‫مفاهيم اعمال الجرد والتسويات والتعليمات الجردية‬

‫واالجراءات المحاسبية والرقابية المتعلقه بها‬

‫مستشار مالى‬
‫رفعت حافظ عبد العال‬
‫مراقب حسابات شركات مساهمه‬
‫عضو جمعية المحاسبين والمراجعين المصريه‬
‫مستشار الجمعية المصريه للماليه العامه والضرائب ‪ -‬زميل جمعية الضرائب المصريه‬
 ‫تعريف الجرد‬
‫هو مجموعه من‬

‫‪ -‬االجراءات المحاسبية‬
‫‪ -‬والضوابط الرقابية المتبعه‬

‫بهدف التاكد من صحة القيم المدرجة بالقوائم‬

‫المالية واظهار المركز المالى ونتيجة النشاط‬
‫بصورة حقيقيه وعادله فى تاريخ الجرد‬
 ‫توقيت الجرد‬

‫تتم عمليات الجرد عند‬

‫‪ -‬اعداد القوائم المالية‬
‫‪ -‬وعمليات التسليم والتسلم للعهد بكافة انواعها‬
‫‪ -‬ووفقا لمتطلبات االدارة‬
‫‪ -‬وفى تاريخ سابق او الحق لتاريخ الجرد مع اتخاذ‬
‫االجراءات المناسبه لالعتداد بالجرد فى تاريخ الجرد‬
 ‫انواع الجرد‬

‫د تر‬ ‫ماد‬

‫تسويات جردية والتحق م قيم اال ول وااللت امات‬ ‫لم و ات‬ ‫اجراء الح ر الفعل الملمو‬
‫وا وا اال ول‬

‫اال ول ال ابته‬ ‫‪-‬‬

‫الت امات‬ ‫االيرادات والم رو ات‬ ‫ا ول‬ ‫ال قدية بال ي ه‬ ‫‪-‬‬
‫الم و‬ ‫‪-‬‬
‫م روعات‬ ‫‪-‬‬
‫( موردي – الدا و ‪ -‬اورا‬ ‫( العم ء – المدي و ‪ -‬اورا‬
‫ا ر‬ ‫‪-‬‬
‫الد ‪) ... -‬‬ ‫القب ‪ -‬است مارات ‪) ....‬‬
 ‫اهم وسائل التسويات الجردية‬

‫ان الجرد الفعلى والمعاينه واالطالع على المستندات المؤيده‬

‫لالصول وااللتزامات محل الجرد تعد من االمور الهامه للتاكد‬
‫من سالمة وعداله هذه البيانات المدرجه بالقوائم المالية ‪ ،‬كما تعد‬
‫المصادقات من اهم ادلة التاكد سواء كانت الرصده متعلقه‬
‫بالعمالء او الموردين او الى جهات اخرى ذات عالقه مثل‬
‫البنوك واالطراف ذوى العالقه‬
‫انواع المصادقات‬
‫امثله من اهم بنود التسويات الجردية – ( المادية والدفتريه )‬
‫‪ -1‬االصول الثابته‬
‫يتم اختبارها للتاكد من وجودها باجراء عمليات واجراءات الجرد‬
‫المادية لمكونات وانواع االصول الثابته المتنوعه وتوافر المستندات‬
‫المؤيده لقيمتها والشهادات السلبية التى تفيد عدم وجود قيود على‬
‫ملكيتها ( بالنسبة لالراضى والمبانى ) والمصادقات لالصول‬
‫الموجوده لدى الغير وكذا التحقق من صحة احتساب وطريقة‬
‫االهالكات والمعالجات المتعلقة بالتصرفات وتقدير االعمار‬
‫االفتراضية المتعلقه باالصول الثابته وفقا للمعيار رقم ( ‪) 10‬‬
 ‫‪ -2‬المشروعات تحت التنفيذ‬
‫ويتم اختبارها باالطالع على المستندات المؤيده للتكاليف التى‬
‫يتضمنها البند وبمطابقتها مع السجالت الخاصه بها والجرد والمعاينه‬
‫الفعليه والمصادقات لالصول الموجوده لدى الغير والتحقق من صحة‬
‫احتساب وطريقة المعالجات عند استكمال واتمام هذه المشروعات او‬
‫توقفها وعدم جدواها‬
‫‪ -3‬االصول غير الملموسه‬
‫ويتم اختبارها باالطالع على العقود لبيان انواعها وطبيعتها وما اذا‬
‫كانت محدده او غير محدده وكذا التاكد من صحة االستهالك‬
‫واالضمحالل المحتسب وفقا لمعيار المحاسبة رقم ( ‪) 23‬‬
 ‫‪ -4‬االستثمارات‬
‫ويتم اختبارها بالحصول تحليلها لكل انواعها وطبيعتها والحصول على‬
‫المصادقات المؤيده لها وفقا لطبيعتها والتقييم العادل لها والتحقق من اثبات‬
‫االيرادات المتعلقه بها عند اعداد القوائم المالية على جميع انواعها‬

