‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬

‫‪1‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬

‫هي فن تسجيل كتبويب كتلخيص العمليات كاألحداث المالية في صورة نقدية كتوفير المعلومات‬ ‫مفهوم احملاسبة ‪- :‬‬
‫المالية إلتخاذ القرار ‪.‬‬
‫لكل عملية طرفاف أحدهما مدين كاألخر دائن متساكياف في القيمة ‪.‬‬ ‫نظرية القيد املزدوج‬
‫أوواع الحســـاتاخ‬

‫حسابات كهمية ( أسمية )‬ ‫حسابات شخصية‬ ‫حسابات حقيقية‬

‫‪ – 1‬الحساب الحقيقي ‪ - :‬هي الحسابات المادية الملموسة مثل ( األثاث – األالت – السيارات – البضاعة – الخزينة )‬
‫‪ – 2‬الحساابت الشخصية ‪ - :‬مثل أسماء األشخاص كالمنشأت التي تتعامل معها الشركة ‪.‬‬
‫‪ – 3‬الحساابت الوهمية ( األمسية ) ‪ :‬هي ما ليس حقيقي أك شخصي مثل ( المصركفات كالخسائر – اإليرادات كاألرباح )‬
‫أوــــــــواع الحســــاتاخ‬
‫دائه‬ ‫مديه‬ ‫ىوع الحساب‬
‫نقص‬ ‫زاد‬ ‫حقيقي‬
‫أعطى‬ ‫أخذ‬ ‫شخصي‬
‫ايراد أك ربح‬ ‫مصركؼ أك خسارة‬ ‫كهمي (اسمي)‬

‫التدريب ( ‪: ) 1‬‬
‫‪ – 1‬في ‪ 1/1‬بدأ حساـ محسن أعماله التجارية بإيداع مبلغ ‪ 55555‬ج في الخزينة‬

‫رأس الماؿ ( شخصي ) أعطي‬ ‫الخزينة ( حقيقي ) زادت‬

‫‪ – 2‬في ‪ 1/5‬أشترم حساـ محسن بضاعة من محالت األشراؼ بمبلغ ‪ 6555‬ج نقدا ‪.‬‬

‫الخزينة ( حقيقي ) نقصت‬ ‫البضاعة ( حقيقي ) زادت‬

‫‪ – 3‬في ‪ 1/15‬أشترم حساـ محسن بضاعة من محالت أسامة الشريف بمبلغ ‪ 15555‬ج علي الحساب ‪.‬‬

‫أسامة الشريف ( شخصي ) أعطي‬ ‫البضاعة ( حقيقي ) زادت‬

‫‪ – 4‬في ‪ 1/25‬باع حساـ محسن أثاث من محالت مراد رشدم بمبلغ ‪ 2555‬ج بشيك ‪.‬‬

‫األثاث ( حقيقي ) نقص‬ ‫البنك ( حقيقي ) زاد‬

‫‪ – 4‬في ‪ 1/25‬سحب حساـ محسن ‪ 25555‬ج من الخزينة أكدعهم في البنك ‪.‬‬

‫الخزينة ( حقيقي ) نقص‬ ‫البنك ( حقيقي ) زاد‬

‫‪2‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬
‫المتــــــ(‪)1‬ــــريه ‪:‬‬

‫في ‪ 2/1‬بدأ محمد أسامة أعمالة التجارية بإيداع مبلغ ‪ 95555‬ج في خزينة المنشأة ‪.‬‬
‫في ‪ 2/4‬أشترم بضاعة من محالت األمانة بمبلغ ‪ 15555‬ج نقدا ‪.‬‬
‫في ‪ 1/7‬باع بضاعة ألي محالت التقوم بمبلغ ‪ 25555‬ج بشيك ‪.‬‬
‫في ‪ 1/15‬أشترم بضاعة من محمود حمد بمبلغ ‪ 15555‬ج علي الحساب ( باألجل ) ‪.‬‬
‫في ‪ 1/15‬باع سيارة إلي أحمد الشريف بمبلغ ‪ 25555‬ج علي الحساب ( باألجل ) ‪.‬‬
‫في ‪ 1/18‬سدد أيجار المنشأة بمبلغ ‪ 2555‬ج نقدا ‪.‬‬
‫في ‪ 1/22‬حصل إيراد عقار ‪ 5555‬ج كأكدع المبلغ البنك ‪.‬‬
‫المتــــــ(‪)2‬ــــريه ‪:‬‬
‫‪-1‬ايداع قيمة راس ماؿ المنشأة في الخزينة كقدرق‪ 155555‬جنيه‬
‫‪ -3‬شراء بضاعة من محمود بمبلغ ‪ 15555‬جنيه علي الحساب‬ ‫‪-2‬شراء بضاعة قيمتها ‪ 25555‬جنيه نقدا‬
‫‪-5‬تم سداد مرتبات الموظفين ‪ 9555‬جنيه نقدا‬ ‫‪- 4‬بيع بضاعة بمبلغ ‪ 155555‬جنيه نقدا‬
‫‪ -7‬تم شراء سياراة بمبلغ ‪ 155555‬جنيه نقدا‬ ‫‪- 6‬تم سداد االيجار ‪ 1555‬جنيه نقدا‬
‫‪- 8‬حصل ايراد‪ ....‬بمبلغ ‪ 6555‬بشيك‬
‫تحذيذ الطرف المذيه والطرف الذائه والسثة مع تيان ووع الحساب‬
‫أوال ‪ :‬دفــــــــــتر اليومـــــــــــيح ‪:‬‬
‫تعـريـــفه ‪ - :‬هو دفتر تقيد به العمليات المالية بالمنشأة أكال بأكؿ يوميا ‪.‬‬

‫من حػ ‪ /‬الطرؼ المدين‬ ‫×××‬

‫إلي حػ ‪ /‬الطرؼ الدائن‬ ‫×××‬
‫( شرح القيد )‬
‫أىواع القيود املحاسبية ‪:‬‬
‫‪ -‬كفيه يكوف للعملية حساب كاحد للطرؼ المدين كحساب كاحد للطرؼ الدائن ‪.‬‬
‫بدأ محسن الشريف أعماله التجارية بمبلغ ‪ 55555‬جنيه نقدا ن أكدعها بالخزينة ‪.‬‬ ‫ً‬
‫فمثال ‪:‬‬
‫رأس الماؿ‬ ‫الخزينة‬

‫‪ -‬كفيه يمثل احد طرفى القيد اك كليهما أكثر من حساب كاحد ‪.‬‬
‫ً‬
‫فمثال ‪ :‬فى ‪ 1/1‬بدأ أحمد أعماله التجارية بمبلغ ‪ 155555‬جنيه أكدع نصفها بالخزينة كالباقى بالبنك‬
‫رأس الماؿ‬ ‫الخزينة ك البنك‬

‫ثاويا ‪ :‬دفتر األستار ‪:‬‬

‫‪ --‬عبارة عن دفتر حساب شخصي للعمليات المالية بالمنشأة كالتي ترحل من دفتر اليومية كيأخذ شكل حرؼ ‪.T‬‬
‫‪ --‬كالتسجيل بدفتر األستاذ هى الخطوة التالية بعد تسجيل العمليات بدفتر اليومية ‪.‬‬

‫‪......‬‬ ‫حػ‪ /‬الطرؼ المدين في اليومية‬ ‫‪.....‬‬ ‫‪.....‬‬ ‫حػ‪ /‬الطرؼ الدائن في اليومية‬ ‫‪.......‬‬

‫رصيد مرحل‬ ‫‪....‬‬

‫ػػػػ‬ ‫ػػػػ‬
‫‪.......‬‬ ‫رصيد منقوؿ‬ ‫‪.....‬‬

‫‪3‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬
‫تدريب (‪: )1‬‬
‫‪ .2‬تصىير ذـ‪ /‬اخلسييُ و ذـ‪ /‬رأس املال و ذـ‪ /‬البيم‬ ‫املطلوب ‪ .1 :‬قًىد الًىمًُ‬
‫قيـــود اليــوميــــة‬
‫املديً الدائً البًـــــــــــــــــــــــاٌ التاريخ‬
‫‪9/1‬‬ ‫من حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪155555‬‬
‫ألي حػ‪ /‬رأس الماؿ‬ ‫‪155555‬‬ ‫أودعها خبزينة املنصأة‬
‫‪9/3‬‬ ‫من حػ‪ /‬المشتريات‬ ‫‪15555‬‬
‫الي حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪15555‬‬
‫‪9/5‬‬ ‫من حػ‪ /‬اآلالت‬ ‫‪5555‬‬
‫الي حػ‪ /‬البنك‬ ‫‪5555‬‬
‫‪9/15‬‬ ‫من حػ‪ /‬فاتورة الكهرباء‬ ‫‪555‬‬
‫الي حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪555‬‬

‫‪9/13‬‬ ‫حػ‪ /‬البنك‬ ‫‪1555‬‬

‫حػ‪ /‬إيراد العقار‬ ‫‪1555‬‬

‫من مذكورين‬
‫حػ ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪15555‬‬
‫حػ ‪ /‬البنك‬ ‫‪15555‬‬
‫الي حػ المبيعات‬ ‫‪25555‬‬
‫حـ‪ /‬الخـــــزينــة‬

‫‪9/3‬‬ ‫من حػ‪ /‬المشتريات‬ ‫‪15555‬‬ ‫‪9/1‬‬ ‫الي حػ‪ /‬رأس الماؿ‬ ‫‪55555‬‬
‫‪9/15‬‬ ‫من حػ‪ /‬فاتورة الكهرباء‬ ‫‪555‬‬ ‫الي حػ ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪15555‬‬
‫‪9/35‬‬ ‫رصيد مرحل‬ ‫‪49555‬‬
‫‪65555‬‬ ‫‪65555‬‬
‫‪15/1‬‬ ‫رصيد منقوؿ‬ ‫‪39555‬‬

‫المتــــــ(‪)3‬ــــريه ‪:‬‬
‫بدأ أعماله بمبلغ ‪ 55555‬جنيه أكدعها في خزينة المنشاة ‪.‬‬ ‫فى ‪1/1‬‬ ‫‪--‬‬
‫اشترل بضاعة قيمتها ‪ 15555‬جنيه كسدد ثمنها نقدا ن ‪.‬‬ ‫فى ‪1/3‬‬ ‫‪--‬‬
‫باع بضاعة للعميل كريم سعيد بمبلغ ‪ 6555‬ج كحصل النصف نقدا ‪.‬‬ ‫فى ‪1/7‬‬ ‫‪--‬‬
‫اشترل بضاعة من حامد سيد بمبلغ ‪ 8555‬جنيه كسدد له ربع ثمنها نقدا ‪.‬ن‬ ‫فى ‪1/15‬‬ ‫‪--‬‬
‫سدد إيجار ‪ 1555‬جنية كالمرتبات ‪ 2555‬جنية نقدا ‪.‬‬ ‫فى ‪1/13‬‬ ‫‪--‬‬
‫اشترل أآلت بمبلغ ‪ 7555‬جنيه من محالت حساـ كسدد ثمنها بشيك ‪.‬‬ ‫فى ‪1/16‬‬ ‫‪--‬‬
‫‪ - 1‬تيان قيود اليوميح الالزمح إلثثاخ العملياخ األتيح ‪ – 2‬تصوير كل مه ( حـ ‪ /‬الخسيىح ‪ -‬حـ ‪ /‬الثىك )‬
‫المتــــــ(‪)4‬ــــريه ‪:‬‬
‫فى ‪ : 1/1‬بدا اعماله التجارية بمبلغ ‪ 155555‬أكدعها الخزينة‬
‫فى ‪ : 1/5‬اشترل بضاعة من محالت كامل محمد باالجل بمبلغ ‪55555‬ج‬
‫فى ‪ : 1/8‬باع بضاعة الى محالت محمد على بمبلغ ‪ 25555‬جنيه باالجل‬
‫فى ‪ : 1/12‬اشترل اثاث بمبلغ ‪15555‬جنيه نقدا‬
‫فى ‪ : 1/15‬سدد مبلغ ‪ 2555‬جنيه لجريدة االهراـ مقابل اعالف للمحل‬
‫فى ‪ : 1/22‬حصل المستحق على محالت محمد على نقدا‬ ‫فى ‪ : 1/25‬سدد المستحق لمحالت كامل محمد نقدا‬
‫فى ‪ : 1/31‬سدد ايجار المحل ‪1555‬جنيه نقدا‬ ‫فى ‪ : 1/28‬سدد اجور كمهايا لعماؿ المحل ‪ 155‬جنيه نقدا‬
‫‪ -2‬تصوير حـ‪/‬الخسيىح تذفتر االستار‬ ‫‪ -1‬قيود اليوميح‬

‫‪4‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬

‫‪ -‬كهى تقديم المالك رأس الماؿ سواء فى شكل نقدل أك فى شكل أصوؿ عينية أك شكل أصوؿ كخصوـ ‪.‬‬

‫املديً الدائً البًــــــــــــــــــــــاٌ التاريخ‬ ‫تدريب (‪)2‬‬

‫‪1/1‬‬ ‫من مذكورين‬
‫حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪25555‬‬
‫حػ‪ /‬البنك‬ ‫‪25555‬‬ ‫‪ -‬فًلىٌ القًد‬
‫الي حػ‪ /‬رأس الماؿ‬ ‫‪55555‬‬

‫املديً الدائً البًــــــــــــــــــــــاٌ التاريخ‬

‫من مذكورين‬
‫حػ‪ /‬األراضي كالمباني‬ ‫‪85555‬‬
‫حػ‪ /‬اآلالت‬ ‫‪55555‬‬ ‫–‬ ‫–‬
‫‪3/1‬‬
‫حػ‪ /‬األثاث‬ ‫‪25555‬‬ ‫–‬
‫حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪55555‬‬ ‫فًلىٌ القًد‬
‫الي حػ‪ /‬رأس الماؿ‬ ‫‪255555‬‬

‫املديً الدائً البًــــــــــــــــــــــاٌ التاريخ‬

‫من مذكورين‬
‫حػ‪ /‬البضاعة‬ ‫‪25555‬‬
‫حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪35555‬‬ ‫–‬ ‫–‬ ‫–‬
‫حػ‪ /‬البنك‬ ‫‪45555‬‬ ‫–‬
‫‪3/5‬‬
‫حػ‪ /‬األراضى كالمبانى‬ ‫‪55555‬‬ ‫فًلىٌ القًد‬
‫الي مذكورين‬ ‫رأس الماؿ = األصوؿ – الخصوـ‬
‫حػ‪ /‬القرض‬ ‫‪25555‬‬ ‫= ‪125555 = 25555 – 145555‬‬
‫حػ‪ /‬رأس الماؿ‬ ‫‪125555‬‬
‫المتــــــ(‪)5‬ــــريه ‪:‬‬
‫فى ‪ 2518/1/1‬بدأ أعماله التجارية برأس ماؿ قدرق ‪ 95555‬جنيه سددها نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ 1858/1/5‬قدـ مبلغ ‪ 25555‬جنيه البنة كرأس ماؿ أكدعها حساب المنشأة ببنك مصر ‪.‬‬
‫فى ‪ 2518/1/15‬قدـ عقار مملوؾ له الستخدامه كمقر للمنشأة قيمته ‪ 35555‬جنيه‬
‫‪ .2‬تصوير حـ‪ /‬رأش المال تذفتر األستار‬ ‫‪ .1‬تسجيل العملياخ الساتقح فى دفتر اليوميح‬
‫المتــــــ(‪)6‬ــــريه ‪:‬‬
‫فى ‪ 2518/5/1‬بدأت أعمالها التجارية برأس ماؿ قدرق ‪ 155555‬ج أكدعت نصفها في الخزينة كالباقي في البنك ‪.‬‬
‫فى ‪ 1858/5/4‬قدـ سيارته الخاصة للمنشاة الستخدامها كقدرها ‪ 85555‬جنية ‪.‬‬
‫فى ‪ 2518/5/15‬بدأ نشاطه برأس ماؿ ممثل في األتي ‪:‬‬
‫‪ 55555‬ج عقار ‪ 25555 -‬ج سيارات ‪ 15555 -‬ج بضاعة ‪ 3555 -‬ج أثاث ‪ 7555 -‬ج نقدية ‪.‬‬
‫‪ .2‬تصوير حـ‪ /‬رأش المال تذفتر األستار‬ ‫‪ .1‬تسجيل العملياخ الساتقح فى دفتر اليوميح‬
‫المتــــــ(‪)7‬ــــريه ‪:‬‬
‫في ‪ 3/1‬بأ أعمالة التجارية بمبلغ ‪ 155555‬ج أكدع نصفها في البنك كالباقي في الخزينة بالمنشأة ‪.‬‬
‫في ‪ 3/8‬باع قطعة أرض يملكها كأكع قيمتها في خزينة المنشأة لإلستثمار ‪.‬‬
‫‪ .2‬تصوير حـ‪ /‬رأش المال تذفتر األستار‬ ‫‪ .1‬تسجيل العملياخ الساتقح فى دفتر اليوميح‬

‫‪5‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬

‫‪ -‬قد يقرر صاحب المنشأة ( المالك ) زيادة رأس ماله كما بالطرؽ السابقة أما نقدا أك صور أخرم ‪.‬‬
‫تدريب (‪)3‬‬
‫املديً الدائً البًــــــــــــــــــــــاٌ التاريخ‬
‫‪7/1‬‬ ‫من حػ‪ /‬العقار‬ ‫‪155555‬‬
‫الي حػ‪ /‬رأس الماؿ‬ ‫‪155555‬‬ ‫فًلىٌ القًد‬

‫قد يلجأ المشركع إلى االقتراض من الغير للحصوؿ على الماؿ الالزـ لبداية المشركع أك توسعات نشاطه‪.‬‬
‫التاريخ‬ ‫املديً الدائً البًـــــــــاٌ‬ ‫تدريب (‪.)4‬‬
‫من حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪55555‬‬
‫‪15/1‬‬
‫الي حػ‪ /‬القرض‬ ‫‪55555‬‬ ‫فًلىٌ القًد‬
‫التاريخ‬ ‫البيـــــــــان‬ ‫املدين الدائن‬
‫حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪18555‬‬
‫الي مذكورين‬
‫‪1/1‬‬
‫حػ‪ /‬القرض‬ ‫‪85555‬‬
‫حػ‪ /‬رأس الماؿ‬ ‫‪155555‬‬
‫فًلىٌ القًد‬
‫ملحوظة هامة‬
‫المتــــــ(‪)8‬ــــريه ‪:‬‬
‫فى ‪ 1/1‬بدأت نشاطها لتجارل برأس ماؿ ممثل فى األتى ‪:‬‬
‫‪ 155555‬عقار – ‪ 75555‬سيارات – ‪ 25555‬بضاعة – ‪ 15555‬أثاث – ‪ 25555‬نقدية – ‪ 25555‬بنك‬
‫فى ‪ 1/15‬نظر الحاجة المشركع إلى أمواؿ اقترض من أخيه مبلغ ‪ 25555‬جنيه أكدعه الخزينة‬
‫فى ‪ 1/25‬باع قطعة أرض مملوكة له مبلغ ‪ 55555‬جنيه كأكدع القيمة خزينة المنشأة ‪.‬‬
‫‪ .2‬تصوير حـ‪ /‬رأش المال تذفتر األستار‬ ‫‪ .1‬تسجيل العملياخ الساتقح فى دفتر اليوميح‬
‫المتــــــ(‪)9‬ــــريه ‪:‬‬
‫فى ‪ 1/1‬بدأ أعماله كاالتى ‪ 15555 ( :‬اآلت – ‪ 5555‬أثاث – ‪ 25555‬نقدية – ‪ 55555‬بضاعة – ‪ 4555‬مدينوف – ‪ 16555‬قرض )‬
‫فى ‪ 1/15‬تطلب نشاطه أمواال نإضافية فمنحه كالدق ‪ 15555‬ج كهبة ك ‪ 15555‬ج كقرض أكدع المبلغ الخزينة‬
‫قيود اليوميح الالزمح فى دفاتر مىشأج ملك‬
‫المتــــــ(‪)11‬ــــريه ‪:‬‬
‫‪ 15555‬االت‪ 45555 -‬بضاعة‪25555 -‬عقار‪15555-‬أثاث‪ -‬كالباقي نقدا‬
‫فى ‪ 1/15‬منحه أبوق قرضا‪5555‬جنيه أكدعه الخزينة‪.‬‬
‫فى ‪ 1/22‬منحته أخته ‪15555‬جنيه بضاعة على سبيل الهدية ‪.‬‬
‫‪ -2‬تصوير ح ‪ /‬رأش المال‪.‬‬ ‫‪-1‬قيود اليوميح الالزمح‪.‬‬
‫المتــــــ(‪)11‬ــــريه ‪:‬‬
‫‪ 5555‬بنك‪ 4555 -‬أثاث‪25555 -‬بضاعة‪2555 -‬مدينوف(محمد)‪1555 -‬نقدية ‪25555 -‬قرض‬
‫فى ‪ 7‬منه تقدـ بطلب قرض من البنك استلم منه ‪6555‬جنيه أكدعها البنك‪.‬‬
‫فى ‪ 9‬منه منحه عمه هبة ‪ 15555‬جنيه أكدعها الخزينة‪.‬‬
‫‪ -2‬تصوير ح ‪ /‬رأش المال‪.‬‬ ‫‪-1‬قيود اليوميح الالزمح‪.‬‬
‫المتــــــ(‪)12‬ــــريه ‪:‬‬
‫‪ 35555 -‬بضاعة – ‪ 55555‬عقار ‪ 15555 -‬سيارات ‪ 5555 -‬مدينوف ‪ 25555 -‬نقدية ‪ 7555 -‬دائنوف ‪ 8555 -‬قرض ‪.‬‬
‫فى ‪ 7‬منه سدد الي محمود المستحق له نقدا‪ .‬فى ‪ 9‬منه سدد اليه سالم المستحق عليه نقدا‪.‬‬
‫فى ‪ 15‬منه باع سيارته الخاصة ‪5555‬جنيه ك أكدع ثمنها خزينة المحل‪.‬‬
‫‪ -2‬تصوير ح ‪ /‬رأش المال‪.‬‬ ‫‪-1 :‬قيود اليوميح الالزمح‪.‬‬

‫‪6‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬
‫المتــــــ(‪)13‬ــــريه ‪:‬‬
‫‪ 55555‬بضاعة ‪ 65555 -‬عقار ‪ 35555 -‬نقدية ‪ 2555 -‬محمد(دائن) – ‪ 3555‬حسين(مدين)‬
‫فى ‪ 6/9‬أضاؼ الى رأسماله ‪25555‬جنية أكدعها الخزينة‪.‬‬
‫فى ‪ 6/15‬باع قطعة أرض يمتلكها ‪25555‬جنيه اشترل بنصف ثمنها سيارة خاصة لنفسه كأكدع الباقى خزينة المنشأة‪.‬‬
‫فى ‪ 6/15‬كافق بنك مصر على منحه ‪4555‬جنيه ‪.‬‬
‫‪ -2‬تصوير ح ‪ /‬رأش المال‪.‬‬ ‫‪-1 :‬قيود اليوميح الالزمح‪.‬‬

