3/19/2014

CH NG 3

TOÁN V N B NG TI N VÀ
CÁC KHO N THANH TOÁN

toán v n b ng ti n

ng Vi t Nam

Ti n g i
Ti n m t Ngo i t ngân hàng,
kho b c

Vàng, b c,
kim khí,
á quý

Ti n
ang chuy n

toán ti n m t

Nguyên t c k toán

- Ch ph n ánh vào tài kho n “Ti n m t” giá tr ti n

th c t nh p, xu t qu .
- Ph n ánh , k p th i, chính xác s hi n có, tình
hình bi ng các lo i ti n phát sinh, luôn b m
kh úng gi a giá tr ghi trên s toán và s qu .

1
 3/19/2014

toán ti n m t

toán chi ti t
Ch ng t k toán
o Phi u thu
o Phi u chi
o Biên b n ki m kê qu ti n m t
ng Vi t Nam
- Ngo i t , vàng b c, kim khí, á quý

toán ti n m t

1.2. K toán chi ti t

k toán chi ti t
o qu ti n m t (S k toán chi ti t ti n m t)

o theo dõi ti n m t, ti n g i b ng ngo i t .

toán ti n m t

toán t ng h p

Tài kho n k toán

- Tài kho n 111 “Ti n m t”: ph n ánh tình hình
thu, chi, t n qu ti n m t c nv

- Tài kho n 007 “Ngo i t các lo i”: ph n ánh

tình hình thu, chi, t n theo nguyên t a các
lo i ngo i t nv.

2
 3/19/2014

Tài kho n 111-Ti n m t

Các kho n ti n m t t ng, do: Các kho n ti n m t gi m, do:

• Nh p qu ti n m t, ngo i t ,
vàng b c, kim khí quý, á quý;
• th a qu phát hi n khi
ki m kê;
• Giá tr ngo i t ng khi ánh
giá l i ngo i t (Tr ng h p t
giá t ng)
• Xu t qu ti n m t, ngo i t ,
vàng b c, kim khí quý, á quý;
• thi u h t qu phát hi n
khi ki m kê;
• Giá tr ngo i t gi m khi ánh
giá l i ngo i t (Tr ng h p t
giá gi m)

d : Các kho n ti n
t, ngo i t , vàng b c,
kim khí quý, á quý còn
n qu
7

112 111 112

Rút TGNH, KB nh p qu Chi ti n m t g i NH, KB

(1) (11)
461, 462, 152,153,
465, 441 155,211

Rút d toán v nh p qu Mua v t t , hàng hoá,

(2a) TSC … (12)

(2b): Có TK008, 009 3113

511(1,8) (N u có)

Các kho n thu b ng TM

(3) 311 (3118)
311,312
Thi u qu phát hi n khi ki m
Thu h i kho n n ph i thu kê ch x lý (13)
8
(4)

111 331,332,
331 (3318) 334,335…
Thanh toán các kho n n
Th a qu phát hi n khi
ph i tr (14)
ki m kê (7)

531 312
Doanh thu bán hàng, Chi t m ng (15)
cung ng d ch v (8)
431
333 (3331)
Chi các qu b ng ti n m t
(N u có)
(16)
241,631,
241,631,635, 661,662…
643,661,662 Chi các ho t ng
Các kho n thu gi m chi ng ti n m t (17)
nh p qu (9) 9

3
 3/19/2014

Ví d

i Tr ng Trung h c X ( n v nghi p công l p) có tài li u k

toán nh sau: ( n v tính: 1.000 ng)
I. S tài kho n 111(1111) ngày 01/03/N: 1.000 (Qu ngân sách)
II. Các ch ng t toán phát sinh trong tháng 03/N:
1/ Phi u thu s 30 ngày 01/03/N: Rút d toán chi ho ng, g m các
kho n:
- Chi thanh toán cho cá nhân: 55.000
- Chi nghi p v chuyên môn: 12.000
- Chi mua s m, s a ch a: 20.000
- Chi khác: 6.000
2/ Phi u thu s 31 ngày 02/03/N: Thu h c phí 2.000
3/ Phi u chi s 40 ngày 05/03/N: Chi l ng và ph p cho cán b
viên ch c 55.000

10

4/ Phi u chi s 41 ngày 06/03/N: T ng công tác phí

cho anh A 1.000
5/ Phi u thu s 32 ngày 08/03/N: Thu h c phí 4.000
6/ Phi u chi s 42 ngày 10/03/N: N p h c phí vào kho
c 6.000
7/ Phi u thu s 33 ngày 15/03/N: Rút ti n g i ngân hàng
30.000 (Ti n g i ho ng d ch v )
8/ Phi u chi s 43 ngày 20/03/N: Chi t ch c H i ngh
500
Yêu c u: nh kho n các nghi p v trên

11

toán ti n g i Ngân hàng, Kho b c

Nguyên t c k toán

• Theo dõi riêng t ng lo i ti n g i

nh k ki m tra, i chi u s li u v i NH-KB
• Ch p hành nghiêm ch nh ch qu n lý, l u thông
ti n t
• Tr ng h p g i vàng b c, kim khí quý, á quý ph i
theo dõi s hi n có và tình hình bi ng giá tr
a nó.

