‫َ‬ ‫ُ َّ ُ َر‬

‫دكان الّض ِائـ ِـب‬

‫التعديالت‬
‫عىل احكام قانون َ‬
‫الّضيبة عىل القيمة المضافة‬
‫والالئحة التنفيذية‬
‫التعديالت عىل قانون ر‬
‫الضيبة عىل القيمة المضافة‪:‬‬

‫تاري خ القانون‬ ‫رقم القانون‬ ‫المادة‬ ‫طبيعة التعديل‬

‫‪-١٥‬يناير ‪٢٠١٧‬‬ ‫‪٣‬‬ ‫‪٢‬‬ ‫تعديل‬
‫فباير‪٢٠٢٠-‬‬
‫‪ -٢٤‬ر‬ ‫‪١٣‬‬ ‫الجداول المرفقة‬ ‫تعديل‪-‬اضافة‬
‫‪-١٩‬أكتوبر‪٢٠٢٠-‬‬ ‫‪٢٠٦‬‬ ‫ق‪ .‬اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد‬ ‫الغاء‪-‬تعديل‬

‫التعديالت عىل احكام الالئحة التنفيذية لقانون ر‬

‫الضيبة عىل القيمة المضافة‪:‬‬

‫تاري خ القانون‬ ‫رقم القرار الوزاري‬ ‫المادة‬ ‫طبيعة التعديل‬

‫نوفمب‪٢٠١٧-‬‬
‫ر‬ ‫‪-١٢‬‬ ‫‪٣٢٩‬‬ ‫‪١٦‬‬ ‫تعديل‬
‫ديسمب‪٢٠١٨-‬‬
‫ر‬ ‫‪-٥‬‬ ‫‪٦٩٥‬‬ ‫‪١٦‬‬ ‫تعديل‬
‫ديسمب‪٢٠١٨-‬‬
‫ر‬ ‫‪-١٣‬‬ ‫‪٩٢‬‬ ‫‪٣٤‬‬ ‫تعديل‬
‫‪-٢٤‬مارس‪٢٠١٩ -‬‬ ‫‪١٩٨‬‬ ‫‪٣٥‬‬ ‫تعديل‬
‫‪-١٩‬مايو‪٢٠١٩ -‬‬ ‫‪٣٣٧‬‬ ‫البند ‪ ٥٥‬قائمة االعفاءات‬ ‫إضافة‬
‫نوفمب‪٢٠١٩-‬‬
‫ر‬ ‫‪-٢٧‬‬ ‫‪٧٧٩‬‬ ‫‪١٦‬‬ ‫تعديل‬
‫نوفمب‪٢٠١٩-‬‬
‫ر‬ ‫‪-٢٧‬‬ ‫‪٧٨٠‬‬ ‫‪ ٣٨‬مكرر‬ ‫اضافة‬
‫‪-١١‬مارس‪٢٠٢٠ -‬‬ ‫‪١٦٠‬‬ ‫‪٣٤‬‬ ‫اضافة‬
‫نوفمب‪٢٠١٩-‬‬
‫ر‬ ‫‪-٢٧‬‬ ‫‪١٩٧‬‬ ‫‪ ٣٨‬مكرر‬ ‫تعديل‬
‫‪-١٩‬يوليو‪٢٠٢٠-‬‬ ‫‪٣٤٣‬‬ ‫‪٦٢‬‬ ‫إضافة‬
‫ديسمب‪٢٠٢٠-‬‬
‫ر‬ ‫‪-٥‬‬ ‫‪٥٩٤‬‬ ‫‪٧٥‬‬ ‫تعديل‬
‫‪-٨‬مارس‪٢٠٢١-‬‬ ‫‪١٢٥‬‬ ‫‪٣٨‬‬ ‫إضافة‬
‫‪-٣‬يونيو‪٢٠٢١-‬‬ ‫‪٢٨٦‬‬ ‫ق‪ .‬اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد‬ ‫تعديل‬

‫كافة التعديالت السابقة ى‬

‫حت ‪ -٣‬يونيو‪٢٠٢١ -‬‬ ‫•‬
 ‫فهرس القانون‬
‫ال‬ ‫من‬ ‫الموضوع‬ ‫الباب ‪ /‬الفصل‬
‫‪١٠‬‬ ‫‪١‬‬ ‫مواد اإلصدار‬
‫‪١‬‬ ‫‪١‬‬ ‫تعريفات‬ ‫الباب األول‬
‫ر‬ ‫الباب ر‬
‫الضيبة عىل القيمة المضافة‬ ‫الثان‬

‫‪٩‬‬ ‫‪٢‬‬ ‫فرض َ‬

‫الّضيبة واستحقاقها‪.‬‬ ‫الفصل األول‬

‫‪١١‬‬ ‫‪١٠‬‬ ‫القيمة‪.‬‬ ‫الفصل َ‬

‫الثان‬

‫‪١٥‬‬ ‫‪١٢‬‬ ‫الفواتي واالقرارات‪ ،‬واإلخطارات‪ ،‬والدفاتر‪ ،‬والسجالت‪.‬‬

‫ر‬ ‫الفصل الثالث‬

‫‪٢١‬‬ ‫‪١٦‬‬ ‫التسجيل‪.‬‬ ‫الفصل الرابع‬

‫‪٣٠‬‬ ‫‪٢٢‬‬ ‫خصم َ‬

‫الّضيبة واالعفاء منها وردها‪.‬‬ ‫الفصل الخامس‬

‫‪٣٥‬‬ ‫‪٣١‬‬ ‫تحصيل َ‬

‫الّضيبة‪.‬‬ ‫الفصل السادس‬

‫‪٤٣‬‬ ‫‪٣٦‬‬ ‫رضيبة الجدول‬ ‫الباب الثالث‬

‫االحكام العامة والرقابة وإجراءات الطعن‬ ‫الباب الرابع‬
‫‪٥١‬‬ ‫‪٤٤‬‬ ‫احكام عامة‪.‬‬ ‫الفصل األول‬

‫‪٥٤‬‬ ‫‪٥٢‬‬ ‫الرقابة‪.‬‬ ‫الفصل َ‬

‫الثان‬

‫‪٦٢‬‬ ‫‪٥٥‬‬ ‫إجراءات الطعن‪.‬‬ ‫الفصل الثالث‬

‫‪٦٥‬‬ ‫‪٦٣‬‬ ‫موظفو المصلحة وواجباتهم‪.‬‬ ‫الفصل الرابع‬

‫‪٧٢‬‬ ‫‪٦٦‬‬ ‫الجرائم والعقوبات‬ ‫الباب الخامس‬

‫‪٧٤‬‬ ‫‪٧٣‬‬ ‫احكام ختامية‬ ‫الباب السادس‬
‫جدول سلع وخدمات تخضع َ‬
‫لّضيبة الجدول فقط‪.‬‬
‫وضيبة القيمة المضافة‪.‬‬ ‫جدول سلع وخدمات تخضع َ‬
‫لّضيبة الجدول َ‬ ‫الجداول‬
‫قائمة السلع والخدمات المعفاة من َ‬
‫الّضيبة عىل القيمة المضافة‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪3‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫قرار االصدار‬ ‫قانون االصدار‬

‫َ‬
‫الّضيبة عىل القيمة المضافة الصادر بالقانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬ ‫باسم الشعب‪:‬‬
‫قرر مجلس النواب القانون ى‬
‫اآلن وقد أصدرناه‪:‬‬
‫وزير المالية‬
‫بعد االطالع عىل‪:‬‬
‫قانون بيع المحال التجارية ورهنها الصادر بالقانون رقم ‪ ١١‬لسنة‬
‫‪،١٩٤٠‬‬
‫َ‬
‫المدن الصادر بالقانون رقم ‪ ١٣١‬لسنة ‪،١٩٤٨‬‬ ‫وعىل القانون‬
‫وعىل قانون مزاولة مهنة المحاسبة والمراجعة الصادر بالقانون رقم‬
‫‪ ١٣٣‬لسنة ‪، ١٩٥١‬‬
‫وعىل قانون الحجز اإلداري الصادر بالقانون رقم ‪ ٣٠٨‬لسنة ‪،١٩٥٥‬‬
‫وعىل قانون البيوع التجارية الصادر بالقانون رقم ‪ ١٠٠‬لسنة ‪،١٩٥٧‬‬
‫وعىل القانون رقم ‪ ٢٠٤‬لسنة ‪ ١٩٥٧‬بشأن إعفاء العقود الخاصة‬
‫بالتسليح من َ‬
‫الّضائب والرسوم والقواعد المالية‪،‬‬
‫وعىل قانون الجمارك الصادر بالقانون رقم ‪ ٦٦‬لسنة ‪،١٩٦٣‬‬
‫وعىل القانون رقم ‪ ٩٢‬لسنة ‪ ١٩٦٤‬بشأن تهريب التبغ‪،‬‬
‫وعىل قانون المرافعات َف المواد المدنية والتجارية رقم ‪ ١٣‬لسنة‬
‫‪،١٩٦٨‬‬
‫تأجي وبيع األماكن وتنظيم العالقة ر َ‬
‫بي المالك والمستأجر‬ ‫وعىل قانون ر‬
‫رقم ‪ ٤٩‬لسنة ‪ ،١٩٧٧‬و‬
‫وعىل قانون َضيبة الدمغة رقم ‪ ١١١‬لسنة ‪،١٩٨٠‬‬
‫ر‬
‫والشكات‬ ‫وعىل قانون رشكات المساهمة ر‬
‫وشكات التوصية باألسهم‬
‫ذات المسئولية المحدودة الصادر بالقانون رقم ‪ ١٥٩‬لسنة ‪،١٩٨١‬‬
‫وعىل القانون رقم ‪ ١٨٦‬لسنة ‪ ١٩٨٦‬بتنظيم اإلعفاءات الجمركية‪،‬‬
‫وعىل قانون ضمانات وحوافز االستثمار الصادر بالقانون رقم ‪ ٨‬لسنة‬
‫‪ ،١٩٩٧‬وعىل قانون تنظيم المناقصات والمزايدات الصادر بالقانون‬
‫رقم ‪ ٨٩‬لسنة ‪،١٩٩٨‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪4‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫وعىل قانون التجارة الصادر بالقانون رقم ‪ ١٧‬لسنة ‪١٩٩٩‬‬

‫َ‬
‫المّضف والنقد الصادر بالقانون‬ ‫وعىل قانون البنك المركزى والجهاز‬
‫رقم ‪ ٨٨‬لسنة ‪٢٠٠٣‬‬
‫اإللكي َ‬
‫ون وإنشاءهيئة تنمية صناعة‬ ‫ر‬ ‫وعىل قانون تنظيم التوقيع‬
‫تكنولوجيا المعلومات الصادر بالقانون رقم ‪ ١٥‬لسنة ‪،٢٠٠٤‬‬
‫وعىل قانون َ‬
‫الّضيبة عىل الدخل الصادر بالقانون رقم ‪ ٩١‬لسنة ‪،٢٠٠٥‬‬
‫غي المّضفية‬
‫وعىل قانون تنظيم الرقابة عىل األسواق واألدوات المالية ر‬
‫الصادر بالقانون رقم ‪ ١٠‬لسنة ‪،٢٠٠٩‬‬
‫وعىل قانون َ‬
‫الّضيبة عىل القيمة المضافة الصادر بالقانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة‬
‫‪،٢٠١٦‬‬
‫وعىل قرار وزير المالية رقم ‪ ١٣٦٧‬لسنة ‪ ١٩٩٨‬بشأن إصدار الالئحة‬
‫التنفيذية لقانون تنظيم المناقصات والمزايدات‪،‬‬
‫وعىل قرار وزير المالية رقم ‪ ٧٤٩‬لسنة ‪ ٢٠٠١‬بشأن إصدار الالئحة‬
‫التنفيذيه لقانون َ‬
‫الّضيبة العامة عىل المبيعات الصادر بالقانون ‪١١‬‬
‫لسنة ‪.١٩٩١‬‬
‫وعىل قرار وزير المالية رقم ‪ ٨٦١‬لسنة ‪ ٢٠٠٥‬بشأن إصدار الالئحة‬
‫التنفيذية لقانون تنظيم اإلعفاءات الجمركية‪،‬‬
‫وعىل ما أرتاه مجلس الدولة‪.‬‬
‫ق ـ ـ ـ ـ ــرر‬ ‫(المادة االول)‬
‫(المادة االول)‬ ‫يعمل بأحكام القانون المرافق َف شأن َ‬
‫الّضيبة عىل القيمة‬
‫يعمل بالالئحة التنفيذية المرافقة َف شأن قانون َ‬
‫الّضيبة عىل القيمة‬
‫المضافة‪.‬‬
‫المضافة الصادر بالقانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪.٢٠١٦‬‬
‫(المادة الثانية)‬ ‫(المادة الثانية)‬
‫الّضيبة العامة عىل المبيعات الصادرة‬ ‫َ‬
‫تلغ الالئحة التنفيذية لقانون َ‬ ‫َ‬
‫يلغ قانون َ‬
‫الّضيبة العامة عىل المبيعات الصادر بالقانون رقم ‪١١‬‬
‫بقرار وزير المالية رقم ‪ ٧٤٩‬لسنة ‪ ،٢٠٠١‬عىل أن يستمر العمل بأحكام‬ ‫لسنة ‪.١٩٩١‬‬
‫ً‬
‫الفصل السابع مكررا منها خالل المدة المحددة بالمادة الثانية من‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪5‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫يلغ كل نص يتعارض مع احكام هذا القانون عىل أن تستمر القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪ ٢٠١٦‬المشار إلية‪ ،‬عىل أن تحال بعدها الطعون‬ ‫كما َ‬
‫الت لم يفصل فيها إىل اللجان المنصوص عليها َف قانون َ‬
‫الّضيبة عىل‬ ‫ر‬ ‫لجان التوفيق والتظلمات المشكلة وفقا ألحكام قانون َ‬
‫الّضيبة‬
‫العامة عىل المبيعات المشار إليه َف نظر الطعون َ‬
‫الّضيبية القيمة المضافة‪.‬‬
‫المعروضة عليها لمدة ثالث أشهر عىل ان تحال بعدها الطعون‬
‫الت لم يفصل فيها إىل اللجان المنصوص عليها َف القانون المرافق‪.‬‬
‫ر‬

‫(المادة الثالثة)‬
‫الّضائب عىل المبيعات اينما وردت َف‬ ‫يستبدل بعبارة مصلحة َ‬
‫القواني والقرارات واللوائح المعمول بها عبارة مصلحة َ‬
‫الّضائب‬ ‫رَ‬

‫المّضية‪.‬‬
‫(المادة الرابعة)‬
‫(المادة الثالثة)‬
‫الّضيبة العامة عىل المبيعات َف تطبيق أحكام المادة الرابعة من القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪ ٢٠١٦‬المشار‬
‫يستمر المسجل َف ظل أحكام قانون َ‬
‫برقم تسجيله إذا بلغت أو جاوزت قيمة مبيعاته حد التسجيل إليه يستمر كل مسجل َف ظل أحكام قانون َ‬
‫الّضيبة العامة عىل‬
‫المنصوص عليه َف القانون المرافق كما يستمر تسجيل المستورد المبيعات برقم تسجيله َف االحوال اآلتية‪:‬‬
‫‪ -١‬إذا بلغ أو تجاوز إجماىل قيمة مبيعاته من السلع والخدمات الخاضعة‬ ‫لسلعه‪.‬‬
‫للّضيبة والمعفاة منها حد التسجيل المنصوص عليه َف قانون َ‬
‫الّضيبة‬ ‫َ‬ ‫خاضعه َ‬
‫للّضيبة وكذلك كل منتج أو مستورد لسلعه من سلع‬
‫الجدول المرافق بقانون َ‬
‫الّضيبة العامة عىل المبيعات إذا أدرجت عىل القيمة المضافة‬

‫ً‬ ‫ً‬ ‫ذات السلعة َف الجدول المرافق لهذا القانون مهما كان حجم‬
‫‪ -٢‬إذا كان منتجا أو مستوردا لسلعة من سلع الجدول رقم (‪ )١‬المرافق‬
‫معامالته وعليه ر َ‬
‫االليام بكافة أحكام القانون المرافق‪.‬‬
‫َ‬ ‫َ‬
‫لقانون الّضيبة العامة عىل المبيعات وتم إدراج هذه السلعة ف الجدول‬
‫الّضيبة العامة عىل المبيعات المستحقة عليه رفق المرافق لقانون َ‬
‫الّضيبة عىل القيمة المضافة مهما كان حجم معامالته‪.‬‬ ‫كما ر َ‬
‫يليم بتوريد َ‬
‫ً‬
‫مستوردا لسلع خاضعة َ‬ ‫إقراراته َ‬
‫لّضيبة القيمة المضافة مهما كان‬ ‫وف المواعيد المقررة وفقا ألحكام هذا القانون وعليه ‪ -٣‬إذا كان‬
‫حجم معامالته‪.‬‬ ‫االحتفاظ بالدفاتر والسجالت والمستندات لمدة خمس سنوات‬
‫الّضيبة العامة عىل المبيعات المستحقة عليه‬ ‫رَ‬
‫ويليم المسجل بتوريد َ‬ ‫للشوط والضوابط‬ ‫تاليه لتاري ــخ العمل بهذا القانون وذلك طبقا ر‬
‫الت لم يحن ميعاد توريدها َف تاري ــخ العمل بقانون َ‬
‫الّضيبة عىل القيمة‬ ‫ر‬ ‫الت تحددها الالئحة التنفيذية لهذا القانون‪َ .‬‬
‫وف حالة اإلخالل بأي‬ ‫ر‬
‫ً‬
‫للشوط والضوابط‬ ‫وفقا ر‬ ‫المضافة‪ ،‬واالحتفاظ بالدفاتر والسجالت‬ ‫رَ‬
‫السابقتي يعد المسجل‬ ‫رَ‬
‫الفقرتي‬ ‫من األحكام المنصوص عليها َف‬
‫متهربا وفقا ألحكام القانون المرافق وللمصلحة من واقع أي بيانات اآلتية‪:‬‬
‫أو مستندات متاحه لديها تعديل اإلقرارات واتخاذ اإلجراءات (أ) أن يتم توريد َ‬
‫الّضيبة العامة عىل المبيعات المستحقة ر‬
‫الت لم يحن‬
‫ً‬
‫ميعاد توريدها للمصلحة عىل النماذج المعمول بها وفقا ألحكام قانون‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪6‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫َ‬
‫الّضيبة العامة عىل المبيعات بالمواعيد واإلجراءات ذاتها المنصوص‬ ‫القانونية لتحصيل َضيبة المبيعات المستحقة‪ ،‬وللمسجل الحق‬
‫عليها َف قانون َ‬
‫الّضيبة عىل القيمة المضافة‪.‬‬ ‫َف الطعن َف ذلك وفقا ألحكام القانون المرافق‪.‬‬
‫الّضيبية وتحصيل وتوريد َ‬
‫الّضيبة‬ ‫الفواتي َ‬
‫ر‬ ‫(ب) أن يستمر َف إصدار‬
‫رفق إقراراته َ‬
‫الّضيبية‪.‬‬
‫(چ) أن يحتفظ بالدفاتر والسجالت والمستندات لمدة خمس سنوات‬
‫تبدأ من تاري ــخ العمل بقانون َ‬
‫الّضيبة عىل القيمة المضافة‪.‬‬
‫َ‬
‫يستوف نموذج تحديث البيانات رقم (‪٦‬ض‪.‬ق‪.‬م) وفقا ألخر‬ ‫(د) أن‬
‫موقف للمسجل وتسليمه للمأمورية المسجل لديها‪.‬‬
‫(ه) أن يحتفظ برقم تسجيله َف ظل قانون َ‬
‫الّضيبة العامة عىل‬
‫المبيعات وان يستبدل شهادة التسجيل‬

‫(المادة الرابعة)‬ ‫(المادة الخامسة)‬

‫يلغ تلقائيا تسجيل كل من لم يبلغ حد التسجيل المنصوص عليه َف تطبيق أحكام المادة الخامسة من القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬ ‫َ‬
‫ً‬
‫ستي يوما من تاري ــخ العمل المشار إليه‪ ،‬عىل من يرغب َف استمرار تسجيله أن يطلب من المأمورية‬
‫َف القانون المرافق ما لم يطلب خالل ر َ‬
‫الغ تسجيله تقديم اقرار َضيت عن المسجل لديها رغبته َف االستمرار خالل ر َ‬
‫ستي يوما من تاري ــخ العمل‬ ‫به استمرار تسجيله وعىل من َ‬
‫ألغ تسجيله ر َ‬
‫االليام بما يىل‪:‬‬ ‫الت لم يحل بأحكام القانون‪ ،‬وعىل من َ‬ ‫فية َضيبية قبل االلغاء وكذا ر‬
‫الفيات َ‬
‫الّضيبية ر‬ ‫اخر ر‬

‫رَ‬
‫ثالثي يومآ من تاري ــخ العمل بهذا ‪-١‬تسليم شهادة التسجيل‪.‬‬ ‫ميعاد تقديم إقراراتها خالل‬
‫القانون مبينا به رصيد اخر المدة من االنتاج التام والخامات ‪-٢‬االمتناع عن تقديم نفس ـ ـ ــه بأي ص ـ ـ ــورة من الص ـ ـ ــور عىل انه مس ـ ـ ــجل‬
‫اعتبارا من تاري ــخ العمل بأحكام القانون‪.‬‬ ‫والخدمات‬
‫الّضيت النهان عىل النموذج رقم (‪ ١٢٢‬ض‪.‬ق‪.‬م) خالل‬ ‫رَ‬
‫ويليم بأداء ما يستحق عليه خالل ستة أشهر من تاري ــخ العمل ‪-٣‬تقديم االقرار َ‬
‫رَ‬
‫ثالثي يوما من تاري ــخ العمل بأحكام القانون‪.‬‬ ‫يليم بأن يحتفظ بالدفاتر والسجالت‬ ‫بهذا القانون كما ر َ‬

‫والمستندات لمدة خمس سنوات تالية لتاري ــخ الغاء تسجيله وعليه ‪ -٤‬تقــديم بيــان بمــا لــديــه من مخزون عىل النموذج رقم (‪ ١٢٣‬ض‪.‬ق‪.‬م)‬
‫رَ‬
‫ثالثي يوما من تاري ــخ العمل بأحكام القانون‪.‬‬ ‫خالل‬ ‫َ‬
‫موظف المصلحة من االطالع عليها‪.‬‬ ‫رَ‬
‫تمكي‬
‫وللمصلحة من واقع أي مستندات أو بيانات متاحه لديها تعديل ‪-٥‬أداء ما يسـ ـ ـ ـ ــتحق عليه خالل سـ ـ ـ ـ ــته أشـ ـ ـ ـ ــهر من تاري ــخ العمل بأحكام‬
‫االقرارات واتخاذ االجراءات القانونية لتحصيل َ‬
‫الّضيبة المستحقة القانون‪.‬‬
‫الت تخص ر‬
‫فية ثالث‬ ‫‪-٦‬االحتفاظ بالدفاتر والس ـ ـ ــجالت والمس ـ ـ ــتندات ر‬ ‫الغ تسجيله الطعن َف ذلك وفقآ ألحكام القانون المرافق‪.‬‬
‫ولمن َ‬

‫سـ ـ ـ ــنوات السـ ـ ـ ــابقة عىل تطبيق قانون َ ـ‬

‫الّضـ ـ ـيبة عىل القيمة المضـ ـ ـ ــافة‪،‬‬
‫وذلك لمدة خمس سنوات تبدأ من تاري ــخ العمل بأحكام القانون‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪7‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫(المادة الخامسة)‬ ‫(المادة السادسة)‬

‫الّضيبة َف تطبيق أحكام المادة (السادسة) من القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫للمسجل َف ظل العمل بأحكام هذا القانون خصم قيمة َ‬
‫الت يعي عنها الرصيد الدائن المشار إليه‪ ،‬تراىع ر‬
‫الشوط والضوابط اآلتية‪:‬‬ ‫العامة عىل المبيعات الواجبة الخصم ر‬

‫‪-١‬إمساك دفاتر وسجالت محاسبية منتظمة‪.‬‬ ‫له قبل شيان احكامه‪.‬‬

‫الّضيبية أو شهادة اإلجراءات الجمركية ٍوإيصال‬ ‫الفواتي َ‬

‫ر‬ ‫‪-٢‬حيازة أصول‬ ‫وكذلك ما لم يتم استنفاذ خصمه او رده من َ‬
‫الّضيبة العامة عىل‬
‫الّضيبة العامة عىل المبيعات بالجمرك‪.‬‬ ‫سداد َ‬
‫المبيعات المسددة عىل اآلالت والمعدات وأجزائها وقطع الغيار‬
‫َ‬
‫‪-٣‬أن يكون قد سـ ـ ـ ـ ــبق االقرار عن المدخالت ف االقرارات المقدمة منه‬ ‫َ‬
‫والّضيبة السابق سدادها عىل المردودات من المبيعات‪.‬‬
‫الش ـ ـ ـاء‪ ،‬وبالةس ـ ـ ـ ــبة َ ـ‬
‫للّضـ ـ ـيبة المس ـ ـ ـ ــددة عىل‬ ‫الت تم فيها ر ـ‬ ‫عن ر‬
‫الفيات ر‬
‫َ‬
‫كما يحق له تسوية ضيبة الجدول المستحقة عىل سيارات الركوب اآلالت والمع ـ ـ ــدات وأجزائه ـ ـ ــا وقطع الغي ـ ـ ــار يج ـ ـ ــب أن تعي ال ـ ـ ــدف ـ ـ ــاتر‬
‫ر‬ ‫َ‬ ‫َ‬ ‫ر َ‬
‫المتبف بعد‬ ‫الّض ـيبة المس ـ ــددة عند ر ـ ـ‬
‫الش ـاء والرص ـ ــيد‬ ‫الت ف حوزته ف تاري ــخ العمل بهذا القانون من ضيبة المبيعات والس ـ ــجالت عن َ ـ ـ‬
‫للشوط والضوابط استبعاد ما تم خصمه باإلقرارات الشهرية‪.‬‬ ‫السابق سدادها عن ذات السيارات وذلك طبقا ر‬

‫‪-٤‬أال يكون قـد تم إدراج قيمـة َ ـ‬

‫الّضـ ـ ـ ـ ـيبـة العـامـة عىل المبيعـات ضـ ـ ـ ـ ـ ــمن‬ ‫ال رت تحددها الالئحة التنفيذية‪.‬‬

‫التكلفة‪ .‬وبالةس ـ ـ ـ ـ ــبة َ ـ‬

‫للّضـ ـ ـ ـ ـيبة الس ـ ـ ـ ـ ــابق س ـ ـ ـ ـ ــدادها عىل المردودات من‬ ‫وترد َ‬
‫الّضيبة العامة عىل المبيعات السابق سدادها عىل السلع‬
‫المبيعات فال يتم خصـ ــم إال ما سـ ــبق سـ ــداده منها عىل السـ ــلع المرتدة‪.‬‬
‫والخدمات المصدرة للخارج او مدخالتها وكذا َ‬
‫الّضيبة المسددة‬
‫وتتم تسـوية َضيبة الجدول وفقا لما يصـدر عن المصـلحة من تعليمات‬
‫بالخطأ وفقآ لإلجراءات والقواعد الواردة َف القانون المرافق‪.‬‬
‫َف الحاالت اآلتية‪:‬‬
‫(أ) إخضاع سلعة أو خدمة َ‬
‫لّضيبة الجدول‪.‬‬
‫(ب) زيادة الفئة المفروضة عىل سلع وخدمات الجدول‪.‬‬
‫َ‬
‫وف جميع االحوال ال يشى حكم البند (‪ )٣‬من المادة (‪ )٣٠‬من قانون‬
‫الّضيبة عىل القيمة المضافة عىل الرصيد الدائن المشار إليه َف هذه‬
‫َ‬

‫المادة‪.‬‬

‫(المادة السادسة)‬ ‫(المادة السابعة)‬

‫َ‬
‫مع عدم اإلخالل بأحكام هذا القانون والقانون المرافق عىل من ف تطبيق أحكام المادة (الس ـ ـ ـ ـ ــابعة) من القانون رقم ‪ ٦٧‬لس ـ ـ ـ ـ ــنة ‪٢٠١٦‬‬
‫يستمر تسجيله وفقا ألحكام هذا القانون أو من يتم تسجيله وفقا المشـار إليه‪ ،‬يقصـد بتوفيق االوضـاع اتخاذ اإلجراءات الواجبة لمعالجة‬
‫الّضيبة عىل القيمة المضافة‪َ ،‬ف األوضاع‬ ‫أي اختالف عن أحكام قانون َ‬
‫للقانون المرافق توفيق أوضاعه خالل ثالثة أشهر من تاري ــخ العمل‬
‫الفية القانونية أو المحاسـ ـ ـ ـ ــبية أو النظامية القائمة للمةشـ ـ ـ ـ ــأت بما قد يتطلبه‬
‫الّضيبة اإلضافية خالل هذه ر‬ ‫َ‬
‫ويعف المسجلون من أداء َ‬ ‫به‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪8‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫االلكيونيــة وعىل االخص َف‬

‫ر‬ ‫وضيبة الجدول المستحقة قانونا إذا كان ذلـك من تعــديــل َف نظم القيــد اليــدويــة أو‬
‫الّضيبة َ‬
‫عن فروق َ‬

‫حسابها يتوقف عىل توفيق أوضاعهم وتضع الالئحة التنفيذية األحوال اآلتية‪:‬‬
‫التغيي َف سعر َ‬
‫الّضيبة أو َضيبة الجدول‪.‬‬ ‫ر‬ ‫‪-١‬‬ ‫القرارات والقواعد الخاصة بتوفيق االوضاع‪.‬‬
‫للّضيبة أو َ‬
‫لّضيبة الجدول ألول مره‪.‬‬ ‫‪-٢‬الخضوع َ‬
‫ر‬
‫المباشة‪.‬‬ ‫غي‬ ‫‪-٣‬إجراء الخصم َ‬
‫الّضيت عىل المدخالت ر‬
‫لّضيبة الجدول باإلضافة َ‬
‫للّضيبة‪.‬‬ ‫‪-٤‬الخضوع َ‬

‫وعىل المسجل عند الفحص تقديم ما يفيد قيامه بتوفيق االوضاع‬

‫ً‬ ‫الّضيبة َ‬
‫وإثبات أن فروق َ‬
‫وضيبة الجدول المستحقة قانونا كانت‬
‫بسبب توفيق االوضاع‪.‬‬
‫تبي لها أحقية المس ـ ـ ــجل َف االعفاء من‬ ‫وعىل المأمورية المختص ـ ـ ــة إذا ر َ‬

‫َ ـ‬
‫الّضـيبة اإلضـ ــافية وفقا لنص المادة (السـ ــابعة) المشـ ــار إليها أن تصـ ــدر‬
‫قرارا بذلك عىل النموذج الذي يصدره رئيس المصلحة‪.‬‬

‫(المادة السابعة)‬
‫مع مراعاة أحكام القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪ ٢٠١٦‬المشار إليه‪ ،‬يجب‬
‫االليام بما ر‬
‫يأن‪:‬‬ ‫رَ‬
‫‪-١‬تشي االحكام الموضوعية لقانون َ‬
‫الّضيبة العامة عىل المبيعات‬
‫عىل الوقائع المتعلقة ببيع السلعة أو أداء الخدمة ر‬
‫الت بدأت وانتهت‬
‫قبل تاري ــخ العمل بالقانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪.٢٠١٦‬‬
‫‪-٢‬تشي االحكام الموضوعية لقانون َ‬
‫الّضيبة عىل القيمة المضافة‬
‫عىل الوقائع المتعلقة ببيع السلعة أو أداء الخدمة ر‬
‫الت بدأت قبل‬
‫تاري ــخ العمل بالقانون واستمرت وانتهت بعد تاري ــخ العمل به‪.‬‬

‫‪-٣‬تشي األحكام اإلجرائية المقررة بقانون َ‬

‫الّضيبة عىل القيمة‬
‫المضافة عىل اإلجراءات الواجب اتخاذها بعد تاري ــخ العمل به‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪9‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫(المادة الثامنة)‬
‫ال تخل أحكام هذا القانون والقانون المرافق باإلعفاءات المقررة‬
‫َ‬
‫بمقتض االتفاقيات الميمة ر َ‬
‫بي الحكومة المّضية والدول األجنبية‬
‫والمنظمات الدولية أو اإلقليمية أو االتفاقيات ر‬
‫البيولية والتعديةية‪.‬‬

‫(المادة التاسعة)‬
‫يصدر وزير المالية الالئحة التنفيذية لهذا القانون والقانون المرافق‬
‫ثالثي يوما من تاري ــخ ر‬
‫نشه وإىل أن تصدر هذه الالئحة‬ ‫رَ‬ ‫خالل‬
‫يستمر العمل باللوائح والقرارات المعمول بها حاليا فيما ال يتعارض‬
‫رَ‬
‫القانوني‪.‬‬ ‫مع أحكام هذين‬

‫(المادة الثامنة)‬ ‫ر‬

‫العاشة)‬ ‫(المادة‬
‫يةش هذا القرار َف الوقائع المّضية ويعمل به من اليوم التاىل لتاري ــخ‬
‫ر‬ ‫يةش هذا القانون َف الجريدة الرسمية ويعمل به من اليوم التاىل‬
‫ر‬
‫ر‬
‫نشه‪.‬‬ ‫لتاري ــخ ر‬
‫نشه‪.‬‬
‫يبصم هذا القانون بخاتم الدولة وينفذ كقانون من قوانينها‪.‬‬
‫وزير المالية‬
‫صدر برئاسة الجمهورية‬
‫عمرو الجارح‬
‫َف ‪ ٣‬ذي الحجة سنة ‪ ١٤٣٧‬ـه‬
‫(صدر ‪ ٧‬مارس سنة ‪)٢٠١٧‬‬ ‫(الموافق ‪ ٥‬سبتمي سنة ‪)٢٠١٦‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪10‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫الالئحة التنفيذية‬ ‫قانون ر‬

‫الضيبة عىل القيمة المضافة‬
‫لقانون ر‬
‫الضيبة عىل القيمة المضافة‬ ‫الباب االول‬
‫الباب االول‬ ‫التعاريف‬
‫التعاريف‬ ‫(مادة ‪)١‬‬
‫(مادة ‪)١‬‬
‫ر‬
‫يقص د ا تطبيا احكام نذا القانون باأللفاظ والعبارات التالية‬
‫َ‬
‫المعت‬ ‫يكون للتعاريف الواردة بقانون َ ـ‬
‫الّضـ ـ ـ ـيبة عىل القيمة المضـ ـ ـ ـ ــافة‬
‫ر‬
‫المبي قرين كل منها‪:‬‬ ‫ر‬
‫المعت‬
‫ذات ــه َف تطبيق أحك ــام ه ــذه الالئح ــة‪ ،‬كم ــا يقصـ ـ ـ ـ ـ ـ ــد َف تطبيق أحك ــامه ــا‬
‫رَ‬ ‫َ‬ ‫• الوزير‪ :‬وزير المالية‪.‬‬
‫المبي قرين كل منها‪:‬‬ ‫المعت‬ ‫باأللفاظ والعبارات التالية‬
‫• رئيس المصلحة‪ :‬رئيس مصلحة َ‬
‫الّضائب المّضية‪.‬‬
‫القانون‪ :‬قانون َ‬
‫الّضيبة عىل القيمة المضافة‪.‬‬
‫الالئحة‪ :‬الالئحة التنفيذية لقانون َ‬ ‫• المصلحة‪ :‬مصلحة َ‬
‫الّضائب المّضية‪.‬‬
‫الّضيبة عىل القيمة المضافة‪.‬‬
‫• المكلف‪ :‬الشخص الطبيغ او الشخص االعتباري خاصا كان او الجدول‪ :‬الجدول المرافق لقانون َ‬
‫الّضيبة عىل القيمة المضافة‪.‬‬
‫َ‬
‫عاما المكلف بتحصيل وتوريد الّضيبة للمصلحة سواء كان الشخص‪ :‬الشخص الطبيغ او االعتباري‪.‬‬
‫منتجا او تاجرا او مؤديا لسلعة أو لخدمة خاضعة َ‬
‫الت يقع َف دائرتها مركز مزاولة نشـ ــاط‬ ‫للّضيبة بلغت المأمورية المختص ة‪ :‬المأمورية ر‬
‫َ‬
‫مبيعاته حد التسجيل المنصوص عليه ف هذا القانون وكل المكلف أو ر‬
‫الت ص ـ ـ ــدرت منها ش ـ ـ ــهادة التس ـ ـ ــجيل وإذا تعددت مةش ـ ـ ــأت‬
‫الت يقع َف‬
‫مستورد او مصدر او وكيل توزي ــع لسلعة او لخدمة خاضعة المكلف وفروعها تكون المأمورية المختص ـ ـ ـ ـ ــة ه المأمورية ر‬
‫َ‬
‫للّضيبة مهما كان حجم معامالته وكذلك كل منتج أو مؤدى أو دائرتها المركز الرئيس للةشاط من واقع السجل التجاري ويجوز لرئيس‬
‫َ‬
‫رَ‬
‫معيني‪.‬‬ ‫رَ‬
‫مكلفي‬ ‫تعيي مأمورية مختصة ألنشطة أو‬ ‫مستورد لسلعة او لخدمة منصوص عليها ف الجدول المرافق المصلحة بقرار منه ر َ‬
‫لهذا القانون مهما كان حجم معامالته‪.‬‬
‫• المس جل‪ :‬المكلف الذي تم تس ـ ـ ـ ـ ــجيله لدي المص ـ ـ ـ ـ ــلحة وفقآ‬
‫ألحكام هذا القانون‪.‬‬

‫• الش خص المرتب ‪ :‬كل ش ـ ـ ــخص يرتبط بش ـ ـ ــخص اخر بعالقة‬

‫الّضيبة بما َف ذلك‪:‬‬
‫تؤثر َف تحديد وعاء َ‬

‫‪-١‬الزوج والزوجة واالصول والفروع‬

‫‪ -٢‬رشكة االموال والش ـ ــخص الذي يملك فيها بش ـ ــكل ر‬

‫مباش او‬
‫غي ر‬
‫مباش (‪ )%٥٠‬عىل االقل من عدد او قيمة االسـ ــهم او من‬ ‫ر‬
‫حقوق التصويت‪.‬‬
‫‪ -٣‬رشكة االشخاص ر‬
‫والشكاء والمتضامنون الموصون فيها‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪11‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫‪-٤‬اي رش ر َ‬
‫كتي او أكي يملـك شـ ـ ـ ـ ـ ــخص اخر (‪ )%٥٠‬عىل االقـل‬
‫من عدد او قيمة االسهم او حقوق التصويت َف كل منها‪.‬‬
‫‪ -٥‬رب العم ــل والعم ــال الت ــابعون ل ــه ال ــذين تربطهم ب ــه عالقــة‬
‫عمل‪.‬‬
‫• مورد الخ دم ة‪ :‬كـل شـ ـ ـ ـ ـ ــخص طبيغ او اعتبـاري يقوم بتوريـد او‬
‫اداء خدمة خاضعة َ‬
‫للّضيبة‪.‬‬
‫باستياد سلع او‬
‫ر‬ ‫• المستورد‪ :‬كل شخص طبيغ او اعتباري يقوم‬
‫االستياد‪.‬‬
‫ر‬ ‫خدمات خاضعة َ‬
‫للّضيبة أيا كان الغرض من‬
‫• المقيم‪ :‬الشـ ـ ـ ـ ـ ــخص الطبيغ او االعتب ــاري ال ــذي يع ــد مقيم ــا َف‬
‫مّض وفقا ألحكام قانون َ‬
‫الّضيبة عىل الدخل‪.‬‬
‫• المنشأة الدائمة‪ :‬المقر الذي يتم من خالله ممارسة الةشاط ومنها‪:‬‬
‫محل اإلدارة‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫الفرع‪ ،‬المكتب‪ ،‬المصنع أو ورشة العمل‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫المنجم‪ ،‬حق ــل ر‬
‫البيول‪ ،‬بي الغ ــاز‪ ،‬المحجر‪ ،‬أو أي مك ــان أخر‬ ‫‪-‬‬
‫الستخراج الموارد الطبيعية‪.‬‬
‫مشوع االنشاء أو ر‬
‫اليكيب‪.‬‬ ‫‪ -‬موقع البناء أو ر‬
‫رَ‬
‫المخاطبي‬ ‫ويكون الش ـ ـ ــخص الذي له مةش ـ ـ ــأة دائمة َف م ـ‬
‫ّض ـ ـ ـ من‬
‫بأحكام هذا القانون‪.‬‬
‫• ر‬
‫الضيبة‪َ :‬‬
‫الّضيبة عىل القيمة المضافة‪.‬‬
‫• ا ر‬
‫لضيبة االضافية‪َ :‬ضيبة بواقع (‪ )%١,٥‬من قيمة َ‬
‫الّضيبة او‬
‫غي المدفوعة بما فيها َ‬
‫الّضيبة الناتجة عن‬ ‫َضيبة الجدول ر‬
‫تعديل اإلقرار وذلك عن كل شهر أو جزء منه اعتبارا من نهاية‬
‫ر‬
‫الفية المحددة للسداد ر‬
‫حت تاري ــخ السداد‪.‬‬