‫املسحوابت هي ‪ -:‬المبالغ النقدية التي يسحبها المالك من خزينة المنشأة أك البنك الستخدمها فى أغراضه الشخصية‬
‫أك سداد بعض المصركفات الشخصية الخاصة به كال تتعلق بالمنشأة ‪.‬‬
‫تدريب (‪.)5‬‬
‫املديً الدائً البًــــــــــــــــــــــاٌ التاريخ‬
‫من حػ‪ /‬المسحوبات‬ ‫‪1555‬‬
‫‪1/5‬‬ ‫الي حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪1555‬‬
‫من حػ‪ /‬المسحوبات‬
‫‪5555‬‬
‫‪1/8‬‬ ‫الي حػ‪ /‬البنك‬ ‫‪5555‬‬
‫من حػ‪ /‬المسحوبات‬ ‫‪3555‬‬
‫‪1/12‬‬
‫الي حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪3555‬‬
‫‪1/15‬‬ ‫من حػ‪ /‬المسحوبات‬
‫الي حػ‪ /‬المشتريات‬ ‫‪1655‬‬ ‫‪1655‬‬

‫التاريخ‬ ‫البًـــــــاٌ‬ ‫املبلغ‬ ‫التاريخ‬ ‫البًـــــــــاٌ‬ ‫املبلغ‬

‫‪1/5‬‬ ‫حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪1555‬‬
‫‪1/8‬‬ ‫حػ‪ /‬البنك‬ ‫‪5555‬‬
‫رصيد مرحل‬ ‫‪24555‬‬ ‫‪1/12‬‬ ‫حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪3555‬‬
‫‪1/31‬‬
‫‪1/15‬‬ ‫حػ‪ /‬المشتريات‬ ‫‪6555‬‬
‫‪24555‬‬ ‫‪24555‬‬
‫‪2/1‬‬ ‫رصيد منقوؿ‬ ‫‪00222‬‬
‫المتــــــ(‪)14‬ــــريه ‪:‬‬
‫فى ‪ 2/15‬أخذ مبلغ ‪ 1555‬جنيه من خزينة المنشأة لمصركفات الشخصية ‪.‬‬
‫ن‬
‫فى ‪ 3/25‬اشترل تذاكر لمشاهدة إحدل المباريات بمبلغ ‪ 3555‬جنيه نقدا من خزينة المنشأة‬
‫فى ‪ 3/25‬أهدل أحد أصدقائه بضاعة بمناسبة زكاجه تكلفتها ‪ 555‬جنيه‬
‫( قيود اليوميح )‬
‫المتــــــ(‪)15‬ــــريه ‪:‬‬
‫فى ‪ 3/15‬سدد مبلغ ‪ 2555‬جنيه قسط سيارته الخاصة نقدا ن من خزينة المنشأة ‪.‬‬
‫فى ‪ 3/15‬سدد قسط شقته الخاصة بمدينة السادس من أكتوبر بمبلغ ‪ 5555‬جنيه بشيك ‪.‬‬
‫فى ‪ 3/25‬أخذ بضاعة الستعماله الشخص بمبلغ ‪ 2555‬جنيه بسعر البيع ‪.‬‬
‫‪ .2‬تصوير حـ‪ /‬المسحوتاخ‪) .‬‬ ‫‪ .1‬قيود اليوميح‬
‫تصحًل العنلًات بدفاتر ميصأَ كنال الديً لتحارَ االثاث ‪:‬‬ ‫المتــــــ(‪)16‬ــــريه ‪:‬‬
‫فى ‪ 4/5‬أخذ طقم صالوف بمبلغ ‪ 5555‬جنيه بسعر التكلفة أهداق ألبنته بمناسبة زكجها ‪.‬‬
‫فى ‪ 4/15‬سدد فاتورة التليفوف الخاصة بمنزله بمبلغ ‪ 355‬جنيه نقدا ن من خزينة المنشأة ‪.‬‬
‫فى ‪ 4/25‬قاـ بسداد مصاريف تصليح سيارته الخاصة بمبلغ ‪ 855‬جنيه نقدا ن من خزينة المنشأة ‪.‬‬

‫‪7‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬
‫تيان قيود اليوميح الالزمح إلثثاخ العملياخ األتيح ‪:‬‬ ‫المتــــــ(‪)17‬ــــريه ‪:‬‬
‫فى أكؿ يناير بدأ محمد أعماله التجارية برأس ماؿ قدرق ‪ 155555‬ج أكدع النصف بالخزينة كالباقى بالبنك‬
‫فى ‪ 1/15‬قدـ سيارته الخاصة للمنشأة الستخدامها كقدرها ‪ 85555‬جنيه‬
‫فى ‪ 1/15‬اقترض من البنك األهلى فرع شماؿ القاهرة مبلغ ‪ 45555‬جنيه أكدعه بالخزينة ‪.‬‬
‫فى ‪ 1/25‬قاـ بسداد ‪ 5555‬جنيه قسط شقته الخاصة نقدا ن من خزينة المنشأة ‪.‬‬
‫فى ‪ 1/25‬سدد المصركفات الدراسية ألبنه كقدرها ‪ 15555‬ج بشيك من حساب البنك الخاص بالنشأة ‪.‬‬
‫فى ‪ 1/27‬أخذ بضاعة من المنشأة تكلفتها ‪ 4555‬جنيه الستخدامه الشخصى ‪.‬‬
‫المتــــــ(‪)18‬ــــريه ‪:‬‬
‫فى ‪ 2558/1/1‬بدأ أعماله التجارية كاالتى ‪ 25555( :‬نقدا ن – ‪ 55555‬نقدية بالبنك – ‪ 65555‬سيارات)‬
‫فى ‪ 1/5‬باع قطعة أرض مملوكة له بػػ ‪ 185555‬ج كاشترل سيارة لنفسه بػػ ‪ 85555‬ج كأكدع الباقى بالبنك ‪.‬‬
‫فى ‪ 1/15‬أهدل صديقه كماؿ طقم اكركباؿ بمبلغ ‪ 555‬جنيه بالتكلفة بمناسبة زكاج أبنه مصطفي ‪.‬‬
‫فى ‪ 1/11‬اقترض من الصندكؽ االجتماعي مبلغ ‪ 55555‬جنيه اكدعهم خزينة المنشأة ‪.‬‬
‫فى ‪ 1/15‬سدد المصركفات الدراسية البنته مبلغ ‪ 2555‬جنيه نقدا ن من خزينة المنشأة ‪.‬‬
‫فى ‪ 1/25‬اخذ حجرة صالوف لمنزله بيعها ‪ 4555‬جنيه‪.‬‬
‫‪ .3‬تصوير حـ‪ /‬المسحوتاخ‬ ‫‪ .2‬تصوير حـ‪ /‬رأش المال‬ ‫‪ .1‬قيود اليوميح الالزمح‬
‫المتــــــ(‪)19‬ــــريه ‪:‬‬
‫فى ‪ 4/5‬بلغت المشتريات النقدية ‪ 7555‬ج ‪.‬‬ ‫فى ‪ 4/1‬اشترل بضاعة بمبلغ ‪ 4555‬ج من منشأة كائل جمعة ‪.‬‬
‫فى ‪ 4/15‬رد إلى منشأة كائل جمعة بضاعة بمبلغ ‪ 555‬جنيه لوجود عيوب بها ‪.‬‬
‫فى ‪ 4/17‬اشترل بضاعة بمبلغ ‪ 25555‬جنيه من منشأة صالح سليم النصف نقدا ن‬
‫تيان قيود اليوميح الالزمح إلثثاخ العملياخ األتيح ‪:‬‬
‫المتــــــ(‪)21‬ــــريه ‪ - :‬فى أكؿ مارس ‪ 2518‬بدأ اسالـ نشاطه التجارل برأسماؿ ‪55555‬ج أكدع نصفها الصندكؽ‬
‫ك‪15555‬بضاعة كالباقى االت‪.‬‬
‫فى ‪ 2‬منه باع عقار يمتلكه ‪25555‬جنيه أكدعها البنك‪.‬‬
‫فى ‪7‬منه أهداق صديقه بضاعة ‪5555‬جنيه‪.‬‬
‫فى ‪ 9‬منه زاد رأسماله ‪1555‬جنيه أكدعها الخزينة‪ 3555-‬أثاث‪.‬‬
‫‪ -1‬اثثاخ العملياخ الساتقح فى يوميح اسالم‪ -2 .‬تصوير ح ‪ /‬رأش المال‪.‬‬
‫المتــــــ(‪)21‬ــــريه ‪:‬‬
‫‪ -‬فى‪ 2518/1/1‬بدأ اعماله التجارية كما يلى ‪- :‬‬
‫‪ 25555‬نقدا – ‪ 55555‬بنك – ‪ 65555‬سيارات‬
‫‪ -‬فى ‪ : 1/5‬باع قطعة ارض مملوكة له بمبلغ ‪ 185555‬ج كاشترل سيارة خاصة لنفسه بمبلغ ‪ 85555‬ج كاكدع الباقى حساب‬
‫المنشأة بالبنك‬
‫‪ -‬فى ‪15‬منه ‪ :‬اهدل صديقه كامل محمد طقم اكركباؿ بمبلغ ‪555‬ج بالتكلفة‬
‫‪ -‬فى ‪11‬منه ‪ :‬اقترض من الصندكؽ االجتماعى مبلغ ‪55555‬ج اكدعهم الخزينة‬
‫‪ -‬فى ‪15‬منه سدد المصركفات الدراسية البنته مبلغ ‪25555‬ج نقدا من الخزينة‬
‫‪ -‬فى ‪25‬منه اخذ حجرة صالوف لمنزله سعر بيعها ‪4555‬ج‬
‫‪ -3‬حـ‪/‬المسحوتاخ‬ ‫‪ -2‬حـ‪/‬رأش المال‬ ‫‪ -1‬قيود اليوميح‬
‫المتــــــ(‪)22‬ــــريه ‪:‬‬
‫فى أكؿ يناير‪ 2518‬بدأ اعماله التجارية باألتى ‪45555 - :‬عقار‪85555 -‬بضاعة‪25555 -‬خزينة‪5555 -‬مدينوف‪25555 -‬أالت‬
‫فى ‪5‬منه ‪ :‬قدـ مبلغ ‪25555‬ج لزيادة رأس ماله كفتح بهم حساب جارل باسم المنشأة‬
‫فى‪15‬منه ‪ :‬أخذ ‪5555‬ج نقدا لمصركفاته الشخصية‬
‫فى ‪ 25‬منه ‪ :‬حصل على قرض من البنك االهلى بمبلغ ‪45555‬ج اكدعهم الخزينة‬
‫فى ‪25‬منه ‪ :‬أخذ بضاعة الستخدامه الشخصى تكلفتها ‪2555‬ج‬
‫فى‪27‬منه ‪ :‬سددإيجار مسكنه الخاص بمبلغ ‪455‬ج نقدا من خزينة المنشأة‬
‫فى ‪35‬منه ‪ :‬تم نقل ملكية شقة يملكها الى المنشأة قيمتها ‪35555‬ج‬
‫‪ -‬حـ‪/‬القرض‬ ‫‪ – :‬قيود اليوميح‬

‫‪8‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬

‫املقصود ابلبضاعة‪ -:‬هي السلع التي تتعامل فيها المنشأة كتشتريها بغرض االتجار فيها لتحقيق الربح كليس الستخدامها‬
‫‪ - 2‬عمليات بيع البضاعة ( المبيعات )‬ ‫‪ - 1‬عمليات شراء البضاعة ( المشتريات )‬ ‫توقمس البضاعة إىل ‪:‬‬
‫‪ - 3‬عمليات رد بضاعة سبق شرائها ( مردكدات المشتريات – مردكدات خارجية )‬
‫‪ -‬عمليات رشاء البضاعة ( املشرتايت ) ‪.‬‬
‫‪ -‬كتقوـ المنشأة بشراء البضاعة من الغير ( الموردين – الدائنين ) كقد يكوف الشراء على الحساب ( باألجل) أك سداد‬
‫القيمة نقدا ن أك سداد جزء نقدا ن أك الباقي على الحساب ‪.‬‬
‫تدريب (‪.)6‬‬
‫التاريخ‬ ‫املديً الدائً البًــــــــــــــــــــــاٌ‬
‫من حػ‪ /‬المشتريات‬ ‫‪25555‬‬
‫‪5/1‬‬ ‫الي حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪25555‬‬
‫من حػ‪ /‬المشتريات‬ ‫‪35555‬‬
‫‪5/2‬‬ ‫الي حػ‪ /‬منشأة حساـ حسن‬ ‫‪35555‬‬
‫من حػ‪ /‬المشتريات‬ ‫‪45555‬‬
‫الي مذكورين‬
‫‪5/3‬‬ ‫حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪25555‬‬
‫حػ‪ /‬منشأة إبراهيم حسن‬ ‫‪25555‬‬
‫‪ )2‬عمليات رد بضاعة سبق رشاهئا ( مردودات املشرتايت – مردودات خارجة )‬
‫‪ --‬كهى رد المنشأة بضاعة لوجود عيوب بها أك مخالفتها للمواصفات‬
‫الدائً البًــــــــــــــــــــــاٌ التاريخ‬ ‫املديً‬
‫‪1/6‬‬ ‫من حػ‪ /‬المشتريات‬ ‫‪4555‬‬
‫ألي حػ‪ /‬محمد ابو تريكه‬ ‫‪4555‬‬
‫‪1/15‬‬ ‫من حػ‪ /‬محمد ابو تريكة‬ ‫‪255‬‬
‫ألي حػ‪ /‬مردكدات مشتريات‬ ‫‪255‬‬
‫من حػ‪ /‬محمد ابو تريكة‬ ‫‪3855‬‬
‫‪1/15‬‬ ‫ألي حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪3855‬‬

‫( قيود اليوميح الالزمح )‬

‫المتــــــ(‪)23‬ــــريه ‪:‬‬
‫فى ‪ 6/7‬اشترل بضاعة بمبلغ ‪ 35555‬جنية من خالد الغندكر ‪.‬‬ ‫فى ‪ 6/1‬اشترل بضاعة بمبلغ ‪ 15555‬ج نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ 6/15‬رد إلى منشأة خالد الغندكر بضاعة بمبلغ ‪ 2555‬جنيه لمخالفتها للعينة ‪.‬‬
‫فى ‪ 6/17‬اشترل بضاعة بمبلغ ‪ 25555‬جنيه من محالت عبد المنصف نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ 6/25‬تم سداد المستحق لمنشأة خالد الغندكر نقدا ن ‪.‬‬
‫‪ .2‬تصىير ذـ‪ /‬املصرتيات ‪ ،‬ذـ‪ /‬مردودات املصرتيات‬ ‫‪ - 1‬قًىد الًىمًُ الالزمُ‬
‫المتــــــ(‪)24‬ــــريه ‪:‬‬
‫فى أكؿ يناير ‪ : 2518‬اشترت بضاعة نقدا ‪2555‬جنيه من محالت االخالص ‪.‬‬
‫فى ‪ 3‬منه ‪ :‬اشترت بضاعة من محالت هناء ‪1255‬جنيه على الحساب‪.‬‬
‫فى ‪ 6‬منه رد بضاعة بمبلغ ‪ 155‬جنيه ألي محالت اإلخالص ‪.‬‬ ‫فى ‪ 4‬منه ‪ :‬ردت بضاعة الى محالت هناء ‪155‬جنيه‪.‬‬
‫فى تاريخه ‪ :‬سددت الى محالت هناء المستحق لها نقدا ‪.‬‬
‫‪ -1‬قًىد الًىمًُ الالزمُ‪ -2 .‬تصىير ذصابِ املصرتيات واملبًعات بالدفرت االشتاذ‪.‬‬

‫‪9‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬
‫‪ ) 3‬عمليات بيع البضاعة ( املبيعات )‬
‫يقوـ المنشأة ببيع البضاعة للغير ( المدينوف – العمالء ) كقد يكوف البيع على الحساب (باألجل ) أك يحصل القيمة نقدا ن‬
‫‪ ) 4‬عمليات رد بضاعة سبق بيعها ( مردودات املبيعات )‬
‫‪ -‬كترد هذة البضاعة لوجود عيوب أك تلف بها كغير مطابقة للمواصفات ‪.‬‬
‫تدريب (‪.)7‬‬
‫التاريخ‬ ‫املديً الدائً البًــــــــــــــــــــــاٌ‬
‫‪3/15‬‬ ‫من حػ‪ /‬عماد متعب‬ ‫‪5555‬‬
‫ألي حػ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪5555‬‬
‫‪3/12‬‬ ‫من حػ‪ /‬مردكدات المبيعات‬ ‫‪555‬‬
‫ألي حػ‪ /‬عماد متعب‬ ‫‪555‬‬
‫من حػ‪ /‬البنك‬ ‫‪4555‬‬
‫‪3/15‬‬
‫ألي حػ‪ /‬عماد متعب‬ ‫‪4555‬‬

‫متــــ(‪)25‬ـــريه‪.‬‬
‫فى ‪ : 1/1‬اشترل بضاعة بمبلغ ‪ 5555‬جنيه نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ : 1/5‬باع بضاعة بمبلغ ‪ 6555‬نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ : 1/15‬اشترل بضاعة بػ ‪ 9555‬جنيه من شركة جمعة على الحساب ‪.‬‬
‫فى ‪ : 1/12‬باع بضاعة بمبلغ ‪ 7555‬جنيه إلى منشأة سيف الدين على الحساب‬
‫فى ‪ : 1/15‬اشترل بضاعة بمبلغ ‪ 8555‬جنيه من محالت خالد عبد الصبور سدد النصف نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ : 1/25‬باع بضاعة بمبلغ ‪ 4555‬جنيه إلى محالت اإلخالص كحصل الربع نقدا ن ‪.‬‬
‫( قيود اليوميح الالزمح )‬
‫متــــ(‪)26‬ـــريه‪.‬‬
‫فى ‪ 15/4‬تم شراء بضاعة بمبلغ ‪ 15555‬جنيه من المورد محمد ثركت‬
‫فى ‪ 15/7‬تم بيع بضاعة بمبلغ ‪ 15555‬جنيه إلى العميل شريف عبد الفضيل ‪.‬‬
‫فى ‪ 15/9‬تم رد بضاعة إلى المورد محمد ثركت بمبلغ ‪ 755‬جنيه لمخالفتها للمواصفات ‪.‬‬
‫فى ‪ 15/15‬رد العميل شريف عبد الفضيل بضاعة بمبلغ ‪ 855‬جنيه لوجود عيوب بها ‪5‬‬
‫فى ‪ 15/15‬اشترل سيارة للمنشأة بمبلغ ‪ 45555‬جنيه نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ 15/17‬تم شراء بضاعة بمبلغ ‪ 25555‬جنيه من المورد عماد متعب الربع نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ 15/25‬تم بيع بضاعة إلى العميل عمرك زكى بمبلغ ‪ 35555‬جنيه النصف نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ 15/25‬تم سداد المستحق للمورد محمد ثركت نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ 15/26‬تم تحصيل المستحق على العميل شريف عبد الفضيل نقدا ن ‪.‬‬
‫‪ .2‬تصوير حـ‪ /‬المشترياخ ‪ ،‬حـ‪ /‬المثيعاخ الذيه‬ ‫‪ .1‬قيود اليوميح‬
‫متــــ(‪)27‬ـــريه‪.‬‬
‫فى ‪2‬مارس اشترل مجموعة من السجاد من شركة دمنهور لصناعة السجاد بمبلغ ‪65555‬جنيه باالجل‪.‬‬
‫فى ‪ 7‬مارس بلغت مبيعاته النقدية ‪15555‬جنيه‪.‬‬
‫فى ‪ 9‬مارس رد الى شركة دمنهور سجادة ثمنها ‪555‬جنيه لوجود عيوب فى ألوانها‪.‬‬
‫فى ‪ 11‬مارس اشترل من شركة النساجوف الشرقيوف تشكيلة من السجاد ‪85555‬جنيه النصف نقدا‪.‬‬
‫فى ‪15‬مارس اشترل من شركة مكة موكيت ثمنه ‪35555‬جنيه نقدا‪.‬‬
‫فى ‪ 25‬مارس باع الى فندؽ هلناف موكيت بمبلغ ‪25555‬جنيه على الحساب‪.‬‬
‫فى ‪ 22‬مارس رد اليه فندؽ هلناف قطعة من الموكيت ثمنها ‪555‬جنيه ‪.‬‬
‫فى ‪ 28‬مارس باع مجموعة من السجاد الى معرض البيوت الراقية ‪ 9855‬جنيه قبض منها ‪4855‬جنيه نقدا‪.‬‬
‫‪ -1‬قًىد الًىمًُ الالزمُ‪ -2 .‬تصىير ﺣ ‪ /‬املصرتيات ; ﺣ ‪ /‬املبًعات‪.‬‬