12

4
 3/19/2014

toán t ng h p

TK112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c

- Các lo i ti n Vi t Nam, - Các lo i ti n Vi t Nam,

ngo i t , vàng b c, kim
khí quý, á quý g i vào
Ngân hàng, Kho b c;
- Giá tr ngo i t ng khi
ánh giá l i ngo i t
ngo i t , vàng b c, kim khí
quý, á quý rút t ti n g i
Ngân hàng, Kho b c;
- Giá tr ngo i t gi m khi
ánh giá l i ngo i t

SDCK: Các kho n ti n

còn g Ngân hàng,
Kho b c.
13

111 112 111

Xu t qu g i vào NH, KB Rút ti n nh p Qu

(1) (8)
461, 462, 152,153,
465, 441 155,211
Mua v t t ,hàng hoá, TSC …
Nh n kinh phí b ng ti n g i
(9)
(2)
3113
511 (N u có)
Các kho n thu b ng
ti n g i (3)
311
Thu h i kho n n ph i thu
(4) 14

112 331,332,
342
334,335…
Thu h b ng TGNH, KB Thanh toán các kho n n
(5) ph i tr (10)
531
341
Doanh thu bán hàng,
cung ng d ch v (6) p kinh phí cho c p d i
(11)
333 (3331) 431
(N u có) Chi các qu b ng ti n g i
(12)
241,631,635, 241,631,
643,661,662 661,662…
Các kho n thu gi m chi Chi các ho t ng
ng ti n g i (7) ng ti n m t (13)
15

5
 3/19/2014

Ví d :
nv nghi p có thu Y ( n v m b o m t ph n kinh
phí ho ng) có tài li u k toán sau ( VT: 1.000 ):
Các ch ng t toán phát sinh trong tháng 4/N:
Gi y báo Có s 100 ngày 10/4/N c a ngân hàng ABC: G i ti n
t thu c ho ng d ch v vào ngân hàng 30.000.
Gi y báo Có s 101 ngày 11/4/N c a kho b c t nh M: Nh n
ngu n kinh phí theo t hàng c a nhà n c 500.000.
Gi y báo N 151 ngày 14/4/N c a kho b c t nh M: Rút ti n
i thu c ngu n kinh phí theo t hàng c a nhà n c nh p
qu ti n m t 100.000.
Gi y báo Có s 102 ngày 17/4/N c a ngân hàng ABC: Thu
kho n n ho ng d ch v do khách hàng tr ng chuy n
kho n 40.000.

16

toán ti ang chuy n

3.K toán chi ti t

Ch ng t toán
Phi u chi, Séc, Gi y báo N , Gi y báo Có,…
toán chi ti t
o qu ti n m t (S toán chi ti t ti n m t)
o ti n g i Ngân hàng, Kho b c
o theo dõi ti n m t, ti n g i b ng ngo i t .

17

toán ti ang chuy n

TK113- Ti ang chuy n

- Các kho n ti ã xu t - Khi nh c gi y báo Có

qu nh ng ch a nh n ho c b ng sao kê báo s ti n
c gi y báo Có ang chuy ã vào tài
- Các kho n ti n g ã kho n;
làm th c chuy n tr - Nh c gi y báo N
cho n v , t ch c khác ti ã chuy n tr cho
nh ng ch a nh c n v , t ch c khác ho c
gi y báo N thanh toán n i b .

SDCK: Các kho n ti n

còn ang chuy n.
18

6
 3/19/2014

111 113 112

Xu t qu g i vào NH, KB
nh ng ch a nh n c Nh n c GBC c a NH, KB
112 GBC (1) s ti n chuy n kho n (6)

Tr n ng i bán 331
nh ng ch a nh n GBN (2)
Nh n GBN c a NH, KB v s
Chuy n ti n cho c p d i ti n chuy n tr ng i bán(7)
ho c n p c p trên (3)
341, 342
311
Khách hàng tr n nh ng Nhân c GBN v s kinh
ch a nh n GBC (4) phí n p c p trên ho c c p
cho c p d i (8)
531
Thu ti n bán hàng n p vào
19
NH,KB ch a nh n GBC (5)

toán ti ang chuy n

Ví d :
im nv nghi p công l p t cân i thu, chi có phát sinh các
nghi p v kinh t sau ( VT: 1.000 )
• Ngày 01/05/N: Nh n Gi y báo N a Ngân hàng v kho ã thanh
toán cho khách hàng, s ti n 150.000.
• Ngày 02/05/N: Nh n sec thanh toán ti n hàng c a khách hàng, s ti n
200.000 (ch a nh n Gi y báo Có c a Ngân hàng).
• Ngày 03/05/N: Thu ti n bán hàng c a khách hàng n p th ng vào ngân
hàng, s ti n 50.000 (ch a nh n Gi y báo Có c a ngân hàng).
• Ngày 04/05/N: Nh n Gi y báo Có c a Ngân hàng v kho n thu ti n bán
hàng, s ti n 50.000.
• Ngày 04/05/N: Dùng sec thanh toán cho khách hàng, s ti n 150.000
(ch a nh n Gi y báo N a ngân hàng)
• Ngày 05/05/N: Nh n Gi y báo Có c a ngân hàng v kho n thanh toán
ng sec, s ti n 200.000.
Yêu c u: Hãy nh kho n các nghi p v trên
20

I DUNG CÁC KHO N THANH TOÁN

Là nh ng quan h thanh toán gi n

i nhà n c, v i các n v ch c
cá nhân bên ngoài v quan h mua bán
và các quan h thanh toán gi n v
i c p trên c p d i, v i cán b công
ch viên ch trong nv

21

7
 3/19/2014

Các kho n n ph i Các kho n n ph i

Thanh toán n i b
thu tr

Các kho n Kinh phí c p cho

Các kho n ph i tr
ph i thu pd i

Các kho n n p theo Thanh toán n i

ng
ng

Các kho n ph i n p
Cho vay
nhà n c

Ph i tr công ch c viên
ch c

Ph i tr it ng khác

ng kinh phí

Kinh phí ã quy t toán

chuy n n m sau 22

TOÁN CÁC KHO N PH I THU

i dung các kho n ph i thu

- Các kho n ph i thu khách hàng v ti n bán s n ph m, hàng

hóa, cung c p lao v , d ch v , nh ng bán …
- Các kho n cho vay, cho m n v t t , ti n v n có tính ch t
m th i
- S thu GTGT u vào c kh u tr i v n v SXKD
hàng hóa,d ch v thu i t ng ch u thu , tính và n p
thu theo ph ng pháp kh u tr ; các d án vi n tr không
hoàn l c hoàn thu GTGT
- Giá tr tài s n thi u ch lý ho c x lý b t b i th ng
nh ng ch a thu c
- Các kho n chi ho ng, chi d án, chi theo t hàng,
chi u t XDCB nh ng quy t toán không c duy t ph i
thu h i
- Các kho n ph i thu khác
23

TOÁN CÁC KHO N PH I THU

Nguyên t c k toán
- K toán chi ti t cho t ng i t ng ph i thu, t ng kho n
ph i thu và t ng l n thanh toán
- Không h ch toán vào TK 311 các nghi p v bán hàng
hóa, s n ph m, cung c p lao v , d ch v thu ti n ngay;
các kho n t ng công nhân viên , các kho n ph i thu
ib a các n v p trên, c p d i
- Ph n ánh tài s n thi u ch lý và các kho n b i th ng
t ch t
- H ch toán chi ti t các kho n ph i thu th c hi n trên m u
chi ti t các TK
24

8
 3/19/2014

25

toán chi ti t

Hóa n bán hàng

chi ti t các
Thông báo quy t toán tài kho n
(S33--H)
(S33

Quy t nh x lý ….

