TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

TIỂU LUẬN MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

PHÂN TÍCH GIAN LẬN KẾ TOÁN TẠI LUCKIN COFFEE

Sinh viên thực hiện: Lý Trần Hoàng Hương

Mã sinh viên: 1918810032
STT: 49
Lớp tín chỉ: KET301(1.1/2021).1
Giảng viên hướng dẫn: PGS,TS. Trần Thị Kim Anh

Hà Nội, 10/2021
 MỤC LỤC
Trang
MỞ ĐẦU ..................................................................................................................... 3
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH.............. 4
1.1. Gian lận là gì? ................................................................................................... 4
1.2. Báo cáo tài chính ............................................................................................... 4
1.2.1. Báo cáo tài chính là gì? ............................................................................... 4
1.2.2. Nguyên nhân gian lận BCTC ...................................................................... 4
1.2.3. Các dạng gian lận tài chính thường gặp ..................................................... 5
CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH VỤ GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH LUCKIN
COFFEE ...................................................................................................................... 6
2.1. Tổng quan về Luckin Coffee ............................................................................ 6
2.1.1. Chuỗi cửa hàng “cà phê công nghệ”........................................................... 6
2.1.2. Ra mắt IPO.................................................................................................. 6
2.1.3. Scandal gian lận .......................................................................................... 7
2.2. Thủ thuật gian lận kế toán Luckin sử dụng ....................................................... 7
2.2.1. Gian lận đầu tiên ......................................................................................... 8
2.2.2. Gian lận thứ hai........................................................................................... 8
2.2.3. Gian lận thứ ba ............................................................................................ 8
2.3. Tổng kết gian lận ............................................................................................... 9
2.3. Kết cục của Luckin Coffee................................................................................ 9
CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH CÁC NGUYÊN NHÂN DẪN ĐẾN VỤ GIAN LẬN
CỦA LUCKIN COFFEE ........................................................................................... 10
3.1. Thiếu liêm chính và công bằng ....................................................................... 10
3.2. Hệ thống kiểm soát nội bộ lỏng lẻo ................................................................ 10
LỜI KẾT .................................................................................................................... 11
TÀI LIỆU THAM KHẢO ......................................................................................... 12
 MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, báo cáo tài chính (BCTC) là một nguồn
cung cấp thông tin quan trọng và không thể thiếu, nhằm kết nối doanh nghiệp với nhà
đầu tư, các cơ quan quản lý và các bên liên quan. Trên thị trường chứng khoán, báo
cáo tài chính đóng vai trò quan trọng, là cơ sở để tạo niềm tin cho công chúng để họ
đưa ra những quyết định kinh tế đúng đắn. Và với một nền kinh tế đang ngày càng
phát triển, các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế cũng ngày càng tăng lên cả về quy
mô và lĩnh vực.
Theo tìm hiểu, có rất nhiều vụ gian lận đã làm sụp đổ rất nhiều công ty khổng
lồ mà người ta tưởng chừng nó sẽ không bao giờ bị sụp đổ, điển hình như công ty
Enron hay Worldcom – ví dụ kinh điển khi nhắc đến các bê bối trong kiểm toán. Bên
cạnh đó, sự gian lận ngày càng tinh vi hơn và hậu quả của gian lận giờ đây không chỉ
dừng lại các thiệt hại có thể ước tính được mà còn ảnh hưởng lâu dài đến lòng tin của
nhà đầu tư.
Trong những năm gần đây, đặc biệt dưới tác động của đại dịch Covid, đã xảy
ra rất nhiều vụ bê bối, gian lận kế toán, nổi bật trong số đó là vụ gian lận của “Kỳ lân
mới nổi” Luckin Coffee của Trung Quốc vào năm 2020.
Bài tiểu luận của em gồm 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về gian lận báo cáo tài chính
Chương 2: Phân tích vụ gian lận trong báo cáo tài chính Luckin Coffee
Chương 3: Phân tích các nguyên nhân dẫn đến vụ gian lận của Luckin Coffee.
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1. Gian lận là gì?
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 240 (VAS 240), gian lận là những
hành vi cố ý là sai lệch thông tin kinh tế, tài chính do một hay nhiều người trong Hội
đồng quản trị, Ban Giám đốc, các nhân viên hoặc bên thứ ba thực hiện, làm ảnh hưởng
đến Báo cáo tài chính.