‫‪11‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬
‫متــــ(‪)28‬ـــريه‪.‬‬
‫فى تاريخه باع بضاعة نقدا بمبلغ ‪1355‬ج الى حسين‪.‬‬ ‫فى أكؿ يونيو ‪ 2518‬اشترل بضاعة نقدا بمبلغ ‪1555‬ج‪.‬‬
‫اشترل بضاعة من صبرل ‪1455‬جنيه على الحساب‪.‬‬ ‫فى ‪2‬منه‬
‫باع بضاعة الى منجى بمبلغ ‪1155‬جنيه على الحساب‪.‬‬ ‫فى تاريخه‬
‫رد الى صبرل بضاعة بمبلغ ‪ 155‬جنيه لوجود تلف بها‪.‬‬ ‫فى ‪ 3‬منه‬
‫رد اليه منجى بضاعة ‪55‬جنيه لمخالفتها للمواصفات‪.‬‬ ‫فى تاريخه‬
‫اشترل بضاعة من عبد السالـ بمبلغ ‪1555‬جنيه سدد نصفها نقدا‪.‬‬ ‫فى ‪ 4‬منه‬
‫باع الى عبد الخالق بضاعة بمبلغ ‪6555‬جنيه سدد ثلثى الثمن نقدا‪.‬‬ ‫فى تاريخه‬
‫‪ -1‬اثبات العنلًات فِ دفرتالًىمًُ‪ -2 .‬تصىير ﺣ‪/‬مردودات املصرتيات‪.‬‬
‫متــــ(‪)29‬ـــريه‪.‬‬
‫‪ -1‬فى أكؿ فبراير‪ : 2518‬اشترل بضاعة من عبدا لسالـ ‪3555‬جنيه النصف نقدا‪.‬‬
‫‪ -2‬فى ‪2‬منه ‪ :‬رد الى عبد السالـ بضاعة ‪ 455‬جنيه نقدا كسدد له من ثمنها ‪555‬جنيه نقدا‪.‬‬
‫‪ -3‬فى ‪ 3‬منه باع بضاعة الى محسن ‪ 1555‬جنيه سدد له منها ‪555‬جنيه كالباقى على الحساب‪.‬‬
‫‪ -4‬فى ‪4‬منه رد اليه محسن بضاعة ‪155‬جنيه كسدد باقى المستحق عليه نقدا‪.‬‬
‫‪ -5‬فى ‪5‬منه اشترل بضاعة ‪7555‬جنيه من عبد الرحمن بشيك‪.‬‬
‫‪ -6‬فى ‪7‬منه باع بضاعة الى خالد ‪2555‬جنيه سدد له منها ‪1555‬جنيه كالباقى على الحساب‪.‬‬
‫‪ -7‬فى ‪ 9‬منه باع أثاث الى عبد الرحمن ‪755‬جنيه على الحساب‪.‬‬
‫( قيود اليوميح الالزمح )‬
‫متــــ(‪)31‬ـــريه‪.‬‬
‫فى ‪ 1‬مارس اشترل ‪ 5‬أطقم حلل ألمونيوـ سعر الطقم الواحد ‪ 255‬جنيه‪.‬‬
‫فى ‪ 2‬منه بلغت مبيعاته النقديه‪ 2455‬جنيه كمشترياته النقدية ‪ 1355‬جنيه‪.‬‬
‫فى ‪ 3‬منه اشترل من شركة عمر أفندم أكاني كأطباؽ الومنيوـ ‪1555‬جنيه باالجل‪.‬‬
‫فى ‪ 5‬منه رد بضاعة الى شركة عمر أفندل‪.‬‬
‫فى ‪ 7‬منه باع الى محالت االيماف بضاعة ‪1455‬جنيه سددكا نصفها نقدا‪.‬‬
‫فى ‪11‬منه سددت اليه محالت االيماف المستحق عليها‪.‬‬ ‫فى ‪ 15‬منه سدد المستحق لشركة عمر أفندل‪.‬‬
‫( قًىد الًىمًُ الالزمُ )‬
‫متــــ(‪)31‬ـــريه‪.‬‬
‫فى ‪ 7/1‬باع بضاعة بمبلغ ‪ 35555‬جنيه إلى محالت العبير‬
‫فى ‪ 7/3‬ردت محالت العبير بضاعة مخالفة للمواصفات قيمتها ‪ 2555‬جنيه ‪.‬‬
‫فى ‪ 7/25‬سداد محالت العبير المستحقة عليها بشيك ‪.‬‬ ‫فى ‪ 7/5‬بلغت المبيعات النقدية ‪ 45555‬جنيه ‪.‬‬
‫فى ‪ 7/22‬باع بضاعة بمبلغ ‪ 25555‬جنيه إلى محالت الخطيب النصف نقدا ن كالباقي علي الحساب ‪.‬‬
‫فى ‪ 7/25‬ردت محالت الخطيب بضاعة تالفة قيمتها ‪ 1555‬جنيه ‪.‬‬
‫فى ‪ 7/35‬سددت محالت الخطيب المستحق عليها نقدا ن ‪.‬‬
‫( املطلوب ‪ -1 :‬قًىد الًىمًُ الالزمُ‪ -2 .‬تصىير ﺣ ‪ /‬املصرتيات ; ﺣ ‪ /‬املبًعات‪.‬‬
‫متــــ(‪)32‬ـــريه‪.‬‬
‫فى ‪ 4‬أكتوبر باع بضاعة بمبلغ ‪4555‬ج نقدا‪.‬‬ ‫فى ‪ 3‬أكتوبر اشترل من عبد المقصود بضاعة بمبلغ ‪15555‬ج نقدا‪.‬‬
‫فى ‪ 9‬أكتوبر اشترل بضاعة من حسنين بمبلغ ‪4555‬جنيه على الحساب‪.‬‬
‫فى ‪ 13‬أكتوبر رد الى حسنين بضاعة قيمتها ‪ 155‬جنيه لوجود تلف بها‪.‬‬
‫فى ‪ 18‬أكتوبر باع بضاعة الى محالت نعمة بمبلغ ‪5555‬جنيه على الحساب‪.‬‬
‫فى ‪ 25‬أكتوبر ردت اليه محالت نعمة بضاعة قيمتها ‪155‬جنيه لمخالفتها للمواصفات‪.‬‬
‫فى ‪ 22‬أكتوبر باع بضاعة الى النجار بمبلغ ‪6555‬جنيه قبض نصف ثمنها نقدا‪.‬‬
‫‪ -1‬قًىد الًىمًُ الالزمُ‪ -2 .‬تصىير ﺣ ‪ /‬املبًعات‪.‬‬

‫‪11‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬

‫‪ -‬تسجل األصوؿ عند شرائها أك بيعها باسمها ك يتم شراء األصوؿ لالستخداـ كليس لفرض البيع اك اإلتجار ‪.‬‬
‫تدريب (‪.)8‬‬
‫البًــــــــــــــــــــــاٌ التاريخ‬ ‫الدائً‬ ‫املديً‬
‫‪3/1‬‬ ‫من حػ‪ /‬اآلالت‬ ‫‪155555‬‬
‫الي حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪155555‬‬
‫‪3/5‬‬ ‫من حػ‪ /‬األكراؽ المالية‬ ‫‪55555‬‬
‫الي حػ‪ /‬البنك‬ ‫‪55555‬‬
‫‪3/7‬‬ ‫‪5555‬‬
‫من حػ‪ /‬عصاـ الحضرل‬
‫‪5555‬‬
‫الي حػ‪ /‬األثاث‬
‫‪ - 1‬عند بيع البضاعة تسمى حػ‪ /‬المبيعات كعند بيع األصل يسمى باسمه ‪.‬‬ ‫ملحوظة هامة ‪:‬‬
‫‪ - 2‬عند شراء أصل الستخدامه يسمى باسمه أما شراء بضاعة لالتجار فيها يطلق عليها حػ‪ /‬المشتريات‬
‫متــــ(‪)33‬ـــريه‪.‬‬
‫فى ‪ 4/1‬اشترت المنشأة اثاث بمبلغ ‪ 15555‬جنيه من منشأة مصطفى فهمى على الحساب ‪.‬‬
‫فى ‪ 4/7‬اشترت المنشأة سيارة بمبلغ ‪ 75555‬من شركة العبير سدد منها ‪ 25555‬جنيه نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ 4/15‬باعت المنشأة اثاث قديم بمبلغ ‪ 5555‬جنيه نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ 4/17‬باعت المنشأة بضاعة بمبلغ ‪ 25555‬نقدا ن ‪.‬‬ ‫فى ‪ 4/15‬اشترت المنشأة بضاعة بمبلغ ‪ 15555‬جنيه نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ 4/25‬اشترت بضاعة بمبلغ ‪ 17555‬جنيه من محالت صالح سدد النصف نقدا ن ‪.‬‬
‫( قًىد الًىمًُ الالزمُ )‬
‫متــــ(‪)34‬ـــريه‪.‬‬
‫فى ‪ 4/1‬اشترت المنشأة أالت بمبلغ ‪ 25555‬جنيه من منشأة محمد جماؿ على الحساب ‪.‬‬
‫فى ‪ 4/7‬اشترت المنشأة سيارة بمبلغ ‪155555‬من شركة العمدة سدد منها ‪ 45555‬جنيه نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ 4/15‬باعت المنشأة اثاث قديم بمبلغ ‪ 15555‬جنيه نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ 4/17‬باعت المنشأة بضاعة بمبلغ ‪ 45555‬نقدا ن ‪.‬‬ ‫فى ‪ 4/15‬اشترت المنشأة بضاعة بمبلغ ‪ 25555‬جنيه نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ 4/25‬اشترت بضاعة بمبلغ ‪ 28555‬جنيه من محالت الكماؿ سدد النصف نقدا ن ‪.‬‬
‫( قًىد الًىمًُ الالزمُ )‬
‫متــــ(‪)35‬ـــريه‪.‬‬
‫فى ‪ 4‬منه ‪ :‬ردت أثاث لوجود عيوب به قيمته ‪355‬جنيه‪.‬‬ ‫اشترت أثاث ‪ 4555‬جنيه نقدا‪.‬‬ ‫فى ‪ 3‬مايو‬
‫فى ‪ 7‬منه باعت ‪ 8‬كراسى من البالستيك سعر الواحد ‪15‬ج‪.‬‬ ‫اشترت أدكات بالستيك ‪1555‬ج‪.‬‬ ‫فى ‪ 5‬منه‬
‫اشترل سيارة ‪5555‬جنيه من عبد الفتاح كسدد نصف الثمن نقدا‪.‬‬ ‫فى ‪ 8‬منه‬
‫باع أثاث مستعمل ‪1255‬جنيه الى حسين االماـ‪.‬‬ ‫فى ‪ 9‬منه‬
‫‪ 2‬تصىيرﺣ ‪ /‬االثاث‪.‬‬ ‫‪ -1‬قًىد الًىمًُ االزمُ‪.‬‬
‫متــــ(‪)36‬ـــريه‪.‬‬
‫فى أكؿ يونية ‪ 2518‬قامت بشراء سيارة نصف نقل ثمنها ‪ 35555‬ج من معرض الكفراكل سدد من ثمنها ‪15555‬ج نقدا‪.‬‬
‫فى ‪ 5‬يونية اشترل ثالجة لعرض اللحوـ من شركة اليكتركستار ثمنها ‪ 6555‬جنيه نقدا‪.‬‬
‫فى ‪ 8‬يونية اشترل ماكينة لتقطيع البسطرمة كالالنشوف ثمنها ‪3555‬جنيه نقدا‪.‬‬
‫فى ‪ 9‬منه اتفق على تصنيع فاترينة مع محالت قبنورل ثمنها ‪1555‬جنيه سدد منهم ‪ 355‬نقدا‪.‬‬
‫فى تاريخه اشترل مجموعة من األكراؽ المالية ‪1255‬جنيه بشيك‪.‬‬
‫فى ‪ 15‬منه باع سيارة قديمة قيمتها ‪5555‬جنيه الى عبد الواحد حسونة نقدا‪.‬‬
‫‪ :‬قًىد الًىمًُ الالزمُ‪ -2 .‬تصىيرﺣ ‪ /‬ذلالت القبيىرّ‪.‬‬

‫‪12‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬

‫هو عبارة عن مبلغ يخفض من ثمن البضاعة بموافقة البائع أك تخفيض يمنحه البائع للمشترل ‪.‬‬
‫‪ -3‬خصم السماح‬ ‫‪ -2‬الخصم النقدل‬ ‫‪ -1‬الخصم التجارل‬ ‫أىـــــواع الخــــــمص‬
‫هو عبارة عن خصم تمنحه المنشأة لعمالئها لتصريف بضائعها لظهور موديالت حديثة‬
‫تدريب (‪.)9‬‬
‫التاريخ‬ ‫املديً الدائً البًــــــــــــــــــــــاٌ‬
‫‪5/7‬‬ ‫من حػ‪ /‬المشتريات‬ ‫‪9555‬‬
‫الي حػ‪ /‬محسن الشريف‬ ‫‪9555‬‬ ‫‪%‬‬
‫من حػ‪ /‬أسامة الشريف‬ ‫‪27655‬‬
‫‪5/12‬‬ ‫الي حػ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪27655‬‬ ‫‪%‬‬
‫‪ --‬صافػػى القيمػػػػة = ‪9555 = 1555 – 15555‬‬ ‫= ‪1555 = 155/15 × 15555‬‬ ‫‪ --‬الخصم التجارم‬

‫هو عبارة عن خصم يمنحه للمشترل لتشجيعه على سداد قيمة البضاعة فى الحاؿ أك خالؿ فترة‬
‫ملحوظة هذا اخلصم يظهر بالدفاتر كالتاىل ‪:‬‬
‫ب) فى حالة الشراء ( حػ‪ /‬الخصم المكتسب ) دائن ‪.‬‬ ‫أ ) فى حالة البيع يسمى ( حػ‪ /‬الخصم المسموح به ) مدين ‪.‬‬
‫تدريب (‪.)11‬‬
‫التاريخ‬ ‫املديً الدائً البًــــــــاٌ‬
‫من حػ‪ /‬المشتريات‬ ‫‪25555‬‬ ‫‪%‬‬
‫‪1/1‬‬ ‫الي حػ‪ /‬منشأة الهدل‬ ‫‪25555‬‬
‫من حػ‪ /‬الهدل‬ ‫‪25555‬‬
‫الي مذكورين‬
‫‪1/6‬‬
‫حػ‪ /‬الخصم المكتسب‬ ‫‪2555‬‬
‫حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪18555‬‬
‫‪1/8‬‬ ‫من حػ‪ /‬منشأة رحاب‬ ‫‪9555‬‬
‫الي حػ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪9555‬‬ ‫‪%‬‬ ‫‪%‬‬

‫‪1/15‬‬ ‫من مذكورين‬

‫حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪725‬‬
‫حػ‪ /‬الخصم المسموح به‬ ‫‪8285‬‬
‫الي حػ‪ /‬منشأة الرحاب‬ ‫‪9555‬‬

‫الخصم النقدل ( الخصم المكتسب ) = ‪ 2555 = % 15 × 25555‬الباقى = ‪18555 = 2555 – 25555‬‬ ‫عملية ‪1/6‬‬
‫الباقى = ‪9555 = 1555 – 15555‬‬ ‫الخصم التجارل = ‪ 1555 = % 15 × 15555‬جنيه‬ ‫عملية ‪1/8‬‬
‫الباقى = ‪8285 = 725 – 9555‬‬ ‫الخصم النقدل ( الخصم المسموح به ) = ‪725 = %8 × 9555‬‬ ‫عملية ‪1/11‬‬
‫متــــ(‪)37‬ـــريه‪.‬‬
‫اشترل بضاعة بمبلغ ‪ 8555‬جنيه نقدا ن بخصم تجارل ‪. % 15‬‬ ‫فى ‪6/5‬‬
‫اشترل بضاعة بمبلغ ‪ 15555‬نقدا ن من محالت لطفى محمود بخصم ‪% 5‬‬ ‫فى ‪6/7‬‬
‫اشترل أثاث للمنشأة نقدا ن بمبلغ ‪ 2555‬جنيه بخصم تجارل ‪% 15‬‬ ‫فى ‪6/8‬‬
‫باع بضاعة بمبلغ ‪ 25555‬جنيه إلى محالت األنوار بخصم ‪ % 5‬للسداد خالؿ ‪ 15‬أياـ ‪.‬‬ ‫فى ‪6/15‬‬
‫اشترل بضاعة بمبلغ ‪ 25555‬جنيه من محالت السالـ بخصم ‪ % 45‬للسداد خالؿ ‪ 4‬أياـ‬ ‫فى ‪6/15‬‬
‫سددت محالت األنوار المستحق عليها نقدا ن ‪.‬‬ ‫فى ‪6/16‬‬
‫( قًىد الًىمًُ الالزمُ )‬

‫‪13‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬
‫متــــ(‪)38‬ـــريه‪.‬‬
‫فى ‪ 2/4‬اشترل بضاعة بػػ ‪ 55555‬ج من منشأة لطفى بخصم تجارل ‪ % 15‬كأخر ‪ % 5‬للسداد خالؿ ‪ 3‬اياـ‬
‫فى ‪ 2/5‬باع بضاعة بمبلغ ‪ 45555‬ج إلى منشأة خالد بخصم تجارل ‪ % 5‬كأخر ‪ % 6‬للسداد خالؿ أسبوع‬
‫فى ‪ 2/7‬تم سداد المستحق للطفى محمود نقدا ن ‪.‬فى ‪ 2/9‬سددت منشأة خالد المستحق عليها بشيك ‪.‬‬
‫( قًىد الًىمًُ الالزمُ )‬
‫متــــ(‪)39‬ـــريه‪.‬‬
‫فى ‪ 3/1‬اشترل بضاعة من إيهاب توفيق قيمتها ‪ 25555‬ج بخصم ‪ % 5‬كأخر ‪ % 15‬للسداد خالؿ اسبوع ‪.‬‬
‫فى ‪ 3/3‬باع آالت إلى رشدل اباظة بضاعة بمبلغ ‪ 15555‬جنيه بخصم ‪ %15‬سدد النصف نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ 3/5‬باع إلى مصطفى بضاعة بمبلغ ‪ 12555‬ج بخصم ‪ % 5‬كأخر ‪ % 6‬إذا تم السداد خالؿ ‪ 15‬أياـ ‪.‬‬
‫فى ‪ 3/6‬سدد المستحق إلى إيهاب توفيق نقدا ن ‪.‬فى ‪ 3/14‬سدد حسن مصطفى المستحق عليه نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ 3/25‬اشترل بمبلغ ‪ 85555‬جنيه نقدا ن بخصم تجارل ‪. % 15‬‬
‫‪ ( -1‬قًىد الًىمًُ الالزمُ ) ‪ - 2‬تصىير ذـ‪ /‬اخلصه املصنىح به ‪ ،‬ذـ‪ /‬اخلصه امللتصب‬
‫متــــ(‪)41‬ـــريه‪.‬‬
‫فى ‪ 5‬مارس اشترت بضاعة ‪2555‬جنيه بخصم ‪ %5‬من محالت النور‪.‬‬
‫فى ‪ 6‬مارس باعت بضاعة الى خالد ‪ 1555‬جنيه بخصم تجارل ‪. %15‬‬
‫فى ‪ 11‬مارس سدد خالد المستحق عليه نقدا‪.‬‬ ‫فى ‪ 9‬مارس سددت المستحق الى محالت النور بشيك‪.‬‬
‫اثبات العنلًات الصابقُ فِ دفرت يىمًُ ذلالت الصفا‪.‬‬
‫متــــ(‪)41‬ـــريه‪.‬‬
‫فى أكؿ فبراير اشترل بضاعة ‪5555‬جنيه بخصم ‪ %15‬من عبد المتعاؿ‪.‬‬
‫فى ‪ 2‬فبراير باع بضاعة ‪4555‬جنيه بخصم تجارل ‪%15‬الى عبد الرحمن‪.‬‬
‫فى ‪ 6‬فبراير اشترل بضاعة ‪3555‬جنيه من حسين نقدا بخصم ‪.%15‬‬
‫فى ‪ 9‬فبراير باع بضاعة الى حسانين ‪1555‬جنيه نقدا بخصم ‪.%15‬‬
‫تصحًل العنلًات الصابقُ فِ يىمًُ ذلالت اهلدّ واليىر‪.‬‬
‫متــــ(‪)42‬ـــريه‪.‬‬
‫فى أكؿ يناير ‪ 2518‬باع بضاعة الى النقاش بمبلغ ‪5555‬جنيه بخصم تجارل ‪. %15‬‬
‫فى ‪ 2‬يناير اشترل بضاعة من الفحاـ بمبلغ ‪ 4555‬جنيه بخصم تجارل ‪.%5‬‬
‫فى ‪ 7‬منه سدد المستحق للفحاـ نقدا‪.‬‬ ‫فى ‪ 5‬منه حصل من النقاش رصيد حسابه نقدا‪.‬‬
‫قًىد الًىمًُ الالزمُ فِ دفاتر يىمًُ ذلالت احلداد‪.‬‬
‫متــــ(‪)43‬ـــريه‪.‬‬
‫فى أكؿ مارس اشترل أثاث‪7555‬جنيه من محالت البيت العصرل بخصم تجارل ‪.%5‬‬
‫فى ‪ 5‬منه اشترل سيارة فيات‪ 128‬بمبلغ‪15555‬جنيه بخصم تجارل ‪ %2‬من معرض النصرللسيارات‪.‬‬
‫فى ‪ 8‬منه سدد المستحق لمحالت البيت العصرل‪.‬‬
‫فى ‪ 15‬منه سدد المستحق لمعرض النصر للسيارات‪.‬‬
‫تصحًل العنلًات بدفرت يىمًُ فهنِ ىظنِ احملامِ‪.‬‬
‫متــــ(‪)44‬ـــريه‪.‬‬
‫فى أكؿ يناير اشترت بضاعة‪1555‬جنيه من سالم بخصم ‪ %5‬اذا تم السداد خالؿ أسبوع‪.‬‬
‫فى ‪ 5‬يناير بعت بضاعة الى محمود ‪2555‬جنيه بخصم‪%3‬خالؿ ‪15‬أياـ‪.‬‬
‫فى ‪ 9‬منه سدد محمود المستحق له نقدا‪.‬‬ ‫فى ‪ 6‬يناير سددت المستحق الى سالم‪.‬‬
‫‪ :‬اثبات العنلًات الصابقُ بًىمًُ ذلالت البطُ الصقًُ‪.‬‬

‫‪14‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬

‫‪ -‬هو عبارة عن خصم يمنحه البائع للمشترل مقابل عدـ رد بضاعة تالفة أك مخالفة للمواصفات ‪.‬‬
‫‪ -1‬فى حالة الشراء يسمى(حػ‪/‬مسموحات المشتريات ) ‪.‬فى حالة البيع يسمى(حػ‪ /‬مسموحات المبيعات ) ‪.‬‬ ‫ملحوظة ‪:‬‬
‫تدريب (‪.)11‬‬
‫البًـــــــــــــــــاٌ‬ ‫املديً الدائً‬
‫من حػ‪ /‬المشتريات‬ ‫‪15555‬‬
‫الي حػ‪ /‬شركة قمر الدين‬ ‫‪15555‬‬
‫من حػ‪ /‬شركة قمر الدين‬ ‫‪555‬‬
‫الي حػ‪ /‬مسموحات المشتريات‬ ‫‪555‬‬
‫من حػ‪ /‬منشأة علي الزيبق‬ ‫‪25555‬‬
‫الي حػ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪25555‬‬
‫من حػ‪ /‬مسموحات المبيعات‬ ‫‪1555‬‬
‫الي حػ‪ /‬منشأة علي الزيبق‬ ‫‪1555‬‬

