‫دروس في المالية العامة (المحاضرة‪ )5‬إعداد االستاذة المحاضرة ‪:‬ر‪ .

‬دنان‬

‫وزارة التعليم العالي والبحث العلمي‬

‫المدرسة الوطنية العليا لإلحصاء و االقتصاد التطبيقي‬

‫دروس في المالية العامة‬

‫المحاضرة ‪( 5‬تطور االيرادات العامة في الجزائر)‬

‫مطبوعة مقدمة لطلبة السنة االولى جدع مشترك )‪(1ére année Master‬‬

‫فرع ‪(2‬فوج ‪)8-7-6-5‬‬

‫إعداد االستاذة المحاضرة ‪:‬دنان راضية‬

‫السنة الجامعية ‪9191/9102‬‬

‫‪1‬‬
 ‫دروس في المالية العامة (المحاضرة‪ )5‬إعداد االستاذة المحاضرة ‪:‬ر‪ .‬دنان‬

‫تطور االيرادات العامة في الجزائر‬

‫أوال‪ :‬تصنيف اإليرادات العامة في الجزائر‬

‫لقد حدد المشرع الجزائري قائمة هذه اإليرادات في المادة ‪ 11‬من القانون ‪ 11/48‬وهي موارد كلها ذات‬
‫طبيعة نهائية‪ ،‬وورد ترتيبها في الجدول الملحق بقانون المالية‪ ،‬وذلك حسب األصناف الثالثة التالية‪:‬‬
‫إيرادات الجباية العادية‪ ،‬إيرادات العادية غير الجبائية وايرادات غير العادية (الجباية البترولية)‪.‬‬

‫‪-1‬إيرادات الجباية العادية‪ :‬هي عبارة عن مجموع االقتطاعات الجبائية التي تحصلها الدولة‪ ،‬وتشتمل‬
‫ذات الطابع الجبائي على حاصل كل من الضرائب المباشرة‪ ،‬الطابع والتسجيل‪ ،‬الضرائب‬ ‫إيرادات‬
‫المختلفة على األعمال والضرائب غير المباشرة‪ ،‬والحقوق الجمركية‪.‬‬

‫‪ -‬الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة‪ :‬أهمها ضريبة الدخل اإلجمالي وضرائب أرباح المؤسسات‬
‫اللتان أحدثا بمقتضى اإلصالح الضريبي لسنة ‪.1991‬‬

‫‪ -‬الرسوم على رقم األعمال‪ :‬تفرض على مجموع المواد االستهالكية‪ ،‬وهي تحتوي على الرسم على‬
‫القيمة المضافة أساسا‪ ،‬والرسم الداخلي على االستهالك والرسم على المنتوجات البترولية‪.‬‬

‫‪ -‬الضرائب غير المباشرة‪ :‬إذا كانت الضرائب على رقم األعمال تعتبر ضرائب عامة على االستهالك‬
‫تف رض على مجموع المواد االستهالكية‪ ،‬فإن الضرائب غير المباشرة بمفهومها الضيق تعد ضرائب نوعية‬
‫على االستهالك ال تنصب إال على بعض المواد االستهالكية (كالذهب‪ ،‬والكحول‪...‬إلخ)‪.‬‬

‫‪ -‬حقوق التسجيل والطابع‪ :‬هي تفرض على التداول القانوني باألموال كنقل حقوق الملكية وحق‬
‫االنت فاع‪ ،‬كما تفرض على تصرفات القانونية‪ ،‬أما حقوق الطابع فهي الضرائب المفروضة على األوراق‬
‫الرسمية (مدنية أو قضائية) والتي تتخذ شكل طابع جبائي‪.‬‬

‫‪ -‬الحقوق الجمركية‪ :‬تخضع لها مجموع السلع عند اجتيازها الحدود الوطنية بمناسبة استيرادها أو‬
‫تصديرها‪.‬‬

‫‪ -2‬اإليرادات العادية الغير الجبائية‪ :‬تحتوي الموارد العادية الغير الجبائية على الخصوص على‬
‫حاصل أمالك الدولة‪ ،‬وموارد أخرى‪.‬‬

‫‪2‬‬
 ‫دروس في المالية العامة (المحاضرة‪ )5‬إعداد االستاذة المحاضرة ‪:‬ر‪ .‬دنان‬

‫‪ -‬مداخيل أمالك الدولة‪ :‬هي الموارد التي تحصل عليها الدولة مقابل تصفيتها لثرواتها الطبيعية‬
‫كالمناجم والغابات‪...‬الخ‪ ،‬أو استغاللها في شكل إجازة أو خدمة أو رخصة‪.‬‬