Gian lận có thể mang lại lợi ích cho cá nhân hay tổ chức. Khi cá nhân thực hiện
gian lận, lợi ích có thể là trực tiếp (như nhận tiền hay tài sản), hay gián tiếp (có ảnh
hưởng nào đó, tăng quyền lực, sự đền ơn, tiền thưởng...). Khi tổ chức (thường là nhân
viên hành động trên tư cách tổ chức) thực hiện gian lận thì lợi ích thu được thường là
trực tiếp dưới hình thức thu nhập của công ty tăng lên.
1.2. Báo cáo tài chính
1.2.1. Báo cáo tài chính là gì?
Báo cáo tài chính là các báo cáo kế toán cung cấp các thông tin về tình hình tài
chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp đáp ứng các cầu cho
những người sử dụng chúng trong việc đưa ra các quyết định về kinh tế. Báo cáo tài
chính được lập theo chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán dùng để tổng hợp và thuyết
minh về tình hình kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán.
1.2.2. Nguyên nhân gian lận BCTC
Nghiên cứu về vấn đề tham ô, biển thủ, Donal R.Cressey (1919-1987) đã thực
hiện phỏng vấn 200 tội phạm kinh tế. Kết quả nghiên cứu chỉ ra nguyên nhân của
hành vi phạm tội xuất phát từ 3 yếu tố: Áp lực, cơ hội và thái độ (tạo nên mô hình
Tam giác gian lận). Cụ thể:
Động cơ hoặc áp lực: Các áp lực có thể xảy ra khi doanh nghiệp hoặc cá nhân
khó khăn về tài chính, người lao động không thỏa mãn mức lương, thưởng do chủ
doanh nghiệp chi trả; thời gian lập báo cáo tài chính quá ngắn; lập báo cáo tài chính
trước sức ép của việc phải ghi nhận lợi nhuận thấp hơn thực tế để làm giảm nghĩa vụ
thuế phải nộp hoặc từ những người không đủ năng lực mà giao trọng trách quản lý
đơn vị hoặc các bộ phận trong doanh nghiệp.
Cơ hội: Là thời cơ để thực hiện hành vi gian lận (Ví dụ: cơ chế kiểm soát lỏng
lẻo).
Thái độ, cá tính: Không phải mọi người khi gặp khó khăn và có cơ hội cũng
đều thực hiện gian lận mà phụ thuộc rất nhiều vào thái độ cá tính của từng cá nhân.
Thiếu liêm khiết sẽ làm cho sự kết hợp giữa áp lực và thời cơ biến thành hành động
gian lận.
1.2.3. Các dạng gian lận tài chính thường gặp
Che dấu công nợ và chi phí: Che dấu công nợ đưa đến giảm chi phí là một
trong những kỹ thuật gian lận phổ biến trên báo cáo tài chính nhằm mục đích khai
khống lợi nhuận. Khi đó, lợi nhuận trước thuế sẽ tăng tương ứng với số chi phí hay
công nợ bị che dấu. Đây là phương pháp dễ thực hiện và khó bị phát hiện vì thường
không để lại dấu vết. Có ba phương pháp chính thực hiện giấu gian lận và chi phí như:
Không ghi nhận công nợ và chi phí, đặc biệt không lập đầy đủ các khoản dự phòng;
vốn hoá chi phí; không ghi nhận hàng bán trả lại – các khoản giảm trừ và không trích
trước chi phí bảo hành.
Ghi nhận doanh thu không có thật hay khai cao doanh thu: Là việc ghi nhận
vào sổ sách một nghiệp vụ bán hàng hay cung cấp dịch vụ không có thực. Kỹ thuật
thường sử dụng là tạo ra các khách hàng giả mạo thông qua lập chứng từ giả mạo
nhưng hàng hóa không được giao và đầu niên độ sau sẽ lập bút toán hàng bán bị trả
lại. Khai cao doanh thu còn được thực hiện thông qua việc cố ý ghi tăng các nhân tố
trên hóa đơn như số lượng, giá bán… hoặc ghi nhận doanh thu khi các điều kiện giao
hàng chưa hoàn tất, chưa chuyển quyền sở hữu và chuyển rủi ro đối với hàng hoá,
dịch vụ được bán.