‫‪ -5‬العمالء والمدينون واوراق القبض‬

‫ويتم اختبارها بحصر موازين المراجعه التحليلية واجراء المطابقه مع‬
‫االستاذ العام والقوائم المالية المعده بمعرفة االداره والحصول على‬
‫المصادقات المؤيده لالرصده القائمه وتحديد اعمار الديون وتحديد نسب وقيم‬
‫المخصصات للديون المتعثره واالضمحالل والنقص فى القيمه وتسوية جميع‬
‫العهد سواء كانت مؤقته او مستديمه عند اعداد المراكز المالية العادة تبويبها‬
‫وفقا لما تسفر عنه تسوية العهد‬
 ‫‪ -6‬تسويات حسابات البنوك‬
‫ويتم اختبارها بالحصول على المصادقات المؤيده لالرصده القائمه لكافة حسابات البنوك‬
‫واالطالع على مذكرات التسوية وقيود التعديل الالزمه للمطابقات ومبررات واسباب المعلقات‬
‫ان وجدت واثبات ما يتعلق بها من فوائد وعموالت ومصاريف بنكية وفقا لطبيعتها سواء كانت‬
‫قروض وسلفيات او تسهيالت بنكية او بنوك دائنة او حسابات جارية مدينة او دائنه واى ودائع‬
‫واوعية ادخارية مختلفه اخرى‬

‫‪ -7‬النقدية بالخزينه‬
‫ويتم اختبارها باجراء الجرد الفعلى للنقدية بالخزينه والمحتويات االخرى الموجوده والمطابقه‬
‫مع دفتر الخزينه واالستاذ العام مع معالجة العجز والزياده وفقا لما هو متبع من اجراءات‬
‫ووفقا العتماد االداره فى ضوء المبادىء واالسس والقواعد المحاسبية والممارسات المعتاده‬
‫المتفق عليها ‪ ،‬وكذا الحصول على كشف حركة الخزينه عن يوم الجرد للفحص والتاكد من‬
‫سالمة التوريد والصرف للمعامالت وتوافر الموافقات واالعتمادات والمستندات المتعلقه بها‬
 ‫‪ -8‬المخزون‬
‫يتم اختباره باجراء الجرد الفعلى لجميع انواعه وصوره من الخامات والمكونات وتحت التشغيل‬
‫واالنتاج التام ومن ثم مطابقته بما هو مدون بالنظام المحاسبى المتبع من كروت صنف ومراقبة صنف‬
‫مع مراعاه طريقة الجرد ما اذا كانت ( دورى – مستمر ) واجراء قيود االقفال الالزمه ومعالجة العجز‬
‫والزياده الطبيعية والغير طبيعيه وفقا لقرار االداره واعتمادها فى تسوية الفروق الجردية ثم التاكد من‬
‫صحة التقييم فى تاريخ اعداد القوائم المالية ووفق للسياسه المقبوله المتفق عليها مع الحصول على‬
‫المصادقات بالمخزون لدى الغير وفصل المخزون للغير وفقا للمستندات المؤيده مع االلتزام ببيان طبيعة‬
‫المخزون وحالته الفنية وتاثير ذلك على تقييم المخزون‬

