiểu rủi ro thì cũng cần có thêm hiểu biết về kinh tế,
tài chính và cả kế toán. Báo cáo của doanh nghiệp cũng cần được theo dõi trong nhiều thời
kỳ và xâu chuỗi, thì mới nhìn thấy được sức khoẻ thực sự của doanh nghiệp.

3.4 Đối với quản lý Nhà nước

Cần tăng cường xử phạt gian lận báo cáo tài chính. Bộ Tài chính đã lường trước tất cả các
hành vi vi phạm trong việc lập báo cáo tài chính có thể xảy ra trong thực tế và đều quy định
mức phạt cụ thể, nhưng tính răn đe không cao. Bộ Tài chính dự kiến trình Chính phủ nâng
mức phạt tối đa đối với vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán lên 30 triệu đồng. “Mức
phạt này không thấp, nhưng chưa có tính răn đe nếu không truy tố trước pháp luật đối
với hành vi gian lận nhằm trục lợi, gây thiệt hại nghiêm trọng đến nhà đầu tư”, Chủ tịch
Hội Kế toán - Kiểm toán Việt Nam Đặng Văn Thanh bình luận.

Kinh tế của Việt Nam đang là kinh tế thị trường lạm phát, các yếu tố vĩ mô thay đổi liên
tục nên việc đặt hạn mức là không phủ hợp. Khuyến nghị về thay đổi chế tài xử phạt:

- Đối với phạt hành chính, nên quy định tiền phạt theo tỷ lệ số tiền gây thiệt hại, không nên
đặt một hạn mức xác định.

- Trường hợp các nhân hoặc tố chức cố ý làm sai lệch báo cáo tài chính gây thiệt hại nghiêm
trọng như thao túng nên có những biện pháp xử lý hình sự

3.5 Đối với ban quản trị công ty

Báo cáo tài chính trung thực và hợp lý là trách nhiệm của Ban quản trị công ty. Theo đó,
ban quản trị công ty cần có trách nhiệm trong việc ngăn ngừa và hạn chế gian lận báo cáo
tài chính. Vì vậy, dựa vào kết quả của nghiên cứu, ban quản trị công ty có thể tập trung
nhiều nguồn lực hơn trong việc kiểm soát ban quản lý thông qua các dấu hiệu nhận diện
gian lận, nhằm đảm bảo rằng hoạt động của công ty tuân thủ pháp luật, các nghiệp vụ kế
toán được ghi chép và xử lý theo đúng chính sách và quy định của Chuẩn mực kế toán, các
ước tính kế toán được sử dụng thích hợp và hợp lý, đảm bảo an toàn cho tài sản công ty,
đảm bảo lợi ích của nhà đầu tư và chủ nợ nhằm tăng sự thu hút của nhà đầu tư và đảm bảo
tất cả báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu hoặc không có gian lận.

10
 KẾT LUẬN

Gian lận phát triển cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế. Chính sự tách rời
giữa quyền sở hữu và quyền quản lý đã làm phát triển hình thức gian lận mới đó là gian
lận của người quản lý, nhân viên đối với người chủ sở hữu.

Tuy nhiên đến thế kỷ 21, với sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế thế giới, đặc biệt
là vai trò quan trọng của thị trường chứng khoán - một trong các kênh huy động vốn hiệu
quả nhất của thị trường tài chính thế giới, làm phát sinh nhiều loại gian lận mới được
thực hiện bởi một số người trong ban giám đốc, nhân viên, trong đó điển hình vẫn là gian
lận trên báo cáo tài chính. Với tình hình gian lận kể trên rất đòi hỏi cần có những phân
tích cũng như các nghiên cứu đầy đủ về hình thức gian lận này tuy nhiên hiện nay vấn đề
trên mới chỉ dừng lại ở một mức độ rất khiêm tốn.

Vì nhiều yếu tố khách quan cũng như vì lý do thời gian có hạn và vốn kiến thức còn hạn
chế nên bài tiểu luận của em không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được ý
kiến đánh giá từ cô ạ. Em xin chân thành cảm ơn cô !

11
 TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Zing news, https://zingnews.vn/dang-sau-luckin-coffee-mang-luoi-khach-hang-
gia-mao-va-nhan-vien-ao-post1090762.html, ngày 1/6/2020, truy cập ngày
28/9/2021.
2. Finance, Luckin Coffee Files Annual Report for Fiscal 2020 (yahoo.com),ngày
21/9/2021, truy cập ngày 28/9/2021
3. Bizc.vn, https://bizc.vn/nhieu-ong-lon-tai-chinh-toan-cau-chiu-thiet-hai-nang-
ne-vi-be-boi-khai-khong-doanh-thu-cua-luckin-coffee/ , truy cập ngày
28/9/2021
4. Tạp chí Kinh tế Sài Gòn Online, Khánh Lan, https://thesaigontimes.vn/be-
boi-doanh-thu-khong-cua-luckin-coffee-don-canh-tinh-nha-dau-tu/, 6/4/2020,
truy cập ngày 28/9/2021
5. NDH, https://ndh.vn/photo/lam-giau/luckin-wells-fargo-va-loat-be-boi-gian-
lan-lon-nhat-40-nam-qua-1272259.html, ngày 17/7/2020, truy cập ngày
28/9/2021
6. VTV Báo điện tử, https://vtv.vn/kinh-te/thoi-phong-doanh-thu-san-chung-
khoan-my-huy-niem-yet-ky-lan-ca-phe-trung-quoc-20200706161549225.htm,
ngày 6/7/2020, truy cập ngày 28/9/2021
7. Wikipedia, https://en.wikipedia.org/wiki/Luckin_Coffee, ngày 15/9/2021, truy
cập ngày 28/9/2021
8. Báo chí, theo Vân Đàm ,https://diemtin.vn/nha-dau-tu-my-an-trai-dang-dau-
nam-2021-chuoi-ca-phe-trung-quoc-no-sap-vuot-starbucks-nop-ho-so-xin-pha-
san-sau-be-boi-lua-dao-xao-nau-doanh-thu-4691178.html, ngày 5/2/2021,
truy cập này 28/9/2021
9. Báo Pháp Luật Việt Nam ,https://baophapluat.vn/su-that-ve-thuong-hieu-ky-
lan-moi-noi-luckin-coffee-cua-trung-quoc-post382563.html, ngày 22/2/2021,
truy cập ngày 28/9/2021
10. VNFinance.vn, https://bom.to/Dj67tp, ngày 6/2/2021, truy cập ngày
28/9/2021

12