KÖNYVVITELI SZÁMLÁK

Minden gazdasági esemény megváltoztatja a mérleg vagy eredménykimutatás egy-egy sorának értékét:
növeli vagy csökkenti azt, így a mérleg és eredménykimutatás értékei folyamatosan változnak évközben.
A számvitelben viszont csak egyszer készítenek eredménykimutatást, majd ez alapján (az Adózott eredmény ismeretében) mérleget: az üzleti év végén.
Az így elkészített záró mérleg lesz a következő év nyitó mérlege.

Ezért az évközbeni változásokat (növekedéseket és csökkenéseket), amiket az események idéznek elő,

a mérleg és eredménykimutatás minden egyes sorához külön-külön hozzákapcsolódó könyvviteli számlákon rögzítik.

MÉRLEG EREDMÉNYKIMUTATÁS (összköltség szerint)

Kapcsolódó Kapcsolódó számlák száma
számlák száma A mérlegtétel megnevezése (5-ről év végén átvezetve) Az eredménysor megnevezése

A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 91-92 I.Értékesítés nettó árbevétele

11 I. Immateriális javak 58 (kivétel) II.Aktivált saját teljesítmények értéke

Ráfordítások (8) és Hozamok (9, 58)

ESZKÖZSZÁMLÁK (1-3)

12-16 II. Tárgyi eszközök 96 III.Egyéb bevételek

17-19 III. Befektetett pénzügyi eszközök 51-53 → 81 IV.Anyagjellegű ráfordítások

EREDMÉNYSZÁMLÁK:
B. FORGÓESZKÖZÖK 54-56 → 82 V.Személyi jellegű ráfordítások
2 I. Készletek 57 → 83 VI.Értékcsökkenési leírás
31-36 II. Követelések 86 VII.Egyéb ráfordítások
37 III. Értékpapírok A.ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE
38 IV. Pénzeszközök 97 VIII.Pénzügyi műveletek bevételei
39 C. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 87 IX.Pénzügyi műveletek ráfordításai
MÉRLEGSZÁMLÁK (1-4)

ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN B.PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE

C.ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY
D. SAJÁT TŐKE 89 X.Adófizetési kötelezettség
411 I. Jegyzett tőke 493 D.ADÓZOTT EREDMÉNY
33 II. Jegyzett, de be nem fizetett tőke
412 III. Tőketartalék
413 IV. Eredménytartalék
FORRÁSSZÁMLÁK (4)

414 V. Lekötött tartalék

417 VI. Értékelési tartalék
419 VII. Adózott eredmény
42 E. CÉLTARTALÉKOK
F. KÖTELEZETTSÉGEK
43 I. Hátrasorolt kötelezettségek
44 II. Hosszú lejáratú kötelezettségek
45-47 III. Rövid lejáratú kötelezettségek
48 G. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) ÖSSZESEN
Minden könyvviteli számlának van száma (számlaszám), neve (a változó mérleg vagy eredménysor), és két oldala (Tartozik és Követel):
az egyik oldalon a nyitóadatot és növekedést, a másik oldalon a csökkenéseket és záróadatot rögzítjük.
Minden gazdasági esemény okozta egyszeri vagyonváltozást a vagyon kétféle csoportosítása miatt 2 könyvviteli számlán kell rögzíteni:
az egyiknek a Tartozik, a másiknak a Követel oldalán.

Tartozik (T) 1-3. ESZKÖZSZÁMLÁK (K) Követel

Nyitó érték (Jan.1) Csökkenés (-)
Növekedés (+) Záró érték (Dec.31)Nyitó egyenleg + Növekedés - Csökkenés

Tartozik (T) 4. FORRÁSSZÁMLÁK (K) Követel

Csökkenés (-) Nyitó érték (Jan.1)
Nyitó egyenleg + Növekedés - Csökkenés Záró érték (Dec.31) Növekedés (+)

Tartozik (T) 5. KÖLTSÉGSZÁMLÁK (K) Követel

Növekedés (+) Csökkenés (-)
Záró érték (Dec.31)Átvezetésre kerül a 8-as ráfordításszámlára

Tartozik (T) 58, 9. HOZAMSZÁMLÁK (K) Követel

Csökkenés (-) Növekedés (+)
Átvezetésre kerül a 493-as technikai számlára Záró érték (Dec.31)

ÉV VÉGÉN:

Tartozik (T) 81, 82, 83. Ráfordításszámlák (K) Követel

Az 5-ös költségszámlákról átvezetve Átvezetett költségek Záró érték (Dec.31)Átvezetésre kerül a 493-as technikai számlára

Tartozik (T) 493. Adózott eredmény elszámolása (K) Követel

A ráfordításszámlák záró egyenlegei (8) Ráfordítások Hozamok (58, 9) A hozamszámlák záró egyenlegei
Átvezetésre kerül a 419-es számlára Pozitív Eredmény Negatív Eredmény Átvezetésre kerül a 419-es számlára

Tartozik (T) 419. Adózott eredmény (K) Követel

Nyitó érték (Jan.1) Átvezetésre kerül az eredménytartalékba
A 493-as számláról átvezetve Negatív Eredmény Pozitív Eredmény A 493-as számláról átvezetve

Egyéb számlák magyarázattal, amiket még tudni kell a feladatmegoldáshoz:

491 Nyitómérleg számla (technikai számla): év elején, a nyitóadatokat ezzel szemben rögzítik minden mérlegszámlán (ezzel megnyitják az összes mérlegszámlát).
Technikai
számlák

492 Zárómérleg számla (technikai számla): év végén, minden mérlegszámla záró egyenlegének (nyitó adatok ± évközbeni változások) rögzítése ezzel szemben történik, ezzel a mérlegszámlákat lezárják.
493 Adózott eredmény elszámolása számla (technikai számla): év végén, az összes bevétel és ráfordításszámlának a záró egyenlegét erre a számlára vezetik át (ezzel az eredményszámlákat lezárják), így a 493-as végső egyenlege a bevételek és ráfordítások különbözete lesz,
azaz a mérleg szerinti eredmény (MSZE).
57 Értékcsökkenési leírás: A tartós eszközök (immateriális javak, tárgyi eszközök) eredeti beszerzésükkor bruttó értéken kerülnek be a vállalkozásba, de több éves használatuk során, az eltelt idővel arányban nő az elavulásuk, kopásuk, csökken a teljesítményük, így eredeti
bruttó értéküket is időarányosan csökkentik (leírják): ez a számvitelben ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁSként jelenik meg, ami egyrészt költségnövekedés (T 57), másrészt az eszköz értékének csökkenése (K 12-16), az eredeti bruttó érték így lecsökkentett értéke lesz az
csökkenés
Érték-

eszköz nettó értéke, ami a 12-16. számla egyenlege is lesz egyben (a számla Tartozik oldalán az eszközök bekerüléskor megjelent eredeti bruttó értéke marad, a Követel oldalán az eszköz értékcsökkenése, az előbbi kettő különbsége a nettó érték). Eszközértékesítéskor
nem a nettó értéken vezetjük ki az eszközt, hanem külön vezetjük ki az eszköz eredeti bruttó értékét és annak értékcsökkenését az egyéb ráfordításokkal szemben.

466 Előzetesen felszámított ÁFA: ha beszerzünk egy eszközt, az általunk kifizetett bruttó összeg ÁFA tartalmát az államtól vissza lehet igényelni, így ez az összeg az állammal szemben megfogalmazott KÖVETELÉSként jelenik meg (emiatt úgy kell könyvelni, mint az
eszközszámlákat, azaz, mivel beszerzéskor mindig nő ez a követelésünk, mindig T oldalon rögzítjük ezeket az ÁFA értékeket!) Könyvelése: T466 K45-47 (Szállítói kötelezettség ÁFA tartalma) vagy ha azonnal kifizettük készpénzben: T466 K38 (A készpénzzel kifizetett
eszközbeszerzés árának ÁFA tartalma)
ÁFA-s számlák

467 Fizetendő ÁFA: ha értékesítünk egy eszközt, akkor a vevőtől megkapott vagy tőle követelt bruttó összeg ÁFA tartalmát nekünk ki kell fizetni az állam részére, így ez az összeg az állam felé irányuló KÖTELEZETTSÉGként jelenik meg (mindig Követel oldalon
rögzítjük ezeket az ÁFA értékeket!). Könyvelése: T31-36 (A vevőkövetelés ÁFA tartalma) K467, vagyha a vevő azonnal fizet nekünk: T38 (A megkapott bevétel ÁFA tartalma) K467.