‫‪ -9‬الموردين والدائنون واوراق الدفع‬

‫ويتم اختبارها بحصر موازين المراجعه التحليلية واجراء المطابقه مع االستاذ العام والقوائم المالية‬
‫المعده بمعرفة االداره والحصول على المصادقات المؤيده لالرصده القائمه مع التحقق من مدى الحاجه‬
‫للتحوط وتكوين المخصصات الالزمه لاللتزامات وفقا للدارسة المتعلقه بذلك‬
 ‫‪ - 10‬المقدمات والمستحقات‬

‫والتى يتعين دراستها وفحصها للتاكد من تحميل السنه المالية بما يخصها من ايرادات‬
‫ومصروفات وفقا للمفاهيم التالية الهم بنود المستحقات والمقدمات‬

‫المصروفات المقدمة وااليرادات المستحقه ( اصول (‬

‫المصروفات المقدمه هي مبالغ تم دفعها مقدما ولم يتم الحصول علي مقابلها من السلع‬
‫والخدمات بينما االيرادات المستحقه تعنى ايرادات تخص الفترة حيث تم تقديم الخدمه‬
‫او السلعه ولم يتم تحصيل القيمه المقابله وتدرج ضمن االصول المتداوله بند المدينون‬
‫واالرصده المدينه االخري او ببند مستقل وفقا الهميتها النسبية‬
 ‫‪ - 10‬المقدمات والمستحقات – تابع‬

‫المصروفات المستحقة وااليرادات المقدمه ( التزام )‬

‫والمصروفات المستحقه هى سلع او خدمات تم الحصول عليها ولم يتم‬

‫سداد مقابلها النقدي بينما االيرادات المقدمه هى مبالغ تم تحصيلها مقدما‬
‫دون تقديم المقابل من السلع والخدمات وهي تعد التزام ويدرج ضمن‬
‫االلتزامات المتداوله بند الدائنون واالرصده الدائنة االخري‬
 ‫اثر التسويات الجردية على القوائم المالية‬

‫يتم تاثير ميزان المراجعه المبدئى بقيود التسوية الالزمه وفقا‬

‫للتسويات الجردية التى تمت على كافة البنود سواء كانت مادية‬
‫او دفترية الستخراج ميزان المراجعه النهائى وبناءا عليه يتم‬
‫استخراج القوائم المالية المتضمنه للبيانات المالية العادله‬
 ‫تسلسل وترتيب االعمال االجرائية لعملية الجرد‬
‫ح لرئ س‬ ‫تم صد ر قر ر تع ت نش ر ل رد ل ن ى ل عت د ن د رة لشرك ل‬ ‫‪-‬‬
‫ل ن ل رد ل خت ف‬ ‫شرفى‬ ‫ل ل رد ل شرف لع م ل شرف لتنف ذى رؤ‬
‫كن ل رد ال ر ت ل ح ة ل ط‬ ‫ط عة ن ع الصل حل ل رد لت ق ت ت‬
‫لد خ ى لتى تع ن ت ه‬
‫ل ل رد‬ ‫الشر ف ل ت ع لد م لفنى ن ق ل شرفى ر ق ى ل ن‬ ‫‪-‬‬
‫ج ل ح ر ل رد خر تند ت تع ل ى الصل حل ل رد‬ ‫‪-‬‬
‫ت ده لت ث ره لح ت‬ ‫ت م لع ت ل رد ة لت ت ل رد ة ل ط‬ ‫‪-‬‬
‫لتق م لنه ئي لع دل لق ئم كش ف ل رد لدف تر ل الت‬ ‫‪-‬‬
‫ت ث ر ز ن ل ر ع ال لى نت ئج ت ت ل رد ق د القف ل لتق م‬ ‫‪-‬‬
‫تخر ج ز ن ل ر ع لنه ئى‬ ‫‪-‬‬
‫ة لق ئم ل ل ة‬ ‫تخر ج‬ ‫‪-‬‬
 ‫اهم ادوار اللجان الرئيسية واالشرافية‬
‫‪ -‬التاكد من طباعة كشوف الجرد وتسليمها لمشرفى لجان الجرد المختلفه صباح يوم الجرد‬

