3/19/2014

CH NG 2

TOÁN NGU N HÌNH THÀNH

VÀ CHI CÁC LO I KINH PHÍ

C TIÊU

Hi u c n i dung, nguyên t c và quy trình

toán ngu n kinh phí ho t ng.

Hi u c n i dung, nguyên t c và quy trình

toán ngu n kinh phí d án

Hi u c n i dung, nguyên t c và quy trình

toán ngu n kinh phí theo n t hàng.

Hi u c n i dung, nguyên t c và quy trình

toán ngu n kinh phí u t xây d ng c b n.

Hi u c n i dung, nguyên t c và quy trình

toán chi phí qu n lý. 2

TOÁN NGU N KINH PHÍ HO T NG

Ngu n hình thành và n i dung chi kinh phí

ho t ng
Nguyên t c k toán
toán chi ti t
toán t ng h p

1
 3/19/2014

TOÁN NGU N KINH PHÍ HO T NG

NGU N HÌNH THÀNH

Ngu n kinh phí ho ng là ngu n kinh phí c

dùng th c hi n nhi m v chính tr , duy trì b máy
ho ng theo ch c n ng c a c quan, n v , t ch c

TOÁN NGU N KINH PHÍ HO T NG

NGU N HÌNH THÀNH

NSNN c p hàng n m
Các kho n thu h i phí và óng góp c a các h i viên
sung các kho n thu phí, l phí, thu s nghi p và
các kho n thu khác t i d n v HCSN theo quy nh
sung t ch nh l ch thu l n h n chi
Ti p nh n vi n tr
Các kho n c bi u t ng, tài tr
5

TOÁN NGU N KINH PHÍ HO T NG

I DUNG CHI HO T NG

Chi ho t ng th ng xuyên theo ch c n ng,

nhi m v

Chi ho t ng th ng xuyên ph c v cho

công tác thu phí và l phí

Chi không th ng xuyên

6

2
 3/19/2014

TOÁN NGU N KINH PHÍ HO T NG

NGUYÊN T C H CH TOÁN TK 461

Chi ti t theo t ng ngu n hình thành

ng úng m ích, n i dung, tiêu chu n, nh
c, trong ph m vi d toán
chi ti t theo dõi ngu n t ch và ch a t ch
quan qu n lý c p trên: ph n ánh s KP cc p
a b n thân n v và s KP mà n v pd i
nh c khi BCQT c p d c duy t

TOÁN NGU N KINH PHÍ HO T NG

NGUYÊN T C H CH TOÁN TK 461

Cu i k , ph i làm th c quy t toán, s KP s ng

ch a h c x lý theo quy nh
Cu i ngày 31/12, k t chuy n t TK4612 sang TK
4611

TOÁN NGU N KINH PHÍ HO T NG

NGUYÊN T C H CH TOÁN TK 661

toán chi ti t theo t ng ngu n

ch toán th ng nh t v i d toán, các kho n chi
th c hi úng quy nh và quy ch chi tiêu n i b
ch toán các kho n chi thu c kinh phí hàng n m
Cu i ngày 31/12, k t chuy n t TK6612 sang TK
6611

3
 3/19/2014

TOÁN NGU N KINH PHÍ HO T NG

TOÁN CHI TI T

Gi ngh thanh toán t ng

Gi y n p tr KP

Gi y rút d toán NS

-S theo dõi d toán (S41-H)

- S theo dõi ngu n KP (S42-H)
-S ng h p ngu n KP (S43-H)
- S chi ti t chi ho ng (S61-H)
- S chi ti t các tài kho n (S33-H)

nh chi ti n Các ch ng t
10 khác

TOÁN NGU N KINH PHÍ HO T NG

TK 461
- S kinh phí ã nh n c a Ngân
- S kinh phí n p l i Ngân sách sách Nhà n c
Nhà n c ho c n p l i cho c p - S kinh phí nh c do vi n
trên tr , tài tr .
- K t chuy n s chi ho t ng (S - Các kho n thu khác theo qui
chi th ng xuyên và s chi không nh c a ch tài chính.
th ng xuyên) ã c phê duy t - S kinh phí ã nh n c a c p
quy t toán v i ngu n kinh phí trên;
ho t ng; - S kinh phí b sung t t qu
- Các kho n c phép ghi gi m ho ng s n xu t, kinh doanh
ngu n kinh phí. và các kho n thu theo qui nh
a ch tài chính.

