Professional Documents
Culture Documents
Практичне заняття № -8
Методичні вказівки
Готуючись до практичної роботи треба ознайомитись зі змістом
НП(С)БО 15 «Доходи», НП(С)БО 16 «Витрати», особливостями
кореспонденції рахунків з обліку доходів та витрат діяльності, їх
аналітичного й синтетичного обліку згідно рекомендованої літератури.
Засвоїти означення поняття прибуток, збиток, фінансовий результат,
структуру та зміст витрат діяльності, критеріями визнання доходів,
відмінностями між чистим доходом від реалізації продукції, валовим
прибутком (збитком), прибутком (збитком) від операційної діяльності,
синтетичним обліком доходів та витрат діяльності. Рахунки синтетичного
обліку 90 “Собівартість реалізації”, 91 “Загальновиробничі витрати”, 92
“Адміністративні витрати”, 93 “Витрати на збут”, 94 “Інші витрати
операційної діяльності”, 95 “Фінансові витрати”, 70 “Доходи від реалізації”,
71 “Інший операційний дохід”, 72 “Дохід від участі в капіталі”, 73 “Інші
фінансові доходи”, 74 “Інші доходи”, 75 “Надзвичайні доходи”, 76 “Страхові
платежі”, 79 “Фінансові результати”, 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті
збитки)”.
Всі форми фінансової звітності складаються на підставі:
- НП(С)БО 1 – Національне Положення (стандарт) бухгалтерського
обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затверджене наказом
Мінфіну від 07.02.2013 р. № 73.
Методрекомендації № 433 – Методичні рекомендації по заповненню
форм фінансової звітності, затверджені наказом Мінфіну від 28.03.2013 р.
№ 433.
Методика заповнення Балансу
Актив Код Оборот
рядка
I. Необоротні активи 1000
Нематеріальні активи
первісна вартість 1001 Сальдо Дт рахунка 12 «Нематеріальні
активи»
накопичена амортизація 1002 Сальдо Кт субрахунка 133
«Накопичена амортизація
нематеріальних активів»
Незавершені капітальні інвестиції 1005 Сальдо Дт рахунка 15 «Капітальні
інвестиції»
Основні засоби 1010
первісна вартість 1011 Сальдо Дт рахунків 10 та 11
знос 1012 Сальдо Кт субрахунків 131 та 132
Інвестиційна нерухомість 1015 Сальдо Дт субрахунка 100 - Сальдо Кт
субрахунка 135
Довгострокові біологічні активи 1020 Сальдо Дт рахунка 16 - Сальдо Кт
субрахунка 134
Довгострокові фінансові інвестиції: 1030 Сальдо Дт субрахунка 141
які обліковуються за методом участі в
капіталі інших підприємств
інші фінансові інвестиції 1035 Сальдо субрахунків 142 і 143
Довгострокова дебіторська 1040 Сальдо Дт рахунка 16
заборгованість
Відстрочені податкові активи 1045 Сальдо Дт рахунка 17
Інші необоротні активи 1090 Сальдо Дт 18
Усього за розділом I 1095
II. Оборотні активи 1100 Сальдо Дт 20, 22
Запаси
Поточні біологічні активи 1110 Сальдо Дт 21
Дебіторська заборгованість за 1125 Сальдо Дт 36 - Сальдо Кт 38
продукцію, товари, роботи, послуги
Дебіторська заборгованість за 1130 Сальдо Дт 371, 63
розрахунками:
за виданими авансами
з бюджетом 1135 Сальдо Дт 641, 642
у тому числі з податку на прибуток 1136 Сальдо Дт 641
Інша поточна дебіторська 1155 Сальдо Дт 372, 374, 375, 376, 377, 65,
заборгованість 66, 68
Поточні фінансові інвестиції 1160 Сальдо рахунка 35
Гроші та їх еквіваленти 1165 Сальдо Дт 301, 311, 313, 333, 351, 302,
312, 314, 334, 352
Витрати майбутніх періодів 1170 Сальдо Дт 39
Інші оборотні активи 1190 Сальдо Дт 331, 332, 643, 644
Усього за розділом II 1195
Баланс 1300
I. Власний капітал 1400 Сальдо Кт 41
Зареєстрований (пайовий) капітал
Додатковий капітал 1410 Сальдо Кт 421, 422
Резервний капітал 1415 Сальдо Кт 43
Нерозподілений прибуток 1420 Сальдо 44 (Дт або Кт)
(непокритий збиток)
Неоплачений капітал 1425 Сальдо Дт 46
Вилучений капітал 1430 Сальдо Дт 45
Усього за розділом I 1495
II. Довгострокові зобов'язання і 1500
забезпечення Сальдо Кт 54
Відстрочені податкові зобов'язання
Довгострокові кредити банків 1510 Сальдо Кт 501, 502, 503, 504
Інші довгострокові зобов'язання 1515 Сальдо Кт 511, 512, 531, 532, 55
Усього за розділом II 1595
III. Поточні зобов'язання і 1600
забезпечення Сальдо Кт 60, 311
Короткострокові кредити банків
Поточна кредиторська заборгованість 1610
за:
довгостроковими зобов'язаннями
товари, роботи, послуги 1615 Сальдо Кт 63
розрахунками з бюджетом 1620 Сальдо Кт 641, 642
у тому числі з податку на прибуток 1621
розрахунками зі страхування 1625 Сальдо Кт 65
розрахунками з оплати праці 1630 Сальдо Кт 66
Доходи майбутніх періодів 1665 Сальдо Кт 69
Інші поточні зобов'язання 1690 Сальдо Кт 372, 643, 644, 684, 685, 239
Баланс 1900 = ряд. 1300 ф.№1
ПРАКТИЧНЕ ЗАВДАННЯ
Завдання 1.
