Nguyên tắc về tính bảo mật yêu cầu kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp không

được:

- Tiết lộ các thông tin có được từ mối quan hệ chuyên môn và kinh doanh ra ngoài doanh nghiệp kế
toán, kiểm toán hay doanh nghiệp, tổ chức nơi họ làm việc khi chưa có sự đồng ý của người có thẩm
quyền, trừ khi có quyền hoặc nghĩa vụ phải công bố theo quy định của pháp luật hoặc hướng dẫn của tổ
chức nghề nghiệp;

- Sử dụng những thông tin mật có được từ mối quan hệ chuyên môn và kinh doanh để phục vụ lợi ích cá
nhân hay lợi ích của bên thứ ba.

Chú ý:

1. Các trường hợp cụ thể mà kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp được yêu cầu hoặc có thể
được yêu cầu cung cấp thông tin mật hoặc việc cung cấp thông tin là thích hợp :

+ Việc cung cấp thông tin được pháp luật cho phép và được khách hàng hoặc chủ doanh nghiệp chấp
thuận;

+ Việc cung cấp thông tin theo yêu cầu của pháp luật

+ Có quyền hoặc nghĩa vụ chuyên môn phải cung cấp, mà quyền và nghĩa vụ này không bị cấm theo quy
định của pháp luật

2. Khi quyết định có nên cung cấp thông tin mật hay không, kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp
cần xem xét các vấn đề sau:

+ Liệu quyền lợi của các bên, bao gồm cả bên thứ ba mà quyền lợi của họ có thể bị ảnh hưởng, có bị tổn
hại hay không nếu khách hàng hoặc chủ doanh nghiệp đồng ý để kế toán viên, kiểm toán viên chuyên
nghiệp cung cấp thông tin;

+ Liệu kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp có biết và có chứng cứ rõ ràng, trong điều kiện thực
tế cho phép về các thông tin liên quan hay không. Khi không có chứng cứ rõ ràng cho các sự kiện, không
có đầy đủ thông tin hoặc không có đủ bằng chứng cho các kết luận, kế toán viên, kiểm toán viên chuyên
nghiệp phải sử dụng xét đoán chuyên môn để xác định hình thức cung cấp thông tin, nếu quyết định
cung cấp;

+ Cách thức công bố thông tin phù hợp và đối tượng tiếp nhận thông tin đó;

+ Liệu đối tượng tiếp nhận thông tin có phải là đối tượng phù hợp không

2. Kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp phải duy trì sự bảo mật thông tin ngay cả trong môi
trường ngoài công việc, phải cảnh giác với rủi ro tiết lộ thông tin một cách không cố ý.

Kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp phải duy trì sự bảo mật thông tin có được từ khách hàng
tiềm năng hoặc đơn vị nơi họ có khả năng được tuyển dụng trong tương lai.

Kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp phải duy trì sự bảo mật thông tin trong nội bộ doanh nghiệp
kế toán, kiểm toán hoặc doanh nghiệp, tổ chức nơi họ làm việc.
Kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp phải tiến hành các bước hợp lý để đảm bảo rằng các nhân
viên thuộc quyền quản lý của họ, những người cung cấp ý kiến tư vấn hoặc hỗ trợ họ cũng tôn trọng
trách nhiệm bảo mật của kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp đó.

Ví dụ:

Ngày 30.8, TAND TP.HCM xét xử sơ thẩm tuyên bị cáo Bùi Thị Thanh Trang (34 tuổi, ngụ TP.HCM) 7 năm
tù về tội “tham ô tài sản”. Trang được tuyển dụng làm kế toán thu phí tại Trung tâm giám định Y khoa
TP.HCM (trụ sở tại Q.5) với nhiệm vụ, thu phí giám định và lập hợp đồng khám bệnh, lập bảng kê chuyển
giao kế toán thanh toán, lập phiếu thu theo quy định và nộp tiền cho kế toán trung tâm.

Theo quy trình thu phí, sau khi được bác sĩ thăm khám, yêu cầu các chỉ định cần thiết, bộ phận tiếp nhận
sẽ lập bảng kê chi tiết dựa trên các chỉ định mà bác sĩ yêu cầu. Sau đó, hồ sơ sẽ được chuyển sang bộ
phận kế toán để khách hàng nộp phí giám định cho Trang. Trang sẽ viết biên lai thu tiền phí giám định.
Biên lai gồm 2 liên, liên 1 để lưu trung tâm để nộp lại cho thủ quỹ và liên 2 giao cho khách hàng.

Quá trình làm việc, Trang phát hiện trong quản lý thu phí trung tâm chỉ đối chiếu số tiền đã thu với liên 1
của biên lai thu phí lưu tại trung tâm. Không thực hiện đối chiếu giữa nội dung thu phí và chỉ định của
phòng khám (cơ sở để viết biên lai và thu phí).(*)

Từ tháng 5.2014 đến tháng 11.2016, Trang đã ghi số tiền trên 2.186 biên lai thấp hơn số tiền thực tế đã
thu của khách hàng để chiếm đoạt hơn 927 triệu đồng tiền chênh lệch. Số tiền chiếm đoạt được Trang
tiêu xài cá nhân. Sau khi bị phát hiện hành vi tham ô tài sản, Trang đã nộp lại toàn bộ số tiền để khắc
phục hậu quả.

Nữ kế toán tại Trung tâm giám định Y khoa TP.HCM tham ô hơn 927 triệu đồng (thanhnien.vn)

Ở ví dụ này, Trang đã sử dụng thông tin mật (*) để thực hiện hành vi không phù hợp nhằm phục vụ lợi
ích cá nhân. Trang vi phạm tính bảo mật trong đạo đức nghề nghiệp kiểm toán.