468 ÁFA elszámolási számla (technikai számla): Az előbbi kettő számlán (466, 467) összegyűjtött értékeket erre az egy számlára vezetjük át, így a Tartozik oldalon a 466-ról átvezetett, ÁFA-val kapcsolatos követelések, Követel oldalon a 467-ről átvezetett, ÁFA-val
kapcsolatos kötelezettségek jelennek meg. Ha a követelések (a T oldal) a nagyobbak, akkor a különbözetet a K oldalról átvezetjük a követelések számláiba (31-36-ba, azaz T 31-36 és K 486), ha a kötelezettségek (K oldal) a nagyobbak, akkor a különbözetet a T oldalról
átvezetjük a rövid lejáratú kötelezettségek számláiba (45-47-be, azaz T 468 és K 45-47), így a 468-as számla végső egyenlege 0 lesz (a T és K oldala meg fog egyezni, technikai számla).
MINTAFELADAT
I. A mellékelt mérleg alapján nyissa meg a „Gyakorló” Kft. főkönyvi számláit!

MÉRLEG ("A" változat)

A mérlegtétel megnevezése január 1.
A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 18,000
I. Immateriális javak 1,000
II. Tárgyi eszközök 13,000
III. Befektetett pénzügyi eszközök 4,000
B. FORGÓESZKÖZÖK 21,600
I. Készletek 2,500
II. Követelések 9,000
III. Értékpapírok 2,000
IV. Pénzeszközök 8,100
C. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 1,000
ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN 40,600

D. SAJÁT TŐKE 30,500

I. Jegyzett tőke 27,000
II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke -
III. Tőketartalék -
IV. Eredménytartalék 3,000
V. Lekötött tartalék -
VI. Értékelési tartalék -
VII. Adózott eredmény 500
E. CÉLTARTALÉKOK 100
F. KÖTELEZETTSÉGEK 9,000
I. Hátrasorolt kötelezettségek -
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 5,000
III. Rövid lejáratú kötelezettségek 4,000
G. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 1,000
FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) ÖSSZESEN 40,600

II. Könyvelje el az évközi gazdasági eseményeket!

Kiegészítő információ: az ÁFA 27%-os, a társasági adó 10%-os, a vállalkozás 935 eFt osztalékot hagyott jóvá!

Gazdasági esemény megnevezése Tartozik

Eszközszámlák nyitása 1-3
Forrásszámlák nyitása 491
1. Vezesse át az adózott eredményt! 419
2. Az előző évi céltartalékot megszűntette (elszámolta). 42
3. A vállalkozás alapanyagot vásárolt 1.300 eFt + ÁFA
összegért.
a) Alapanyagvásárlás (kiegészítő információt nézzük!) 2
b) Az anyagbeszerzés árának ÁFA tartalma (27%) 466
4. A kötelezettség értékét a szállítónak kifizette. 45-47
5. A Kft. eladta a készletei felét 5.000 eFt+ÁFA áron.
a) Az értékesített készletek kivezetése 81
 b) ÁFA nélküli eladási ár könyvelése 31-36
b) ÁFA könyvelése 31-36
6. A vevő a követelés felét kifizette a számunkra. 38
7. A vállalkozás értékesítette egyik traktorát, melynek nettó
értéke 4.100 eFt, bruttó értéke 5.800 eFt. Az eladási ár 6.000
eFt + ÁFA.
a) A traktor (tárgyi eszköz) bruttó értékének kivezetése 368
b) A traktorra eddig elszámolt értékcsökkenési leírás (bruttó
érték - nettó érték) kivezetése 12-16
c) ÁFA nélküli eladási ár könyvelése 31-36
d) Technikai számla rendezése 368
e) ÁFA könyvelése 31-36
8. A Kft. 4.000 eFt rövid lejáratú hitelt vett fel. 38
9. A Kft. új céltartalékot képzett 500 eFt értékben. 86
10. A Kft. nem pénzbeni vagyoni hozzájárulásként (apport)
bevitt egy traktort a „Ügyes” Kft-be. A traktor nettó érték
1.000 eFt, a társasági szerződésben elfogadott értéke 800
eFt.
a) A traktor nettó értékének kivezetése 368
b) Az apportért cserébe részesedés szerzése 17-19
c) Technikai számla rendezése 86
11. A vállalkozás saját rezsibe felújított egy termelő
berendezést, melynek elszámolt költségét, 2.600 eFt-ot
aktiváltak.
a) A felújítás költsége 12-16
b) A felújítás ÁFA-ja, amit saját magunknak fizetünk 466
12. A Kft. bérleti jogot vásárolt 1.600 eFt + ÁFA összegért.
a) Bérleti jog vásárlása (ÁFA nélkül) 11
b) ÁFA könyvelése 466
13. A Kft. visszafizetett 4.000 eFt hosszú lejáratú hitelt és
annak kamatát, ezért átutalt a banknak 4.800 eFt-ot.
a) A hosszú lejáratú hitel visszafizetése 44
b) A hitel kamatának visszafizetése 87
14.
A Kft. 250 eFt összegű rövid lejáratú kötelezettsége elévült. 45-47
15. A Kft. „Virágzó” Rt részvényei után felvette az osztalékot,
melynek értéke 2.000 eFt. 38
16. A Kft. év végén elszámolta a tárgyi eszközök terv szerinti
értékcsökkenési leírását, ami 800e Ft, és az immateriális
javak értékcsökkenését, ami 600 eFt.
a) Tárgyi eszközök értékcsökkenési leírása (ÉCS) 57
b) Immateriális javak értékcsökkenési leírása (ÉCS) 57
17. A Kft. elszámolta a dolgozókkal szembeni munkabér fizetési
kötelezettségét, melynek összege 2.000 eFt. 54
18. A munkáltatói tb járulék összege 900 eFt. 56
19. A Kft. kifizette a dolgozók keresetét és elszámolta a
munkabér terhére a következő levonásokat.
a) Nyugdíjjárulék: 200 eFt 471
b) Személyi jövedelemadó előleg 500 eFt. 471
c) Nettó bér kifizetése 471
20. A saját termelésű készletek év végi értéke a nyitókészlet
értékéhez képest 500e Ft-tal csökkent. 58
III. Könyvelje el az év végi záró rendező tételeket, zárja le a számlákat, készítsen mérleget és eredménykimutatást