‫متــــ(‪)45‬ـــريه‪.‬‬
‫فى ‪ 3/1‬اشترل بضاعة من محالت سيف الدين بخصم تجارل ‪ % 5‬كآخر ‪ %4‬إذا تم السداد خالؿ أسبوع‬
‫فى ‪ 3/5‬باع بضاعة بمبلغ ‪ 85555‬جنيه إلى شركة محمود ياسين بخصم تجارل ‪%15‬‬
‫فى ‪ 3/7‬سدد المستحق لمحالت سيف الدين نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ 36/15‬باع بضاعة بػ ‪ 25555‬جنيه إلى محالت اإلسراء بخصم ‪ %15‬للسداد خالؿ ‪ 5‬اياـ‬
‫فى ‪ 3/14‬تم تحصيل المستحق على محالت اإلسراء ‪.‬‬
‫فى ‪ 3/25‬اشترل أثاث بمبلغ ‪ 5555‬جنيه نقدا ن بخصم تجارل ‪. % 5‬‬
‫( قًىد الًىمًُ الالزمُ )‬
‫متــــ(‪)46‬ـــريه‪.‬‬
‫فى ‪ 4/1‬باع بضاعة إلى حسين فهمى بمبلغ ‪ 35555‬جنيه النصف نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ 4/2‬اشترل بضاعة من محالت محمود الخطيب بمبلغ‪45555‬ج سدد من القيمة‪15555‬ج نقدا ن‬
‫فى ‪ 4/5‬سمح لحسين فهمى بخصم ‪ 355‬جنيه مقابل عدـ رد بضاعة مخالفة ‪.‬‬
‫فى ‪ 4/9‬منحته محالت محمود الخطيب خصما ن قيمته ‪ 655‬جنيه نظير عدـ رد بضاعة بها عيوب ‪.‬‬
‫فى ‪ 4/15‬تم تحصيل باقى المستحق على حسين فهمى نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ 4/25‬سدد المستحق لمحالت محمود الخطيب بشيك ‪.‬‬
‫( قًىد الًىمًُ الالزمُ )‬
‫متــــ(‪)47‬ـــريه‪.‬‬
‫باعت بضاعة ‪2555‬جنيه الى محالت أفراح‪.‬‬ ‫فى ‪4/1‬‬
‫ردت محالت أفراح بضاعة لعدـ مطابقتها للمواصفات فسمحت لها بمبلغ ‪155‬جنيه مقابل عدـ رد البضاعة‪.‬‬ ‫فى ‪4/3‬‬
‫سددت محالت أفراح المستحق عليها بشيك‪.‬‬ ‫فى ‪4/5‬‬
‫اشترت بضاعة من محالت النجاح ‪3555‬جنيه بخصم ‪.%15‬‬ ‫فى ‪4/6‬‬
‫أرادت رد بضاعة ‪ 255‬ج لوجود عيوب بها فسمحت لها محالت النجاح بالمبلغ المذكور مقابل عدـ رد البضاعة‪.‬‬ ‫فى ‪4/8‬‬
‫سددت رباح المستحق عليها لمحالت النجاح بشيك‪.‬‬ ‫فى ‪4/11‬‬
‫قًىد الًىمًُ بدفرت يىمًُ ذلالت الصناح‪.‬‬
‫متــــ(‪)48‬ـــريه‪.‬‬
‫فى ‪ 1‬منه اشترت بضاعة ‪5555‬جنيه الى خالد بخصم ‪ %2 ،%5‬خالؿ ‪ 5‬أياـ‪.‬‬
‫فى تاريخه باعت بضاعة الى محسن ‪4555‬جنيه بخصم ‪%15 ،%4‬خالؿ ‪ 3‬أياـ‪.‬‬
‫فى ‪ 2‬منه ردت بضاعة الى خالد لمخالفتها للعينة فسمح لها خالد بخصم ‪155‬جنيه مقابل عدـ رد البضاعة‪.‬‬
‫فى ‪ 3‬منه أراد محسن رد بضاعة مخالفة فسمحت له بمبلغ ‪255‬جنيه مقابل عدـ الرد‪.‬‬
‫فى ‪ 7‬منه سدد اليها محسن المستحق عليه نقدا‪.‬‬ ‫فى ‪ 5‬منه سددت المستحق الى خالد نقدا‪.‬‬
‫‪ :‬قًىد الًىمًُ الالزمُ بدفاتر ذلالت الصىق‪.‬‬

‫‪15‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬

‫‪ .2‬كفاة المدين دكف أف يترؾ اموال نلسداد ديونه‬ ‫‪ .1‬إشهار إفالس المدين‬
‫تدريب (‪.)12‬‬
‫البًــــــــاٌ‬ ‫الدائً‬ ‫املديً‬
‫من مذكورين‬
‫حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪8555‬‬
‫حػ‪ /‬الديوف المعدكمة‬ ‫‪2555‬‬
‫الي حػ‪ /‬حساـ محسن‬ ‫‪15555‬‬
‫تدريب (‪.)13‬‬
‫البًــــــــاٌ‬ ‫الدائً‬ ‫املديً‬
‫من حػ‪ /‬عصاـ الحضرل‬ ‫‪6555‬‬
‫الي حػ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪6555‬‬
‫من مذكورين‬
‫حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪5555‬‬
‫حػ‪ /‬الديوف المعدكمة‬ ‫‪1555‬‬
‫الي حػ‪ /‬عصاـ الحضرل‬ ‫‪6555‬‬

‫متــــ(‪)49‬ـــريه‪.‬‬
‫ت بضاعة الى عبد الخالق حسونة ‪3555‬جنيه على الحساب‪.‬‬ ‫فى ‪ 6/1‬بع ِ‬
‫ت المستحق على عبد الخالق حسونة نقدا‪.‬‬‫فى ‪4‬منه حصل ِ‬
‫ت قرض الى محمد سامى ‪ 2555‬جنيه‪.‬‬ ‫فى ‪ 5‬منه قدم ِ‬
‫ت بضاعة الى خالد مرسى ‪ 3555‬جنيه سدد نصفها نقدا‪.‬‬ ‫فى ‪6‬منه بع ِ‬
‫ت المستحق على خالد مرسى بشيك‪.‬‬ ‫فى ‪7‬منه حصل ِ‬
‫ت القرض المستحق على محمد سامى نقدا‪.‬‬ ‫فى ‪ 25‬منه حصل ِ‬
‫‪-1‬قًىد الًىمًُ االزمُ فِ ذللم‪ -2 .‬تصىير ‪ /‬اخلسييُ ‪.‬‬
‫متــــ(‪)51‬ـــريه‪.‬‬
‫فى أكؿ مارس ‪ 2516‬باع بضاعة الى عبد العظيم محفوظ ‪4555‬جنيه على الحساب‪.‬‬
‫حصل نصف المستحق على عبد العظيم محفوظ‪.‬‬ ‫فى ‪ 5‬مارس‬
‫باع بضاعة الى عبد الواحد حسين ‪2555‬جنيه النصف نقدا‪.‬‬ ‫فى ‪ 14‬مارس‬
‫أفلس العميل عبد العظيم محفوظ‪.‬‬ ‫فى ‪ 24‬مارس‬
‫فى ‪ 25‬مارس كرد اخطار من التفليسة للسيد‪ /‬أحمد نصر باشهار افالسه كارسل شيك بمبلغ ‪655‬ج سدادا لدينه‪.‬‬
‫‪ -1‬قًىد الًىمًُ‪ -2 .‬تصىير ﺣ ‪ /‬عبد العظًه ذلفىظ بالدفرت االشتاذ‪.‬‬
‫متــــ(‪)51‬ـــريه‪.‬‬
‫فى أكؿ يناير ‪ 2518‬بدأ أعماله التجارية برأسماؿ ‪155555‬جنيه ممثل فى‬
‫‪ 85555‬جنيه نقدية‪55555 -‬جنيه بضاعة‪25555 -‬جنيه سلمى (مدين)‪.‬‬
‫باع بضاعة الى مصطفى محمود ‪ 25555‬على الحساب‪.‬‬ ‫فى ‪ 2‬منه‬
‫باع بضاعة الى جالؿ ‪5555‬جنيه على الحساب‪.‬‬ ‫فى ‪ 3‬منه‬
‫فى ‪ 15‬منه حصل دين سلمى نقدا‪.‬‬
‫فى ‪ 11‬منه دفع مصطفى نصف المستحق عليه نقدا‪.‬‬
‫فى ‪ 15‬منه أشهر افالس العميل مصطفى كتم تحصيل مبلغ ‪1555‬جنيه من حسابه كأعتبر الباقى دينا معدكما‪.‬‬
‫‪ -1‬قًىد الًىمًُ الالزمُ‪ -2 .‬تصىير ﺣ ‪ /‬اخلسييُ‪.‬‬

‫‪16‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬

‫املقصود ابملرصوفات‬
‫هى كل ما يتحمله المنشأة مقابل حصولها على خدمات من الغير مثل ‪ (:‬اإليجار – األجور – اإلعالف – ‪) .............‬‬
‫التاريخ‬ ‫البًــــــــاٌ‬ ‫الدائً‬ ‫املديً‬ ‫تدريب (‪.)14‬‬
‫من مذكورين‬
‫‪4/3‬‬ ‫حػ‪ /‬ايجار المنشأة‬ ‫‪4555‬‬
‫حػ‪ /‬اإلعالنات‬ ‫‪3555‬‬ ‫–‬ ‫–‬
‫حػ‪ /‬األجور‬ ‫‪5555‬‬ ‫–‬
‫حػ‪ /‬تأمين الحريق‬ ‫‪2555‬‬
‫الي حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪14555‬‬
‫‪4/6‬‬ ‫من حػ‪ /‬فاتورة الكهرباء‬ ‫‪1555‬‬
‫الي حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪1555‬‬
‫متــــ(‪)52‬ـــريه‪.‬‬
‫‪ 7/6‬سددت المنشأة المصركفات األتية نقدا ن (‪ 4555‬جنيه–أجور العماؿ–‪ 555‬جنيه فاتورة مياق )‬
‫‪ 7/8‬سددت ‪ 2555‬جنيه إعالف بشيك‬
‫( قًىد الًىمًُ الالزمُ )‬

‫هى المبالغ التى تحصل عليها المنشأة ( إيراد عقار – إيراد أكراؽ ماليه )‬ ‫املقصود ابإليرادات ‪:‬‬
‫البًــــــــاٌ‬ ‫الدائً‬ ‫املديً‬ ‫تدريب (‪.)15‬‬
‫من حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪13555‬‬
‫إلي مذكورين‬
‫حػ‪ /‬ايراد العقار‬ ‫‪5555‬‬
‫حػ‪ /‬إيراد أكراؽ مالية‬ ‫‪8555‬‬
‫متــــ(‪)53‬ـــريه‪.‬‬
‫فى ‪ 2518/5/1‬دفعت ‪1255‬جنيه قسط تأمين ضد أخطار الحريق‪.‬‬
‫دفعت ايجار عن ‪ 3‬شهور قيمة االيجار الشهرل ‪1555‬جنيه‪.‬‬ ‫فى ‪ 2‬منه‬
‫تسلم ‪3555‬جنيه أتعاب عملية جراحية من أحد العمالء أكدعت البنك‪.‬‬ ‫فى ‪ 6‬منه‬
‫حصلت ايراد محل مؤجر تابع لها قيمته ‪2555‬جنيه نقدا‪.‬‬ ‫فى ‪ 8‬منه‬
‫قامت بسداد المستحق لوكالة األهراـ لالعالف نقدا‪.‬‬ ‫فى ‪ 9‬منه‬
‫دفعت االتى‪25 :‬جنية قيمة طوابع بريد كدمغة – ‪ 25‬جنيه أدكات نظافة‪ 35 -‬جنيه ادكات نثرية‪.‬‬ ‫فى ‪ 15‬منه‬
‫‪ -1‬اثبات العنلًات فِ دفرت الًىمًُ‪ -2 .‬تصىير ﺣ ‪ /‬اليقديُ باخلسييُ‪.‬‬
‫متــــ(‪)54‬ـــريه‪.‬‬
‫( ‪ 125555‬أراضى كمبانى – ‪ 85555‬بضاعة – ‪ 55555‬نقدية بالخزينة )‬
‫فى ‪ : 1/4‬باع بضاعة إلى مصطفي محمود بمبلغ ‪ 16555‬ج بخصم تجارل ‪ %5‬كخصم نقدل ‪ %15‬للسداد خالؿ اسبوع‬
‫فى ‪ : 1/8‬اشترل أثاث الستخدامه فى المنشأة بمبلغ ‪ 8555‬جنيه نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ : 1/15‬سدد مصطفى محمود المستحق عليه نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ : 1/12‬اشترل بضاعة قيمتها‪16555‬ج من محمد نجيب بخصم‪ %15‬إذا تم السداد خالؿ‪ 15‬اياـ‬
‫فى ‪ : 1/15‬قاـ بسحب قطع غيار تكلفتها ‪ 2555‬جنيه كقاـ بتركيبها فى سيارته الخاصة ‪.‬‬
‫فى ‪ : 1/17‬أشترم بضاعة بػ ‪ 15555‬جنيه من محمد أشرؼ كحصل نصفها نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ 1/18‬باع بضاعة بػ ‪ 8555‬جنيه إلى أشرؼ الشريف بخصم ‪% 5‬‬
‫فى ‪ 1/25‬باع بضاعة إلى احمد عرابى بمبلغ ‪ 8555‬ج ‪.‬فى ‪ 1/21‬سددنا إلى محمد نجيب المستحق له نقدا ن‬
‫فى ‪ 1/22‬توفى العميل سعد زغلوؿ كلم نتمكن من التحصيل سول ‪ 3555‬جنيه نقدا ن ككاف مدينا بمبلغ ‪ 5555‬ج ‪.‬‬
‫فى ‪ 1/31‬سدد المصركفات األتية (‪ 2555‬أيجار المنشأة– ‪ 1555‬إيجار المنزؿ–‪ 5555‬أجور عماؿ )‬
‫‪ - 2‬تصىير ذـ‪ /‬اخلسييُ فِ دفرت األشتاذ‬ ‫( قًىد الًىمًُ الالزمُ )‬

‫‪17‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬
‫متــــ(‪)55‬ـــريه‪.‬‬
‫‪ -‬فى ‪ : 2518/1/1‬بدأ محمد صالح أعماله التجارية برأسماؿ ‪25555‬جنية اكدعها الخزينة‪.‬‬
‫‪ -‬فى ‪ 2‬منه ‪ :‬اشترل محمد صالح بضاعة ‪5555‬جنية نقدا‪.‬‬
‫‪ -‬فى ‪ 5‬منه ‪ :‬باع محمد صالح بضاعة بمبلغ ‪2555‬جنية ألي حساـ عاشور علي الحساب ‪.‬‬
‫‪ -‬فى ‪7‬منه ‪ :‬اشترل اثاث على الحساب من شركة األثاث الراقى ‪ 1555‬جنية على الحساب‪.‬‬
‫‪ -‬فى ‪ 9‬منه ‪ :‬أشترم بضاعة من محمد الشناكم بمبلغ ‪ 555‬جنية بشيك‪.‬‬
‫‪-‬فى ‪ 12‬منه ‪ :‬سدد الى شركة االثاث الراقى المستحق لها نقدا‪.‬‬
‫‪ -‬فى ‪ 15‬منه ‪ :‬باع سيارة بمبلغ ‪ 18555‬ج نصفها نقدا كالباقي بشيك ‪.‬‬
‫‪ - 1‬بًاٌ قًىد الًىمًُ الالزمُ إلثبات العنلًات األتًُ ‪ – 2‬تصىير كل مً ( ذـ ‪ /‬اخلسييُ ‪ -‬ذـ ‪ /‬البيم )‬
‫متــــ(‪)56‬ـــريه‪.‬‬
‫فى ‪1‬فبراير دفع االتى ‪ 255‬جنيه اجور – ‪355‬جنيه ايجار‪.‬‬
‫فى ‪ 2‬فبراير استلم فاتورة التليفوف بمبلغ ‪ 135‬جنيه‪.‬‬ ‫فى تاريخه استلم ايراد عقار ‪1555‬جنيه أكدعها الخزينة‪.‬‬
‫فى ‪ 5‬فبرايراشترل أدكات كتابية ككتب فى القانوف بمبلغ ‪255‬جنيه‪.‬‬
‫فى ‪ 7‬فبراير سدد قيمة فاتورة التليفوف نقدا‪.‬‬
‫فى ‪ 9‬منه اتفق مع كرشة المنار على تصليح بعض أثاث المكتب بمبلغ ‪155‬جنيه – كدفع مقدما عربوف ‪ 55‬جنيه ‪.‬‬
‫فى تاريخه حصل فوائد دائنة من البنك ‪655‬جنيه أكدعها الخزينة‪.‬‬
‫‪ -1‬اثبات العنلًات بدفرت يىمًُ صاحل الينر احملامِ‪ -2 .‬تصىير ﺣ ‪ /‬اليقديُ باخلسييُ‪.‬‬
‫متــــ(‪)57‬ـــريه‪.‬‬
‫فى ‪ 3/1‬اشترل بضاعة من شركة توشيبا بمبلغ ‪ 35555‬جنيه على الحساب ‪.‬‬
‫فى ‪ 3/5‬باع بضاعة إلى شركة األشراؼ بمبلغ ‪ 25555‬جنيه على الحساب ‪.‬‬
‫فى ‪ 3/6‬رد إلى شركة توشيبا بضاعة بمبلغ ‪ 4555‬جنيه لمخالفتها للعينة ‪.‬‬
‫فى ‪ 3/8‬اشترل بضاعة بمبلغ ‪ 15555‬من منشأة أحمد محسن باألجل ‪.‬‬
‫فى ‪ 3/15‬رد إليه شركة األشراؼ بضاعة بمبلغ ‪ 1555‬جنيه لوجود عيوب بها‪.‬‬
‫فى ‪ 3/12‬سمحت له شركة توشيبا بخصم ‪ 855‬جنيه نظير عدـ رد بضاعة مخالفة للمواصفات‬
‫فى ‪ 3/15‬اشترل بضاعة بمبلغ ‪ 15555‬جنيه نقدا ن بخصم تجارل ‪ %15‬من منشأة هشاـ يوسف ‪.‬‬
‫فى ‪ 3/16‬باع بضاعة بمبلغ ‪ 2555‬جنيه إلى منشأة أشرؼ مرزكؽ ‪.‬‬
‫فى ‪ 3/17‬باع بضاعة بمبلغ ‪ 2555‬جنيه إلى محمود عبدالعزيز بخصم ‪ % 4‬إذا تم السداد خالؿ ‪ 3‬اياـ ‪.‬‬
‫فى ‪ 3/18‬سمح لمنشأة أشرؼ مرزكؽ بخصم ‪ 955‬جنيه مقابل رد بضاعة مخالفة للمواصفات ‪.‬‬
‫فى ‪ 3/19‬تم تحصيل المستحق على محمود عبدالعزيز نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ 3/25‬اشترل بضاعة بمبلغ ‪ 55555‬ج من شركة األهلية بخصم ‪ %5‬للسداد خالؿ اسبوع ‪.‬‬
‫فى ‪ 3/22‬رد إلى شركة األهلية بضاعة بمبلغ ‪ 4555‬جنيه لوجود عيوب بها ‪.‬‬
‫فى ‪ 3/25‬تم سداد المستحق إلى شركة األهلية نقدا ن ‪.‬‬
‫‪ - 2‬تصىير تصىير ذـ املصرتيات و ذـ‪ /‬املبًعات‬ ‫‪ ( :‬قًىد الًىمًُ الالزمُ )‬
‫متــــ(‪)58‬ـــريه‬
‫فى أكؿ يناير ‪ 2558‬بدأ أعمالها التجارية برأس ماؿ قدرق ‪ 85555‬ج كاألتي ‪ 15555 (:‬نقدية – ‪ 45555‬بضاعة ‪ -‬؟؟؟ سيارة )‬
‫فى ‪ 1/3‬خصص عقار كاف يملكه قدرت قيمته بمبلغ ‪ 35555‬جنيه إلقامة المشركع ‪.‬‬
‫فى ‪ 1/5‬اشترل بضاعة من رمضاف حمداف بمبلغ ‪ 15555‬جنيه بخصم تجارل ‪ %15‬كآخر ‪ %4‬للسداد خالؿ اسبوع‬
‫فى ‪ 1/7‬باع بضاعة بمبلغ ‪ 35555‬ج اليم ميدك الشريف كحصل النصف نقدا ‪. .‬‬
‫فى ‪ 1/15‬اشترل بضاعة بمبلغ ‪ 45555‬جنيه من ملك محسن بخصم ‪. %5‬‬
‫فى ‪ 1/11‬رد إلى منشأة السالـ بضاعة قيمتها ‪ 2555‬جنيه لمخالفتها للمواصفات ‪.‬‬
‫فى ‪ 1/14‬سحب بضاعة لمنزله تكلفتها ‪ 1555‬جنيه ‪.‬‬ ‫فى ‪ 1/13‬سدد المستحق ملك محسن نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ 1/15‬اقترض من بنك مصر مبلغ ‪ 15555‬جنيه أكدعهم الخزينة ‪.‬‬
‫فى ‪ 1/25‬دفع ‪ 1555‬جنيه للتليفزيوف نقدا ن قيمة حملة اعالنية ‪.‬‬
‫فى ‪ 1/29‬منه اشترل سيارة نقل بمبلغ‪75555‬ج من شركة هيوندام سدد من قيمتها مبلغ‪15555‬ج نقدا ن ‪.‬‬
‫فى ‪ 1/35‬هاجر العميل محمد أسامة كلم نتمكن من تحصيل ‪ 5555‬ج من المستحق عليه نقدا ن ك الباقى دينا معدكما ‪.‬ن‬
‫فى ‪ 1/31‬سدد المصاريف االتية نقدا ن ‪ 855 ( .‬فاتورة الكهرباء – ‪ 155‬فاتورة التليفوف – ‪ 355‬ايجار المنزؿ )‬
‫‪ - 2‬تصىير تصىير ذـ املصرتيات‬ ‫( قًىد الًىمًُ الالزمُ )‬

‫‪18‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬

‫‪ .4‬الكمبياالت كالسندات األذنية‬ ‫‪ .3‬بطاقات ائتماف‬ ‫‪ .2‬بشيكات‬ ‫‪ .1‬نقدا ن‬

‫تدريب (‪.)16‬‬
‫التاريخ‬ ‫البًــــــــاٌ‬ ‫الدائً‬ ‫املديً‬
‫‪7/18‬‬ ‫من حػ‪ /‬المشتريات‬ ‫‪25555‬‬
‫الي حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪25555‬‬
‫من حػ‪ /‬البنك‬ ‫‪15555‬‬
‫الي حػ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪15555‬‬
‫‪7/25‬‬
‫من مذكورين‬
‫حػ‪ /‬اإليجار‬ ‫‪3555‬‬
‫‪7/25‬‬ ‫حػ‪ /‬اإلعالف‬ ‫‪2555‬‬
‫حػ‪ /‬المرتبات‬ ‫‪5555‬‬
‫الي حػ‪ /‬الخزينة‬
‫‪15555‬‬

‫أىواع الشيكات‬

‫تدريب (‪.)17‬‬
‫التاريخ‬ ‫البًــــــــاٌ‬ ‫الدائً‬ ‫املديً‬
‫‪6/7‬‬ ‫من حػ‪ /‬محمد نصر‬ ‫‪25555‬‬
‫الي حػ‪ /‬البنك‬ ‫‪25555‬‬
‫‪6/9‬‬ ‫من حػ‪ /‬اإليجار‬ ‫‪1555‬‬
‫الي حػ‪ /‬البنك‬ ‫‪1555‬‬
‫من حػ‪ /‬المشتريات‬ ‫‪15555‬‬
‫‪6/12‬‬
‫الي حػ‪ /‬البنك‬ ‫‪15555‬‬
‫‪6/15‬‬ ‫من حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪5555‬‬
‫الي حػ‪ /‬البنك‬ ‫‪5555‬‬
‫متــــ(‪)59‬ـــريه‬
‫تم سداد المستحق إلى محالت عمرك زكى بشيك قدرق ‪ 14555‬جنيه ‪.‬‬ ‫فى ‪5/1‬‬
‫فى ‪ 5/15‬تم سداد ‪ 3555‬جنيه بشيك قسط شقته الخاصة ‪.‬‬
‫فى ‪ 5/12‬تم سداد فاتورة تليفوف المنشأة بشيك قدرق ‪ 555‬ج‪.‬‬
‫فى ‪ 5/14‬تم شراء بضاعة بمبلغ ‪ 65555‬ج بشيك ‪.‬‬
‫فى ‪ 5/25‬تم شراء سيارة للمنشأة بمبلغ ‪ 95555‬ج سدد الثلث بشيك كذلك من شركة عماد متعب‬
‫( قًىد الًىمًُ الالزمُ )‬
‫متــــ(‪)61‬ـــريه‬
‫تم شراء بضاعة بمبلغ ‪ 24555‬من محالت كائل جمعة كسدد النصف بشيك ‪. .‬‬ ‫فى ‪3/1‬‬
‫تم سداد إيجار المنشأة بشيك قدرق ‪ 1555‬جنيه ‪. .‬‬ ‫فى ‪3/5‬‬
‫فى ‪ 3/15‬اشترل هدية ألحد اصداقائه بشيك قدرق ‪ 455‬جنيه من حساب المنشأة بالبنك‪.‬‬
‫فى ‪ 3/25‬سحب مبلغ ‪ 25555‬جنيه بشيك اكدعه خزينة المنشأة ‪.‬‬
‫( قًىد الًىمًُ الالزمُ )‬