26

toán t ng h p

Bên N
- S ti n ph i thu a khách hàng v bán s n ph m, hàng
hoá, cung c p d ch v
- Xu t toán ph i thu h i;
- S thu GTGT u vào c kh u tr phát sinh
- S ti n ph i thu b i th ng v t ch t
- S ti n ph i thu cho m n, cho vay
- Các kho n ph i thu khác

27

9
 3/19/2014

toán t ng h p

Bên Có
- S ti n ã thu a khách hàng;
- S ti n ng, tr tr c a khách hàng;
- S thu GTGT u vào ã kh u tr ;
- K t chuy n s thu GTGT u vào không c kh u
tr ;
- K t chuy n giá tr tài s n thi u vào các tài kho n liên
quan theo quy t nh x lý.
- S ti n ã thu v b i th ng v t ch t và các kho n n
ph i thu khác.

28

toán t ng h p

o SDCK Bên N : o SDCK Bên Có:

- Các kho n n còn ph i Ph n ánh s ã ng
thu; tr c c a ng i mua n
- S thu GTGT u vào n s ph i thu
còn c kh u tr và s (Tr ng h p cá bi t theo
thu GTGT c hoàn l i ng i t ng c th ).
nh ng ngân sách ch a
hoàn
tr

29

531 3111 333(1) 531

1) Giá bán ch a thu 2) Thu GTGT hàng
bán b tr l i
33311
ti n gi m giá, hàng b tr l i
ch a thu GTGT (PP kh u tr )
Thu GTGT c
Kh u tr ti n gi m giá, hàng b tr l i
(PP kh u tr ) (PP tr c ti p0

Giá bán có thu VAT 111,112

(PP tr c ti p) 3a) T m thu tr c c a KH

511 4) Thu n các kho n ph i thu

3b) X s thu th c t 3311

5) Thanh toán bù tr
111,112
3b1 631
111,112 6) S ph i thu không òi c
3b2 u c tính vào CP SXKD
30

10
 3/19/2014

152,153,155,211,631,662

Tr giá mua
331,112

ng giá 311(3113)
thanh toán 333(1)
Thu GTGT u Thu GTGT u vào
vào c KT c kh u tr
33312 111,112
Thu GTGT ph i n p
c KT c a hàng NK Ho c c NSNN hoàn
thu GTGT
661,662,631
Thu GTGT u vào
không c kh u tr
31

111,112 311 (3118) 334,111,…

152,153,155
6) GT TS thi u x lý thu h i
1) TS thi u phát hi n
Tr l ng ho c ã thu ti n
khi ki m kê
2) Cho vay m n ti n
t t HH t m th i

661,662,241,635 511(8)

3) Xu t toán ph i thu h i
7) Xoá b thi t h i

5118
4) TS có ngu n t NSNN
phát hi n thi u 661,662,631

211 214
8) N ph i thu khó òi
NG 5) GTHM
Quy t toán vào CP

GTCL c a TSC thu c v n

vay v n KD phát hi n thi u
khi ki m kê ch x lý 32

TOÁN CÁC KHO N T M NG

ng là m t kho n ti n, v t t do Th tr ng n v
giao cho ng i nh n t ng gi i quy t công vi c c
th nào c phê duy t

33

11
 3/19/2014

TOÁN CÁC KHO N T M NG

Nguyên t c k toán
ng cho úng m ích
Không c chuy n giao t ng cho ng i khác
ng chi không h t ph i n p tr i qu
Không thanh toán k p th i, k toán có quy n tr vào
ng c l nh hàng tháng
Ph i thanh toán d mt ng k tr c m i cho
ng k sau.
Ph i m chi ti t theo dõi

34

toán chi ti t

Gi y ngh t m ng (C32- HD)

chi
Gi y thanh toán ti t các
m ng (C33 - BB) tài kho n
Gi y i ng (S33-H)
(m u C06 – HD)

35

toán t ng h p
312
o Các kho n ti n, v t t ã o Các kho n t ng ã
ng. c thanh toán.
o ng dùng không
t nh p l i qu ho c
tr vào l ng.
SDCK: S ti n t ng
ch a thanh toán.

36

12
 3/19/2014

312
111 152,153,155
Chi ti n m t t m ng
Thanh toán t m ng
ng v t t , hàng hóa

112 211,241,331
TT t m ng v mua TSC
Rút TGNH-KB t m ng tr n kho n ph i tr
ho c chi XDCB

152,153 631,661,662,635

Xu t VL DC t m ng TT t m ng vào các kho n

chi H , d án, theo H

155 111,334

Xu t SP-HH t m ng m ng chi không h t

nh p l i ho c tr l ng
37

TOÁN CHO VAY

Nguyên t c k toán
o Ch ng nh ng c quan, n v , t ch c có th c
hi n d án tín d ng cho vay v n quay vòng
o Ch ch toán ph n n c, còn ti n lãi cho vay h ch
toán vào TK 511(5118)
o chi ti theo dõi
o Cho vay theo úng m c tiêu c a d án

38

toán chi ti t

p ng cho vay
theo dõi
cho vay
Gi y báo N (S34-H)

39

13
 3/19/2014

toán t ng h p
313
ti n ã cho vay. o c cho vay ã
thu h i;
o c vay c
nhà tài tr cho phép
xóa n
SDCK: S ti n g c cho
vay ch a thu h i, ch a
lý.