- S kinh phí c c p tr c cho n m

sau (n u có).
- Ngu n kinh phí ho t ng hi n còn
ho c ã11chi nh ng ch a c quy t toán

TOÁN NGU N KINH PHÍ HO T NG

TK 661
- Các kho n c phép
- Chi ho t ng th c t
ghi gi m chi và nh ng
phát sinh nv;
kho n ã chi không c
duy t y.
- K t chuy n s chi ho t
ng v i ngu n kinh phí
khi báo cáo quy t toán
c duy t y.

Các kho n chi ho t ng ch a

c quy t toán ho c quy t
toán ch a c duy t y
12

4
 3/19/2014

TOÁN NGU N KINH PHÍ HO T NG

TK 008
- D toán chi ho t ng - Rút d toán chi ho t
c giao ng ra s d ng
- S d toán u ch nh - S n p khôi ph c d
trong n m (t ng ghi toán (ghi -)
ng +, gi m ghi âm -)

toán chi ho t ng
còn l i ch a rút

13

TOÁN NGU N KINH PHÍ HO T NG

461 (chi ti t) 111,112,152,153

331

211 466 661

111,112,152,153

T ghi Có TK 008
14

TOÁN NGU N KINH PHÍ HO T NG

461 (chi ti t) 336 111,152,153,331,661

T ghi Có TK 008

5111

5211

111,152,153,211,331,661

5212

15

5
 3/19/2014

TOÁN NGU N KINH PHÍ HO T NG

341 461 (chi ti t) 5118

421
111,112

4611

661

16

Ví d
1. Nh n quy t nh giao d toán kinh phí ho t ng th ng xuyên: 1.440.000
2. Rút d toán kinh phí ho t ng v qu ti n m t: 320.000
3. Rút d toán kinh phí ho t ng tr ti n mua v t t nh p kho: 16.000
4. Rút d toán kinh phí ho t ng mua d ng c dùng tr c ti p cho v n phòng:
144.000
5. Rút d toán kinh phí ho t ng c p cho n v c p d i: 192.000
6. Nh n kh i l ng s a ch a l n khu nhà v n phòng do nhà th u bàn giao s d ng
cho chuyên môn s nghi p: 12.800
7. Rút d toán kinh phí ho t ng thanh toán ti n cho nhà th u s a ch a l n 12.800
8. T ng s ti n l ng ph i tr viên ch c: 160.000
9. Trích và tr vào l ng 24% BHXH; 4,5% BHYT; 2%BHTN và 2% KPC
10. Rút d toán kinh phí ho t ng mua TSC HH ã bàn giao cho s d ng theo giá
mua: 288.000, chi phí v n chuy n b ng ti n m t: 3.600
11. Xu t kho v t li u cho ho t ng th ng xuyên: 16.000
12. Chi d ch v n n c cho ho t ng là: 120.400, trong ó chi b ng d toán kinh
phí ho t d ng: 87.200, còn l i chi b ng ti n m t: 33.200.
13. Duy t chi cho c p d i theo s kinh phí c p phat n m tài chính.
14. Cu i n m, k t chuy n ngu n và chi ho t ng 17 ch duy t quy t toán

TOÁN CHI HO T NG
152,153 661 (chi ti t)

