‫جهاز الضرائب‬

‫‪Tax Authority‬‬

‫الدليل اإلرشادي ر‬
‫لضيبة القيمة المضافة‬
‫االقرارات ر‬
‫الضيبية‬
‫النسخة األوىل – يونيو ‪2021‬‬
 ‫تنويه‪:‬‬

‫توفي فهم عام للمعامالت المرتبطة بقانون رضيبة القيمة المضافة وإلئحتة التنفيذية ر يف سلطنة عمان‪ ،‬كما أنه‬
‫يهدف هذا الدليل إىل ر‬
‫غي المتوقع ان يوفر هذا الدليل معالجة شاملة لجميع المسائل ر‬
‫الضيبية‬ ‫الخاضعي ر‬
‫للضيبة ‪ ،‬ومن ر‬ ‫رر‬ ‫يوضح كافة االجراءات المتعلقة بإمتثال‬
‫الضائب ر يف سلطنة عمان قد اتخذ ما يلزم لضمان صحة جميع المعلومات الواردة ر يف هذا‬
‫المحتملة الت قد تنشأ‪ .‬وبالرغم من أن جهاز ر‬
‫ي‬
‫ر‬ ‫ر‬
‫الدليل‪ ،‬فإن جهاز الضائب لن يكون مسؤوال عن أي أخطاء أو إجراءات قد تصدر من قبل الخاضع للضيبة ‪ ،‬أو حدوث أي خسائر مالية‬
‫الت قد يتكبدها األفراد الذين يستخدمون المعلومات الواردة ر يف هذا الدليل‪ .‬جميع المعلومات الواردة قد تم تحديثها‬
‫غيها من الخسائر ي‬
‫أو ر‬
‫للتغيي عند ر‬
‫الضورة‪.‬‬ ‫ر‬ ‫ر يف وقت االعداد وسوف تخضع‬

‫حقوق النش‪:‬‬

‫الضائب ر يف سلطنة عمان‪ ،‬وتخضع لقانون حقوق النش ر يف سلطنة عمان‪.‬‬

‫حقوق النش (‪ .)2021‬كل الحقوق محفوظة لجهاز ر‬

‫جزئيا‪ ،‬عن طريق نش دليل جديد‪ ،‬وال يجوز إعادة إنتاج أي جزء من هذا الدليل أو تخزينه ر يف نظام اسيجاع‬
‫كليا أو ً‬
‫قد يتم سحب الدليل‪ً ،‬‬

‫الضائب‪ .‬ر يف حال نسخ أو اقتباس المحتوى‪،‬‬‫أو نقله بأي شكل‪ ،‬بما رف ذلك من الموقع مباشة ألي أغراض تجارية دون إذن كتاب من جهاز ر‬
‫ي‬ ‫ي‬
‫يجب اإلشارة اىل المصدر‪.‬‬

‫‪2‬‬
 ‫جدول المحتويات‬

‫‪4‬‬ ‫‪ .1‬المقدمة‬
‫‪4‬‬ ‫‪ 1.1‬لمحة عامة‬
‫‪4‬‬ ‫‪ 1.2‬جهاز ر‬
‫الضائب‬
‫‪4‬‬ ‫‪ 1.3‬ما محتوى هذا الدليل‬
‫‪5‬‬ ‫‪ 1.4‬التعريفات‬
‫ر‬
‫‪6‬‬ ‫‪ .2‬التسجيل ف رضيبة القيمة المضافة‬
‫‪7‬‬ ‫الضيب ؟‬ ‫‪ .3‬ما هو اإلقرار ر‬