‫غي المبـ ـ ر‬ ‫الّضيبة ر‬

‫الت تحملها المكلف عند الم دخالت ب المب ر‬ ‫• ر‬
‫الضيبة عىل المدخالت‪َ :‬‬
‫ـاشة‬ ‫اشة‪ :‬تكـ ــاليف االنتـ ــاج والتشـ ـ ـ ـ ـ ــغيـ ــل ر‬
‫استياد السلع (بما فيها اآلالت والمعدات) والخدمات وتكاليف البيع والتوزي ــع والمّضوفات اإلدارية والعمومية‬ ‫رشاء او ر‬
‫غي ر‬
‫مباشة المتعلقة ببيع سلعة أو اداء‬ ‫ر‬
‫مباشة أو ر‬ ‫سواء كانت‬
‫خدمة خاضعة َ‬
‫للّضيبة‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪12‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫• رضيبة الجدول‪َ :‬ضيبة تفرض بةسـ ــب خاصـ ــة او بقيم محددة‬
‫عىل بيع او اس ـ ـ ـ رـتياد الس ـ ـ ــلع والخدمات المحلية او المس ـ ـ ــتوردة‬
‫المنصـ ـ ـ ـ ـ ــوص عليهـ ــا َف الجـ ــدول المرافق لهـ ــذا القـ ــانون وذلـ ــك‬
‫‪.‬‬
‫الّضـ ـ ـيبة المنص ـ ـ ــوص عليها َف الفقرة االوىل من المادة‬
‫بخالف َ ـ‬
‫(‪ )٢‬من هذا القانون ما لم ينص الجدول عىل خالف ذلك‪.‬‬
‫• الس لعة‪ :‬كل رشء مادي أيا كانت طبيعته أو مص ـ ــدره أو الغرض‬
‫منه بما َف ذلك الطاقة الكهربائية‪ ،‬سواء كان محليا أو مستوردا‪،‬‬
‫ويس ـ رـيش ــد َف تحديد مس ــل الس ــلعة بما يرد بش ــأنها بمالحظات‬
‫ونص ـ ـ ــوص البنود المبينة باألقس ـ ـ ــام والفص ـ ـ ــول الواردة بجداول‬
‫التعريفة الجمركية المعمول بها‪.‬‬

‫الخدمة المستوردة‪ :‬الخدمة المقدمة من شخص َف الخارج إىل متلقيها‬ ‫• الخدمة‪ :‬كل ما ليس سلعة‪ ،‬سواء كان محليا أو مستوردا‪.‬‬
‫َ‬ ‫• الس لع والخدمات المعفاة‪ :‬الس ـ ـ ــلع والخدمات ر‬
‫غي مقيم بمّض وليس لديه مةشأة‬ ‫الت تتض ـ ـ ــمنها ف مّض سواء تم تقديمها من شخص ر‬
‫دائمة بها أو مقيم َف مّض‪ ،‬ولكنه يقدمها من خارجها‪.‬‬ ‫قائمة االعفاءات المرافقة لهذا القانون‪.‬‬

‫• البيع‪ :‬انتقال ملكية السـ ـ ـ ـ ـ ــلعة أو أداء الخدمة من البائع ولو كان الخدمة المصدرة‪ :‬الخدمة المقدمة من شخص داخل البالد إىل‬
‫المشيى ويعد بيعا َف حكم هذا القانون ما يىل أيها متلقيها َف الخارج سواء تم تقديمها من شخص مقيم َف مّض أو لديه‬
‫ر‬ ‫مستوردا إىل‬
‫غي مقيم َف مّض‪ ،‬ولكنه يقدمها من داخلها‪.‬‬
‫مةشاة دائمة بها أو ر‬ ‫أسبق‪:‬‬
‫اصدار الفاتورة‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫تسليم السلعة او تأدية الخدمة‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫اداء ثمن السـ ــلعة او مقابل الخدمة سـ ــواء كان كله‪ ،‬او بعضـ ــه‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫غي ذلك من اش ـ ـ ـ ـ ــكال اداء الثمن وفقآ ل ر ـ‬
‫ش ـ ـ ـ ـ ـوط‬ ‫او باآلجل‪ ،‬او ر‬
‫الدفع المختلفة‪.‬‬
‫• الفاتورة ر‬
‫الضيبية‪ :‬الفاتورة ر‬
‫الت تعد وفقآ للنموذج الذي يصدر‬
‫به قرار من الوزير أو من يفوضه‪.‬‬
‫• الشهر‪ :‬الشهر الميالدي‬
‫فية شهر تةته َف أخر يوم من الشهر‬
‫الضيبية‪ :‬ر‬ ‫ى‬
‫الفبة ر‬ ‫•‬
‫الميالدي الذي يقدم عنه المسجل اقراره َ‬
‫الّضيت الشهري‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪13‬‬
‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫• السنة المالية‪ :‬اثنا ر‬
‫عش شهرا تبدأ مع بداية السنة المالية‬
‫للمكلف وتةته بانتهائها‪.‬‬
‫• االس تهال الش خص‪ :‬اس ـ ـ ــتعمال الس ـ ـ ــلعة أو االس ـ ـ ــتفادة من‬
‫غي متعلقة بالةشاط‪.‬‬ ‫َ‬
‫الخدمة ف اغراض ر‬
‫• االس تخدام الخا‬
‫‪ :‬اس ـ ـ ـ ـ ــتعمال الس ـ ـ ـ ـ ــلعة أو االس ـ ـ ـ ـ ــتفادة من‬
‫الخدمة َف أغراض متعلقة بالةش ــاط وال يعد انتقال الس ــلعة من‬
‫مرحله انتاج ألخرى داخل المةشأة وخارجها استخدام خاص‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪14‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫الباب ر‬ ‫الباب ر‬
‫الثان‬ ‫الثان‬
‫ر‬ ‫ر‬
‫الضيبة عىل القيمة المضافة‬
‫الضيبة عىل القيمة المضافة‬

‫الفصل االول‬ ‫(الفصل األول)‬

‫فرض ر‬ ‫فرض ر‬
‫الضيبة واستحقاقها‬
‫الضيبة واستحقاقها‬
‫(مادة ‪)٢‬‬ ‫(مادة ‪)٢‬‬

‫را تطبيا أحكام القانون‪ ،‬ال يعد من قبيل البيع الخاضع ر‬

‫للضيبة‪- :‬‬ ‫الّضيبة عىل السلع والخدمات بما َف ذلك السلع‬
‫تفرض َ‬

‫بالمياث أو الوصية‪.‬‬
‫ر‬ ‫‪-١‬انتقال ملكية السلعة بعد الموت‬ ‫والخدمات المنصوص عليها َف الجدول المرافق لهذا القانون‬

‫‪-٢‬ما يةتجه الش ـ ـ ـ ــخص بنفس ـ ـ ـ ــه ولنفس ـ ـ ـ ــه‪ ،‬دون أن يكون الغرض منه‬ ‫سواء كانت محلية او مستوردة َف كافة مراحل تداولها‪ ،‬اال ما‬
‫َ‬
‫استثت بنص خاص‪.‬‬
‫للغي أو أن يس ـ ـ ــتخدم هذا اإلنتاج‬
‫إنتاج س ـ ـ ــلعة أو خدمة آخري لبيعها ر‬
‫ً‬
‫قرشا من حصيلة َ‬
‫لبيعه أو للتداول من مرحلة إىل آخري‪.‬‬ ‫الّضيبة المفروضة عىل‬ ‫ويخصص مبلغ أربعون‬
‫ً‬
‫المسلسل (اوال ‪/١:‬ب‪ )٣/‬من الجدول رقم (‪ )١‬المرافق لهذا‬
‫رَ‬
‫للتامي الصح ويحدد وزير المالية‬ ‫القانون لصالح الهيئة العامة‬
‫بقرار منة وباالتفاق مع وزير الصحة قواعد أداء هذا الميلغ للهيئة‬
‫رَ‬
‫للتامي الصح*‪.‬‬ ‫العامة‬
‫* مضافة بالقانون رقم ‪ ٣‬لسنة ‪ ٢٠١٧‬بتاريـ ــخ ‪-١٥‬يناير‪٢٠١٧-‬‬
‫(مادة ‪)٣‬‬
‫ر‬
‫يعتب من قبي ل الخ دم ات الخ اض ع ة‬
‫ا تطبيا أحك ام الق انون‪ ،‬ال ر‬
‫ر‬
‫للضيبة‪:‬‬
‫نظي أجر وفق ــا لعق ــد‬ ‫‪-١‬االعم ــال ر‬
‫الت يؤديه ــا الع ــام ــل لرب العم ــل ر‬
‫العمل او التوظف‪.‬‬
‫الشكاء المتضـ ــامنون َف رشكات االشـ ــخاص‬
‫الت يقدمها ر ـ ـ‬
‫‪-٢‬االعمال ر‬
‫ً‬
‫بناءا عىل عقد ر‬
‫الشكة‬
‫‪-٣‬االعمــال ر‬
‫الت تقوم مكــاتــب التمثيــل‪ ،‬أو االتصـ ـ ـ ـ ـ ـ ــال‪ ،‬أو المكــاتــب‬
‫وفقا لقانون رشكات المســاهمة ر‬ ‫ً‬
‫وشكات‬ ‫الفنية‪ ،‬أو العلمية المةشــأة‬
‫التوصـ ــية باألسـ ــهم ر ـ ـ‬
‫والشكات ذات المسـ ــئولية المحدودة المشـ ــار‬
‫الت تتبعها َف الخارج َف حدود المبالغ ر‬
‫الت‬ ‫الشـ ـكات ر‬
‫إليه لصـ ـ ـ ــالح ر ـ ـ‬
‫تحصل عليها المكاتب لتغطية تكاليف أعمالها‪.‬‬
‫‪-٤‬الخدمات العامة ر‬
‫الت تؤديها الجهات الحكومية‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪15‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫بي ر ـ ـ ـ‬
‫الش ـ ـ ـكـ ــات القـ ــابض ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــة أو االم‬ ‫‪-٥‬عمليـ ــات االقراض ر‬
‫الت تتم ر َ‬
‫ر‬
‫والشكات التابعة لها أو فيما ر َ‬
‫بي بعضها البعض‪.‬‬
‫وغيها من االوراق المالية‪.‬‬
‫‪-٦‬عمليات تداول االسهم ر‬

‫(مادة ‪)٤‬‬
‫ر‬ ‫(مادة ‪)٣‬‬
‫للّضيبة عىل السلع والخدمات (‪ )%١٣‬عن العام ا تطبيا أحكام الفقرة األول من المادة (‪ )٣‬من القانون يراىع ما‬ ‫يكون السعر العام َ‬
‫ى‬
‫يأن‪:‬‬
‫الماىل ‪ ٢٠١٧/٢٠١٦‬و(‪ )%١٤‬من العام الماىل ‪[ ٢٠١٨/٢٠١٧‬عىل‬
‫َ‬
‫‪-١‬يكون السعر العام للّضيبة (‪ )٪١٣‬اعتبار من تاري ــخ العمل‬ ‫أن يخصص نسبة (‪ )% ١‬من َ‬
‫الّضيبة لإلنفاق عىل برامج العدالة‬
‫حت ‪ ،٢٠١٧/٦/٣٠‬و(‪ )%١٤‬اعتبارا من ‪.٢٠١٧/٧/١‬‬ ‫بالقانون ر‬
‫االجتماعية] واستثناء مما تقدم‬
‫َ‬
‫‪-٢‬إستثناءا من حكم البند (‪ )١‬من هذه المادة يكون سعر الّضيبة‬
‫ر‬
‫المشياة من‬ ‫(‪ )%٥‬عىل اآلالت والمعدات المستوردة من الخارج أو‬ ‫الّضيبة عىل اآلالت والمعدات المستخدمة َف انتاج‬ ‫يكون سعر َ‬

‫السوق المحىل إذا كانت تلك اآلالت أو المعدات يقتّض استخدامها‬ ‫سلعة او تأدية خدمة ‪ %٥‬وذلك عدا االتوبيسات وسيارات الركوب‪.‬‬

‫عىل االنتاج السلغ أو الخدم وفق قرار يصدر بذلك من الوزير‪،‬‬ ‫الت يتم‬ ‫ويكون سعر َ‬
‫الّضيبة (صفر) عىل السلع والخدمات ر‬
‫وذلك ما عدا االتوبيسات وسيارات الركوب فتخضع للسعر العام‬ ‫للشوط واالوضاع ر‬
‫الت تحددها الالئحة التنفيذية‪.‬‬ ‫تصديرها طبقا ر‬
‫للّضيبة أو فئات َضيبة الجدول أو كلتيهما حسب االحوال‪ ،‬ودون‬
‫َ‬
‫ً‬ ‫اإلخالل بأحقية المسجل َف رد َ‬
‫الّضيبة عليها وفقا لنص البند (‪)٤‬‬
‫من المادة (‪ )٣٠‬من القانون‪.‬‬
‫وتشمل اآلالت والمعدات خطوط اإلنتاج الكاملة بكافة مشتمالتها وإن‬
‫وردت مجزأة َ‬
‫وف حالة ما إذا كان استخدامها ال يقتّض عىل اإلنتاج‬
‫للّضيبة أو فئات َضيبة الجدول‬
‫السلغ أو الخدم فتخضع للسعر العام َ‬

‫أو كلتيهما حسب األحوال مع إجراء التسويات الالزمة أو الرد حال‬

‫استخدامها َف إنتاج سلعة أو أداء خدمة‪.‬‬
‫كما تخضع للسعر العام َ‬
‫للّضيبة أجزاء اآلالت والمعدات وقطع الغيار‪.‬‬
‫(مادة ‪)٥‬‬
‫َف تطبيق حكم الفقرة الثـانيـة من المـادة (‪ )٣‬من القـانون‪ ،‬يكون سـ ـ ـ ـ ـ ــعر‬
‫الّضـيبة (صـ ــفر) عىل السـ ــلع والخدمات المصـ ــدرة من داخل البالد إىل‬ ‫َ ـ‬
‫ً‬
‫وفقا لألوضاع ر‬
‫والشوط اآلتية‪:‬‬ ‫خارجها‪،‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪16‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫أوال‪ -‬بالنسبة للسلع المصدرة‪:‬‬

‫أن يتبع المص ـ ـ ـ ـ ـ ــدر عنـد قيـامـه بتص ـ ـ ـ ـ ـ ــدير سـ ـ ـ ـ ـ ــلعـة اإلجراءات الجمركيـة‬
‫المقررة‪ ،‬وأن يحتفظ لمــدة خمس سـ ـ ـ ـ ـ ــنوات بــالمسـ ـ ـ ـ ـ ــتنــدات المتعلقــة‬
‫بالعملية‪ ،‬والمسـ ـ ــتندات الدالة عىل تمام التصـ ـ ــدير‪ ،‬بما َف ذلك شـ ـ ــهادة‬
‫الصـ ــادر من الجمرك المختص أو أية شـ ــهادة رسـ ــمية من الجمارك تقوم‬
‫مقامها‪.‬‬

‫ثانيا‪ -‬بالنسبة للخدمات المصدرة‪:‬‬

‫ّض ـ ـ ـ ـ ـ ومتلقيهـا َف الخـارج‬
‫بي مقـدم الخـدمـة َف م ـ‬
‫أن يتم إثبـات التعـامـل ر َ‬

‫بموجـ ــب عقـ ــد اداء الخـ ــدمـ ــة أو بـ ــأيـ ــة وسـ ـ ـ ـ ـ ــيلـ ــة اخرى تتفق مع طبيع ــة‬
‫الخدمة مع تقديم المستندات اآلتية‪:‬‬
‫‪-١‬صـ ـ ـ ـ ـ ــورة كربونيـة أو ر‬
‫إلكيونيـة للفـاتورة َ ـ‬
‫الّضـ ـ ـ ـ ـيبيـة أو المسـ ـ ـ ـ ـ ــتخلص‬
‫متض ـ ـ ــمنة بيانات تفص ـ ـ ــيلية عن الخدمة وعىل االخص نوعها وقيمتها‬
‫وكذلك اسم ومحل إقامة كل من مؤدى الخدمة ومتلقيها‪.‬‬
‫‪ -٢‬صورة من المستند الذي يفيد سداد قيمة الخدمة بواسطة تحويل‬
‫إلشاف البنك المركزي‬‫بنك من الخارج اىل أحد البنوك الخاضعة ر‬
‫الت يحددها‪َ ،‬‬
‫المّضي وفقا للضوابط ر‬
‫وف حالة إثبات تعذر التحويل‬
‫البنك يعتد بأي من طرق السداد أو التسويات الواردة بالمادة (‪)٣٥‬‬
‫من هذه الالئحة‪.‬‬
‫(مادة ‪)٤‬‬
‫(مادة ‪)٦‬‬
‫رَ‬
‫يليم المكلفون بتحصيل َ‬
‫الّضيبة واالقرار عنها وتوريدها للمصلحة‬
‫َف تطبيق أحكام المادة (‪ )٤‬من القانون‪،‬‬
‫ر‬ ‫ر‬ ‫ى‬ ‫َف المواعيد المنصوص عليها َف هذا القانون‪.‬‬
‫يكون المكلفون الملبمون بتحصيل الضيبة واالقرار عنها وتوريدنا‬
‫للمصلحة نم‪- :‬‬
‫أ‪ -‬المنتجون‪.‬‬
‫ب‪ -‬المستوردون‪.‬‬
‫ج‪ -‬مؤدو الخدمات‪.‬‬
‫د‪ -‬وكالء التوزي ــع‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪17‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫ه‪ -‬المصدرون‪.‬‬
‫المتعاملي منهم َف سلع وخدمات الجدول ر‬
‫الت تخضع‬ ‫رَ‬ ‫و‪ -‬التجار عدا‬
‫لّضيبة الجدول فقط‪.‬‬‫َ‬

‫ز‪ -‬الممثل أو الوكيل عن الشخص ر‬

‫غي المقي م‪.‬‬
‫(مادة ‪)٧‬‬ ‫(مادة ‪)٥‬‬
‫ر‬ ‫ر‬ ‫تستحق َ‬
‫الّضيبة بتحقق واقعة بيع السلعة أو أداء الخدمة بمعرفة ا تطبيا أحكام المادة (‪ )٥‬من القانون تستحا الضيبة وفقا‬
‫المكلفي َف كافة مراحل تداولها وفقا ألحكام هذا القانون وأيا كانت للحاالت اآلتية‪:‬‬
‫رَ‬

‫‪-١‬بالةسبة لبيع السلع َف السوق المحىل‪:‬‬ ‫ر‬

‫اإللكيونية‪.‬‬ ‫وسيلة بيعها أو أدائها أو تداولها بما َف ذلك الوسائل‬
‫المكلفي َف كافة مراحل تداولها‪.‬‬
‫رَ‬ ‫بتحقق واقعة بيع السلعة بمعرفة‬ ‫وتستحق َ‬
‫الّضيبة بالةسبة للسلع المستوردة أيا كان الغرض من‬
‫‪-٢‬بالةسبة للخدمات المحلية‪:‬‬
‫استيادها بما َف ذلك ما يكون لالستهالك الشخض أو االستخدام‬
‫ر‬
‫بتحقق واقعـة أداء الخـدمـة المحليـة بمعرفـة المكلف‪َ ،‬ف كـافـة مراحـل‬ ‫الخاص‪َ ،‬ف مرحلة اإلفراج عنها من الجمارك‬
‫تداولها‪.‬‬
‫للّضيبة الجمركية‪ ،‬كما تستحق َف كافة‬
‫بتحقق الواقعة المةشئة َ‬
‫‪-٣‬بالةسبة للسلع المستوردة‪:‬‬
‫مراحل تداولها داخل البالد بعد اإلفراج عنها‪ ،‬وتطبق َف شأن السلع‬
‫للّضيبة الجمركية َف مرحلة االفراج عنها من‬
‫بتحقق الواقعة المةشئة َ‬
‫ً‬ ‫المستوردة القواعد المتعلقة باألنظمة الجمركية الخاصة‪ ،‬وذلك‬
‫استيادها سواء كانت واردة لالتجار او‬
‫ر‬ ‫الجمارك أيا كان الغرض من‬
‫ً‬ ‫فيما لم يرد بشأنه نص خاص َف هذا القانون‪.‬‬
‫لالستهالك الشخض أو االستخدام الخاص‪ ،‬وتحصل وفقا لإلجراءات‬
‫وتستحق َ‬
‫المقررة َف شأنها‪.‬‬ ‫الّضيبة بالةسبة للخدمات المستوردة بتحقق واقعة‬
‫تأدية الخدمة إىل متلقيها َف مّض أيا كانت الوسيلة ر‬
‫كما تستحق َف كافة مراحل تداولها داخل البالد بعد االفراج عنها‪.‬‬ ‫الت تؤدى بها‪.‬‬

‫‪-٤‬بالةسبة للخدمات المستوردة‪:‬‬ ‫وال تستحق َ‬

‫الّضيبة عىل السلع العابرة‪ ،‬ر‬
‫بشط أن يتم النقل تحت‬
‫بتحقق واقعة االستفادة من الخدمة َف مّض سواء أديت بمعرفة‬
‫رقابة مصلحة الجمارك وفقا للقواعد المقررة بقانون الجمارك‪.‬‬
‫غي المقيم َف مّض أو عن طريق مندوب عنه أو من خالل‬‫الشخص ر‬
‫غيها من الوسائل‪.‬‬ ‫ر‬
‫الوسائل اإللكيونية أو ر‬ ‫ويعتي َف حكم البيع قيام المكلف باستعمال السلعة او االستفادة‬
‫من الخدمة بغرض االستهالك الشخض أو االستخدام الخاص او‬
‫‪-٥‬قيام المكلف باسـ ـ ــتعمال السـ ـ ــلعة أو االسـ ـ ــتفادة من الخدمة بغرض‬
‫التّضف فيها بأي من التّضفات القانونية‪.‬‬
‫االستهالك الشخض أو االستخدام الخاص‪.‬‬
‫ويعتي استخداما خاصا َف تطبيق حكم الفقرة الثانية من المادة (‪)٥‬‬
‫من القانون قيام ر‬
‫الشكات القابضة أو األم بتوزي ــع تكلفة الخدمة‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪18‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫الغي‬
‫الت تؤديها بمعرفتها‪ ،‬أو تحصل عليها من ر‬ ‫الخاضعة َ‬
‫للّضيبة ر‬
‫بمقابل‪ ،‬عىل ر‬
‫الشكات التابعة لها متلقية هذه الخدمة‪.‬‬

‫(مادة ‪)٨‬‬
‫ال تستحا ر‬
‫الضيبة عىل‪:‬‬
‫بشـط أن يتم النقل تحت رقابة مصـ ــلحة الجمارك‬‫‪-١‬السـ ــلع العابرة‪ ،‬ر ـ‬
‫وإتباع االجراءات وال رشـوط والض ــمانات ونظم الرقابة المعمول بها َف‬
‫شان َ‬
‫الّضيبة الجمركية‪.‬‬
‫‪-٢‬انتقال السـ ــلعة من مرحلة إنتاج إىل مرحلة إنتاج أخرى ر َ‬
‫بي خطوط‬
‫االنتـاج داخـل المصـ ـ ـ ـ ـ ــنع أو خـارجـه وذلـك دون اإلخالل بـاسـ ـ ـ ـ ـ ــتحقـاق‬
‫الّضيبة عىل الخدمات المؤداه عىل ذات السلعة‪.‬‬ ‫َ‬

‫‪-٣‬انتقـال السـ ـ ـ ـ ـ ــلعـة من أمـاكن إنتـاجهـا أو المخـازن التجـاريـة إىل منـافـذ‬

‫التوزي ــع المملوكة لذات المسـ ـ ـ ـ ـ ــجل وذلك دون اإلخالل باسـ ـ ـ ـ ـ ــتحقاق‬
‫الّضيبة عىل الخدمات المؤداه عىل ذات السلعة أو الخدمة‪.‬‬ ‫َ‬
‫الت ر َ‬
‫تليم‬ ‫‪-٤‬أداء الخدمة عىل مراحل داخل ذات الوحدة أو المةشـ ـ ـ ـ ــأة ر‬

‫بأدائها‪..‬‬
‫ً‬ ‫ويصـ ـ ـ ــدر رئيس المصـ ـ ـ ــلحة قرارا بالضـ ـ ـ ــوابط ر‬
‫الت ر َ‬
‫يتعي مراعاتها تطبيقا‬
‫للبنود أرقام (‪)٢‬و(‪)٣‬و(‪ )٤‬من هذه المادة‪.‬‬
‫(مادة ‪)٩‬‬ ‫(مادة ‪)٦‬‬
‫المادتي رقم (‪ )٧( ،)٦‬من القانون يراىع ما ى‬
‫يأن‪:‬‬ ‫ر‬ ‫ر‬
‫الت تصدرها ا تطبيا أحكام‬ ‫للّضيبة بسعر (صفر) السلع او الخدمات ر‬ ‫تخضع َ‬
‫شوعات‬ ‫للّضيبة بســعر(صــفر) ما تســتورده من الخارج م ر ـ‬ ‫أوال‪ :‬يخضــع َ ـ‬ ‫ر‬
‫مشوعات المناطق والمدن واالسواق الحرة اىل خارج البالد‪.‬‬
‫للّضيبة بسعر (صفر) السلع أو الخدمات الواردة لهذه المنـاطق والمـدن واالسـ ـ ـ ـ ـ ــواق الحرة من سـ ـ ـ ـ ـ ــلع وخـدمـات الزمـة لمزاولة‬‫كما تخضع َ‬
‫المشوعات الالزمة لمزاولة الةشاط المرخص به داخل المناطق الةشـ ـ ـ ـ ـ ــاط المرخص لهـا بـه داخـل تلـك االمـاكن‪ ،‬وفقـا لألنظمـة الجمركيـة‬
‫ر‬
‫المتبعة َف هذا الشأن وذلك عدا سيارات الركوب‪.‬‬ ‫والمدن واألسواق الحرة عدا سيارات الركوب‬
‫ثانيا‪ :‬يخضـ ــع َ ـ‬
‫للّضـيبة بسـ ــعر(صـ ــفر) ما تسـ ــتورده من السـ ــوق المحىل‬
‫مر ـ‬
‫ش ـوعات المناطق والمدن واالسـ ــواق الحرة من سـ ــلع وخدمات الزمة‬
‫لمزاولــة الةشـ ـ ـ ـ ـ ـ ــاط المرخص لهــا بــه داخــل تلــك االمــاكن عــدا سـ ـ ـ ـ ـ ـيــارات‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪19‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫الركوب وذلـ ــك رشيطـ ــة أن يقـ ــدم البـ ــائع المسـ ـ ـ ـ ـ ـجـ ــل لـ ــدى المصـ ـ ـ ـ ـ ــلحـ ــة‬ ‫(مادة ‪)٧‬‬
‫مع عدم االخالل بما تنص عليه الفقرة الثانية من المادة (‪ )٦‬من‬
‫المستندات األتية‪:‬‬
‫هذا القانون تستحق َ‬
‫الّضيبة عىل ما يرد من سلع او ما يؤدي من‬
‫‪ -١‬صــورة فاتورة بيع الســلعة المصــدرة للمنطقة الحرة محددا بها عىل‬
‫خدمات خاضعة َ‬
‫للّضيبة وفقآ ألحكام هذا القانون اىل المناطق‬
‫ّض (صـنف – كمية – قيمة) أو صـورة عقد الخدمة المؤداه‬ ‫سـبيل الح ـ‬
‫والمدن واالسواق الحرة الستهالكها المحىل داخل هذه االماكن‪.‬‬
‫معتمدا من الهيئة العامة لالستثمار‪.‬‬
‫الت تشمل‬‫االستياد بغرض االتجار داخل المناطق الحرة ر‬
‫ر‬ ‫ويعتي‬
‫‪-٢‬خطابا ص ـ ـ ــادرا من الهيئة العامة لالس ـ ـ ــتثمار ومختوما بخاتم ش ـ ـ ــعار‬ ‫مدينة بأكملها َف حكم االستهالك المحىل‪.‬‬
‫ال جمهورية يفيد بأن السـ ـ ـ ـ ــلع والخدمات الموضـ ـ ـ ـ ــحة بالبند (‪ )١‬الزمة‬ ‫كما تستحق َ‬
‫الّضيبة عىل ما يستورد من سلع او خدمات خاضعة‬
‫لمزاولة الةشاط المرخص به ر‬
‫للمشوع داخل المنطقة الحرة‪.‬‬ ‫َ‬
‫للّضيبة وفقآ ألحكام هذا القانون من المناطق والمدن واالسواق‬
‫‪-٣‬ص ـ ـ ـ ــورة ش ـ ـ ـ ــهادة الص ـ ـ ـ ــادر (نموذج ‪ ١٣‬جمارك) المتض ـ ـ ـ ــمنة بيانات‬ ‫الحرة اىل السوق المحىل داخل البالد‪.‬‬
‫تفصــيلية عن طبيعة الســلعة المصــدرة بما يفيد إتمام التصــدير خالل‬ ‫وتعامل الخدمات والسلع المصنعة َف ر‬
‫مشوعات المناطق والمدن‬
‫ر‬
‫الفية َ‬
‫الّضيبية‪،‬‬ ‫الحرة معاملة السلع المستوردة من الخارج عند سحبها لالستهالك‬
‫ويجــب أن تكون هــذه الصـ ـ ـ ـ ـ ــورة معتمــدة من الجمــارك ومختومــة‬ ‫او االستعمال المحىل‪.‬‬
‫بخاتم شعار الجمهورية‬ ‫وتحدد الالئحة التنفيذية الحدود والقواعد المنظمة لألحكام‬
‫الّضيبة عىل السلع أو الخدمات الخاضعة َ‬
‫للّضيبة الواردة‬ ‫ثالثا‪ :‬تستحق َ‬ ‫المنصوص عليها َف هذه المادة والمادة (‪ )٦‬من هذا القانون‪.‬‬
‫لالستهالك المحىل داخل المناطق والمدن واألسواق الحرة عند اإلفراج‬
‫عنها من الجمارك‪.‬‬
‫الت تشمل مدينة‬ ‫االستياد بغرض االتجار داخل المناطق الحرة ر‬ ‫ر‬ ‫ويعتي‬
‫ب ــأكمله ــا َف حكم االسـ ـ ـ ـ ـ ــتهالك المحىل‪َ ،‬‬
‫وف ح ــال ــة خروج ه ــذه السـ ـ ـ ـ ـ ــلع‬
‫بحالتها من المناطق والمدن واالســواق الحرة إىل الســوق المحىل داخل‬
‫الّضيبة إال عىل قيمة َ ـ ـ‬
‫الّضائب الجمركية المسـ ــتحقة‬ ‫البالد ال تحسـ ــب َ ـ ـ‬
‫عليها‪.‬‬
‫(مادة ‪)١٠‬‬ ‫(مادة ‪)٨‬‬
‫َ‬
‫َف حالة التوقف عن ممارسة نشاط يتعلق بسلعة او خدمة خاضعة ف تطبيق حكم المادة (‪ )٨‬من القانون‪ ،‬يقصد بالتوقف عن ممارسة‬
‫الت َف حوزة الةشاط االنهاء الكىل للةشاط المتعلق بسلعة‪ ،‬أو خدمة خاضعة‬ ‫للّضيبة او تصفيته تستحق َ‬
‫الّضيبة عىل السلع ر‬ ‫َ‬
‫للغي (الخلف)‪.‬‬ ‫َ‬
‫للّضيبة‪ ،‬أو تصفيته‪ ،‬أو التنازل عنه ر‬ ‫المسجل وقت التّضف فيها اال إذا كان الخلف مسجال او قام‬
‫َ‬
‫وف هذه الحالة يجب عىل المسجل أن يخطر رئيس المأمورية‬ ‫بتسجيل نفسه طبقا ألحكام هذا القانون‪.‬‬
‫ً‬ ‫َ‬ ‫ر‬ ‫َ‬
‫ثالثي يوما من تاري ــخ توقفه‬
‫المختصة كتابة بالتوقف ف فية ال تجاوز ر‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪20‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫للغي بحسب األحوال‪،‬‬

‫عن ممارسة الةشاط أو تصفيته أو التنازل عنه ر‬
‫وضيبة الجدول عىل ما َف حوزته من سلع وخدمات‬‫الّضيبة َ‬
‫وتستحق َ‬

‫وقت التّضف فيها‪.‬‬

‫وألتطبق هذه االحكام إال إذا كان الخلف مسجال أو قام بتسجيل نفسه‬
‫خالل المدة المذكورة‪.‬‬
‫(مادة ‪)٢٥‬‬
‫ر‬ ‫ر‬
‫المادتي (‪ )٨‬و (‪ )٢١‬من القانون يجوز لرئيس‬ ‫ا تطبيا أحكام‬
‫يلغ التسجيل را الحاالت اآلتية‪:‬‬
‫المصلحة أو من يفوضه أن ر‬

‫رَ‬
‫بالمادتي‬ ‫‪-١‬إذا فقد المسجل أحد رشوط التسجيل المنصوص عليها‬
‫(‪ )١٦‬و (‪ )٤١‬من القانون‪.‬‬
‫‪-٢‬إذا طلب المسجل ذلك وفقا ألحكام المادة (‪ )١٨‬من القانون‪.‬‬
‫‪ -٣‬إذا ثبت لدى المصلحة أن تسجيل المكلف تم عىل خالف‬
‫الحقيقة‪.‬‬

‫‪ -٤‬إذا توقف المسجل عن ممارسة الةشاط وفقا لحكم المادة رقم (‪)٨‬‬
‫من القانون‪ ،‬ويجب عىل رئيس المصلحة أو من يفوضه أن َ‬
‫يلغ‬
‫تسجيل المسجل المتوقف اعتبار من تاري ــخ آخر يوم َف ر‬
‫الفية‬
‫الت تم خاللها التوقف عن ممارسة الةشاط الخاضع َ‬
‫للّضيبة‬ ‫َ‬
‫الّضيبية ر‬

‫أو َضيبة الجدول‪.‬‬

‫وعىل المصلحة أن تخطر المسجل بإلغاء تسجيله بخطاب موىص عليه‬
‫مصحوبا بعلم الوصول عىل النموذج رقم (‪.٥‬ض‪.‬ق‪.‬م)‪.‬‬
‫ويعتي المسجل َ‬
‫ملغ تسجيله اعتبارا من اليوم التاىل لتسليمه نموذج‬
‫اإللغاء وعليه االحتفاظ بنموذج إلغاء التسجيل نموذج رقم (‪.٥‬ض‪.‬ق‪.‬م)‬
‫الفواتي الخاصة َ‬
‫بالّضيبة لمدة خمس‬ ‫ر‬ ‫وبجميع الدفاتر وسجالت وصور‬
‫سنوات من تاري ــخ اإلخطار باإللغاء‪.‬‬
‫َ‬
‫وف حالة تحقيق المسجل لمبيعات أقل من حد التسجيل المقرر وفقا‬
‫الت َف‬ ‫ألحكام القانون َ‬
‫وألغ تسجيله‪ ،‬تستحق َ‬
‫الّضيبة عىل السلع ر‬

‫حوزته وقت إلغاء التسجيل‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪21‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫االلبام بما ى‬
‫يأن‪:‬‬ ‫ألغ تسجيله ى ر‬ ‫ر‬
‫وا جميع االحوال عىل من ر‬

‫‪ -1‬االمتناع عن أن يقدم نفسه بأي صورة من الصور عىل أنه مسجل‪.‬‬

‫والفواتي لمدة خمس سنوات من‬
‫ر‬ ‫‪ -2‬االحتفاظ بالدفاتر والسجالت‬
‫َ‬
‫موظف المصلحة من االطالع عليها‪.‬‬ ‫رَ‬
‫وتمكي‬ ‫تاري ــخ الغاء تسجيله‬
‫وللمأمورية المختصة تعديل االقرارات المقدمة َف حالة عدم مطابقتها‬
‫من واقع أي بيانات أو مستندات واتخاذ اإلجراءات القانونية لتحصيل‬
‫وضيبة جدول طبقا ألحكام القانون‪.‬‬‫ما يستحق من َضيبة َ‬

‫(مادة‪)٩‬‬
‫مع عدم االخالل بالعقوبات المنصوص عليها َف هذا القانون‬
‫الت تتم بالمخالفة للقواعد‬ ‫تخضع المبيعات المهربة والمبيعات ر‬
‫ً‬
‫الّضيبة النافذة َف تاري ــخ وقوع الجريمة او‬
‫قانونا لفئات َ‬ ‫المقررة‬
‫المخالفة فإذا‬
‫تعذر تحديده خضعت هذه المبيعات لفئات َ‬
‫الّضيبة النافذة وقت‬
‫الضبط او اكتشاف المخالفة‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪22‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫الفصل ر‬ ‫(الفصل ر‬
‫الثان‬ ‫الثان)‬
‫القيمة‬ ‫القيمة‬
‫(مادة ‪)١١‬‬ ‫(مادة ‪)١٠‬‬
‫والت تتخـذ أسـ ـ ـ ـ ـ ــاسـ ـ ـ ـ ـ ــا لربط را تطبيا أحكام المادة (‪ )١٠‬من القانون يراىع ما ى‬
‫يأن‪:‬‬ ‫‪ -١‬تكون القيمـة الواجـب االقرار عنهـا ر‬
‫والت تتخذ أساسا لربط َ‬
‫الّضيبة‬ ‫الّضـيبة بالةسـبة لبيع السـلع او ما يؤدي من خدمات خاضـعة ‪ -1‬تكون القيمة الواجب االقرار عنها‪ ،‬ر‬ ‫َ‬
‫بالةسبة لبيع السلع أو ما يؤدى من خدمات خاضعة َ‬
‫للّضيبة ولو‬ ‫َ ـ‬
‫للّضـ ـ ـ ـ ـيبة ولو كانت مسـ ـ ـ ـ ـ ــتوردة ه القيمة المدفوعة فعال او‬
‫كانت مستوردة‪ ،‬ه المبالغ المدفوعة فعال‪ ،‬أو الواجب دفعها‪-‬‬ ‫الواجب دفعها بأية صورة من صور اداء الثمن وفقآ للمجريات‬
‫بأية صورة من صور أداء الثمن‪ -‬مقابل السلعة أو الخدمة الخاضعة‬ ‫الطبيعية لألمور‪.‬‬
‫للّضيبة الثابتة بالفاتورة َ‬
‫الّضيبية المحررة من البائع المسجل إىل‬ ‫َ‬ ‫‪ -٢‬تتض من القيمة الواجب االقرار عنها وفقآ ألحكام الفقرة (‪)١‬‬
‫ر‬
‫مشي مستقل عنه وفقا للمجريات الطبيعية لألمور‪.‬‬ ‫من نذه المادة المبالغ االتية‪:‬‬
‫وتحسب القيمة الواجب دفعها َف حالة بيع السلعة أو أداء‬ ‫الت يتم تحصــيلها من المشـ رـيي او ر‬
‫متلف الخدمة تحت‬ ‫(أ) المبالغ ر‬