Định giá sai tài sản: Việc định giá sai tài sản được thực hiện thông qua việc
không ghi giảm giá trị hàng tồn kho khi hàng đã hư hỏng, không còn sử dụng được
hay không lập đầy đủ dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nợ phải thu khó đòi, các khoản
đầu tư ngắn, dài hạn. Các tài sản thường bị định giá sai như là các tài sản mua qua
hợp nhất kinh doanh, tài sản cố định, không vốn hoá đầy đủ các chi phí vô hình, phân
loại không đúng tài sản.
Ghi nhận sai niên độ: Doanh thu hay chi phí được ghi nhận không đúng với
thời kỳ mà nó phát sinh. Doanh thu hoặc chi phí của kỳ này có thể chuyển sang kỳ kế
tiếp hay ngược lại để làm tăng hoặc giảm thu nhập theo mong muốn.
Không khai báo đầy đủ thông tin: Việc không khai báo đầy đủ các thông tin
nhằm hạn chế khả năng phân tích của người sử dụng báo cáo tài chính. Các thông tin
thường không được khai báo đầy đủ trong thuyết minh như: Nợ tiềm tàng, các sự kiện
phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán, thông tin về bên có liên quan, các những thay đổi
về chính sách kế toán…
CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH VỤ GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH LUCKIN
COFFEE
2.1. Tổng quan về Luckin Coffee
2.1.1. Chuỗi cửa hàng “cà phê công nghệ”
Luckin là một nhà bán lẻ đồ uống ở Trung Quốc chủ yếu bán cà phê và trà. Sau
khi mở cửa hàng đầu tiên tại Bắc Kinh và Thượng Hải vào tháng 1 năm 2018, Luckin
nhanh chóng mở rộng quy mô bằng cách thành lập 4.507 cửa hàng trong hai năm sau
đó. Luckin tuyên bố họ đã phục vụ hơn 40 triệu khách hàng tính đến cuối năm 2019,
trở thành nhà bán lẻ cà phê lớn nhất ở Trung Quốc, làm lu mờ đối thủ Starbucks trong
khu vực.
Trong một nỗ lực để tăng thị phần, nếu người tiêu dùng mua các sản phẩm của
Luckin bằng phiếu giảm giá thông qua ứng dụng của công ty, Luckin sẽ cung cấp cho
họ những chiết khấu đáng kể hoặc các sản phẩm miễn phí. Cụ thể, Luckin cung cấp
hai phương thức để người tiêu dùng mua hàng:
(1) thông qua nền tảng thanh toán kỹ thuật số do bên thứ ba vận hành, chẳng
hạn như WeChat Pay hoặc Alipay;
(2) bằng cách đổi phiếu thưởng thông qua ứng dụng của Luckin. Khách hàng
có thể mua trước các phiếu giảm giá này thông qua ứng dụng của Luckin bằng cách
chuyển tiền từ WeChat Pay hoặc Alipay.
Theo Luckin, doanh thu từ việc bán phiếu giảm giá được tính dựa trên số lần
mua lại, thay vì số phiếu thực tế đã bán.
2.1.2. Ra mắt IPO
Luckin được cho là một đối thủ trẻ nhiều tiềm năng, khi được các quỹ lớn bao
gồm cả BlackRocks, ngân hàng Credit Suisse và Morgan Stanley đứng sau chống lưng
hàng trăm triệu USD để có thể hoạt động. Sau đó, chuỗi cửa hàng cà phê Luckin
Coffee của Trung Quốc ngày 22/4/2019 đã nộp đơn xin phát hành cổ phiếu lần đầu ra
công chúng (IPO) tại Mỹ, với mục tiêu huy động lên tới 800 triệu USD.
Số liệu của Refinitiv cho hay với số tiền dự kiến huy động được, Luckin sẽ là
công ty Trung Quốc dẫn đầu về IPO tại Mỹ trong năm 2019. Theo một nguồn tin khác
cho biết, Luckin đang nhắm tới mức giá trị 4-5 tỷ USD, một bước tiến lớn so với con
số 2,9 tỷ USD sau đợt huy động vốn gần đây nhất thu được 150 triệu USD. Tuy nhiên,
kể từ sau khi niêm yết trên sàn Nasdaq của Mỹ vào ngày 17/5/2019, mọi việc bắt đầu
lao dốc không phanh đối với Luckin Coffee.