DCLB: N TK 005
312,331

334,332

111,112,336

461 T ghi Có TK 008

211 466

18

6
 3/19/2014

TOÁN CHI HO T NG
2413 661 (chi ti t) 111,112

643 3118

335,3113 6611

334,431 461

T ghi Có TK 004

334, 431
TK 004

T ghi Có TK 004

19

Ví d 1
Tài li u t i n v s nghi p có thu X trong n m tài chính N có
tình hình kinh phí ho t ng và chi tiêu kinh phí nh sau ( vt:
1.000 ):
I. S d ngày 1/12/N:
- 461: 1.053.000 (46121SN: 270.000; 46121 NS: 783.000)
- 661 1.053.000 (66121SN: 270.000; 66121 NS: 783.000)
- Các tài kho n khác có s d h p lý
II. Các nghi p v tháng 12/N.
1. Rút d toán kinh phí ho t ng chuy n sang TKTGKB:
1.350.000
2. B sung KP ho t ng t ngu n thu SN ã có ch ng t ghi thu,
ghi chi: 6.075.000
3. Nh n c p phát kinh phí ho t ng b ng l nh chi ti n là: 33.750
20

Ví d 1
4. T p h p chi ho t ng th ng xuyên.
- L ng cho viên ch c: 675.000
- L ng cho lao ng h p ng: 202.500
- Các kho n ph i n p theo l ng: 148.500
- Ph c p khác cho lao ng tính vào chi s nghi p: 4.455.000
- H c b ng ph i tr cho SV theo quy t nh là: 1.890.000 trong ó chi
ngu n NS: 270.000,
- Chi n n c b ng TGKB 27.000, chi n p n tho i b ng ti n m t
20.250 tính vào ngu n s nghi p
- Xu t d ng c lâu b n cho ho t ng th ng xuyên 10.800 tính vào
ngu n s nghi p
- Mua máy vi tính v n phòng cho ho t ng th ng xuyên: 63.450
ch a tr ti n, ã bàn giao s d ng. TSC tính vào ngu n ngân sách
5. Cu i niên , k t chuy n ngu n và chi ho t ng ch duy t quy t
toán 21

7
 3/19/2014

Ví d 2

1/ Báo cáo s chênh l ch thu chi th ng xuyên n v xác

nh là 50.000.000
2/ S thu nh p t ng thêm ph i tr cho CB-VC là 20.000.000
3/ Trích qu phát tri n s nghi p 10.000.000; qu khen
th ng: 5.000.000; qu phúc l i: 5.000.000 t ng thu- ti t
ki m chi
4/ Chuy n kho n t TGKB thanh toán qua th ATM thu nh p
ng thêm 20.000.000. NH ã xác nh n
5/ Cu i n m, quy t toán duy t s th c t chênh l ch thu chi là
60.000.000
6/ Xu t qu ti n m t chi phúc l i 5.000.000. K t chuy n chi
phúc l i vào qu phúc l i
22

TOÁN TI T KI M CHI VÀ CHÊNH L CH

THU – CHI HO T NG TH NG XUYÊN

ti t ki m chi toán chi th ng Th c chi kinh

thu c ngu n NS = xuyên NS c p h ng - phí th ng
p chi th ng m (k xuyên thu c
xuyên sung) NS c p

Chênh l ch thu ng s phí, l phí ng s th c

chi thu c phí, l = và ngu n khác th c - chi phí, l phí
phí và ngu n thu và ngu n khác
khác

23

Nh n thông tri duy t quy t toán

Tr ng h p s chênh l ch thu l n h n chi th c t

cao h n s nv xác nh và kinh phí chi thu
nh p t ng thêm (theo ch quy nh) cao h n s
kinh phí ã chi tr thu nh p t ng thêm cho ng i
lao ng, n v c ti p t c chi tr thu nh p t ng
thêm theo ch quy nh

24

8
 3/19/2014

Nh n thông tri duy t quy t toán

Tr ng h p s chênh l ch thu l n h n chi th c t

th p h n s nv xác nh và s ã thanh toán
thu nh p t ng thêm cho ng i lao ng l n h n s
c chi tr thu nh p t ng thêm (theo ch quy
nh) thì s chi v n v ph i s ng Qu
phòng nh thu nh p (n u có) bù p, tr ng
p sau khi dùng Qu phòng nh thu nh p
bù p v n còn thi u h t thì tr vào chênh l ch
thu, chi dành chi tr thu nh p t ng thêm c a n m
sau; Tr ng h p n m sau không có chênh l ch thu
n h n chi , thì tr vào Qu ti n l ng c nv.
25

Nh n thông tri duy t quy t toán

Riêng c quan Hành chính nhà n c, khi quy t

toán c a c quan c c p có th m quy n phê
duy t s kinh phí ti t ki m th p h n s quan
th c hi n ch ch xác nh, thì thu h i b ng
cách tr vào kinh phí ti t ki m n m ti p theo c a
quan.