‫الخدمة بدون مقابل أو بقيمة أقل من سعرها وفقا لقوى السوق‬ ‫أي مسل طالما كانت بمناسبة بيع السلع او اداء الخدمات‪.‬‬
‫وظروف التعامل‪.‬‬
‫(ب) جميع المصـ ـ ـ ـ ـ ـ ــاريف العرضـ ـ ـ ـ ـ ـيــة كتكــاليف العمولــة والتغليف‬
‫وتقبل الخصومات التجارية المتعارف عليها وذلك َف حالة ما إذا‬
‫والتسـ ـ ـ ـ ـ ــتيف والنقـ ــل والتـ ـ ر َ‬
‫ـأمي المفروض ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــة من قبـ ــل البـ ــائع عىل‬
‫مشي مستقل عنه‪ ،‬بحيث يكون وعاء‬ ‫ر‬ ‫كان البيع من مسجل إىل‬
‫المشيي أو المستورد‪.‬‬ ‫ر‬
‫َ‬
‫الّضيبة هو القيمة المدفوعة فعال‪ ،‬وأليشي ذلك عىل الخصم‬
‫‪َ -٣‬ف حالة بيع سـ ــلعة او خدمة محلية او مسـ ــتوردة ر َ‬
‫بي اشـ ــخاص‬
‫المعلق عىل رشط أو الذي ال يظهر بالفاتورة َ‬
‫الّضيبية‪.‬‬
‫رَ‬
‫مرتبطي يجب اال تقل قيمة البيع عن السعر الذي يتم التعامل به‬
‫مرتبطي وفقا لقوى السوق وظروف التعامل‪.‬‬ ‫رَ‬ ‫غي‬ ‫رَ‬
‫شخصي ر‬ ‫رَ‬
‫بي‬
‫‪َ -2‬ف تطبيق حكم البند (‪ )٤‬من المادة (‪ )١٠‬من القانون‪َ ،‬ف حالة‬
‫‪َ -٤‬ف حالة البيع بالمقايضـ ــة تكون قيمة السـ ــلعة المتخذة أسـ ــاسـ ــا‬
‫البيع بنظام المقايضة‪ ،‬تكون قيمة السلعة أو الخدمة المتخذة‬
‫لربط َ‬
‫الّضيبة ه سعرها وفقا لقوى السوق وظروف التعامل‪.‬‬
‫الّضيبة ه سعرها وفقا لقوى السوق وظروف‬ ‫أساسا لحساب َ‬
‫‪ -٥‬تتحدد القيمة الواجب االقرار عنها بالةسبة للسلع او الخدمات‬
‫التعامل‪.‬‬
‫لالسـ ـ ـ ـ ـ ــتخـدام الخـاص عىل اسـ ـ ـ ـ ـ ــاس اجمـاىل التكلفـة‪ ،‬وتتحـدد هـذه‬
‫‪َ -3‬ف تطبيق حكم البند (‪ )٦‬من المادة (‪ )١٠‬من القانون بالةسبة‬
‫القيمة بالةس ـ ـ ــبة إىل الس ـ ـ ــلع أو الخدمات لالس ـ ـ ــتهالك الش ـ ـ ــخض ـ ـ ـ‬
‫لمبيعات التقسيط تتضمن القيمة المتخذة أساسا لربط َ‬
‫الّضيبة‬
‫بالسعر وفقا لقوى السوق وظروف التعامل‪.‬‬
‫فوائد البيع بالتقسيط فيما يزيد عىل سعر االئتمان والخصم المعلن‬
‫‪ -٦‬تتضمن القيمة بالةسبة لمبيعات التقسيط المتخذة أساسا‬
‫من البنك المركزي َف تاريـ ــخ البيع وفقا للقواعد واإلجراءات اآلتية‪:‬‬
‫الّضيبة فوائد البيع بالتقسيط فيما يزيد عىل سعر االئتمان‬ ‫لربط َ‬
‫نسختيَ‬ ‫ً‬
‫ر‬ ‫(أ) يجب أن يكون عقد البيع بالتقسيط محررا من‬
‫والخصم المعلن من البنك المركزي َف تاري ــخ البيع وتحدد الالئحة‬
‫أصليتي‪ ،‬تودع إحداها لدى المكلف البائع‪ ،‬وأن يتشمل‬ ‫َ‬ ‫ر‬
‫التنفيذية قواعد وإجراءات البيع بالتقسيط‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪23‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫العقد عىل البيانات األساسية للتعاقد وعىل االخص أسم‬

‫ر‬
‫المشيى وعنوانه‬ ‫المسجل وعنوانه‪ ،‬ورقم تسجيله واسم‬
‫ومواصفات السلعة وسعر البيع‪ ،‬وما أدى منه حاال‬
‫والمؤجل منه ومدة التقسيط ومقدار كل قسط وميعاده‬
‫ر‬
‫وشوط الوفاء بالثمن‪.‬‬
‫(ب) يجب أن يزيد سعر البيع بنظام التقسيط عن قيمة السلعة‪،‬‬
‫وذلك وفقا لقوى السوق وظروف التعامل‪.‬‬
‫(ج) يجب فصل قيمة فائدة التقسيط عن قيمة السلعة الواردة‬
‫بالفاتورة َ‬
‫الّضيبية‪.‬‬
‫(د) أن يكون من ر‬
‫الشوط االساسية بالعقد االتفاق عىل سداد‬
‫الثمن عىل أقساط تتفق وطبيعة المبيع‪ ،‬وظروف التعاقد‪.‬‬
‫(ه) يجب أن يمسك البائع دفاتر وحسابات منتظمة‪.‬‬
‫األخية من المادة (‪ )٧‬من هذه الالئحة‪،‬‬
‫ر‬ ‫‪َ -4‬ف تطبيق حكم الفقرة‬
‫تتحدد قيمة الخدمة عىل أساس إجماىل التكلفة‪.‬‬

‫‪َ -5‬ف تطبيق أحكام البند (‪ )٧‬من المادة (‪ )١٠‬من القانون‪ ,‬يكون وعاء‬ ‫‪ -٧‬مع مراعاة حكم البند (‪ )٨‬من هذه المادة تقدر قيمة السلع‬
‫الّضيبة بالةسبة للسلع المستوردة من الخارج والمعفاة من َ‬
‫الّضيبة‬ ‫َ‬ ‫المستوردة من الخارج َف مرحلة االفراج عنها من الجمارك‬
‫الجمركية كليا ه القيمة المتخذة أساسا لتحديد َ‬
‫الّضيبة الجمركية‬ ‫بالقيمة المتخذة أساسا لتحديد َ‬
‫الّضيبة الجمركية بما فيها‬
‫الّضائب والرسوم األخرى‪ ,‬فيما عدا َ‬
‫الّضيبة الجمركية‬ ‫مضافا إليها َ‬ ‫الّضائب‬‫الخدمات المرتبطة بالسلعة المستوردة مضافا اليها َ‬
‫وف حالة االعفاء الجزن من َ‬ ‫المعفاة منها َ‬ ‫وغيها من َ‬
‫الّضيبة الجمركية أو‬ ‫الّضائب والرسوم المفروضة عىل اال تقل‬ ‫الجمركية ر‬
‫الّضيبة فإن وعاء َ‬
‫الّضيبة يكون هو القيمة المتخذة‬ ‫تخفيض هذه َ‬ ‫القيمة الواجب االقرار عنها عند بيعها َف السوق المحىل عن‬
‫الّضيبة الجمركية مضاف إليها َ‬
‫الّضيبية الجمركية‬ ‫أساسا لتحديد َ‬ ‫القيمة المتخذة أساسا لربط َ‬
‫الّضيبة عند االفراج الجمرك ما لم‬
‫وغيها من َ‬
‫الّضائب والرسوم االخرى‪ ,‬وبما ال يخل بمبدأ‬ ‫المخفضة ر‬ ‫تكن هناك اسباب تجارية تير القيمة المخفضة وتحدد الالئحة‬
‫المعاملة بالمثل بالةسبة لما يرد باالتفاقيات الدولية‪.‬‬ ‫التنفيذية االسباب ر‬
‫الت تعد تجارية‪.‬‬
‫وف جميع االحوال عىل مصلحة الجمارك تحصيل َ‬ ‫َ‬
‫الّضيبة عىل‬
‫الت تؤدى عىل‬‫للّضيبة بما فيها النولون ر‬ ‫الخدمات الخاضعة َ‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪24‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫السلع المستوردة سواء كانت تلك السلع خاضعة أو معفاة بذات‬

‫الفئة المقررة قانونا عىل الخدمة‪.‬‬
‫َ‬
‫وف تطبي ـ ـ ــق حك ـ ـ ــم البن ـ ـ ــد ذات ـ ـ ــه تك ـ ـ ــون االس ـ ـ ــباب التجاري ـ ـ ــة ال ـ ـ ـ رـت‬
‫اآلن‪:‬‬‫تير تخفيض القيمة عىل النحو ر‬

‫(أ) انخفاض القيمة السوقية للسلعة أو الخدمة‪ ،‬كنتيجة لوجود‬

‫بدائل ذات آليات أو تقنيات أعىل أو انخفاض أسعارها‬
‫عالميا‪.‬‬
‫(ب) الرواكد‪.‬‬
‫(ج) البضاعة التالفة أو المعيبة‪.‬‬
‫وذلك كله رشيطة توافر المستندات ر‬
‫الت تؤيد أي من هذه‬
‫ر‬
‫المشيى ورقم تسجيله إن كان‬ ‫االسباب موضحا بها اسم‬
‫مسجال‪ ،‬أو رقمه َ‬
‫الّضيت أو رقم تحقيق الشخصية‪.‬‬
‫َ‬
‫وف جميع االحوال يجب أن ال تكون تلك السلع قد سبق‬
‫للمسجل استعمالها‪.‬‬
‫‪َ -6‬ف تطبيق حكم البند (‪ )٨‬من المادة (‪ )١٠‬من القانون‪ ،‬عند دخول‬
‫السلع المصنعة َف المناطق الحرة إىل داخل البالد تحسب َ‬
‫الّضيبة‬ ‫‪ -٨‬يكون وعاء َ‬
‫الّضيبة للسلع والخدمات المستوردة من المناطق‬
‫عليها طبقا لألسس المتخذة لتحصيل َ‬
‫الّضيبة الجمركية مع مراعاة‬ ‫والمدن الحرة كامل قيمة السلعة شامال قيمة المكونات االجنبية‬
‫الّضيبة هو كامل قيمة السلعة مضاف إليها َ‬
‫الّضيبة‬ ‫أن يكون وعاء َ‬ ‫وغيها من َ‬
‫الّضائب‬ ‫والمحلية َ‬
‫والّضيبة الجمركية المحصلة عليها ر‬
‫الجمركية المستحقة وغ ريها من َ‬
‫الّضائب والرسوم المفروضة‪.‬‬ ‫والرسوم المفروضة‪.‬‬

‫‪َ -7‬ف تطبيق حكم البند (‪ )٩‬من المادة (‪ ،)١٠‬من القانون يعتي من‬ ‫الت تتخذ أساسا لربط َ‬
‫الّضيبة عىل بيع‬ ‫‪ -٩‬تكون القيمة ر‬

‫وغيه مما ورد بشأنها بمالحظات ونصوص‬

‫االحجار الكريمة الماس ر‬ ‫المشغوالت البالتينية والذهبية والفضية واالحجار الكريمة بقيمة‬
‫البنود المبينة باألقسام والفصول الواردة بجداول التعريفة‬ ‫التشغيل (المصنعية) ويكون وعاء َ‬
‫الّضيبة عند اإلفراج الجمرك‬
‫الجمركية‪.‬‬ ‫عىل المشغوالت المستوردة هو قيمة المصنعية ر‬
‫الت تحددها‬
‫ويكون حساب قيمة التشغيل (المصنعية) بالةسبة للمشغوالت‬ ‫وغيها من‬ ‫مصلحة الجمارك مضافا إليها َ‬
‫الّضائب الجمركية ر‬
‫البالتينية والذهبية والفضية واالحجار الكريمة َف تطبيق حكم ذلك‬ ‫َ‬
‫الّضائب والرسوم المفروضة وتحدد الالئحة التنفيذية ما يعتي‬
‫البند بواقع الفرق ر َ‬
‫بي السعر المعلن للجرام والقيمة الواردة بالفاتورة‪.‬‬ ‫من االحجار الكريمة وقواعد حساب قيمة التشغيل (المصنعية)‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪25‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫ولرئيس المحصلة وضع قواعد إجرائية لتحصيل َ‬
‫الّضيبة عىل‬
‫ر‬
‫الضيبة بالنسبة‬ ‫‪ -١٠‬تكون القيمة ى‬
‫الت تتخذ أساسا لرب‬
‫ر‬
‫شعبت‬ ‫المشغوالت البالتينية والذهبية والفضية واالحجار الكريمة مع‬
‫لمبيعات السلع والخدمات الواردة بالجدول المرافا لهذا‬
‫تجار وصناع المشغوالت الذهبية والفضية تتفق وطبيعة هذا الةشاط‪.‬‬
‫القانون عىل النحو ى‬
‫االن‪:‬‬

‫أوال‪ :‬بالةسبة لمبيعات السلع والخدمات المحلية‪:‬‬

‫القيمة المدفوعة فعال أو الواجب دفعها بأية صـ ــورة من صـ ــور أداء‬
‫الثمن وفقـ ــا للمجريـ ــات الطبيعيـ ــة لألمور مضـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــافـ ــا إليهـ ــا َضيبـ ــة‬
‫الجدول‪.‬‬
‫ثانيا‪ :‬بالةسبة للسلع والخدمات المستوردة‪:‬‬
‫(أ) السـلع المسـتوردة‪ :‬القيمة المتخذة أسـاسـا لتحديد َ‬
‫الّضـيبة‬
‫وغيهــا من‬ ‫الجمركيــة مضـ ـ ـ ـ ـ ـ ــافــا إليهــا َ ـ‬
‫الّضـ ـ ـ ـ ـائــب الجمركيــة ر‬
‫الّضائب والرسوم المفروضة َ‬
‫وضيبة الجدول‪.‬‬ ‫َ‬

‫(ب) الخـدمـات المسـ ـ ـ ـ ـ ــتوردة‪ :‬القيمـة المـدفوعـة فعال أو الواجب‬

‫دفعهــا بــأيــة صـ ـ ـ ـ ـ ــورة من صـ ـ ـ ـ ـ ــور أداء الثمن وفقــا للمجريــات‬
‫الطبيعية لألمور مضافا إليها َضيبة الجدول‪.‬‬

‫الّضيبة عىل السلع ‪ -8‬را تطبيا حكم البند (‪ )١١‬من المادة (‪ )١٠‬من القانون‪ ،‬ى‬‫الت تتخذ اساسا لربط َ‬ ‫‪ -١١‬تكون القيمة ر‬
‫يشبط‬
‫ما ى‬ ‫الت ر‬
‫يشييــها المكلف ثم يقوم ببيعها بعد استعمالها محليا‬ ‫الجديدة ر‬
‫يأن‪:‬‬
‫(أ) أن يكون المكلف هو الذي ر‬ ‫رَ‬
‫سةتي بواقع (‪ )% ٣٠‬من القيمة البيعية مع عدم‬ ‫لمدة ال تقل عن‬
‫اشيى السلعة‪ ،‬وأن تكون هذا‬
‫السلعة جديدة ولم يسبق استعمالها من قبل‪.‬‬ ‫إعمال أحكام الخصم المنصوص عليها َف المادة ‪ ٢٢‬من هذا‬
‫رَ‬
‫سةتي‪.‬‬ ‫(ب) أن يستعملها المكلف محليا مدة ال تقل عن‬ ‫القانون عند البيع‪.‬‬

‫(ج) أن يتم بيعها بمعرفة المكلف‪.‬‬ ‫‪ -١٢‬للوزير باالتفاق مع الوزير المختص ان يصدر قوائم بقيم بعض‬

‫وذلك مع عدم إعمال قواعد الخصم المنصوص عليها َف‬ ‫السلع او الخدمات او وضع اسس محاسبية تتخذ أساسا لربط‬
‫َ‬
‫الّضيبة‪.‬‬
‫المادة (‪ )٢٢‬من القانون اعتبارا من تاريـ ــخ البيع حال عدم‬
‫الّضيبة المستحقة عىل تلك السلعة‬ ‫استكمال خصم كامل َ‬

‫عند رشائها جديدة‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪26‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫الشوط المنصوص عليها َف الفقرة االوىل‬ ‫وإذا لم يتوافر أي من ر‬

‫من هذا البند يكون وعاء َ‬
‫الّضيبة هو كامل القيمة البيعية‪.‬‬
‫وأليشي حكم البند ذاته عىل الحاالت اآلتية‪:‬‬
‫(أ) بيع السلع المستعملة َف السوق المحىل‪.‬‬
‫(ب) السلع المستوردة مستعملة َف الخارج أو َف المناطق الحرة‪.‬‬
‫(ج) الفضالت والخردة‪.‬‬
‫بي مسجل ومسجل أخر تعديل َف‬ ‫‪ -9‬إذا نتج عن المعامالت فيما ر َ‬
‫القيمة السابق سداد َ‬
‫الّضيبة عليها من زيادة أو نقص بعد تقديم‬
‫االقرار يتبع ر‬
‫االن‪:‬‬
‫أوال‪ :‬إذا كانت القيمة قد عدلت بالزيادة‪ :‬فعىل كل من البائع‬
‫ر‬
‫والمشيى إظهار ذلك باإلقرار المقدم من كل منهما خالل الشهر‬
‫التاىل لهذه الواقعة‪ ،‬وذلك عىل النحو التاىل‪:‬‬

‫(أ) عىل البائع إضافة الزيادة َف َ‬

‫الّضيبة بموجب ِإشعار إضافة إىل‬
‫الّضيبة المستحقة للمصلحة بإقراره‪.‬‬ ‫َ‬

‫الّضيبة المستحقة عىل‬‫المشيى خصم الزيادة من َ‬ ‫ر‬ ‫(ب) عىل‬

‫ر‬
‫المشييات السابق‬ ‫مبيعاته باعتبارها َضيبة عىل المدخالت أو‬
‫تحميلها َ‬
‫بالّضيبة‪.‬‬
‫ثانيا‪ :‬إذا كانت القيمة قد عدلت بالنقص‪ :‬فعىل كل من البائع‬
‫ر‬
‫والمشيى إظهار ذلك باإلقرار المقدم من كل منهما خالل الشهر‬
‫التاىل لهذه الواقعة عىل النحو التاىل‪:‬‬
‫(أ) عىل البائع‪ :‬خصم قيمة النقص من َ‬
‫الّضيبة المستحقة عىل‬
‫مبيعاته من إقراره‪.‬‬
‫المشيى‪ :‬إضافة قيمة النقص َف َ‬
‫الّضيبة بموجب إشعار‬ ‫ر‬ ‫(ب) عىل‬
‫بشط أن يكون لدى‬ ‫إضافة إىل َ‬
‫الّضيبة المستحقة بإقراره ر‬

‫المشيى دليل كتان يؤيد حدوث النقص َف الثمن‪.‬‬

‫ر‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪27‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫ويجب أن تكون إشعارات الخصم واالضافة مبينا بها عنوان البائع‬

‫الّضيبية‬ ‫ر‬
‫المشيى وعنوانه ورقم الفاتورة َ‬ ‫ورقم تسجيله واسم‬
‫الت تتعلق َ َ‬
‫بتييل أو زيادة‬ ‫االصلية وتاريخها وكافة البيانات الالزمة ر‬
‫َ‬
‫بالّضيبة‬ ‫التييل أو االضافة وبيان مفصل‬ ‫الثمن وقيمة مبلغ َ َ‬
‫ََ‬
‫المستيلة أو المضافة عىل أن يكون إشعار الخصم أو االضافة‬
‫مؤرخا ويحمل رقما مسلسال‪.‬‬
‫وف جميع االحوال يكون للمصلحة الحق َف تقدير ثمن السلعة أو‬
‫َ‬

‫المعايي الموضوعية‬ ‫للّضيبة‪ ،‬ر‬

‫مسيشدة بكافة‬ ‫الخدمة الخاضعة َ‬
‫ر‬
‫لتحديد القيمة وفقا لقوى السوق وظروف التعامل‪َ ،‬ف ضوء ما‬
‫يتوافر لدى المصلحة من ميرات للتقدير‪.‬‬

‫(مادة ‪)١٢‬‬ ‫(مادة ‪)١١‬‬

‫َ‬ ‫َ‬ ‫تضاف قيمة َ‬
‫الّضيبة إىل سعر السلع أو الخدمات بما ف ذلك السلع ف تطبيق حكم الفقرة الثانية من المادة (‪ )١١‬من القانون تعدل أسعار‬
‫الت أبرمت قبل العمل بالقانون ويةته تنفيذها بعد العمل‬ ‫العقود ر‬ ‫والخدمات المسعرة جييا والمحددة الربــح‪.‬‬
‫بي أطراف أحدها بالقانون بما َف ذلك العقود المستمرة‪ ،‬ويقتّض التعديل عىل الجزء‬ ‫مكلفي أو ر َ‬
‫رَ‬ ‫وتعدل أسعار العقود الميمة ر َ‬
‫بي‬
‫وضيبة الجدول أو عند تعديل الذي تم تنفيذه من العقد بعد العمل بالقانون‪.‬‬ ‫الّضيبة َ‬‫مكلف والسارية وقت فرض َ‬

‫الّضيبة َف تاريـ ــخ العمل‬

‫ويكون تعديل أسعار العقود بذات قيمة عبء َ‬ ‫فئاتها بذات قيمة عبء َ‬
‫الّضيبة أو تعديلها‪.‬‬
‫وتحدد الالئحة التنفيذية قواعد تطبيق الفقرة الثانية من هذه بالقانون أو تعديله‪ ،‬وذلك دون اإلخالل ر‬
‫بشوط التعاقد‪.‬‬
‫َ‬ ‫المادة‪.‬‬
‫وف حالة امتناع جهات اإلسناد الحكومية عن تعديل أسعار العقود‬
‫الّضيبة َ‬
‫وضيبة الجدول من‬ ‫المشار إليها تقوم وزارة المالية باستقطاع َ‬

‫مستحقات أومن موازنات تلك الجهات‪.‬‬

‫ال يشى حكم الفقرة االوىل من هذه المادة عىل عقود الةشاط السياح‬
‫الميمة قبل العمل بالقانون ر‬
‫والت تنفذ خالل الموسم محل التعاقد‬
‫فقط إىل نهايته ر‬
‫بشط أن يقدم المكلف ما يثبت التعاقد قبل العمل‬
‫بأحكام القانون وذلك خالل ر َ‬
‫ستي يوما من تاري ــخ العمل بهذه الالئحة‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪28‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫الفصل الثالث‬ ‫(الفصل الثالث)‬

‫الفواتب واالقرارات واإلخطارات‬ ‫الفواتب واإلقرارات واإلخطارات‬
‫والدفاتر والسجالت‬ ‫والدفاتر والسجالت‬
‫(مادة ‪)١٣‬‬ ‫(مادة ‪)١٢‬‬
‫ملغاة‬
‫ملغاة‬
‫* بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد الصادر بتاري خ ‪٢٠٢٠-١٠-١٩‬‬
‫بالقرار الوزاري رقم ‪ ٢٨٦‬لسنة ‪ ٢٠٢١‬والصادر بتاري خ ‪-٣‬يونيو‪٢٠٢١-‬‬

‫(مادة ‪)١٤‬‬ ‫(مادة ‪)١٣‬‬

‫ملغاة‬ ‫ملغاة‬
‫*بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد الصادر بتاري خ ‪٢٠٢٠-١٠-١٩‬‬
‫بالقرار الوزاري رقم ‪ ٢٨٦‬لسنة ‪ ٢٠٢١‬والصادر بتاري خ ‪-٣‬يونيو‪٢٠٢١-‬‬
‫(مادة ‪)١٥‬‬

‫‪ .‬ملغاة‬
‫بالقرار الوزاري رقم ‪ ٢٨٦‬لسنة ‪ ٢٠٢١‬والصادر بتاري خ ‪-٣‬يونيو‪٢٠٢١-‬‬

‫(مادة ‪)١٦‬‬ ‫(مادة ‪)١٤‬‬

‫ملغاة‬ ‫ملغاة‬

‫بالقرار الوزاري رقم ‪ ٢٨٦‬لسنة ‪ ٢٠٢١‬والصادر بتاري خ ‪-٣‬يونيو‪٢٠٢١-‬‬ ‫*بقانون اإلجراءات ر‬

‫الضيبية الموحد الصادر بتاري خ ‪٢٠٢٠-١٠-١٩‬‬
‫(مادة ‪)١٧‬‬ ‫(مادة ‪)١٥‬‬
‫َ‬
‫مض السنوات الثالث ف تطبي ـ ـ ــق أحك ـ ـ ــام الم ـ ـ ــادة (‪ )١٥‬م ـ ـ ــن الق ـ ـ ــانون‪ ،‬للمأموري ـ ـ ــة المختص ـ ـ ــة‬ ‫وإذا قامت المصلحة بتعديل اإلقرار بعد َ‬
‫األوىل من تاريـ ــخ انتهاء المدة المحددة لتقديمة ال يجوز لها حساب تع ـ ـ ــديل االق ـ ـ ـرارات المقدم ـ ـ ــة َف حال ـ ـ ــة ع ـ ـ ــدم مطابقته ـ ـ ــا م ـ ـ ــن واق ـ ـ ــع أي‬
‫الفية التالية النتهاء مدة السنوات الثالث بيان ـ ـ ـ ــات أو مس ـ ـ ـ ــتندات واتخ ـ ـ ـ ــاذ اإلج ـ ـ ـ ـراءات القانوني ـ ـ ـ ــة لتحص ـ ـ ـ ــيل م ـ ـ ـ ــا‬
‫الّضيبة اإلضافية عن ر‬
‫َ‬
‫يستحق من َضيبة َ‬
‫وضيبة جدول طبقا ألحكام القانون‬ ‫المشار إليها ر‬
‫وحت تاري ــخ إخطار المسجل بهذا التعديل‪.‬‬
‫وبمراعاة ما ى‬
‫يأن‪:‬‬
‫‪َ -1‬ف حالـ ـ ـ ــة قيـ ـ ـ ــام المأموريـ ـ ـ ــة المختصـ ـ ـ ــة بتعـ ـ ـ ــديل االق ـ ـ ـ ـرار وإخطـ ـ ـ ــار‬ ‫معدلة‬

‫المس ـ ـ ــجل ب ـ ـ ــذلك خ ـ ـ ــالل ال ـ ـ ــثالث الس ـ ـ ــنوات االوىل ال ـ ـ ـ رـت تب ـ ـ ــدأ م ـ ـ ــن‬ ‫*بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد بتاري خ ‪-١٩‬أكتوبر‪٢٠٢٠-‬‬
‫ت ـ ـ ـ ــاري ــخ انته ـ ـ ـ ــاء المـ ـ ـ ـ ــدة المح ـ ـ ـ ــددة قانون ـ ـ ـ ــا لتقـ ـ ـ ـ ــديم االق ـ ـ ـ ـرار‪ ،‬يـ ـ ـ ـ ــتم‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪29‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫حس ـ ـ ــاب َ ـ‬
‫الّضـ ـيبة اإلض ـ ـ ــافية م ـ ـ ــن ت ـ ـ ــاري ــخ انته ـ ـ ــاء الم ـ ـ ــدة المح ـ ـ ــددة‬
‫وحت تاري ــخ السداد‪.‬‬ ‫قانونا لتقديم االقرار ر‬

‫‪َ -2‬ف حالـ ـ ـة قي ـ ــام المأموري ـ ــة المختص ـ ــة بتع ـ ــديل االقـ ـ ـرار بع ـ ــد م َضـ ـ ـ‬
‫الـ ـ ـ ــثالث سـ ـ ـ ــنوات المشـ ـ ـ ــار إليهـ ـ ـ ــا وقيـ ـ ـ ــام المسـ ـ ـ ــجل بالسـ ـ ـ ــداد َف‬
‫الت ـ ـ ــاري ــخ المح ـ ـ ــدد باإلخط ـ ـ ــار‪ ،‬ي ـ ـ ــتم حس ـ ـ ــاب َ ـ‬
‫الّضـ ـيبة اإلض ـ ـ ــافية‬
‫عـ ـ ــن مـ ـ ــدة ال ـ ـ ــثالث السـ ـ ــنوات المـ ـ ــذكورة فق ـ ـ ــط‪َ ،‬‬
‫وف حالـ ـ ــة ع ـ ـ ــدم‬
‫قيـ ـ ـ ـ ــام المسـ ـ ـ ـ ــجل بالسـ ـ ـ ـ ــداد أو قيامـ ـ ـ ـ ــه بالسـ ـ ـ ـ ــداد بعـ ـ ـ ـ ــد التـ ـ ـ ـ ــاري ــخ‬
‫الّضـ ـ ـ ـيبة اإلضـ ـ ـ ـ ــافية عـ ـ ـ ـ ــن‬ ‫المحـ ـ ـ ـ ــدد باإلخطـ ـ ـ ـ ــار‪ ،‬يـ ـ ـ ـ ــتم حسـ ـ ـ ـ ــاب َ ـ‬
‫ال ـ ـ ـ ــثالث سـ ـ ـ ـ ــنوات باإلضـ ـ ـ ـ ــافة إىل الفـ ـ ـ ـ ـ رـية مـ ـ ـ ـ ــن تـ ـ ـ ـ ــاري ــخ اإلخطـ ـ ـ ـ ــار‬
‫ر‬
‫وحت تاري ــخ السداد‪.‬‬
‫معدلة‬
‫ب القرار ال وزاري رق م ‪ ٢٨٦‬لس نة ‪ ٢٠٢١‬والص ادر بت اري خ ‪- ٣‬يوني و ‪-‬‬
‫‪ ٢٠٢١‬بإلغاء الفقرة األخبة من المادة‬
‫(الفصل الرابع)‬ ‫(الفصل الرابع)‬
‫التسجيل‬ ‫التسجيل‬
‫(مادة ‪)١٨‬‬
‫ر‬ ‫)‬‫(مادة ‪١٦‬‬
‫عىل كل شخص طبيغ أو اعتباري يبيع سلعة أو يؤدى خدمة ا تطبيا أحكام المادة (‪ )١٦‬من القانون‪ ،‬عىل المذكورين أدناه‬
‫ى‬
‫باآلن‪:‬‬ ‫للّضيبة بلغ أو جاوز إجماىل قيمة مبيعاته عىل السلع القيام‬ ‫خاضعة َ‬
‫للّضيبة بلغ أو جاوز‬‫(أ) كل منتج أو تاجر أو مؤدى خدمة خاضه َ‬
‫عش‬‫االثت ر‬
‫َ‬ ‫والخدمات الخاضعة َ‬
‫للّضيبة والمعفاة منها خالل‬
‫إجماىل رقم مبيعاته من السلع والخدمات الخاضعة َ‬
‫للّضيبة‬
‫شهرا السابقة عىل تاريـ ــخ العمل بهذا القانون مبلغ خمسمائة ألف‬
‫عش شهرا السابقة عىل تاري ــخ العمل‬ ‫االثت ر‬
‫َ‬ ‫والمعفاة منها خالل‬ ‫جنيه أن يتقدم إىل المصلحة بطلب لتسجيل اسمه وبياناته عىل‬
‫بالقانون خمسمائة ألف جنيه أن يتقدم إىل المأمورية المختصة‬ ‫النموذج المعد لهذا الغرض وذلك خالل ر َ‬
‫ثالثي يوما من تاري ــخ بلوغ‬
‫بطلب لتسجيل أسمه وبياناته عىل النموذج رقم (‪١‬ض‪.‬ق‪.‬م)‪.‬‬
‫رقم مبيعاته حد التسجيل‪ ،‬وأما من تبلغ قيمة مبيعاته هذا المبلغ‬
‫بعد تاري ــخ العمل بهذا القانون َف أية سنة مالية أو جزء منها أن (ب) كل مستورد بقصد اإلتجار‪ ،‬أو مصدر‪ ،‬أو وكيل توزي ــع لسلعة‪ ،‬أو‬
‫للّضيبة مهما كان حجم معامالته أن يتقدم إىل‬ ‫خدمة خاضعة َ‬
‫يتقدم للمصلحة‬
‫المأمورية المختصة بطلب لتسجيل اسمه وبياناته عىل النموذج‬ ‫لتسجيل اسمه عىل النحو المشار إليه وال يشى ر َ‬
‫االليام بالتسجيل‬
‫رقم (‪.١‬ض‪.‬ق‪.‬م)‬ ‫عىل الشخص الطبيغ الذي ال ر‬
‫يباش نشاط بيع سلعة أو أداء خدمة‬
‫إذا بلغت مبيعاته الحد المشار إليه‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪30‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫وعىل كل مستورد لسلعة او خدمة خاضعة َ‬
‫للّضيبة بقصد االتجار‬
‫او مصدر او وكيل توزي ــع ان يسجل نفسه لدي المصلحة مهما كان‬
‫حجم معامالته‪.‬‬

‫معدلة‬

‫*بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد بتاري خ ‪-١٩‬أكتوبر‪٢٠٢٠-‬‬

‫(مادة ‪)١٩‬‬
‫ر‬
‫المكلفي‪:‬‬ ‫تتبع القواعد واإلجراءات التالية لتسجيل‬

‫‪ -1‬يقدم المكلف أو من يمثله قانونا طلب التسجيل إىل المأمورية‬

‫المختصة‪.‬‬

‫‪ -2‬تق ـ ـ ــوم المأموري ـ ـ ــة المختص ـ ـ ــة بمراجع ـ ـ ــة طل ـ ـ ــب التس ـ ـ ــجيل للتأ ك ـ ـ ــد‬
‫م ـ ـ ــن اس ـ ـ ــتيفائه للبيان ـ ـ ــات المطلوب ـ ـ ــة‪ ،‬وإذا تب ـ ـ ـ ر َ‬
‫ـي للمأموري ـ ـ ــة ع ـ ـ ــدم‬
‫اسـ ــتيفائه للبيان ـ ــات تق ـ ــوم بقيـ ــد ه ـ ــذا الطل ـ ــب بصـ ــفة مبدئي ـ ــة م ـ ــع‬
‫إخطـ ـ ـ ـ ــار المكلـ ـ ـ ـ ــف عـ ـ ـ ـ ــىل النمـ ـ ـ ـ ــوذج رقـ ـ ـ ـ ــم (‪.٢‬ض‪.‬ق‪.‬م) السـ ـ ـ ـ ــتيفاء‬
‫البيان ـ ـ ـ ـ ــات خ ـ ـ ـ ـ ــالل الم ـ ـ ـ ـ ــدة ال ـ ـ ـ ـ ـ رـت تح ـ ـ ـ ـ ــددها المأموري ـ ـ ـ ـ ــة َف هـ ـ ـ ـ ـ ــذا‬
‫اإلخطار‪.‬‬
‫‪ -3‬تقيد المأمورية المختصة طلبات التسجيل المستوفاة‪ ،‬أو ر‬
‫الت يتم‬
‫استيفاؤها َف السجل المعد لهذا الغرض‪.‬‬

‫‪ -4‬تحدد المصلحة رقم التسجيل للمكلف‪ ،‬وتصدر له شهادة‬

‫تسجيل نموذج رقم (‪.٣‬ض‪.‬ق‪.‬م) ويخطر بها رفق نموذج‬
‫(‪.٤‬ض‪.‬ق‪.‬م) لوضعها َف مكان ظاهر بالمةشأة‪.‬‬
‫رَ‬
‫مسجلي‬ ‫رَ‬
‫للمكلفي الذين لم يتقدموا للتسجيل يعدوا‬ ‫‪ -5‬بالةسبة‬
‫بحكم القانون وفقا لحكم الفقرة الرابعة من المادة (‪ )١٦‬من القانون‬
‫من تاري ــخ بلوغ قيمة مبيعاتهم حد التسجيل‪ ،‬وتشي عليهم أحكام‬
‫التس جيل من هذا التاريـ ــخ وعىل المأمورية المختصة إخطارهم‬
‫بنموذج التسجيل‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪31‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫(مادة ‪)٢٠‬‬
‫ر‬ ‫ر‬
‫المادتي رقم (‪،)١٨‬‬ ‫ال ترسي أحكام التسجيل المنصو عليها ا‬
‫(‪ )١٩‬من نذه الالئحة عىل الفئات اآلتية‪:‬‬
‫‪ -1‬المنتجون‪ ،‬أو المستوردون‪ ،‬أو مؤدو الخدمات‪ ،‬أو التجار الذين‬
‫يقتّض نشاطهم عىل سلع أو خدمات معفاة‪.‬‬
‫‪ -2‬التجار الذين يقتّض نشاطهم عىل السلع والخدمات ر‬
‫الت تخضع‬
‫َ‬
‫لّضيبة الجدول فقط‪.‬‬
‫يباش نشاط بيع سلعة او‬ ‫غي المكلف الذي ال ر‬‫‪ -3‬الشخص الطبيغ ر‬
‫أداء خدمة والذي بلغت مبيعاته الحد المشار إليه َف المادة (‪)١٦‬‬
‫من القانون‪.‬‬
‫(مادة ‪)٢١‬‬ ‫(مادة ‪)١٧‬‬
‫َف تطبي ـ ـ ـ ـ ـ ــق أحكـ ـ ـ ـ ـ ـ ــام الم ـ ـ ـ ـ ـ ـ ر َ‬
‫ـادتي رقـ ـ ـ ـ ـ ـ ــل (‪ )١٧‬و (‪ )٣٢‬م ـ ـ ـ ـ ـ ــن القـ ـ ـ ـ ـ ـ ــانون‬ ‫وغي مسجل بالمصلحة يقوم ببيع‬
‫غي مقيم ر‬
‫يجب عىل كل شخص ر‬
‫ـي الممث ـ ـ ـ ــل أو الوكي ـ ـ ـ ــل ع ـ ـ ـ ــن الش ـ ـ ـ ــخص غ ـ ـ ـ ـ رـي‬ ‫يش ـ ـ ـ ـ رـيط أن يك ـ ـ ـ ــون تعي ـ ـ ـ ـ ر َ‬ ‫غي مسجل داخل‬ ‫سلع او اداء خدمات خاضعة َ‬
‫للّضيبة لشخص ر‬
‫المق ـ ــيم وغ ـ ــي المسـ ـ ــجل بالمص ـ ــلحة بموج ـ ــب توكيـ ـ ــل رس ـ ــل أو عـ ـ ـ َ‬ ‫ً‬
‫نشاطا من خالل مةشأة دائمة َف مّض ان ر َ‬
‫ـرف‬ ‫ر‬ ‫يعي‬ ‫البالد وال يمارس‬
‫المّضـ ــية َف الدول ـ ـ ــة ال ـ ـ ـ رـت يق ـ ـ ــيم بهـ ـ ـ ــا‬
‫ـ‬ ‫مص ـ ـ ــدق علي ـ ـ ــه ل ـ ـ ــدى الس ـ ـ ــفارة‬ ‫ممثال له او وكيال عنه َف مّض يكون مسئوال عن القيام بجميع‬
‫اليامات المكلف المنصوص عليها َف هذا القانون بما َف ذلك الموك ـ ـ ـ ــل‪ ،‬وأن يك ـ ـ ـ ــون الوكي ـ ـ ـ ــل أو الممث ـ ـ ـ ــل مقيم ـ ـ ـ ــا َف مّضـ ـ ـ ـ ومس ـ ـ ـ ــجال‬
‫رَ‬

‫الّضائب لدى المصلحة أو لديه بطاقة َضيبيه‪.‬‬ ‫وغيها من َ‬ ‫الّضيبة َ‬

‫والّضيبة االضافية ر‬ ‫التسجيل وسداد َ‬

‫المستحقة وفقا ألحكام هذا القانون‪.‬‬

‫غي المقيم‬‫ويجب عىل الشخص المقيم أن يتأكد من أن الشخص ر‬
‫بتعيي ممثل له أو وكيال عنه َف مّض‪َ ،‬‬
‫رَ‬
‫وف حالة عدم قيام‬ ‫قد قام‬
‫غي المقيم بذلك ر َ‬
‫يليم المقيم المتعامل معه بسداد‬ ‫الشخص ر‬
‫وغيها من َ‬
‫الّضائب المستحقة وفقا ألحكام هذا القانون‬ ‫َ‬
‫الّضيبة ر‬
‫َ‬
‫غي‬
‫إىل المصلحة دون إخالل بحقه ف الرجوع عىل الشخص ر‬
‫المقيم‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪32‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫(مادة ‪)٢٢‬‬ ‫(مادة ‪)١٨‬‬

‫َ‬
‫يجوز للشخص الطبيغ او االعتباري الذي لم يبلغ حد التسجيل ف تطبيق أحكام المادة (‪ )١٨‬من القانون‪ ،‬يجوز للشخص الطبيغ أو‬
‫ً‬
‫طبقا ر‬
‫للشوط االعتباري الذي لم يبلغ إجماىل قيمة مبيعاته من السلع والخدمات‬ ‫ان يتقدم اىل المصلحة لتسجيل اسمه وبياناته‬
‫للّضيبة والمعفاة منها حد التسجيل المنصوص عليه َف‬‫الت تحددها الالئحة التنفيذية ويعتي َف الخاضعة َ‬‫واالوضاع واالجراءات ر‬

‫القانون‪ ،‬أن يتقدم إىل المأمورية المختصة بطلب لتسجيل اسمه‬ ‫رَ‬
‫المخاطبي بأحكام هذا القانون‪.‬‬ ‫رَ‬
‫المكلفي‬ ‫حالة التسجيل من‬
‫وبياناته عىل النموذج رقم (‪.١‬ض‪.‬ق‪.‬م) وذلك وفقا للضوابط ر‬
‫والشوط‬
‫اآلتية‪:‬‬
‫االثت ر‬
‫عش شهرا السابقة عىل تاريـ ــخ‬ ‫(‪ )1‬أال يقل حجم تعامالته خالل َ‬
‫رَ‬
‫وخمسي ألف جنيه أو أال يقل رأس المال‬ ‫تقديم الطلب عن مائة‬
‫رَ‬
‫خمسي ألف جنيه‪.‬‬ ‫المدفوع عن‬
‫(‪ )2‬أن يكون لديه مقر ثابت يزاول من خالله الةشاط المسجل عنه‪.‬‬
‫(‪ )3‬أن يكون لديه بطاقة َضيبية سارية‪.‬‬
‫وال يجوز للمسجل َف هذه الحالة طلب إلغاء التسجيل إال بعد َ‬
‫مض‬
‫أربعة ر‬
‫وعشين شهرا من تاريـ ــخ التسجيل‪ ،‬مالم يتوقف المسجل نهائيا‬
‫عن ممارسة نشاطه قبل هذا التاريـ ــخ‪ ،‬ويثبت ذلك للمصلحة‪.‬‬

‫(مادة ‪)٢٣‬‬ ‫(مادة ‪)١٩‬‬

‫ملغاة‬ ‫ملغاة‬
‫*بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد الصادر بتاري خ ‪٢٠٢٠-١٠-١٩‬‬
‫بالقرار الوزاري رقم ‪ ٢٨٦‬لسنة ‪ ٢٠٢١‬والصادر بتاري خ ‪-٣‬يونيو‪٢٠٢١-‬‬