‫‪-‬الحواصل المختلفة للميزانية واإليرادات األخرى‪ :‬تشتمل على كافة الموارد التي ال يكون مصدرها‬
‫الجبائية أو أمالك الدولة‪ ،‬نذكر من بينها‪ :‬الغرامات‪ ،‬التكاليف المدفوعة لقاء الخدمات المؤدات‪ ،‬الموارد‬
‫النظامية‪ ،‬المساهمات والهبات والهدايا‪.‬‬

‫‪ -3‬الجباية البترولية‪ :‬هذا النوع من اإليرادات العامة يدرج نظريا ضمن اإليرادات الجبائية‪ ،‬ألنه عبارة‬
‫عن اقتطاعات إجبارية تقوم بها اإلدارة المالية‪ ،‬لكن الخصوصيات التي تميزه عن بقية اإليرادات الجبائية‬
‫هي التي جعلت المشرع الجزائري يفضل معالجتها في جزء منفصل خاص به فقط‪ ،‬وهي تخضع لقانون‬
‫خاص بها‪ ،‬ويتعلق األمر بالقانون المتعلق بنشاطات التنقيب البحث‪ ،‬االستغالل‪ ،‬النقل عبر القنوات‬
‫الخاصة بالمحروقات‪ ،‬وتشتمل الجباية البترولية على الرسم المساحي السنوي‪ ،‬الرسم على الدخل البترولي‬
‫والضريبة التكميلية على الناتج‪.‬‬

‫ثانيا‪ :‬تحليل تطور االيرادات العامة في الجزائر ‪ :‬لقد عرفت اإليرادات العامة زيادة مستمرة في قيمها‬
‫خالل الفترة ‪ 1016-1991‬كما يبينه الجدول التالي‬

‫‪3‬‬
 ‫دروس في المالية العامة (المحاضرة‪ )5‬إعداد االستاذة المحاضرة ‪:‬ر‪ .‬دنان‬

‫جدول رقم ( ‪ )1‬تطور مكونات الموازنة لعامة في الجزائر خالل الفترة ‪ 2216 /1993‬الوحدة مليار دج‬

‫المصدر‪ :‬من إعدادنا اعتمادا على تقارير الديوان الوطني إلحصائيات و تقارير بنك الجزائر ‪2212-2228‬‬

‫حيث ارتفعت من ‪ 118‬مليار دج سنة ‪ 1991‬لتصل إلى‪ 118.7‬مليار دج سنة ‪ 1994‬والى ‪7111‬‬
‫مليار دج في ‪ 1004‬و‪ 7119‬مليار دج في ‪ ،1018‬هذا االرتفاع الراجع أساسا إلى ارتفاع إيرادات‬
‫الجباية البترولية والتي تمثل أكثر من‪ %68‬من اإلي اردات العامة في متوسط فترة ‪ 1016-1991‬كما‬
‫يبينه الجدول ‪ ،‬حيث ارتفعت إيرادات الجباية العادية من ‪ 11814‬مليار دج سنة ‪ 1991‬إلى ‪16611‬‬
‫مليار دج سنة ‪ 1004‬ووصلت إلى‪ 7119‬مليار دج سنة ‪ ،1018‬إال أن نسبة هذه اإليرادات من إجمالي‬
‫اإليرادات العامة غير مستقرة‪ ،‬بسبب عدم استقرار النظام الضريبي في األساس والذي يمثل القاعدة‬
‫األساسية للجباية العادية‪ ،‬فقد مثلت نسبة الجباية العادية إلى إجمالي اإليرادات ‪ %1411‬سنة‬
‫‪،1991‬لتنخفض إلى ‪ %1117‬في ‪ ،1004‬وترتفع إلى‪ %18‬و‪ %16‬في ‪ 1011‬و‪ 1018‬على التوالي‪.‬‬
‫نالحظ من خالل هذه النسب أن نسبة إيرادات الجباية العادية إلى إجمالي اإليرادات العامة غير مستقرة ‪،‬‬
‫حيث تمثل نسبة ‪ %10‬من مجموع اإليرادات العامة في متوسط فترة ‪.‬‬

‫‪4‬‬
 ‫دروس في المالية العامة (المحاضرة‪ )5‬إعداد االستاذة المحاضرة ‪:‬ر‪ .‬دنان‬