26

Nguyên t c h ch toán

Ch ch toán vào Tài kho n 004 “Chênh l ch thu,

chi ho ng th ng xuyên” s chênh l ch thu và
chi c a ho ng th ng xuyên do n v ng thu,
ti t ki m chi i v i các lo i kinh phí c giao
khoán chi hành chính ho c giao t ch tài
chính trong các c quan hành chính và n v
nghi p công l p theo quy nh c a ch tài chính;

27

9
 3/19/2014

toán chi ti t

Ch ng t toán toán chi ti t

• B ng thanh toán • S chi ti t các tài

TNTT (C02b-HD) kho n (S33-H)
• Báo cáo s ti t ki m
chi và chênh l ch thu
chi TX
• …

28

TK 004
- S chênh l ch thu l n h n chi c a ho t
ng th ng xuyên do t ng thu, ti t ki m
- Khi trích qu ho c chi
chi n v m xác nh trong n m (hàng
tr thu nh p t ng thêm
tháng ho c quý theo quy nh c a ch
theo quy nh c a ch
tài chính);
tài chính (t m trích trong
- S chênh l ch thu l n h n chi c a ho t
m và sau khi quy t
ng th ng xuyên theo quy t toán c
toán c duy t theo quy
p có th m quy n phê duy t cao h n s
nh c a ch tài
n v t m xác nh trong n m;
chính).
- S chênh l ch thu l n h n chi c a ho t
ng th ng xuyên theo quy t toán c
p có th m quy n phê duy t th p h n s
n v t m xác nh trong n m (ghi âm).

chênh l ch thu l n h n chi c a ho t

ng TX ch a s d ng còn l i cu i k .29

h ch toán

1.Trong n m, c n TK 004” CL thu,

vào s ng thu, chi ho ng th ng
ti t ki m chi các xuyên”.
lo i kinh phí .

2.Trong n m, khi TK 661

n v m trích và Có TK 431
chi tr thu nh p Có TK 334
ng thêm t CL ng th i: Có TK 004
Thu>chi

30

10
 3/19/2014

h ch toán

3.Khi báo cáo quy t toán c nv c c p có th m

quy n phê duy t

CL Thu>chi cao h n s nv ã xác CL thu>chi nh ns nv m

nh trong n m. xác nh trong n m

004 (Ph n CL t ng so v i s
004 (ghi âm _Ph n
m xác nh trong n m)
CL gi m so v i s nv
ã t m xác nh trong
nv c trích l p qu và tr
m)
thu nh p t ng thêm( ph n CL
ng so v i s m trích).

TK 661 – Chi ho ng (
Có TK 431 – Các qu
Có TK 334 – Ph i tr CC,VC
ng th i Có 004 31

Ví d 2

1/ Báo cáo s chênh l ch thu chi th ng xuyên n v xác

nh là 50.000.000
2/ S thu nh p t ng thêm ph i tr cho CB-VC là 20.000.000
3/ Trích qu phát tri n s nghi p 10.000.000; qu khen
th ng: 5.000.000; qu phúc l i: 5.000.000 t ng thu- ti t
ki m chi
4/ Chuy n kho n t TGKB thanh toán qua th ATM thu nh p
ng thêm 20.000.000. NH ã xác nh n
5/ Cu i n m, quy t toán duy t s th c t chênh l ch thu chi là
60.000.000
6/ Xu t qu ti n m t chi phúc l i 5.000.000. K t chuy n chi
phúc l i vào qu phúc l i
32