ZÁRÓ rendező tételek megnevezése Tartozik

1. Költségek átvezetése az 5-ös számlákról a 8-asokra
a) A bérköltség átvezetése 82
b) Az értékcsökkenési leírás átvezetése 83
2. Az eredményszámlák zárása és átvezetése a 493-ra
Ráfordításszámlák (8-asok) átvezetése és lezárása
a) Az anyagjellegű ráfordítások átvezetése 493
b) A személyi jellegű ráfordítások átvezetése 493
c) Az értékcsökkenési leírás átvezetése 493
d) Az egyéb ráfordítások átvezetése 493
e) A pénzügyi műveletek ráfordításainak átvezetése 493
Bevételszámlák (9-esek +58-as) átvezetése és lezárása
a) Az értékesítés nettó árbevételének átvezetése 91-92
b) Az egyéb bevételek átvezetése 96
c) A pénzügyi műveletek bevételeinek átvezetése 97
d) Az aktivált saját teljesítmények átvezetése 58
3. Társasági adó fizetési kötelezettség elszámolása (feltétele az
eredménykimutatásban az adózás előtti eredmény kiszámítása
az előbb oda beírt adatokból!)
a) Az adófizetési kötelezettség elszámolása 89
b) A társasági adó átvezetése 493
4. Adózott eredmény elszámolása 493
5. Jóváhagyott osztalék fizetési kötelezettség (935 eFt) 413
6. Az ÁFA rendezése
a) Az előzetesen felszámított ÁFA (466) átvezetése 468
b) A fizetendő ÁFA (467) átvezetése 467

7. Mérlegszámlák lezárása (csak azok vannak itt, amik változtak!)

Eszközszámlák zárása
a) Immateriális javak lezárása 492
b) Tárgyi eszközök lezárása 492
c) Befektetett pénzügyi eszközök lezárása 492
d) Készletek lezárása 492
e) Követelések lezárása 492
f) Pénzeszközök lezárása 492
492
Forrásszámlák zárása
a)Jegyzett tőke lezárása 411
b) Eredménytartalék lezárása 413
c) AE lezárása 419
d) Céltartalékok lezárása 42
e) Hosszú lejáratú kötelezettségek lezárása 44
f) Rövid lejáratú kötelezettségek lezárása 45-47
g) Rövid lejáratú kötelezettségek lezárása 461
h) Rövid lejáratú kötelezettségek lezárása 462
i) Az ÁFA különbözet (468) átvezetése 468
j) Rövid lejáratú kötelezettségek lezárása 473
vi számláit!

at)
december 31.
16,500 I.
2,000 II.
9,700 III.
4,800 IV.
32,719 V.
1,400 VI.
19,795 VII.
2,000 A.
9,524 VIII.
1,000 IX.
50,219 B.
C.
32,887 X.
27,000 D.
-
- -
2,565
-
-
3,322
500
15,833
-
1,000
14,833
1,000
50,219

vállalkozás 935 eFt osztalékot hagyott jóvá!