‫‪7‬‬ ‫يت‬ ‫ر‬

‫‪ 3.1‬إعداد اإلقرار الض ي‬
‫‪8‬‬ ‫يت‬ ‫ر‬
‫‪ 3.2‬تقديم اإلقرار الض ي‬
‫‪14‬‬ ‫‪ 3.3‬سداد ر‬
‫الضيبة أو ردها‬
‫‪15‬‬ ‫االستياد‬
‫ر‬ ‫‪ 3.4‬تأجيل سداد ر‬
‫الضيبة عند‬
‫‪15‬‬ ‫يت‬ ‫ر‬
‫‪ 3.5‬تصحيح اإلقرار الض ي‬
‫‪15‬‬ ‫‪ .4‬الفتة ر‬
‫الضيبية‬
‫‪16‬‬ ‫‪ .5‬العقوبات‬
‫‪16‬‬ ‫‪ .6‬حفظ السجالت‬
‫‪17‬‬ ‫‪ .7‬للمزيد من االستفسارات‬
‫‪17‬‬ ‫‪ 7.1‬معلومات االتصال‬
‫‪17‬‬ ‫‪ 7.2‬النماذج والمنشورات‬
‫‪17‬‬ ‫‪ 7.3‬أخبار رضيبة القيمة المضافة‬

‫‪3‬‬
 ‫‪ .1‬المقدمة‬

‫‪ 1.1‬لمحة عامة‬

‫وقعت سلطنة عمان ودول مجلس التعاون الخليج عىل االتفاقية الموحدة ر‬
‫لضيبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون الخليج العربية‬ ‫ي‬
‫ً‬
‫ر‬
‫السلطاب رقم‬
‫ي‬ ‫("اتفاقية رضيبة القيمة المضافة") ر يف نوفمي ‪ .2016‬ووفقا ألحكام االتفاقية الموحدة‪ ،‬أصدرت سلطنة عمان المرسوم‬
‫‪ 2020/121‬قانون رضيبة القيمة المضافة ("القانون") بتاري خ ‪ 12‬أكتوبر ‪ 2020‬والئحته التنفيذية ("الالئحة") بتاري خ ‪ 10‬مارس ‪2021‬‬
‫‪.‬‬

‫‪ 1.2‬جهاز ر‬
‫الضائب‬

‫يتوىل جهاز ر‬
‫الضائب تنفيذ الصالحيات الممنوحة له بموجب القانون والالئحة والقرارات الصادرة بتطبيق وإدارة رضيبة القيمة المضافة‬
‫الخاضعي ر‬
‫للضيبة‪ ،‬وإدارة عملية تقديم إقرارات رضيبة القيمة المضافة‪،‬‬ ‫رر‬ ‫ر يف سلطنة عمان‪ .‬ويشمل ذلك تسجيل وإلغاء تسجيل األشخاص‬
‫ً‬
‫والقيام بالفحص والتدقيق والزيارات الميدانية وتحصيل ورد رضيبة القيمة المضافة‪ ،‬كما يتمتع الجهاز أيضا بصالحية فرض العقوبات‬
‫والغرامات ر يف حاالت عدم االمتثال ألحكام القانون والئحته التنفيذية‪.‬‬

‫‪ 1.3‬محتوى هذا الدليل‬

‫يتمثل الغرض االساس لهذا الدليل رف تقديم شح مبسط لمبادئ وقواعد رضيبة القيمة المضافة ذات الصلة بتقديم االقرارات ر‬
‫الضيبية‪.‬‬ ‫ي‬ ‫ي‬
‫ر‬
‫سيوفر هذا الدليل توجيهات واضحة آللية اعداد و تقديم االقرارات الضيبية وفقا للقانون والالئحة حت تاري خ إصدار هذا الدليل‪.‬‬
‫ً‬ ‫القواني و التشيعات ال رضيبية ذات الصلة باالقررات ر‬
‫رر‬ ‫ً‬ ‫ً‬
‫الضيبية‪ .‬هذا الدليل ليس ملزما‬ ‫إرشاديا بحتا وقد ال يتضمن كافة‬ ‫يعد هذا دليال‬
‫يت‪.‬‬ ‫ر‬ ‫رر‬ ‫ر‬ ‫ر‬ ‫ر‬
‫ل جهاز الضائب‪ ،‬أو ألي دافع ضيبة فيما يتعلق بأي معاملة يتم القيام بها‪ ،‬وال يمكن االعتماد عليه يف حاالت الياع الض ي‬
‫لمزيد من اإلرشادات حول معامالت محددة‪ ،‬يرج االتصال ب جهاز ر‬
‫الضائب‪.‬‬