‫(مادة ‪)٢٤‬‬ ‫(مادة‪)٢٠‬‬

‫ملغاة‬ ‫ملغاة‬
‫*بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد الصادر بتاري خ ‪٢٠٢٠-١٠-١٩‬‬
‫بالقرار الوزاري رقم ‪ ٢٨٦‬لسنة ‪ ٢٠٢١‬والصادر بتاري خ ‪-٣‬يونيو‪٢٠٢١-‬‬
‫(مادة ‪)٢٥‬‬
‫(مادة‪)٢١‬‬
‫ر‬ ‫ر‬
‫وبالشوط ا تطبيا أحكام المادتي (‪ )٨‬و (‪ )٢١‬من القانون يجوز لرئيس‬
‫ر‬ ‫يلغ التسجيل َف الحاالت‬
‫يجوز لرئيس المصلحة أن َ‬
‫يلغ التسجيل را الحاالت اآلتية‪:‬‬
‫المصلحة أو من يفوضه أن ر‬
‫وباألوضاع ر‬
‫الت تحددها الالئحة‪.‬‬
‫‪ -1‬إذا فقد المسجل أحد رشوط التسجيل المنصوص عليها‬
‫رَ‬
‫بالمادتي (‪ )١٦‬و (‪ )٤١‬من القانون‪.‬‬
‫‪ -2‬إذا طلب المسجل ذلك وفقا ألحكام المادة (‪ )١٨‬من القانون‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪33‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫‪ -3‬إذا ثبت لدى المصلحة أن تسجيل المكلف تم عىل خالف‬

‫الحقيقة‪.‬‬

‫‪ -4‬إذا توقف المسجل عن ممارسة الةشاط وفقا لحكم المادة رقم (‪)٨‬‬
‫من القانون‪ ،‬ويجب عىل رئيس المصلحة أو من يفوضه أن َ‬
‫يلغ‬
‫تسجيل المسجل المتوقف اعتبار من تاري ــخ آخر يوم َف ر‬
‫الفية‬
‫الت تم خاللها التوقف عن ممارسة الةشاط الخاضع‬ ‫َ‬
‫الّضيبية ر‬

‫للّضيبة أو َضيبة الجدول‪.‬‬

‫َ‬

‫وعىل المصلحة أن تخطر المسجل بإلغاء تسجيله بخطاب موىص عليه‬

‫مصحوبا بعلم الوصول عىل النموذج رقم (‪.٥‬ض‪.‬ق‪.‬م)‪.‬‬
‫ويعتي المسجل َ‬
‫ملغ تسجيله اعتبارا من اليوم التاىل لتسليمه نموذج‬
‫اإللغاء وعليه االحتفاظ بنموذج إلغاء التسجيل نموذج رقم (‪.٥‬ض‪.‬ق‪.‬م)‬
‫الفواتي الخاصة َ‬
‫بالّضيبة لمدة خمس‬ ‫ر‬ ‫وبجميع الدفاتر وسجالت وصور‬
‫سنوات من تاري ــخ اإلخطار باإللغاء‪.‬‬
‫َ‬
‫وف حالة تحقيق المسجل لمبيعات أقل من حد التسجيل المقرر وفقا‬
‫الت َف‬ ‫ألحكام القانون َ‬
‫وألغ تسجيله‪ ،‬تستحق َ‬
‫الّضيبة عىل السلع ر‬

‫حوزته وقت إلغاء التسجيل‪.‬‬

‫االلبام بما ى‬
‫يأن‪:‬‬ ‫ألغ تسجيله ى ر‬
‫وا جميع االحوال عىل من ر‬ ‫ر‬

‫‪ -1‬االمتناع عن أن يقدم نفسه بأي صورة من الصور عىل أنه مسجل‪.‬‬

‫والفواتي لمدة خمس سنوات من‬
‫ر‬ ‫‪ -2‬االحتفاظ بالدفاتر والسجالت‬
‫َ‬
‫موظف المصلحة من االطالع عليها‪.‬‬ ‫رَ‬
‫وتمكي‬ ‫تاري ــخ الغاء تسجيله‬
‫وللمأمورية المختصة تعديل االقرارات المقدمة َف حالة عدم مطابقتها‬
‫من واقع أي بيانات أو مستندات واتخاذ اإلجراءات القانونية لتحصيل‬
‫ما يستحق من َضيبة َ‬
‫وضيبة جدول طبقا ألحكام القانون‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪34‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫الفصل الخامس‬ ‫(الفصل الخامس)‬

‫خصم ر‬
‫الضيبة واإلعفاء منها وردنا‬ ‫خصم ر‬
‫الضيبة واالعفاء منها وردنا‬
‫(مادة ‪)٢٦‬‬ ‫(مادة ‪)٢٢‬‬

‫الّضيبة المستحقة َف تطبيق أحكام المادة (‪ )٢٢‬من القانون‪ ،‬للمسجل أن يخصم من‬
‫الّضيبة ان يخصم من َ‬
‫للمسجل عند حساب َ‬
‫عىل قيمة مبيعاته من السلع والخدمات ما سبق سداده او حسابه إجماىل َ‬
‫الّضيبة المستحقة عىل قيمة مبيعاته من السلع أو الخدمات‬
‫للّضيبة ما ر‬
‫يأن‪:‬‬ ‫من َضيبة عىل المردودات من مبيعاته وما سبق تحميله من هذه الخاضعة َ‬

‫الّضيبة السابق تحميلها عىل السلع أوال‪ :‬ما سبق سداده أو حسابه من َضيبة عىل المردودات من مبيعاته‬
‫الّضيبة عىل مدخالته بما فيها َ‬
‫َ‬
‫وفقا ر‬
‫للشوط واألوضاع اآلتية‬ ‫والخدمات المبيعة بمعرفة‬
‫ً‬
‫المسـ ـ ـ ـ ـ ـج ـ ــل َف ك ـ ــل مرحل ـ ــة من مراح ـ ــل توزيعه ـ ــا طبق ـ ــا للح ـ ــدود ‪ -1‬يخصم فقط ما سبق سداده من َضيبة عىل السلع المرتدة‪.‬‬
‫الت‬ ‫ر‬
‫يشيط أن تكون السلع المرتدة قد تم استالمها فعال بحالتها ر‬ ‫‪-2‬‬ ‫الت تحددها الالئحة التنفيذية‪.‬‬ ‫وبالشوط واالوضاع ر‬ ‫ر‬

‫بيعت عليها وتم قيد بياناتها َف الدفاتر والسجالت المنتظمة‬ ‫ويرسى حكم الفقرة األول من نذا المادة عىل‪:‬‬
‫الّضيبة أو تعليتها‬ ‫ر‬
‫المشيى بما فيها َ‬ ‫للمسجل‪ ،‬وتم رد قيمتها إىل‬ ‫‪ -1‬مبيعات السـ ـ ــلع والخدمات الموردة إىل الجهات المشـ ـ ــار إليها‬
‫لحسابه بدفاتر المسجل‪.‬‬ ‫َف المـ ــادة الثـ ــامنـ ــة من مواد اإلصـ ـ ـ ـ ـ ـ ــدار والمـ ــادة ‪ ٢٣‬من هـ ــذا‬
‫‪ -3‬يص ـ ـ ــدر المس ـ ـ ــجل إش ـ ـ ــعار خصم‪/‬إض ـ ـ ــافة مؤرخ ـ ـ ــا‪ ،‬ويحم ـ ـ ــل رقم ـ ـ ــا‬ ‫القانون‪.‬‬
‫مسلسـ ـ ــال مثبتـ ـ ــا بـ ـ ــه بيانـ ـ ــات كـ ـ ــل مـ ـ ــن البـ ـ ــائع والمشـ ـ ـ رـيى‪ ،‬عـ ـ ــىل أن‬ ‫‪ -2‬مبيعات السلع والخدمات الممولة بمنح صدر قانون بإعفائها‬
‫ـي بـ ــه عنـ ــوان البـ ــائع ورقـ ــم تسـ ــجيله واسـ ــم المشـ ـ رـيى وعنوانـ ــه‬ ‫يبـ ـ ر َ‬ ‫من ال َّضيبة‪.‬‬
‫الّضيبية األصلية وتاريخها‪.‬‬ ‫ورقم الفاتورة َ‬ ‫ويكون الخصـ ــم َف حدود المسـ ــتحق من َ ـ‬
‫الّضـيبة ويرحل مالم يتم‬
‫ثانيا‪ :‬ما سبق تحميله من َضيبة عىل ما ر‬
‫يأن‪:‬‬ ‫الّضيبية التالية ر‬
‫حت يتم الخصم بالكامل‪.‬‬ ‫خصمه اىل ر‬
‫الفيات َ‬
‫غي ر‬
‫مباشة إذا‬ ‫ر‬
‫مباشة أو ر‬ ‫وأليشي الخصم المنصوص عليه َف الفقرة االوىل من هذه المادة ‪ -1‬المدخالت من السلع والخدمات سواء‬
‫الّضيبية خاضعة َ‬
‫للّضيبة‪.‬‬ ‫كانت جميع مبيعاته خالل ر‬
‫الفية َ‬ ‫عىل ما ر‬
‫يأن‪- :‬‬
‫ر‬
‫المشييات بغرض اإلتجار‪.‬‬ ‫‪َ -1‬ضيبة الجدول س ــواء عىل س ــلع أو خدمات خاض ــعة بذاتها أم ‪-2‬‬
‫كمدخالت َف س ـ ــلع أو خدمات خاض ـ ــعة َ ـ ـ‬
‫للّض ـيبة وذلك فيما ‪ -3‬ما سبق سداده من َضيبة عىل السلع والخدمات المستوردة‪ ،‬وفقا‬
‫لبيانات شهادة اإلجراءات الجمركية وإيصال السداد بالجمارك‪.‬‬ ‫لم يرد‬
‫ر‬
‫والمشييات بغرض‬ ‫وإذا كانت َ‬
‫الّضيبة السابق تحميلها عىل المدخالت‬ ‫‪ - 2‬ضمن التكلفة‪.‬‬
‫اإلتجار تزيد عىل َ‬
‫الّضيبة المستحقة عىل المبيعات خالل شهر‬ ‫‪ -3‬السلع والخدمات المعفاة‪.‬‬
‫المحاسبة يتم الخصم شهريا من َ‬
‫الّضيبة المستحقة ر‬
‫حت يتم‬
‫استنفادها‬
‫وذلك كله رشيطة حيازة المسجل لفاتورة َضيبية‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪35‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫(مادة ‪)٢٧‬‬
‫إذا كانت بعض مبيعات المسجل من السلع والخدمات خاضعة َ‬
‫للّضيبة‬
‫لّضيبة الجدول فقط خالل ر‬
‫الفية َ‬
‫الّضيبية‬ ‫معف أو خاضع َ‬‫وبعضها َ‬
‫فيتم الخصم عىل الوجه ر‬
‫اآلن‪:‬‬
‫‪ -1‬يخصم إجماىل َ‬
‫الّضيبة عىل المدخالت المتعلقة ببيع السلعة أو‬
‫للّضيبة فقط سواء تمت عملية البيع َف‬‫أداء الخدمة الخاضعة َ‬
‫ر‬
‫الفية َ‬
‫الّضيبية أو بعدها‪.‬‬
‫الت تستخدم فقط‪َ ،‬ف‬‫الّضيبة عىل المدخالت ر‬‫‪ -2‬ال تخصم َ‬
‫الت تخضع َ‬
‫لّضيبة الجدول فقط‬ ‫المبيعات المعفاة من َ‬
‫الّضيبة أو ر‬
‫سواء تمت عملية البيع خالل ر‬
‫الفية َ‬
‫الّضيبية أو بعدها‪.‬‬
‫الت تستخدم َف مبيعات بعضها‬ ‫الّضيبة عىل المدخالت ر‬‫‪ -3‬تخصم َ‬

‫لّضيبة الجدول فقط‬ ‫معف أو خاضع َ‬‫للّضيبة وبعضها َ‬ ‫خاضع َ‬

‫طبقا لةسبة المبيعات الخاضعة َ‬
‫للّضيبة إىل إجماىل المبيعات‪.‬‬

‫ويحرر البائع إشعار إضافة َ‬

‫بالّضيبة عىل مدخالت السلع أو الخدمات‬
‫لّضيبة الجدول فقط َف البندين رقل (‪ )٢‬و (‪)٣‬‬
‫المعفاة أو الخاضعة َ‬

‫إذا قام بخصمها َف إقرارات سابقة‪.‬‬

‫الّضيبة السابق تحميلها عىل السلع‬‫وتشي القواعد السابقة ذاتها عىل َ‬

‫المباعة بمعرفة المسجل َف كل مرحلة من مراحل التوزي ــع‪.‬‬

‫للّضيبة َ‬
‫وضيبة الجدول فيتم‬ ‫الت تخضع َ‬‫وبالةسبة للسلع والخدمات ر‬

‫الّضيبة السابق تحميلها عىل المدخالت من َضيبة القيمة‬

‫خصم َ‬
‫المضافة دون َضيبة الجدول ر‬
‫بالشوط والضوابط ذاتها المشار إليها‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪36‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫(مادة ‪)٢٨‬‬
‫ترسي أحكام الخصم عىل مأ ى‬
‫يأن‪:‬‬
‫‪ -1‬مبيعات السلع والخدمات الموردة للجهات الواردة بالمادة الثامنة‬
‫من مواد إصدار القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪ ٢٠١٦‬المشار إليه‪.‬‬
‫غي‬‫‪ -2‬السلع والخدمات الموردة للسفارات المفوضيات والقنصليات ر‬
‫ً‬
‫وفقا َ‬
‫وف حدود مبدأ المعاملة بالمثل وذلك فيما‬ ‫الفخرية المعفاة‬
‫ر‬
‫والمشوبات الروحية واألدخنة‪.‬‬ ‫عدا المواد الغذائية‬
‫رَ‬
‫السلكي‬ ‫‪ -3‬السلع والخدمات الموردة لالستعمال الشخض ألعضاء‬
‫المعيني بالجداول ر‬
‫الت‬ ‫رَ‬ ‫رَ‬
‫العاملي‬ ‫الدبلوماش والقنصىل االجانب‬
‫تصدرها وزارة الخارجية وأزواجهم وأوالدهم القّض وفقا َ‬
‫وف حدود‬
‫مبدأ المعاملة بالمثل‪.‬‬
‫‪ -4‬السلع الموردة لالستعمال الشخض من أمتعة شخصية وأثاث‬
‫وأدوات َ َ‬
‫ميلية وسيارة واحدة مستعملة لكل موظف أجنت من‬
‫َ َ‬
‫غي المذكورين‬‫العاملي ف البعثات الدبلوماسية أو القنصلية من ر‬
‫ر‬
‫َف البند السابق وفقا َ‬
‫وف حدود مبدأ المعاملة بالمثل‪.‬‬

‫‪ -5‬مبيعات السلع والخدمات الممولة بمنح صدر قانون بإعفائها من‬

‫َ‬
‫الّضيبة‪.‬‬
‫وألترسى أحكام الخصم عىل ما ى‬
‫يأن‪:‬‬
‫‪َ -1‬ضيبة الجدول سواء عىل سلع أو خدمات خاضعة بذاتها أم‬
‫كمدخالت َف سلع أو خدمات خاضعة َ‬
‫للّضيبة‪.‬‬
‫‪َ -2‬‬
‫الّضيبة السابق سدادها عىل المدخالت المدرجة ضمن التكلفة‪،‬‬
‫إال أذا أجريت التسوية المحاسبية َ‬
‫والّضيبية الالزمة وقدم ما يفيد‬
‫ذلك للمصلحة خالل مدة ال تتجاوز ثالث سنوات من تاري ــخ ر‬
‫الشاء‬
‫االستياد‪.‬‬
‫ر‬ ‫أو‬
‫‪َ -3‬‬
‫الّضيبة السابق سدادها عىل مدخالت السلع أو الخدمات المعفاة‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪37‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫(مادة ‪)٢٩‬‬
‫الّضيبة السابق سدادها عىل مدخالته من رصيد‬ ‫للمسجل خصم َ‬
‫المخزون السلغ َف تاري ــخ تسجيله‪ ،‬وفقا للضوابط ر‬
‫والشوط اآلتية‪:‬‬
‫‪ -1‬إمساك دفاتر وحسابات منتظمة‪.‬‬
‫الشاء َ‬
‫الّضيبية أو شهادة اإلجراءات الجمركية‬ ‫فواتي ر‬
‫ر‬ ‫‪ -2‬حيازة ِأصول‬
‫الّضيبة بالجمرك حسب االحوال‪.‬‬ ‫وإيصال سداد َ‬

‫‪ -3‬تقديم بيان بالمخزون السلغ لديه َف تاري ــخ التسجيل عىل نموذج‬
‫(‪ ١٢٣‬ض‪.‬ق‪.‬م) رفق طلب التسجيل‪.‬‬
‫الّضيبة السابق سدادها عىل المدخالت ت المدرجة ضمن‬ ‫‪َ -4‬‬
‫التكلفة‪ ،‬إال إذا أجريت التسوية المحاسبية َ‬
‫والّضيبية الالزمة وقدم‬
‫ما يفيد ذلك للمصلحة خالل مدة ال تتجاوز ثالث سنوات من‬
‫االستياد‬
‫ر‬ ‫تاري ــخ ر‬
‫الشاء أو‬
‫‪ -5‬أن يكون المخزون متعلق ببيع سلعة أو أداء خدمة خاضعة‬
‫َ‬
‫للّضيبة‪.‬‬

‫(مادة ‪)٣٠‬‬
‫َف جميع حاالت خصم َ‬
‫الّضيبة المقررة قانونا‪ ،‬ال يتم اعتماد خصم‬
‫الّضيبة إال إذا قام المسجل بتقديم شهادة َف نهاية كل سنة مالية له‬
‫َ‬
‫المحاسبي والمر ر َ‬
‫اجعي تفيد‬ ‫رَ‬ ‫موقعة من محاسب مقيد بجدول‬
‫بأحقيته َف الخصم‪.‬‬

‫(مادة ‪)٣١‬‬ ‫(مادة ‪)٢٣‬‬

‫وف حدود هذه المعاملة يكـ ـ ـ ـ ــون مـ ـ ـ ـ ــنح اإلعفـ ـ ـ ـ ــاءات المنصـ ـ ـ ـ ــوص عليهـ ـ ـ ـ ــا َف المـ ـ ـ ـ ــادة (‪ )٢٣‬مـ ـ ـ ـ ــن‬ ‫وبشط المعاملة بالمثل َ‬ ‫الّضيبة ر‬ ‫يعف من َ‬ ‫َ‬
‫ً‬
‫الق ـ ـ ـ ـ ــانون ع ـ ـ ـ ـ ــىل نم ـ ـ ـ ـ ــوذج رق ـ ـ ـ ـ ــم (‪ ٥‬إعف ـ ـ ـ ـ ــاءات س ـ ـ ـ ـ ــفارات) للس ـ ـ ـ ـ ــفارات‬ ‫ووفقا لبيانات وزارة الخارجية‪:‬‬
‫ـيي) ألعض ـ ـ ــاء الس ـ ـ ـ ر َ‬
‫ـلكي‬ ‫ـلكي ونم ـ ـ ــوذج رق ـ ـ ــم (‪ ٦‬إعف ـ ـ ــاءات أعض ـ ـ ــاء دبلوماس ـ ـ ـ ر َ‬ ‫‪ -1‬ما يشـ رـيي او يســتورد لالســتعمال الشــخض ـ ألعضــاء السـ ر َ‬

‫الفخريي) الـ ـ ـ ــدبلوماش والقنصـ ـ ـ ــىل وذلـ ـ ـ ــك بعـ ـ ـ ــد اعتمـ ـ ـ ــاد طلبـ ـ ـ ــات اإلعفـ ـ ـ ــاء مـ ـ ـ ــن‬ ‫رَ‬ ‫(غي‬ ‫الـ ــدبلومـ ــاش والقنصـ ـ ـ ـ ـ ــىل االجـ ــانـ ــب العـ ـ ر َ‬
‫ـاملي ر‬
‫المعيني َف الجداول ر‬
‫الت تص ـ ـ ــدرها وزارة الخارجية وكذلك ما رئـ ـ ـ ـ ـ ـ ــيس البعثـ ـ ـ ـ ـ ـ ــة الدبلوماسـ ـ ـ ـ ـ ـ ــية أو القنصـ ـ ـ ـ ـ ـ ــلية‪ ،‬حسـ ـ ـ ـ ـ ـ ــب االحـ ـ ـ ـ ـ ـ ــوال‪،‬‬ ‫رَ‬

‫والتص ـ ـ ـ ـ ـ ــديق ع ـ ـ ـ ـ ـ ــىل ذل ـ ـ ـ ـ ـ ــك م ـ ـ ـ ـ ـ ــن وزارة الخارجي ـ ـ ـ ـ ـ ــة واعتماده ـ ـ ـ ـ ـ ــا م ـ ـ ـ ـ ـ ــن‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪38‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫يشـ رـيي او يســتورد لالســتعمال الشــخض ـ ألزواجهم واوالدهم المصـ ـ ـ ـ ـ ــلحة ويتعـ ـ ـ ـ ـ ـ ر َ‬
‫ـي عـ ـ ـ ـ ـ ــىل المسـ ـ ـ ـ ـ ــجل االحتفـ ـ ـ ـ ـ ــاظ بأصـ ـ ـ ـ ـ ــل شـ ـ ـ ـ ـ ــهادة‬
‫بالّضيبة‪.‬‬ ‫غي محملة َ‬ ‫الفواتي الصادرة ر‬ ‫ر‬ ‫اإلعفاء‪ ،‬وإرفاقها بصور‬ ‫القّض‪.‬‬

‫‪ -2‬ما يشـ ـ رـيي او يسـ ــتورد للسـ ــفارات والمفوضـ ــيات والقنصـ ــليات‬
‫غي الفخريـ ــة لالسـ ـ ـ ـ ـ ــتعمـ ــال الرسـ ـ ـ ـ ـ ــل عـ ــدا المواد الغـ ــذائيـ ــة‬
‫ر‬
‫ر‬
‫والمشوبات الروحية واألدخنة‪.‬‬
‫ً‬ ‫ويحدد عدد السـ ـ ـ ـ ــيارات ر‬
‫الت يتناولها االعفاء طبقا للبندين ‪,١‬‬
‫‪ ٢‬بس ـ ـ ــيارة واحدة لالس ـ ـ ــتعمال الش ـ ـ ــخض ـ ـ ـ وخمس س ـ ـ ــيارات‬
‫لالس ـ ـ ـ ـ ــتعمال الرس ـ ـ ـ ـ ــل للس ـ ـ ـ ـ ــفارة او المفوض ـ ـ ـ ـ ــية وس ـ ـ ـ ـ ـ ر َ‬
‫ـيارتي‬
‫لالســتعمال الرســل للقنصــلية ويجوز للوزير باالتفاق مع وزير‬
‫الخارجية زيادة هذا العدد‪.‬‬

‫بشـط المعاينة من امتعة‬ ‫‪ -3‬ما يسـ ــتورد لالسـ ــتعمال الشـ ــخض ـ ـ ر ـ‬
‫شـ ـ ـ ـ ـ ــخصـ ـ ـ ـ ـ ـيــة واثــاث وادوات َ َ‬
‫ميليــة وكــذلــك سـ ـ ـ ـ ـ ـيــارة واحــدة‬
‫ـاملي َف البعثـ ـ ــات‬
‫مسـ ـ ـ ـ ـ ــتعملـ ـ ــة لكـ ـ ــل موظف أجنت من العـ ـ ـ ر َ‬

‫الدبلوماس ـ ـ ـ ــية او القنص ـ ـ ـ ــلية الذين ال يس ـ ـ ـ ــتفيدون من االعفاء‬

‫بش ـط ان يتم الورود خالل‬ ‫المقرر َف البند ‪ ١‬من هذه الفقرة ر ـ ـ‬
‫س ـ ــتة أش ـ ــهر من وص ـ ــول المس ـ ــتفيد من االعفاء ويجوز للوزير‬
‫باالتفاق مع وزير الخارجية مد هذا االجل‪.‬‬
‫وتمنح االعفاءات المشار اليها َف هذه المادة بعد اعتماد طلبات‬
‫االعفاء من رئيس البعثة الدبلوماسية او القنصلية حسب االحوال‬
‫والتصديق عىل ذلك من وزارة الخارجية‪.‬‬
‫(مادة ‪)٣٢‬‬ ‫(مادة ‪)٢٤‬‬
‫ً‬
‫الت اعفيت طبقا ألحكام المادة (‪َ )٢٣‬ف تطبيـ ـ ـ ـ ــق أحكـ ـ ـ ـ ــام الم ـ ـ ـ ـ ــادة (‪ )٢٤‬مـ ـ ـ ـ ــن الق ـ ـ ـ ـ ــانون‪ ،‬يلـ ـ ـ ـ ـ ر َـيم المس ـ ـ ـ ـ ــتفيد‬ ‫يحظر التّضف َف االشياء ر‬

‫الت اعفيت من اجلها خالل باإلعفـ ـ ـ ــاء المنصـ ـ ـ ــوص عليـ ـ ـ ــه َف الم ـ ـ ـ ــادة (‪ )٢٣‬مـ ـ ـ ــن القـ ـ ـ ــانون بتق ـ ـ ـ ــديم‬ ‫غي االغراض ر‬ ‫َ‬
‫من هذا القانون ف ر‬
‫التّضـ ـ ـ ــف َف السـ ـ ـ ـ ــلعة المعفـ ـ ـ ـ ــاة َف غـ ـ ـ ـ ـ رـي‬ ‫ـ‬ ‫السنوات الخمس التالية لإلعفاء قبل اخطار المصلحة وسداد إقـ ـ ـ ـ ـرار يتعهـ ـ ـ ـ ـد فيـ ـ ـ ـ ــه بعـ ـ ـ ـ ــدم‬
‫ً‬
‫وفقا لحالة هذه االشياء وقيمتها وفئة َ‬ ‫َ‬
‫الّضيبة الغـ ـ ــرض الـ ـ ــذي أعفيـ ـ ــت مـ ـ ــن أجلـ ـ ــه خـ ـ ــالل السـ ـ ــنوات الخمـ ـ ــس التاليـ ـ ــة‬ ‫الّضيبة المستحقة‬
‫لتـ ـ ـ ـ ـ ــاري ــخ اإلعفـ ـ ـ ـ ـ ــاء إال بع ـ ـ ـ ـ ـ ــد إخطـ ـ ـ ـ ـ ــار المص ـ ـ ـ ـ ـ ــلحة وسـ ـ ـ ـ ـ ــداد َ ـ‬
‫الّضـ ـ ـ ـ ـيبة‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪39‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫الّضـ ـيبة السـ ـ ــارية َف‬ ‫َ‬

‫بغي المس ـ ــتحقة وفقـ ـ ــا لحالـ ـ ــة السـ ـ ــلعة وقيمتهـ ـ ــا وفئـ ـ ــة َ ـ‬
‫السارية ف تاريـ ــخ السداد ما لم يقض نظام المعاملة بالمثل ر‬
‫بغي ذلك‪.‬‬
‫تاري ــخ السداد مالم يقض نظام المعاملة بالمثل ر‬ ‫ذلك‪.‬‬
‫وتتبع را نذا الشأن القواعد اآلتية‪:‬‬ ‫وتحدد الالئحة التنفيذية القواعد واالجراءات المنظمة لذلك‪.‬‬
‫‪ -1‬عىل المستفيد من اإلعفاء أن يخطر المصلحة برغبته َف التّضف‬
‫أو تعديل االستعمال قبل رشوعه َف التّضف‪.‬‬

‫‪ -2‬موافاة المصلحة بموافقة وزارة الخارجية عىل التّضف وأن نظام‬

‫بغي ذلك‪.‬‬‫يقض ر‬‫المعاملة بالمثل ال َ‬

‫‪ -3‬عىل المصلحة أن تقوم بمعاينة السلعة لتحديد قيمتها حسب‬

‫الّضيبة َ‬
‫وضيبة الجدول‬ ‫الّضيبة السارية ومقدار َ‬
‫حالتها وفئة َ‬

‫بالمختصي َف مصلحة‬
‫رَ‬ ‫رَ‬
‫تستعي‬ ‫المستحقة وقت السداد‪ ،‬ولها أن‬
‫الجمارك َف هذه الخصوص‪.‬‬
‫‪ -4‬تحرر المصلحة كتابا إىل طالب التّضف يفيد إبراء ذمته بعد سداد‬
‫وضيبة الجدول أو أية مبالغ أخرى َف حالة استحقاقها‪.‬‬
‫الّضيبة َ‬
‫َ‬

‫(مادة ‪)٢٥‬‬
‫يجوز بقرار من الوزير باالتفاق مع وزير الخارجية اعفاء ما يستورد‬
‫لالستعمال الشخض لبعض ذوي المكانة من االجانب بقصد‬
‫المجاملة الدولية‪.‬‬
‫(مادة ‪)٣٣‬‬ ‫(مادة ‪)٢٦‬‬
‫الّضيبة َف‬
‫َف تطبيق أحكام المادة (‪ )٢٦‬من القانون‪ ،‬يكون اإلعفاء من َ‬
‫وبالشوط واالوضاع ر‬
‫الت تحددها‬ ‫ر‬ ‫الّضيبة َف الحدود‬‫يعف من َ‬ ‫َ‬
‫ر‬
‫وبالشوط واألوضاع التالية‪:‬‬ ‫الحدود‬ ‫الالئحة التنفيذية ما ر‬
‫يأن‪- :‬‬
‫الت تستهلك َف اغراض التحليل بالمعامل الحكومية أوال‪ :‬بالةسبة لألصناف والسلع المستوردة المنصوص عليها َف المادة‬ ‫‪ -1‬العينات ر‬
‫‪ -2‬االشـياء والمتعلقات الشـخصـية المجردة من اية صـفة تجارية (‪ )٢٦‬المشار إليها‪ :‬تطبق أحكام الالئحة التنفيذية لقانون تنظيم‬
‫اإلعفاءات الجمركية الصادرة بقرار وزير المالية رقم ‪ ٨٦١‬لسنة ‪٢٠٠٥‬‬ ‫رَ‬
‫كالنياشي والميداليات والجوائز الرياضية والعلمية‬
‫عىل إعفاء االصناف المشار إليها من َ‬
‫الّضيبة‪.‬‬
‫‪ -3‬المهمات ر‬
‫الت ترد من الخارج دون قيمة بدل تألف او ناقص‬
‫ثانيا‪ :‬بالةسبة للسلع واالصناف المحلية المحددة بالمادة المشار إليها‪:‬‬
‫عن رسائل سبق توريدها او رفض قبولها وحصلت َ‬
‫الّضيبة‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪40‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫الت تستهلك َف أغراض التحليل بالمعامل الحكومية‬ ‫َ‬

‫تعف العينات ر‬ ‫عليها كاملة َف حينها ر‬
‫بشط ان تتحقق مصلحة الجمارك من ‪-1‬‬
‫ر‬
‫بشط تقديم شهادة من معمل حكوم بما يفيد التحليل واستهالك‬ ‫ذلك‪.‬‬
‫العينة‪.‬‬ ‫رَ‬
‫بالقادمي من الخارج‪.‬‬ ‫‪ -4‬االمتعة الشخصية الخاصة‬
‫َ‬
‫تعف السلع والمتعلقات الشخصية المجردة من أية صفة تجارية‬ ‫الت تم سداد َ‬
‫الّضيبة عليها وصدرت للخارج ثم أعيد ‪-2‬‬ ‫‪ -5‬األشياء ر‬
‫ر‬
‫بشط أن تتقدم الجهة المانحة اىل صاحب الشأن بطلب إىل‬ ‫اسـ ـ ـ ـ ـ رـتيادها بذاتها ر ـ‬
‫بشـ ـ ـ ـط ان تتحقق مصـ ـ ـ ـ ــلحة الجمارك من‬
‫المصلحة لإلعفاء مرفقا به ما يفيد أن هذه األشياء شخصية‪ ،‬مع‬ ‫ذلك‪.‬‬
‫الغي خالل المدة المحددة‬
‫التعهد بعدم تّضف حائزها فيها إىل ر‬
‫بالقانون‪ ،‬وما يثبت أنه حصل عليها من مسابقة رياضية أو علمية‬
‫ر‬
‫المعيف بها‪.‬‬ ‫غيها من المسابقات‬
‫أو ديةية أو ر‬
‫رَ‬
‫القادمي من الخارج‬ ‫تعف االمتعة الشخصية الخاصة بالمسافرين‬‫َ‬ ‫‪-3‬‬
‫ر‬
‫المشياة من‬ ‫من السلع المحلية أو االجنبية الواردة معهم أو‬
‫االسواق أو المناطق الحرة تتحدد قيمتها المعفاة من َ‬
‫الّضيبة‬
‫بنفس قيمة اإلعفاء الجمرك المقرر وفقا ألحكام قانون الجمارك‬
‫المشار إليه‪.‬‬
‫الت تم سداد َ‬
‫الّضيبة عليها وصدرت للخارج ولم‬ ‫َ‬
‫تعف االشياء‪ ،‬ر‬ ‫‪-4‬‬
‫بشط أن‬ ‫استيادها بذاتها ر‬ ‫الّضيبة عنها ثم أعيد‬ ‫يتم ر‬
‫اسيداد َ‬
‫ر‬
‫تتحقق مصلحة الجمارك من ذلك‬

‫(مادة ‪)٢٧‬‬
‫يجوز بقرار من الوزير بـ ــاالتفـ ــاق مع الوزير المختص اعفـ ــاء بعض‬
‫رَ‬
‫االتيتي‪:‬‬ ‫رَ‬
‫الحالتي‬ ‫الّضيبة َف‬
‫السلع من َ‬

‫‪ -1‬الهبـات والتيعـات والهـدايـا للجهـاز االداري للـدولـة او وحـدات‬

‫االدارة المحلية‪.‬‬
‫‪ -2‬ما يستور د لألغراض العلمية او التعليمية او الثقافية بواسطة‬
‫المعاهد العلمية والتعليمية ومعاهد البحث العلل‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪41‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫(مادة ‪)٣٤‬‬ ‫(مادة ‪)٢٨‬‬

‫ى‬
‫يشبط ما يأن‪:‬‬ ‫ر‬
‫الّضيبة كافة السلع والمعدات واألجهزة والخدمات ا تطبيا أحكام المادة (‪ )٢٨‬من القانون ى‬ ‫تعف من َ‬ ‫َ‬

‫المعنية َف هذا القانون الالزمة ألغراض التسليح للدفاع واألمن أوال‪ :‬بالةسبة الحتياجات وزارة الدفاع‪:‬‬
‫القوم وكذلك الخامات ومستلزمات اإلنتاج واألجزاء الداخلة َف ‪ -1‬أن يكون تحديد السلع والخدمات المعفاة بشهادة من وزارة الدفاع‬
‫بأنها الزمة ألغراض التسليح معتمدة من رئيس هيئة الشئون‬ ‫تصةيعها‪.‬‬
‫المالية للقوات المسلحة أو من يفوضه‪.‬‬
‫‪ -2‬تشي أحكام هذه المادة عىل جميع قيادات القوات وهيئات‬
‫وإدارات وأجهزة القوات المسلحة والصناديق التابعة لوزارة الدفاع‬
‫أو الملحقة بها‪.‬‬
‫‪ -3‬أن يكون تمويل ر‬
‫وشاء هذه األصناف من موازنة وزارة الدفاع أو من‬
‫مواردها الذاتية او من أي موازنة لجهة حكومية اخري*‬
‫*(معدلة بقرار وزير المالية رقم ‪ ٩٢‬لسنة ‪ ٢٠١٨‬بتاري خ‬
‫ديسمب‪)٢٠١٨-‬‬
‫ر‬ ‫‪-١٣‬‬
‫‪ -4‬تكون هيئة الشئون المالية للقوات المسلحة ه جهة التعامل مع‬
‫المصلحة فيما يتعلق بتنظيم أحكام هذا اإلعفاء‪.‬‬
‫َ‬
‫غي مقرر‬ ‫‪ -5‬ف حالة رشاء أو ر‬
‫استياد أو بيع أي صنف أو أداء أي خدمة ر‬
‫إعفاؤها تخطر هيئة الشئون المالية للقوات المسلحة المصلحة‬
‫فورا التخاذ إجراءات تحصيل َ‬
‫الّضيبة الواجبة‪.‬‬
‫‪ -6‬تشكل لجنة خاصة من المصلحة وهيئة الشئون المالية للقوات‬
‫المسلحة بقرار يصدر من رئيس‬
‫المصلحة باالتفاق مع رئيس هيئة الشئون المالية لمتابعة‬
‫اإلجراءات التنفيذية المتعلقة بهذا اإلعفاء‪.‬‬
‫‪ -7‬تتبع لتطبيق اإلعفاءات المقررة اإلجراءات اآلتية‪:‬‬
‫(أ) تقوم وزارة الدفاع بتحرير شهادة تقدمها إىل المسجل حسب‬
‫االحوال معتمدة من السيد رئيس هيئة الشئون المالية‬
‫بالقوات المسلحة أو من يفوضه تفيد بأن االحتياجات‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪42‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫تدبيها للقوات المسلحة أو لصالحها ه ألغراض‬

‫المطلوب ر‬
‫التسليح مرفقا بها موافقة المصلحة عىل اإلعفاء‪.‬‬
‫غي محمل َ‬
‫بالّضيبة مع‬ ‫(ب) يقوم المسجل بالبيع لوزارة الدفاع ر‬
‫ً‬ ‫إصدار الفاتورة َ‬
‫الّضيبية موضحا بها أن األصناف معفاة‬
‫ً‬
‫لوزارة الدفاع طبقا للمادة (‪ )٢٨‬من القانون‪ ،‬ويثبت ذلك َف‬
‫دفاتره مع احتفاظه بأصل شهادة اإلعفاء المشار إليها َف‬
‫الفقرة السابقة‪.‬‬
‫(ج) تقوم وحدات وزارة الدفاع المختصة باإلعفاء بقيد بيانات‬
‫رَ‬
‫المسجلي بدفاترها‪.‬‬ ‫الفواتي َ‬
‫الّضيبية الصادرة من‬ ‫ر‬
‫‪ -8‬يخطر رئيس هيئة الشئون المالية للقوات المسلحة رئيس‬
‫المصلحة باسم من يفوضه بإصدار الشهادة المشار إليها ونموذج‬
‫توقيعه‪.‬‬
‫ثانيا بالةسبة الحتياجات الجهات األخرى‪:‬‬
‫‪ -1‬تشي أحكام المادة (‪ ) ٢٨‬من القانون عىل احتياجات كل من‬
‫الجهات التالية الالزمة ألغراض التسليح للدفاع واألمن القوم‪:‬‬
‫( أ) ر‬
‫الشكات والوحدات والهيئات التابعة لوزارة اإلنتاج الحرن‪.‬‬
‫وزارة الداخلية‪.‬‬ ‫(ب)‬
‫(ج) الهيئة العربية للتصةيع‪.‬‬
‫(د) هيئة األمن القوم‪.‬‬
‫(ه) هيئة الرقابة اإلدارية‪* .‬‬
‫*(معدلة بقرار وزير المالية رقم ‪ ١٦٠‬لسنة ‪ ٢٠٢٠‬بتاري خ‬
‫‪ -١١‬مارس‪)٢٠٢٠-‬‬
‫‪ -2‬يصدر الوزير أو رئيس الهيئة المختص‪ ،‬أو من يفوضه‪ ،‬شهادة تفيد‬
‫بأن هذه االحتياجات ألغراض التسليح للدفاع واألمن القوم عىل‬
‫أن يخطر رئيس المصلحة باسم من يفوضه ونموذج توقيعه‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪43‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫‪ -3‬تشي بالةسبة لهذه الجهات كل فيما يخصه األحكام واإلجراءات‬

‫المنصوص عليها َف البنود (‪ )٣‬و (‪ )٥‬و(‪ )٦‬و(‪ )٧‬من الفقرة أوال من‬
‫هذه المادة‪.‬‬
‫لغي‬ ‫ر‬ ‫‪ -4‬ر َ‬
‫تليم الجهات المشار إليها بسداد َ‬
‫الّضيبة عىل ما تشييه ر‬
‫األغراض المنصوص عليها َف هذه المادة‪ ،‬وعىل ما يتم بيعه‬
‫غي معفاة من َ‬
‫الّضيبة‪.‬‬ ‫لجهات ر‬
‫َ‬
‫وف جميع األحوال فإن كافة السلع والمعدات واألجهزة والخدمات‬
‫الخامات ومستلزمات اإلنتاج واألجزاء الداخلة َف تصةيع السلع‬
‫الّضيبة َ‬
‫والخدمات المباعة لتلك الجهات معفاة من َ‬
‫وف حال سداد‬
‫َضيبة عىل ما سبق يحق للبائع المسجل خصم أو تسوية أو رد تلك‬
‫َ‬
‫الّضيبة حسب األحوال‪.‬‬

