PROFITABILITY Topic 5

ANALYSIS :
SALES ANALYSIS
Presented by
Acctolution
Profitability
Analysis Sales Analysis

เพื่อทำความเข้าใจว่าทำไมยอดขายที่เกิดขึ้น
จริงที่เพิ่มขึ้น หรือลดลงนั้น ถึงมากกว่ายอด
ขายที่เพิ่มขึ้น หรือลดลงจากงบประมาณที่
ประมาณการไว้จากปีก่อนหน้า
Profitability Analysis
Productivity analysis

เพื่อช่วยฝ่ายบริหารในการระบุตัวขับเคลื่อน
ประสิทธิภาพการผลิตและนำวิธีการที่ปรับปรุง
ประสิทธิภาพการผลิตและผลกำไรไปใช้
Analyzing Sales for
the Multi-Product Firm
“งบประมาณที่ยืดหยุ่น” สามารถนำมาใช้ในการวิเคราะห์ยอดขายและการผลิตเชิงกลยุทธ์ได้
ผลต่างราคาขายและผลต่างปริมาณการขายช่วยให้ผู้บริหารเห็นว่าการเปลี่ยนแปลงของราคา
และปริมาณส่งผลต่อยอดขายรวม ส่วนแบ่ง และกำไรอย่างไร
ผลต่างราคาขายสำหรับแต่ละผลิตภัณฑ์ = หน่วยการขายจริงคูณด้วยผลต่างระหว่างราคา
ขายตามงบประมาณและราคาขายจริงต่อหน่วย
ผลต่างปริมาณการขายรวม = ราคาขายตามงบประมาณคูณด้วยผลต่างระหว่างปริมาณ
การขายตามงบประมาณและตามจริง
 Decomposing the Total Operating
Income Variance

Analysis Total Operating Income Variance

128,000 - 200,000 = 72,000U

 Decomposing the Total Operating
Income Variance

Total Operating Income Variance

128,000 - 200,000 = 72,000U

Analysis Total Operating Income Variance

 Decomposing the Total Operating
Income Variance

Flexible Budget Variances Sales volume Variances

128,000 - 123,000 = 5,000 F 123,000 - 200,000 = 77,000 U

Total Operating Income Variance

Analysis Total Operating Income Variance
128,000 - 200,000 = 72,000U
Decomposing the Total Operating
Income Variance

Selling price variance = 780 x ($820 - $800)

= 15,600 F

Sales volume variance = $800 x (1,000 - 780)

= 176,000 U
Breakdown of Total Sales Variance
Sales Variance

Selling Price Variance Sales Volume Variance

Sales Quantity Variance Sales Mix Variance

Market Size Variance Market Share Variance

Sales Quantity Variance
ความแตกต่างระหว่างปริมาณการขายที่ได้มีการประมาณไว้ตามงบประมาณ กับปริมาณการ
ขายที่เกิดขึ้นจริง ที่มีผลกระทบต่อกำไรส่วนเกินของกิจการ

Sales quantity variance of a product =

( Total units of all products sold - Budgeted total units of all products )
* Budgeted sales mix of the product * Budgeted contribution margin per unit of the product
Sales-Mix Variance
ผลต่างของสัดส่วนการขายของสินค้าแต่ละชนิดที่ไม่เป็นไปตามที่กิจการประมาณการไว้ แล้วส่ง
ผลกระทบต่อส่วนต่างกำไรส่วนเกิน (CM) ของกิจการ

Sales-Mix Variance =
( Actual sales mix of the product - Budgeted sales mix of the product )
* Total units sold * Budgeted contribution margin per unit of the product
Calculating the Sales
Variances
Calculating the Sales
Variances
Sales Mix and Quantity Variances
Panel 1: Flexible Budgeted Framework
Sales Mix and Quantity Variances
Panel 2: Product XV-1
Sales Mix and Quantity Variances
Panel 3: Product FB-33
Sales Mix and Quantity Variances
Panel 4: Both Products
 Sales Mix and Quantity Variances
Panel 5: Summary

การเปลี่ยนแปลงสัดส่วนการขายของ XV-1 มีผลกระทบบวกสุทธิต่อ กำไรส่วนเกิน และกำไรสุทธิ

เนื่องจาก XV-1 มีงบประมาณของกำไรส่วนเกินต่อหน่วยที่สูงกว่า FB-33
ผลต่างของปริมาณที่ดีจะสะท้อนให้เห็นว่ากิจการมีจำนวนสินค้าที่ขายจริงมากกว่าที่คำนวณไว้ใน
ประมาณ
Sales Mix and Quantity Variances
Panel 5: Summary

Market Size Variance Market Share Variance

Market Size Variance
ผลต่างของขนาดตลาดจะแสดงให้เห็นถึงผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงขนาดของตลาด
ของผลิตภัณฑ์ของกิจการที่มีต่อผลการดำเนินงานและกำไรส่วนเกินของกิจการ

Market Size Variance =

( Actual market size in units - Budgeted market size in units ) × Budgeted market share ×
Weighted-average budgeted contribution margin per unit
Market Share Variance
ผลต่างของส่วนแบ่งตลาดจะแสดงให้เห็นถึงผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงในส่วนแบ่งตลาด
ของกิจการต่อตลาดทั้งหมดที่มีต่อผลการดำเนินงาน กำไรส่วนเกิน และกำไรจากการดำเนินงาน
ของกิจการ

Market Share Variance =

( Actual market share - Budgeted market share ) × Actual market size
× Weighted-average budgeted contribution margin per unit
 Calculating the
Market Variances
The firm expected that the total combined global market
for both products, XV-1 and FB-33, would be 40,000 units
per month and that Schmidt would have 10% of the total
global market.
The total market for December 2019 turned out to be
31,250 units.
Analyzing Market Size and Market Share
Variances Using Columnar Form
Analyzing Market Size and Market Share
Variances Using Columnar Form
 Market Size and Market Share Variances

แม้ว่าขนาดของตลาดจะเล็กกว่าที่คาดไว้ถึง 8,750 หน่วย แต่ส่วนแบ่งการตลาดของกิจการก็สูงกว่า

สัดส่วนที่คาดการณ์ไว้ถึง 6% การเพิ่มขึ้นของส่วนแบ่งการตลาดจะชดเชยผลต่างที่ไม่น่าพึงพอใจใน
ตลาดที่ทำสัญญา
Thank You