‫‪19‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬

‫‪ --‬كهى الشيكات التى ترد للمنشأة مثل تحصيل إيراد العقار أك إيراد استثمار أكراؽ مالية ‪.‬‬
‫إثبات الشيكات فى حػ‪ /‬البنك مباشرة ‪ - 2 .‬توسيط حػ‪ /‬شيكات تمت التحصيل ‪:‬‬
‫تدريب (‪.)18‬‬
‫التاريخ‬ ‫البًــــــــاٌ‬ ‫املديً الدائً‬
‫‪4/5‬‬ ‫من حػ‪ /‬البنك‬ ‫‪15555‬‬
‫الي حػ‪ /‬عماد متعب‬ ‫‪15555‬‬
‫‪4/7‬‬ ‫من حػ‪ /‬عماد متعب‬ ‫‪15555‬‬
‫الي حػ‪ /‬البنك‬ ‫‪15555‬‬
‫تدريب (‪.)19‬‬
‫التاريخ‬ ‫البًــــــــاٌ‬ ‫الدائً‬ ‫املديً‬
‫‪6/3‬‬ ‫من حػ‪ /‬شيكات تحت التحصيل‬ ‫‪8555‬‬
‫الي حػ‪ /‬عماد متعب‬ ‫‪8555‬‬
‫من مذكورين‬
‫‪6/5‬‬ ‫حػ‪ /‬البنك‬ ‫‪7955‬‬
‫حػ‪ /‬عمولة كمصاريف‬ ‫‪55‬‬
‫الي حػ‪ /‬شيكات تحت التحصيل‬ ‫‪8555‬‬
‫‪6/9‬‬ ‫من حػ‪ /‬شيكات تحت التحصيل‬ ‫‪5555‬‬
‫الي حػ‪ /‬كائل جمعة‬ ‫‪5555‬‬
‫من حػ‪ /‬كائل جمعة‬ ‫‪5555‬‬
‫‪6/12‬‬ ‫‪5555‬‬
‫الي حػ‪ /‬شيكات تحت التحصيل‬

‫متــــ(‪)61‬ـــريه‬
‫فى ‪ 2/1‬تم استالـ شيك من العميل مصطفى عبدق قدرق ‪ 15555‬جنيه أكدع الخزينة ‪.‬‬
‫فى ‪ 2/8‬أرسل الشيك المستلم من العميل مصطفى عبدق إلى البنك كتم تحصيله مباشرة ‪.‬‬
‫فى ‪ 2/15‬تم بيع بضاعة بمبلغ ‪ 15555‬ج إلى محالت الخطيب ‪.‬‬
‫فى ‪ 2/15‬تم إيداع مبلغ ‪ 15555‬ج بالبنك لسيف الدينة راس الماؿ ‪.‬‬
‫( قًىد الًىمًُ الالزمُ )‬
‫متــــ(‪)62‬ـــريه‬
‫فى ‪ 6/1‬اشترت بضاعة بمبلغ ‪ 6555‬جنيه النصف نقدا ن كالباقى بشيك ‪.‬‬
‫فى ‪ 6/3‬سددت رسوـ تجديد سيارتها الخاصة بمبلغ ‪ 4555‬ج بشيك من حساب المنشأة بالبنك‬
‫فى ‪ 6/15‬تم سداد المستحق للمورد طارؽ يحيى بشيك قدرق ‪ 3555‬جنيه ‪.‬‬
‫فى ‪ 6/25‬تم سداد مرتبات العاملين بشيك قدق ‪ 12555‬جنيه ‪.‬‬
‫فى ‪ 6/25‬تم سداد مصاريف تصليح سيارة المنشأة بشيك قدرق ‪ 855‬جنيه ‪.‬‬
‫( قًىد الًىمًُ الالزمُ )‬
‫متــــ(‪)63‬ـــريه‬
‫فى ‪ 2/1‬تم شراء بضاعة بمبلغ ‪ 12555‬جنيه بشيك من شركة العركبة ‪.‬‬
‫فى ‪ 2/5‬تم سداد ايجار المحل بمبلغ ‪ 855‬ج بشيك ‪.‬‬
‫فى ‪ 2/9‬تم بيع بضاعة بمبلغ ‪ 2555‬ج إلى محالت الخطيب ‪.‬‬
‫فى ‪ 2/15‬تم استالـ شيك من محالت الخطيب أرسل للبنك للتحصيل ‪.‬‬
‫فى ‪ 2/15‬كرد إخطار من البنك يفيد تحصيل الشيك كإضافتة للحساب الجارل بعد خصم عمولة تحصيلقدرها‪25‬ج‬
‫فى ‪ 2/25‬تم ايداع مبلغ ‪ 25555‬جنيه بالبنك من الخزينة ‪.‬‬
‫فى ‪ 2/21‬تم سداد المصاريف االتية بشيك ( ‪ 1555‬اعالف – ‪ 6555‬مرتبات – ‪ 555‬ايجار المنزؿ )‬
‫( قًىد الًىمًُ الالزمُ )‬

‫‪21‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬
‫متــــ(‪)64‬ـــريه‬
‫فى ‪ 4/1‬تم سداد المستحق إلى محالت ابراهيم حسن بشيك قدرق ‪ 8555‬جنيه ‪.‬‬
‫فى ‪ 4/5‬تم سداد قيمة إعالف قدرق ‪ 1555‬جنيه بشيك ‪.‬‬
‫فى ‪ 4/7‬تم شراء بضاعة بمبلغ ‪ 15555‬جنيه كتم السداد بشيك مسحوب على بنك مصر ‪.‬‬
‫فى ‪ 4/15‬تم سحب مبلغ ‪ 18555‬جنيه من البنك كتم إيداعهم خزينة المنشأة‬
‫فى ‪ 4/15‬كرد شيك من العميل حمادة أماـ بمبلغ ‪15555‬ج سداد للمستحق عليه كأكدع الخزينة‬
‫فى ‪ 4/25‬تم ارساؿ الشيك المستلم إلى البنك كتم تحصيله كإضافة قيمته للحساب الجارل‬
‫( قًىد الًىمًُ الالزمُ )‬
‫متــــ(‪)65‬ـــريه‬
‫فى أكؿ فبراير باع بضاعة الى عبد المنعم ‪1555‬جنيه كاستلم الثمن بشيك أكدعه الخزينة‪.‬‬
‫فى ‪ 3‬منه سدد العميل كريم رصيد حسابه البالغ ‪655‬جنيه بشيك أرسل للبنك للتحصيل كتم تحصيله مباشرة‪.‬‬
‫فى ‪ 4‬منه اشترل بضاعة من علي بمبلغ ‪ 1555‬ج فحوؿ له الشيك الذل قدمه عبد المنعم كسدد له باقى الثمن نقدا‪.‬‬
‫فى ‪ 5‬منه كرد اشعار خصم العمولة كالمصركفات البنكية كقيمتها ‪ 35‬جنيه‪.‬‬
‫فى ‪ 9‬منه كرد اخطار من مصيلحى بتحصيل الشيك المحوؿ له من عبد المنعم‪.‬‬
‫قًىد الًىمًُ فِ دفاتر ميصأَ عنر شراب‪.‬‬
‫متــــ(‪)66‬ـــريه‬
‫فى ‪ 2518/1/6‬قاـ منشأة محمدين ببيع بضاعة لمنشأة عامر بمبلغ ‪85555‬ج بخصم تجارل ‪ %15‬كاخر للسداد خالؿ‬
‫أسبوع ‪.%5‬‬
‫فى ‪ 1/7‬استلمت منشأة عبد السميع شيك من منشأة عامر كأرسلته للبنك للتحصيل‪.‬‬
‫فى ‪ 1/15‬كصل منشأة عبد السميع اخطار بتحصيل الشيك كاضافته لحسابها بالبنك‪.‬‬
‫فى ‪ 1/12‬باعت بضاعة الى منشأة التعاكف بمبلغ ‪ 5555‬جنيه‪.‬‬
‫فى ‪ 1/13‬تم شراء بضاعة من منشأة االخالص بمبلغ ‪8555‬جنيه كقد تم سداد مبلغ ‪ 3555‬جنيه نقدا‪.‬‬
‫فى ‪ 1/14‬كصلنا شيك من منشأة التعاكف بقيمة مبيعات يوـ ‪ 1/12‬بمبلغ‪5555‬جنيه‪.‬‬
‫فى ‪ 1/15‬تم تظهير(تحويل) الشيك ألمر منشأة االخالص سدادا للباقى المستحق لها‪.‬‬
‫‪-1‬قًىد الًىمًُ الالزمُ‪ -2 .‬تصىير ﺣ ‪/‬شًلات حتت الترصًل‪.‬‬

‫‪ --‬كعند استخداـ هذق البطاقات يقوـ المشترل بالتوقيع على بطاقة صك االئتماف كهى تشبه الشيك ‪.‬‬
‫‪- 2‬بطاقات ائتماف صادرة عن طريق غير البنوؾ‪.‬‬ ‫هواك ىوعان ‪- 1 :‬بطاقات ائتماف صادرة عن البنك ‪.‬‬

‫تدريب (‪.)21‬‬
‫التاريخ‬ ‫البًــــــــاٌ‬ ‫الدائً‬ ‫املديً‬
‫‪4/5‬‬ ‫من حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪25555‬‬
‫الي حػ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪25555‬‬
‫‪4/7‬‬ ‫من حػ‪ /‬البنك‬ ‫‪25555‬‬
‫الي حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪25555‬‬
‫‪4/9‬‬ ‫من حػ‪ /‬مصركفات بنكية‬ ‫‪25‬‬
‫الي حػ‪ /‬البنك‬ ‫‪25‬‬

‫متــــ(‪)67‬ـــريه‬
‫فى ‪ 1/1‬تم بيع بضاعة بمبلغ ‪ 35555‬ج بموجب بطاقات ائتماف صادرة من البنك األهلى المصرل‬
‫فى ‪ 1/5‬تم إرساؿ بطاقات االئتماف إلى البنك األهلى المصرل ‪.‬‬
‫فى ‪ 1/15‬بلغت المصركفات البنكية على بطاقات االئتماف‪255‬ج خصمت من حساب المنشأة الجارل بالبنك ‪.‬‬
‫( قًىد الًىمًُ الالزمُ )‬

‫‪21‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬

‫تدريب (‪.)21‬‬
‫التاريخ‬ ‫البًــــــــاٌ‬ ‫املديً الدائً‬
‫من حػ‪ /‬شركة السالـ‬ ‫‪5555‬‬
‫‪9/7‬‬ ‫الي حػ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪5555‬‬
‫من مذكورين‬
‫حػ‪ /‬البنك‬ ‫‪17555‬‬
‫‪9/12‬‬ ‫حػ‪ /‬عمولة التحصيل‬ ‫‪555‬‬
‫الي حػ‪ /‬شركة السالـ‬ ‫‪18555‬‬
‫متــــ(‪)68‬ـــريه‬
‫فى ‪ 3/1‬باعت بضاعة بمبلغ ‪ 65555‬ج للعميل سيف الدين بموجب بطاقة ائتماف صادرة من شركة العبير للصرافة‬
‫فى ‪ 3/15‬تم بيع سيارة قديمة بمبلغ‪45555‬ج بموجب بطاقة ائتماف صادرة من شركة العبير للصرافة ‪.‬‬
‫فى ‪ 3/25‬تم إرساؿ كركت االئتماف لشركة العبير للصرافة قيمتها ‪ 155555‬ج كبلغت عمولة التحصيل ‪ 1555‬ج ‪.‬‬
‫( قًىد الًىمًُ الالزمُ )‬
‫متــــ(‪)69‬ـــريه‬
‫فى ‪ 4/1‬سحب من الخزينة مبلغ ‪ 45555‬جنيه اكدعهم حساب المنشأة بالبنك ‪.‬‬
‫فى ‪ 4/5‬تم شراء سيارة للمنشأة من معرض الدخنى بمبلغ ‪ 65555‬ج النصف بشيك كالباقى على الحساب ‪.‬‬
‫فى ‪ 4/9‬باع بضاعة بمبلغ ‪ 18555‬ج بموجب بطاقات ائتماف صادرة من البنك األهلى المتحد‬
‫فى ‪ 4/11‬ارسلت بطاقات االئتماف الى البنك األهلى المتحد ‪.‬‬
‫فى ‪ 4/25‬بلغت المصركفات البنكية على بطاقات االئتماف ‪ 275‬ج خصمت من الحساب الجارل ‪.‬‬
‫فى ‪ 4/25‬تم بيع بضاعة إلى العميل سيف الدين قيمتها ‪ 35555‬ج بموجب بطاقة ائتماف صادرة من شركة الراجحى‬
‫فى ‪ 4/35‬تم ارساؿ كركت ائتماف قيمتها ‪ 35555‬ج لشركة الراجحى كبلغت عمولة التحصيل ‪ 455‬ج ‪.‬‬
‫( قًىد الًىمًُ الالزمُ ) تصىير ذـ‪ /‬البيم علناً بأٌ رصًده أول املدَ مديً مببلغ ‪ 20000‬د‪.‬‬
‫متــــ(‪)71‬ـــريه‬
‫فى أكؿ أبريل ‪ 2558‬بلغت مبيعاته ببطاقات االئتماف ‪5555‬جنيه بضماف شركة الصيرفى المصدرة للبطاقات االئتمانية‪.‬‬
‫فى نهاية األسبوع أرسلت بطاقات االئتماف الى شركة الصيرفى ككاف مجموعها ‪15555‬ج كبلغت عمولة التحصيل ‪255‬ج‪.‬‬
‫‪ -1‬قًىد الًىمًُ الالزمُ‪ -2 .‬تصىير ﺣ ‪ /‬شركُ الصريفِ‪.‬‬
‫متــــ(‪)71‬ـــريه‬
‫فى أكؿ فبراير بلغت مبيعاتها النقدية ‪9555‬جنيه عن طريق بطاقات االئتماف الصادرة عن بنك بورسعيد ككذلك ‪4555‬ج‬
‫بطاقات ائتماف صادرة من شركة الصرافة االئتمانية‪.‬‬
‫فى ‪ 5‬منه أرسلت قسائم بطاقات ائتماف بنك بورسعيد الى البنك حيث أضافها البنك لحساب محالت الصفا الجارل‬
‫كبلغت العمولة البنكية ‪ 65‬جنيه‪.‬‬
‫فى ‪ 7‬منه أرسلت قسائم شركة الصرافة االئتمانية اليها كبلغت عمولة التحصيل ‪ 155‬جنيه‪.‬‬
‫قًىد الًىمًُ االزمُ بدفاتر ذلالت الصفا التحاريُ‪.‬‬
‫متــــ(‪)72‬ـــريه‬
‫فى أكؿ مارس ‪ 2518‬باعت بضاعة ‪4555‬جنيه بضماف بطاقات ائتمانية على بنك مصر ‪.‬‬
‫فى ‪ 5‬منه أرسلت قسائم بطاقات االئتماف الى البنك كأكدعت البنك‪.‬‬
‫فى ‪ 7‬منه كصل اشعار خصم من البنك بقيمة المصركفات البنكية التى بلغت ‪65‬جنيه‪.‬‬
‫( قًىد الًىمًُ الالزمُ )‬

‫‪22‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬

‫‪ – 1‬ىشـــأة الورقة التجـــارية‬

‫‪ -‬كهي تعني تحرير الورقة التجارية ( الكمبيالة أك السند ) أم كتابتها كإنشاؤها عند أتماـ العملية التجارية ‪.‬‬
‫تدريب (‪.)22‬‬
‫التاريخ‬ ‫البيــــــــان‬ ‫الدائن‬ ‫املدين‬
‫‪5/3‬‬ ‫من حػ‪ /‬محسن الشريف‬ ‫‪25555‬‬
‫ألي حػ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪25555‬‬
‫‪5/5‬‬ ‫من حػ‪ /‬أكراؽ القبض‬ ‫‪25555‬‬
‫ألي حػ‪ /‬محسن الشريف‬ ‫‪25555‬‬
‫‪5/7‬‬ ‫من حػ‪ /‬المشتريات‬ ‫‪15555‬‬
‫ألي حػ‪ /‬أسامة ربيع‬ ‫‪15555‬‬
‫‪5/9‬‬ ‫من حػ‪ /‬أسامة ربيع‬ ‫‪15555‬‬
‫ألي حػ‪ /‬اكراؽ القبض‬ ‫‪15555‬‬
‫‪5/11‬‬ ‫من حػ‪ /‬عماد متعب‬ ‫‪14555‬‬
‫ألي حػ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪14555‬‬
‫‪5/11‬‬ ‫من حػ‪ /‬اكراؽ القبض‬ ‫‪14555‬‬
‫ألي حػ‪ /‬عماد متعب‬ ‫‪14555‬‬

‫متــــ(‪)73‬ـــريه‬
‫فى ‪ 8/15‬باع بضاعة إلى حامد سيد قيمتها ‪ 15555‬جنيه بخصم تجارل ‪% 15‬‬
‫فى ‪ 8/12‬كرد سند إذنى من حامد سيد بالمستحق عليه يستحق الدفع بعد شهرين ‪.‬‬
‫فى ‪ 8/15‬اشترل بضاعة من فؤاد الجوهرل بمبلغ ‪ 6555‬جنيه ‪.‬‬
‫فى ‪ 8/25‬قبل ألمر فؤاد الجوهرل كمبيالة بالمستحق تدفع بعد شهر ‪.‬‬
‫( قًىد الًىمًُ الالزمُ )‬
‫متــــ(‪)74‬ـــريه‬
‫فى ‪ 9/9‬باعت بضاعة إلى الخطيب بمبلغ ‪ 25555‬جنيه بخصم تجارل ‪. % 15‬‬
‫فى ‪ 9/15‬اشترت بضاعة من محمد بركات بمبلغ ‪ 8555‬جنيه بخصم تجارل ‪. % 5‬‬
‫فى ‪ 9/17‬كرد من الخطيب سند إذنى مقبولة الدفع بالمستحق عليها تدفع بعد شهر ‪.‬‬
‫فى ‪ 9/25‬حررت ألمر محمد بركات سند إذنى بالمستحق له يستحق الدفع بعد شهرين ‪.‬‬
‫فى ‪ 9/22‬سحبت على هانى سعيد كمبيالة بالمستحق عليها كقدرق ‪ 5555‬جنيه تستحق بعد شهر‬
‫فى ‪ 9/25‬باع بضاعة إلى حساـ حسن قيمتها ‪ 5555‬ج بموجب كمبيالة بالقيمة كقبلها كتستحق بعد شهر ‪.‬‬
‫فى ‪ 9/28‬اشترل بضاعة من صالح رضواف قيمتها ‪ 8555‬جنيه كحرر ألمرق سند إذنى يستحق بعد ‪ 15‬يوـ ‪.‬‬
‫( قًىد الًىمًُ الالزمُ )‬
‫متــــ(‪)75‬ـــريه‬
‫فى أكؿ يناير ‪ : 2518‬باعت محالت الجيزاكم بضاعة ‪ 2555‬جنيه الى سمير نهير بضاعة ‪ 1555‬جنيه بخصم تجارل ‪.%15‬‬
‫فى ‪ 2‬يناير ‪ :‬سحبت كمبيالة على سمير نهير بالمستحق لها تدفع بعد شهر من تاريخه‪.‬‬
‫فى ‪ 3‬منه ‪ :‬قبل سمير الكمبيالة‪.‬‬
‫فى ‪ 5‬يناير ‪ :‬اشترت سامية بضاعة ‪3555‬جنيه من أنهار كريم بخصم ‪.%5‬‬
‫فى ‪ 7‬منه ‪ :‬حررت سامية سند اذنى بالمبلغ المستحق تدفع بعد شهرين‪.‬‬
‫فى ‪2‬فبراير ‪ :‬حصلت سامية الكمبيالة المستحقة لها نقدا‪.‬‬
‫فى ‪7‬مارس ‪ :‬سددت سامية السند المستحق عليها بشيك‪.‬‬
‫قًىد الًىمًُ الالزمُ‪ -2 .‬تصىير ﺣ‪/‬أوراق القبض ‪ ،‬ﺣ‪ /‬أوراق الدفع‪.‬‬

‫‪23‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬

‫هو كشف يتضمن اسماء الحسابات المختلفة كارصدة تلك الحسابات مبوبة الرصدة مدينة كأرصدة دائنة حسب طبيعة‬
‫كل حساب يظهر الشكل بالتالي‪:‬‬
‫مزيان املراجعة ابالرصدة‬
‫اسه احلشاب‬ ‫ارصدة دائية‬ ‫ارصدة مدىية‬
‫االراضى‬ ‫××‬
‫المباني‬ ‫××‬
‫اآلالت كالمعدات‬ ‫××‬
‫السيارات‬ ‫××‬
‫األثاث‬ ‫××‬
‫المشتريات‬ ‫××‬
‫المبيعات‬ ‫××‬
‫مردكدات المشتريات (مردكدات خارجة)‬ ‫××‬
‫مردكدات المبيعات(مردكدات داخلة)‬ ‫××‬
‫المدينوف (العمالء الذمم)‬ ‫××‬
‫الدائنوف (الموردين‪ -‬المطلوبات)‬ ‫××‬
‫رأس الماؿ‬ ‫××‬
‫المسحوبات‬ ‫××‬
‫الخزينة‬ ‫××‬
‫البنك‬ ‫××‬
‫بنك سحب علي المكشوؼ‬ ‫××‬
‫أكراؽ مالية (استثمارات)‬ ‫××‬
‫القرض‬ ‫××‬
‫أكراؽ القبض‬ ‫××‬
‫أكراؽ دفع‬ ‫××‬
‫اإليجار‬ ‫××‬
‫األجور كالمرتبات كالمهايا‬ ‫××‬
‫اإلعالف كالدعاية ‪--‬‬ ‫××‬
‫خصم مسموح به‬ ‫××‬
‫الديوف المعدكمة‬ ‫××‬
‫إيراد عقار ‪ --‬فوائد دائنة‬ ‫××‬
‫خصم مكتسب‬ ‫××‬
‫إيرادات أكراؽ مالية إيرادات استثمارات‬ ‫××‬
‫بضاعة أكؿ المدة‬ ‫××‬
‫مصركفات أدارية ‪ /‬مصركفات متنوعة‬ ‫××‬
‫مصركفات عمومية ‪ /‬األجيو ( مصاريف القطع )‬ ‫××‬
‫×××‬ ‫×××‬
‫وميكه اعداد مزيان املراجعة ابملجاميع واالرصدة يف ىفس الوقت‬