Tartozik Követel Összeg

Eszközszámlák 491 Nyitómérleg számla 40,600
Nyitómérleg számla 4 Forrásszámlák 40,600
AE 413 Eredménytartalék 500 A mérlegben, AE-nél szereplő ja
Céltartalékok 96 Egyéb bevételek 100 A mérlegben, céltartaléknál szer

Készletek 45-47 Rövid lej. Kötelezettség 1,300

Előzetesen felsz. ÁFA 45-47 Rövid lej. Kötelezettség 351 1300*27%
Rövid lej. kötelezetts. 38 Pénzeszköz 1,651 1300+351

ELÁBÉ 2 Készletek 1,900 (2500+1300)/2, a január 1-jén m

 Vevőkövetelések 91-92 Ért. Nettó árbevétele 5,000
Vevőkövetelések 467 Fizetendő ÁFA 1,350 5000*27%, A vevőkövetelés ÁF
Pénzeszközök 31-36 Vevőkövetelések 3,175 (5000+1350)/2, A teljes (ÁFA-v

Technikai számla 12-16 Tárgyi eszközök 5,800 Mivel a tárgyi eszközök értékesí
Tárgyi eszközök
értékcsökkenése 368 Technikai számla 1,700 Bruttó - Nettó érték = 5800 - 410
Vevőkövetelések 368 Technikai számla 6,000
Technikai számla 96 Egyéb bevételek 1,900
Vevőkövetelések 467 Fizetendő ÁFA 1,620 6000*27%
Pénzeszközök 45-47 Rövid lej. Kötelezettség 4,000
Egyéb ráfordítások 42 Céltartalékok 500

Technikai számla 12-16 Tárgyi eszközök 1,000 Az apportba adás elszámolása m

Bef. Pénzügyi eszk. 368 Technikai számla 800 Az apportért cserébe a vállalkozá
Egyéb ráfordítások 368 Technikai számla 200

Tárgyi eszközök 58(2) Aktivált saját telj. 2,600 A felújítás hatására az eszköz töb
Előzetesen felsz. ÁFA 467 Fizetendő ÁFA 702 2600*27%, Technikai jellegű els

Immateriális javak 45-47 Rövid lej. Kötelezettség 1,600 A bérleti jog, ami nem ingatlanh
Előzetesen felsz. ÁFA 45-47 Rövid lej. Kötelezettség 432 1600*27%

Hosszú lej. Kötel. 38 Pénzeszközök 4,000

Pénzügyi műv. Ráf. 38 Pénzeszközök 800 4800-4000, az általunk felvett hi

Rövid lej. kötelezetts. 96 Egyéb bevételek 250

Pénzeszközök 97 Pénzügyi műv. bevétele 2,000

Értékcsökkenés 12-16 Tárgyi eszközök ÉCS-je 800

Értékcsökkenés 119 Immateriális javak ÉCS-je 600

Bérköltségek 471 Jövedelem elszámolási szla 2,000

Bérjárulékok 473 TB járulék 900

Jövedelem elszámolási szla 473 TB járulék 200

Jövedelem elszámolási szla 462 SZJA előleg 500
Jövedelem elszámolási szla 38 Pénzeszközök 1,300 A bruttó bér-nyudíjjárulék-SZJA

Aktivált saját telj. 2 Készletek 500

kat, készítsen mérleget és eredménykimutatást!