40

462 111,112 313(1) 111,112

313(2)
1) Nh n v/tr không
hoàn l i
ã ghi thu, chi NS) 6) Chuy n 7) Thu h i
trong n vay
3) Cho vay n thành c quá
quá h n n

521
313(3)

2b) Khi có 2a) Nh n v/tr

ch ng t không hoàn l i 8) Chuy n n
ghi thu, khi ch a ghi quá h n c
chi NS phép khoanh
thu, chi NS

41

462 111,112 313(1) 111,112

3) Cho vay
9) Thu h i g c vay
trong h n
5118

5a) Lãi cho 4) Thu lãi

Vay b sung cho vay
KP DA

461
5b) Lãi cho
Vay BS KP H

42

14
 3/19/2014

TOÁN CÁC KHO N N PH I TR

i dung
o Các kho n n ph i tr cho ng i bán, ng i cung c p
nguyên li u, v t li u, công c , d ng c , hàng hóa, d ch
, ng i nh n th u v XDCB …
o Các kho n n vay, lãi v vay n h n tr nh ng ch a
tr
o Giá tr tài s n th a ch a xác nh c nguyên nhân ch
gi i quy t
o Các kho n ph i tr khác

43

TOÁN CÁC KHO N N PH I TR

Nguyên t c k toán
o i kho n n ph i tr ph c h ch toán chi ti t theo
ng i t ng ph i tr , n i dung ph i tr và t ng l n
thanh toán. S ph i tr n v trên TK t ng h p
ph i b ng t ng n chi ti t ph i tr a các ch .
o Ph i theo dõi ch t ch các kho n n ph i tr và thanh
toán k p th i, úng h n
o Ph i m chi ti t TK theo dõi các kho n n ph i tr
a t ng i t ng.

44

toán chi ti t

Phi u Nh p kho chi

ti t các
Hóa n bán hàng tài kho n
(m u
p ng kinh t , S33--H)
S33
Biên b n ki m kê,….

45

15
 3/19/2014

toán t ng h p
331
ã tr cho ng i bán o Ph i tr cho ng i bán
vay (N g c) ã thanh o Ph i tr n vay
toán o Giá tr tài s n th a ch gi i
t chuy n giá tr tài s n quy t
th a
SDCK: ã tr tr c, ng SDCK:
tr c cho ng i bán, n - Còn ph i tr
n s ph i tr - Giá tr tài s n phát hi n
th a còn ch gi i quy t

46

152,153,155,211
111,112 331(3311)
213,241

4) Khi ng tr c ho c 1) Mua ch u v t t , hàng

thanh toán ti n ng i bán hóa, TS,…

111,112,441 152,153,155
461,462,465 211,213,631
2) Mua ch u NL,VL,…
5a) Thanh toán ng i bán Dùng SXKD (PP kh u tr )
ng i nh n th u

3111 3113

6) Thanh toán bù tr n Thu GTGT kh u tr

ph i thu, ph i tr

008,009 661,662…

5b) N u rút 3) Chi các ho t ng

toán ch a tr ti n
47

TOÁN CÁC KHO N PH I TR

3311
152;153;155;211;213

3337

33312

3113
48

16
 3/19/2014

toán n vay ph i tr

3312
111,112 111;112

3311
441
466
211
4314 2412
411

49

331(3318)
331(1),461,462 152,153,155,111
465,441
1) Ki m kê phát hi n th a
2) Khi có quy t nh x lý qu NL,VL,CC-DC,SP,HH
TS th a ch lý

152,153

3) Xu t kho VL, DC tr l i
cho ng i bán
111

111
4) Khi thu ti n n, ti n
5) Chi phí các b a n, ti n xe a ón HSSV
xe a ón HS
Thanh toán ti n th a
các b a không n

50

Ví d 3:

1. Ngày 1/7 Nh ng bán 1 máy chuyên dùng cho V Y,

nguyên gia 120.000 ã hao mòn 60.000 ng i mua ch a
tr ti n, giá bán 80.000. Bi t r ng TSC do ngân sách c p
2. Ngày 3/7 Xu t qu ti n m t cho n v n m n
20.000
3. Ngày 10/7 Các kho n ph i thu vê lãi tín phi u kho b c
c xác nh là 8.000
4. Ngày 13/7 Rút TGKB ng tr c ti n cho ng i bán Z
là 50.000 theo h ng.

51

17
 3/19/2014

Ví d 3:
5. Ngày 15/7 Ng i nh n th u s a ch a l n nha kho b nh vi n
ã hoàn thành, bàn giao úng thu c tính ti n mà b nh vi n ph i
tr là 100.000. Công trình a vào s ng cho ho ng
th ng xuyên
6. Ngày 25/7 Rút TGKB thanh toán cho ng i nh n th u 100.000
7. Ngày 5/8 Theo biên b n ki m kê TSC t máy chuyên dùng
ng cho vi u tr t ch a rõ nguyên nhân. Nguyên giá
50.000 ã kh u hao 20.000, TSC hình thành t qu phát tri n s
nghi p.
8. Ngày 12/8 Tình hình m t TSC nghi p v 7, n v quy t
nh b t bu c b i th ng 50% b ng cách tr vào l ng trong 3
tháng, 50% giá tr còn l i cho phép xóa bo thu b i th ng theo
quy nh ph i n p vào ngân sách.
52

Ví d 3:

9. Ngày 20/8 Nh p qu ti n m t sô ti n v n m n:
15.000
10. Ngày 29/8 Kho n n khó òi c n v n 5.000 V
quy nh xóa n ng cách tính vào qu phát tri n s
nghi p.
11. Ngày 11/9 Nh c gi y báo Có vê ti n nh ng bán
TSC là 80.000. Sô ti n này c phép ghi t ng ngu n
kinh phí ho ng s nghi p.
12. Ngày 12/9 Nh p kho hóa ch t do ng i bán giao, ã
ki m nh n giá th c tê nh p kho là 50.000.