‫اسه احلشاب‬

‫××‬ ‫××‬ ‫××‬ ‫××‬

‫‪24‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬
‫تدريب (‪.)1‬‬
‫‪ 55555‬االت ‪ 35555 /‬مشتريات ‪ 25555 /‬اثاث ‪ 1555 /‬خصم مسموح به ‪ 2555 /‬خصم مكتسب ‪ 155555 /‬راس ماؿ ‪/‬‬
‫‪ 3555‬إيػػػػػػراد عقار ‪ 15555 /‬بضػػػػػػػػاعة اكؿ المدة ‪ 65555 /‬المبيػػػػػػػػعات ‪ 25555 /‬المػػػػػػػػدينوف ‪ 15555 /‬الدائػػػػػػػنوف ‪/‬‬
‫‪ 18555‬أكراؽ القبض ‪ 8555 /‬األجور ‪ 3555 /‬االعالف ‪ 12555 /‬اكراؽ الدفع ‪ 45555 /‬الخزينة ‪ 25555 /‬بنك جارم ‪/‬‬
‫‪ 5555‬مسحوبات ‪ 35555 /‬القرض ‪ 4555 /‬مردكدات المشتريات ‪ 1555 /‬مردكدات المبيعات ‪.‬‬
‫‪ -1‬تصىير مًساٌ املراجعُ ذلالت مراد رشدٍ يف ‪2017/12/31‬و‬
‫ميــــزان املراجـــــعة‬
‫اسه احلشاب‬ ‫ارصدة دائية‬ ‫ارصدة مدىية‬
‫اآلالت‬ ‫‪55555‬‬
‫المشتريات‬ ‫‪35555‬‬
‫األثاث‬ ‫‪25555‬‬
‫خصم مسموح به‬ ‫‪1555‬‬
‫خصم مكتسب‬ ‫‪2555‬‬
‫رأس الماؿ‬ ‫‪155555‬‬
‫إيراد عقار‬ ‫‪3555‬‬
‫بضاعة أكؿ المدة‬ ‫‪15555‬‬
‫المبيعات‬ ‫‪65555‬‬
‫المدينوف (العمالء الذمم)‬ ‫‪25555‬‬
‫الدائنوف (الموردين‪ -‬المطلوبات)‬ ‫‪15555‬‬
‫أكراؽ القبض‬ ‫‪18555‬‬
‫األجور‬ ‫‪8555‬‬
‫اإلعالف‬ ‫‪3555‬‬
‫أكراؽ دفع‬ ‫‪12555‬‬
‫الخزينة‬ ‫‪45555‬‬
‫البنك الجارم‬ ‫‪25555‬‬
‫المسحوبات‬ ‫‪5555‬‬
‫القرض‬ ‫‪35555‬‬
‫مردكدات المشتريات (مردكدات خارجة)‬ ‫‪4555‬‬
‫مردكدات المبيعات(مردكدات داخلة)‬ ‫‪1555‬‬
‫األمجالي‬ ‫‪222000‬‬ ‫‪222000‬‬
‫متــــ(‪)1‬ـــريه‬
‫اسه احلشاب‬ ‫ارصدةدائية‬ ‫ارصدة مديية‬
‫حػ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪65555‬‬
‫حػ‪ /‬اكراؽ القبض‬ ‫‪35555‬‬
‫حػ‪ /‬المشتريات‬ ‫‪45555‬‬
‫حػ‪ /‬راس الماؿ‬ ‫‪85555‬‬
‫حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪25555‬‬
‫حػ‪ /‬االيجار‬ ‫‪2555‬‬
‫حػ‪ /‬مصركفات ادارية‬ ‫‪2555‬‬
‫حػ‪ /‬المسحوبات‬ ‫‪5555‬‬
‫حػ‪ /‬اكراؽ الدفع‬ ‫‪15555‬‬
‫حػ‪ /‬مردكدات مشتريات‬ ‫‪15555‬‬
‫حػ‪ /‬مردكدات المبيعات‬ ‫؟؟؟‬
‫حػ‪ /‬مدينوف‬ ‫‪65555‬‬

‫‪25‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬
‫متــــ(‪)2‬ـــريه‬
‫‪ 3555‬الخزينة ‪ 55555 /‬راس الماؿ ‪ 35555 /‬حػ‪ /‬المشتريات ‪ 45555 /‬حػ‪ /‬المبيعات ‪ 8555 /‬حػ‪ /‬المدينين ‪/‬‬
‫‪ 14555‬حػ‪ /‬الدائنين ‪ 5555 /‬حػ‪ /‬اكراؽ القبض ‪ 3555 /‬حػ‪ /‬اكراؽ الدفع ‪ 25555 /‬حػ‪ /‬البنك ‪ 13555 /‬حػ‪ /‬العقار ‪/‬‬
‫‪ 355‬حػ‪ /‬نور كمياق ‪ 2555 /‬حػ‪ /‬االثاث ‪ 1555 /‬حػ‪ /‬مردكدات المشتريات ‪ 555 /‬حػ‪ /‬مردكدات المبيعات ‪/‬‬
‫‪ 155‬حػ‪ /‬الديوف المعدكمة ‪ 1255 /‬حػ‪ /‬االيجار ‪ 18555 /‬حػ‪ /‬السيارات ‪ 2455 /‬حػ ‪ /‬إيراد أكراؽ مالية ‪.‬‬
‫تصىير مًساٌ املراجعُ يف ‪ 2018/12/31‬و‬
‫متــــ(‪)3‬ـــريه‬
‫‪ 1555‬مسحوبات – ‪ 6555‬اثاث – ‪ 45555‬مشتريات – ‪ 2555‬مردكدات مشتريات – ‪ 3555‬دائنوف –‬
‫‪ 555‬مصاريف نورق كمياق – ‪ 25555‬نقدية بالبنك – ‪ 2455‬مهايا كأجور – ‪ 1855‬إيجار‬
‫‪ 25555‬رأس الماؿ – ‪ 7555‬مدينوف – ‪ 5555‬قرض من بنك مصر – ‪ 65255‬مبيعات – ‪3555‬‬
‫بضاعة أك المدة – ‪ 2555‬مردكدات مبيعات‬
‫تصىير مًساٌ املراجعُ باألرصدَ فِ ‪)20200( .2018/12/31‬‬
‫متــــ(‪)4‬ـــريه‬
‫‪ 02222‬مصرتيات – ‪ 0222‬بضاعة أول املدة – ‪ 00222‬مبيعات – ‪ 022‬مردودات مصرتيات – ‪ 022‬عنولة وكالء شراء – ‪ 022‬مردودات‬
‫مبيعات – ‪ 022‬عنولة وكالء بيع – ‪ 022‬نقل للداخل – ‪ 022‬نقل للدارج – ‪ 0022‬مدينون – ‪ 022‬ديون معدومة – ‪ 02222‬سيارات‬
‫– ‪ 00222‬أثاث – ‪ 0222‬بنم جارى – ‪ 0222‬أوراق مالية – ‪ 0222‬خزينة – ‪ 0022‬مهايا – ‪ 0222‬دائنون – ‪ 0022‬قرض – ‪ 022‬اجيار‬
‫‪ 0022‬أوراق دفع ‪ 022 --‬خصه مشنوح به –– ‪ 022‬مشحوبات – ‪ 0222‬أوراق قبض – ‪ 022‬ايرادات أوراق مالية – ؟؟؟ رأس املال‪.‬‬
‫تصىير مًساٌ املراجعُ باألرصدَ فِ ‪)20200( .2018/12/31‬‬
‫متــــ(‪)5‬ـــريه‬
‫‪ 02222‬بضاعة – ‪ 002222‬مصرتيات – ‪ 02222‬مدينون – ‪ 002222‬مبيعات – ‪ 0222‬خصه ملتشب – ‪ 0022‬مصروفات ادارية –‬
‫‪ 0022‬مصروفات بيعيه – ‪ 0222‬مصروفات نجرية – ‪ 0022‬خصه مشنوح به – ‪ 0222‬ايرادات متنوعة – ‪ 00222‬قرض – ‪ 0222‬أثاث‬
‫– ‪ 002222‬أراضى ومبانى – ‪ 0022‬عدد واالت – ‪ 00222‬خزينة – ‪ 00222‬دائنون – ‪ 02222‬أوراق دفع – ؟؟؟ رأس املال‪.‬‬
‫تصىير مًساٌ املراجعُ باألرصدَ فِ ‪)40000( .2017/12/31‬‬
‫متــــ(‪)6‬ـــريه‬
‫‪ 12555‬آالت – ‪ 8555‬سيػػػػػػارات – ‪ 94555‬مشتريات – ‪ 145555‬مبيػػػػػػػعات – ‪ 555‬مردكدات مشتريات – ‪ 3555‬دائػػػػػنوف –‬
‫‪ 13455‬خزينة – ‪ 14655‬بنك جارل – ‪ 1355‬عمولة كمصركفات بنك – ‪ 655‬عمولة ككالء شراء – ‪ 255‬مسموحات مبيعات –‬
‫‪ 6655‬مرتبات – ‪ 755‬مصركفات نقل للخارج– ‪ 655‬إيجار – ‪ 955‬خصم مكتسب – ‪ 355‬خصم مسموح به– ‪ 1655‬إعالف –‬
‫‪ 355‬مصركفات قطع – ‪ 45455‬عمالء – ‪ 955‬أكراؽ قبض – ‪ 3555‬أكراؽ دفع – ‪ 255‬كوبونات أكراؽ مالية – ‪ 25555‬قرض ‪-‬‬
‫‪ 26555‬بضاعة أكؿ المدة – ‪ 55555‬رأس الماؿ ‪.‬‬
‫إعداد مًساٌ املراجعُ باألرصدَ فِ ‪ ( 2018/12/31‬مخ ‪)197230 :‬‬
‫متــــ(‪)7‬ـــريه‬
‫في اكؿ يناير ‪2558‬ـ بدات المنشاة اعمالها التجارية براس الماؿ قدرة ‪55555‬جنية اكدعتهم الخزينة‬
‫في ‪5‬منة دفعت مبلغ ‪2555‬جنية نقدا ايجار المنشاة‬
‫في ‪15‬منة اشترت بضاعة من محالت الجوهرة بمبلغ ‪5555‬جنية نقدا‬
‫في ‪12‬منة باعت بضاعة بمبلغ ‪4555‬جنية الي محالت التوحيد النور علي الحساب‬
‫في ‪15‬منة اشترت اثاث بمبلغ ‪2555‬جنية نقدا‬
‫‪ -3‬اعداد مًساٌ املراجعُ‬ ‫‪ -2‬ترذًل العنلًات لدفرت االشتاذ‬ ‫‪ -1‬ائبات قًىد الًىمًُ‬
‫متــــ(‪)8‬ـــريه‬
‫‪ 35555‬بضاعة فى ‪ 15555 – 2517/1/1‬مشتريات – ‪ 25555‬عمالء – ‪ 19555‬خػػػػػزينة – ‪ 55555‬مبيػػػػػعات – ‪ 2455‬ايػػػػػػػػػجار –‬
‫‪ 1555‬اثاث – ‪ 12555‬االت – ‪ 4855‬مهايا كمرتبات – ‪ 555‬مردكدات داخلة – ‪ 255‬مردكدات خارجة – ‪ 1155‬نقل مشتريات –‬
‫‪ 255‬مصاريف نور كمياق – ‪ 7555‬اكراؽ قبض – ‪ 5555‬أكراؽ دفع – ‪ 555‬ديوـ معدكمة – ‪ 15355‬دائنوف – ‪ 17555‬بنك –‬
‫‪ 55555‬رأس الماؿ‬
‫تصىير مًساٌ املراجعُ فِ ‪. 2017/12/31‬‬

‫‪26‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬
‫متــــ(‪)9‬ـــريه‬
‫التاريخ‬ ‫البياٌ‬ ‫دائً‬ ‫مديً‬
‫‪1/4‬‬ ‫حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪7555‬‬
‫حػ‪ /‬المبيعات‬ ‫‪7555‬‬
‫بيع بضاعة نقدا ن‬
‫حػ‪ /‬المسحوبات‬ ‫‪455‬‬
‫‪1/5‬‬ ‫حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪455‬‬
‫سداد المصاريف المدرسية إلبنه نقدا ن‬
‫حػ‪ /‬االيجار‬ ‫‪855‬‬
‫‪1/7‬‬ ‫حػ‪ /‬البنك‬ ‫‪855‬‬
‫سداد إيجار المحل نقدا ن‬
‫حػ‪ /‬المشتريات‬ ‫‪2555‬‬
‫‪1/15‬‬
‫حػ‪ /‬الخزينة‬ ‫‪2555‬‬
‫شراء بضاعة نقدا ن‬
‫حػ‪ /‬األثاث‬ ‫‪555‬‬
‫‪1/15‬‬
‫حػ‪ /‬البنك‬ ‫‪555‬‬
‫شراء اثاث نقدا ن‬

‫‪ - 1‬ترذًل القًىد الصابقُ إىل احلصابات اخلاصُ فِ دفرت األشتاذ‪.‬‬

‫‪ - 2‬تصىير مًساٌ املراجعُ باجملامًع واألرصدَ‬
‫متــــ(‪)11‬ـــريه‬
‫‪ 25555‬بضاعة أكؿ المدة – ‪ 126555‬مبيعات – ‪ 75555‬مشتريات – ‪ 3555‬مردكدات مشتريات – ‪ 4555‬مردكدات مبيعات –‬
‫‪ 155555‬عقار – ‪ 15555‬اثاث – ‪ 25555‬بنك – ‪ 6555‬خػػػػػػػزينة – ‪ 12555‬مديػػػػػػػػنوف – ‪ 4555‬أكراؽ القبض – ‪ 15555‬دائنوف –‬
‫‪ 5555‬أكراؽ دفع – ‪ 3555‬نقل للداخل – ‪ 2555‬عمولة ككالء شراء – ‪ 2555‬مهايا – ‪ 555‬نور كمياق – ‪ 3555‬فوائد دائنة ‪-‬‬
‫؟؟؟ رأس الماؿ‬
‫تصىير مًساٌ املراجعُ فِ ‪2018/12/31‬‬
‫متــــ(‪)11‬ـــريه‬
‫‪ 95555‬عقار – ‪ 55555‬سيارات – ‪ 5555‬أثاث – ‪ 85555‬بضاعة – ‪ 145555‬رأس الماؿ – ‪ 16555‬قرض‪ 423285 -‬مبيعات –‬
‫‪ 2455‬مردكدات داخػػػػػلة – ‪ 51255‬ذمػػم – ‪ 5555‬أكراؽ قبض‪ 25255 -‬بنػػػػػك – ‪ 15555‬خػػػػػػػزينة – ‪ 15555‬أكراؽ مالية –‬
‫‪ 1655‬إيراد أكراؽ مالية – ‪ 31455‬دائنوف – ‪ 225‬ديوف معدكمة محصلة – ‪ 1555‬ديوف معدكمة – ‪ 7555‬مصركفات بيعية –‬
‫‪ 242555‬مشتريات – ‪ 855‬فائدة قرض – ‪ 255‬أجيو – ‪ 8555‬نقل مشتريات – ‪ 355‬خصم دائن – ‪ 1855‬مردكدات خارجة –‬
‫‪ 6255‬أكراؽ دفع – ‪ 2555‬رسوـ على المشتريات – ‪ 22555‬مصاريف ادارية – ‪ 4555‬مسحوبات – ‪ 655‬خصم مدين‪.‬‬
‫إعداد مًساٌ املراجعُ باألرصدَ فِ ‪2016/12/31‬‬

‫مالحظات هامة‬
‫‪...................................................................................................................................................................................‬‬
‫‪...................................................................................................................................................................................‬‬
‫‪...................................................................................................................................................................................‬‬
‫‪...................................................................................................................................................................................‬‬
‫‪...................................................................................................................................................................................‬‬
‫‪...................................................................................................................................................................................‬‬
‫‪...................................................................................................................................................................................‬‬
‫‪...................................................................................................................................................................................‬‬
‫‪...................................................................................................................................................................................‬‬
‫‪...................................................................................................................................................................................‬‬
‫‪...................................................................................................................................................................................‬‬

‫‪27‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬

‫تأتٌ احلصابات اخلتامًُ اشتلناال للدورَ احملاشبًُ بغرض الىصىل ليتًحُ االعنال وتتضح الدورَ احملاشبًُ كاالتٌ‪:‬‬
‫‪ - 1‬باستخداـ الحسابات الختامية ( المتاجرة ‪ -‬االرباح كالخسائر )‬ ‫قيـــاس ىتيجــة األعمـــال ‪:‬‬
‫أوال ‪ :‬احلصابات اخلتامًُ‬
‫هي لتوضيح اعماؿ المنشأة من ربح ( فائض ‪ -‬مكسب ) اك خسارة ( العجز) كتنقسم إلى‬
‫هو الحسػاب الػذم يشػتمل علػي العناصػر الالزمػة كالمتعلقػة ببيػع البضػاعة التػي تشػتريها المنشػأة‬ ‫‪ - 1‬حـ ‪ /‬املتاجرة‬
‫بقصد بيعها خالؿ فترة زمنية كالنتيجة اما مجمل ربح اك مجمل خسارة ‪.‬‬

‫حػ‪ /‬المبيعات‬ ‫×‬ ‫حػ‪ /‬المشتريات‬‫×‬

‫حػ‪ /‬مخزكف اخر المدة (بضاعة اخر المدة )‬
‫حػ‪ /‬مردكدات المشتريات ( مردكدات خارجة)‬
‫حػ‪ /‬مسموحات مشتريات‬
‫حػ‪ /‬الخصم مكتسب‬
‫×× ذـ‪ /‬دلنل اخلصارَ ( األرباح واخلصائر )‬
‫××‬
‫‪ -‬هو الحساب الذم يتضمن االيرادات كالمصركفات بجانػب مجمػل الػربح اك مجمػل‬
‫×‬ ‫حػ‪ /‬مخزكف اكؿ المدة (بضاعة أكؿ المدة)‬ ‫×‬
‫×‬ ‫حػ‪ /‬مردكدات المبيعات ( مردكدات داخلة )‬ ‫×‬
‫×‬ ‫حػ‪ /‬مسموحات المبيعات‬ ‫×‬
‫×‬ ‫حػ‪ /‬مصركفات المشتريات (نقل للداخل)‬ ‫×‬
‫حػ‪ /‬ضرائب جمركية على المشتريات الواردة)‬ ‫×‬
‫حػ‪ /‬عمولة ككالرء الشراء‬
‫×‬
‫حػ‪ /‬الخصم المسموح به‬ ‫×‬
‫×× ذـ‪ /‬دلنل الربح (األرباح واخلصائر)‬
‫××‬
‫‪ - 2‬حساب االرابح والخسائر ‪:‬‬
‫الخسارة كالنتيجة اما تكوف صافي الربح اك صافي الخسارة‬

‫ذـ‪ /‬دلنل الربح (مً ذـ‪ /‬املتاجرَ)‬ ‫دلنل اخلصارَ (مً ذـ‪ /‬املتاجرَ )‬ ‫×‬
‫حػ‪ /‬إيراد أكراؽ مالية‬ ‫×‬ ‫حػ‪ /‬نقل المبيعات (نقل للخارج )‬ ‫×‬
‫حػ‪ /‬ايراد عقار‬ ‫×‬ ‫حػ‪ /‬مصركفات إدارية كعمومية‬ ‫×‬
‫حػ‪ /‬فوائد دائنة‬ ‫×‬ ‫حػ‪ /‬فوائد مدينة‬ ‫×‬
‫حػ‪ /‬عمولة ككالء البيع‬ ‫×‬
‫حػ‪ /‬ديوف معدكمة‬ ‫×‬
‫حػ‪ /‬تأمين ضد الحريق‬ ‫×‬
‫حػ‪ /‬اإليجار‬ ‫×‬
‫حػ‪ /‬تأمين ضد السرقة‬ ‫×‬
‫حػ‪ /‬اإلعالف كالدعاية‬ ‫×‬
‫حػ‪ /‬االجيو ( مصاريف القطع )‬ ‫×‬
‫حػ‪ /‬مصاريف نور كمياق‬ ‫×‬
‫حػ‪ /‬مصاريف بنك‬ ‫×‬
‫حػ‪ /‬فوائد القرض ( فوائد مدينة )‬ ‫×‬
‫حػ‪ /‬مصاريف بيع كتوزيع‬ ‫×‬
‫حػ‪ /‬مصاريف نثرية‬ ‫×‬
‫حػ‪ /‬أدكات كتابية‬ ‫×‬
‫حػ‪ /‬االعالف‬ ‫×‬
‫حػ‪ /‬ضرائب جمركية على المبيعات‬ ‫×‬
‫او صافِ اخلصارَ‬ ‫ذـ‪ /‬صافِ الربح‬ ‫××‬
‫××‬
‫×××‬ ‫×××‬

‫‪28‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬
‫تدريب (‪.)1‬‬
‫‪ 55555‬مخزكف اكؿ المدة ‪ 95555 /‬المشتريات ‪ 5555 /‬مصركفات المشتريات ‪ 385555 /‬المبيعات ‪ 2555 /‬مردكدات‬
‫المشتريات ‪ 25555 /‬مردكدات المبيعات ‪ 15555 /‬الخصم المسموح به ‪ 9555 /‬الخصم المكتسب ‪ 18555 /‬اجور‬
‫الموظفين ‪ 7555 /‬فوائد مدينة ‪ 15555 /‬مصركفات نقل المبيعات ‪ 25555 /‬مصركفات أدراية كعمومية ‪ 26555 /‬ايراد‬
‫اكراؽ مالية ‪ 4555 /‬ديوف معدكمة ‪ 6555 /‬اإليجار ‪ 5555 /‬إعالف ‪ 1555 /‬نقل مشتريات ‪ 2555 /‬مصاريف قطع ( أجيو ) ‪.‬‬

‫‪ - 1‬املتاجرَ عً الصتُ امليتهًُ يف ‪ - 2 2018/12/31‬االرباح واخلصائر عً الصتُ امليتهًُ يف ‪2018/12/31‬‬

‫الحـــــــــــــــــــــــــــل‬
‫الدائً‬ ‫حـ ‪ /‬املتــــــاجـــــرة‬ ‫املديً‬
‫‪ 385555‬المبيعات‬ ‫مخزكف اكؿ المدة‬ ‫‪55555‬‬
‫‪ 2555‬مردكدات كمسموحات المشتريات‬ ‫المشتريات‬ ‫‪95555‬‬
‫الخصم المكتسب‬ ‫‪9555‬‬ ‫مصركفات المشتريات‬ ‫‪5555‬‬
‫‪ 25555‬مخزكف اخر المدة‬ ‫مردكدات كمسموحات المبيعات‬ ‫‪25555‬‬
‫الخصم المسموح بة‬ ‫‪15555‬‬
‫نقل مشتريات‬ ‫‪1555‬‬

‫‪416555‬‬ ‫‪416555‬‬

‫الدائً‬ ‫حـ ‪ /‬االرباح واخلشائر‬ ‫املديً‬

‫اجور الموظفين‬ ‫‪18555‬‬
‫ايراد اكراؽ مالية‬ ‫‪26555‬‬ ‫مصركفات نقل المبيعات‬ ‫‪15555‬‬
‫مصركفات ادراية كعمومية‬ ‫‪25555‬‬
‫فوائد مدينة‬ ‫‪7555‬‬
‫ديوف معدكمة‬ ‫‪4555‬‬
‫اإليجار‬ ‫‪6555‬‬
‫إعالف‬ ‫‪5555‬‬
‫مصاريف قطع ( أجيو )‬ ‫‪2555‬‬