Tartozik Követel Összeg

Személyi jell. ráf. 54-56 Bérköltség 2,900 2000+900, Az 54-56-os számlára

Értékcsökkenés 57 Értékcsökkenés 1,400 800+500, Az 57-es számlára kor

Adózott eredmény elsz. Szla 81 Anyagjell. ráfordítás 1,900 Az előbbiekben 81-esre átvezete
Adózott eredmény elsz. Szla 82 Személyi jell. ráf. 2,900 Az előbbiekben 82-esre átvezete
Adózott eredmény elsz. Szla 83 Értékcsökkenés 1,400 Az előbbiekben 83-asra átvezete
Adózott eredmény elsz. Szla 86 Egyéb ráfordítások 700 Az 86-os számlára korábban elkö
Adózott eredmény elsz. Szla 87 Pénzügyi műv. ráf. 800 Az 87-es számlára korábban elkö

Értékesítés nettó árb. 493 Adózott eredmény elsz. Szla 5,000 Az 91-92-es számlánál korábban
Egyéb bevételek 493 Adózott eredmény elsz. Szla 2,250 Az 96-os számlára korábban elkö
Pénzügyi műv bev. 493 Adózott eredmény elsz. Szla 2,000 Az 97-es számlára korábban elkö
Aktivált saját telj. 493 Adózott eredmény elsz. Szla 2,100 2600-500, Az 58-as számlára ko

Nyereséget terhelő adók 461 Társasági adó fiz. Köt 329 Az adófizetési kötelezettség elsz
Adózott eredmény elsz. Szla 89 Nyereséget terhelő adók 329 Mivel ráfordítás, ezért a többi rá
Adózott eredmény elsz. Szla 419 Adózott eredmény 3,322 A 493-as számlára eddig összegy
Eredménytartalék 45-47 Rövid lej. Kötelezettség 935 Az osztalékot az eredménytartalé

ÁFA elszámolása 466 Előzetesen felsz. ÁFA 1,485 Azoknak az értékeknek az össze
Fizetendő ÁFA 468 ÁFA elszámolása 3,672 Azoknak az értékeknek az össze

Zárómérleg számla 11 Immateriális javak 2,000 Nyitó adat + Növekedések (azok

Zárómérleg számla 12-16 Tárgyi eszközök 9,700 Nyitó adat + Növekedések (azok
Zárómérleg számla 17-19 Bef. Pénzügyi eszk. 4,800 Nyitó adat + Növekedések (azok
Zárómérleg számla 2 Készletek 1,400 Nyitó adat + Növekedések (azok
Zárómérleg számla 31-36 Követelések 19,795 Nyitó adat + Növekedések (azok
Zárómérleg számla 38 Pénzeszközök 9,524 Nyitó adat + Növekedések (azok
Zárómérleg számla 39 Aktív időbeli elhatárolások 1,000 Nyitó adat + Növekedések (azok

Jegyzett tőke 492 Zárómérleg számla 27,000 Nyitó adat + Növekedések (azok
Eredménytartalék 492 Zárómérleg számla 2,565 Nyitó adat + Növekedések (azok
Adózott eredmény 492 Zárómérleg számla 3,322 A korábban 493-as számláról 41
Céltartalék 492 Zárómérleg számla 500 Nyitó adat + Növekedések (azok
Hosszú lejáratú Köt. 492 Zárómérleg számla 1,000 Nyitó adat + Növekedések (azok
Rövid lejáratú köt. 492 Zárómérleg számla 10,717 Nyitó adat + Növekedések (azok
Társasági adó fiz. Köt 492 Zárómérleg számla 329 Nyitó adat + Növekedések (azok
SZJA előleg 492 Zárómérleg számla 500 Nyitó adat + Növekedések (azok
ÁFA elszámolása 492 Zárómérleg számla 2,187 3672-1485, Mivel a 467 (kötelez
TB járulék 492 Zárómérleg számla 1,100 Nyitó adat + Növekedések (azok
 EREDMÉNYKIMUTATÁS (összköltség szerint)
Az eredménysor megnevezése
Értékesítés nettó árbevétele
Aktivált saját teljesítmények értéke
Egyéb bevételek
Anyagjellegű ráfordítások
Személyi jellegű ráfordítások
Értékcsökkenési leírás
Egyéb ráfordítások
ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE (I ± II +III –IV –V –VI -VII)
Pénzügyi műveletek bevételei
Pénzügyi műveletek ráfordításai
PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE (VIII - IX)
ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY (+A ±B)
Adófizetési kötelezettség
ADÓZOTT EREDMÉNY (±C-X)

A mérlegben, AE-nél szereplő jan. 1-jei érték

A mérlegben, céltartaléknál szereplő jan. 1-jei érték

1300*27%
1300+351

(2500+1300)/2, a január 1-jén meglévő és az évközben megvásárolt készletek felét értékesíti

5000*27%, A vevőkövetelés ÁFA tartalma, amit majd az állam részére ki kell fizetni
(5000+1350)/2, A teljes (ÁFA-val együtt számolt) vevőkövetelés fele

Mivel a tárgyi eszközök értékesítésének elszámolsa mindig technikai számlán keresztül történik.