53

toán ph i n p ngân sách nhà n c

Nguyên t c h ch toán:
Ch ng tính và xác nh các kho n thu ph i n p
Vi c kê khai và n p thu là ngh a v a t ng
nv.
chi ti t theo dõi t ng kho n thu
Nh ng kho n thu n p b ng ngo i t thì ph i quy i ra
ng Vi t Nam và theo t giá quy nh ghi s
toán.

54

18
 3/19/2014

toán ph i n p ngân sách nhà n c

Ch ng t s d ng: Gi y n p ti n vào NSNN; B ng kê

các kho n thu phí, l phí; Hóa n GTGT; ......
k toán chi ti t:
+ S theo dõi thu GTGT (m u S53-H)
+ S chi ti t thu GTGT c hoàn l i (m u S54-H)
+ S chi ti t thu GTGT c mi n gi m (m u S55-H)
+ S chi ti t các tài kho n (m u S33-H)

55

toán ph i n p ngân sách nhà n c

TK 333
Các kho n thu và các Các kho n thu và các
kho n khác ã n p kho n khác ph i n p
Nhà n c. Nhà n c.

d bên N (Tr ng h p cá d bên Có:

bi t): Ph n ánh s thu và các Các kho n còn ph i n p
kho n ã n p l n h n thu
Nhà n c
và các kho n ph i n p cho Nhà
c.

56

toán thu VAT c kh u tr

3113
111
111;
152;153;155 112;
112
152;153;155 331
211;213
331
3331
631;662

33312 241,631;661;662

331
241;661;662 111;112 57

19
 3/19/2014

toán Thu giá tr gia t ng ph i n p

3331
3113 111
111;112
531
111
112 112
311
531 155
3318 311

5118 58

toán thu TT B ho c thu xu t kh u

111;112 3337 531

59

toán thu thu nh p doanh nghi p

111;112 3334 421

421

60

20
 3/19/2014

toán phí, l phí

111;112 3332 421

5111

61

toán thu thu nh p cá nhân

461,462,
465,441 3335 334
T ghi Có TK 008,009

111;112 241;631;635;661;662

334

62

TOÁN PH I TR CÔNG CH C, VIÊN CH C

Nguyên t c k toán tr
ng và các kho n thu
nh p khác qua tài kho n
cá nhân

63

21
 3/19/2014

Các kho n thanh toán qua tài kho n cá nhân

-Ti n l ng, ti n công

- Thu nh p t ng thêm
- Các kho n ph i tr khác nh ti n tr a, ph p, ti n
th ng, ng ph c, ti n làm thêm gi …, sau khi ã tr
các kho n nh BHXH, BHTN, BHYT và các kho n t m
ng ch a s ng h t, thu thu nh p cá nhân ph i kh u tr
và các kho n khác ph i kh u tr vào ti n l ng ph i tr
(n u có).

64

Tr ng h p trong tháng có cán b t m ng tr c l ng thì

toán tính toán s t m ng tr vào s l ng th c nh n;
tr ng h p s t m ng l n h n s l ng th c c nh n
thì tr vào ti n l ng ph i tr tháng sau.

65

- Khi th c hi n tr ti n l ng và các
kho n thu nh p khác cho cán b ,
công ch c, viên ch c và ng i lao
ng khác trong n v qua tài kho n
cá nhân, n v p các ch ng t liên
quan n ti n l ng và các kho n
ph i tr khác.
- Các ch ng t thanh toán qua tài
kho n cá nhân thì không c n c t “Ký
nh n”.

66

22
 3/19/2014

- Hàng tháng, l p “Danh sách chi ti n l ng và các

kho n thu nh p khác qua tài kho n cá nhân” (M u C13-
HD) yêu c u Kho b c, Ngân hàng chuy n ti n vào tài
kho n cá nhân c a t ng cán b , công ch c, viên ch c và
ng i lao ng khác trong n v .

67

Công khai thu nh p

- Hàng tháng, ph i công khai B ng thanh toán ti n l ng,

ng thanh toán thu nh p t ng thêm, B ng thanh toán
ti n th ng, B ng thanh toán ti n làm thêm gi n các
phòng, ban, b ph n và t ng công ch c, viên ch c và
ng i lao ng khác trong n v

68

Ch ng t s d ng

+ B ng ch m công (m u C01a-HD)
+ B ng ch m công làm thêm gi (m u C01b-HD)
+ Gi y báo làm thêm gi (m u C01c-HD)
+ B ng thanh toán ti n l ng (m u C02a- HD)

69

23
 3/19/2014

Ch ng t s d ng

+ B ng thanh toán thu nh p t ng thêm (m u C02b- HD)

+ B ng thanh toán ti n th ng (m u C04- HD)
+ B ng thanh toán ti n làm thêm gi (m u C07- HD)
+ Danh sách chi ti n l ng và các kho n thu nh p khác
qua tài kho n cá nhân (m u C13- HD)
+ B ng thanh toán ph c p (m u C05-HD)

70

k toán chi ti t

chi ti t các
tài kho n (m u
S33-H)

71

toán t ng h p
TK 334
- Ti n l ng, ti n công và các kho n
ph i tr khác ã tr cho cán b công
ch c, viên ch c và ng i lao ng;
- Các kho n ã kh u tr vào ti n
ng, ti n công c a cán b , công
ch c, viên ch c và ng i lao ng.
Ti n l ng, ti n công và
các kho n khác ph i tr
cho cán b , công ch c,
viên ch c và ng i lao
ng.

d bên Có:
Các kho n còn ph i tr cho
cán b , công ch c, viên ch c
và ng i lao ng

72

24
 3/19/2014

TOÁN PH I TR CÔNG CH C, VIÊN CH C

334
155 531 661;662;631;635
3331
431
311;312;332
2412
111;152;153;155
T ghi Có TK 004
3335 661

112-NH
332173

Ví d 4

1/ Ngày 15/6 Tính s ti n l ng ph i tr cho viên ch c:

150.000.
2/ Ngày 20/6 Tính các kho n trích và tr vào l ng
BHXH 26%;BHYT 4,5%;KPC 2%; BHTN 2%
3/ Ngày 23/6 Các kho n viên ch c còn n kh u tr l ng:
- N t m ng quá h n 350.
- N ti n ph t v t ch t 150.
- N ti n n tho i 50
4/ Ngày 26/6 Rút d toán kinh phí ho t ng nh p qu
ti n m t 150.000 và n p BHXH 30.000

74

Ví d 4

5/ Ngày 27/6 Chi qu ti n m t tr l ng viên ch c và

lao ng h p ng và mua th BHYT cho viên ch c
6/ Ngày 27/6 Tính các kho n khác ph i tr cho viên ch c
và lao ng h p ng.
- Th ng thi ua t qu khen th ng 60.000
- Phúc l i ph i tr tr c ti p t qu phúc l i 160.000
- Thu nh p t ng thêm t m trích : 100.000
- BHXH ph i tr tr c ti p 18.000

75

25
 3/19/2014

Ví d 4

7/ Ngày 28/6 Tính s chi h c b ng sinh viên 850.000 c

ghi chi ho t ng th ng xuyên
8/ Ngày 29/6 Nh n ti n BHXH c p bù chi b ng TGKB
18.000
9/ Ngày 29/6. Rút TGKB v qu ti n m t chi tr các
kho n khác cho lao ng 238.000 và chi tr h c b ng sinh
viên 850.000.
10/ Ngày 30/6 Chi ti n m t tr các kho n cho lao ng và
c b ng sinh viên.
Yêu c u: nh kho n các nghi p v . Bi t r ng, các tài kho n
có s d h p lý.
76

TOÁN CÁC KHO N PH I N P THEO L NG

o BHXH: 26% trong ó 18% trích vào chi phí các ho t

ng, 8% tr vào l ng ng i lao ng
o BHYT: 4,5% trong ó 3% trích vào chi phí các ho t
ng, 1,5% tr vào l ng ng i lao ng
o KPC : 2% trích vào chi phí các ho ng
o BHTN: ng i lao ng óng b ng 1% ti n l ng, ti n
công; ng i s ng lao ng óng 1% qu ti n l ng,
ti n công

77

toán chi ti t

ng kê trích các kho n

p theo l ng chi ti t
Gi y ch ng nh n ngh các tài
m h ng BHXH kho n
(S33--H)
(S33
Danh sách ng i ngh h ng
tr c p m au, thai s n

78

26
 3/19/2014

3321 241
111,112
1)Trích BHXH trên qu
3) Chuy n ti n n p BHXH ti n L ng ph i tr vào
chi XDCB

631

461,465 Ho c chi phí SXKD

4a)Rút d toán n p BHXH

635

Ho c chi th c hi n H
112

661
Chuy n sang TGKB
Ho c chi ho t ng
79

112
TGKB 3321 662
462,441

5a)Chuy n ti n n p BHXH Ho c chi d án

111,112
TK 009
ng th i 6) Nh n ti n do c
5b)Gi m d toán quan BHXH chi tr

334

TK 008 2) Tr ti n l ng ph n
ng th i ng i l óng góp
4b) Gi m d toán

3) BHXH ph i tr thay l ng khi ng i lao

ng b b nh au, m, ngh h ng BHXH theo
80
quy nh

241
111,112 3322
1) Trích 3% BHYT tính
3) Chuy n ti n n p BHYT vào XDCB

635
461,465 Ho c tính vào chi th c
4a) Rút d toán n p BHYT hi n H

661
ng th i
TK 008
Ho c tính vào chi phí H
4b)Gi m d toán
462,441 662

5a) Rút d toán n p BHYT Ho c tính vào chi d án

ng th i
TK 009 334
5b) Gi m d toán
2) Tr l ng 1.5% BHYT
Do ng i L óng góp 81

27
 3/19/2014

241
111,112 3323
3) Chuy n ti n n p KPC 1) Trích 2% KPC tính
vào XDCB

6) Chi KPC cho H công oàn 635

461,465
Ho c tính vào chi th c
4a) Rút d toán n p KPC hi n H

661
ng th i TK 008
Ho c tính vào chi phí H
4b) Gi m d toán
462,441 662

5a) Rút d toán n p KPC Ho c tính vào chi d án

ng th i
TK 009 334

5b) Gi m d toán 2) Tr l ng 1% oàn phí

Công oàn (n u có) 82

241
111,112 3324
1) Trích 1% BHTN tính
3) Chuy n ti n n p BHTN vào XDCB

635
461,465
Ho c tính vào chi th c
4a) Rút d toán n p BHTN hi n H

661
ng th i TK 008
Ho c tính vào chi phí H
4a) Gi m d toán
462,441 662

5a) Rút d toán n p BHTN Ho c tính vào chi d án

ng th i TK 009 334
5b) Gi m d toán 2) Tr l ng 1% BHTN
Do Nl óng góp 83

TOÁN PH I TR CÁC IT NG KHÁC

o c b ng, sinh ho t phí ph i tr

o Ti n tr p thanh toán cho các i t ng ch ng
chính sách, ch nh ng i có công cách m ng
o Thanh toán ti n tr p TBXH do ngành lao ng TBXH
chuy n sang nh chi tr
o it ng khác

84

28
 3/19/2014

toán chi ti t

chi ti t
ng thanh toán các tài
c b ng kho n (m u
S33-
33-H)

85

toán t ng h p

TK 335

- c b ng, sinh ho t phí và - H c b ng, sinh ho t phí và

các kho n khác ã tr cho
các i t ng khác
- Các kho n ã kh u tr vào
c b ng, sinh ho t phí c a
các i t ng khác
- S ã chi tr c p cho ng i
có công
các kho n khác ph i tr cho
các i t ng khác
- t chuy n s ã chi tr tr
p cho ng i có công theo
ch tính vào chi ho t ng
d bên Có:
Các kho n còn ph i tr cho
các i t ng khác
86

111 335 661

2) Thanh toán HB, SHP 1) HB SHP và các kho n

cho HSSV ph i tr cho HS SV

4) K t chuy n s chi tr
3) Chi tr tr c p cho tr c p th c t cho
ng i có công ng i có công