‫‪266555‬‬ ‫‪266555‬‬
‫متــــ(‪)1‬ـــريه‬
‫‪ 15555‬مخزكف أكؿ الفترة – ‪ 25555‬المشتريات – ‪ 2555‬مصاريف نقل المشتريات – ‪ 18555‬مردكدات المشتريات –‬
‫‪ 355555‬المبيعات – ‪ 8555‬مردكدات المبيعات – ‪ 2555‬الخصم المسموح به – ‪ 13555‬الخصم المكتسب – ‪2555‬‬
‫مسموحات المبيعات – ‪ 4555‬مسموحات المشتريات – ‪ 12555‬عمولة ككالء البيع – ‪ 6555‬مصاريف نقل المبيعات –‬
‫‪ 72555‬األجور كالمرتبات – ‪ 28555‬مصركفات عمومية – ‪ 6555‬ديوف معدمة – ‪ 8555‬تأمين ضد الحريق – ‪ 9555‬إيراد‬
‫أكراؽ مالية ‪.‬‬
‫‪ - 1‬تصىير ذصابِ املتاجرَ واألرباح واخلصائر عً العاو امليتهِ فِ ‪. 2014/12/31‬‬
‫‪ - 2‬إذا علنت أٌ رلسوٌ أخر املدَ ‪ 25000‬جيًه ‪.‬‬
‫متــــ(‪)2‬ـــريه‬
‫‪ 65555‬مخزكف أكؿ الفترة – ‪ 12555‬إيجار – ‪ 165555‬مشتريات – ‪ 4555‬مردكدات المشتريات ‪ 355555 - -‬المبيػػػعات –‬
‫‪ 5555‬مصاريف نقل المشتريات – ‪ 2555‬عمولة ككالء الشراء – ‪ 5555‬مردكات المبيعات – ‪ 8555‬مصركفات نقل المبيعات‬
‫– ‪ 15555‬عمولة ككالء البيع – ‪ 31555‬مصاريف إدارية مختلفة – ‪ 4555‬إيراد أكراؽ مالية – ‪ 3555‬الخصم المسموح به –‬
‫‪ 6555‬الخصم المكتسب – ‪ 855‬مصاريف نثرية – ‪ 2555‬ديوف معدكمة – ‪ 125‬اجيو ‪.‬‬

‫‪ -1‬تصىير احلصابات اخلتامًُ عً العاو امليتهِ فِ ‪2016/12/31‬‬

‫‪29‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬
‫متــــ(‪)3‬ـــريه‬
‫‪ 3555‬مخزكف اكؿ الفترة ‪ 24555 /‬ايجار ‪ 325555 /‬مشتريات ‪6555 /‬مردكدات المشتريات ‪ 3555 /‬خصم مكتسب ‪/‬‬
‫‪ 455555‬المبيعػػػػػات ‪2555 /‬مصػػػػػاريف نقػػػػػل المشػػػػػتريات ‪ 4555 /‬مصػػػػػاريف المبيبعػػػػػات ‪2555 /‬خصػػػػػم مسػػػػػموح بػػػػػة ‪/‬‬
‫‪7555‬مسموحات المبيعات ‪ 8555 /‬مسموحات المشتريات ‪655 /‬مصاريف القطع ‪ 7555 /‬مصاريف اداريػة ‪6555 /‬ايجػار‬
‫‪355 /‬مصاريف بنك ‪ 12555 /‬ايراد اكراؽ مالية ‪ 555 /‬مصاريف نور كمياة ‪655- /‬ديوف معدكمة‬
‫‪ - 1‬تصىير املتاجرَ واإلرباح واخلصائر عً الصيُ امليتهًُ يف ‪2017/12/31‬و‬
‫متــــ(‪)4‬ـــريه‬
‫‪ 25555‬مخزكف أكؿ الفترة – ‪ 155‬مصركفات نػػػػػػػقل للداخل – ‪ 35‬مصركفات بنػػػػػػػػكية – ‪ 255‬عػػػػػػػػػػمولة البنك –‬
‫‪ 245‬عمولة ككالء شراء – ‪ 455‬مردكدات مشتريات – ‪ 255‬مردكدات مبيعات – ‪ 165555‬مبيػػػػػػػعات – ‪ 55555‬مشتػػػريات –‬
‫‪ 255‬تأمين ضد الحريق – ‪ 1555‬رسوـ جمركية على المشتريات – ‪ 185‬مصركفات نقل للخارج – ‪ 1255‬إعالف كدعاية –‬
‫‪ 3555‬أجور كمرتبات كمهايا – ‪ 655‬إكراميات كمكافآت – ‪ 355‬خصم مسموح به – ‪ 455‬خصم مكتسب – ‪ 155‬عمولة بيع –‬
‫‪ 255‬فوائد مدينة – ‪ 1555‬فوائد دائنة – ‪ 135‬مصركفات بيع كتوزيع – ‪ 75‬تبرعات – ‪ 75‬أجيو‬

‫‪ - 1‬تصىير املتاجرَ واإلرباح واخلصائر عً الصيُ امليتهًُ يف ‪2017/12/31‬و‬

‫متــــ(‪)5‬ـــريه‬
‫‪ 45555‬مشتريات – ‪ 75555‬مبيعات – ‪ 35555‬مخزكف أكؿ الفترة – ‪ 3555‬نقل مشتريات – ‪ 2555‬مردكدات مشتريات –‬
‫‪ 3555‬مردكدات مبيعات – ‪ 2555‬رسوـ جمركية على المشتريات – ‪ 1555‬عمولة ككالء شراء – ‪ 1555‬مردكدات مبيعات –‬
‫‪ 1555‬مسموحات مبيعات – ‪ 655‬مسموحات مشتريات‪.‬‬
‫ﺣ ‪ /‬املتاجرَ فِ ‪ 2008/12/31‬إذا علنتِ أٌ رلسوٌ آخر املدَ ‪ 30000‬جيًه‪.‬‬
‫قياس املركز املايل ( املزياىية العمومية )‬
‫توضح الميزانية العمومية المركز المالي للمنشاة في تاريخ محدد كعادة تعد الميزانية في نهاية السنة‬
‫خصوو‬ ‫امليزاىية العومية يف ‪.... /12/31‬‬ ‫اصول‬

‫راس الماؿ اكؿ الفترة‬ ‫×‬ ‫االراضى‬ ‫×‬

‫(‪ )+‬صافي الربح‬ ‫×‬ ‫المباني‬ ‫×‬
‫يخصم المسحوبات‬ ‫×‬ ‫األثاث‬ ‫×‬
‫راس الماؿ اخر فترة‬ ‫×‬ ‫السيارات‬ ‫×‬
‫اآلالت كالمعدات‬ ‫×‬
‫القركض طويلة االجل‬ ‫××‬ ‫××‬
‫مخزكف سلعي اخر المدة‬ ‫×‬
‫الدائنوف (الموردين – المطلوبات)‬ ‫××‬
‫×‬ ‫المدينوف (العمالء–الذمم)‬ ‫×‬
‫اكراؽ الدفع‬ ‫×‬
‫×‬ ‫اكراؽ مالية ( استثمارات)‬
‫القركض‬ ‫×‬
‫×‬ ‫البنك‬
‫بنك سحب علي المكشوؼ‬ ‫×‬
‫×‬ ‫الخزينة‬
‫××‬ ‫×‬
‫أكراؽ قبض‬
‫مصركؼ مستحق‬ ‫×‬ ‫××‬
‫ايراد مقدـ‬ ‫×‬
‫مصركؼ مقدـ‬ ‫×‬
‫ايراد مستحق‬ ‫×‬ ‫××‬

‫دلنوع اخلصوو حقوق امللكية‬ ‫××××‬ ‫دلنوع األصول‬ ‫××××‬

‫‪31‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬
‫تدريب (‪.)2‬‬
‫‪ 35555‬االرضي – ‪ 45555‬المباني ‪ 8555 --‬المدينوف ‪ 9555 --‬الدائنوف ‪ 5555 --‬أكراؽ القبض ‪ 15555 --‬البػػػػػػػػػػػنك ‪--‬‬
‫‪ 8555‬االثػػػػػػػػػاث ‪ 7555 --‬نقدية بالخزينة ‪ 4555 --‬أكراؽ الدفع ‪ 2555 --‬المرتبات المستحقة ‪ 7555 --‬ايجاد مقدـ –‬
‫‪ 25555‬قركض طويلة االجل ‪ 5555 --‬ايراد اكراؽ مالية مستحقة ‪ 3555 --‬مسحوبات شخصية ‪ 21555 --‬اكراؽ مالية ‪--‬‬
‫‪ 6555‬مخزكف سلعي اخر الفترة ‪ 55555 --‬صافي الربح ‪ 75555 --‬رأس الماؿ ‪.‬‬
‫‪ -1‬تصىير قائنُ املركس املالٌ املًساىًُ العنىمًُ ذٍ اجلاىبني‬
‫خصوو‬ ‫امليزاىية العنومية ‪2017/12/31‬‬ ‫اصول‬

‫راس الماؿ اكؿ الفترة‬ ‫‪75555‬‬ ‫أراضي‬ ‫‪35555‬‬

‫(‪ )+‬صافي الربح‬ ‫‪55555‬‬ ‫المباني‬ ‫‪45555‬‬
‫األثاث‬ ‫‪8555‬‬
‫‪ )-( 125555‬المسحوبات‬ ‫‪78555‬‬
‫‪ 3555‬راس ماؿ اخر الفترة‬
‫مخزكف سلعي‬ ‫‪6555‬‬
‫‪117555‬‬
‫المدينوف‬ ‫‪8555‬‬
‫اكراؽ القبض‬ ‫‪5555‬‬
‫قركض طويلة االجل‬ ‫‪25555‬‬
‫اكراؽ مالية‬ ‫‪21555‬‬
‫البنك‬ ‫‪15555‬‬
‫الدائنوف‬
‫‪9555‬‬ ‫الخزنية‬ ‫‪7555‬‬
‫اكراؽ الدفع‬ ‫‪62555‬‬
‫‪4555‬‬
‫‪13555‬‬
‫إيجار مقدـ‬ ‫‪7555‬‬
‫مرتبات مستحقة‬ ‫‪2555‬‬ ‫ايراد اكراؽ مالية مستحقة‬ ‫‪5555‬‬ ‫‪12555‬‬
‫دلنوع اخلصوو حقوق امللكية‬ ‫‪152555‬‬ ‫دلنوع االصول‬ ‫‪152555‬‬
‫متــــ(‪)6‬ـــريه‬

‫‪ 155555‬اراضي ‪ 155555 --‬مباني ‪ 45555 --‬عمالء – ‪ 35555‬دائنوف ‪ 25555 --‬اكراؽ الدفع ‪75555 --‬خزينة ‪ 25555 --‬االت‬
‫‪ 35555 --‬مخزكف في اخر الفترة ‪ 38555 --‬قرض – ‪ 35555‬اكراؽ مالية ‪12555 --‬مسحوبات ‪255555 -‬راس ماؿ ‪-‬‬
‫‪119555‬صافي الربح‬
‫تصىير (املًساىًُ العنىمًُ ذٍ اجلاىبني)‬
‫متــــ(‪)7‬ـــريه‬
‫‪ 55555‬اراضي ‪ 75555 --‬مباني ‪ 25555 --‬عمالء – ‪ 15555‬دائنوف ‪ 15555 --‬اكراؽ الدفع – ‪ 37555‬خزينة ‪ 15555 --‬االت‬
‫‪ 15555 --‬مخزكف في اخر الفترة ‪ 18555 --‬قرض – ‪ 15555‬اكراؽ مالية ‪6555 --‬مسحوبات ‪125555 -‬راس ماؿ ‪-‬‬
‫‪65555‬صافي الربح‬
‫‪ -‬تصىير (املًساىًُ العنىمًُ ذٍ اجلاىبني)‬
‫متــــ(‪)8‬ـــريه‬
‫‪ 8555‬اثػػػػػػػاث – ‪ 72555‬أراضى كمبانى – ‪ 14555‬قػػػػػػػرض – ‪ 11455‬أكراؽ دفػػػػػع – ‪ 5655‬أكراؽ قبػػػػػػض – ‪ 13655‬بنػػػػػػك –‬
‫‪ 125555‬مشتريات – ‪ 2455‬عمولة شراء – ‪ 8555‬مخزكف سلعي ( اكؿ المدة ) – ‪ 5555‬مردكدات خارجة – ‪ 5455‬ايراد عقار‬
‫– ‪ 166555‬مبيعات – ‪ 1555‬خصم مكتسب – ‪ 1855‬خصم مسموح به – ‪ 12555‬مسموحات مبيعات – ‪ 855‬نقل المبيعات –‬
‫‪ 2555‬مصاريف إعالف – ‪ 12555‬مرتبات – ‪ 14555‬ايجار – ‪ 655‬نور كمياق – ‪ 75555‬رأس ماؿ‬

‫‪ - 1‬ذـ‪ /‬املتاجرَ وذصاب األرباح واخلصائر‪ - 2 .‬املًساىًُ العنىمًُ‪.‬‬

‫‪31‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬
‫تدريب (‪.)3‬‬
‫‪ 95555‬العقار ‪ 15555 -‬اثاث – ‪ 3555‬ايراد اكراؽ مالية ‪ 15555 -‬نقدية بالبنك – ‪ 15555‬نقدية بالخزينة ‪ 29555 -‬المدينوف‬
‫– ‪ 122555‬راس ماؿ‪ 15555 -‬اكراؽ القبض ‪ 125555 -‬المشتريات ‪ 275555 -‬المبيعات ‪ 6555 -‬الخصم المسموح بة ‪-‬‬
‫‪ 4555‬مردكدات كمسموحات المبيعات ‪ 9555 -‬مردكدات كمسموحات المشتريات ‪ 2555‬مصاريف نقل المشتريات ‪-‬‬
‫‪ 3555 -‬الديوف العدكمة – ‪ 3555‬الخصم المكتسب ‪ 7555 -‬اكراؽ الدفع ‪ 15555 -‬مخزكف اكؿ المدة ‪ 22555 -‬اجور‬
‫كمرتبات ‪ 35555 -‬مصركفات نقل المبيعات ‪ 18555 -‬مسحوبات – ‪ 25555‬أكارؽ مالية – ‪ 9555‬مصاريف نقل مبيعات ‪-‬‬
‫‪ 9555‬الدائنوف‬

‫‪ - 1‬اعداد ذصابٌ املتاجرَ واالرباح واخلصائر و املًساىًُ العنىمًُ‬

‫الدائً‬ ‫‪356555‬‬ ‫حـ‪ /‬املتــــاجـــــــرة‬ ‫املديً ‪147555‬‬
‫المبيعات‬ ‫‪275555‬‬ ‫مخزكف اكؿ المدة‬ ‫‪15555‬‬
‫مردكات كمسموحات المشتريات‬ ‫‪9555‬‬ ‫المشتريات‬ ‫‪12555‬‬
‫الخصم المكتسب‬ ‫‪3555‬‬ ‫مصركفات نقل المشتريات‬ ‫‪2555‬‬
‫مخزكف اخر المدة‬ ‫‪19555‬‬ ‫مردكدات كمسموحات المبيعات‬ ‫‪4555‬‬
‫الخصم المسموح بة‬ ‫‪6555‬‬
‫مجمل الربح ( حػ‪ /‬ارباح كخسائر )‬ ‫‪159555‬‬
‫‪356555‬‬ ‫‪356555‬‬
‫‪ 162555‬الدائً‬ ‫حـ‪ /‬االرباح واخلشائر‬ ‫املديً ‪69555‬‬
‫مجمل الربح (المتاجرة)‬ ‫‪159555‬‬ ‫الديوف المعدكمة‬ ‫‪3555‬‬
‫ايراد اكراؽ مالية‬ ‫‪3555‬‬ ‫االجور كالمرتبات‬ ‫‪22555‬‬
‫المصاريف العمومية‬ ‫‪35555‬‬
‫نقل المبيعات‬ ‫‪9555‬‬
‫صافي الربح‬ ‫‪93555‬‬
‫‪162555‬‬ ‫‪162555‬‬
‫اخلصوو‬ ‫حـ‪ /‬امليزاىية العنومية فى ‪2017/12/31‬‬ ‫االصول‬

‫راس الماؿ اكؿ الفترة‬ ‫‪122555‬‬ ‫العقار‬ ‫‪95555‬‬

‫(‪ )+‬صافي الربح‬ ‫‪93555‬‬ ‫االثاث‬ ‫‪15555‬‬
‫(‪)-‬المسحوبات‬ ‫(‪)18555‬‬ ‫‪15555‬‬
‫راس الماؿ اخر الفترة‬ ‫‪197555‬‬ ‫البنك‬ ‫‪15555‬‬
‫الخزينة‬ ‫‪15555‬‬
‫اكراؽ الدفع‬ ‫‪7555‬‬
‫اكراؽ القبض‬ ‫‪15555‬‬
‫الدائنوف‬ ‫‪9555‬‬
‫‪16555‬‬ ‫المدينوف‬ ‫‪29555‬‬
‫اكراؽ مالية‬ ‫‪25555‬‬
‫مخزكف اخر المدة‬ ‫‪19555‬‬
‫‪158555‬‬
‫دلنوع اخلصوو وحقوق امللكية‬ ‫دلنوع األصول‬
‫‪213555‬‬ ‫‪213555‬‬
‫متــــ(‪)9‬ـــريه‬
‫‪ 45555‬اراضػػػػػػػي ‪ 55555 --‬مبػػػػػػػػػاني ‪ 15555 -‬اثاث ‪ 85555 --‬سيػػػػػػػارات ‪ 35555 --‬مدينوف ‪ 8555 --‬اكراؽ القبض ‪--‬‬
‫‪ 25555‬اكراؽ مالية ‪15555 --‬خزينة ‪15555 --‬بنك ‪185555 --‬راس ماؿ ‪ 82555 --‬صافي الربح ‪ 29655 --‬دائنوف ‪-‬‬
‫‪7255‬اكراؽ الدفع ‪ 8355 --‬مخزكف اخر الفترة ‪ 18555 -‬مسحوبات ‪.‬‬
‫تصىير املًساىًُ العنىمًُ يف ‪2017/12/31‬و‬

‫‪32‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬
‫متــــ(‪)8‬ـــريه‬
‫‪ 224555‬المشتريات ‪ 75555 -‬عمالء – ‪ 24555‬اكراؽ القبض – ‪ 32555‬اكراؽ الدفع – ‪ 44555‬بنك جارم– ‪ 5555‬فوائد‬
‫القرض ‪ 27655 --‬قرض ‪ 6555 --‬مردكدات داخلة ‪ 6555 -‬مردكدات خارجة ‪15555 -‬الخصم المكتسب ‪ 7455 -‬الخصم‬
‫المسموح بة – ‪ 3655‬مسموحات المبيعات – ‪ 3255‬مسموحات المشتريات – ‪ 85555‬عقار ‪65555 -‬اثاث كتركيبات –‬
‫‪ 28555‬بضاعة في اكؿ المدة ‪ 4255 --‬مصركفات نقل المشتريات ‪1855 -‬عمولة ككالء الشراء ‪ 2455 --‬عمولة ككالء‬
‫البيع ‪1255 -‬ديوف معدكمة ‪ 34555 -‬دائنوف ‪ 14455 -‬مسحوبات ‪ 125555 -‬راس ماؿ ‪ 8555 -‬مصاريف ادراية مختلفة‬
‫‪ 7555 -‬مصاريف بيع كتوزيع – ‪ 7255‬ايراد عقار ‪ 425555 -‬المبيعات ‪ 69555 -‬نقدية بالخزينة ‪.‬‬

‫‪ - 1‬عنل ذصابٌ املتاجرَ واالرباح واخلصائر عً الصيُ امليتهًُ يف ‪. 2017 / 12/31‬‬

‫متــــ(‪)8‬ـــريه‬
‫‪ 85555‬مشتريات ‪ 25555 -‬مخػػػزكف في اكؿ فترة ‪ 2555 -‬مردكدات المبيعات ‪ 3555 -‬اثػػػػػػػػػػػػػػاث ‪-‬‬
‫‪15555‬اكراؽ مالية ‪ 8555 -‬ارضي ‪ 12555 -‬مباني ‪ 5555 -‬عمولةككالء الشراء ‪ 455 -‬عمولة ككالء البيع ‪ 655 -‬نوركمياة‬
‫‪ 1455 -‬خصم مسموح بة ‪ 3655 -‬ايجار ‪ 855 -‬اعالف ‪35555 -‬سيارات ‪ 4855 -‬مرتبات ‪1555 -‬مسحوبات – ‪ 1855‬ديوف‬
‫معدمة ‪ 555 -‬عمالء ‪ 8555 -‬اكراؽ القبض‪.‬‬
‫‪ 99555‬مبيعػػات ‪ 1655 -‬مػػردكدات مشػػتريات ‪2855 -‬خصػػم مكتسػػب ‪ 655 -‬ايػػراد عقػػار ‪ 7955 -‬ايػػراد‬
‫اكراؽ مالية ‪7555 -‬دائنوف ‪ 4555 -‬اكراؽ الدفع ‪ 9555 -‬قرض ‪ 85555 -‬راس ماؿ ‪.‬‬

‫‪ - 3‬املًساىًُ العنىمًُ‬ ‫‪ - 2‬ذـ‪ /‬األرباح واخلصائر‪.‬‬ ‫‪ - 1 :‬ذـ‪ /‬املتاجرَ‬

‫متــــ(‪)8‬ـــريه‬
‫‪ 5555‬مخزكف أكؿ المدة – ‪ 32555‬مشتريات – ‪ 54555‬مبيعات – ‪ 355‬مردكدات المبيعات – ‪ 555‬مػردكدات خارجػة – ‪255‬‬
‫عمولة ككالء شراء – ‪ 25555‬عقار – ‪ 4555‬اثاث – ‪ 5855‬خزينة ‪ 5855 --‬بنك – ‪ 2455‬أكراؽ القبض ‪ 1655 -‬أكراؽ الدفع –‬
‫‪ 3655‬مدينوف – ‪ 3955‬دائنوف – ‪ 455‬ديوف معدمة – ‪ 155‬مسحوبات – ‪ 955‬خصم مسموح به – ‪ 655‬خصم مكتسب –‬
‫‪ 2455‬ايجػار – ‪ 855‬ايػراد عقػػار – ‪ 3555‬أجػور كمرتبػػات – ‪ 155‬مصػاريف نقػل للخػػارج – ‪ 1555‬مسػموحات المشػػتريات – ‪555‬‬
‫تأمين حريق – ‪ 255‬أدكات كتابية – ‪ 355‬مصاريف نثرية – ‪ 1555‬إعالف – ‪ 125555‬رأس الماؿ ‪.‬‬

‫‪ - 3‬املًساىًُ العنىمًُ‬ ‫‪ - 2‬ذـ‪ /‬األرباح واخلصائر‪.‬‬ ‫‪ - 1 :‬ذـ‪ /‬املتاجرَ‬