Bruttó - Nettó érték = 5800 - 4100 = értékcsökkenés. Mivel az értékcsökkenés csökkentette az eszköz értékét, így fordítva vezetjük

6000*27%

Az apportba adás elszámolása mindig technikai számlán keresztül történik.

Az apportért cserébe a vállalkozás részesedéshez jut a másik vállalkozásban a társasági szerződésben elfogadott értéken.

A felújítás hatására az eszköz többet fog érni a felújítás után, mint előtte, azaz az értéke nagyobb lesz, így ez növeli a tárgyi eszközö
2600*27%, Technikai jellegű elszámolás

A bérleti jog, ami nem ingatlanhoz kapcsolódik, az immateriális jószág.

1600*27%

4800-4000, az általunk felvett hitel kamata mindig pénzügyi műveletek ráfordításaként jelentkezik (ha mi nyújtanánk hitelt, annak a

A bruttó bér-nyudíjjárulék-SZJA előleg = 2000-200-500 = 1300

2000+900, Az 54-56-os számlára korábban elkönyvelt értékek összessége: a T oldali növekedésekből le kell vonni a K oldali csökk
800+500, Az 57-es számlára korábban elkönyvelt értékek összessége: a T oldali növekedésekből le kell vonni a K oldali csökkenése

Az előbbiekben 81-esre átvezetett összeg, amit az eredménykimutatásban az anyagjellegű ráfordítások sorába beírunk!
Az előbbiekben 82-esre átvezetett összeg, amit az eredménykimutatásban az anyagjellegű ráfordítások sorába beírunk!
Az előbbiekben 83-asra átvezetett összeg, amit az eredménykimutatásban az értékcsökkenési leírás sorába beírunk!
Az 86-os számlára korábban elkönyvelt értékek egyenlege: azokból az értékekből, ahol a számla a T oldalon volt, le kell vonni azok
Az 87-es számlára korábban elkönyvelt értékek egyenlege: azokból az értékekből, ahol a számla a T oldalon volt, le kell vonni azok

Az 91-92-es számlánál korábban elkönyvelt értékek összessége, amit az eredménykimutatás értékesítés nettó árbevétele sorába beír
Az 96-os számlára korábban elkönyvelt értékek összege, amit az eredménykimutatás egyéb bevételek sorába beírunk!
Az 97-es számlára korábban elkönyvelt értékek összege, amit az eredménykimutatás pénzügyi műveletek bevételei sorába beírunk!
2600-500, Az 58-as számlára korábban elkönyvelt értékek egyenlege: azokból az értékekből, ahol a számla a K oldalon volt, le

Az adófizetési kötelezettség elszámolása, amit az eredménykimutatás társasági adófizetési kötelezettség sorába beírunk!
Mivel ráfordítás, ezért a többi ráfordításhoz hasonlóan vezetjük át a 493-asra!
A 493-as számlára eddig összegyűjtött bevételek és ráfordítások egyenlege az AE (az eredménykimutatás utolsó sorában kijött érték
Az osztalékot az eredménytartalék terhére fizetjük ki a tulajdonosoknak év végén, ezért a 493-as (Adózott eredmény elszámolása) s

Azoknak az értékeknek az összege, amiket a 466-ra könyveltünk

Azoknak az értékeknek az összege, amiket a 467-re könyveltünk

Nyitó adat + Növekedések (azok az értékek, ahol T oldalon volt a számla) - Csökkenések (azok az értékek, ahol K oldalon volt a szá
Nyitó adat + Növekedések (azok az értékek, ahol T oldalon volt a számla) - Csökkenések (azok az értékek, ahol K oldalon volt a szá
Nyitó adat + Növekedések (azok az értékek, ahol T oldalon volt a számla) - Csökkenések (azok az értékek, ahol K oldalon volt a szá
Nyitó adat + Növekedések (azok az értékek, ahol T oldalon volt a számla) - Csökkenések (azok az értékek, ahol K oldalon volt a szá
Nyitó adat + Növekedések (azok az értékek, ahol T oldalon volt a számla) - Csökkenések (azok az értékek, ahol K oldalon volt a szá
Nyitó adat + Növekedések (azok az értékek, ahol T oldalon volt a számla) - Csökkenések (azok az értékek, ahol K oldalon volt a szá
Nyitó adat + Növekedések (azok az értékek, ahol T oldalon volt a számla) - Csökkenések (azok az értékek, ahol K oldalon volt a szá