2.1.3. Scandal gian lận
Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Hoa Kỳ (SEC) đã buộc tội Luckin ngụy tạo
các báo cáo sai sự thật từ tháng 4 năm 2019 đến tháng 1 năm 2020 về doanh thu, chi
phí và lỗ ròng để đánh lừa các nhà đầu tư về hiệu quả tài chính của Luckin.
Vào tháng 12 năm 2020, nhà bán lẻ cà phê Luckin có trụ sở tại Trung Quốc đã
đồng ý trả 180 triệu USD để giải quyết các cáo buộc gian lận và sai phạm trong kế
toán.
2.2. Thủ thuật gian lận kế toán Luckin sử dụng
Muddy Waters Research đã đưa ra trong báo cáo khuyết danh của mình rằng:
Luckin đã sử dụng bán phiếu giảm giá để tăng doanh thu của mình từ đầu tháng
4/2019, với các nhân viên có liên quan đến ba loại âm mưu gian lận. Các giao dịch
được thực hiện bằng cách tạo phiếu giảm giá cho ba nhóm người tiêu dùng: khách
hàng cá nhân, khách hàng doanh nghiệp và bán hàng cho các công ty bên thứ ba - các
đại lý trung gian sẽ bán lại phiếu thưởng cho khách hàng cá nhân.
2.2.1. Gian lận đầu tiên
Vào tháng 4/2019, Luckin bắt đầu tạo ra số lượng phiếu giảm giá được bán và
đổi bởi các khách hàng cá nhân. Một số nhân viên của Luckin, thành viên gia đình
của họ và các công ty liên quan khác đã chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng tư nhân
sang tài khoản WeChat Pay hoặc Alipay của họ để mua phiếu giảm giá trên ứng dụng
của Luckin.
Sau đó, họ mua lại các phiếu giảm giá và tạo ra các đơn đặt hàng giả, do đó cố
ý và không trung thực để tăng số liệu bán hàng. Hơn 1 triệu USD doanh thu ảo đã
được tạo ra trong kế hoạch đầu tiên.
2.2.2. Gian lận thứ hai
Vào tháng 5/2019, các nhân viên của Luckin bắt đầu bán phiếu giảm giá cho
các khách hàng doanh nghiệp giả mạo, trên thực tế, họ có liên quan đến nhân viên của
Luckin. Các khách hàng doanh nghiệp sẽ chuyển tiền từ tài khoản WeChat Pay hoặc
Alipay của công ty họ sang ứng dụng của Luckin để mua phiếu thưởng.
Tương tự như kế hoạch đầu tiên, những đơn đặt hàng đổi phiếu giảm giá giả
mạo này đã nâng cao hiệu suất bán hàng một cách giả tạo. Khoảng 10 triệu USD
doanh thu đã được thực hiện trong kế hoạch thứ hai.
2.2.3. Gian lận thứ ba
Bắt đầu từ tháng 5/2019, kế hoạch thứ ba đã chứng kiến các nhân viên của
Luckin tạo ra số phiếu giảm giá bán cho các công ty bên thứ ba. Các công ty này sau
đó sẽ bán lại các phiếu giảm giá cho các khách hàng cá nhân. Một số nhân viên của
Luckin hoặc các công ty liên quan của họ đã thành lập và kiểm soát các công ty vỏ
bọc này, các công ty này đã chuyển tiền cho Luckin.
Sau đó, các nhân viên sẽ thay đổi tên của người gửi từ công ty cấp vốn thành
công ty vỏ trong bảng sao kê ngân hàng của Luckin. Các nhân viên của Luckin sẽ mua
lại các phiếu giảm giá và thực hiện các đơn đặt hàng giả, ngụy tạo doanh thu và doanh
số bán phiếu giảm giá. Điều này chiếm phần lớn nhất trong doanh thu chế tạo, xấp xỉ
90% trong tổng số 113 triệu USD.
Một số nhân viên của Luckin đã chuyển dữ liệu nguồn từ cơ sở dữ liệu hoạt
động kinh doanh thực tế sang cơ sở dữ liệu được tạo ra để gian lận. Dữ liệu nguồn
bao gồm các báo cáo cần thiết cho việc lập báo cáo tài chính và ghi sổ kế toán. Bộ
phận tài chính của Luckin chỉ có thể truy cập vào cơ sở dữ liệu được tạo ra và do đó
không thể nhận thấy các giao dịch bất thường.
2.3. Tổng kết gian lận
Thu nhập trong quý 2 năm 2019: Luckin về cơ bản đã phóng đại doanh thu
lên 27%, chi phí tăng 9% và lỗ ròng là 15%.