TOÁN NGU N KINH PHÍ D ÁN

quan, n v , t ch c ngoài ch c n ng nhi m

chính tr do Nhà n c giao, nh k , còn th c hi n
các d án, ch ng trình, tài, m c tiêu mà Nhà n c
giao cho t ng ngành
Ngu n kinh phí d án s ng chi cho các n i
dung sau ây:
- Chi qu n lý d án
- Chi th c hi n d án

33

11
 3/19/2014

TOÁN NGU N KINH PHÍ D ÁN

Nguyên t c k toán
toán chi ti t
toán t ng h p:
TK 009 ; TK 462; TK 662
i dung và k t c u các TK t ng t ngu n kinh phí
ho t ng

34

Ví d
i n v s nghi p X có d án A &B th c hi n trong 2 n m.
Trong k có tình hình nh sau:
1/ Nh n d toán chi d án do c p trên giao 500.000.000 . Trong
ó:
- D án A: 300.000.000
- D án B: 200.000.000
2/ Rút d toán chi d án mua d ng c s d ng cho b ph n qu n
lý d án A: 10.000.000 ; d án B: 20.000.000
3/ Rút d toán chi d án thanh toán l ng và ph c p qua th
ATM cho CB-VC th c hi n d án A 80.000.000 ; d án B:
100.000.000 . n v ã nh n ch ng t xác nh n c a ngân hàng
4/ Rút d toán chi d án nh p qu ti n m t : 60.000.000 . Trong
ó d án A 30.000.000 ; d án B: 30.000.000
35

Ví d
5/ Chi ti n m t khoán công tác phí CB-VC th c hi n d án A:
20.000.000 ; d án B: 10.000.000
6/ Rút d toán chi d án mua TSC HH, giá trên hóa n:
60.000.000 ; Chi phí v n chuy n tr b ng ti n m t 1.000.000 .
TSC s d ng cho d án A
7/ Rút d toán chi d án tr ti n thuê nhà làm tr s th c hi n
án B: 5.000.000
8/ Thuê ngoài chuyên gia th c hi n d án A: 30.000.000 ; kh u
tr thu thu nh p cá nhân 3.000.000
9/ Rút d toán chi d án thanh toán l ng cho chuyên gia thuê
ngoài qua th ATM và n p thu thu nh p cá nhân. n v ã có
xác nh n c a NH
10/ Tr c p BHXH ph i tr cho CB-VC d án B: 8.000.000
Yêu c u: nh kho n các nghi p v kinh 36 t phát sinh

12
 3/19/2014

TOÁN NGU N KINH PHÍ THEO N T HÀNG

Là lo i kinh phí không th ng xuyên ch phát sinh

n v mà Nhà n t hàng.
Ngu n kinh phí theo t hàng do NSNN c p,
p trên c p trên c toán c duy t theo
kh i l ng th c hi n và n giá c a Nhà n c

37

TOÁN NGU N KINH PHÍ THEO N T HÀNG

TK 465, TK 635 ch ng cho nh ng n v

c NSNN c p phát kinh phí th c hi t
hàng c c quan có th m quy n phê duy t
TK 465, TK 635 c theo dõi và h ch toán chi ti t
theo M c l c NSNN và theo t ng ngu n kinh phí
ngân sách c p theo t ng t hàng c a Nhà n c
Cu i k toán, khi hoàn thành t hàng, n
ph i làm th c quy t toán tình hình ti p nh n và
ng ngu n kinh phí Nhà n t hàng v i c
quan c p trên và c quan tài chính theo quy nh

38

TOÁN NGU N KINH PHÍ THEO N T HÀNG

Chi th c hi t hàng c a Nhà n c quy nh

là các kho n chi th c t th c hi n kh i l ng s n
ph m, công vi c theo t hàng c a Nhà n c
Ph i m chi ti t theo dõi s chi th c t phát sinh
theo t ng t hàng theo niên toán và theo
c l c ngân sách
Chi ph m b o th ng nh t v i công tác l p d
toán và kh úng gi a k toán t ng h p v i k
toán chi ti t, gi a s toán v i ch ng t và báo
cáo tài chính