87

29
 3/19/2014

TOÁN T M NG C A KHO B C

o Ch ch toán TK 336 trong tr ng h p d toán chi ngân

sách ch c c quan có th m quy n giao d toán
o Khi nh c d toán chi ngân sách giao, n v làm
th c thanh toán t ng v i c quan kho b c
o theo dõi s ng kinh phí c a kho b c, n v ph i
chi ti t là “ S theo dõi t ng kinh phí c a kho
c” m u s S 72-H lo i ch a giao d toán
o Hàng tháng, n v ph i chi u s kinh phí ã t m
ng v i kho b c

88

toán chi ti t

theo dõi
Gi y thanh toán t m ng m ng
kinh phí
a kho
Các ch ng t khác
c(m u
S72-H)

89

toán t ng h p

TK 336
- K t chuy n s t m ng
kinh phí ã thanh toán Các kho n kinh phí ã
thành ngu n kinh phí nh n t m ng a kho
- Các kho n kinh phí t m c
ng ã n p tr kho b c
d bên Có:
Các kho n kinh phí ã
m ng c a kho b c
nh ng ch a thanh toán
90

30
 3/19/2014

441,461 336 111,112

462,465
1) Nh n KP t m ng c a KB
5a) Khi n v TT
m ng v i KB

152,153
111,112

2) T m ng c a KB
5) N p tr t m ng th a mua VL, CC…

241,635
008,009 661,662
4) 5b)
3) T m ng c a KB chi H ,
DA, H, XDCB

91

Ví d 5

1/ T ng kinh phí d án chuy n vào TK TGKB khi

ch a có d toán giao. S ti n: 300.000
2/ Chuy n t TKTGKB thu c kinh phí d án sang TK
TGNH thanh toán l ng qua th ATM. S ti n:
100.000
3/ Nh c ch ng t xác nh n c a ngân hàng v ti n
ã thanh toán qua th ATM cho CB-CC. S ti n: 100.000
4/ T ng kinh phí d án thanh toán ti n. Gía thanh
toán trên hóa n 5.000

92

Ví d 5

5/ Nh n d toán chi d án c giao. S ti n: 200.000

6/ L p ch ng t thanh toán t ng kinh phí d toán g i
quan KBNN. S thanh toán t ng c duy t là
105.000
7/ Chuy n kho n t TK TGKB hoàn tr ng kinh
phí còn th a 195.000
Yêu c u: nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh

93

31
 3/19/2014

TOÁN KP Ã QUY T TOÁN CHUY N N M SAU

Ch ng cho nh ng n v c NSNN c p kinh

phí ho ng mua v t li u, công c , d ng c còn t n
kho; giá tr kh i l ng xây d ng c n, s a ch a l n
n cu i n m ch a hoàn thành nh ng c quy t
toán vào ngu n kinh phí trong n m báo cáo và c
chuy n sang n m sau ti p t c theo dõi qu n lý ho c
nh ng bán, thanh lý.

94

TOÁN KP Ã QUY T TOÁN CHUY N N M SAU

Tính vào chi NSNN i v i:

- VL-DC t n kho mua s m t ngu n kinh phí ho t
ng do ngân sách c p
i v i kh i l ng s a ch a l n, XDCB hoàn
thành n cu i n m thu c ngu n kinh phí ho t
ng do NS c p
Ph i m s chi ti t theo dõi t ng lo i
m sau, khi s d ng không quy t toán vào kinh
phí c p phát n m sau.

95

toán chi ti t

Biên b n ki m kê
t li u- d ng c chi ti t
các tài
ng xác nh n kh i l ng SCL,
kho n (m u
XDCB hoàn thành... S33-H)

96

32
 3/19/2014

toán t ng h p

TK 337
- Giá tr VL-DC t n kho ã
quy t toán n m tr c xu t s
ng ho c thanh lý, nh ng
bán n m nay.
- Giá tr kh i l ng
SCL,XDCB hoàn thành quy t
toán n m tr c ã làm th t c
quy t toán công trình hoàn
thành bàn giao a vào s
ng n m nay.
- Giá tr VL-DC t n kho còn n cu i
m ã quy t toán n m nay chuy n
m sau.
- Giá tr kh i l ng SCL,XDCB hoàn
thành ã quy t toán n m nay chuy n
m sau.
d bên Có:
- Giá tr VL-DC t n kho ã quy t toán n m nay
ch a s d ng ho c thanh lý, nh ng bán chuy n
m sau.
- Giá tr kh i l ng SCL,XDCB hoàn thành ã
quy t toán n m nay ch a hoàn thành ho c ch a
làm th t c quy t toán công trình hoàn thành
chuy n n m sau.
97

337(3371) 661
152,153

2) N m sau, xu t VL,DC 1) 31/12 quy t toán VL,DC

d ng xu t bán n kho vào KP n m BC

511(5118) 111,112,311…
333(3338)

3) S thu v bán VL,DC ã

quy t toán chuy n n m sau
5) Chênh l ch thu > chi
p NSNN

4314

u c BS qu PT SN 4) CP thanh lý , nh ng bán TSC

98

2413 337(3372)
661(6612)

1) GT KL SCL hoàn thành n

KL, SCL h/thành ngày 31/12 liên quan n
ã quy t toán KPH NSNN ã c p n m BC
m tr c

GT KL, SCL
h/thành
bàn giao
a vào 661
d ng

chi thêm n m nay

99

33
 3/19/2014

241(2412) 211 466 337(3373)

Ghi
ng
2a) ngu n
T
KP ã
hình (2b)
thành
TSC GT KL
XDCB 661(6612)
h/th
ã QT
m 1) KL XDCB h/th
tr c n 31/12 liên quan
n KPH do NSNN
ã c p n m BC

10
0

Ví d 6
1/ Biên b n ki m kê v t li u- d ng c ngày 15/12/N:
- T n kho v t li u theo giá ghi s là 30.000; d ng c :
10.000. V t t này mua t ngu n kinh phí ho ng do
NS c p
- T n kho v t li u theo giá ghi s là 30.000; d ng c :
10.000. V t t này mua t ngu n kinh phí s nghi p
thu c phí, l phí i cho n v ng
2/ B ng xác nh n kh i l ng s a ch a l n hoàn thành
thu c ngu n kinh phí ho ng do NS c p là: 50.000.
Bi t r ng s c c p phát và thanh toán cho nhà th u là
50.000