Lợi nhuận trong quý 3 năm 2019: Doanh thu và chi phí của Luckin lần lượt
bị phóng đại 45% và 24% và lỗ ròng của nó thấp hơn 34%. Hơn nữa, giá cổ phiếu của
Luckin tăng 60% so với giá IPO.
Doanh thu và chi phí ngụy tạo trong quý 4 năm 2019: Luckin liên tục ngụy
tạo doanh thu bán phiếu giảm giá và phóng đại doanh thu và chi phí. Giá cổ phiếu của
Luckin tăng 100% so với giá IPO.
Chào bán cổ phần và phát hành trái phiếu vào tháng 01/2020: Luckin đã thu
được một đợt chào bán cổ phần và trái phiếu chuyển đổi lần lượt khoảng 418 triệu
USD và 446,7 triệu USD. Những lời đề nghị này dựa trên kết quả tài chính ngụy tạo
như đã đề cập ở trên. Trong vòng tám tháng kể từ khi Luckin niêm yết IPO, giá cổ
phiếu của công ty đã tăng 200%.
Từ đó, Luckin đã khai man và ngụy tạo hoạt động tài chính của mình để thu
hút các nhà đầu tư. Luckin không công bố chính xác doanh thu và chi phí, đồng thời
thu được tiền nhờ sao kê ngân hàng sai sự thật. Hơn nữa, Luckin đã không duy trì
được các kiểm soát kế toán nội bộ đầy đủ hoặc lưu giữ hồ sơ tài chính chính xác. Công
ty biết báo cáo tài chính và hồ sơ của mình là sai lệch và lừa đảo. Luckin đã âm mưu
với các công ty tài trợ, các nhà cung cấp và các công ty bên thứ ba để tạo ra chi phí
và chi phí.
2.3. Kết cục của Luckin Coffee
Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Hoa Kỳ, cơ quan quản lý chứng khoán
Trung Quốc và Cục Quản lý Nhà nước về Quy chế Thị trường của Trung Quốc, đã
mở một cuộc điều tra về hành vi của Luckin. SEC Hoa Kỳ đã phát hiện ra rằng hành
vi sai trái của Luckin đã cấu thành hành vi gian lận.
Sau đó, vào ngày 02/04/2020, cổ phiếu của Luckin giảm 81%. Giao dịch cổ
phiếu Luckin ban đầu bị đình chỉ, nhưng nó đã được nối lại vào ngày 20/5/2020.
Luckin cũng tiến hành một cuộc điều tra nội bộ và vào tháng 4/2020, thông
báo rằng hơn 300 triệu USD đã được ngụy tạo vào năm 2019 và các báo cáo tài chính
công khai có liên quan sẽ bị bỏ qua. Mười hai nhân viên làm việc với CEO và COO
liên quan đến ba kế hoạch đã bị sa thải, và vào tháng 7/2020, CEO của Luckin, Jenny
Zhiya Qian, bị sa thải. Hơn nữa, bằng chứng cho thấy các công ty mua phiếu thưởng
có liên hệ với chủ tịch. Chủ tịch bị cách chức vào tháng 7/2020.
SEC buộc tội Luckin đã ngụy tạo các báo cáo sai sự thật từ tháng 4/2019 đến
tháng 01/2020 về doanh thu, chi phí và lỗ ròng để đánh lừa các nhà đầu tư về hiệu quả
tài chính của Luckin. SEC kết thúc cuộc điều tra và công bố hình phạt đối với Luckin
vào ngày 16/12/2020. Điều này dẫn đến việc Luckin đồng ý với một dàn xếp, bao gồm
cả lệnh cấm vĩnh viễn và trả 180 triệu USD tiền phạt. Luckin đã không thừa nhận hoặc
phủ nhận các cáo buộc.
CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH CÁC NGUYÊN NHÂN DẪN ĐẾN VỤ GIAN LẬN
CỦA LUCKIN COFFEE
3.1. Thiếu liêm chính và công bằng
Ban lãnh đạo đã chỉ đạo nhân viên của mình thực hiện các giao dịch bịa
đặt. Hơn nữa, họ đặt ra các mục tiêu không thực tế về hiệu suất bán hàng trong ngắn
hạn, tạo ra áp lực không cần thiết cho nhân viên và ngăn cản sự thành công lâu dài
của công ty.