39

13
 3/19/2014

toán chi ti t

theo dõi d
Gi y n p tr kinh phí toán (m u S41-
S41-H)
- S theo dõi
ngu n kinh
Gi y rút d toán ngân sách phí(m u S42
S42--H)
kiêm l nh ti n m t - S t ng h p
ngu n kinh phí
Các ch ng t khác (m u S43
S43--H)
có liên quan - S chi ti t chi
ho t ng (S61
(S61-- H)

40

toán t ng h p

TK 465
- Kh i l ng hoàn thành n
t hàng c nghi m thu
thanh toán Ti p nh n ngu n kinh phí
- t chuy n KP theo H theo n t hàng
ã c p trong k cho các n v
p d i (C p trên ghi)
- S kinh phí theo n t
hàng không s d ng h t p
i do không hoàn thành kh i
ng

Ngu n kinh phí theo n t

hàng c a NN hi n còn ch a
c 41
quy t toán

toán t ng h p

TK 635
Chi phí th c t phát sinh t chuy n chi phí th c
th c hi n kh i l ng c a kh i l ng, công
n ph m, công vi c vi c hoàn thành theo
n t hàng vào TK
theo n t hàng 511 khi c nghi m
thu thanh toán

Chi phí th c t c a kh i
ng s n ph m, công
vi c hoàn thành theo
H c a NN ch a c
t chuy n
42

14
 3/19/2014

TOÁN NGU N KINH PHÍ THEO H C A NN

341 465 (chi ti t) 111,112,152,153

241,331,635
111,112 T ghi Có TK 008

211 466 635

T
5112
336

T ghi Có TK 008

111,112,152,153 341

43

TOÁN CHI THEO H C A NHÀ N C

152,153 635 (chi ti t)
111,112

DCLB: N TK 005
312,331

5112
334,332

111,112,336

465

T ghi Có TK 008

44

Ví d

Cho tài li u t i môt n v hành chính s nghi p có thu nh

sau ( vt: 1.000 , các tài kho n khác có s p lý)
1. Nh n kinh phí Nhà n c t hàng b ng l nh chi ti n 150.000
2. T p h p chi phí th c hi n n t hàng th c t phát sinh:
- Giá tr v t li u xu t kho s d ng cho n t hàng 65.000
- Giá tr v t li u mua ngoài ch a tr dùng tr c ti p cho n t
hàng 25.000
- Các kho n ph i tr công nhân viên 20.000
- Trích BHXH, BHYT, KPC và BHTN theo t quy nh
- Thanh toán t m ng cho nhân viên th c hi n n t hàng
4.000
- Chi phí khác phát sinh b ng ti n m t 3.200, b ng chuy n
kho n 4.000
45

15
 3/19/2014

Ví d

3. Mua m t TSC a vào s d ng th c hi n n t hàng

theo nguyên giá 15.000. Ti n mua ch a thanh toán.
4. Hoàn thành n t hàng c nghi m thu theo giá thanh
toán 150.000
5. K t chuy n chi phí th c t th c hi n n t hàng xác
nh chênh l ch thu chi
6. Trích l p qu c quan t chênh l ch thu l n h n chi theo
n t hàng c a Nhà n c trong ó qu khen th ng 5.000,
qu phúc l i 1.000, thu nh p t ng thêm: 3.200
Yêu c u: nh kho n các nghi p v trên.

46

TOÁN NGU N KP UT XDCB

TK 441 ch ng n v có ho ng u t
XDCB
Ngu n kinh phí u t XDCB c dùng mua s m
TSC , xây d ng các công trình c Nhà n c phê
duy t.
Công tác u t XDCB ph i tôn tr ng và ch p hành
các qui nh c a Lu t xây d ng và các th ut
xây d ng c n.
Ngu n kinh phí u t XDCB ph c theo dõi cho
ng công trình, t ng h ng m c công trình, theo n i
dung kinh phí u t XDCB và ph i theo dõi s kinh
phí nh c t khi kh i công n khi công trình
hoàn thành bàn giao a vào s 47 ng.

