E 3.

8
Báo cáo tình hình tài chính; phân loại hiện tại so với không hiện tại
Cone Corporation đang trong quá trình chuẩn bị báo cáo tình hình tài chính ngày
31 tháng 12 năm 2013. Có một số câu hỏi về việc phân loại đúng các mục sau:
a. $ 50.000 tiền mặt để dành trong tài khoản tiết kiệm (Cash in savings account)
để trả trái phiếu phải trả. Trái phiếu đáo hạn vào năm 2017.
b. Tiền thuê trả trước $ 24,000 (Prepaid rent), trong khoảng thời gian từ ngày 1
tháng 1 năm 2014 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2015.
c. Thương phiếu phải trả $ 200.000 (Note payable). Tờ tiền này có thể được trả
thành nhiều lần trị giá $ 20.000 mỗi lần (Current maturities on long term debt),
với lần đầu tiên phải trả vào ngày 1 tháng 3 năm 2014.
d. Khoản lãi phải trả phải trả là $ 12.000 (Interest payable) liên quan đến khoản
nợ phải trả.
e. Đầu tư vào chứng khoán thị trường của các tập đoàn khác, $ 80.000
(Investment in marketable securities). Cone dự định bán một nửa số chứng
khoán vào năm 2014.
Yêu cầu: Lập một báo cáo tình hình tài chính đã phân loại từng phần để chỉ ra
cách thức báo cáo từng khoản mục trên.
BALANCE SHEET
ASSETS:
Current assets:
Marketable securities 40,000
Prepaid rent 12,000

Investment
Cash in savings account 50,000
Marketable securities 40,000
Other assets
Prepaid rent 12,000
LIABILITIES & EQUITY:
Current liabilities
Interest payable 12,000
Current maturities on long term debt 20,000
Long term liabilities
Note payable (200,000-20,000) 180,000
(BE 4.1) Số dư thử nghiệm đã điều chỉnh của Công ty Cổ phần Pacific Scientific
vào ngày 31 tháng 12 năm 2013, cuối năm tài chính của công ty, có các khoản mục
báo cáo thu nhập sau (tính bằng triệu đô la): doanh thu bán hàng, $2.106; giá vốn
hàng bán, $ 1,240; chi phí bán hàng, $ 126; chi phí chung và chi phí hành chính,
$105; chi phí lãi vay, $ 35; và thu được từ việc bán các khoản đầu tư, $ 45. Chi phí
thuế thu nhập chưa được trích trước. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%.
Chuẩn bị báo cáo thu nhập một bước cho năm 2013. Bỏ qua các tiết lộ về EPS.
PACIFIC SCIENTIFIC CORPORATION
INCOME STATEMENT
For the Year Ended December 31, 2013
Revenues and gains:
Sales revenue 2,106
Gain on sale of investment 45
Total revenues and gains 2,151
Expenses and losses:
Cost of goods sold 1,240
Selling expenses 126
General and administrative expenses 105
Interest expenses 35
Total expenses and losses 1,506
Income before income taxes 645
Incom tax expenses (645 x 20%) 126
Net income 519

BE 4.2
Tham khảo tình huống được mô tả trong BE 4-1. Nếu kế toán của công ty lập bảng
phân loại thu nhập nhiều bước, thì số tiền nào sẽ xuất hiện trong bảng báo cáo đó
cho (a) thu nhập hoạt động và (b) thu nhập không hoạt động?

PACIFIC SCIENTIFIC CORPORATION

INCOME STATEMENT
For the Year Ended December 31, 2013
Sales revenue 2,106
Cost of goods sold 1,240
Gross profit 866
Operating expenses:
Selling expenses 126
General and administrative expenses 105
Total operating expenses 231
Operating income 635
Other income (expense):
Gain on sale of investment 45
Interest expense (35)
Total other income, net 10
Income before income taxes 645
Income tax expense 126
Net income 519

a. Operating income: $ 635

Sales revenue $ 2,106
Cost of goods sold 1,240
Gross profit 866
Selling expenses (126)
General and administrative expenses (105)
Operating income $ 635

b. Nonoperating income: $ 10
Gain on sale of investment $ 45
Interest expense (35)
Nonoperating income $ 10
BE 4.9
Công ty Nước giải khát O'Reilly đã báo cáo thu nhập ròng là $ 650.000 cho năm
2013. Ngoài ra, công ty đã hoãn khoản lỗ trước thuế $ 60.000 đối với các sản phẩm
phát sinh và lãi ròng chưa thực hiện trước thuế từ chứng khoán đầu tư sẵn sàng để
bán là $ 40.000. Lập báo cáo thu nhập toàn diện riêng cho năm 2013. Thuế suất
thuế thu nhập của công ty là 20%
O'REILLY BEVERAGE COMPANY
STATEMENT OF COMPREHENSIVE INCOME
For the Year Ended December 31, 2013
Net income 650,000
Other comprehensive income (Net of tax):
Loss on derivatives (48,000)
Gain on investment securities 32,000
Total other comprehensive income (loss) (16,000)
Comprehensive income (loss) 634,000

Loss on derivatives = 60,000 – (60,000 x 20%) = 48,000

Gain on investment securities = 40,000 – (40,000 x 20%) = 32,000

E 5.2
AuctionCo.com bán các sản phẩm đã qua sử dụng được thu thập từ các nhà cung
cấp khác nhau. Giả sử một khách hàng đặt mua một chiếc xe đạp đã qua sử dụng
qua AuctionCo.com với giá 30 đô la. Giá của chiếc xe đạp này là 20 đô la cho
AuctionCo.com. Chiếc xe đạp sẽ được vận chuyển cho khách hàng bởi chủ sở hữu
xe đạp ban đầu.
Yêu cầu:
1. Giả sử AuctionCo.com nắm quyền kiểm soát chiếc xe đạp đã qua sử dụng này
trước khi bán. Theo giả định này. Doanh thu của công ty sẽ là bao nhiêu?
2. Giả sử AuctionCo.com không bao giờ kiểm soát chiếc xe đạp đã qua sử dụng
này trước khi bán. Theo giả định này, công ty sẽ ghi nhận bao nhiêu doanh thu?
3. Bạn nghĩ giả định nào phù hợp hơn cho trường hợp AuctionCo.com? Giải thích.
Answer:
1. $30
2. $10
3.

Explanation:
1. AuctionCo takes control of this used bicycle before the sale and pays $200
to the supplier.
Having taken control of the bicycle before the sale, the transaction will be treated
as that of AuctionCo so the entire revenue will be theirs.  $30

2. AuctionCo never took control.

Revenue will be:
The agency fee = Sales price - Supplier sales price
= 30 – 20 = $10