‫(مادة ‪)٢٩‬‬
‫مع مراعاة حكم المادة الثامنة من قانون اإلصدار ال تشي‬
‫رَ‬
‫القواني والقرارات األخرى‬ ‫الّضيبية المنصوص عليها َف‬
‫اإلعفاءات َ‬
‫عىل هذه َ‬
‫الّضيبة مالم ينص عىل اإلعفاء منها ضاحة‪.‬‬
‫(مادة ‪)٣٥‬‬ ‫(مادة ‪)٣٠‬‬
‫َف تطبيق حكم البند (‪ )١‬من المادة (‪ )٣٠‬من القانون ترد َ‬
‫الّضيبة‬ ‫َ‬ ‫ً‬
‫ش ـ ـ ـ ـ ـوط واالجراءات وف الحـدود ر‬
‫الت تبينها‬ ‫ترد َ ـ‬
‫الّضـ ـ ـ ـ ـيبـة طبقـا لل ر ـ‬
‫بالشوط واإلجراءات اآلتية‪:‬‬ ‫ر‬
‫رَ‬
‫واربعي يومـا من تـاري ــخ تقـديم‬ ‫الالئحـة التنفيـذيـة‪ ،‬خالل خمس ـ ـ ـ ـ ـ ــة‬
‫ا‬
‫أوال‪ :‬بالةسبة للسلع المصدرة‪:‬‬ ‫ً‬
‫الطلب مؤيدا بالمستندات َف الحاالت االتية‪- :‬‬
‫الّضيبة السابق سدادها او تحميلها عىل السلع والخدمات ‪ -1‬أن تكون السلع أو مدخالتها قد تم رشاؤها من مسجل بموجب‬ ‫‪َ -1‬‬
‫فاتورة َضيبية‪.‬‬
‫الت يتم تصديرها سواء صدرت بحالتها او ادخلت َف سلع او‬ ‫ر‬
‫‪ -2‬أال يكون قد سبق استعمالها بمعرفة مصدرها‪.‬‬ ‫خدمات اخري‪ ،‬بما ال يجاوز الرصيد الدائن‪ ،‬ر‬
‫بشط توريد قيمة‬
‫‪ -3‬أن يتم تصديرها بمعرفة مصلحة الجمارك‪.‬‬ ‫الصادرات اىل أحد البنوك الخاضعة ر‬
‫إلشاف البنك المركزي‬
‫إلشاف البنك‬ ‫‪ -4‬توريد قيمة الصادرات إىل أحد البنوك الخاضعة ر‬
‫وفقا للضوابط ر‬
‫الت يحددها أو وفقا أليا من طرق السداد أو‬
‫الت يحددها‪َ ،‬‬ ‫ً‬
‫المركزي وفقا للضوابط ر‬
‫وف حالة اثبات تعذر‬ ‫التسويات االخرى ر‬
‫الت تحددها الالئحة التنفيذية وذلك كله‬
‫التحويل البنك يعتد بأي من طرق السداد أو التسويات الواردة بهذه‬ ‫ر‬
‫بشط أال تقل قيمة الصادرات عن قيمة مدخالتها‪.‬‬
‫المادة‪.‬‬ ‫‪َ -2‬‬
‫الّضيبة ر‬
‫الت حصلت بطريق الخطأ‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪44‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫الّضيبة إال َف حدود‬

‫الّضيبة ضمن التكلفة‪ ،‬وال يتم رد َ‬ ‫‪ -3‬الرص ـ ـ ـ ـ ــيد الدائن الذي مر عليه أكي من س ـ ـ ـ ـ ــت ر‬
‫فيات َضيبية ‪ -5‬أال تدرج َ‬

‫الّضيت‪* .‬‬‫الت يشي بشأنها الخصم َ‬ ‫الرصيد الدائن للسلع ر‬ ‫متتالية‪.‬‬

‫‪َ -4‬‬
‫الّضيبة السابق سدادها عىل اآلالت والمعدات ر‬
‫الت‬
‫*(معدل ة بق رار وزي ر المالي ة رق م ‪ ١٩٨‬لس نة ‪ ٢٠١٩‬بت اري خ‪.‬‬
‫تستخدم َف إنتاج سلعة أو أداء خدمة خاضعة َ‬
‫للّضيبة‪،‬‬
‫‪ -٢٤‬مارس‪)٢٠١٩-‬‬
‫‪ -6‬أن تتحقق المصلحة من سابقة توريد َ‬
‫الّضيبة‪.‬‬ ‫وذلك عند تقديم أول إقرار َضيت عدا األتوبيسات وسيارات‬
‫الركوب إال إذا كان استخدامها هو الةشاط المرخص به‬
‫وعىل المسجل أن يرفق مع طلبة المستندات الدالة عىل التصدير‬
‫للمةشأة‪.‬‬
‫(نموذج ‪ ١٣‬جمارك أو أي شهادة رسمية من الجمارك تقوم مقامها)‬
‫وأصل الفاتورة َ‬
‫الّضيبية أو شهادة اإلجراءات الجمركية وإيصال السداد‪،‬‬ ‫َ‬
‫وف جميع االحوال يجب أن يكون من ر َ‬
‫بي المستندات الدالة عىل‬
‫وأن يحتفظ بسجل يقيد فيه بيانات السلع المصدرة ورقم شهادة‬ ‫أحقية المكلف َف خصم َ‬
‫الّضيبة أو ردها شهادة موقعة من‬
‫الصادر وتاري ــخ التصدير‪.‬‬ ‫المحاسبي والمر ر َ‬
‫رَ‬
‫اجعي تفيد ذلك‪.‬‬ ‫محاسب مقيد بجدول‬
‫ويجوز لمصلحة الجمارك َف الحاالت ر‬
‫الت يتم فيها االتفاق مع‬
‫المصلحة أن ترد َ‬
‫الّضيبة عىل السلع المصدرة وعىل السلع المستوردة‬
‫المعاد تصديرها للخارج سواء صدرت بحالتها أو أدخلت َف مصنوعات‬
‫ً‬
‫محلية مصدرة إىل الخارج وذلك وفقا لإلجراءات الجمركية المتبعة َف‬
‫شأن البضائع المصدرة‪.‬‬
‫ثانيا‪ :‬بالةسبة للخدمات المؤداه عىل السلع المصدرة‪:‬‬
‫‪ -1‬تقديم المستندات الدالة عىل اتمام عملية التصدير (نموذج ‪١٣‬‬
‫جمارك) للسلع ر‬
‫الت تم تصديرها أو أي شهادة رسمية من الجمارك‬
‫تقوم مقامها‪.‬‬
‫‪ -2‬تقديم أصل الفاتورة َ‬
‫الّضيبية الصادرة من مؤدى الخدمة لمالك‬
‫السلعة (المصدر) ر‬
‫والت تفيد أن تلك الخدمة تمت عن السلعة‬
‫المصدرة ذاتها للخارج‪.‬‬
‫‪ -3‬تقديم صورة عقد اداء الخدمة معتمد من َ‬
‫طرف العقد‪.‬‬
‫‪ -4‬أن تتحقق المصلحة من سابقة توريد َ‬
‫الّضيبة‪.‬‬
‫ثالثا‪ :‬بالةسبة للخدمات المصدرة‪ :‬ترد َ‬
‫الّضيبة عىل مدخالت الخدمات‬
‫المصدرة بتوافر ر‬
‫الشوط التالية‪:‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪45‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫بي مقدم الخدمة َف مّض ومتلقيها َف الخارج‬

‫‪ -1‬إثبات التعامل ر َ‬

‫بتقديم عقد أداء الخدمة أو بأي وسيلة أخرى حسب طبيعة‬

‫الخدمة‪.‬‬
‫‪ -2‬تقديم صورة كربونية أو ر‬
‫الكيونية للفاتورة َ‬
‫الّضيبية أو المستخلص‬
‫ً‬
‫متضمنا بيانات تفصيلية عن الخدمة عىل األخص نوعها وقيمتها‬
‫وكذلك اسم ومحل إقامة كل من مؤدى الخدمة والمستفيد منها‪.‬‬
‫‪ -3‬تقديم صورة من المستند الذي يفيد سداد قيمة الخدمة بمعرفة‬
‫متلف الخدمة بالخارج بواسطة تحويل بنك إىل أحد البنوك‬ ‫ر‬
‫الت يحددها‪َ ،‬‬ ‫ً‬
‫وفقا للضوابط ر‬ ‫الخاضعة ر‬
‫وف‬ ‫إلشاف البنك المركزي‬
‫حالة إثبات تعذر التحويل البنك يعتد بأي طريقة من طرق السداد‬
‫أو التسويات الواردة بهذه المادة‪.‬‬
‫لّضيبية الخاصة بمدخالت أداء الخدمة‬ ‫‪ -4‬تقديم أصل الفاتورة ا َ‬
‫‪ -5‬أن تتحقق المصلحة من سابقة توريد َ‬
‫الّضيبة‪.‬‬
‫وا جميع األحوال يجب مراعاة ى‬
‫اآلن‪:‬‬ ‫ر‬

‫الّضيبة إال ما سبق تحصيله منها بالفئة ذاتها والقيمة‬‫‪ .1‬ال يرد من َ‬
‫ر‬
‫الت كانت سارية وقت السداد أو التحميل وعىل ما تم تصديره‬
‫بالفعل‪ ،‬وبما ال يجاوز الرصيد الدائن للخدمات ر‬
‫الت يشي بشأنها‬
‫الّضيت*‬‫الخصم َ‬

‫*(معدل ة بق رار وزي ر المالي ة رق م ‪ ١٩٨‬لس نة ‪ ٢٠١٩‬بت اري خ‪.‬‬

‫‪ -٢٤‬مارس‪)٢٠١٩-‬‬
‫‪ .2‬تقديم ما يفيد توريد قيمة الصادرات إىل أحد البنوك الخاضعة‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫وفقا للضوابط ر‬ ‫ر‬
‫الت يحددها‪ ،‬أو وفقا ألي‬ ‫إلشاف البنك المركزي‬
‫من طرق السداد أو التسويات األخرى ومنها‪:‬‬

‫التسويات الناتجة عن البيع بالمقايضة وعىل المسجل تقديم ما‬ ‫‪-‬‬

‫ً‬
‫يفيد أن قيمة السلعة المصدرة بالمقايضة سدادا لقيمة السلع‬
‫المستوردة ومعتمد من مصلحة الجمارك‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪46‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫الشكات القابضة أو األم ر‬
‫والشكات التابعة لها‪.‬‬ ‫بي ر‬
‫التسويات ر َ‬ ‫‪-‬‬
‫‪ .3‬أال تقل قيمة الصادرات عن قيمة مدخالتها‪.‬‬
‫‪ .4‬أال يكون قد تم إدراج َ‬
‫الّضيبة المطلوب ردها ضمن عناض التكلفة‬

‫(مادة ‪)٣٦‬‬
‫َ‬
‫المقيمي لمدة ال تزيد عىل ثالثة أشهر‬
‫ر‬ ‫يحق لمغادري البالد من األجانب‬
‫ر‬
‫مشيياته لسلع‬ ‫الّضيبة السابق سدادها للبائع المسجل عن‬ ‫ر‬
‫اسيداد َ‬

‫بشط أن ال يقل مبلغ الفاتورة عن خمسة آالف جنيه‬ ‫خاضعة َ‬

‫للّضيبة ر‬
‫مّضي‪ ،‬وعىل أن يتم خروج ر‬
‫مشيياته بصحبته‪.‬‬
‫الّضيبة عن طريق البنك بالمنفذ الجمرك‪ ،‬أو بموجب‬ ‫ويتم ر‬
‫اسيداد َ‬
‫شيك عن طريق ادارة رد َ‬
‫الّضيبة بالمصلحة يرسل عىل عنوانه‪.‬‬
‫َ‬
‫وف جميع األحوال تخصم مصاريف إدارية بواقع (‪ )%٥‬من إجماىل قيمة‬
‫ر‬
‫المسيد‪.‬‬ ‫المبلغ‬
‫وعىل رئيس المصلحة وضع القواعد واإلجراءات الالزمة لرد َ‬
‫الّضيبة‬
‫عىل تلك السلع‪.‬‬
‫(مادة ‪)٣٧‬‬
‫َف تطبيق أحكام البنود أرقام (‪ )٤( ،)٣( ،)٢‬من المادة (‪ )٣٠‬من القانون‬
‫ر‬
‫وبالشوط واإلجراءات المبينة قرين كل‬ ‫الّضيبة َف الحاالت التالية‬
‫ترد َ‬

‫منها‪:‬‬
‫‪َ -1‬‬
‫الّضيبة ر‬
‫الت حصلت بطريق الخطأ‪:‬‬
‫ً‬
‫موضحا به قيمة َ‬
‫الّضيبة‬ ‫يتقدم صاحب الشأن بطلب كتان‬
‫الّضيبية ر‬
‫الت وقع‬ ‫المحصلة بالخطأ وسببه مع ذكر بيان ر‬
‫الفية َ‬

‫فيها الخطأ ويرفق بالطلب المستندات المؤيدة لذلك‪.‬‬

‫‪ -2‬الرصيد الدائن الذي مر عليه أكي من ست ر‬
‫فيات َضيبية متتالية‪:‬‬
‫ً‬
‫يتقدم المسجل بطلب كتان موضحا به قيمة الرصيد الدائن‪،‬‬
‫ويرفق بالطلب المستندات المؤيدة لذلك‪ ،‬وعىل المصلحة‬
‫التحقق من صحة هذا لرصيد قبل الرد‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪47‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫الت تستخدم َف‬ ‫‪َ -3‬‬

‫الّضيبة السابق سدادها عىل اآلالت والمعدات ر‬
‫إنتاج سلعة أو تأدية خدمة خاضعة َ‬
‫للّضيبة‪.‬‬
‫ً‬ ‫ر‬
‫السيدادها‪ ،‬مرفقا به‬ ‫(أ) يتقدم المسجل بطلب كتان‬
‫المستندات الدالة عىل سبق سداد َ‬
‫الّضيبة‪ ،‬وذلك عند‬
‫تقديم أول إقرار َضيت‪.‬‬
‫(ب) أن تستخدم اآلالت والمعدات َف إنتاج السلعة أو تأدية‬
‫الخدمة الخاضعة َ‬
‫للّضيبة‪.‬‬
‫(ج) أن يكون قد تم اإلفراج النهان عن المستورد منها وسداد‬
‫كامل َ‬
‫الّضيبة بالةسبة للمحىل والمستورد‪.‬‬
‫(د) أال يكون قد تم ادراج َ‬
‫الّضيبة المطلوب ردها ضمن عناض‬
‫التكلفة‪.‬‬
‫َف حالة التّضف َف اآلالت أو المعدات السابق رد َ‬
‫الّضيبة عليها أو‬
‫مض‬ ‫استخدامها َف انتاج سلعة أو تأدية خدمة معفاة من َ‬
‫الّضيبة قبل َ‬
‫خمس سنوات تالية للرد‪ ،‬ر َ‬
‫يليم المسجل قبل التّضف بإخطار المأمورية‬
‫ً‬
‫وفقا لقيمتها وفئة َ‬ ‫المختصة وسداد َ‬
‫الّضيبة‬ ‫الّضيبة السابق ردها‬
‫السارية َف تاري ــخ التّضف‪.‬‬
‫فقرة محذوفة‬

‫*(معدل ة بق رار وزي ر المالي ة رق م ‪ ١٩٨‬لس نة ‪ ٢٠١٩‬بت اري خ‪.‬‬

‫‪ -٢٤‬مارس‪)٢٠١٩-‬‬
‫ً‬
‫الّضيبة َف موعد غايته خمسة وأربعون يوما من تاريـ ــخ تقديم‬
‫وترد َ‬

‫الطلب المؤيد بالمستندات‪.‬‬

‫(مادة ‪)٣٨‬‬
‫َ‬ ‫َف جميع حاالت رد َ‬
‫الّضيبة المنصوص عليها ف المادة (‪ )٣٠‬من القانون‬
‫بي المستندات الدالة عىل أحقية‬‫يجب أن يكون من ر َ‬

‫الّضيبة‪ ،‬شهادة موقعة من محاسب مقيد بجدول‬ ‫المكلف َف رد َ‬

‫اجعي‪ ،‬تفيد أحقية المكلف َف رد َ‬
‫الّضيبة‪ ،‬وال يتم‬ ‫المحاسبي والمر ر َ‬
‫رَ‬
‫ر‬
‫المقين بتقديم هذه الشهادة‪.‬‬ ‫غي‬‫قبول طلب الرد ر‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪48‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫ً‬
‫َف جميع األحوال‪ ،‬واعتبارا من األول من يناير عام ‪ ،٢٠٢٢‬ال يعتد َف‬
‫َ‬
‫ويستثت من ذلك‬ ‫بالفواتي الورقية‪،‬‬
‫ر‬ ‫خصم او رد َ‬
‫الّضيبة‬
‫الشكات او المةشئات‪،‬‬ ‫االلكيونية السابق صدورها من ر‬ ‫ر‬ ‫الفواتي‬
‫ر‬
‫ر‬
‫االلكيونية‪.‬‬ ‫الفواتي‬ ‫والمحررة قبل الزامها بتطبيق منظومة‬
‫ر‬
‫الشكات او المةشأت ر‬
‫الت لم يصدر قرار بعد‬ ‫الفواتي الورقية الصادرة من ر‬
‫ر‬
‫من المصلحة بإلزامها بإصدار فواتي ر‬
‫الكيونية‪.‬‬ ‫ر‬
‫اإللكي َ‬
‫ون الواردة‬ ‫ر‬ ‫والمعايي الفنية للنظام‬ ‫مع مراعاة المواصفات‬
‫ر‬
‫بالالئحة التنفيذية لقانون اإلجراءات َ‬
‫الّضيبية الموحد رقم ‪ ٢٠٦‬لسنة‬
‫‪٢٠٢٠‬‬
‫(معدلة بقرار وزير المالية رقم ‪ ١٢٥‬لسنة ‪ ٢٠٢١‬بتاري خ ‪ -٨‬مارس ‪-‬‬ ‫•‬
‫‪)٢٠٢١‬‬

‫(مادة ‪ ٣٨‬مكرر)‬
‫َف تطبيق احكام المادة (‪ )٣١‬من قانون َ‬
‫الّضيبة عىل المبيعات‪ ،‬والمادة‬
‫(‪ )٣٠‬من قانون َ‬
‫الّضيبة عىل القيمة المضافة‪ ،‬المشار اليهما‪ ،‬يحق‬
‫الت ترغب َف تعجيل رد َ‬
‫الّضيبة ر َ‬
‫لحي استكمال المستندات او‬ ‫للمةشأة ر‬

‫انتهاء المصلحة من فحصها ان تتقدم اىل المصلحة (المأمورية‬

‫المختصة) بخطاب ضمان بنك بقيمة مبلغ َ‬
‫الّضيبة محل طلب الرد‬
‫والشوط‪َ ،‬‬ ‫ً‬
‫وفقا للضوابط ر‬
‫وف الحاالت التالية‪:‬‬
‫‪ -١‬ان يكون طلب رد ر‬
‫الضيبة المقدم من المنشاة مصحوبا بما يىل‪:‬‬
‫(أ) خضاب ضمان يتوافر فيه ر‬
‫الشوط القانونية والمالية بقيمة (‪)٪٦٥‬‬
‫ً‬ ‫من مبلغ َ‬
‫الّضيبة المطلوب ردها‪ ،‬وأن يكون خضاب الضمان قابال‬
‫وغي قابل لإللغاء‪ ،‬وذلك فيما يتعلق برد َ‬
‫الّضيبة‪،‬‬ ‫للتسييل والتجديد‪ ،‬ر‬
‫وبما يضمن للمصلحة استداء مبلغ َ‬
‫الّضيبة محل الرد‪.‬‬
‫(فواتي ر‬
‫الشاء المحىل ونماذج‬ ‫ر‬ ‫(ب) المستندات المؤيدة لسداد َ‬
‫الّضيبة‬
‫االفراج الجمرك للمستورد وقسائم السداد) وكذلك نماج (‪ )١٣‬جمارك‪،‬‬
‫عىل ان تستكمل ر‬
‫باف المستندات المطلوبة خالل مدة أقصاها ثالثة‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪49‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫أشهر من تاريـ ــخ تقديم الطلب‪ ،‬وأن تقوم مصلحة َ‬
‫الّضائب باالنتهاء من‬
‫الّضيبة َف موعد أقصاه ستة‬
‫بحث الملف واالنتهاء من إجراءات رد َ‬

‫أشهر من تاريـ ــخ استكمال جميع المستندات المطلوبة‪.‬‬

‫المحاسبي والمر ر َ‬
‫اجعي‬ ‫رَ‬ ‫(ج ) شهادة موقعة من محاسب مقيد بجدول‬
‫تفيد احقية المةشاة َف رد َ‬
‫الّضيبة‪.‬‬
‫‪ -٢‬ر‬
‫يشيط للمةشاة ر‬
‫الت يحق لها الرد من خالل خطاب ضمان بنك أن‬
‫تمسك دفاتر وسجالت وحسابات منتظمة‪.‬‬
‫‪ -٣‬اال يسبق للمةشأة طالبة الرد‪ ،‬من خالل خطاب الضمان‪ ،‬صدور‬
‫حكم نهان بإدانتها َف قضية تهرب َضيت‪.‬‬
‫رَ‬
‫الواردتي بالمادة‬ ‫رَ‬
‫الحالتي االوىل والثانية فقط‬ ‫‪ -٤‬ان يقتّض الرد عىل‬
‫الّضيبة عىل المبيعات الصادر بالقانون رقم ‪ ١١‬لسنة‬‫(‪ )٣١‬من قانون َ‬

‫‪ ١٩٩١‬وكذا الحاالت الثالث االوىل فقط الواردة بالمادة (‪ )٣٠‬من‬

‫القانون ‪ ٦٧‬لسنة ‪ ،٢٠١٦‬وذلك كله دون االخالل بحق المصلحة َف‬
‫الرجوع عىل المةشأة بشأن المبالغ ر‬
‫الت تم ردها دون وجه حق‪ ،‬واتخاذ‬
‫ً‬
‫اإلجراءات القانونية وفقا ألحكام المادة (‪ )٦٨‬من القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة‬
‫‪٢٠١٦‬‬
‫‪ -٥‬ان يتم رد (‪ )٪ ٦٥‬من المبلغ المطلوب ردة فور تقديم لب الرد‬
‫ً‬
‫مصحوبا بالمستندات المشار اليها بالبند رقم (‪ )١‬من المادة (‪ ٣٨‬مكرر)‬
‫وخاب الضمان بتلك القيمة لك القيمة‪* .‬‬

‫*(معدل ة بق رار وزي ر المالي ة رق م ‪ ١٩٧‬لس نة ‪ ٢٠٢٠‬بت اري خ‪.‬‬

‫‪ -٧‬ابريل‪)٢٠٢٠-‬‬
‫‪ -٦‬عىل المصلحة االنتهاء من االستيفاءات المطلوبة والفحص واعداد‬
‫التقرير النهان لرد ر‬
‫باف مبلغ َ‬
‫الّضيبة خالل مدة أقصاها تسعة أشهر عىل‬
‫األكي من تاري ــخ تقديم طلب الرد‪ ،‬ما لم يكن هناك تقاعس من جانب‬
‫رَ‬ ‫َ‬
‫تمكي المصلحة‬ ‫توفي المستندات المطلوبة للرد‪ ،‬او عدم‬
‫المةشأة ف ر‬
‫من الفحص‪ ،‬الذي رييتب علية تجديد خطاب الضمان ر‬
‫فية اخري او‬
‫تسييله من جانب المصلحة‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪50‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫الّضيبة‪ ،‬رد خطاب‬ ‫‪ -٧‬عىل المصلحة فور االنتهاء من التقرير النهان لرد َ‬
‫ً‬
‫الضمان للمةشأة خالل مدة أقصاها (‪ ١٥‬يوما) من اعتماد التقرير النهان‬
‫المشار الية إذا ثبت للمصلحة احقية الممول َف زد َ‬
‫الّضيبة‪.‬‬
‫‪ -٨‬يتم تسوية ما قد يكون للمصلحة من مبالغ نتيجة إخفاق المكلف‬
‫تقديم المستندات الدالة عىل الرد او ثبوت عدم أحقيته َف رد المبالغ‬
‫المطلوب ردها او جزء منها من مبلغ خطاب الضمان‪* .‬‬

‫*(مض افة بق رار وزي ر المالي ة رق م ‪ ٧٨٠‬لس نة ‪ ٢٠١٩‬بت اري خ‪.‬‬

‫نوفمب‪.)٢٠١٩-‬‬
‫ر‬ ‫‪-٢٧‬‬

‫(الفصل السادس)‬ ‫(الفصل السادس)‬

‫تحصيل ر‬
‫الضيبة‬
‫(تحصيل ر‬
‫الضيبة)‬
‫(مادة ‪.)٣٩‬‬ ‫(مادة ‪)٣١‬‬
‫َ‬ ‫الّضيبة عىل السلع المستوردة َف مرحلة االفراج عنها من وتؤدى َ‬
‫وتؤدي َ‬
‫الّضيبة المستحقة بالةسبة للسلع المستوردة ف مرحلة اإلفراج‬
‫ً‬ ‫الّضيبة الجمركية‪ ،‬وال عنها من الجمرك المختص وقت سداد َ‬ ‫ً‬
‫وفقا لإلجراءات المقررة لسداد َ‬
‫الّضيبة الجمركية ووفقا‬ ‫الجمارك‬
‫َ‬ ‫يجوز االفراج النهان عن هذه السلع قبل سداد َ‬
‫الّضيبة المستحقة لإلجراءات الجمركية المقررة ف هذا الشأن‪ ،‬عىل أن تسدد كل من‬
‫رَ‬
‫مستقلي‪.‬‬ ‫رَ‬
‫بإيصالي‬ ‫وضيبة الجدول‬‫الّضيبة َ‬
‫َ‬ ‫بالكامل‪.‬‬
‫الّضيبة َف الموعد المحدد تستحق َ‬
‫الّضيبة وال يجوز اإلفراج النهان عن هذه السلع قبل سداد َ‬
‫الّضيبة المستحقة‬ ‫َ‬
‫وف حالة عدم اداء َ‬
‫بالكامل‪.‬‬ ‫االضافية ويتم تحصيلها مع َ‬
‫الّضيبة وبذات اجراءاتها‪.‬‬
‫معدلة‬ ‫معدلة‬
‫بالقرار الوزاري رقم ‪ ٢٨٦‬لسنة ‪ ٢٠٢١‬والصادر بتاري خ ‪-٣‬يونيو‪٢٠٢١-‬‬ ‫*قانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد بتاري خ ‪-١٩‬أكتوبر‪٢٠٢٠-‬‬
‫بإلغاء الفقرة االول من المادة‪.‬‬

‫(مادة ‪)٤٠‬‬
‫مع عدم اإلخالل بأحكام قانون الجمارك والئحته التنفيذية المشار‬
‫إليهما‪ ،‬يجوز لرئيس المصلحة اإلفراج المؤقت عن اآلالت والمعدات‬
‫ً‬
‫وفقا ر‬
‫لشوط السداد والحدود‬ ‫الواردة إلنتاج سلعة أو أداء خدمة وذلك‬
‫والقواعد والضمانات ر‬
‫الت يصدر بها قرار منه‪ ،‬وال يجوز اإلفراج النهان‬
‫رَ‬
‫المستحقتي أو‬ ‫الّضيبة أو َضيبة الجدول‬‫عن هذه السلع قبل أداء َ‬

‫كلتيهما بالكامل‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪51‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫كما يجوز لرئيس المصلحة أو من يفوضه تحديد الضمانات المناسبة‬

‫الّضيبة أو َضيبة الجدول‬
‫بقيمة َ‬
‫رَ‬
‫المستحقتي أو كلتيهما عىل السلع المفرج عنها برسم التصدير أو وفق‬
‫أي من األنظمة الجمركية الخاصة‪.‬‬
‫رَ‬
‫المستحقتي أو كلتيهما عىل‬ ‫الّضيبة أو َضيبة الجدول‬
‫ويكون سداد َ‬

‫الت تستخدم َف تأدية خدمة أو إنتاج سلعة معفاة‬

‫اآلالت والمعدات ر‬
‫الّضيبة أو َضيبة الجدول أو كلتيهما عىل النحو ر‬
‫اآلن‪:‬‬ ‫من َ‬
‫رَ‬
‫المستحقتي أو‬ ‫الّضيبة أو َضيبة الجدول‬
‫‪ -1‬يسدد ‪ %٥‬من قيمة َ‬

‫كلتيهما عىل اآلالت والمعدات‪ ،‬تدفع عند اإلفراج المؤقت عن‬

‫الرسالة بالجمرك المختص‪.‬‬
‫‪ -2‬يسدد ر‬
‫رَ‬
‫المستحقتي أو كلتيهما‬ ‫الّضيبة أو َضيبة الجدول‬
‫باف مبلغ َ‬

‫عىل أربعة أقساط سنوية متساوية‪ ،‬يؤدى القسط األول منها بعد‬
‫رَ‬
‫سةتي من تاري ــخ االفراج المؤقت‪.‬‬ ‫انقضاء‬
‫َ‬
‫وف حالة التأخر عن سداد أي من هذه األقساط تستحق كامل األقساط‬
‫المتبقية باإلضافة إىل َ‬
‫الّضيبة اإلضافية‪ ،‬ويتم حسابها من تاري ــخ اإلفراج‬
‫المؤقت عن هذه السلعة ر‬
‫وحت تاري ــخ السداد‪.‬‬
‫رَ‬
‫المستحقتي أو كلتيهما عىل‬ ‫الّضيبة أو َضيبة الجدول‬
‫ويكون سداد َ‬

‫األتوبيسات وسيارات الركوب المستوردة ألغراض خدمة النقل السياح‬

‫ً‬
‫الّضيبة أو َضيبة الجدول‬
‫وفقا لقواعد تقسيط َ‬ ‫الخاضعة َ‬
‫للّضيبة‬
‫رَ‬
‫المستحقتي أو كلتيهما وضوابط السداد اآلتية‪:‬‬
‫الّضيبة أو َضيبة‬
‫‪ -1‬يسدد عند اإلفراج الجمرك نسبة ‪ %٢٥‬من قيمة َ‬
‫رَ‬
‫المستحقتي أو كلتيهما‪.‬‬ ‫الجدول‬
‫‪ -2‬تسدد ر‬
‫رَ‬
‫قسطي‬ ‫الّضيبة أو َضيبة الجدول أو كلتيهما عىل‬ ‫باف َ‬

‫يي بعد انقضاء سنة من تاري ــخ االفراج‪.‬‬‫سنويي متساو ر َ‬

‫رَ‬
‫َ‬
‫الّضيبة أو َضيبة الجدول‬
‫وف جميع األحوال ال يجوز إعمال قواعد رد َ‬

‫أو كلتيهما السابق سدادها عىل اآلالت والمعدات وكذا األتوبيسات‬

‫وسيارات الركوب المفرج‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪52‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫ً‬
‫مؤقتا إال بعد التأكد من سداد كامل مبلغ َ‬
‫الّضيبة المستحقة عىل‬ ‫عنها‬
‫تلك اآلالت والمعدات‪.‬‬
‫ر‬
‫ويشيط للتمتع بأي من نظام السداد المشار إليهما تقديم أي من‬
‫الضمانات اآلتية‪:‬‬
‫َ‬
‫الّضيبة أو َضيبة‬
‫مّضف أو أمانة نقدية بقيمة َ‬ ‫‪ -1‬خطاب ضمان‬
‫رَ‬
‫المستحقتي أو كلتيهما‪.‬‬ ‫الجدول‬
‫الّضيبة أو َضيبة‬
‫‪ -2‬إقرار بضمان أصول المةشأة وفروعها لسداد َ‬
‫رَ‬
‫المستحقتي أو كلتيهما‪.‬‬ ‫الجدول‬
‫‪ -3‬أية ضمانات أخرى تقبلها مصلحة الجمارك تكون كافية لسداد‬
‫مستحقات الخزانة العامة‪.‬‬

‫وال يجوز التّضف َف اآلالت والمعدات أو االتوبيسات أو سيارات‬

‫رَ‬
‫المستحقتي أو كلتيهما‬ ‫الّضيبة أو َضيبة الجدول‬
‫الت تؤدى َ‬ ‫الركوب ر‬
‫ً‬
‫طبقا لهذه المادة إال بعد اخطار المأمورية المختصة وسداد ر‬
‫باف‬ ‫عليها‬
‫رَ‬
‫المستحقتي أو كلتيهما‪.‬‬ ‫الّضيبة أو َضيبة الجدول‬
‫َ‬
‫َ‬
‫الّضيبة أو َضيبة الجدول أو‬
‫يتعي سداد كامل َ‬
‫وف حالة مخالفة ذلك ر َ‬

‫والت يتم حسابها من تاري ــخ‬ ‫َ‬

‫والّضيبة اإلضافية المستحقة ر‬ ‫كلتيهما‬
‫اإلفراج المؤقت عن هذه السلع ر‬
‫حت تاريـ ــخ السداد‪ ،‬مع عدم اإلخالل‬
‫بأي من اإلجراءات القانونية الواجبة‪.‬‬

‫(مادة ‪)٤١‬‬

‫َف تطبيق أحكام المواد أرقام (‪ )٣١‬و (‪ )٥٦‬و(‪ )٥٩‬من القانون‪ ،‬تكون‬
‫الّضيبة واجبة األداء َف األحوال األتية‪:‬‬
‫َ‬
‫‪ -1‬من واقع اإلقرار َ‬
‫الّضيت‪.‬‬
‫‪ -2‬من واقع االتفاق باللجنة الداخلية‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -3‬من واقع قرار لجنة الطعن ولو كان مطعونا عليه‪.‬‬
‫‪َ -4‬ف حالة عدم الطعن عىل نماذج اإلخطار بعناض ربط َ‬
‫الّضيبة‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪53‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫ً‬
‫‪ -5‬من واقع حكم محكمة واجب النفاذ ولو كان مطعونا عليه‪.‬‬
‫َ‬
‫وف جميع األحوال تستحق َ‬
‫الّضيبة اإلضافية من تاري ــخ انتهاء المدة‬
‫المحددة لتقديم اإلقرار ر‬
‫حت تاري ــخ السداد‪ ،‬مع عدم اإلخالل بأحكام‬
‫المادة ‪ ١٧‬من هذه الالئحة‪.‬‬

‫(مادة ‪)٤٢‬‬ ‫(مادة ‪)٣٢‬‬

‫وغي مسجل بالمصلحة ببيع خدمة داخل َف تطبيق أحكام المادة (‪ )٣٢‬من القانون‪ ،‬ر َ‬
‫يليم المستفيد من الخدمة‬ ‫غي مقيم ر‬ ‫إذا قام شخص ر‬
‫وغي المسجل وليس له ممثل َضيت َف مّض‬ ‫غي المقيم ر‬‫غي الزمة لمزواله نشاطه‪ ،‬أو لجهة حكومية‪ ،‬أو المستوردة من ر‬‫البالد لمسجل ر‬
‫يليم المستفيد من أو وكيل عنه َف مّض بحساب َ‬
‫الّضيبة وتوريدها للمأمورية المختصة‪،‬‬ ‫هيئة عامة‪ ،‬أو اقتصادية‪ ،‬أو أية جهة أخرى‪ ،‬ر َ‬
‫الّضيبة المستحقة عليها وسدادها للمصلحة أو ر‬
‫الت يقع بها محل إقامته المعتاد‪ ،‬بحسب األحوال‪ ،‬عىل النموذج رقم‬ ‫الخدمة بحساب َ‬
‫ً‬ ‫غي (‪١١١‬ض‪.‬ق‪.‬م) خالل ر َ‬ ‫َ‬ ‫رَ‬
‫ثالثي يوما من تاري ــخ أداء الخدمة‪.‬‬ ‫ثالثي يوما من تاري ــخ البيع ف حالة عدم قيام الشخص ر‬ ‫خالل‬
‫ويطبق حكم الفقرة الثانية من المادة (‪ )٣٢‬من القانون عىل الخدمة ر‬
‫الت‬ ‫رَ‬
‫بتعيي ممثل له أو وكيل عنه‪.‬‬ ‫وغي المسجل‬
‫المقيم ر‬
‫الشكة اآلم‪ ،‬أو المركز الرئيس َف الخارج‪ ،‬إىل المةشآت التابعة‬
‫باستياد خدمة الزمة لممارسة نشاطه تقدمها ر‬ ‫َ‬
‫ر‬ ‫وف حالة قيام المسجل‬
‫للّضيبة فإنه يعامل كمستورد ومورد لتلك الخدمة َف ذات لها أو إىل فروعها‪ ،‬وتكون للفروع والمةشآت العاملة َف مّض حصة َف‬
‫الخاضع َ‬

‫تكاليفها مقابل استفادتها منها‪.‬‬ ‫الوقت‪.‬‬

‫الّضيبة َف الموعد المحدد تستحق َ‬
‫الّضيبة‬ ‫َ‬
‫وف حالة عدم أداء َ‬
‫اإلضافية ويتم تحصيلها مع َ‬
‫الّضيبة وبذات إجراءاتها‪.‬‬

‫(مادة ‪)٤٣‬‬
‫(مادة ‪)٣٣‬‬
‫َف تطبيق أحكام المادة [‪ ]٣٣‬من القانون‪ ،‬تعتي خدمات ذات طبيعة‬
‫يعتي إصدار الفاتورة من مؤدى الخدمة هو الواقعة المةشئة‬
‫غي متقطعة لتحقيق‬ ‫الت تؤدى بصفة منتظمة أو ر‬ ‫مستمرة الخدمات ر‬
‫َ‬
‫للّضيبة وفقا ألحكام هذا القانون بالةسبة للخدمات ذات الطبيعة‬
‫ً‬
‫احتياجات المستفيدين منها‪ ،‬وتحصل قيمتها نقدا أو بفاتورة أو بما يقوم‬
‫المستمرة‪ ،‬وتحدد الالئحة التنفيذية ماهية هذه الخدمات‪.‬‬
‫مقامها‪.‬‬
‫وتعد من الخدمات ذات الطبيعة المستمرة‪:‬‬
‫‪-١‬خدمات االتصاالت والفاكس‪.‬‬
‫‪-٢‬خدمات مقاوالت التشييد والبناء‪.‬‬
‫‪-٣‬خدمات النظافة والحراسة‪.‬‬
‫‪-٤‬خدمات نقل البضائع والمواد‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪54‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫(مادة‪)٣٤‬‬
‫ملغاة‬
‫*بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد الصادر بتاري خ ‪٢٠٢٠-١٠-١٩‬‬

‫(مادة ‪)٤٤‬‬ ‫(مادة‪)٣٥‬‬

‫ملغاة‬ ‫ملغاة‬
‫*بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد الصادر بتاري خ ‪٢٠٢٠-١٠-١٩‬‬
‫بالقرار الوزاري رقم ‪ ٢٨٦‬لسنة ‪ ٢٠٢١‬والصادر بتاري خ ‪-٣‬يونيو‪٢٠٢١-‬‬

‫الباب الثالث‬ ‫(الباب الثالث)‬

‫ضيبة الجدول‬ ‫ر‬ ‫رضيبة الجدول‬
‫(مادة ‪)٤٥‬‬ ‫(مادة‪)٣٦‬‬
‫استياد السلع والخدمات َف تطبيق حكم الفقرة الثانية من المادة (‪ )٣٦‬من القانون‪ ،‬يكون سعر‬
‫تفرض َضيبة الجدول عىل بيع أو أداء أو ر‬
‫ً‬ ‫المنصوص عليها َف الجدول المرافق ويكون سعر َضيبة الجدول َضيبة الجدول (صفر) عىل السلع والخدمات ر‬
‫الت يتم تصديرها‪ ،‬طبقا‬
‫وفقا للةسب أو القيم المحددة قرين السلع والخدمات المنصوص لألوضاع ر‬
‫والشوط اآلتية‪:‬‬
‫ا‬
‫للّضيبة المنصوص عليها َف المادة (‪ )٢‬أوال‪ :‬بالنسبة للسلع المصدرة‪:‬‬
‫عليها فيه‪ ،‬وذلك باإلضافة َ‬