‫‪ -‬التاكد من تشكيل اللجان بعدد مناسب من االعضاء من بينهم امين المخزن او الخزينه‬

‫‪ -‬التاكد من قيام اللجان بالتوقيع علي اخر مستندات تعامل علي الموجودات التي تم جردها‬

‫‪ -‬التواجد بمواقع الجرد ومتابعة اللجان وفقا لمنشور التعليمات الجردية لبيان مدى االلتزام‬

‫‪ -‬االشررراف علرري تقيرريم الموجررودات والتاكررد مررن اثبررات قيمتهررا بصررورة عادلررة مررع ايض راح‬
‫المباديء المحاسبية التي اتبعت في التقييم وكذا تقارير الحاله الفنية للمخزون‬

‫‪ -‬اعتماد المطابقات بعد اعتمادها من لجان الجرد واعتماد التسويات الجردية ان وجدت‬
 ‫اهم ادوار لجان الجرد‬
‫التاكد من تنفيذ منشور وقرار الجرد المعتمد من االداره العليا‬ ‫‪-‬‬
‫وقف االجراءات المخزنية اثناء عملية الجرد وتصفية جميع االذون المعلقة وفي حالة‬ ‫‪-‬‬
‫الضرورة يتم اجراء الصرف او االضافة وفقا الجراءات محدده مع بيان توقيت العملية‬
‫وطبيعتها وتاثيرها وتدوينها فى كشوف مستقله كملحق لكشوف الجرد وتعتمد‬
‫عمل كشوف جرد لالصناف التي تكشفت اثناء الجرد واضافتها للكشوف الجردية وتعتمد‬ ‫‪-‬‬
‫التوقيع علي اخر اذن صرف واضافة وفحص واستالم على مستوى المخزن كاجراء قطع‬ ‫‪-‬‬
‫استيفاء بطاقات الصنف من العمليات الحسابية والصرف واالضافة‬ ‫‪-‬‬
‫تجهيز بيان بالموجودات خارج المخازن مثل البضاعه امانه لدي الغير والفروع والصيانه‬ ‫‪-‬‬
‫وبالطريق يوضح طبيعتها والمخزن التابع لها وكذا البضاعه االمانه للغير‬
‫التاكد من اجراء عمليات الجرد الفعلي لجميع الموجودات في اماكن وجودها‬ ‫‪-‬‬
 ‫اهم ادوار لجان الجرد – تابع‬
‫التوقيع علي كشوف الجرد والمحاضر مع المطابقة بالرصيد الدفترى وتدوين اي مالحظات‬ ‫‪-‬‬

‫تشكيل عدد ‪ 2‬لجنة علي ان يكون من بين اعضائها امين مخزن ومراجع ومندوب عن االدارة‬ ‫‪-‬‬
‫المالية وتقوم كل لجنة بالتوقيع علي كشوف الجرد بتمام الجرد وعلي ان يتم المطابقة فيما بينهم‬
‫وبحضور اعضاء كل لجنة في نهاية الجرد وفي حالة وجود فروق يتم تشكيل لجنة ثالثة من رؤساء‬
‫اللجان وامناء العهد العادة عملية الجرد علي االصناف محل الخالف‬