Необхідно: за наведеними даними складіть Звіт про фінансові
результати (форма № 2):
— собівартість реалізованої продукції — 15 000 грн;
— виручка від продажу продукції — 45 000 грн;
— акцизний збір на даний вид продукції — 1500 грн;
— витрати на збут — 2700 грн;
— дохід від операційної курсової різниці — 1300 грн;
— адміністративні витрати — 4000 грн;
— дохід від безоплатно одержаних активів — 6000 грн;
— витрати від операційної курсової різниці — 800 грн.
Завдання 2.
Данні для виконання
Назва підприємства Виробничий сільськогосподарський коператив “Успіх”
Юридична адреса с.м.т. Акимівка вул. Південна, 15
Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ 21876541
Обслуговуючий банк ПАТ КБ “ПриватБанк”, МФО 305051
Поточний рахунок UA 33 820260 044 3029 0909 2124
Вид діяльності Виробництво та переробка сільськогосподарської продукції
Директор Гладких Микола Іванович
Головний бухгалтер Петренко Валентина Петрівна
Завдання 2
Данні для виконання
Назва підприємства Товариство з обмеженою відповідальністю “Аграрій”
Юридична адреса м. Мелітополь, вул. Інтеркультурна, 115
Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ 21876541
Обслуговуючий банк ПАТ КБ “ПриватБанк”, МФО 305051
Поточний рахунок UA 33 820260 244 0099 9124
Вид діяльності Виробництво та переробка сільськогосподарської продукції
Директор Василик Леонід Михайлович
Головний бухгалтер Федоренко Галина Василівна
Контрольні питання
1. З якою метою формується баланс?
2. З якою метою формується звіт про фінансові результати?
3. З якою метою формується звіт про рух грошових коштів?
4. З якою метою формується звіт про власний капітал?
5. З якою метою формуються примітки до фінансової звітності?
6. Яка методика внесені змін та виправлення помилок у фінансовій
звітності?
7. Користувачі фінансової звітності та їх інформаційні потреби.
8. Складові фінансової звітності.
9. Перший звітний період та звітній період при складанні фінансової
звітності.
10. На яку дату складається баланс?
11. Терміни подачі фінансової звітності: квартальна фінансова звітність,
річна фінансова звітність.
12. Якісні характеристики при складанні фінансової звітності.
13. Загальні вимоги до складання фінансової звітності.
Додаток 1
до Національного положення (стандарту)
бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги
до фінансової звітності»
КОДИ
Дата (рік, місяць, число) 01
Підприємство ______________________________________ за ЄДРПОУ
Територія __________________________________________ за КОАТУУ
Організаційно-правова форма господарювання __________ за КОПФГ
Вид економічної діяльності ___________________________за КВЕД
КОДИ
Дата (рік, місяць, число) 01
Підприємство ____________________________________________ за ЄДРПОУ
(найменування)
Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)
за __________________ 20__ р.
Форма № 2 Код за ДКУД 1801003
І. Фінансові результати
Стаття Код За звітний За
рядка період аналогічний
період
попереднього
року
1 2 3 4
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, 2000
послуг)
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, 2050 () ()
послуг)
Валовий:
прибуток 2090
збиток 2095 () ()
Інші операційні доходи 2120
Адміністративні витрати 2130 () ()
Витрати на збут 2150 () ()
Інші операційні витрати 2180 () ()
Фінансовий результат від операційної діяльності:
прибуток 2190
збиток 2195 () ()
Дохід від участі в капіталі 2200
Інші фінансові доходи 2220
Інші доходи 2240
Фінансові витрати 2250 () ()
Втрати від участі в капіталі 2255 () ()
Інші витрати 2270 () ()
Фінансовий результат до оподаткування:
прибуток 2290
збиток 2295 () ()
Витрати (дохід) з податку на прибуток 2300
Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після 2305
оподаткування
Чистий фінансовий результат:
прибуток 2350
збиток 2355 () ()
II. Сукупний дохід
Стаття Код За звітний За аналогічний
рядка період період
попереднього
року
1 2 3 4
Дооцінка (уцінка) необоротних активів 2400
Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів 2405
Накопичені курсові різниці 2410
Частка іншого сукупного доходу асоційованих та 2415
спільних підприємств
Інший сукупний дохід 2445
Інший сукупний дохід до оподаткування 2450
Податок на прибуток, пов’язаний з іншим сукупним 2455
доходом
Інший сукупний дохід після оподаткування 2460
Сукупний дохід (сума рядків 2350, 2355 та 2460) 2465
III. Елементи операційних витрат
Назва статті Код За звітний За аналогічний
рядка період період
попереднього
року
1 2 3 4
Матеріальні затрати 2500
Витрати на оплату праці 2505
Відрахування на соціальні заходи 2510
Амортизація 2515
Інші операційні витрати 2520
Разом 2550
ІV. Розрахунок показників прибутковості акцій
Назва статті Код За звітний За аналогічний
рядка період період
попереднього
року
1 2 3 4
Середньорічна кількість простих акцій 2600
Скоригована середньорічна кількість простих акцій 2605
Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію 2610
Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту 2615
акцію
Дивіденди на одну просту акцію 2650
Керівник
Головний бухгалтер