Chính trực là một yếu tố thiết yếu của đạo đức tài chính và sự thiếu chính trực
ảnh hưởng đến lòng tin giữa các nhà đầu tư và ban quản lý cấp cao. Các nhà đầu tư
mong đợi ban lãnh đạo sẽ cư xử trung thực, bao gồm việc công bố đầy đủ và minh
bạch các báo cáo tài chính. Tuy nhiên, ban lãnh đạo cấp cao trong trường hợp của
Luckin đã cố tình khuyến khích kế toán sai để đánh lừa kiểm toán viên và lập báo cáo
tài chính sai để đánh lừa các nhà đầu tư. Ngoài ra, các nhà đầu tư kỳ vọng rằng Luckin
sẽ cung cấp báo cáo tài chính công khai đầy đủ và chính xác, điều mà công ty đã
không thực hiện được.
3.2. Hệ thống kiểm soát nội bộ lỏng lẻo
Mặc dù Muddy Waters Research đã công bố báo cáo của mình vào tháng
2/2020, nhưng các giám đốc vẫn giữ im lặng và không đưa ra bất kỳ dấu hiệu đỏ nào
như họ nên làm. Điều này có thể là kết quả của việc ưu tiên lợi nhuận ngắn hạn và bỏ
qua các cạm bẫy hành vi. Văn hóa hội đồng quản trị như lãnh đạo chi phối, suy nghĩ
nhóm và thiên vị xác nhận có thể làm tăng khả năng xảy ra các vụ bê bối kế toán. Quy
tắc đạo đức hiệu quả hơn có thể khuyến khích các giám đốc xác định hành vi xấu sớm
hơn và giảm thiểu rủi ro gian lận. Do đó, cần phải thiết lập ý thức trung thực và cởi
mở trong toàn công ty, từ giám đốc đến nhân viên tuyến đầu, để nhân viên cảm thấy
đủ yên tâm để báo cáo bất kỳ hành vi sai trái nào.
 LỜI KẾT
Việc phát sinh các sai sót trên báo cáo tài chính ở những công ty đại chúng
nói chung và các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán nói riêng đang đe dọa
tính trung thực, hợp lý của báo cáo tài chính gây mất niềm tin của nhà đầu tư vào các
thông tin tài chính được công bố. Do vậy, để hạn chế những sai sót, gian lận trong
báo cáo tài chính cần sự chung tay của rất nhiều bên liên quan như công ty, doanh
nghiệp, phía nhà đầu tư, kiểm toán viên và nhất là sự quản lý từ phía nhà nước để có
thể đảm bảo tính khách quan, trung thực nhất cho doanh nghiệp.
Sau khi tìm hiểu, em còn tìm ra được một nguyên nhân khác có ảnh hưởng đến
vụ gian lận kế toán của Luckin Coffee, đó là EY đã âm thầm rút lui với tư cách kiểm
toán viên trong khi đã phát hiện ra các dấu hiệu gian lận của Luckin1.
Vì nhiều yếu tố khách quan cũng như chủ quan nên bài tiểu luận của em còn
nhiều thiếu sót. Mong nhận được lời đóng góp từ cô ạ. Em xin chân thành cảm ơn!

1
Jing Yang, “Ernst & Young Says It Isn’t Responsible for Luckin Coffee’s Accounting Misconduct” 17 July
2020 < http://www.chinabevnews.com/2020/07/ernst-young-says-it-isnt-responsible.html>
 TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Hoàng Thị Huệ, Gian lận trên báo cáo tài chính, Công ty Luật TNHH Minh Khuê,
ngày 03/8/2021, truy cập ngày 05/10/2021.
2. Thiên Hy, Sự thật về thương hiệu “kỳ lân mới nổi” Luckin Coffee của Trung Quốc,
Báo Pháp luật – Cơ quan của Bộ Tư pháp Việt Nam, ngày 22/02/2021, truy cập ngày
05/10/2021.
3. Muddy Waters Research, Luckin Coffee - Anonymous, ngày 31/01/2020, truy câp
ngày 05/10/2021.
4. Emma Chung, Case Study: Luckin Coffee Accounting Fraud, ngày 27/8/2021, truy
cập ngày 05/10/2021.
5. Ben Coley, Luckin Coffee Faces Fraud Allegations from Anonymous Report, QSR,
01/2020, truy cập ngày 05/10/2021.