‫تطور مستوى الضغط الضريبي خالل فترة ‪ :2212-1995‬و تعتبر الطاقة الضريبية من أهم المقاييس‬
‫األساسية لقياس الجهد الضريبي‪ ،‬والتي تقيس نسبة حصيلة الضرائب باختالف أنواعها إلى الناتج المحلي‬
‫اإلجمالي وسنعتمد على الناتج الداخلي خارج المحروقات من أجل قياس نسبة اإليرادات الضريبية‪،‬‬

‫جدول رقم(‪ )2‬معدل الضغط الضريبي خارج المحروقات في الجزائر‪ 2212 /1995‬الوحدة ‪%‬‬

‫‪2004 2003 2002 2001 2000 1999 1998 1997 1996 1995‬‬ ‫السنوات‬
‫الضغط الضريبي‬
‫‪17,3‬‬ ‫‪20,3‬‬ ‫‪21,5‬‬ ‫‪19,5‬‬ ‫‪16,4‬‬ ‫‪16,9‬‬ ‫‪18,1‬‬ ‫‪18,6‬‬ ‫‪18,1‬‬ ‫‪17,7‬‬ ‫خارج المحروقات‬

‫‪2014 2013 2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005‬‬ ‫السنوات‬
‫الضغط الضريبي‬
‫‪6.81‬‬ ‫‪19,5‬‬ ‫‪20,4 19,5‬‬ ‫‪19 18,4 16,8 18,5‬‬ ‫‪20 19,7‬‬ ‫خارج المحروقات‬
‫المصدر‪ :‬من إعدادنا اعتمادا على تقارير الديوان الوطني إلحصائيات و تقارير بنك الجزائر ‪2212-2228‬‬

‫نالحظ من الجدول أعاله أن معدالت الضغط الضريبي خارج المحروقات لم تتجاوز ‪ %10.8‬وهي‬
‫تقدر في المتوسط بنسبة ‪ %14.1‬خالل الفترة (‪ )1018-1997‬وهي نسبة ضعيفة مقارنة مع المستوى‬
‫الذي وضعه كولين كالرك التي تقدر بـ ‪ ،%17‬كما أنه يعد أقل مما هو سائد في الكثير من الدول بحيث‬
‫نجده في الدول الصناعية الكبرى ال يقل عن ‪ ، %11‬وعليه نستنج عدم مردودية النظام الضريبي بعد‬
‫اإلصالحات بحيث لم يتمكن من تحسين المقدرة التكليفية للدخل الوطني وذلك راجع لعدة عوامل أهمها‪:‬‬
‫‪ -‬ضعف اإلدارة الضريبية في إيجاد األوعية الضريبية المالئمة ذات المردودية العالية؛‬
‫‪ -‬ضعف االقتطاعات الضريبية نتيجة انخفاض الدخل الفردي وانتشار ظاهرتي الغش والتهرب‪.‬‬
‫‪ -‬انتشار البطالة التي تفوت على الدولة إخضاع فئة كبيرة من أفراد المجتمع‪ ،‬باإلضافة إلى اتساع‬
‫حجم االقتصاد غير الرسمي ‪.‬‬
‫‪ -‬ارتفاع حدة التضخم وتدهور قيمة العملة الوطنية‪ ،‬مما يخفض القيمة الحقيقية لحصيلة الضرائب‪.‬‬

‫‪5‬‬
 ‫دروس في المالية العامة (المحاضرة‪ )5‬إعداد االستاذة المحاضرة ‪:‬ر‪ .‬دنان‬