‫تقديم تقرير يوضح الصعوبات اثناء الجرد وحالة المخازن والمخزون علي مستوي المفردات‬ ‫‪-‬‬
‫والراكد والتالف والمعيب والمتقادم والعجز والزيادة وطريقة واسلوب التشوين والتخزين ومدي‬
‫توفير االمن الصناعي وااللتزام باالجراءات المخزنية واي مالحظات اخري تراها اللجنة وعلي ان‬
‫تسلم نسخة منها الي اللجنة الرئيسية واالشرافيه‬

‫بالنسبة للخزينة فيتعين ان يتم جرد جميع النقدية والشيكات بالخزائن في كل المواقع في نفس‬ ‫‪-‬‬
‫التوقيت وبحضور مندوب مراقب الحسابات واقفال الخزائن الفرعية في الخزائن الرئيسية ان امكن‬
‫مع تحديد اخر اذن توريد واخر اذن صرف لكل من الخزينه الرئيسية والخزينه الفرعية‬
 ‫اهم ادوار لجان المراجعه واالشراف‬
‫التحقق من مدى االلتزام بمنشور بتعليمات وقرار الجرد والتاكد من انه قد تم االتى‬
‫‪ -‬تحديد مواقع وتوقيتات وطبيعة الجرد واللجان المشكلة ومسئولياتها‬
‫‪ -‬وضع إجراءات رقابية لحركة المخزون أثتاء الجرد‬
‫‪ -‬تحديد بنود المخزون المتقادمة والتالفة وبطيئة الحركة وفصلها في مخازن مستقله‬
‫‪ -‬تحديد البضاعة األمانة للغير ولدى الغير ومطابقتها مع المستندات‬
‫‪ -‬توفير إجراءات التأمين واألمن الصتاعى لحماية المخزون‬
‫‪ -‬تنظيم بنود المخزون بصوره تسهل عملية الجرد وتحديد نسبة اتمام البضاعة تحت التشغيل‬
‫‪ -‬قام بالجرد أشخاص على علم مناسب بالمخزون وغير مسئولين عنه‬
‫‪ -‬تم فحص العبوات غير كاملة التعبئة وعدها وعينة من كاملة التعبئة‬
‫‪ -‬تم وضع إجراءات للتأكد من جرد جميع بنود المخزون‬
‫‪ -‬الحصول على بيانات القطع (أخر أذن إضافه وصرف) وتسجيلها للمخزن ككل‬
‫‪ -‬إعداد تقرير الجرد النهائى والمعتمد من لجان الجرد مع تقديم صوره منه لألداره المختصه‬
 ‫دور مراقب الحسابات الخارجى المتعلقه بالجرد‬
‫‪ -‬ادراج طلب االفاده بالتعليمات الجردية للشركه فور االنتهراء مرن اعرداده مرن خرالل خطراب‬
‫المتطلبات الالزم لمراجعه القوائم المالية المعده بمعرفة ادارة الشركه‬

‫‪ -‬االشراف على عمليات الجرد بكافة المواقع وذات االهمية النسبية من حيرث القيمره والنردره‬
‫واالستخدام والتاكد من تطبيق التعليمرات الجرديرة المعلنره والمعتمرده مرن قبرل االدارة العليرا‬
‫للمنشاه بما تتضمن من اجراءات محاسبية وضبط داخلى وتشركيل لجران وامراكن وتوقيترات‬
‫جرد وطبيعة مخزون محل الجرد‬
‫‪ -‬تقديم الدعم الفنى والمعنوى للقائمين باعمال الجرد‬

‫‪ -‬التاكد من التامين الكافى على موجودات الشركه‬

‫‪ -‬توافر اجراءات التأمين واألمن الصتاعى‬
‫‪ -‬التاكد من عدم وجود قيد على التصرفات والملكية المتعلقه بالموجودات‬
 ‫دور مراقب الحسابات الخارجى المتعلقه بالجرد – تابع‬
‫التاكد من اتباع كافة االجراءات المخزنية من تنظيم وترتيرب اصرناف بمرا يسرهل العمليرات الجرديرة‬ ‫‪-‬‬
‫وتحديد الحالة الفنية وفصلها وتحديد واثبات اجراءات الحركة المخزنية اثناء الجرد‬