TOÁN NGU N KP UT XDCB

Toàn b các kho n ti n, hàng vi n tr không hoàn

i ch a có ch ng t ghi thu, ghi chi NS thì không
c ghi t ng ngu n kinh phí. ng th i, n v
không c quy t toán các kho n chi t các kho n
ti n, hàng vi n tr khi n v ch a có ch ng t ghi
thu, ghi chi NS.
Khi công tác u t XDCB hoàn thành, n v ph i
ti n hành bàn giao a công trình vào s ng và
làm th c quy t toán v n, ng th i ph i ghi
gi m ngu n kinh phí u t XDCB và t ng ngu n
kinh phí ã hình thành TSC .
48

16
 3/19/2014

toán chi ti t

nh chi ti n
chi ti t
Gi y rút d toán
các tài kho n
ngân sách
(S33--H)
(S33
Ch ng t có liên quan

49

toán chi ti t

nh chi ti n
chi ti t
Gi y rút d toán
các tài kho n
ngân sách
(S33--H)
(S33
Ch ng t có liên quan

50

TOÁN CHI PHÍ QU N LÝ CHUNG

Chi phí qu n lý chung là chi phí liên quan n các

ho ng hành chính s nghi p, ho ng s n xu t,
kinh doanh, ho ng theo t hàng, ho ng
xây d ng c n và các ho ng khác.
Tài kho n 642 ch ng các n v có phát sinh
các kho n chi phí qu n lý chung liên quan n các
ho ng HCSN, ho ng SXKD và các ho t
ng khác mà khi phát sinh chi phí không th xác
nh c th , rõ ràng cho t ng i t ng s ng nên
không h ch toán ngay vào các i t ng ch u chi
phí;
51

17
 3/19/2014

TOÁN CHI PHÍ QU N LÝ CHUNG

Tài kho n 642 ph c h ch toán chi ti t theo

ng n i dung chi phí theo yêu c u qu n lý c a
nv;
Cu i k , k toán ti n hành tính toán, k t chuy n và
phân b chi phí qu n lý chung vào các tài kho n
p h p chi phí (TK 631, TK 635, TK 661…) có
liên quan theo tiêu th c phù h p;
Không s ng TK 642 trong tr ng h p các
kho n chi phí qu n lý phát sinh xác nh c cho
ng i t ng s ng và h ch toán tr c ti p vào
i t ng ch u chi phí.
52

toán chi ti t

ng phân b
chi phí qu n lý chung chi phí
qu n lý chung
Ch ng t có liên quan (m u S73
S73--H)

53

TK 642
Các kho n ghi gi m
Các chi phí qu n lý chi phí qu n lý chung;
chung phát sinh t chuy n và phân b
trong k . chi phí qu n lý chung
vào bên N các TK có
liên quan 631, 635,
661, 662, 241.

Không có s d cu i k
54

18
 3/19/2014

TOÁN CHI PHÍ QU N LÝ CHUNG

152,153 642

DCLB: N TK 005
111,112

631,661,662,…

334,332

331

55

Ví d

nv nghi p có thu, trong k có các nghi p v sau ây:

1/ T p h p chi phí qu n lý chung:
- Ti n l ng ph i tr cho CB-VC: 100 tri u
- Trích 18% BHXH; 3% BHYT; 2% KPC ; 1% BHTN
- Xu t kho v t li u 5 tri u; d ng c lâu b n 10 tri u
- Chi phí d ch v mua ngoài tr ng ti n m t 22 tri u
- Chi phí khác b ng TGKB bao g m c thu VAT: 11 tri u
2/ Kh u tr thu thu nh p cá nhân: 5 tri u và 8%BHXH;1,5%BHYT;
1%BHTN
3/ Rút ti n g i kho b c chuy n kho n qua NH thanh toán l ng
qua th ATM theo s th c tr , NH ã xác nh n.
4/ Cu i k , k t chuy n chi phí qu n lý chung phân b 50% vào chi s
nghi p; 30% vào chi d án; 20% vào chi theo t hàng
Yêu c u: nh kho n
56

19