รายงาน

เรื่อง
การวิเคราะห์ตน้ ทุน ของบริ ษทั อะเมซ จำกัด

เสนอ
อ.ดร.ขวัญชนก ห่านนิมิตกุลชัย

จัดทำโดย
นายกัณตพัษญ์ พาลี 6446550014
นางสาวธันยาธรณ์ วงศ์ธรรม 6446550090
นางสาวปิ ยนันท์ บุตราช 6446550146
นางสาวพรวไล พรมสุ รินทร์ 6446550162
นางสาวอ้อมจิต ยศประสงค์ 6446550260
นางสาวสัณหจุฑา คนซื่ อ 6446550308

รายงานเล่มนี้เป็ นส่ วนหนึ่งของวิชาการบริ หารบัญชีข้ นั สู ง ตามหลักสู ตรบริ หารธุรกิจมหาบัณฑิต

รหัสวิชา 01140561 ภาคฤดูร้อน ปี การศึกษา 2565
มหาวิทยาลัยเกษตรศาสตร์ วิทยาเขตเฉลิมพระเกียรติ จังหวัดสกลนคร

ข้อมูลทัว่ ไปของบริ ษทั

บริ ษทั Amaz เป็ นบริ ษทั ที่ผลิตกาแฟผสมคอลลาเจนในรู ปแบบซองพร้อมทานให้กบั Café Amazon
ผลิตภัณฑ์กาแฟผสมคอลลาเจนเป็ นในรู ปแบบซองพร้อมทาน ยังถือว่าเป็ นผลิตภัณฑ์ใหม่ในตลาดคอลลา
เจน ส่ วนกาแฟที่ใช้ผสมก็มาจาก Amazon โดยผูบ้ ริ โภครู ้จกั Café Amazon อยูแ่ ล้วเพราะเป็ นแบรนด์ที่โด่ง
ดังในด้านกาแฟทำให้ผบู้ ริ โภคเกิดความมัน่ ใจในผลิตภัณฑ์และได้จดั จำหน่ายใน Café Amazon ซึ่ งช่อง
ทางการจัดจำหน่ายสาขาในกรุ งเทพมหานครและปริ มณฑล

สโลแกน ของผลิตภัณฑ์

    “Amaz Fast Fresh” ซึ่ งตอบโจทย์กบั ผูท้ ี่ตอ้ งการต้องการความสดชื่น ความตื่นตัว ความรวดเร็ ว สะดวก
ทานง่าย ไม่ตอ้ งชง

ชื่อผลิตภัณฑ์
    Amaz  coffee jelly collagen plus

   

ข้อมูลรายละเอียดผลิตภัณฑ์

    Amaz  coffee jelly collagen plus

เป็ นผลิตภัณฑ์อาหารเสริ มสำเร็ จรู ปรสชาติกาแฟผสมคอลลาเจนสิ นค้ามาในรู ปแบบเจลพร้อมทาน
เพียงแค่ฉีกซองก็สามารถรับประทานได้ทนั ทีดว้ ยคุณสมบัติของคอลลาเจนช่วยฟื้ นฟูผวิ พรรณที่มีปัญหา ,
ช่วยให้ผวิ อ่อนเยาว์ , ช่วยปรับสภาพผิวให้กระชับ , ช่วยให้ผวิ กระจ่างใส , เพิ่มความชุ่มชื้นให้กบั ผิวและ
คุณสมบัติของกาแฟ ช่วยกระตุน้ การทำงานของสมอง , ลดความตึงเครี ยด , กระตุน้ การเผาพลาญของร่ างกาย
Amaz  coffee jelly collagen plus
 รสกลมกล่อมกระตุน้ ร่ างกายให้สดชื่นพร้อมรับวันใหม่ได้ทุกวัน ผลิตภัณฑ์มีลกั ษระเป็ นเนื้ อเจล
ทานง่าย มีรสชาติขมนิดๆของกาแฟ แต่มีการผสมน้ำผึ้งเข้าไป เพิ่มความหวานช่วยให้ทานง่ายขึ้นส่ วนบรรจุ
ภัณฑ์ดา้ นใน ที่บรรจุอาหาร จะแบ่งย่อยเป็ น 5 ซองเล็กต่อ/กล่อง บรรจุภณั ฑ์ออกแบบในรู ปแบบซอง ขนาด
เล็ก ความยาวประมาณ 1 ฝ่ ามือ

 
ขั้นตอนการผลิต
นำส่ วนผสมซึ่ งประกอบด้วย
1. คอลลาเจน ( Fish Collagen)
2. เมล็ดกาแฟแท้ควั่ อเมซอนซีเล็คชัน่
3. แมกกาแรต เจลาตินผง
4. น้ำผึ้ง
5. น้ำเปล่า
นำส่ วนผสมทั้งหมดเข้าเครื่ องจักร และเครื่ องจักรจะทำการผสมพร้อมทั้งจะทำการบรรจุภณั ฑ์ เข้า
ซองเล็กและบรรจุเข้ากล่องสิ นค้าปริ มาณ 5 ซองเล็กใน 1 หน่วยสิ นค้า (กล่ อง)
จากการวิเคราะห์พฤติกรรมต้นทุน ต้นทุนผสมคือ ค่าบำรุ งรักษาเครื่ องจักร
จำนวนที่ผลิต (หน่วย) ค่าบำรุ งรักษาเครื่ องจักร (บาท)
มกราคม 15,000 70,000
กุมภาพันธ์ 14,000 65,000
มีนาคม 12,000 60,000
เมษายน 17,000 75,000
พฤษภาคม 16,000 72,500
มิถุนายน 11,000 57,000