‫‪ -‬ضعف معدالت نمو االقتصاد الوطني حيث بلغ متوسط معدل نمو االقتصاد الوطني خالل الفترة‬
‫الممتدة ‪ 1018 -1997‬نسبة ‪ %117‬من الناتج الداخلي اإلجمالي‪ ،‬بينما سجل النمو الناتج الداخلي‬
‫خارج المحروقات نسبة ‪ %7.1‬الخالل نفس الفترة‪ ،‬مما يدل على تواضع أداء االقتصاد الوطني وكذا‬
‫تواضع مساهمة القطاعات االقتصادية خارج المحروقات في تكوين الناتج الداخلي االجمالي لعدم تنوع‬
‫الهيكلية لالقتصاد الوطني و اعتماده بدرجة عالية على قطاع المحروقات‪ ،‬مما انعكس سلبا على مردودية‬
‫الجباية العادية‪.‬‬
‫تعتبر الجباية البترولية المورد الرئيسي إليرادات العامة للدولة‪ ،‬فلقد عرفت بداية األلفية الثالثة إرتفاع‬
‫في أسعار النفط من ‪ 1114‬دوالر سنة ‪ 1999‬إلى ‪ 1417‬دوالر في ‪ 1000‬وارتفعت معه إيرادات الجباية‬
‫البترولية بنسبة زيادة تقدر ‪ ،%10918‬كما ارتفعت أسعار النفط في سنة ‪ 1004‬حيث وصلت ما يقارب‬
‫‪ 100‬دوالر‪ ،‬وارتفعت معها الجباية البترولية إلى ‪ 804416‬مليار دج ووصلت نسبتها إلى إجمالي‬
‫اإليرادات العامة إلى رقم قياسي ‪ ،%40‬بينما عرفت سنة ‪ 1009‬تراجع في أسعار النفط إلى ‪ 6111‬دوالر‬
‫وتراجعت معها الجباية البترولية بمبلغ (‪ 161719-‬مليار دج) بنسبة نمو سالبة ‪ %1116‬مقارنة بسنة‬
‫‪ ،1004‬وانخفضت إيرادات الجباية البترولية في ‪ 1011‬بنسبة ‪ %1111‬مقارنة بسنة ‪ 1011‬نتيجة‬
‫انخفاض أسعار بترول من ‪ $111‬في ‪ 1011‬إلى ‪ $10917‬في ‪ .1011‬من هنا نستنتج أن أي تقلب‬
‫في أسعار النفط ستؤثر تأثي ار مباش ار في وضعية الموازنة العامة للدولة‪.‬‬

‫لهدا قامت الكثير من البلدان المنتجة للنفط من بينها الجزائر بإنشاء صناديق ثروة سيادية بهدف تحقيق‬
‫التوازنات االقتصادية‪،‬حيث سمي في الجزائر بصندوق ضبط اإليرادات » ‪«Fonds des régulation‬‬
‫‪ ،‬والذي يعمل على امتصاص فائض إيرادات الجباية البترولية‪ ،‬وهو حساب من‬ ‫‪des Recettes‬‬
‫حسابات الخزينة وينتمي إلى حسابات التخصيص الخاص‪ ،1‬حيث يسمح للخزينة العمومية بحساب الفرق‬
‫بين السعر المرجعي للبرميل البترول المعلن عنه من خالل قانون المالية (يقدر سعر المرجعي ‪ 11‬دوالر‬
‫حسب قانون المالية تكميلي لسنة ‪ 1004‬كما تم مراجعته الى‪ 70‬دوالر حسب قانون المالية ‪.1011‬‬

‫وتستخدم إيرادات الصندوق لمعالجة العجز الموازني المستقبلي أو تسديد المديونية العمومية‪ ،‬وقد تم‬
‫تعديل بعض القواعد واألسس التي أنشأ من خاللها صندوق ضبط الموارد وكان أهمها ما جاء من خالل‬
‫قانون المالية لسنة ‪ ،1008‬حيث أضيف إلى إيرادات الصندوق تسبيقات بنك الجزائر الموجهة للتسيير‬
‫النشط للمديونية الخارجية‪.2‬‬

‫‪ 1‬املادة ‪ 01‬من قانون املالية التكميلي لسنة ‪ 0111‬املؤرخ يف ‪ 02‬جوان ‪ ،0111‬املتعلق بإنشاء صندوق ضبط املوارد اجلريدة الرمسية رقم ‪ 72‬املؤرخة‬
‫يف ‪ 02‬جوان ‪.0111‬‬
‫‪ 2‬وفقا للمادة ‪ 66‬من قانون ‪ 00-07‬املؤرخ يف ‪ 02‬ديسمرب ‪ 0117‬واملتضمن قانون املالية لسنة ‪.0112‬‬

‫‪6‬‬
 ‫دروس في المالية العامة (المحاضرة‪ )5‬إعداد االستاذة المحاضرة ‪:‬ر‪ .‬دنان‬