‫يجب أن يتبع المصدر عند قيامة بتصدير سلعة اإلجراءات الجمركية‬ ‫من هذا القانون‪.‬‬
‫الت يتم المقررة‪ ،‬وأن يحتفظ لمدة خمس سنوات بالمستندات المتعلقة‬ ‫ويكون سعر َضيبة الجدول (صفر) عىل السلع والخدمات ر‬
‫ً‬
‫الت تحددها الالئحة بالعملية‪ ،‬والمستندات الدالة عىل تمام التصدير‪ ،‬بما َف ذلك شهادة‬
‫للشوط واالوضاع ر‬
‫طبقا ر‬ ‫تصديرها‪ ،‬وذلك‬
‫الصادر من الجمرك المختص أو أية شهادة رسمية من الجمارك تقوم‬ ‫التنفيذية‪.‬‬
‫تغيي َف حالة مقامها‪.‬‬
‫وال تفرض َضيبة الجدول مرة أخرى إال إذا حدث ر‬
‫تغييا َف حالة السلعة عملية التعبئة أو إعادة ثانيا‪ :‬بالنسبة للخدمات المصدرة‪:‬‬
‫السلعة وال يعد ر‬
‫بي مقدم الخدمة َف مّض ومتلقيها َف الخارج عن‬
‫يتعي اثبات التعامل ر َ‬
‫رَ‬ ‫التعبئة أو التكرير أو التنقية أو الطحن‪ ،‬مع عدم اإلخالل باستحقاق‬
‫َ‬
‫الّضيبة عىل السلع والخدمات الواردة بالجدول المرافق‪ ،‬وذلك كله طريق تقديم عقد اداء الخدمة أو بأية وسيلة أخرى حسب طبيعة‬
‫الخدمة مع إرفاق المستندات اآلتية‪:‬‬ ‫مالم ينص َف الجدول عىل خالف ذلك‪.‬‬
‫‪ -1‬صورة كربونية أو ر‬
‫إلكيونية للفاتورة َ‬
‫الّضيبية أو المستخلص‬
‫متضمنة بيانات تفصيلية عن الخدمة وعىل األخص نوعها وقيمتها‬
‫وكذلك اسم ومحل اقامة كل من مؤدى الخدمة والمستفيد منها‪.‬‬
‫‪ -2‬صورة من المستند الذي يفيد سداد قيمة الخدمة بمعرفة ر‬
‫متلف‬
‫الخدمة بالخارج بواسطة تحويل بنك إىل أحد البنوك الخاضعة‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪55‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫الت يحددها‪َ ،‬‬
‫وفقا للضوابط ر‬ ‫ً‬ ‫ر‬
‫وف حالة‬ ‫إلشاف البنك المركزي‬
‫إثبات تعذر التحويل البنك يعتد بأي من طرق السداد أو التسويات‬
‫الواردة بالمادة (‪ )٣٥‬من هذه الالئحة‪.‬‬

‫(مادة ‪)٤٨‬‬
‫المادتي رقل (‪ )٣٦‬و (‪ )٣٨‬من القانون تستحق َضيبة‬
‫رَ‬ ‫َف تطبيق أحكام‬
‫الجدول عىل السلع والخدمات المنصوص عليها َف الجدول المرافق‬
‫لمرة واحدة‪ ،‬وذلك بتحقق إحدى الوقائع اآلتية‪:‬‬
‫‪ -1‬بالةسبة للسلع والخدمات المحلية فتستحق عند بيعها أو أدائها‬
‫بمعرفة منتجها َف السوق المحىل‪.‬‬
‫‪ -2‬بالةسبة للسلع المستوردة فتستحق عند تحقق الواقعة المةشئة‬
‫َ‬
‫للّضيبة الجمركية‪.‬‬
‫‪ -3‬بالةسبة للخدمات المستوردة فتتحقق بتحقق واقعة ر‬
‫تلف الخدمة‬
‫بمّض‪.‬‬
‫تغيي َف حالة‬
‫ر‬ ‫وال تستحق َضيبة الجدول مرة أخرى إال إذا حدث‬
‫السلعة‪.‬‬
‫وذلك كله دون اإلخالل باستحقاق َضيبة القيمة المضافة المنصوص‬
‫عليها َف المادة (‪ )٢‬من القانون َف كافة مراحل التداول‪ ،‬وذلك ما لم‬
‫ينص بالجدول عىل خالف ذلك‬

‫(مادة ‪)٤٦‬‬ ‫(مادة‪)٣٧‬‬

‫الّضيبة السابق سدادها عىل أجزاء َف تطبيق حكم الفقرة الثانية من المادة (‪ )٣٧‬من القانون‪ ،‬تتم تسوية‬
‫للمسجل الحق َف تسوية َ‬

‫اآلالت والمعدات وقطع الغيار المستخدمة َف إنتاج سلع وخدمات َضيبة الجدول عىل مردودات المبيعات من السلع الواردة بالجدول‬
‫بالشوط واألوضاع اآلتية‪:‬‬‫لّضيبة الجدول فقط من قيمة َضيبة الجدول َف حدود المرافق للقانون ر‬
‫خاضعة َ‬

‫‪ -1‬ال تتم تسوية إال ما سبق سداده من َضيبة الجدول عىل السلع‬ ‫المستحق منها ر‬
‫حت يتم استنقاذها‪.‬‬
‫المرتدة‪.‬‬
‫ً‬
‫فعال بالحالة ر‬
‫الت بيعت‬ ‫‪ -2‬أن تكون السلع المرتدة قد تم استالمها‬
‫عليها‪ ،‬وأال تكون تالفة أو منتهية الصالحية‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪56‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬
‫وللمسجل الحق َف تسوية َضيبة الجدول السابق سدادها عىل ‪ -3‬يصدر المسجل اشعار خصم ‪ /‬إضافة مؤرخا ويحمل رقما مسلسال‬
‫ر‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫مردودات مبيعاته من َضيبة الجدول المستحقة وفقا ر‬
‫والمشيى‪.‬‬ ‫مثبتا فيه بيانات كال من البائع‬ ‫للشوط‬
‫الّضيبة السابق سدادها عىل أجزاء اآلالت والمعدات وقطع‬‫وتتم تسوية َ‬ ‫واألوضاع ر‬
‫الت تحددها الالئحة التنفيذية‪.‬‬
‫الغيار المستخدمة َف انتاج سلع وخدمات خاضعة َ‬
‫لّضيبة الجدول‬
‫فقط من قيمة َضيبة الجدول َف حدود المستحق منها ر‬
‫حت يتم‬
‫استنفادها‪.‬‬

‫(مادة ‪)٤٧‬‬
‫تتم تسوية رضيبة الجدول را الحاالت اآلتية‪:‬‬
‫(‪َ )1‬ضيبة الجدول المحصلة عن التبغ الخام الوارد بالمسلسل‬
‫غيه) الواردة باوال من الجدول المرافق للقانون َف حالة‬
‫(‪/١‬أ‪/‬بند‪ ٢‬ر‬
‫دخوله َف منتج محىل من َضيبة الجدول المستحقة عىل هذا‬
‫المنتج المحىل الذي يدخل الصنف َف تكوينه‪.‬‬
‫(‪َ )2‬ضيبة الجدول المحصلة عن تبغ مصنوع خالصات وأرواح التبغ‬
‫الواردة بالمسلسل [تابع ‪/١‬ب‪/‬بند‪ ٦‬ر‬
‫غيها] الواردة باوال من‬
‫الجدول المرافق للقانون َف حالة دخوله َف منتج محىل من َضيبة‬
‫الجدول المستحقة عىل هذا المنتج المحىل الذي يدخل الصنف‬
‫َف تكوينه‪.‬‬
‫(‪ )3‬تتم تسوية َضيبة الجدول المحصلة عىل زيوت نباتية للطعام‬
‫ثابتة‪ ،‬سائلة‪ ،‬أو جامدة أو منقاه أو مكررة الواردة بالمسلسل [‪]٣‬‬
‫باوال من الجدول المرافق للقانون َف حالة هدرجته ضمن‬
‫المنتجات الواردة بالمسلسل [‪ ]٤‬من الجدول‪.‬‬
‫(‪ )4‬تتم تسوية َضيبة الجدول السابق سدادها بمعرفة مقاول الباطن‬
‫من َضيبة ال جدول المسددة بمعرفة المقاول العام عن األعمال‬
‫ذاتها‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪57‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫(مادة ‪)٤٨‬‬ ‫(مادة‪)٣٨‬‬

‫َ‬
‫المادتي رقل (‪ )٣٦‬و (‪ )٣٨‬من القانون تستحق َضيبة‬
‫رَ‬ ‫تستحق َضيبة الجدول عىل السلع والخدمات المنصوص عليها ف تطبيق أحكام‬
‫َف الجدول المرافق لمرة واحدة عند تحقق واقعة بيعها أو أدائها الجدول عىل السلع والخدمات المنصوص عليها َف الجدول المرافق‬
‫استيادها وذلك دون اإلخالل باستحقاق َ‬
‫الّضيبة لمرة واحدة‪ ،‬وذلك بتحقق إحدى الوقائع اآلتية‪:‬‬ ‫ر‬ ‫ألول مرة أو‬
‫‪ -1‬بالةسبة للسلع والخدمات المحلية فتستحق عند بيعها أو أدائها‬ ‫المنصوص عليها َف الباب َ‬
‫الثان من هذا القانون‪.‬‬
‫بمعرفة منتجها َف السوق المحىل‪.‬‬ ‫ويشى حكم الفقرة االوىل من هذه المادة عىل السلع والخدمات‬
‫المنصوص عليها َف الجدول المرافق عند التّضف فيها َف صورة ‪ -2‬بالةسبة للسلع المستوردة فتستحق عند تحقق الواقعة المةشئة‬
‫َ‬
‫للّضيبة الجمركية‪.‬‬ ‫سلع وخدمات مجانية أو عروض ترويجية وتتحدد القيمة َف هذه‬
‫وتبي الالئحة التنفيذية ‪ -3‬بالةسبة للخدمات المستوردة فتتحقق بتحقق واقعة ر‬
‫تلف الخدمة‬ ‫الحالة وفقا لقوى السوق وظروف التعامل ر َ‬

‫بمّض‪.‬‬ ‫ماهية العروض ر‬

‫اليويجية‪.‬‬
‫تغيي َف حالة‬
‫ر‬ ‫وال تستحق َضيبة الجدول مرة أخرى إال إذا حدث‬
‫السلعة‪ .‬وذلك كله دون اإلخالل باستحقاق َضيبة القيمة المضافة‬
‫المنصوص عليها َف المادة (‪ )٢‬من القانون َف كافة مراحل التداول‪،‬‬
‫وذلك ما لم ينص بالجدول عىل خالف ذلك‪.‬‬

‫(مادة ‪)٤٩‬‬
‫يشى حكم المادة (‪ ) ٤٨‬من هذه الالئحة عىل السلع والخدمات‬
‫المنصوص عليها َف الجدول المرافق للقانون عند التّضف فيها َف‬
‫صورة سلع وخدمات مجانية أو عروض ترويجيه وتتحدد القيمة َف هذه‬
‫ً‬
‫الحالة وفقا لقوى السوق وظروف التعامل‪.‬‬
‫َ‬
‫وف تطبيق حكم الفقرة الثانية من المادة [‪ ]٣٨‬من القانون‪ ،‬يقصد‬
‫بالعروض ر‬
‫اليويجية‪ ،‬العروض ر‬
‫الت تقدم بناء عىل السياسات البيعية‬
‫رَ‬
‫لتحفي العمالء عىل تفضيل السلعة‬ ‫الت تستخدمها ر‬
‫الشكات والمةشآت‬ ‫ر‬

‫أو الخدمة المقدمة منها أو لتعزيز والئهم للعالمة التجارية بما يتفق‬
‫اليويجية ما ر‬
‫يأن‪:‬‬ ‫وطبيعة كل نشاط وال يعد من قبل العروض ر‬
‫‪ -1‬التصفيات‪ ،‬بما فيها التصفية الموسمية ر‬
‫الت يصدر بها قرار من‬
‫الوزير المختص‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪58‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫ً‬
‫‪ -2‬الخصومات التجارية وفقا للمادة (‪ )١١‬من هذه الالئحة‪.‬‬

‫(مادة ‪)٥٠‬‬ ‫(مادة‪)٣٩‬‬

‫ً‬
‫والت تتخذ أساسا لحساب َضيبة‬ ‫والت تتخذ أسـ ــاسـ ــا لربط َضيبة تكون القيمة الواجب اإلقرار عنها ر‬
‫تكون القيمة الواجب اإلقرار عنها ر‬

‫الجدول بالةســبة للســلع أو الخدمات المنصــوص عليها َف الجدول الجدول بالةسبة للسلع أو الخدمات الواردة بالجدول المرافق للقانون‪،‬‬
‫عىل النحو ر‬
‫اآلن‪:‬‬ ‫المرافق عىل النحو ر‬
‫االن‪:‬‬
‫ً‬
‫(‪ )1‬بالةسبة للسلع والخدمات المحلية‪ :‬القيمة المدفوعة فعال أو‬ ‫بالةسبة للسلع أو الخدمات المحلية‪:‬‬ ‫أ‪.‬‬
‫ً‬
‫الواجب دفعها بأية صورة من صور أداء الثمن وفقا للمجريات‬ ‫القيمة المدفوعة فعال أو الواجب دفعها بأية ص ــورة من صــور‬
‫الطبيعية لألمور‪.‬‬ ‫أداء الثمن وفقا للمجريات الطبيعية لألمور‪.‬‬
‫ً‬
‫أساسا لتحديد َ‬
‫الّضيبة‬ ‫(‪ )2‬بالةسبة للسلع المستوردة‪ :‬القيمة المتخذة‬
‫ً‬ ‫ب‪ .‬بالةسبة للسلع أو الخدمات المستوردة‪:‬‬
‫وغيها من َ‬
‫الّضائب‬ ‫الّضائب الجمركية ر‬ ‫مضافا إليها َ‬ ‫الجمركية‬
‫الت تتخذ أس ــاس ــا لربط َ ـ‬
‫الّضيبة الجمركية مض ــافا إليها‬ ‫القيمة ر‬
‫والرسوم المفروضة‪.‬‬
‫وغيها من َ‬
‫الّضائب والرسوم المفروضة‪.‬‬ ‫َ‬
‫الّضيبة الجمركية ر‬
‫ً‬
‫(‪ )3‬بالةسبة للخدمات المستوردة‪ :‬القيمة المدفوعة فعال أو الواجب‬ ‫وذلك كله مالم ينص َف الجدول المرافق عىل خالف ذلك‪.‬‬
‫ً‬
‫دفعها بأية صورة من صور أداء الثمن وفقا للمجريات الطبيعية‬
‫لألمور‪.‬‬
‫َ‬
‫وذلك كله ما لم ينص ف الجدول عىل خالف ذلك‪.‬‬
‫(مادة‪)٤٠‬‬
‫َف حالة إخضاع سلعة أو خدمة َ‬
‫لّضيبة الجدول أو زيادة الفئة‬
‫المفروضة عليها‪ ,‬ر َ‬
‫يليم المستوردون وتجار الجملة ونصف الجملة‬
‫والتجزئة والموزعون بتقديم بيان إىل المصلحة بالرصيد الموجود‬
‫لديهم من هذه السلع أو الخدمات َف اليوم السابق لشيان َضيبة‬
‫الجدول الجديدة أو المزيدة‪ ,‬ويكون تقديم هذا البيان خالل‬
‫عش يوما من هذا التاري ــخ‪ ،‬وتستحق َضيبة الجدول‬ ‫خمسة ر‬

‫الجديدة أو المزيدة َف تاري ــخ تقديم هذا البيان‪ ,‬ويجب أداء َضيبة‬
‫الجدول المستحقة عىل هذه السلع والخدمات خالل المدة ر‬
‫الت‬
‫يحددها رئيس المصلحة عىل أال تجاوز ستة أشهر من تاريـ ــخ‬
‫استحقاقها‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪59‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫(مادة ‪)٥١‬‬ ‫(مادة‪)٤١‬‬

‫عىل كل منتج‪ ،‬أو مؤدى‪ ،‬أو مستورد لسلعة‪ ،‬أو لخدمة من السلع َف تطبيق حكم المادة [‪ ]٤١‬من القانون‪ ،‬عىل كل منتج أو مؤدى أو‬
‫أو الخدمات المنصوص عليها بالجدول المرافق لهذا القانون أن مستورد لسلعة أو لخدمة من السلع أو الخدمات المنصوص عليها‬
‫يسجل نفسه لدى المحصلة مهما كان حجم مبيعاته أو إنتاجه بالجدول المرافق للقانون مهما كان حجم مبيعاته أو إنتاجه‪ ،‬أن يتقدم‬
‫إىل المأمورية المختصة بطلب لتسجيل اسمه وبياناته عىل النموذج رقم‬ ‫طبقا للقواعد واالجراءات ر‬
‫الت تحددها الالئحة التنفيذية‪.‬‬
‫(‪١‬ض‪.‬ق‪.‬م) المرافق‪.‬‬
‫ً‬ ‫ويتعي عىل المأمورية إخطار المكلف بالتسجيل خالل األربعة ر‬
‫رَ‬
‫عش يوما‬
‫ً‬
‫التالية لتاري ــخ تقديم طلب التسجيل‪ ،‬وتشي عليه أحكام القانون اعتبارا‬
‫من تاري ــخ التسجيل‪.‬‬
‫وتتبع را شأن التسجيل اإلجراءات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬يقدم المكلف أو من يمثله طلب التسجيل إىل المأمورية المختصة‪.‬‬
‫‪ -2‬تقوم المأمورية بمراجعة طلب التسجيل للتأكد من استيفائه‬
‫للبيانات المطلوبة‪ ،‬وإذا ر َ‬
‫تبي للمأمورية عدم استيفائه للبيانات‬
‫تقوم بقيد هذا الطلب بصفة مبدئية مع اخطار المكلف عىل‬
‫الت تحددها َف اإلخطار‪.‬‬
‫النموذج (رقم ‪٢‬ض‪.‬ق‪.‬م) خالل المدة ر‬

‫والت يتم استيفاؤها َف‬

‫‪ -3‬تقيد المأمورية طلبات التسجيل المستوفاة ر‬

‫السجل المعد لهذا الغرض‪.‬‬

‫‪ -4‬تحدد المصلحة رقم التسجيل للمكلف وتصدر له شهادة تسجيل‬
‫(نموذج رقم ‪٣‬ض‪.‬ق‪.‬م) ويخطر بها رفق النموذج رقم (‪٤‬ض‪.‬ق‪.‬م)‬
‫لوضعها َف مكان ظاهر بالمةشأة‪.‬‬
‫ً‬ ‫رَ‬
‫للمكلفي وفقا ألحكام هذه المادة والذين لم يتقدموا‬ ‫‪ -5‬بالةسبة‬
‫ً‬ ‫رَ‬
‫مسجلي بحكم القانون وفقا لحكم الفقرة الرابعة‬ ‫للتسجيل‪ ،‬يعدوا‬
‫من المادة [‪ ]١٦‬من القانون من تاري ــخ بداية مزاولة الةشاط‪،‬‬
‫وتشي عليهم احكام التسجيل من هذا التاري ــخ‪ ،‬وعىل المأمورية‬
‫المختصة إخطارهم بنموذج التسجيل‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪60‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫(مادة ‪)٥٢‬‬ ‫(مادة ‪)٤٢‬‬

‫ى‬ ‫ى‬
‫ا تطبيا أحكام المادة (‪ )٤٢‬من القانون‪ ،‬يشبط ما يأن‪:‬‬ ‫ر‬
‫ال يجوز إنشاء أو تشغيل أي مصنع أو معمل إلنتاج أية سلعة أو‬
‫َ‬ ‫ر‬
‫تأدية أية خدمة من السلع والخدمات المنصوص عليها َف الجدول ‪ -1‬يليم كل من صدر له ترخيص بإنشاء‪ ،‬أو تشغيل مصنع‪ ،‬أو معمل‬
‫لّضيبة الجدول أو َ‬
‫للّضيبة‬ ‫إلنتاج سلعة‪ ،‬أو أداء خدمة خاضعة َ‬
‫المرافق لهذا القانون إال بعد الحصول عىل ترخيص بذلك من‬
‫ً‬ ‫َ‬
‫وضيبة الجدول معا بأن يخطر المأمورية المختصة عىل النموذج‬ ‫للشوط واألوضاع ر‬ ‫الجهة اإلدارية المختصة طبقا ر‬
‫الت يقررها‬
‫رقم (‪ ١٠١‬ض‪.‬ق‪.‬م)‪.‬‬ ‫الوزير المختص باالتفاق مع الوزير‪.‬‬
‫ر‬ ‫َ‬
‫وعىل كل منتج لسلعة أو مؤدى خدمة من هذه السلع أو الخدمات ‪ -2‬ف حالة التوقف الكىل أو الجزن للمةشأة أو انتهاء فية التوقف‬
‫يتعي إخطار المأمورية المختصة عىل النموذج رقم (‪١٠٢‬‬ ‫رَ‬
‫إخطار المصلحة بتوقف العمل بالمصنع أو المعمل أو المقر الذي‬
‫ض‪.‬ق‪.‬م)‪.‬‬
‫يتم من خالله ممارسة الةشاط ألي سبب كان‪ ،‬سواء توقفا كليا أو‬
‫َ‬ ‫َ‬ ‫َ‬
‫السابقي خالل مدة ال‬
‫ر‬ ‫ويتعي أن يتم اإلخطار المشار إليه ف البندين‬
‫ر‬ ‫جزئيا‪ ،‬وعليه كذلك إخطار المصلحة فور انتهاء ر‬
‫فية التوقف وذلك‬
‫ً‬ ‫تجاوز واحد ر‬
‫وعشين يوما من تاري ــخ حدوث الواقعة الواجب اإلخطار‬ ‫كله عىل النحو الذي يصدر به قرار من رئيس المصلحة‪.‬‬
‫بشأنها‪.‬‬
‫(مادة ‪)٥٣‬‬ ‫(مادة ‪)٤٣‬‬
‫تشي أحكام هذه الالئحة عىل السلع والخدمات المنصوص عليها فَ‬
‫تشي أحكام هذا القانون عىل السلع والخدمات المنصوص عليها‬
‫َ‬
‫َف الجدول المرافق وذلك فيما لم يرد به نص خاص َف هذا الباب الجدول المرافق للقانون‪ ،‬وذلك فيما لم يرد به نص خاص ف هذا الباب‬
‫والجدول المرافق للقانون‪.‬‬ ‫والجدول المرافق‪.‬‬
‫الباب الرابع‬ ‫الباب الرابع‬
‫األحكام العامة والرقابة واجراءات الطعن‬ ‫األحكام العامة والرقابة وإجراءات الطعن‬
‫(الفصل األول)‬ ‫(الفصل األول)‬
‫أحكام عامة‬ ‫احكام عامة‬
‫(مادة ‪)٥٤‬‬ ‫(مادة ‪)٤٤‬‬
‫مع عدم االخالل بما ورد َف شأنه نص خاص َف هذا القانون يحظر َف تطبيق أحكام المادة (‪ )٤٤‬من القانون‪ ،‬ر َ‬
‫يليم المستفيد باإلعفاء بأن‬
‫ً‬
‫وضيبة الجدول او يقدم إقرارا يتعهد فيه بعدم التّضف َف السلعة المعفاة أو استعمالها َف‬ ‫التّضف َف أي من السلع المعفاة من َ‬
‫الّضيبة َ‬
‫َ‬
‫غي الغرض الذي أعفيت من أجله خالل السنوات الخمس التالية‬ ‫ر‬ ‫غي الغرض الذي اعفيت من آجلة خالل السنوات‬ ‫استعمالها ف ر‬
‫الخمس التالية لإلعفاء اال بعد اخطار المصلحة وسداد َ‬
‫الّضائب لتاري ــخ اإلعفاء إال بعد اخطار المصلحة أو المأمورية المختصة‪ ،‬بحسب‬
‫ً‬ ‫الّضيبة السارية َف تاري ــخ التّضف‪ .‬األحوال وسداد َ‬
‫المستحقة وفقا لقيمتها وفئة َ‬
‫الّضيبة المستحقة وفقا لحالة السلعة وقيمتها وفئة‬
‫َ‬
‫تغيي االستعمال‪.‬‬ ‫َ‬
‫الّضيبة السارية ف تاري ــخ التّضف أو ر‬ ‫ويشى الحظر المنصوص عليه َف الفقرة االوىل من هذه المادة‬
‫الّضيبة عليها وفقا ألحكام البند وتتبع را نذا الشأن القواعد اآلتية‪:‬‬
‫عىل اآلالت والمعدات السابق رد َ‬

‫(‪ )٤‬من المادة (‪ )٣٠‬من هذا القانون‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪61‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫‪ -1‬عىل المستفيد من اإلعفاء أن يخطر المصلحة برغبته َف التّضف‬

‫وف جميع االحوال يجب اال تجاوز قيمة َ‬ ‫َ‬
‫َ‬ ‫الّضيبة المستحقة قيمة‬
‫التغيي‪.‬‬
‫ر‬ ‫ر‬
‫تغيي االستعمال قبل شوعه ف التّضف أو‬
‫أو ر‬
‫َ‬
‫الّضيبة السابق االعفاء منها أو ردها‪.‬‬
‫‪ -2‬تحرر المصلحة كتابا إىل طالب التّضف بما يفيد إبراء ذمته بعد‬
‫الّضيبة المستحقة عليه أو أية مبالغ أخرى َف حالة‬ ‫سداد َ‬

‫استحقاقها‪.‬‬

‫(مادة ‪)٤٥‬‬
‫للمصلحة عند االقتضاء اخذ عينات من بعض السلع للتحليل وان‬
‫رَ‬
‫تستعي بمن تراه من الخياء‪.‬‬
‫ولصاحب الشأن ان يطلب اعادة التحليل عىل حسابة ويصدر قرار‬
‫من الوزير يحدد فيه طرق واجراءات اخذ العينات‪.‬‬

‫(مادة ‪)٥٥‬‬ ‫(مادة ‪)٤٦‬‬

‫الت تحصلها المصلحة ثمنا را تطبيا أحكام المادة (‪ )٤٦‬من القانون‪:‬‬

‫تحدد الالئحة التنفيذية المبالغ ر‬

‫الممية (البندرول) الدالة عىل سداد َضيبة‬

‫رَ‬ ‫رَ‬
‫الممية‪ ،‬أو مقابل وضع ‪ -1‬يحدد ثمن العالمات‬ ‫للمطبوعات وطوابع البندرول والعالمات‬
‫ر‬
‫المشوبات الكحولية بجميع أنواعها المحلية‬ ‫الجدول عن سلعة‬ ‫اختام‪ ،‬أو مصاريف التحليل‪ ،‬او مقابل الخدمات ر‬
‫الت يقوم بها‬
‫والمستوردة المنصوص عليها بالجدول المرافق للقانون بواقع‬ ‫موظفو المصلحة وكذلك اجور العمل الذي يقومون به لحساب‬
‫ً‬ ‫رَ‬ ‫َ‬
‫خمسي قرشا للطابع الواحد‪.‬‬ ‫غي اوقات العمل الرسمية‪.‬‬ ‫ذوي الشأن ف ر‬
‫الممية (البندرول) الدالة عىل سداد َضيبة‬
‫رَ‬ ‫‪ -2‬يحدد ثمن العالمات‬
‫وال تدخل هذه المبالغ َف نطاق االعفاء او رد َ‬
‫الّضيبة او َضيبة‬
‫الجدول عىل منتجات السجائر والتبغ بجميع أنواعها المحلية‬
‫الجدول المشار اليهما َف هذا القانون‪.‬‬
‫والمستوردة المنصوص عليها بالجدول المرافق للقانون بواقع‬
‫ر‬
‫عشة قروش للطابع الواحد‪.‬‬
‫‪ -3‬يحدد مقابل الخدمات ر‬
‫الت يقوم بها موظفو المصلحة‪ ،‬وكذلك‬
‫َ‬
‫غي أوقات‬
‫أجور العمل الذي يقومون به لحساب ذوي الشأن ف ر‬
‫العمل الرسمية عىل الوجه ر‬
‫اآلن‪:‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪62‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫(أ) فتح الخزانة بعد مواعيد العمل الرسمية المحددة لفتح‬

‫رَ‬
‫جنيهي عن كل قسيمة سداد تستخرج‪.‬‬ ‫الخزائن بواقع‬
‫ً‬
‫(ب) مصاريف انتقال بواقع ‪ ٥٠‬جنيها إذا كان االنتقال داخل‬
‫المدينة ر‬
‫الت يقع بها مقر المأمورية المختصة فإذا تعدد‬
‫الموظفون المنتقلون تكون المصاريف ‪ ١٠٠‬جنيه‪ ،‬وتضاعف‬
‫هذه ا لمبالغ إذا كان االنتقال خارج نطاق المدينة وذلك‬
‫ً‬
‫باإلضافة إىل ما قد يستحق من تكاليف بدل السفر وفقا‬
‫للفئات المقررة بشأنه‪ ،‬ويودع ذوو الشأن قيمة هذه المصاريف‬
‫خزائن المصلحة قبل االنتقال‪.‬‬

‫(مادة ‪)٥٦‬‬ ‫(مادة‪)٤٧‬‬

‫دون إخالل بأحكام قانون الجمارك للمصلحة حق التّضف َف َف تطبيق أحكام المادة (‪ )٤٧‬من القانون‪ ،‬يكون للمصلحة حق التّضف‬
‫الت يحكم بمصادرتها َف المضبوطات وأدوات التهريب ووسائل النقل ر‬
‫الت يحكم بمصادرتها‬ ‫المضبوطات وادوات التهريب ووسائل النقل ر‬
‫ً‬ ‫وذلك وفقا للقواعد ر‬
‫وفقا للقواعد اآلتية‪:‬‬ ‫الت تحددها الالئحة التنفيذية‪.‬‬
‫ويجوز للمصلحة بأمر قضان ان تتّضف قبل صدور الحكم َف ‪ -1‬تودع المضبوطات وأدوات التهريب ووسائل النقل المضبوطة‬
‫ً‬
‫وفقا ألحكام القانون بمخازن تعد لهذا الغرض بالمصلحة وذلك‬ ‫المضبوطات القابلة للتلف او النقصان أو الفقد كما يكون لها الحق‬
‫بالةسبة للسلع المحلية‪ ،‬وتوضع السلع المستوردة بمخازن‬ ‫َف إعدام السلع المحظور تداولها او الضارة بالصحة العامة او ر‬
‫الت‬
‫المضبوطات بمصلحة الجمارك وذلك إىل أن يصدر حكم نهان َف‬ ‫رَ‬
‫المواطني وذلك بعد‬ ‫ر‬
‫يخس من طرحها للبيع عىل امن وسالمة‬
‫رَ‬
‫المصلحتي نتيجة التصالح‪.‬‬ ‫الدعوى أو تؤول ألي من‬ ‫استطالع رأى الجهات الفنية المختصة‪.‬‬
‫‪ -2‬ال يجوز التّضف َف المضبوطات وأدوات التهريب ووسائل النقل‬
‫المشار إليها إال بعد أيلولتها إىل المصلحة أو مصلحة الجمارك‬
‫حسب نوع السلعة المضبوطة نتيجة التصالح أو صدور حكم نهان‬
‫بمصادرتها ‪.‬‬
‫‪ -3‬يكون التّضف َف المضبوطات وأدوات التهريب ووسائل النقل‬
‫المشار إليها بالبيع بقرار من رئيس المصلحة أو رئيس مصلحة‬
‫ً‬
‫الجمارك ‪ ،‬حسب األحوال كل َف حدود اختصاصاته وفقا ألحكام‬
‫قانون تنظيم المناقصات والمزايدات الصادر بالقانون رقم (‪)٨٩‬‬
‫لسنه ‪١٩٩٨‬والئحته التنفيذية المشار إليهما ‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪63‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫ً‬ ‫ر‬
‫وتباش الهيئة العامة للخدمات الحكومية اجراءات البيع وفقا‬
‫للقواعد المقرره َف هذا الشأن ‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -4‬يجوز بناءا عىل أمر قضان ‪ ،‬بقرار من رئيس المصلحة أو رئيس‬
‫مصلحة الجمارك التّضف قبل صدور الحكم َف المضبوطات‬
‫وأدوات التهريب القابلة للتلف أو النقصان بطريق الممارسة وذلك‬
‫َف الحاالت ر‬
‫الت ال تحتمل اجراء المزايدة ‪ ،‬وتودع حصلية البيع‬
‫ً‬ ‫أمانة إىل ر َ‬
‫حي ثبوت أيلولتها نهائيا إىل الخزانة العامة ‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -5‬تعدم بناءا عىل أمر قضان ‪ ،‬بقرار من رئيس المصلحة أو رئيس‬
‫مصلحة الجمارك كل َف حدود اختصاصه السلع المحظور تداولها‬
‫الت ر‬
‫يخس من طرحها للبيع عىل أمن‬ ‫أو الضارة بالصحة العامة أو ر‬
‫رَ‬
‫المواطني ‪ ،‬وذلك بعد استطالع رأى الجهات الفنية‬ ‫وسالمة‬
‫المختصة‪.‬‬

‫(مادة ‪)٥٧‬‬ ‫(مادة‪)٤٨‬‬

‫ملغاة‬ ‫ملغاة‬
‫*بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد الصادر بتاري خ ‪٢٠٢٠-١٠-١٩‬‬
‫بالقرار الوزاري رقم ‪ ٢٨٦‬لسنة ‪ ٢٠٢١‬والصادر بتاري خ ‪-٣‬يونيو‪٢٠٢١-‬‬

‫(مادة ‪)٤٩‬‬
‫تشي بالةسبة للسلع المستوردة الخاضعة َ‬
‫للّضيبة ر‬
‫والت لم يتم‬
‫االفراج عنها من الجمارك احكام المخالفات والتهرب المنصوص‬
‫عليها َف قانون الجمارك‪.‬‬

‫(مادة ‪)٥٨‬‬ ‫(مادة ‪)٥٠‬‬

‫ملغاة‬ ‫ملغاة‬
‫*بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد الصادر بتاري خ ‪٢٠٢٠-١٠-١٩‬‬
‫بالقرار الوزاري رقم ‪ ٢٨٦‬لسنة ‪ ٢٠٢١‬والصادر بتاري خ ‪-٣‬يونيو‪٢٠٢١-‬‬

‫(مادة ‪)٥١‬‬
‫ملغاة‬
‫*بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد الصادر بتاري خ ‪٢٠٢٠-١٠-١٩‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪64‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫(الفصل ر‬ ‫(الفصل ر‬
‫الثان)‬ ‫الثان)‬
‫الرقاب ة‬ ‫الرقابة‬
‫(مادة ‪)٥٩‬‬ ‫(مادة ‪)٥٢‬‬
‫َ‬
‫تحدد الالئحة التنفيذية نظم الرقابة الالزمة عىل دفاتر ومستندات ف تطبيق أحكام المادة (‪ )٥٢‬من القانون‪ ،‬تتم الرقابة المتعلقة َ‬
‫بالّضيبة‬
‫ودفيية‪ ،‬وعند استخدام المسجل‬‫ر‬ ‫وضيبة الجدول عىل أسس مستندية‬ ‫َ‬ ‫الت‬ ‫اإللكي َ‬
‫ون ر‬ ‫ر‬ ‫رَ‬
‫المسجلي‪ ،‬ونظم الحسابات األلية وأجهزة البيع‬
‫استياد ألنظمة الحاسب اآلىل يحق للمصلحة مراجعة واختبار هذه األنظمة‬ ‫مباشة نشاط بيع سلعة أو أداء أو ر‬‫يستخدمها المسجلون َف ر‬

‫للّضيبة أو َضيبة الجدول‪ ،‬بهدف التحقق من للتأكد من جودتها‪.‬‬ ‫خدمة خاضعة َ‬

‫َ‬ ‫رَ‬
‫اليام المسجل بحسابهما وفقا ألحكام هذا القانون‪.‬‬
‫وف حالة عدم توافر هذه األسس فلرئيس المصلحة تحديد القواعد‬
‫وللوزير أو من يفوضه تقرير األحكام‪ ،‬والقواعد اإلجرائية الالزمة والضوابط الالزمة ألحكام الرقابة‪ ،‬ويجوز له َف بعض الحاالت‪،‬‬
‫يتماش وطبيعة نشاط بعض العتبارات خاصة تتعلق بطبيعة السلعة وضع اجراءات للرقابة وتقرير‬ ‫ر‬ ‫لتطبيق أحكام هذا القانون‪ ،‬بما‬
‫نظام رقان خاص بها‪.‬‬ ‫رَ‬
‫المسجلي‪.‬‬
‫ومع مرعاه حكم الفقرة السابقة يراىع بالةسبة لسلع وخدمات الجدول‬
‫المرافق للقانون ما ر‬
‫يأن‪:‬‬
‫أوال‪:‬‬
‫‪ .1‬ال يجوز إجراء عمليات تحويل الكحول ر‬
‫النف للوقود أو للصناعة‬
‫إال َف مصانع إنتاجه أو َف المناطق الجمركية إذا كان مستوردا‪.‬‬
‫ويشيط َف جميع األحوال أن يتم التحويل بحضور لجنة من‬
‫ر‬

‫المصلحة يصدر بتشكيلها قرار من المدير العام المختص‪.‬‬

‫وإذا كان تحويل الكحول ألغراض الصناعة يتم وفقا لنظام صناىع‬
‫خاص وجب الحصول عىل موافقة هيئة الرقابة الصناعية َف كل‬
‫حالة عىل حده‪.‬‬
‫‪ .2‬بعد إتمام عملية التحويل سواء للوقود أو للصناعة تؤخذ عينة‬
‫الت استعملت َف التحويل‬
‫ثالثية من الناتج ومن المواد األخرى ر‬
‫وتختم األوعية ر‬
‫الت تم التحويل بداخلها وال يفرج عن الكمية إال‬
‫بعد ورود نتيجة التحليل من المعمل بأنها محولة تحويال كافيا‪.‬‬
‫‪ .3‬عىل أصحاب المصانع والمعامل الذين يسمح لهم بالحصول عىل‬
‫كحول محول للصناعة إمساك دفاتر وسجالت ر َ‬
‫مبي بها الكمية‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪65‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫الفواتي والسجالت‬
‫ر‬ ‫الواردة وكيفية التّضف فيها وتكون هذه‬
‫خاضعة ر‬
‫إلشاف المصلحة‪.‬‬
‫‪ .4‬يقصد بالكحول المحول للصناعة الكحول المحول الستخدامه‬
‫َف إحدى الصناعات األساسية ر‬
‫الت يصدر بتحديدها قرار من‬
‫رئيس المصلحة بعد االتفاق مع رئيس هيئة الرقابة الصناعية‬
‫وتحديد مواد ونسب التحويل َف كل حالة‪.‬‬
‫ثاني ا‪:‬‬
‫وعصي‬ ‫ر‬ ‫َ‬ ‫ر‬
‫‪ -1‬تليم المصانع والمعامل الت تةتج نبيذ العنب الطازج‬
‫ر‬
‫ر‬
‫والمشوبات‬ ‫العنب الذي أوقف اختماره بإضافة الكحول‬
‫الكحولية بإمساك سجالت إلثبات مراحل التصةيع المختلفة ‪).‬‬
‫تقطي‪ -‬تكرير‪ -‬كش‪ -‬تخفيف‪ -‬تعبئة) وإخطار المصلحة‬
‫ر‬ ‫تخمي‪-‬‬
‫ر‬
‫عشين ساعة عىل األقل لندب من يلزم‬ ‫قبل كل عملية بأربــع و ر‬

‫ألعمال الرقابة بما َف ذلك وضع األختام عىل األجهزة واألدوات‪.‬‬

‫التقطي وكذا عمليات‬
‫ر‬ ‫وعىل صاحب الشأن فور انتهاء عملية‬
‫التخمي )بالةسبة لألنبذة( أن يحدد ميعاد التعبئة وتظل الكميات‬
‫ر‬
‫ر‬
‫المباشة للمصلحة‪.‬‬ ‫المنتجة ر‬
‫حت تتم التعبئة تحت الرقابة‬
‫ويقوم مندوب المصلحة بإثبات الكميات المعبأة ووضع العالمات‬
‫الممية )بندرول( وإثبات مقدار َ‬
‫الّضيبة المستحقة وأخذ التعهد‬ ‫رَ‬
‫َ‬
‫محّض يوقع عليه من‬ ‫الالزم بأدائها وتثبت كل اإلجراءات َف‬
‫مندوب المصلحة والمسجل أو من يفوضه قانونا‪.‬‬
‫ر‬
‫المشوبات‬ ‫‪ -2‬عىل صاحب الشأن إخطار المصلحة بعد تعبئة‬
‫غي المحول‬ ‫الكحولية الداخل َف صناعتها الكحول االثيىل ر‬
‫النف ر‬
‫مهما بلغت درجته الكحولية بأربــع ر‬
‫وعشين ساعة لندب من يلزم‬
‫لالطالع عىل السجالت الممسوكة بمعرفة المسجالت والمدون‬
‫ر‬
‫المشياة ر‬
‫والت تم كشها و تعبئتها‬ ‫بها كميات الكحول ر‬
‫النف‬
‫الشاء وخصم الكميات ر‬
‫الت تم كشها‬ ‫فواتي ر‬
‫ر‬ ‫واالطالع عىل‬
‫الفواتي وأخذ إقرار عىل صاحب الشأن بأن الكحول‬
‫ر‬ ‫وتعبئتها عىل‬
‫وضيبة الجدول‬‫الّضيبة َ‬
‫النف الذي تم كشه مسدده عنه َ‬ ‫ر‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪66‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫المستحقة وانه ليس ناتجا من كحول آخر تم الحصول عليه‬