Nyitó adat + Növekedések (azok az értékek, ahol K oldalon volt a számla) - Csökkenések (azok az értékek, ahol T oldalon volt a szá
Nyitó adat + Növekedések (azok az értékek, ahol K oldalon volt a számla) - Csökkenések (azok az értékek, ahol T oldalon volt a szá
A korábban 493-as számláról 419-esre átvezetett összeg, az 5. pontban
Nyitó adat + Növekedések (azok az értékek, ahol K oldalon volt a számla) - Csökkenések (azok az értékek, ahol T oldalon volt a szá
Nyitó adat + Növekedések (azok az értékek, ahol K oldalon volt a számla) - Csökkenések (azok az értékek, ahol T oldalon volt a szá
Nyitó adat + Növekedések (azok az értékek, ahol K oldalon volt a számla) - Csökkenések (azok az értékek, ahol T oldalon volt a szá
Nyitó adat + Növekedések (azok az értékek, ahol K oldalon volt a számla) - Csökkenések (azok az értékek, ahol T oldalon volt a szá
Nyitó adat + Növekedések (azok az értékek, ahol K oldalon volt a számla) - Csökkenések (azok az értékek, ahol T oldalon volt a szá
3672-1485, Mivel a 467 (kötelezettség) egyenlege > 466 (követelés) egyenlege, emiatt a különbséget a kötelezettséghez vezetjük át
Nyitó adat + Növekedések (azok az értékek, ahol K oldalon volt a számla) - Csökkenések (azok az értékek, ahol T oldalon volt a szá
december 31.
5,000
2,100
2,250
1,900
2,900
1,400
700
2,450
2,000
800
1,200
3,650
329
3,322
z értékét, így fordítva vezetjük ki, mint az eredeti eszközt.

n elfogadott értéken.

z, így ez növeli a tárgyi eszközöket, illetve ennek költsége aktivált saját teljesítményként jelenik meg. Mivel az 58-as számlát kivételese

ha mi nyújtanánk hitelt, annak a kamata bevétel lenne)

ől le kell vonni a K oldali csökkenéseket
kell vonni a K oldali csökkenéseket

ítások sorába beírunk!

ítások sorába beírunk!
rás sorába beírunk!
oldalon volt, le kell vonni azokat értékeket, ahol a számla a K oldalon volt, amit az eredménykimutatás egyéb ráfordítás sorába beírunk
oldalon volt, le kell vonni azokat értékeket, ahol a számla a K oldalon volt, amit az eredménykimutatás egyéb ráfordítás sorába beírunk

ítés nettó árbevétele sorába beírunk!

k sorába beírunk!
eletek bevételei sorába beírunk!
a számla a K oldalon volt, le kell vonni azokat értékeket, ahol a számla a T oldalon volt! Ezt az eredménykimutatás aktivált saj

tség sorába beírunk!

utatás utolsó sorában kijött érték), amit annak mérlegszámlájára (419) vezetünk át, ezzel a 493-as technikai számlát lezárjuk.
dózott eredmény elszámolása) számla csökkenni fog.

rtékek, ahol K oldalon volt a számla)

rtékek, ahol K oldalon volt a számla)
rtékek, ahol K oldalon volt a számla)
rtékek, ahol K oldalon volt a számla)
rtékek, ahol K oldalon volt a számla)
rtékek, ahol K oldalon volt a számla)
rtékek, ahol K oldalon volt a számla)

rtékek, ahol T oldalon volt a számla)

rtékek, ahol T oldalon volt a számla)

rtékek, ahol T oldalon volt a számla)

rtékek, ahol T oldalon volt a számla)
rtékek, ahol T oldalon volt a számla)
rtékek, ahol T oldalon volt a számla)
rtékek, ahol T oldalon volt a számla)
t a kötelezettséghez vezetjük át
rtékek, ahol T oldalon volt a számla)
el az 58-as számlát kivételesen bevételszámlaként könyveljük, a K oldalon növekszik.
yéb ráfordítás sorába beírunk!
yéb ráfordítás sorába beírunk!

ménykimutatás aktivált saját teljesítmények sorába beírjuk!

számlát lezárjuk.