‫متــــ(‪)8‬ـــريه‬
‫‪ 14655‬مخػػزكف اكؿ المػػدة – ‪ 64555‬مشػػتريات – ‪ 158555‬مبيعػػات – ‪ 655‬مػػردكدات المبيعػػات – ‪ 1555‬مػػردكدات خارجػػة –‬
‫‪ 455‬عمولػػػة ككػػػالء شػػػراء – ‪ 55555‬عقػػػار – ‪ 8555‬اثػػػاث – ‪ 7555‬خزينػػػة – ‪ 11655‬بنػػػك – ‪ 4855‬أكراؽ القػػػبض – ‪ 3255‬أكراؽ‬
‫الدفع – ‪ 7255‬مدينوف – ‪ 7855‬دائنػوف – ‪ 855‬ديػوف معدكمػة – ‪ 255‬مسػحوبات – ‪ 1855‬خصػم مسػموح بػه – ‪ 1455‬خصػم‬
‫مكتسػػػب – ‪ 4855‬ايجػػػار – ‪ 1555‬ايػػػراد عقػػػار – ‪ 6555‬اجػػػور كمرتبػػػات – ‪ 255‬مصػػػاريف نقػػػل للخػػػارج – ‪ 3155‬مسػػػموحات‬
‫المشتريات – ‪ 1555‬تأمين حريق – ‪ 455‬أدكات كتابية – ‪ 655‬مصاريف نثرية – ‪ 2555‬إعالف – ‪ 65555‬راس الماؿ‬

‫‪ - 3‬املًساىًُ العنىمًُ‬ ‫‪ - 2‬ذـ‪ /‬األرباح واخلصائر‪.‬‬ ‫‪ - 1 :‬ذـ‪ /‬املتاجرَ‬

‫متــــ(‪)8‬ـــريه‬
‫‪ 9555‬بضػػػاعة بػػػالمخزف فػػػى ‪ 76555 – 2558/1/1‬مشػػػتريات – ‪ 2455‬نقػػػل للػػػداخل – ‪ 5555‬مػػػردكدات المبيعػػػات – ‪151555‬‬
‫المبيعػات – ‪ 2655‬مػردكدات المشػتريات – ‪ 9155‬مهايػػا – ‪ 2355‬إيجػار – ‪ 3555‬اثػاث – ‪ 27555‬بنػك – ‪ 2555‬أكراؽ قػػبض –‬
‫‪ 7555‬خزينة – ‪ 8555‬مدينوف – ‪ 15555‬دائنوف – ‪ 2255‬أكراؽ دفع ‪ -‬؟؟؟ رأس الماؿ‬
‫تصىير مًساٌ املراجعُ فِ ‪2018/12/31‬‬

‫‪33‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬

‫السؤال األول‪:‬‬
‫فى ‪ 1‬يناير ‪ : 2518‬بدأ أعماله التجارية كاالتى‪:‬‬
‫‪ 3555‬بضاعة – ‪ 3555‬أثاث – ‪15555‬نقدية بالخزينة – ‪ 4555‬بنك‪1555 -‬محمد (دائن)‪.‬‬
‫فى ‪ 2‬منه ‪ :‬اشترل بضاعة من شركة السالـ بمبلغ ‪3555‬جنيه ‪.‬‬
‫فى ‪ 3‬منه ‪ :‬باع بضاعة الى محالت عبد الفتاح بمبلغ ‪ 555‬جنيه نقدا‪.‬‬
‫فى ‪ 4‬منه ‪ :‬باع بضاعة الى سالم بمبلغ ‪1555‬جنيه كقبض النصف نقدا‪.‬‬
‫فى ‪ 5‬منه ‪ :‬سدد نقدا لشركة السالـ مبلغ ‪1555‬جنيه‪.‬‬
‫فى ‪ 6‬منه ‪ :‬سدد مبلغ ‪155‬جنيه لشركة السالـ كتأمين فوارغ‪.‬‬
‫فى ‪ 7‬منه ‪ :‬اشترل بضاعة من محالت أنور بمبلغ ‪755‬جنيه‪.‬‬
‫فى ‪9‬منه ‪ :‬باع بضاعة الى محالت السعادة ‪1555‬جنيه‪.‬‬ ‫فى ‪ 8‬منه ‪ :‬سدد سالم المستحق عليه نقدا‪.‬‬
‫فى ‪ 12‬منه ‪ :‬سدد المصركفات االتية ‪255 :‬جنيه أجور‪155 -‬جنيه ايجار – ‪355‬جنيه فاتورة تليفوف‪.‬‬
‫فى ‪ 15‬منه ‪ :‬أفلست محالت السعادة كحصل من التفليسة مبلغ ‪255‬جنيه فقط‪.‬‬
‫فى ‪ 16‬منه ‪ :‬سدد المستحق ألنور نقدا‪.‬‬
‫‪ -1‬أثبات قًىد الًىمًُ فِ دفاترذصاو الصريف‪ -2 .‬تصىير ﺣ ‪ /‬اخلسييُ‪.‬‬
‫السؤال الثاوي ‪:‬‬
‫‪ -1‬فى ‪ 5‬يناير ‪ 2558‬باع بضاعة ‪5555‬ج من محمد صالح بخصم تجارل ‪%15 ،%5‬للسداد خالؿ أسبوع‪.‬‬
‫‪ -2‬فى ‪ 7‬منه اشترل بضاعة من محمد النني ‪4555‬جنيه بشيك‪.‬‬
‫‪ -3‬فى تاريخه سدد له محمد صالح المستحق بشيك أرسله للبنك كحصل مباشرة‪.‬‬
‫‪ -4‬فى ‪ 8‬منه اشترل بضاعة من كليد سليماف ‪4555‬جنيه بخصم ‪ %5 ، %2‬خالؿ اسبوع‪.‬‬
‫‪ -5‬فى ‪ 9‬منه باع بضاعة بضماف بطاقات ائتماف مسحوبة على بنك مصر ‪3555‬جنيه‪.‬‬
‫‪ -6‬فى ‪ 15‬منه كصل اخطار من البنك خصم قيمة العمولة البنكية ‪255‬جنيه‪.‬‬
‫‪ -7‬فى ‪12‬منه باع بضاعة ‪5555‬جنيه بشيك أرسله للبنك للتحصيل‪.‬‬
‫‪ -8‬فى ‪ 14‬منه كصل اخطار البنك بتحصيل الشيك كخصم عمولة تحصيل ‪ 35‬جنيه‪.‬‬
‫‪ -2‬تصىير ﺣ ‪ /‬البيم علنا أٌ رصًده أول يياير كاٌ ‪20000‬د‪.‬‬ ‫‪ -1‬قًىد الًىمًُ الالزمُ‪.‬‬
‫السؤال الثالث‪:‬‬
‫‪ 155555‬بضػػػاعة – ‪ 15555‬مشػػػتريات – ‪ 25555‬عقػػػار – ‪ 15555‬سػػػيارات – ‪ 9555‬أثػػػاث – ‪ 155555‬مبيػػػػػػعات – ‪ 3355‬قػػػػػػػػػرض –‬
‫‪ 5555‬دائنػػوف – ‪ 24555‬أكراؽ قػػبض – ‪ 455‬مصػػركفات نثريػػة – ‪ 11555‬بنػػك – ‪ 8555‬خػػػػػػػػػػزينة – ‪ 155‬خصػػم مسػػموح بػػه –‬
‫‪ 9555‬مػػدينوف – ‪ 255‬ديػػوف معدكمػػة – ‪ 855‬مػػردكدات المبيعػػات – ‪ 13155‬أكراؽ دفػػػػػػػػػع – ‪ 1555‬مػػردكدات المشػػتريات –‬
‫‪ 4255‬بنك إعتماد – ‪ 655‬عمولة ككالء شراء – ‪ 655‬مصركفات نقل المشػتريات – ‪ 355‬عمولػة ككػالء بيػع – ‪ 1655‬مرتبػات –‬
‫‪ 955‬إيجػػار – ‪ 555‬مصػػركفات نػػور كميػػاة – ‪ 455‬تػػأمين ضػػد الحػػػػػػػػػػػػريق – ‪ 1255‬إعػػػػػػػػػػػػالف – ‪ 255‬عمولػػة كمصػػركفات بنػػك –‬
‫‪ 855‬إشتراؾ تليفوف – ‪ 1855‬كوبونات أكراؽ مالية – ‪ 9555‬إيراد عقار – ‪ 155‬خصم مكتسب – ؟؟؟ رأس الماؿ‬
‫واملطلوب ‪ - :‬تصىير مًساٌ املراجعُ باألرصدَ فِ يىو ‪.2018/12/31‬‬
‫السؤال الراتع ‪:‬‬
‫أرصــدَ مدييــُ ‪ 125555 :‬مشػػتريات – ‪ 35555‬مخػػزكف فػػي أكؿ الفتػػرة – ‪ 3555‬مػػردكدات المبيعػػات –‪ 4555‬اثػػػػػػػػػػػػػػػػػاث –‬
‫‪ 22555‬أكراؽ ماليػػة – ‪ 12555‬أراضػػػػػػػػى – ‪ 18555‬مبػػػػػػػػػػػػػػانى – ‪ 7555‬عمػػػػػػػػػػػػولة ككػػالء الشػػراء – ‪ 655‬عمولػػة ككػػالء البيػػع –‬
‫‪ 955‬نػػػور كميػػػاق – ‪ 2155‬خصػػػم مسػػػموح بػػػه – ‪ 5455‬ايجػػػػػػػػػػػار – ‪ 1255‬اعػػػػػػػػػػػػػالف – ‪ 52555‬سػػػػػػػػػػػػػػيارات – ‪ 7255‬مرتبػػػات –‬
‫‪ 2255‬مسحوبات – ‪ 2755‬ديوف معدمة – ‪ 7555‬عمالء – ‪ 1255‬أكراؽ القبض ‪.‬‬
‫أرصدَ دائيُ ‪ 142555 :‬مبيعات – ‪ 2455‬مردكدات مشتريات – ‪4255‬خصم مكتسب – ‪ 1655‬ايراد عقار– ‪ 15555‬دائنوف –‬
‫‪ 5155‬ايراد أكارؽ مالية– ‪ 6555‬أكراؽ الدفع – ‪ 13555‬قرض –‪ 12655‬رأس الماؿ ‪.‬‬

‫‪ - 1 :‬تصىير احلصابات اخلتامًُ فِ ‪ - 2 . 2018/12/31‬اعداد املًساىًُ العنىمًُ فِ ذلم التاريخ‬

‫‪34‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬

‫السؤال األول‪:‬‬
‫فى ‪ 1‬يناير ‪ 2518‬بدأ أعماله التجارية كاالتى‪ 125555 ( :‬نقدية بالخزينة – ‪ 85555‬بضاعة ‪ 55555 --‬ج قرض ‪) .‬‬
‫فى ‪ 1/2‬اشترل أثاث بمبلغ ‪ 25555‬جنيه نقدا ‪.‬‬
‫فى ‪ 1/5‬أشترم بضاعة من المورد عبدالرحمن بمبلغ ‪ 15555‬ج بخصم تجارم ‪ % 15‬كأخر ‪ % 5‬للسداد خالؿ أسبوع ‪.‬‬
‫فى ‪ 1/8‬سحب من خزينة المنشأة مبلغ ‪ 1555‬ج لمصركؼ أبنته الشخصية ‪.‬‬
‫فى ‪ 1/11‬سدد المستحق للمورد عبدالرحمن نقدأ ‪.‬‬
‫فى ‪ 1/25‬باع بضاعة الى محالت أبو شادم بمبلغ ‪ 15555‬ج علي الحساب ‪.‬‬
‫فى ‪ 1/22‬سحب كمبيالتين متساكيتي القيمة علي محالت أبو شادم تستحقاف بعد شهرين فقبلهما ‪.‬‬
‫فى ‪ 1/25‬أرسل الكمبيالة األكلي إلي البنك للتحصيل كالثانية للقطع ( للخصم )‬
‫فى ‪ 1/28‬كافق علي قطع الكمبيالة الثانية كأضاؼ صافي القيمة إلي الحساب الجارم بعد خصم ‪ 555‬ج أجيو ‪.‬‬
‫فى ‪ 1/35‬حصلت مبلغ ‪ 3555‬ج إيراد عقار نقدا ‪.‬‬
‫‪ -1‬اثبات قًىد الًىمًُ فِ دفاترذصاو ‪ -2 .‬تصىير ﺣ ‪ /‬اخلسييُ‪.‬‬
‫السؤال الثاوي ‪:‬‬
‫‪ -‬فى ‪ 2558/5/1‬اشترل بضاعة من محمد هيكل ‪ 4555‬جنيه كحرر له سند اذنى يستحق بعد شهر ‪.‬‬
‫‪ -‬فى ‪ 5/2‬باع بضاعة الى عبد الباسط حمودة ‪25555‬جنيه كسحب عليه أربعة كمبياالت متساكية القيمة ‪.‬‬
‫‪ -‬فى ‪ 5/4‬أرسل الكمبيالتين الثالثة كالرابعة الى البنك برسم التحصيل كرسم القطع‪.‬‬
‫‪ -‬فى ‪ 5/7‬كصل اشعار خصم عمولة كمصاريف تحصيل الكمبيالة الثالثة قيمتها ‪155‬جنيه‪.‬‬
‫‪ -‬فى ‪ 5/8‬كصل اخطار من البنك بقبوؿ خصم الكمبيالة الرابعة كأف مصاريف القطع بلغت ‪255‬جنيه‪.‬‬
‫‪ -‬فى ‪ 6/1‬قاـ عبد الباسط حمودة بسداد الكمبيالة االكلى نقدا ‪.‬‬
‫‪ -‬فى ‪ 6/ 4‬اشترل أثاث من محػالت البيػت األنيػق ‪6555‬جنيػه سػدد لػه منػه ‪1555‬جنيػه كالبػاقى حػوؿ لػه الكمبيالػة الثانيػة‬
‫المستحقة على عبد الباسط حمودة‪.‬‬
‫‪ -‬فى ‪ 6/35‬كصله اخطار من البنك بتحصيل قيمة الكمبيالة الثالثة‪.‬‬
‫‪ -1‬قًىد الًىمًُ الالزمُ‪ -2 .‬تصىير ﺣ ‪ /‬أوراق القبض ‪ ،‬ﺣ ‪ /‬أوراق الدفع بالدفرت األشتاذ‪.‬‬
‫السؤال الثالث‪-:‬‬
‫‪ 8555‬أراضى كمبانى – ‪ 4755‬بضاعة ‪ 1555 – 1/1‬بنك جارل – ‪ 5555‬إستثمارات– ‪ 425‬رسوـ جمركية على الواردات –‬
‫– ‪ 1325‬دائنػػػوف – ‪ 555‬خػػػػػػػػػػػػزينة ‪ 355 --‬نقػػػل مبيػػػػػػػػعات – ‪ 1455‬أكراؽ دفػػػع – ‪ 3255‬أكراؽ قػػػػػػػػػػبض – ‪ 2555‬عمػػػػػػالء –‬
‫‪ 12555‬مبيعػػات – ‪ 1555‬أجػػور – ‪ 6555‬مشتػػػػػريات – ‪ 355‬خصػػم مسػػموح بػػه – ‪ 255‬نػػػػػػػػػػور كميػػاق – ‪ 155‬فائػػدة قػػػػػػػػػػػػػرض –‬
‫‪ 555‬خصػػم مكتسػػب – ‪ 455‬تػػأمين لػػدل الغيػػر – ‪ 355‬مػػردكدات مشػػتريات – ‪ 175‬إيجػػار – ‪ 355‬إعػػالف – ‪ 355‬مػػردكدات‬
‫مبيعات – ‪ 25‬مسحوبات – ‪ 5555‬قرض –‪ 255‬ربح استثمارات – ‪ 255‬أيراد عقار ‪ --‬؟؟؟؟؟ رأس الماؿ‬
‫(‪)15000‬‬ ‫تصىير مًساٌ املراجعُ باألرصدَ فِ ‪2017/12/31‬‬
‫السؤال الراتع ‪:‬‬
‫أرصــدَ مدييــُ‪ 6555 - :‬مخػػػػػػػػػػزكف ‪ 4555 – 1/1‬مديػػػػػػػػػنوف – ‪ 2555‬عقػػػػػػػػػارات – ‪ 185‬تػػأمين حريػػق – ‪ 8555‬مشػػتريات –‬
‫‪ 6155‬خزينة – ‪ 355‬تأمين نور كمياة – ‪ 245‬أجػور عمػاؿ – ‪ 7555‬سػيارات – ‪ 5255‬أكراؽ قػػػػػػػػػػػػػبض – ‪ 455‬نقػل مشػتريات –‬
‫‪ 355‬نقل مبيعات – ‪ 755‬رسوـ جمركية على المشتريات – ‪ 955‬مردكدات مبيعػات – ‪ 175‬إشػتراؾ تليفػوف – ‪ 125‬إعػالف –‬
‫‪ 85‬خصم مسموح به – ‪ 255‬مسحوبات – ‪ 165‬رسوـ جمركية على المبيعات – ‪ 5455‬بنك (جارل)‪.‬‬
‫أرصدَ دائيُ‪:‬‬
‫‪ 4555‬مػػػردكدات مشػػػتريات – ‪ 12555‬مبيػػػػػػػػػػعات – ‪ 355‬خصػػػم مكتسػػػب – ‪ 265‬كوبونػػػات أكراؽ ماليػػػة ‪ 5355 -‬دائنػػػين –‬
‫‪ 3255‬أكراؽ دفع – ‪ 2555‬قرض – ‪ 25855‬رأس الماؿ‪.‬‬

‫‪ - 2‬تصىير ﺣ‪ /‬االرباح واخلصائر‪ -3 .‬تصىير املًساىًُ العنىمًُ‬ ‫‪ -1‬تصىير ﺣ‪ /‬املتاجرَ‬

‫‪35‬‬
‫حماسبة ماليـــة‬ ‫حمسن الشريف‬

‫السؤال األول‪:‬‬
‫فى ‪ 2518/1/1‬بدأ شريف الشريف أعماله التجارية كاالتى‪:‬‬
‫‪ 4555‬بضاعة – ‪ 3555‬عقار – ‪ 15555‬أثاث – ‪ 5555‬مدينوف (محمود) ‪ 15555 --‬قرض ‪ 15555 --‬نقدية بالخزينة‪.‬‬
‫فى ‪ 2‬منه اشترل بضاعة ‪4555‬جنيه نقدا‪.‬‬
‫فى ‪ 4‬منه باع بضاعة ‪6555‬جنيه من خالد النصف نقدا كالباقى على الحساب‪.‬‬
‫فى ‪ 6‬منه اشترل سيارة للمحل قيمتها ‪ 85555‬جنيه على الحساب‪.‬‬
‫فى ‪ 8‬منه سدد القرض نقدا‪.‬‬
‫فى ‪ 9‬منه اشترل بضاعة من محسن ‪ 3555‬جنيه النصف نقدا‪.‬‬
‫‪ -1‬اثبات قًىد الًىمًُ فِ دفاترذصاو ‪ -2 .‬تصىير ﺣ ‪ /‬اخلسييُ‪.‬‬
‫السؤال الثاوي ‪:‬‬
‫‪ 7555‬بضػػػاعة أكؿ المػػػدة – ‪ 48555‬مشػػػػػػػػتريات – ‪ 39555‬مبيعػػػات – ‪ 655‬مػػػردكدات مبيعػػػات – ‪ 2555‬مػػػردكدات خارجػػػة–‬
‫‪ 3555‬قرض ‪ 355 --‬نقل مشتريات – ‪ 755‬ايراد عقار – ‪ 355‬عمولة ككالء شراء – ‪ 555‬خصم مكتسب – ‪ 355‬نقل مبيعات‬
‫– ‪ 455‬فوائػػد بنػػك – ‪ 175‬عمػػػػػػػػػػػولة بيػػع – ‪ 255‬ايػػراد أكراؽ ماليػػة – ‪ 85‬نػػػػػػػػور كميػػاة – ‪ 1755‬مسػػموحات مشػػػػػػػػػػػػػػػػػػتريات –‬
‫‪ 555‬خصػػم مػػدين – ‪ 555‬خصػػم دائػػن – ‪ 655‬مصػػػػػػػػػػػػػػػػػػػركفات بيػػع– ‪ 655‬مصػػػػػػػػػػػػػػػػػػركفات عموميػػة – ‪ 3555‬أكراؽ دفػػػػػع –‬
‫‪ 855‬مسموحات مبيعات – ‪ 6555‬دائنوف – ‪ 2455‬مهايا – ‪ 255‬ديوف معدكمة – ‪ 255‬تأمين نور – ‪ 255‬خصم مسػموح بػه –‬
‫‪ 555‬فائػػدة قػػرض – ‪ 855‬مسػػحوبات – ‪ 8555‬عقػػػػػػػػػػػػػػػػػػػػػػار – ‪ 27555‬سػػػػػػػػػػػػػػػػػيارات – ‪ 855‬أكراؽ ماليػػة – ‪ 1855‬أكراؽ قػػبض–‬
‫‪ 4555‬بنك جارل – ‪ 2555‬مدينوف – ‪ 1555‬خزينة – ‪ 355‬مصاريف ادارية ‪ -‬؟؟؟؟ رأس الماؿ‪.‬‬
‫إعداد مًساٌ املراجعُ باألرصدَ فِ ‪.2018/12/31‬‬
‫السؤال الثالث‪:‬‬
‫أرصدَ مدييُ‪:‬‬
‫‪ 14555‬بضاعة في ‪ 35555 – 1/1‬مشػػػػػػػػػتريات – ‪ 655‬مردكدات مبيعػات – ‪ 6655‬مػدينوف – ‪ 2355‬أكراؽ قػبض – ‪ 9455‬بنػك‬
‫– ‪ 6455‬بنك إيداع – ‪ 8655‬أكراؽ مالية – ‪ 24555‬عقار – ‪ 355‬نقل للداخل – ‪ 455‬إعالف – ‪ 455‬نقل للخػارج – ‪ 7555‬أثػاث –‬
‫‪ 4855‬مػػػػػػػهايا – ‪ 255‬إصػػػػػػػػػػالح أثػػاث – ‪ 655‬تػػأمين حريػػق – ‪ 155‬مصػػركفات اجيػػو – ‪ 155‬عمػػػػولة بنػػك – ‪ 255‬مسػػحوبات –‬
‫‪ 355‬مصركفات نثرية – ‪ 555‬صندكؽ مصركفات نثرية – ‪ 855‬مصركفات ادارية – ‪ 755‬خصم مسموح به ‪5‬‬
‫ارصدَ دائيُ‪:‬‬
‫‪ 54555‬مبيعػػات – ‪ 455‬مػػردكدات مشػػتريات – ‪ 2455‬دائنػػوف – ‪ 5655‬أكراؽ دفػػع – ‪ 455‬فائػػدة بنػػك ايػػداع – ‪ 855‬كوبونػػات‬
‫أكراؽ مالية – ‪ 1555‬ايراد عقار – ‪ 255‬تأمين فوارغ للغير – ‪ 655‬خصم مكتسب – ‪ 65555‬رأس الماؿ –‬

‫‪ -1‬إعداد احلصابات اخلتامًُ عً الصيُ امليتهًُ فِ ‪.1995/12/31‬‬

‫‪ -2‬تصىير املًساىًُ العنىمًُ فِ ‪.1995/12/31‬‬

‫‪36‬‬