วิเคราะห์ตน้ ทุนผสมด้วย Hight = Low Method ได้ดงั นี้

ต้นทุนแปรผันต่อหน่วย (b) = ต้นทุนแปรผัน ณ ระดับกิจกรรมสู งสุ ด - ต้นทุน ณ ระดับต่ำสุ ด

ระดับกิจกรรมสู งสุ ด - ระดับกิจกรรมต่ำสุ ด
= 75,000 - 57,000
17,000 - 11,000
= 18,000
6,000
b = 3 บาท ต่อ หน่วย

ต้นทุนรวมคงที่ (a) = y - (bx)

= 75,000 - (3x17,000)
= 75,000 - 51,000
a = 24,000

ดังนั้น สมการต้นทุนผสม Y = 24,000 + 3X

บริ ษทั อะเมซ จำกัด

งบกำไรขาดทุน - วิธีตน้ ทุนผันแปร
เดือน กรกฎาคม 2565

(หน่วย : บาท)
รายได้จากการขาย (ปริ มาณขาย * ราคาขายต่อหน่วย) 6,000,000
= (20,000*300)
หัก ต้นทุนผันแปร
ต้นทุนขายผันแปร (ปริ มาณขาย*ต้นทุนผลิตภัณฑ์ผนั แปรต่อหน่วย) (1,480,000)
= (20,000*74)
ค่าใช้จ่ายในการขายและบริ หารผันแปร(ปริ มาณขาย * ค่าใช้จ่ายผันแปรต่อหน่วย) (20,000)
= (20,000*1)
กำไรส่ วนเกิน 4,500,000
หัก ต้นทุนคงที่
ค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ (147,000)
ค่าใช้จ่ายการขายและบริ หารคงที่ (62,000)
กำไรจากการดำเนินงาน 4,291,000
การวิเคราะห์ จุดคุ้มทุน

กำไรส่ วนเกินต่อหน่วย = ราคาขายต่อหน่วย - ต้นทุนผันแปรต่อหน่วย

= 300 - 75
= 225 บาท

จุดคุม้ ทุน (หน่วย) = ต้นทุนคงที่รวม/กำไรส่ วนเกินต่อหน่วย

= 209,000/225
= 928.88 หรื อประมาณ 929
= 929 หน่วย

อัตรากำไรส่ วนเกิน = กำไรส่ วนเกินต่อหน่วย/ราคาขายต่อหน่วย

= (225/300) x 100
= 75%

จุดคุม้ ทุน (บาท) = ต้นทุนคงที่รวม/อัตรากำไรส่ วนเกิน

= 209,000/75%
= 156,750 บาท

ถ้าผูบ้ ริ หารต้องการกำไรจากการดำเนินงาน (ก่อนหักภาษี) เดือนกรกฎาคม จำนวน 10,000,000 บาท กิจการ

จะต้องผลิตและจำหน่ายสิ นค้ากี่หน่วย

ปริ มาณขายที่ได้ก ำไรที่ตอ้ งการ (หน่วย) = ต้นทุนคงที่รวม + กำไรก่อนหักภาษีที่ตอ้ งการ

กำไรส่ วนเกินต่อหน่วย
 = 147,000 + 10,000,000
225
= 45,098 หน่วย

ถ้าบริ ษทั เปลี่ยนแปลงราคาขายโดยลดราคาลง 20% เนื่องจากสภาพการแข่งขันสู ง และเพิ่มค่าโฆษณา อีก

เดือนละ 10,000 บาท จุดคุม้ ทุนของกิจการจะเปลี่ยนแปลง ดังนี้

ราคาขายต่อหน่วย(เดิม) = 300 บาท

ลดราคาลง 20% ส่ วนลด = 60 บาท
ราคาขายต่อหน่วย(ใหม่) = 240 บาท

กำไรส่ วนเกินต่อหน่วย(ใหม่) = ราคาขายต่อหน่วย - ต้นทุนผันแปรต่อหน่วย

= 240 - 75
= 165 บาท
 ต้นทุนคงที่รวม(ใหม่) = 209,000 + 10,000
= 219,000 บาท/เดือน

จุดคุม้ ทุน(หน่วย)ใหม่ = ต้นทุนคงที่รวม

กำไรส่ วนเกินต่อหน่วย
= 219,000
165
= 1,327.27 หรื อ ประมาณ 1,328 หน่วย

ความเสี่ ยงและกำไรของธุรกิจที่มีจุดคุ้มทุนต่ างกัน

ส่ วนเกินจุดคุม้ ทุน หรื อ ส่ วนเกินแห่งความปลอดภัย เป็ นตัวชี้วดั ความเสี่ ยงโดยแสดง ถึงส่ วนต่างระหว่าง
ยอดขายจริ ง (หรื อยอดขายตามงบประมาณ) กับยอดขาย ณ จุดคุม้ ทุน

บริ ษทั คาดว่ากิจการจะขายสิ นค้าในเดือน กรกฎาคม 20,000 หน่วย ในราคาหน่วยละ 300 บาท สามารถ
คำนวณส่ วนเกินแห่งความปลอดภัยได้ดงั นี้

ส่ วนเกินแห่งความปลอดภัย(หน่วย) = ประมาณการหน่วยขาย - ปริ มาณขายที่จุดคุม้ ทุน

= 20,000 - 929

= 19,071

อัตราส่ วนเกินแห่งความปลอดภัย = อัตราส่ วนเกินแห่งความปลอดภัย

ประมาณการหน่วยขาย
 = 19,071
20,000

= 95%

จำนวนหน่วย จำนวนเงิน(บาท)

ประมาณการระดับการขาย ก.ค.@300 20,000 6,000,000

ระดับการขายที่จุดคุม้ ทุน 929 278,700

ส่ วนเกินแห่งความปลอดภัย 19,071 5,721,300

อัตราส่ วนเกินแห่งความปลอดภัย 95% 95%