‫بالتقطي بمعرفته أو من كحول محول للصناعة أو للوقود‪.‬‬
‫ر‬
‫ممية تعد لهذا الغرض عىل مسئولية صاحب‬‫وتلصق عالمة ر َ‬
‫رَ‬
‫المسلسلي رقل )‪/٣‬ج‪،‬‬ ‫ر‬
‫المشوبات الواردة قرين‬ ‫الشأن عىل‬
‫‪/٣/‬د( من البند) ثانيا( من الجدول‪.‬‬
‫‪ -3‬عىل صاحب الشأن فيما يختص بصناعة العطور والكولونيا‪،‬‬
‫المشياة من الكحول ر‬
‫النف‬ ‫ر‬ ‫إمساك سجالت إلثبات الكميات‬
‫المستخدم َف صناعتها طبقا للجدول المرافق للقانون‪ ،‬ويثبت َف‬
‫ً‬
‫السجالت رقم الفاتورة وتاريخها ‪.‬ثــالثـ ــا‪:‬‬
‫ثالثا‬
‫يراىع عند نقل كمية من الكحول أو السوائل الكحولية أو الكحول‬
‫المحول للوقود يزيد مقدارها عىل خمسة رليات من الكحول الّضف و‬
‫سواء كانت تلك الكمية مستوردة من الخارج أو محلية من بلد اىل أخر‬
‫اليخيص‬ ‫الحصول عىل ترخيص بذلك من المصلحة‪ ،‬وال يصدر هذا ر‬
‫إال بعد التحقق من إن الكمية خالصة َ‬
‫الّضيبة‪.‬‬
‫رابع ا‪:‬‬
‫رَ‬
‫يليم كل منتج صناىع أو مستورد للسلع التاىل بيانها بوضع العالمات‬
‫رَ‬
‫الممية " البندرول " عىل تلك السلع قبل تداولها باألسواق‪.‬‬

‫‪ -1‬سلع واردة ضمن المسلسل رقم (‪ )١‬من البند) اوال( من الجدول‬

‫المرافق للقانون‪:‬‬
‫السجائر‬
‫المعسل والةشوق والدمغة‬
‫تمباك‬
‫سيجار وتبغ الغليون ومكبوس‬

‫‪ -2‬سلع واردة ضمن المسلسل رقم ‪ )٣‬ج‪ ،‬د( من البند )ثانيا( من‬
‫الجدول المرافق للقانون‪:‬‬
‫نبيذ عنب طازج‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪67‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫عصي عنب أوقف اختماره بأضافه الكحول " بما َف ذلك‬

‫ر‬
‫المستال"‬
‫فرموت وأنبذة أخرى‬
‫ر‬
‫مشوبات مخمرة‬
‫مشوبات روحيه ر‬
‫ومشوبات كحوليه محالة‪ ،‬معطرة‬ ‫ر‬

‫مشوبات كحوليه أخرى‬‫ر‬

‫َ‬
‫محّضات كحوليه مركبه‬
‫مقطرات طبيعية‬
‫خ امس ا‪:‬‬

‫مع عدم اإلخالل بأحكام القانون رقم ‪ ٩٢‬لسنة ‪َ ١٩٦٤‬ف شأن تهريب‬
‫التبغ ر َ‬
‫تليم المةشآت المرخص لها بإنتاج السجاير الشعبية‪ ،‬والتو‬
‫َ‬
‫سكان‪ ،‬ودخان الغليون‪ ،‬المعسل‪ ،‬والةشوق‪ ،‬والدمغة‪ ،‬ودخان الشعر‬
‫وغي المخلوط أن تمسك سجالت تثبت بها كميات التبغ‬
‫المخلوط ر‬
‫المشياة والداخلة َف التصةيع وعىل صاحب الشأن االحتفاظ‬
‫ر‬

‫بالمستندات المثبتة لذلك‬

‫لغي المصانع المرخصة والمسجلة‬
‫وال يجوز للمستورد بيع التبغ الخام ر‬
‫لدي المصلحة‪ ،‬وعىل المستورد إخطار المأمورية التابع لها ببيان‬
‫بالمصانع ر‬
‫الت يتم البيع لها وكميات التبغ الخام المباعة لتلك المصانع‬
‫خالل أربعة ايام من تاريـ ــخ البيع عىل النموذج رقم (‪ ١٠٩‬ض‪.‬ق‪.‬م(مع‬
‫موافاة المأمورية بصورة من صفحة ر‬
‫دفي الخامات المثبت بها هذه‬
‫المبيعات‪ ،‬وتتوىل المأمورية بعد ذلك إخطار المأموريات كل فيما‬
‫يخصه‬

‫‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪68‬‬
‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫(مادة ‪)٥٣‬‬

‫ملغاة‬

‫*بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد الصادر بتاري خ ‪٢٠٢٠-١٠-١٩‬‬

‫(مادة ‪)٥٤‬‬
‫ال يعتد بأية معاملة يكون الغرض الرئيس من إتمامها أو أحد‬
‫وضيبة الجدول أو‬ ‫بالّضيبة َ‬
‫َ‬ ‫رَ‬
‫االليام‬ ‫أغراضها الرئيسية تجنب‬
‫َ‬ ‫تأجيله أو تخفيض عبء َ‬
‫الّضيبة ويعتي ف تطبيق هذه المادة‬
‫تجنبا َ‬
‫للّضيبة‪:‬‬
‫المرتبطي َف بيع السلع‬
‫رَ‬ ‫‪ -1‬التّضفات ر‬
‫الت تتم ر َ‬
‫بي االشخاص‬
‫وضيبه الجدول ويكون‬ ‫للّضيبة َ‬
‫والخدمات الخاضعة َ‬

‫الهدف منها عدم بلوغ أحدهم أو جميعهم حد التسجيل‬

‫المقرر قانونا‪.‬‬
‫‪ -2‬إنشـ ـ ـ ـ ـ ـ ــاء رشك ــات أو تقسـ ـ ـ ـ ـ ــيمه ــا أو تجزئ ــه المع ــامالت ألغراض‬
‫َضيبية‪.‬‬

‫للّضيبة أحقية المصلحة َف إلزام‬ ‫ر‬

‫وييتب عىل اعتبار المعاملة تجنبا َ‬

‫الّضيبة عىل اساس القيمة الحقيقية‬‫المكلف بالتسجيل أو أداء َ‬

‫وفقا لظروف السوق وقوى التعامل وذلك كله دون االخالل بحق‬
‫لغي أغراض التجنب َ‬ ‫َ‬
‫الّضيت‬ ‫المكلف ف إثبات أن المعاملة تمت ر‬
‫وتشكل لجنة أو أكي برئاسة رئيس المصلحة أو من يفوضه‬
‫رَ‬
‫العاملي بها بوظيفه مدير عام عىل االقل‬ ‫وعضويه ر َ‬
‫أثني من‬
‫وتختص بنظر حاالت التجنب ويكون قرارها ملزما للمأمورية‬
‫المختصة‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪69‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫(الفصل الثالث)‬ ‫(الفصل الثالث)‬

‫إجراءات الطعن‬ ‫إجراءات الطعن‬
‫(مادة ‪)٦٠‬‬ ‫(مادة ‪)٥٥‬‬
‫ملغاة‬
‫ملغاة‬
‫*بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد الصادر بتاري خ ‪٢٠٢٠-١٠-١٩‬‬
‫بالقرار الوزاري رقم ‪ ٢٨٦‬لسنة ‪ ٢٠٢١‬والصادر بتاري خ ‪-٣‬يونيو‪٢٠٢١-‬‬
‫(مادة ‪)٦١‬‬ ‫(مادة ‪)٥٦‬‬
‫ملغاة‬
‫ملغاة‬
‫بالقرار الوزاري رقم ‪ ٢٨٦‬لسنة ‪ ٢٠٢١‬والصادر بتاري خ ‪-٣‬يونيو‪٢٠٢١-‬‬ ‫*بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد الصادر بتاري خ ‪٢٠٢٠-١٠-١٩‬‬
‫(مادة ‪)٦٢‬‬

‫ملغاة‬

‫بالقرار الوزاري رقم ‪ ٢٨٦‬لسنة ‪ ٢٠٢١‬والصادر بتاري خ ‪-٣‬يونيو‪٢٠٢١-‬‬

‫(مادة ‪)٦٣‬‬

‫ملغاة‬

‫بالقرار الوزاري رقم ‪ ٢٨٦‬لسنة ‪ ٢٠٢١‬والصادر بتاري خ ‪-٣‬يونيو‪٢٠٢١-‬‬

‫(مادة ‪)٦٤‬‬

‫ملغاة‬

‫بالقرار الوزاري رقم ‪ ٢٨٦‬لسنة ‪ ٢٠٢١‬والصادر بتاري خ ‪-٣‬يونيو‪٢٠٢١-‬‬

‫(مادة ‪)٦٥‬‬

‫ملغاة‬

‫بالقرار الوزاري رقم ‪ ٢٨٦‬لسنة ‪ ٢٠٢١‬والصادر بتاري خ ‪-٣‬يونيو‪٢٠٢١-‬‬

‫(مادة ‪)٦٦‬‬

‫ملغاة‬

‫بالقرار الوزاري رقم ‪ ٢٨٦‬لسنة ‪ ٢٠٢١‬والصادر بتاري خ ‪-٣‬يونيو‪٢٠٢١-‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪70‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫(مادة ‪)٦٧‬‬ ‫(مادة ‪)٥٧‬‬

‫ملغاة‬ ‫ملغاة‬
‫*بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد الصادر بتاري خ ‪٢٠٢٠-١٠-١٩‬‬
‫بالقرار الوزاري رقم ‪ ٢٨٦‬لسنة ‪ ٢٠٢١‬والصادر بتاري خ ‪-٣‬يونيو‪٢٠٢١-‬‬
‫(مادة ‪)٦٨‬‬

‫ملغاة‬
‫بالقرار الوزاري رقم ‪ ٢٨٦‬لسنة ‪ ٢٠٢١‬والصادر بتاري خ ‪-٣‬يونيو‪٢٠٢١-‬‬

‫(مادة ‪)٧٠‬‬ ‫(مادة ‪)٥٨‬‬

‫ملغاة‬ ‫ملغاة‬
‫* بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد الصادر بتاري خ ‪٢٠٢٠-١٠-١٩‬‬
‫بالقرار الوزاري رقم ‪ ٢٨٦‬لسنة ‪ ٢٠٢١‬والصادر بتاري خ ‪-٣‬يونيو‪٢٠٢١-‬‬

‫(مادة ‪.)٧١‬‬ ‫(مادة ‪)٥٩‬‬

‫ملغاة‬ ‫ملغاة‬

‫بلقرار الوزاري رقم ‪ ٢٨٦‬لسنة ‪ ٢٠٢١‬والصادر بتاري خ ‪-٣‬يونيو‪٢٠٢١-‬‬ ‫*بقانون اإلجراءات ر‬

‫الضيبية الموحد الصادر بتاري خ ‪٢٠٢٠-١٠-١٩‬‬

‫(مادة‪)٦٠‬‬
‫ملغاة‬
‫*بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد الصادر بتاري خ ‪٢٠٢٠-١٠-١٩‬‬
‫(مادة‪)٦١‬‬
‫‪ .‬ملغاة‬
‫*بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد الصادر بتاري خ ‪٢٠٢٠-١٠-١٩‬‬
‫(مادة ‪)٦٢‬‬
‫تطبق أحكام وإجراءات التحكيم المنصوص عليها َف قانون‬
‫الجمارك بالةسبة للسلع والخدمات المستوردة ر‬
‫الت تخضع لرقابة‬
‫مصلحة الجمارك‪.‬‬
‫(الفصل الرابع)‬
‫موظفو المصلحة وواجباتهم‬
‫(مادة ‪)٦٣‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪71‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫ولهم َف سبيل ذلك بأذن كتان من رئيس المصلحة او من يةيبه‬

‫وغيها‬
‫معاينة المعامل والمصانع والمخازن والمحال والمةشات ر‬
‫للّضيبة‪ ،‬ويجوز َف‬
‫تباش نشاطا َف سلع او خدمات خاضعة َ‬
‫ممن ر‬

‫حاالت الضبط االستعانة برجال السلطات األخرى إذا تطلب االمر‬

‫ذلك‪.‬‬

‫معدلة‬

‫*بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد بتاري خ ‪-١٩‬أكتوبر‪٢٠٢٠-‬‬

‫(مادة ‪)٦٤‬‬
‫لموظف المصلحة ممن لهم صفة الضبطية القضائية الحق َف‬
‫َ‬

‫والفواتي‬
‫ر‬ ‫االطالع عىل االوراق والمستندات والدفاتر والسجالت‬
‫والوثائق أيا كان نوعها المتعلقة بتطبيق احكام هذا القانون‬
‫وضبطها عند توافر دالئل عىل وجود مخالفة ألحكامه‪.‬‬

‫ولهم بأذن كتان من رئيس المصلحة او من يةيبه اخذ عينات‬

‫محددة من السلع للتحليل أو الفحص‪.‬‬

‫معدلة‬

‫*بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد بتاري خ ‪-١٩‬أكتوبر‪٢٠٢٠-‬‬

‫(مادة ‪)٧٢‬‬ ‫(مادة ‪)٦٥‬‬

‫َف تطبيق حكم المادة (‪ ) ٦٥‬من القانون تشكل لجنة برئاسة رئيس‬ ‫َ‬
‫غي حاالت التلبس بالجريمة‪ ،‬ال يجوز اتخاذ اي اجراء من‬‫ف ر‬
‫المصلحة أو نائبه وعضوية كل من رئيس قطاع الشئون التنفيذية‬ ‫َ‬
‫موظف المصلحة ممن‬ ‫اجراءات التحقيق َف الجرائم ر‬
‫الت تقع من‬
‫ورئيس اإلدارة المركزية للقضايا ورئيس اإلدارة المركزية للتفتيش ومدير‬
‫َ‬ ‫لهم صفة الضبطية القضائية اثناء تأدية عملهم او بسببه اال بناء‬
‫موظف‬ ‫عام الشئون القانونية وذلك لدراسة ما يةسب من اتهام إىل‬
‫المصلحة ممن لهم صفة الضبطية القضائية أثناء تأدية أعمالهم أو‬ ‫عىل طلب كتان من الوزير او من يفوضه‪.‬‬
‫بسببه‪.‬‬
‫َ‬ ‫َ‬
‫تستعي بمن تراه وعليها إعداد تقرير بتوصياتها للعرض عىل‬
‫ر‬ ‫وللجنة أن‬ ‫وف جميع االحوال‪ ،‬ال يجوز رفع الدعوي الجنائية عليهم اال بعد‬
‫وزير المالية أو من يفوضه التخاذ الالزم نحو إصدار طلب إجراء‬ ‫الحصول عىل هذا الطلب‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪72‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫موظف المصلحة المشار إليهم َف‬ ‫َ‬ ‫التحقيق َف الجرائم ر‬

‫الت تقع من‬
‫الفقرة السابقة‪.‬‬
‫ويصدر قرار من رئيس المصلحة بتشكيل األمانة الفنية لتلك اللجنة‪.‬‬
‫الباب الخامس‬
‫الجرائم والعقوبات‬
‫(مادة ‪)٦٦‬‬
‫ملغاة‬
‫*بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد الصادر بتاري خ ‪٢٠٢٠-١٠-١٩‬‬
‫(مادة ‪)٦٧‬‬
‫مع عدم االخالل بأية عقوبة اش ـ ـ ـ ـ ــد منص ـ ـ ـ ـ ــوص عليها َف أي قانون‬
‫الّضـ ـ ـ ـيبة َ‬
‫وضيبة الجدول بالسـ ـ ـ ـ ــجن‬ ‫اخر يعاقب عىل التهرب من َ ـ‬
‫مدة ال تقل عن ثالث سنوات وال تجاوز خمس سنوات وبغرامة ال‬
‫تقـل عن خمس ـ ـ ـ ـ ـ ــه االف جنيـه وال تجـاوز خمسـ ـ ـ ـ ـ ــون ألف جنيـه او‬
‫رَ‬
‫العقوبتي‪.‬‬ ‫بإحدى ر َ‬
‫هاتي‬
‫ويجوز الحكم بمصـ ـ ـ ـ ـ ـ ــادرة وسـ ـ ـ ـ ـ ـ ــائ ــل النق ــل واالدوات والمواد ر‬
‫الت‬
‫اس ـ ـ ـ ـ ــتعملت َف التهريب وذلك فيما عدا الس ـ ـ ـ ـ ــفن والطائرات ما لم‬
‫تكن اعـ ــدت او اجرت فعال بمعرفـ ــة مـ ــالكيهـ ــا لهـ ــذا الغرض ويحكم‬
‫ـالّضـ ـ ـ ـ ـيبـة أو َضيبـة الجـدول أو كليهمـا‬
‫ـامني ب َ ـ‬
‫ـاعلي متض ـ ـ ـ ـ ـ ـ ر َ‬
‫عىل الف ر َ‬

‫والّضيبة االضافية‬ ‫بحسب االحوال َ‬

‫وتضــاعف العقوبة المنصــوص عليها بالفقرة االوىل من هذه المادة‬

‫َف حالة تكرار الجريمة خالل ثالث س ـ ــنوات وتنظر قض ـ ــايا التهرب‬
‫عند إحالتها إىل المحاكم عىل وجه االستعجال‪.‬‬
‫الّضيبة َ‬
‫وف جميع االحوال تعد جريمة التهرب من َ‬ ‫َ‬
‫وضيبة الجدول‬
‫من الجرائم المخلة ر‬
‫بالشف واالمانة‪.‬‬

‫(مادة ‪)٦٨‬‬
‫وضيبة الجدول يعاقب علية بالعقوبات‬ ‫الضيبة ر‬ ‫يعد تهربا من ر‬
‫المنصو عليها را المادة (‪ )٦٧‬من نذا القانون ما ى‬
‫يأن‪:‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪73‬‬
‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫‪-١‬عدم التقدم للمصلحة للتسجيل َف المواعيد المحددة‪.‬‬

‫استياد أي منهما دون االقرار عنها‬
‫‪-٢‬بيع السلعة او أداء الخدمة أو ر‬
‫وضيبة الجدول المستحقة‬‫الّضيبة َ‬‫وسداد َ‬

‫الّضـ ـ ـيبة أو َضيبة الجدول كليا او جزئيا دون وجه حق‬

‫‪-٣‬خص ـ ـ ـ ــم َ ـ‬
‫بالمخالفة ألحكام وحدود الخصم‪.‬‬
‫‪-٤‬اس رـيداد َ‬
‫الّضـيبة أو َضيبة الجدول كلها او بعضـها دون وجه حق‬
‫مع العلم بذلك‪.‬‬
‫‪-٥‬تقديم مسـ ــتندات او سـ ــجالت مزوره او مصـ ـطنعة للتخلص من‬
‫الّضيبة َ‬
‫وضيبة الجدول كلها او بعضها‪.‬‬ ‫سداد َ‬

‫فواتي عن مبيع ــات ــه من السـ ـ ـ ـ ـ ــلع او‬

‫ر‬ ‫‪ -٦‬ع ــدم اصـ ـ ـ ـ ـ ـ ــدار المسـ ـ ـ ـ ـ ـج ــل‬
‫وضيبة الجدول‪.‬‬‫للّضيبة َ‬ ‫الخدمات الخاضعة َ‬
‫بالّضيبة َ‬
‫وضيبة الجدول‪.‬‬ ‫لفواتي محمله َ‬
‫ر‬ ‫غي مسجل‬
‫‪-٨‬اصدار ر‬
‫للغي دون ان تكون ص ـ ــادرة عن عمليات بيع‬
‫فواتي ر‬
‫ر‬ ‫‪ -١٠‬اص ـ ــطناع‬
‫حقيقيـ ــة وتقع المسـ ـ ـ ـ ـ ــئوليـ ــة بـ ــالتض ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــامن ر َ‬
‫بي مص ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــدر الفـ ــاتورة‬
‫المصطنعة والمستفيد منها‪.‬‬
‫‪ -١٢‬حيازة السـلع الخاضـعة َ‬
‫للّضـيبة بقصـد االتجار مع العلم بأنها‬
‫مهربة‪.‬‬
‫‪ -١٣‬ع ــدم تق ــديم اقرار َضيت نه ــان وتسـ ـ ـ ـ ـ ـ ــدي ــد ك ــام ــل َ ـ‬
‫الّضـ ـ ـ ـ ـيب ــة‬
‫المسـتحقة بموجب هذا القانون خالل سـتة أشـهر من تاري ــخ إلغاء‬
‫التسجيل‪.‬‬
‫‪ -١٤‬عـ ــدم ر َ‬
‫االليام بـ ــأحكـ ــام المـ ــادة (‪ )٤٠‬أو المـ ــادة (‪ )٤٢‬من هـ ــذا‬
‫القانون‪.‬‬
‫‪ -١٥‬وض ــع عالمات او أختام مص ــطنعة للتخلص من س ــداد َضيبة‬
‫الجدول كلها او بعضها‪.‬‬
‫الت يكون‬ ‫‪-١٦‬قيام المنتج أو الموزع او التاجر ببيع س ـ ـ ــلع الجدول ر‬
‫الّضـ ـ ـ ـيبة َ‬
‫وضيبة الجدول عليها هو سـ ـ ـ ـ ــعر بيع المسـ ـ ـ ـ ــتهلك‬ ‫وعاء َ ـ‬
‫بس ـ ـ ــعر أعىل من الس ـ ـ ــعر الذي تم احتس ـ ـ ــاب َ ـ‬
‫الّضـ ـيبة عليه س ـ ـ ــواء‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪74‬‬
‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫رَ‬
‫المنتجي او المسـ ــتوردين لتلك السـ ــلع او الوارد‬ ‫السـ ــعر المعلن من‬
‫بالقوائم الس ـ ـ ـ ــعرية المحددة بمعرفة الوزير وذلك كله دون س ـ ـ ـ ــداد‬
‫الّضيبة المستحقة عىل الزيادة َف السعر‪.‬‬ ‫َ‬

‫‪ -١٧‬حيازة سـ ـ ـ ـ ــلع الجدول بقصـ ـ ـ ـ ــد االتجار دون ان يكون ملصـ ـ ـ ـ ــقا‬
‫والت يصـ ـ ـ ـ ـ ـ ــدر قرار من الوزير‬ ‫رَ‬
‫الممية (البنـ ــدرول) ر‬ ‫عليهـ ــا العالمـ ــة‬
‫بوضع هذه العالمة عليها‪.‬‬
‫‪-١٨‬التّضف َف السلع المعفاة من َ‬
‫الّضيبة َ‬
‫وضيبة الجدول أو‬
‫استعمالها َف غي الغرض الذي اعفيت من اجله خالل ر‬
‫فية الحظر‬ ‫ر‬
‫دون اخطار المصلحة وسداد َ‬
‫الّضيبة المستحقة‪.‬‬
‫‪ -١٩‬عــدم ر َ‬
‫االليام بــأحكــام المــادة الرابعــة أو المــادة الخــامسـ ـ ـ ـ ـ ـ ــة من‬
‫مواد اإلصدار‪.‬‬

‫معدلة‬
‫*بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد الصادر بتاري خ ‪٢٠٢٠-١٠-١٩‬‬
‫(مادة‪)٦٩‬‬
‫مع عدم اإلخالل باألحكام المنصوص عليها بالمادة (‪ )٦٧‬من هذا‬
‫القانون‪ ،‬يحكم بمصادرة السلع الواردة بالجدول المرافق لهذا‬
‫القانون موضوع التهرب‪ ،‬فإذا لم تضبط حكم بما يعادل قيمتها‪،‬‬
‫ويجوز الحكم بمصادرة وسائل النقل واألدوات والمواد ر‬
‫الت‬
‫استعملت َف التهرب وذلك عدا السفن والطائرات مالم تكن أعدت‬
‫خصيصا أو أجرت فعال لهذا الغرض‪.‬‬
‫(مادة ‪)٧٣‬‬ ‫(مادة ‪)٧٠‬‬

‫ملغاة‬ ‫ملغاة‬
‫*بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد الصادر بتاري خ ‪٢٠٢٠-١٠-١٩‬‬
‫بالقرار الوزاري رقم ‪ ٢٨٦‬لسنة ‪ ٢٠٢١‬والصادر بتاري خ ‪-٣‬يونيو‪٢٠٢١-‬‬

‫(مادة ‪)٧١‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪75‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫يعاقب بالوقف عن ممارسة المهنة لمدة عام وبغرامة ال تقل عن‬

‫رَ‬
‫خمسي ألف جنيه كل محاسب مقيد‬ ‫ر‬
‫عشة آالف جنيه وألتجاوز‬
‫االليام المنصوص عليه َف‬
‫اجعي خالف ر َ‬
‫المحاسبي والمر ر َ‬
‫رَ‬ ‫بجدول‬
‫الفقرة االخية من المادة ‪ ٣٠‬من هذا القانون َ‬
‫وف حالة العود‬ ‫ر‬
‫تضاعف العقوبة األصلية‪.‬‬
‫(مادة ‪)٧٤‬‬ ‫(مادة ‪)٧٢‬‬

‫ملغاة‬ ‫ملغاة‬
‫*بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد الصادر بتاري خ ‪٢٠٢٠-١٠-١٩‬‬
‫بالقرار الوزاري رقم ‪ ٢٨٦‬لسنة ‪ ٢٠٢١‬والصادر بتاري خ ‪-٣‬يونيو‪٢٠٢١-‬‬

‫الباب السادس‬
‫أحكام ختامية‬
‫(مادة ‪)٧٣‬‬
‫ملغاة‬
‫*بقانون اإلجراءات ر‬
‫الضيبية الموحد الصادر بتاري خ ‪٢٠٢٠-١٠-١٩‬‬

‫(مادة ‪)٧٥‬‬ ‫(مادة ‪)٧٤‬‬

‫يجوز للوزير بعد موافقة مجلس الوزراء تقرير نظام حوافز لتشجيع َف تطبيق حكم المادة (‪ ) ٧٤‬من القانون يجوز للوزير بعد موافقة مجلس‬
‫الّضيبية عىل أن يتضمن هذا النظام المجاالت الوزراء تقرير نظام للحوافز َف صورة تخفيضات او جوائز نقدية او رد‬‫بالفواتي َ‬
‫ر‬ ‫التعامل‬
‫والشوط والقوائم الالزمة لتنفيذه وذلك بما ال يجاوز ‪ % ١‬من َضيبة تمنح للمستهلك النهان المشارك َف هذا النظام رشيطة تقديم‬ ‫ر‬
‫ً‬
‫رَ‬
‫المستهلكي الفائزين من خالل‬ ‫فواتي َضيبية صحيحة‪ ،‬ويكون اختيار‬
‫ر‬ ‫َ‬
‫الّضيبة المحصلة سنويا وتحدد الالئحة التنفيذية القواعد‬
‫سحب دوري او برامج مسابقات‪ ،‬ويجوز ان يتضمن هذا النظام منح‬ ‫المنظمة لذلك‪.‬‬
‫جوائز لتجار التجزئة المشار ر َ‬
‫كي فيه‪ ،‬ويتم اختيار التجار الفائزين بذات‬
‫الطريقة‪* .‬‬
‫ويصدر بتحديد المجاالت ر‬
‫الت تطبق عليها هذه الحوافز والجوائز‬
‫ونظم إدارتها قرار من الوزير بعد موافقة مجلس الوزراء عىل ذلك‪.‬‬
‫*(معدية بقرار وزير المالية رقم ‪ ٥٩٤‬لسنة ‪ ٢٠٢٠‬بتاري خ‬
‫ديسمب‪.)٢٠٢٠-‬‬
‫ر‬ ‫‪-٥‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪76‬‬
 ‫سلع وخدمات الجدول المرافا لقانون ر‬
‫الضيبة عىل القيمة المضافة‪:‬‬
‫أوال‪ :‬سلع وخدمات تخضع َ‬
‫لّضيبة الجدول فقط‬
‫ً‬ ‫المعاملة َ‬
‫الّضيبية طبقا لقانون القيمة المضافة‬
‫فئة َ‬ ‫وحده‬ ‫الصنف‬ ‫م‬
‫الّضيبة‬
‫التحصيل‬
‫تبغ‬ ‫‪١‬‬
‫(أ) تبغ خام او ب مصنوع وفضالته‬
‫أدن ‪ ٤٠‬جنيه عىل الكيلو جرام ( َ‬
‫(‪ )%١٠٠‬بحد َ‬ ‫‪-١‬تمباك ‪...........‬‬
‫صاف)‬ ‫القيمة‬
‫َ‬ ‫(‪ )% ٧٥‬بحد َ‬
‫(صاف)‬ ‫أدن ‪ ٣٠‬جنيه عىل الكيلو جرام‬ ‫القيمة‬ ‫غيه ‪)٤ ،٣ ,٢،١(..........‬‬
‫‪ -٢‬ر‬
‫(ب) تبغ مصنوع خالصات وارواح تبغ‪:‬‬
‫(‪ )%٢٠٠‬بحد َ‬
‫أدن ‪ ٥٠‬جنيه لكل كجم مصنع‬ ‫القيمة‬ ‫‪-١‬سيجار‪ ،‬وتبغ الغليون‪ ،‬ومكبوس‬
‫(‪ )%٢٠٠‬بحد َ‬ ‫توسكان (السيجار المستخدم فَ‬
‫َ‬
‫أدن ‪ ٣٥‬جنيه لكل كجم مصنع‬ ‫‪-٢‬سيجار‬
‫القيمة‬
‫صناعته األدخنة السوداء المسواة بالنار)‬
‫‪ %٥٠‬من سعر بيع المستهلك النهان باإلضافة إىل‪:‬‬ ‫‪-٣‬السجائر (‪)٥ ,٤،٣‬‬
‫‪ ٤٠٠‬قرش للعبوة ر‬ ‫لكل ‪٢٠‬‬
‫الت ال يزيد سعر بيع المستهلك النهان‬
‫سيجارة‬
‫عىل ‪ ٢٤‬جنيها‪.‬‬
‫ر‬ ‫والعبوات‬
‫‪ ٦٥٠‬قرش للعبوة الت يزيد سعر بيع المستهلك النهان‬
‫عىل ‪ ٢٤‬جنيه ر‬ ‫االخرى‬
‫وحت ‪ ٣٥‬جنيه‪.‬‬
‫‪ ٧٠٠‬قرش للعبوة ر‬ ‫بذات‬
‫الت يزيد سعر بيع المستهلك النهان‬
‫الةسبة‬
‫عىل ‪ ٣٥‬جنيه‪.‬‬
‫‪-٤‬المسعل والةشوق والمدغه ودخان الشعر‬
‫وغي المخلوط‬
‫المخلوط ر‬
‫القيمة‬
‫‪٪٢٠٠‬‬ ‫• المستورد (‪)٤،٣‬‬
‫‪٪١٦٥‬‬ ‫• المحىل‬
‫(‪)%٧٥‬‬ ‫القيمة‬ ‫‪-٥‬خالصات وارواح التبغ‬
‫َ‬ ‫َ‬
‫(‪ )%٥٠‬بحد أدن ‪ ٢٠‬جنيه عن الكيلو جرام(صاف) من‬ ‫غيها (‪)٢ ,١‬‬
‫‪ -٦‬ر‬
‫القيمة‬
‫الدخان الخام الداخل َف صناعتها‬
‫‪ ١٤٠٠‬جنية عىل الكيلو جرام َ‬
‫صاف من التبغ‬ ‫الكيلو جرام‬ ‫‪-٧‬منتجات التبغ المسخن (‪)٧،٤‬‬
‫َ‬
‫صاف‬

‫عش‬ ‫الت تم بيع التبغ اليها وكيفية التّضف َف كميات التبغ المستوردة وذلك خالل الخمسة ر‬ ‫يليم المستورد بأخطار المصلحة ببيان الجهات ر‬ ‫رَ‬ ‫‪.1‬‬
‫يوما التالية للشهر الذي تم فيه البيع‪.‬‬
‫يتم تسوية َضيبة الجدول المحصلة عن هذا الصنف َف حالة دخوله َف منتج محىل من َضيبة الجدول المستحقة عىل هذا المنتج المحىل‬ ‫‪.2‬‬
‫الذي يدخل الصنف َف تكوينه‪.‬‬
‫معدلة بالقانون رقم (‪ )٢٠٨‬لسنة ‪٢٠١٧‬‬ ‫‪.3‬‬
‫معدلة بالقانون رقم (‪ )١٣‬لسنة ‪ ٢٠٢٠‬بتاري ــخ ‪-٢٤‬فياير‪ ٢٠٢٠-‬والذي يعمل به َف اليوم التاىل‪.‬‬ ‫‪.4‬‬
‫َ‬
‫االدن‬ ‫الت يصدر بها قرار من الوزير أيهما أكي ه الحد‬ ‫تعد أسعار بيع المنتجات للمستهلك النهان والمعلنة َف تاري ــخ العمل بهذا القانون أو ر‬ ‫‪.5‬‬
‫لوعاء احتساب َضيبة الجدول المستحقة عىل تلك االصناف‪.‬‬
‫الّضائب والرسوم) من المنتج أو المستورد عند االفراج الجمرك‪.‬‬ ‫تحصل َضيبة الجدول عىل إجماىل سعر بيع المستهلك النهان (شامل كافة َ‬ ‫‪.6‬‬
‫احياق التبغ‪ ،‬وقد يكون هذا التبغ عىل شكل عيدان من التبغ او‬ ‫يشمل هذا البند التبغ المصنع الذي يصدر عن استخدامه بخار (هباء) دون ر‬ ‫‪.7‬‬
‫كبسول او أي اشكال اخري‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪77‬‬
 ‫تابع ‪ /‬سلع وخدمات الجدول المرافا لقانون ر‬
‫الضيبة عىل القيمة المضافة‬
‫ً‬ ‫المعاملة َ‬
‫الّضيبية طبقا لقانون القيمة‬
‫المضافة‬
‫َ‬ ‫الصنف‬ ‫م‬
‫فئة الّضيبة‬ ‫وحده‬
‫جنية‬ ‫قرش‬ ‫التحصيل‬
‫منتجات النف ‪:‬‬ ‫‪٢‬‬
‫ََ‬
‫(أ)بيين‪:‬‬
‫‪00‬‬ ‫‪٣٠‬‬ ‫اللـ ـ ـ رـي‬ ‫رَ‬
‫أوكتي(مستورد)‬ ‫بيين ‪٨٠‬‬‫‪َ َ -1‬‬

‫‪00‬‬ ‫‪١٨‬‬ ‫اللـ ـ ـ رـي‬ ‫رَ‬

‫أوكتي(محىل)‬ ‫‪َ َ -2‬‬
‫بيين‪٨٠‬‬
‫‪00‬‬ ‫‪٤٨‬‬ ‫اللـ ـ ـ رـي‬ ‫رَ‬
‫أوكتي(مستورد)‬ ‫بيين‪٩٠‬‬‫‪َ َ -3‬‬

‫‪00‬‬ ‫‪٦٣‬‬ ‫اللـ ـ ـ رـي‬ ‫رَ‬

‫أوكتي(محىل)‬ ‫‪َ َ -4‬‬
‫بيين‪٩٠‬‬
‫‪00‬‬ ‫‪٤٨‬‬ ‫اللـ ـ ـ رـي‬ ‫رَ‬
‫أوكتي(مستورد)‬ ‫‪َ َ -5‬‬
‫بيين‪٩٢‬‬
‫‪00‬‬ ‫‪٦٥‬‬ ‫اللـ ـ ـ رـي‬ ‫رَ‬
‫أوكتي(محىل)‬ ‫‪َ َ -6‬‬
‫بيين‪٩٢‬‬
‫‪00‬‬ ‫‪٣٠‬‬ ‫اللـ ـ ـ رـي‬ ‫رَ‬
‫أوكتي(مستورد)‬ ‫‪َ َ -7‬‬
‫بيين‪٩٥‬‬
‫‪00‬‬ ‫‪٢٠‬‬ ‫اللـ ـ ـ رـي‬ ‫رَ‬
‫أوكتي(محىل)‬ ‫‪َ َ -8‬‬
‫بيين‪٩٥‬‬
‫‪00‬‬ ‫‪٣٦‬‬ ‫اللـ ـ ـ رـي‬ ‫(ب)كي ر َ‬
‫وسي‬ ‫ر‬
‫‪00‬‬ ‫‪٣٦‬‬ ‫اللـ ـ ـ رـي‬ ‫(ج)سوالر‬
‫‪00‬‬ ‫‪٨‬‬ ‫اللـ ـ ـ رـي‬ ‫(د)ديزل أويل‪........‬‬
‫‪00‬‬ ‫‪٥٠‬‬ ‫اللـ ـ ـ رـي‬ ‫(ـه) فويل أويل(مازوت)‪...........‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪78‬‬
‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة ‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫تابع ‪ /‬سلع وخدمات الجدول المرافق ر‬
‫لمشوع‬
‫قانون َ‬
‫الّضيبة عىل القيمة المضافة‬
‫ً‬ ‫المعاملة َ‬
‫الّضيبية طبقا‬
‫لقانون القيمة المضافة‬
‫الصنف‬ ‫م‬
‫فئة َ‬ ‫وحده‬
‫الّضيبة‬
‫التحصيل‬
‫‪٪٠،٥‬‬ ‫القيمة‬ ‫زيوت نباتية للطعام ثابتة‪،‬‬ ‫‪٣‬‬
‫سائلة‪ ،‬او جامدة‪ ،‬او منقاه‪،‬‬
‫او مكررة‪)١( .....‬‬
‫‪٪٠،٥‬‬ ‫القيمة‬ ‫زيوت وشحوم حيوانية‪ ،‬أو‬ ‫‪٤‬‬
‫نباتية مهدرجه جزئيا‪ ،‬أو‬
‫كليا‪ ،‬أو مجمدة‪ ،‬أو منقاه‬
‫بأية طريقة أخرى وإن كانت‬
‫َ‬
‫محّضة‬ ‫غي‬ ‫مكررة‪ ،‬ولكن ر‬
‫أكي من ذلك‪.........‬‬
‫‪%٥‬‬ ‫القيمة‬ ‫المقرمشات والمنتجات‬ ‫‪٥‬‬
‫المصنعة من دقيق‬
‫رَ‬
‫عجي عدا‬ ‫والحلوى من‬
‫َ‬
‫الخي بجميع أنواعه‬
‫‪%٥‬‬ ‫القيمة‬ ‫البطاطس المصنعة‬ ‫‪٦‬‬
‫(الشيبس وأبداله)‬
‫‪٪٥‬‬ ‫القيمة‬ ‫األسمدة‪ ،‬والمبيدات‬ ‫‪٧‬‬
‫الزراعية‬
‫‪%٥‬‬ ‫القيمة‬ ‫الجبس‬ ‫‪٨‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪79‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة ‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫‪%٥‬‬ ‫القيمة‬ ‫المقاوالت واعمال التشييد‬ ‫‪٩‬‬
‫(مادة ‪)٧٦‬‬ ‫والبناء (توريد وتركيب) (‪)٢‬‬
‫َف تطبيق أحكام المسلسل رقم (‪ )٩‬من البند (أوال) من الجدول يقصد‬
‫بخدمات المقاوالت وأعمال التشييد والبناء الخدمات ر‬
‫الت تتضمن‬
‫أعمال التوريد ر‬
‫واليكيب معا ومنها‪- :‬‬
‫َ‬
‫المبان‪.‬‬ ‫‪ -1‬أعمال‬
‫‪ -2‬أعمال األساسات‪.‬‬
‫‪ -3‬أعمال اإلنشاءات المعدنية‪.‬‬
‫‪ -4‬األعمال التكميلية (التخصصية)‪.‬‬
‫‪ -5‬أعمال الطرق والكباري والسكك الحديدية والمطارات‬
‫وأعمال األنفاق‪.‬‬
‫‪ -6‬محطات وشبكات المياه‪ ،‬والّضف الصح‪ ،‬وشبكات الغاز‪،‬‬
‫والوقود‪.‬‬
‫‪ -7‬أعمال األشغال العامة ومحطات القوى المائية والحرارية‪.‬‬
‫‪ -8‬األعمال البحرية والنهرية وإنشاء اآلبار‪.‬‬
‫ر‬
‫واإللكيونية وشبكات االتصاالت‪.‬‬ ‫‪ -9‬األعمال الكهروميكانيكية‬
‫‪ -10‬أعمال محطات الطاقة الجديدة والمتجددة والطاقة‬
‫الشمسية‪.‬‬
‫عىل أن يراىع ما ى‬
‫يأن‪:‬‬
‫‪ -1‬تطبق َضيبة الجدول بةسبة ‪ %٥‬من قيمة المستخلص عىل جميع‬
‫األعمال الواردة بخدمة المقاوالت وأعمال التشييد والبناء (توريد‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫وتركيب) المشار اليها‪ ،‬اما َف حالة كون العقد توريدا فقط او تركيبا‬
‫فقط فانه يخرج عن مفهوم المقاولة الواردة بالمسلسل (‪ )٩‬من‬
‫ً‬
‫البند (أوال) من الجدول المرافق للقانون وتشي بشأنه األسعار‬
‫والفئات المقررة قانونا‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪80‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة ‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫‪ -2‬المقصـ ـ ـ ـ ــود بالقيمـ ـ ـ ـ ــة ه قيمـ ـ ـ ـ ــة المسـ ـ ـ ـ ــتخلص المعتمـ ـ ـ ـ ــد مـ ـ ـ ـ ــن‬
‫االستشـ ـ ــاري وتسـ ـ ــتحق َضيبـ ـ ــة الجـ ـ ــدول َف هـ ـ ــذه الحالـ ـ ــة عنـ ـ ــد‬
‫اعتماد المستخلص‪.‬‬
‫‪ -3‬يجب أن يشمل وعاء حساب َضيبة الجدول لخدمة المقاوالت‬
‫وأعمال التشييد والبناء كافة التوريدات السلعية والخدمية‬
‫َ‬
‫توفيها‬
‫المحلية والمستوردة الداخلة ف اعمال المقاولة سواء تم ر‬
‫بمعرفة جهة االسناد او تم توريدها بمعرفة المقاول العام او‬
‫مقاوىل الباطن‪.‬‬
‫‪ -4‬تخضع كافة السلع المصنعة والخدمات المؤداه بمعرفة المقاول‬
‫والداخلة َف المقاولة َ‬
‫للّضيبة باألسعار والفئات المقررة قانونا‬
‫ً‬
‫خاصا‪ ،‬عىل ان تكون القيمة ر‬
‫الت تتخذ اساسا‬ ‫باعتبارها استخداما‬
‫الّضيبة ه أجماىل التكلفة مع خصم َ‬
‫الّضيبة المسددة‬ ‫لحساب َ‬