10
1

Ví d 6

3/ Sang n m sau, kh i l ng s a ch a l n TSC hoàn

thành c duy t là 60.000
4/ Xu t kho v t li u quy t toán n m tr c s ng theo
giá th c t là 10.000
5/ Thanh lý s ng c quy t toán n m tr c do b
ng. Gía th c t : 10.000. Giá bán 8.000 ch a thu ti n
Yêu c u: nh kho n các nghi p v lý ngân sách
cu i n m

10
2

34
 3/19/2014

TOÁN KINH PHÍ C P CHO C P D I

o TK này ch nv toán c p 1 và c p 2, n v p
i khi nh n kinh phí không h ch toán vào TK này
o n v ph i m toán ch toán chi ti t theo t ng
nv p d i có nh n kinh phí theo t ng ngu n kinh phí
ã c p;
o Tài kho n này có th chi ti t theo t ng lo i kinh phí ã
p nh : Kinh phí ho ng; Kinh phí ch ng trình, d án;
Kinh phí u t XDCB...
o Không h ch toán vào TK 341 các quan h thanh toán gi a
n v p trên và n v p d i không thu c n i dung c p
phát kinh phí.
10
3

toán chi ti t

t ng h p
Gi y rút d toán quy t toán
ngân sách và
ngu n khác
a nv
Quy t nh giao d toán,... (S04/CT-H)

10
4

toán t ng h p

TK 341

kinh phí ã c p, ã - Thu h i s kinh phí th a không

chuy n cho c p d i. d ng h t do c p d i n p lên;
- t chuy n kinh phí ã c p
trong k cho c p d i ghi
gi m ngu n kinh phí.

TK này không có s d cu i k .
10
5

35
 3/19/2014

111,112 341 441,461

462,465
1) C p trên c p KP
5) Cu i k , n v c p trên k t
chuy n s kinh phí ã c p cho
các nv c pd i
152,153,211

2) C p trên c p KP b ng
NL,VL, CC,DC cho c p d i 111,112
6) C p trên ghi KP c p d i s
ng không h t n p c p trên
461,462,465,441
3a) Rút DT chi cho c p d i

441 008,009
111,112,152
3b) Rút d toán
4a) Nh n VT 4b)

10
6

TOÁN THANH TOÁN N I B

o Thanh toán n i b là quan h thanh toán gi nv

p trên v n v p d i ho c gi a các n v p
i v i nhau ngoài quan h p kinh phí
o Không ph n ánh các nghi p v kinh t liên quan t i
vi c c p kinh phí
o toán h ch toán chi ti t cho t ng n v có quan h
thanh toán trong ó ph i theo dõi chi ti t t ng kho n
ph i thu, ph i tr ã thu, ã tr

10
7

toán chi ti t

Quy t nh phân ph i qu chi ti t

các tài
kho n (m u
ng kê chi ti t các S33-H)
kho n thu h , chi h , ......

10
8

36
 3/19/2014

toán t ng h p
TK 342
- Ph i thu các kho n ã chi, tr
cho n v n i b ;
- S ph i thu a n v c p
trên;
- S ph i thu a n v c p
i;
- Thanh toán các kho n ã
n v khác chi h ;
- Chuy n tr ti n ã thu h ;
- S ã c p cho n v c p d i
ho c ã n p cho n v c p trên;
- S ph i thu các kho n thanh
toán vãng lai khác.
d bên N :
ti n còn ph i thu các n
trong n i b .
- S ph i n p n v c p trên;
- S ph i c p cho n v c p d i;
- S ã thu h cho c p d i ho c thu h cho
p trên;
- S ph i thu các kho n thanh toán vãng lai
khác;
c - Ph i tr các n v n i b v s ti n các n
ã chi h ;
Nh n ti n các n v n i b tr v các kho n
ã thu h , ã chi h ;
- Các kho n ph i thu ã c các n v n i
thanh toán;
- S ph i tr các kho n thanh toán vãng lai
khác.
d bên Có:
ti n còn ph i tr , ph i n p, ph i c p các 10
n v trong n i b . 9

toán t ng h p

TK 342

d bên N : d bên Có:

ti n còn ph i ti n còn ph i tr , ph i
thu các n v p, ph i c p các n v
trong n i b . trong n i b .

11
0

111,112 P TRÊN 342 111,112

1) Khi chi h , chuy n tr s 6) Khi thu c các kho n ã chi h
thu h cho c p d i
Thu h c pd i b ng ti n

2) Khi c p ti n cho c p d i Khi nh n ti n c p d i n p lên

p qu
152,153
152,153
7) Khi thu c các kho n ã
3) Khi chi tr h cho các nv chi h c p d i, khi thu h
p d i b ng NL, CC ng NL,CC

431
431
4) Ph i thu c a c p d i v các
qu c p d i ph i n p 8) Khi n v c p trên quy t nh
p qu u ti t ngành phân ph i qu cho c p d i

511(5111)
631,635,661,662
5) Các kho n phí, l phí /v
9)S ph i tr cho nv c p
p d i ph i n p c p trên
iv các kho n ã c
chi h , tr h 11
1

37
 3/19/2014

111,112 PD I 342 111,112

1) Khi chi h , chuy n tr s
thu h cho c p trên 4)Khi thu c các kho n ã chi h

Thu h c p trên b ng ti n
6b) Khi n p ti n cho c p trên
Khi nh n ti n c p trên c p
152,153
152,153
5)Khi thu c các kho n ã
2) Khi chi tr h cho c p trên, chi tr h c p trên, khi
tr s ã thu h b ng NL, CC thu h b ng NL,CC

431
431

3) Khi c p trên c p v 6a)C p d i ph i n p v

các qu hình thành qu p trên các qu

511(5111)

7) Các kho n phí, l phí /v

p d i ph i n p lên c p trên 11
2

38