‫ج ت‬ ‫ى عن‬ ‫خ‬ ‫فع ى‬ ‫ج‬ ‫ج‬ ‫‪-‬‬

‫الحصول على المصادقات والشهادات المؤيده لالرصده القائمه للموجودات كامانه لدى الغير‬ ‫‪-‬‬

‫الحصول علي القوائم الخاصة بفروق الجرد والتعرف علري اسربابها والمتسربب فيهرا وطررق عالجرا‬ ‫‪-‬‬
‫والتسويات الجردية التي اجريت بشانها وموافقات واعتمادات االداره لها‬

‫الحصرول علرري نسررخة مرن قرروائم الجرررد النهائيرة المعتمررده مررن االدارة الماليرة بعررد التقيرريم وبالصررورة‬ ‫‪-‬‬
‫المقبوله واجراء المطابقة مع مفرردات وارصردة الميزانيرة وكرذا المطابقرات مرع عينرة الجررد السرابق‬
‫الحصول عليها والتسويات الجردية المعتمده‬
 ‫نموذج ‪ -‬قرار اداري رقم ( ‪ ) -‬لسنة (‪ )---‬بتشكيل لجان جرد اصول الشركة‬
‫للعام المالي المنتهي في ‪--/--/ --‬‬

‫الرئيس العام لعملية الجرد‬

‫الصفة الجردية‬ ‫الوظيفة‬ ‫االسم‬

‫الرئيس العام لعملية الجرد – اول‬ ‫‪------------------------------‬‬ ‫السيد ‪-- /‬‬
‫الرئيس العام لعملية الجرد – ثانى‬ ‫‪------------------------------‬‬ ‫السيد ‪-- /‬‬
 ‫السادة المشرفون العموم علي الجرد‬

‫الصفة الجردية‬ ‫الوظيفة‬ ‫االسم‬

‫مشرف عام‬ ‫‪---------------------------------‬‬ ‫السيد ‪-- /‬‬
‫مشرف تنفيذي‬ ‫‪---------------------------------‬‬ ‫السيد ‪-- /‬‬
‫مشرف علي قطاع ‪---‬‬ ‫‪---------------------------------‬‬ ‫السيد ‪-- /‬‬
‫مشرف علي مخازن ‪---‬‬ ‫‪---------------------------------‬‬ ‫السيد ‪-- /‬‬
‫مالحظه جميع اعمال الجرد‬ ‫مندوب مكتب مراقب الحسابات‬ ‫السيد ‪-- /‬‬
 ‫ا لجنة الرئيسية‬

‫الصفة الجردية‬ ‫الوظيفة‬ ‫االسم‬

‫رئيسا‬ ‫المدير العام‬ ‫السيد ‪-- /‬‬
‫عضوا‬ ‫مدير المصنع – المدير المالى – مدير ادارة المراجعه‬ ‫السيد ‪-- /‬‬
‫عضوا‬ ‫مدير التخطيط والمتابعه – رئيس قسم المخازن‬ ‫السيد ‪-- /‬‬
 ‫تشكيل لجان الجرد في التواريخ والتوقيتات التالية بعرد وعلري النحرو الترالي‬

‫لجنة جرد ( االصول الثابتة – مخزن قطع الغيار – الخامات – النصف مصنع – االنتاج التام – المتنوعات – التعبئة والتغليف– الخزينة – االنتاج تحت التشغيل – العهد الشخصية – اخرى )‬

‫وتمار اللجنة اعمالها اعتبارا من الساعه ‪ ---‬صباحا يوم ‪ ---‬الموافق ‪ -----‬وحتي يوم ‪ ----‬الموافق ‪ ----‬في الموقع المحدد بالعنوان ‪------------------------------------------‬‬