‫عىل مدخالتها‪.‬‬
‫لّضيبة الجدول َف حالة قيام المقاول‬
‫‪ -5‬يعتي مقاول الباطن مسددا َ‬
‫العام بسدادها عىل ذات االعمال ر‬
‫بالشوط األتية‪:‬‬
‫أ‪ -‬تقديم شهادة من المقاول العام يتم تسليمها لمقاول الباطن‬
‫ر‬
‫المشوع ورقمه ورقم‬ ‫وعىل مسئوليته محددا بها‪ ،‬اسم‬
‫الشيك وبيانات العقد الميم ر َ‬
‫بي جهة االسناد والمقاول العام‬
‫الذي يعمل من خالله مقاول الباطن‪ ،‬وتصدر هذه الشهادة‬
‫لكل عقد مقاولة من الباطن‪َ ،‬‬
‫وف حالة تعديل العقد او قيمته‬
‫او بياناته يجب تعديل الشهادة‪.‬‬
‫ب‪ -‬ان يكون العقد الميم ر َ‬
‫بي المقاول العام وجهة االسناد عقد مقاولة‬
‫توريد وتركيب‪.‬‬
‫ج‪ -‬اال تتجاوز قيمة اعمال مقاول الباطن قيمة العملية المسندة‬
‫من المقاول العام‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪81‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة ‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫د‪ -‬ان يكون مقاول الباطن مسجال بالمصلحة عىل ان تتضمن‬
‫اقراراته َ‬
‫الّضيبية قيمة االعمال المنفذة بمعرفته والمسدد‬
‫عنها َ‬
‫الّضيبة بمعرفة المقاول العام‪.‬‬
‫‪ -6‬تتم تسوية َضيبة الجدول السابق سدادها بمعرفة مقاول الباطن‬
‫من َضيبة الجدول المسددة بمعرفة المقاول العام عن ذات‬
‫األعمال‪.‬‬
‫‪ -7‬للوزارات واالجهزة والهيئات التابعة لها وكافة وحدات الجهاز‬
‫اإلداري للدولة ووحدات االدارة المحلية والهيئات العامة‬
‫واالجهزة المستقلة سداد َضيبة الجدول المستحقة عىل اعمال‬
‫مقاوالت التشييد والبناء المؤداه لصالحها بمعرفة رشكات القطاع‬
‫وغيها‪ ،‬عن كل مستخلص يتم ضفه‬‫العام وقطاع االعمال العام ر‬
‫اول بأول لمأموريات َ‬
‫الّضائب المختصة‪ ،‬عىل ان يكون مرفقا‬
‫بالشيك بيان يوضح اسم المقاول العام واالعمال ر‬
‫الت قام‬
‫بتنفيذها‪ ،‬وقيمتها‪ ،‬ومقدار َضيبة الجدول‪.‬‬
‫الت تستحق‬ ‫يتعي عليها كذلك سداد َ‬
‫الّضيبة االضافية ر‬ ‫رَ‬ ‫كما‬
‫نتيجة تأخرها َف اداء َضيبة الجدول َف المواعيد المحددة‪ ،‬عىل‬
‫ان يكون مرفقا بالشيك بيان يوضح اسم المقاول العام واالعمال‬
‫َ‬
‫والّضيبة‬ ‫الت قام بتنفيذها‪ ،‬وقيمتها‪ ،‬ومقدار َضيبة الجدول‬
‫ر‬

‫االضافية‪.‬‬
‫َف حالة ابرام عقد مع الجهات المعفاة بموجب المادة (‪ )٢٩‬من‬
‫القانون َ‬
‫يعف العقد بالكامل بشهادة اعفاء واحدة بالتةسيق ر َ‬
‫بي‬
‫ادارة االعفاءات بالمصلحة والجهة المختصة باإلعفاء إلجماىل‬
‫قيمة العقد‪ ،‬عىل ان يقتّض االعفاء عىل قيمة االعمال المنفذة‬
‫فقط من خالل المستخلص الختام ويتم عمل التسوية الالزمة‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪82‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة ‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫‪%٥‬‬ ‫القيمة‬ ‫‪ ١٠‬الصابون والمنظفات‬
‫الصناعية لالستخدام‬
‫ََ‬
‫الميىل‬
‫‪%٥‬‬ ‫القيمة‬ ‫‪ ١١‬النقل المكيف ر َ‬
‫بي‬
‫المحافظات (اتوبيس‪-‬‬
‫سكة حديد)‬

‫‪%١٠‬‬ ‫القيمة‬ ‫‪ ١٢‬الخدمات المهنية‬

‫(مادة ‪)٧٧‬‬ ‫واالستشارية (‪)١‬‬
‫َف تطبيق حكم المسلسل (‪ )١٢‬من البند (اوال) من الجدول المرافق‬
‫للقانون‪ ،‬يقصد بالخدمات المهنية واالستشارية الخدمات ذات‬
‫غي التجارية او الصناعية ر‬
‫الت يؤديها الشخص الطبيغ او‬ ‫الطبيعة ر‬
‫االعتباري بصفة مستقلة ويكون العنّض األساش فيها العمل‪.‬‬

‫‪%٥‬‬ ‫القيمة‬ ‫‪ ١٣‬اإلنتاج اإلعالم واليامح‬

‫واالفالم السينمائية‬
‫والتلفزيونية والتسجيلية‬
‫والوثائقية وأعمال الدراما‬
‫التلفزيونية واإلذاعة‬
‫والمشحية‪.‬‬
‫‪ ٢‬جنية لكل‬
‫ر‬
‫مليميي من‬ ‫ر‬
‫مليميي‬ ‫االلكي َ‬
‫ون (‪)٢‬‬ ‫ر‬ ‫السائل‬ ‫‪١٤‬‬
‫السائل‪.‬‬

‫رَ‬ ‫ً‬
‫الحرفيي‬ ‫‪-١‬المقصود بالقيمة ه القيمة المدفوعة فغال مقابل الخدمة وال يشمل هذا البند خدمات‬

‫رَ‬
‫نيكوتي‪.‬‬ ‫ر‬
‫االلكيونية سواء كان يحتوي او ال يحتوي عىل‬ ‫‪-٢‬يشمل هذا البند أي سائل يتم استهالكه من خالل السجائر‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪83‬‬
 ‫لمرسوع قانون ر‬
‫الضيبة عىل القيمة المضافة‬ ‫تابع ‪ /‬سلع وخدمات الجدول المرافا ر‬

‫لّضيبة الجدول باإلضافة اىل َضيبة القيمة المضافة وتخصم َضيبة المدخالت‬
‫ثانيا‪ :‬سلع وخدمات تخضع َ‬

‫من َضيبة القيمة المضافة فقط‪:‬‬

‫ً‬ ‫المعاملة َ‬
‫الّضيبية طبقا لقانون القيمة المضافة‬
‫فئة َ‬ ‫وحده‬ ‫الصنف‬ ‫م‬
‫الّضيبة‬
‫التحصيل‬
‫‪%٨‬‬ ‫القيمة‬ ‫غي محالة‬ ‫مياه غازية صودا او مياه غازية معطرة ومحالة او ر‬ ‫‪١‬‬
‫معبأة َف زجاجات او اوعية اخرى وبالةسبة للمحالت الت تعمل‬
‫ر‬
‫الّضيبة مسبقا من‬ ‫بنظام الخلط (البوست ميكس) فتحصل َ‬
‫للشبات المستخدم َف هذا النظام عىل اساس‬ ‫الشكات المنتجة ر‬ ‫ر‬
‫للمعايي ر‬
‫الت‬ ‫ر‬ ‫ما يةتج من كميات مياه غازية يتم تحديدها وفقا‬
‫تضعها الجهات الفنية المختصة‪ ،‬ويصدر وزير المالية باالتفاق‬
‫مع الوزير المختص قوائم بتحديد اسعار المنتج من المياه‬
‫الغازية تتخذ اساسا لربط َ‬
‫الّضيبة‪)٢,١( .‬‬
‫‪%٨‬‬ ‫القيمة‬ ‫غي الكحولية (‪)٢( ،)١‬‬ ‫البية) ر‬
‫الجعة ( ر‬ ‫‪٢‬‬
‫اللي الصافَ‬
‫ر‬ ‫ر‬
‫‪ ١٥‬جنيه‬ ‫غي محول مهما بلغت درجته الكحولية (‪)٣‬‬ ‫(أ) كحول إثيىل نف ر‬ ‫‪٣‬‬
‫جنيه واحد‬ ‫ر‬
‫اللي السائل‬ ‫(ب)كحول محول من أي درجة للوقود‬
‫‪%١٥٠‬بحد َ‬
‫أدن ‪ ١٥‬جنيه عن اللير‬ ‫وعصي عنب أوقف اختباره بإضافة‬ ‫(ج)نبيذ عنب طازج‬
‫ر‬
‫السائل‬ ‫القيمة‬ ‫الكحول (بما َف ذلك المستال) وفرموت وأنبذة أخرى‪ ،‬مشوبات‬
‫ر‬
‫مخمرة‬
‫اللي‬ ‫‪%١٥٠‬بحد َ‬
‫أدن ‪ ١٥‬جنيه عن ر‬ ‫القيمة‬ ‫ر‬
‫(د)مشوبات روحية ومشوبات كحولية محالة‪ ،‬معطرة‪،‬‬ ‫ر‬
‫السائل‬ ‫محّضات كحولية مركبة‪ ،‬مقطرات‪،‬‬ ‫َ‬ ‫مشوبات كحولية اخرى‬ ‫ر‬
‫طبيعية‪....‬‬

‫(‪ )١‬المقصود بالقيمة ه سعر البيع النهان‪.‬‬

‫وضيبة الجدول عن أجماىل قيمة سعر بيع المستهلك النهان من المنتج او المستورد عند االفراج‬ ‫الّضيبة َ‬
‫(‪ )٢‬تحصل َ‬

‫الجمرك‪.‬‬
‫الت تم البيع لها او كيفية التّضف َف الكميات المبيعة وذلك خالل‬ ‫(‪ )٣‬ر َ‬
‫يليم المستورد والمنتج ببيان الجهات ر‬
‫الخمسة ر‬
‫عش يوما التالية للشهر الذي تم فيه البيع‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪84‬‬
 ‫لمرسوع قانون ر‬
‫الضيبة عىل القيمة المضافة‬ ‫تابع ‪ /‬سلع وخدمات الجدول المرافا ر‬

‫لّضيبة الجدول باإلضافة اىل َضيبة القيمة المضافة وتخصم َضيبة المدخالت‬
‫ثانيا‪ :‬سلع وخدمات تخضع َ‬

‫من َضيبة القيمة المضافة فقط‬

‫ً‬ ‫المعاملة َ‬
‫الّضيبية طبقا لقانون القيمة المضافة‬
‫فئة َ‬ ‫الصنف‬ ‫م‬
‫الّضيبة‬ ‫وحده التحصيل‬
‫‪ %٢٥٠‬بحد أدنَ‬ ‫القيمة‬ ‫(البية) الكحولية‬
‫الجعة ر‬ ‫‪٤‬‬
‫‪ ٥٠٠‬جنيه عن الهيكتولير‬
‫‪%٨‬‬ ‫القيمة‬ ‫محّضات عطور أو تطرية أو تجميل ومنتجات معدة للعناية‬‫َ‬ ‫‪٥‬‬
‫بالجلد أو الشعر‬
‫‪%٨‬‬ ‫القيمة‬ ‫• التليفزيونات (أكي من ‪ 32‬بوصه)‬ ‫‪٦‬‬
‫• الثالجات (أكي من ‪ 16‬قدم)‬
‫• الديب فريزر‬

‫‪%٨‬‬ ‫القيمة‬ ‫‪ ٧‬أجهزة تكيف الهواء ووحداتها المستقلة‬

‫(‪)%١٠‬‬ ‫القيمة‬ ‫‪ ٨‬سيارات خاصة لنقل االشخاص َف مالعب الجولف سيارات‬
‫مماثلة‬
‫(‪)%١‬‬ ‫القيمة‬ ‫ر‬
‫‪ ٩‬سيارات ركوب حت ‪ ١٦٠٠‬سم‪ ٣‬أو ذات المحركات الدوارة فيما‬
‫الت تعمل بمحرك دراجة نارية‬‫عدا المركبات ذات الثالث عجالت ر‬
‫(‪)%١٥‬‬ ‫القيمة‬ ‫حت ‪ ٢٠٠٠‬سم‪ ٣‬أو‬ ‫‪ ١٠‬سيارات ركوب سعة السلندرات ‪١٦٠١‬سم‪ ٣‬ر‬
‫ذات المحركات الدوارة وسيارات نقل البضائع واالشخاص معا‬
‫وسيارات الجيب وسيارات رحالت ومعسكرات مجهزة للمعيشة‬
‫ومقطورات مجهزة للرحالت‬
‫(‪)%١٥‬‬ ‫القيمة‬ ‫‪( ١١‬أ) سيارات ركوب سعة السلندرات أكي من ‪٢٠٠٠‬سم‪ ٣‬أو ذات‬
‫المحركات الدوارة (محىل)‪.‬‬
‫(‪)%٣٠‬‬ ‫(ب) سيارات ركوب سعة السلندارت أكي من ‪٢٠٠٠‬سم‪ ٣‬أو ذات‬
‫المحركات الدوارة (مستوردة)‬
‫(‪)%٨‬‬ ‫القيمة‬ ‫‪ ١٢‬خدمات االتصاالت عن طريق شبكات المحمول (‪)١‬‬

‫(‪ )١‬المقصود بالقيمة ه قيمة الفاتورة أو قيمة الخدمة‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪85‬‬
‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫(مادة ‪)٧٨‬‬ ‫الضيبة عىل القيمة‬ ‫قائمة السلع والخدمات المعفاة من ر‬

‫يتحدد نطاق االعفاءات المقررة بالبنود التالية من قائمة السلع‬ ‫المضافة‬

‫‪ -١‬البـ ـ ـ ـ ـ ــان االطفـ ـ ـ ـ ـ ــال وألبـ ـ ـ ـ ـ ــان ومنتجـ ـ ـ ـ ـ ــات صـ ـ ـ ـ ـ ــناعة االلبـ ـ ـ ـ ـ ــان‬
‫َ‬
‫المبي قرين كل‬
‫ر‬ ‫والخدمات المعفاة المرافقة للقانون عىل النحو‬
‫ـي بواس ـ ـ ــطة اس ـ ـ ــتبدال‬ ‫والمنتج ـ ـ ــات المتحص ـ ـ ــل عليه ـ ـ ــا م ـ ـ ــن الل ـ ـ ـ َ‬
‫بند‪:‬‬
‫عنّض أو أكي من عناضه الطبيعية‪.‬‬
‫َ‬
‫محّضات أغذية االطفال‪.‬‬ ‫‪-٢‬‬
‫ر‬
‫المبسي منه‪.‬‬ ‫‪ -٣‬البيض عدا‬
‫َ‬
‫والي‪.‬‬ ‫‪ -٤‬الشاي والسكر‬
‫‪ -٥‬منتج ـ ــات المط ـ ــاحن فيم ـ ــا ع ـ ــدا ال ـ ــدقيق الف ـ ــاخر أو المخمـ ـ ــر‬
‫المستورد من الخارج‪.‬‬
‫َ‬
‫الخي بجميع انواعه‪.‬‬ ‫‪-٦‬‬
‫‪ -٧‬المكرون ـ ـ ـ ـ ــة عـ ـ ـ ـ ـ ــدا المكرون ـ ـ ـ ـ ــة الـ ـ ـ ـ ـ ـ رـت ي ـ ـ ـ ـ ــدخل َف صـ ـ ـ ـ ـ ــناعتها‬
‫السيمولينا‪.‬‬
‫‪ -٨‬الحيوان ـ ـ ـ ــات والطي ـ ـ ـ ــور الحي ـ ـ ـ ــة‪ ،‬أو المذبوح ـ ـ ـ ــة الطازج ـ ـ ـ ــة‪ ،‬أو‬
‫الميدة‪ ،‬أو المجمدة‪.‬‬
‫َ ـ‬
‫محّضـ ـات وأصـ ـ ــناف محفوظـ ـ ــة أو مصـ ـ ــنعة أو مجهـ ـ ــزة مـ ـ ــن‬ ‫‪-٩‬‬
‫اللحوم‪.‬‬
‫‪ -١٠‬االس ـ ـ ـ ـ ــماك والكائن ـ ـ ـ ـ ــات المائي ـ ـ ـ ـ ــة الطازج ـ ـ ـ ـ ــة أو الم ـ ـ ـ ـ ــيدة أو‬
‫المجمدة‪.‬‬
‫َ ـ‬
‫محّض ـ ـ ـات وأص ـ ـ ـ ــناف محفوظ ـ ـ ـ ــة أو مص ـ ـ ـ ــنعة أو مجه ـ ـ ـ ــزة‬ ‫‪-١١‬‬
‫مـ ـ ــن االسـ ـ ــماك والرنجـ ـ ــة المدخنـ ـ ــة فيمـ ـ ــا عـ ـ ــدا الكافيـ ـ ــار وأبدالـ ـ ــه‬
‫وباف أنواع االسماك المدخنة‪.‬‬ ‫ر‬

‫‪ -١٢‬المنتج ـ ـ ــات الزراعي ـ ـ ــة ال ـ ـ ـ رـت تب ـ ـ ــاع بحالته ـ ـ ــا الطبيعي ـ ـ ــة بم ـ ـ ــا‬
‫فيها البذور والتقاوي والشتالت عدا التبع‪.‬‬
‫‪ -١٣‬الحـ ـ ـ ـ ـ ــالوة الطحيةيـ ـ ـ ـ ـ ــة والطحينـ ـ ـ ـ ـ ــة‪ ،‬والعسـ ـ ـ ـ ـ ــل االسـ ـ ـ ـ ـ ــود‪،‬‬
‫عسل النحل‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪86‬‬
‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫‪ -١٤‬الخ َ ـ‬
‫ّض ـ ـ ـ ـ والفواكـ ـ ـ ـ ــه المص ـ ـ ـ ــنعة محليـ ـ ـ ـ ــا ع ـ ـ ـ ــدا البطـ ـ ـ ـ ــاطس‬
‫والعصائر ومركزاتها‪.‬‬
‫‪ -١٥‬البقول والحبوب وملح الطعام والتوابل المصنعة‪.‬‬
‫‪ -١٦‬الم ـ ـ ـ ــأكوالت الـ ـ ـ ـ ـ رـت تص ـ ـ ـ ــنع او تبـ ـ ـ ـ ــاع للمس ـ ـ ـ ــتهلك النهـ ـ ـ ـ ــان‬
‫ـاشة مـ ـ ــن خـ ـ ــالل المط ـ ـ ــاعم والمحـ ـ ــال غـ ـ ـ رـي السـ ـ ــياحية ال ـ ـ ـ رـت‬ ‫مبـ ـ ـ ر‬

‫تت ـ ـ ــوافر فيه ـ ـ ــا االش ـ ـ ـ رـياطات ال ـ ـ ـ رـت يصـ ـ ــدر بتحدي ـ ـ ــدها ق ـ ـ ـرار م ـ ـ ــن‬
‫وزير المالية‪.‬‬
‫‪ -١٧‬تنقية أو تحلية أو توزي ــع المياه عدا المياه المعبأة‪.‬‬
‫‪ -١٨‬ر‬
‫البيول الخام‪.‬‬
‫رَ‬
‫البوتي (البوتاجاز)‪.‬‬ ‫‪ -١٩‬الغاز الطبيغ وغاز‬
‫‪ ٢٠‬المـ ـ ــواد الطبيعيـ ـ ــة بمـ ـ ــا فيهـ ـ ــا منتجـ ـ ــات المنـ ـ ــاجم والمحـ ـ ــاجر‬
‫بحالتها الطبيعية‪.‬‬
‫‪ -٢١‬الذهب الخام والفضة الخام‪.‬‬
‫‪ -٢٢‬إنتاج‪ ،‬أو نقل أو بيع أو توزي ــع التيار الكهربان‪.‬‬
‫‪ -٢٣‬بقايا ونفايات صناعة االغذية ونفايات الورق‪.‬‬
‫َ ـ‬
‫محّضـ ـ ـ ـ ـ ـة للحيوانـ ـ ـ ـ ـ ـ ــات والطي ـ ـ ـ ـ ـ ــور واالسـ ـ ـ ـ ـ ـ ــماك‬ ‫‪ -٢٤‬أغذي ـ ـ ـ ـ ـ ــة‬
‫(محّضـ ـات علفيـ ـ ــة) فيمـ ـ ــا عـ ـ ــدا مـ ـ ــا يسـ ـ ــتخدم لتغذيـ ـ ــة القطـ ـ ــط‬ ‫َ ـ‬
‫والكالب وأسماك الزينة‪.‬‬
‫‪ -٢٥‬ورق صحف وورق طباعة وكتابة‪.‬‬
‫‪ -٢٦‬الكراس ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــات والكش ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــاكيل والكت ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــب‪ ،‬والم ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــذكرات‬
‫التعليمية‪ ،‬والصحف‪ ،‬والمجالت‪.‬‬

‫ا‬ ‫‪ -٢٧‬الطوابع الييدية والمالية‪.‬‬

‫أوال‪ :‬البند (‪ )٢٧‬تشمل الطوابع الييدية مقابل الخدمات الييدية‬
‫ر‬
‫الت تقدمها هيئة الييد عدا الييد الشي ــع‪.‬‬
‫ويقصد بالطوابع المالية الطوابع ر‬
‫الت تصدرها أي جهة يخول لها‬
‫القانون الخاص بها اصدار هذه الطوابع لدعم مواردها المالية‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪87‬‬
‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬

‫اىص الفضـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــاء واألر َ‬

‫اىص الزراعي ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــة ثانيا‪ :‬البند (‪ )٢٨‬يقصد بالوحدة السكنية كل وحدة يهيئها مالكها‬ ‫ـأجي األر َ‬
‫‪ -٢٨‬بيـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــع وت ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ر‬
‫للغي بغرض استعمالها َف السكن‬
‫ر‬ ‫وغي السكنية‪.‬‬ ‫والمبان والوحدات السكنية ر‬
‫َ‬

‫للغي بغرض‬
‫غي السكنية كل وحدة يهيئها مالكها ر‬
‫ويقصد بالوحدة ر‬
‫ممارسة نشاط تجارى او صناىع او مه َت‪.‬‬
‫وال يشمل ذلك المحال التجارية وفقا ألحكام القانون رقم ‪ ١١‬لسنة‬
‫وغيها من األماكن ر‬
‫الت تنظم‬ ‫‪ ١٩٤٠‬وكذلك المةشأت الفندقية‪ ،‬ر‬
‫رَ‬
‫قواني خاصة‪.‬‬ ‫احكامها‬

‫‪ -٢٩‬النق ـ ـ ـ ـ ـ ــود الورقي ـ ـ ـ ـ ـ ــة والمعدني ـ ـ ـ ـ ـ ــة المتداول ـ ـ ـ ـ ـ ــة والعم ـ ـ ـ ـ ـ ــالت‬
‫التذكارية‪.‬‬
‫‪ -٣٠‬س ـ ــفن أع ـ ــاىل البح ـ ــار ال ـ ــواردة ق ـ ــرين البن ـ ــود المبين ـ ــة وفيم ـ ــا‬
‫يىل بالتعريفة الجمركية المةسقة‬

‫بند التعريفة‬ ‫مسلسل‬

‫‪١٠‬‬ ‫‪١٠‬‬ ‫‪٠١‬‬ ‫‪٨٩‬‬ ‫‪١‬‬
‫‪١٠‬‬ ‫‪٢٠‬‬ ‫‪٠١‬‬ ‫‪٨٩‬‬ ‫‪٢‬‬
‫‪١٠‬‬ ‫‪٣٠‬‬ ‫‪٠١‬‬ ‫‪٨٩‬‬ ‫‪٣‬‬
‫‪١٠‬‬ ‫‪٩٠‬‬ ‫‪٠١‬‬ ‫‪٨٩‬‬ ‫‪٤‬‬
‫‪٣٠‬‬ ‫‪٠٠‬‬ ‫‪٠٢‬‬ ‫‪٨٩‬‬ ‫‪٥‬‬

‫‪ -٣١‬الطائرات المدنية ومحركاتها وأجزاؤها ومكوناتها وقطع‬

‫غيارها والمعدات الالزمة الستخدامها وكذلك الخدمات ر‬
‫الت‬
‫تقدم لهذه الطائرات داخل الدائرة الجمركية سواء كانت ه أو‬
‫محركاتها أو أجزاؤها ومكوناتها وقطع غيارها ومعداتها والخدمات‬
‫ر‬
‫الت تقدم لها مستوردة أو محلية وذلك طبقا لألحكام والقواعد‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪88‬‬
‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫الواردة باتفاق التجارة َف الطائرات المدنية الصادر بشأنها قرار‬
‫رئيس الجمهورية رقم ‪ ٤١٤‬لسنة ‪.١٩٨٣‬‬

‫‪ -٣٢‬مقاعـ ـ ـ ـ ـ ــد ذات عجـ ـ ـ ـ ـ ــل وأجزاؤهـ ـ ـ ـ ـ ــا وقطعهـ ـ ـ ـ ـ ــا المنفصـ ـ ـ ـ ـ ــلة‬
‫وأعضـ ـ ـ ـ ــاء الجسـ ـ ـ ـ ــم الصـ ـ ـ ـ ــناعية وأجزاؤهـ ـ ـ ـ ــا وأجهـ ـ ـ ـ ــزة تسـ ـ ـ ـ ــجيل‬
‫وغيهـ ـ ــا مـ ـ ــن االجهـ ـ ــزة الـ ـ ـ رـت تلـ ـ ــبس أو‬
‫السـ ـ ــمع للصـ ـ ــم وأجزاؤهـ ـ ــا ر‬
‫تحم ـ ــل أو ت ـ ــزرع َف الجس ـ ــم لتعـ ـ ــويض نق ـ ــص أو عج ـ ــز أو عاهـ ـ ــة‬
‫وأجزاؤه ـ ـ ـ ـ ــا ولوازمه ـ ـ ـ ـ ــا وأجه ـ ـ ـ ـ ــزة الغس ـ ـ ـ ـ ــيل الكل ـ ـ ـ ـ ــوي وأجزاؤه ـ ـ ـ ـ ــا‬
‫ولوازمه ـ ـ ــا بم ـ ـ ــا فيه ـ ـ ــا مرش ـ ـ ــحات ا لك ـ ـ ــىل الص ـ ـ ــناعية وحض ـ ـ ــانات‬
‫االطفال‪.‬‬
‫الت يقتّض ر‬
‫مباشتها‬ ‫المّضـ ــفية الـ ـ ـ رـت يقتّضـ ـ ـ ر‬
‫مباشتهـ ـ ــا قانونـ ـ ــا عـ ـ ــىل ثالثا‪ :‬البند (‪ )٣٣‬يقصد بالعمليات المّضفية ر‬ ‫ـ‬ ‫‪ -٣٣‬العمليـ ـ ــات‬
‫الت تقوم بها البنوك‬‫غيها العمليات ر‬‫قانونا عىل البنوك دون ر‬ ‫غيها‪.‬‬
‫البنوك دون ر‬
‫ً‬ ‫الخاضعة ر‬
‫إلشاف البنك المركزي وحدها وفقا ألحكام القانون رقم‬
‫‪ ٨٨‬لسنة ‪.٢٠٠٣‬‬

‫وشاء العملة ر‬
‫بشكات الّضافة والبنوك‪.‬‬ ‫‪ -٣٤‬بيع ر‬

‫توفي الييد المّضفية‪.‬‬

‫‪ -٣٥‬خدمات صندوق ر‬
‫غي المّضفية األدوات‬ ‫المّض ـ ـ ــفية الخاض ـ ـ ـ ــعة ر‬
‫إلشاف رابعا‪ :‬البند (‪ )٣٦‬يقصد بالخدمات المالية ر‬ ‫ـ‬ ‫‪ -٣٦‬الخ ـ ـ ـ ــدمات المالي ـ ـ ـ ــة غ ـ ـ ـ ـ رـي‬
‫الت ر‬
‫تشف وتراقب عليها هيئة الرقابة المالية‬ ‫غي المّضفية ر‬ ‫المالية ر‬ ‫ورقابة الهيئة العامة للرقابة المالية‪.‬‬
‫والواردة بالمادة الثانية من القانون ‪ ١٠‬لسنة ‪ ٢‬بما َف ذلك‪ :‬أسواق‬
‫رَ‬
‫التأمي والتمويل‬ ‫رأس المال وبورصات العقود اآلجلة وانشطة‬
‫والتأجي التمويىل والتخصيم والتوريق وكذا التمويل‬
‫ر‬ ‫العقاري‬
‫متناه الصغر المضافة بموجب القانون رقم ‪ ١٤١‬لسنة ‪.٢٠١٤‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪89‬‬
‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫رَ‬
‫التأمي‬ ‫رَ‬
‫التأمي وإعادة‬ ‫خامسا‪ :‬البند (‪ )٣٧‬يقصد بخدمات‬ ‫رَ‬
‫التأمي‪.‬‬ ‫رَ‬
‫التأمي وإعادة‬ ‫‪ -٣٧‬خدمات‬
‫الخدمات التأميةية ر‬
‫الت يقوم بها الشخص الطبيغ او االعتباري‬
‫رَ‬
‫التأمي‪.‬‬ ‫المرخص له من السلطة المختصة بالعمل َف مجال‬
‫رَ‬
‫التأمي المعفاة‬ ‫رَ‬
‫التأمي واعادة‬ ‫وال يدخل ضمن خدمات‬
‫رَ‬
‫التأمي وخياء تقدير القيمة‬ ‫َ‬
‫مصف‬ ‫الت يقوم بها‬‫(الخدمات ر‬
‫رَ‬
‫"المثمني" والمعاينة والخياء االخرين‪ ،‬والخدمات القانونية‬
‫رَ‬
‫التأمي مثل‬ ‫المتعلقة بتقديم المطالبات والخدمات الناتجة عن‬
‫رَ‬
‫التأمي بمعرفتها أو عن‬ ‫الت تؤديها رشكة‬
‫االصالح والصيانة‪ ...‬الخ ر‬

‫الغي)‪.‬‬
‫طريق ر‬
‫‪ -٣٨‬خدمات التعليم والتدريب والبحث العلل‪.‬‬

‫‪ -٣٩‬الخ ـ ـ ـ ـ ــدمات الصـ ـ ـ ـ ــحية فيم ـ ـ ـ ـ ــا ع ـ ـ ـ ـ ــدا عملي ـ ـ ـ ـ ــات التجمي ـ ـ ـ ـ ــل سادسا‪ :‬البند (‪ )٣٩‬يقصد بالخدمات الصحية كل خدمة صحية‬
‫يحصل عليها المريض َف المستشفيات والمراكز الصحية‬ ‫لغي االغراض الطبية‪.‬‬ ‫والتخسيس ر‬
‫وغيها من اماكن االستشفاء‪ ،‬وال تدخل فيها ما‬
‫والعيادات الطبية ر‬
‫تقدمه المستشفيات من خدمات اخرى ذات طبيعة تجارية او‬
‫استثمارية‪.‬‬
‫َ‬
‫لغي‬
‫كما ال تدخل ف هذه الخدمات عمليات التجميل والتخسيس ر‬
‫األغراض الطبية‪.‬‬
‫‪ -٤٠‬خ ـ ـ ــدمات النق ـ ـ ــل ال ـ ـ ــيي لألش ـ ـ ــخاص بم ـ ـ ــا َف ذل ـ ـ ــك النق ـ ـ ــل‬
‫ال ـ ـ ــذي ي ـ ـ ــتم بواس ـ ـ ــطة س ـ ـ ــيارات االج ـ ـ ــرة ع ـ ـ ــدا خ ـ ـ ــدمات النق ـ ـ ــل‬
‫ـأجي‬ ‫السـ ـ ـ ـ ـ ــياح والنقـ ـ ـ ـ ـ ــل المكيـ ـ ـ ـ ـ ــف بـ ـ ـ ـ ـ ـ ر َ‬
‫ـي المحافظـ ـ ـ ـ ـ ــات وت ـ ـ ـ ـ ـ ـ ر‬
‫السيارات المالك‪.‬‬
‫‪ -٤١‬النق ـ ـ ـ ـ ــل الم ـ ـ ـ ـ ــان ال ـ ـ ـ ـ ــداخىل غ ـ ـ ـ ـ ـ رـي الس ـ ـ ـ ـ ــياح لألش ـ ـ ـ ـ ــخاص‪،‬‬
‫والنقل الجوي لألشخاص‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪90‬‬
‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫‪ -٤٢‬الخ ـ ـ ـ ــدمات ال ـ ـ ـ ـ رـت ت ـ ـ ـ ــؤدى إلنش ـ ـ ـ ــاء وص ـ ـ ـ ــيانة دور العب ـ ـ ـ ــادة‪،‬‬
‫والخدمات المجانية ر‬
‫الت تؤديها دور العبادة‪.‬‬
‫‪ -٤٣‬الخـ ــدمات المجاني ـ ــة ال ـ ـ رـت ي ـ ــتم بثه ـ ــا م ـ ــن خ ـ ــالل اإلذاع ـ ــة أو‬
‫التليفزيون أو وسيله أخرى‪.‬‬
‫األرىص (تع ـ ـ َـف لمـ ـ ــدة ع ـ ــام مـ ـ ــن تـ ـ ــاري ــخ‬
‫َ‬ ‫‪ -٤٤‬خ ـ ــدمات ر‬
‫االنينـ ـ ــت‬
‫العمل بقانون َ‬
‫الّضيبة عىل القيمة المضافة) *‬
‫‪ -٤٥‬الخ ـ ـ ــدمات المكتبي ـ ـ ــة ال ـ ـ ـ رـت تق ـ ـ ــدمها المكتب ـ ـ ــات العام ـ ـ ــة أو‬
‫التابع ـ ـ ــة للمةش ـ ـ ــأت التعليمي ـ ـ ــة أو المراك ـ ـ ــز البحثي ـ ـ ــة أو الثقافي ـ ـ ــة‬
‫بكافة أنواعها‪.‬‬
‫‪ -٤٦‬خـ ــدمات المت ـ ــاحف الـ ـ رـت يصـ ــدر بهـ ــا ق ـ ـرار مـ ــن ال ـ ــوزير بن ـ ــاء‬
‫عىل توصية من الوزير المختص‪.‬‬
‫‪ -٤٧‬الفن ـ ـ ـ ـ ــون التش ـ ـ ـ ـ ــكيلية وأعم ـ ـ ـ ـ ــال الت ـ ـ ـ ـ ــأليف والة ر ـ‬
‫ش ـ ـ ـ ـ ـ األدن‬
‫َ‬
‫والفت بأنواعه‪.‬‬
‫‪ -٤٨‬خدمات وكاالت االنباء‬

‫‪ -٤٩‬خـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــدمات اس ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ر َـيراع واس ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــتنبات ورعاي ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــة االرض‬

‫والمحاصيل وعمليات الحصاد وتوريد العمالة الزراعية‪.‬‬
‫‪ -٥٠‬اش ـ ـ ـ ـ ـ ـ رـياكات النقاب ـ ـ ـ ـ ـ ــات والهيئ ـ ـ ـ ـ ـ ــات الخاض ـ ـ ـ ـ ـ ــعة لق ـ ـ ـ ـ ـ ــانون‬
‫الهيئ ـ ـ ـ ــات الرياض ـ ـ ـ ــية بم ـ ـ ـ ــا فيه ـ ـ ـ ــا الن ـ ـ ـ ــوادي الرياض ـ ـ ـ ــية ومراك ـ ـ ـ ــز‬
‫تش ـ ـف عليه ـ ـ ــا وزارة الش ـ ـ ــباب والرياض ـ ـ ــة وك ـ ـ ــذا‬ ‫الش ـ ـ ــباب ال ـ ـ ـ رـت ر ـ‬
‫تشـ ـ ـ ـف‬‫اش ـ ـ ـ ـ رـياكات الجمعي ـ ـ ـ ــات األهلي ـ ـ ـ ــة واالجتماعي ـ ـ ـ ــة ال ـ ـ ـ ـ رـت ر ـ‬
‫عليها وزارة التضامن االجتماىع‪.‬‬
‫ر‬
‫المون‪.‬‬ ‫رَ‬
‫تجهي ونقل ودفن‬ ‫‪ -٥١‬خدمات‬
‫رَ‬
‫للمعاقي‪.‬‬ ‫‪ -٥٢‬السيارات المجهزة طبيا‬
‫‪ -٥٣‬النفايات المتحصل عليها من تدوير القمامة‪.‬‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪91‬‬
‫الالئحة التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية ‪ ٦٦‬لسنة‪٢٠١٧‬‬ ‫نص القانون رقم ‪ ٦٧‬لسنة ‪٢٠١٦‬‬
‫ـوفي واالجه ـ ـ ـ ــزة ال ـ ـ ـ ـ رـت تعم ـ ـ ـ ــل‬
‫‪ -٥٤‬االجه ـ ـ ـ ــزة الناطق ـ ـ ـ ــة للمكف ـ ـ ـ ـ ر َ‬
‫بطريقـ ـ ــة برايـ ـ ــل للمكفـ ـ ـ ر َ‬
‫ـوفي واليمجيـ ـ ــات والوسـ ـ ــائل التعليميـ ـ ــة‬
‫رَ‬
‫بالمكفوفي‪.‬‬ ‫الخاصة‬
‫‪( -٥٥‬أ) االدوي ـ ـ ـ ـ ـ ــة والمـ ـ ـ ـ ـ ـ ــواد الفعال ـ ـ ـ ـ ـ ــة الداخلـ ـ ـ ـ ـ ـ ــة َف إنتاجهـ ـ ـ ـ ـ ـ ــا ثامنا‪ :‬البند (‪ )٥٥‬عىل وزارة الصحة إخطار المصلحة بقائمة أو‬
‫قوائم معتمدة من وزير الصحة بالمواد الفعالة الداخلة َف إنتاج‬ ‫(محىل)‪.‬‬
‫االليام بما ورد َف هذا االخطار لمنح‬
‫رَ‬ ‫(ب) األدويـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــة والمـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــواد الفعال ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــة الداخلـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــة َف إنتاجه ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــا األدوية وعىل المصلحة‬
‫اإلعفاء من َ‬
‫الّضيبة‪* .‬‬ ‫(مستورد)‪.‬‬
‫*(مضافة بالقرار الوزاري رقم ‪ ٣٣٧‬لسنة ‪ ٢٠١٩‬بتاري ــخ ‪-١٩‬مايو‬
‫‪)٢٠١٩-‬‬
‫‪ -٥٦‬الخدمات التعليمية ر‬
‫الت يقوم بها االقسام والمدارس‬
‫والمعاهد والكليات والجامعات ر‬
‫الت تقوم بتدريس مناهج ذات‬
‫طبيعة خاصة (الدولية)‪.‬‬

‫‪ -٥٧‬الخدمات اإلعالنية‪.‬‬
‫سابعا‪ :‬البند (‪ )٥٧‬يقصد بالخدمات االعالنية ه الخدمة َف‬
‫صورتها النهائية ر‬
‫الت يقدمها المعلن اىل المعلن اليه سواء قدمت‬
‫هذه الخدمة بطريق البث‪ ،‬او ر‬
‫الةش‪ ،‬او االعالن‪ ،‬او اية صورة من‬
‫الصور (وال تشمل انتاج المادة االعالنية)‪.‬‬

‫(مادة ‪)٧٩‬‬
‫تعيَ‬ ‫ر‬ ‫ر‬
‫يصدر رئيس المصلحة األدلة والتوضيحات والشوحات الت ر‬
‫رَ‬
‫وتليم المصلحة بها‪،‬‬ ‫عىل تطبيق القانون والئحته التنفيذية‪،‬‬
‫يسيشد بها َف التطبيق‪.‬‬
‫يستعي او ر‬
‫رَ‬ ‫وللمكلف أن‬

‫دكان ر‬
‫الضائب‬
‫‪92‬‬