‫لقد سجل صندوق ضبط الموارد تطورات هامة في وضعيته منذ إنشائه الجدول(‪،)11‬‬
‫جدول رقم (‪ :)9‬تطور أسعار النفط وإيرادات المحولة إلى صندوق ضبط اإليرادات (‪ )9102-0222‬الوحدة ‪012‬دج‬
‫‪2006‬‬ ‫‪2005‬‬ ‫‪2004‬‬ ‫‪2003‬‬ ‫‪2002‬‬ ‫‪2001‬‬ ‫‪2000‬‬ ‫‪1999‬‬ ‫السنوات‬
‫‪65,7‬‬ ‫‪54,5‬‬ ‫‪30,6‬‬ ‫‪29,1‬‬ ‫‪25,1‬‬ ‫‪24,6‬‬ ‫‪28,5‬‬ ‫‪17,8‬‬ ‫سعر النفط ‪$‬‬
‫‪1798,0‬‬ ‫‪1368,8‬‬ ‫‪623,5‬‬ ‫‪448,5‬‬ ‫‪26,6‬‬ ‫‪123,2‬‬ ‫‪453,2‬‬ ‫صن ض الموارد‬
‫‪2014‬‬ ‫‪2013‬‬ ‫‪2012‬‬ ‫‪2011‬‬ ‫‪2010‬‬ ‫‪2009‬‬ ‫‪2008‬‬ ‫‪2007‬‬ ‫السنوات‬
‫‪100,7‬‬ ‫‪109,5‬‬ ‫‪111,0‬‬ ‫‪112,9‬‬ ‫‪80,2‬‬ ‫‪62,2‬‬ ‫‪99,9‬‬ ‫‪74,8‬‬ ‫سعر النفط ‪$‬‬
‫‪1810,6‬‬ ‫‪2062,2 2535,3 2300,3 1318,3‬‬ ‫‪400,7‬‬ ‫‪2288,2 1738,8‬‬ ‫ص ض الموارد‬

‫المصدر‪ :‬من إعدادنا انطالقا من معطيات بنك الجزائر‪ -‬الديوان الوطني لإلحصائيات‬
‫حيث ارتفعت مداخيل الصندوق من ‪ 87111‬مليار دج سنة ‪ 1000‬إلى ‪ 1194‬مليار دج سنة ‪1006‬‬
‫لتصل إلى ‪ 114411‬سنة ‪ 1004‬وتراجعت في سنة ‪ 1009‬إلى ‪ 80011‬مليار دج‪ ،‬وواصلت ارتفاع‬
‫مابين ‪ 1010‬و ‪ 1011‬وتراجعت إلى ‪1410‬مليار دج في ‪ ، 1018‬ويرجع تحسن مداخيل صندوق‬
‫ضبط الموارد إلى ارتفاع أسعار البترول من سنة ألخرى‪.‬‬

‫واستخدمت موارد الصندوق في تغطية عجز الموازنة باإلضافة إلى سداد المسبق للمديونية العمومية‬
‫الخارجية‪ ،‬حيث عرف إجمالي الدين الخارجي انخفاض خاصة بعد الدفع المسبق للديون الخارجية التي‬
‫شرع فيها ابتداء من سنة ‪1006‬حيث انخفض الدين العمومي الخارجي من ‪ 10.1‬مليار دوالر في ‪1000‬‬
‫الى ‪ 11.1‬مليار دوالر في ‪ 1007‬و الى ‪ 841‬مليون دوالر في ‪.1009‬كما يبينه المنحنى التالي قائم‬
‫الدين متوسط وطويل األجل حسب نوع القروض ‪.‬‬

‫‪7‬‬
 ‫دروس في المالية العامة (المحاضرة‪ )5‬إعداد االستاذة المحاضرة ‪:‬ر‪ .‬دنان‬

‫قائم الدين متوسط و طويل األجل حسب نوع القروض‬

‫المصدر‪ :‬بنك الجزائر تقرير السنوي ‪9102‬‬

‫تمارين‬
‫‪ -1‬ادكر بدون شرح مكونات االيرادات الجبائية في الجزائر‬
‫‪ -2‬من خالل جدول رقم ‪(1‬في المحاضرة اعاله) يبين تطور االيرادات العامة في الجزائر‬
‫المطلوب ‪ -‬حساب نسبة النمو الجباية العادية و البترولية‬

‫حساب نسبة الجباية العادية والبترولية الى اجمالي االيرادات العامة علق على النتائج‬

‫المراجع‬
‫‪ .1‬يلس شاوش بشير‪ ،‬المالية العامة و تطبيقاتها في القانون الجزائري‪ ،‬ديوان المطبوعات الجامعية‬
‫الجزائر‪.1011 ،‬‬
‫‪ .1‬ناصر مراد‪ ،‬تقييم االصالحات الضريبية في الجزائر‪ ،‬مجلة جامعة دمشق للعلوم االقتصادية و‬
‫القانونية‪ ،‬المجلة ‪ 52‬العدد الثاني ‪5220‬‬
‫‪ .1‬لقانون ‪ 11-48‬المؤرخ في ‪ 1‬جويلية ‪ 1948‬المتعلق بقوانين المالية‪.‬‬
‫‪ .8‬احصائيات بنك الجزائر‬

‫‪8‬‬