‫الصفة الجردية‬ ‫الوظيفة‬ ‫االسم‬

‫رئيسا‬ ‫‪-------------------------------------- -‬‬ ‫السيد ‪-- /‬‬
‫عضوا‬ ‫‪-------------------------------------- -‬‬ ‫السيد ‪-- /‬‬
 ‫محضر جرد الخزينه‬
‫ى‬ ‫تم ل ح ر رد لخز ن فى عد ل رد لفع ى ل حت ت لخز ن‬
‫ن ت ن لعن صر له لت ل ة‬
‫‪ -‬م لشرك لعن ن حل ل رد لت ر خ ل‬
‫ل ن‬ ‫ث ى لشرك ن‬ ‫‪-‬‬
‫ث ى كتب ر قب لح ت‬ ‫‪-‬‬
‫–ك –ق )‬ ‫‪ -‬ط عة لنقد ة حل ل رد (‬
‫‪ -‬ن ى حت ت خرى لخز ن ثن ل رد‬
‫ل–ترخ–ق –‬ ‫‪ -‬ن خر ذن ت ر د خر ذن صرف (‬
‫ت ق ع ن لخز ن – ل تف د ط عة ل غ )‬
‫ف هم ر قب لح ت ختم لشرك‬ ‫ل ن‬ ‫‪ -‬ت قع‬
‫تالم لعهده ك غ ر نق ص عد ل رد‬ ‫‪ -‬ت ق ع ن لخز ن‬
 ‫ورقة عمل جرد المخازن‬

‫قع ل خزن ط عة ل خز ن‬ ‫ن م لشرك‬ ‫‪ -‬تم ت ه ز‬

‫ر قب لح ت‬ ‫ل شك‬ ‫لت ق ت ل ن‬ ‫لت ر خ‬
‫ال تف ر لتى ن خالله تم‬ ‫ق ئ ة ال تقص‬ ‫‪ -‬تم ت ف‬
‫لتع ت ل رد ة ال ر ت‬ ‫ى دى اللتز م‬ ‫لتعرف‬
‫لرق ة‬ ‫لح ة‬
‫ل ى لع ن لفع ة ع خر ح ر فحص تالم‬ ‫‪ -‬تم لحص‬
‫ف خر ذن صرف خ ص لع ن ل ط قته الحق‬ ‫خر ذن‬
‫رد ل خزن ة ل عت ده لنه ئ ة‬ ‫كش ف ل‬
‫قائمة االستقصاء او االستفسار المخزنية‬

‫ي ب‬ ‫ع‬ ‫قائمة ا ست ص ا‬
‫هل تم تحديد مواقع وتوقيتات وطبيعة الجرد واللجان المشكلة ومسئولياتها‬
‫هل تم وضع إجراءات رقابية لحركة المخزون أثتاء الجرد‬
‫هل تم تحديد بنود المخزون المتقادمة والتالفة وبطيئة الحركة‬
‫هل تم تحديد البضاعة األمانة للغير ولدى الغير ومطابقتها مع المستندات‬
‫هل تم توفير إجراءات التأمين واألمن الصتاعى لحماية المخزون‬
‫هل تم تنظيم بنود المخزون داخل المخزن بصوره تسهل عملية الجرد‬
‫هل يوجد نظام لتحديد نسبة األتمام بالنسبة للبضاعة تحت التشغيل بسهوله‬
‫هل قام بالجرد أشخاص على علم مناسب بالمخزون وغير مسئولين عنه‬
‫هل تم فحص الصناديق غير كاملة التعبئة وعدها وعينة من كاملة التعبئة‬
‫هل تم وضع إجراءات للتأكد من جرد جميع بنود المخزون‬
‫هل تم إختيار العينه بعضها من كشوف الجرد واألخرى من الجرد الفعلى‬
‫هل تم الحصول على بيانات القطع (أخر أذن إضافه وصرف) وتسجيلها‬
‫هل تم إعداد تقرير الجرد النهائى مع تقديم صوره منه لألداره المختصه‬
 ‫و را لحضرات م‬
‫التواجد والم ار ه وحس االستما‬