‫ر‬
‫وب لجهاز‬ ‫رر ر‬ ‫ولمزيد من المعلومات عن رضيبة القيمة المضافة الرجاء االطالع عىل الدليل العام‬
‫للخاضعي للضيبة أو زيارة الموقع االلكي ي‬
‫الضائب ‪https://tms.taxoman.gov.om/portal/web/taxportal/home :‬‬ ‫ر‬

‫‪4‬‬
 ‫‪ 1.4‬التعريفات‬

‫للضيبة‪ :‬الشخص الذي يمارس النشاط بصفة مستقلة بهدف تحقيق الدخل‪ ،‬وتم تسجيله لدى الجهاز أو يك ون‬ ‫الخاضع ر‬ ‫أ‪-‬‬
‫ً‬
‫ملزما بالتسجيل لديه وفقا ألحكام هذا القانون‪.‬‬
‫الطبيع أو االعتباري‪ ،‬ويشمل شكة المحاصة‪ ،‬واتفاقات المشاركة ال يت تعقد خارج السلطنة‪ ،‬وال تتخذ‬
‫ي‬ ‫ب‪ -‬الشخص ‪ :‬الشخص‬
‫شكل شكة‪.‬‬
‫الضيبة المستحقة الت ُّ‬
‫يتم فرضها عىل التوريد الخاضع للسلع والخدمات‪.‬‬ ‫ج‪ -‬رضيبة المخرجات‪ :‬ر‬
‫ي‬
‫د‪ -‬رضيبة المدخالت‪ :‬ر‬
‫الضيبة الت يتحملها الخاضع ر‬
‫للضيبة فيما يتعلق بالسلع أو الخدمات الموردة له أو المستوردة ألغراض‬ ‫ي‬
‫مزاولة النشاط‪.‬‬
‫ه‪ -‬المعدل األساس (‪ : )5%‬معدل رضيبة القيمة المضافة بنسبة ‪ ٪5‬المطبق عىل التوريد الخاضع ر‬
‫للضيبة لمعظم السلع‬
‫األساس)‪.‬‬ ‫للضيبة خصم رضيبة المدخالت المرتبطة بالتوريدات الخاضعة بالمعدل‬ ‫والخدمات‪( .‬يحق للخاضع ر‬
‫ي‬
‫و‪ -‬معدل الصفر بالمائة (‪ : )0%‬يطبق معدل رضيبة القيمة المضافة بنسبة ‪ ٪0‬عىل توريدات معينة للسلع والخدمات‪( .‬يحق‬
‫للخاضع ر‬
‫للضيبة خصم رضيبة المدخالت المرتبطة بالتوريدات الخاضعة لمعدل الصفر بالمائة)‪.‬‬
‫الضيبة‪ .‬وال يحق للخاضع ر‬
‫للضيبة خصم رضيبة المدخالت المرتبطة‬ ‫ز‪ -‬التوريدات المعفاة‪ :‬التوريدات الت ال تفرض عليها ر‬
‫ي‬
‫بالتوريدات المعفاة‪.‬‬
‫األساس او بمعدل الصفر بالمائة‪ .‬ويتم‬ ‫الضيبة سواء بالمعدل‬ ‫ح‪ -‬التوريـدات الخاضعة ر‬
‫للضيبة‪ :‬التوريدات الت تفرض عليها ر‬
‫ي‬ ‫ي‬
‫للضيبة وتخصم رضيبة المدخالت المتعلقة‬‫القيام بها رف سلطنة ُعمان بمقابل كجزء من النشاط االقتصادي للشخص الخاضع ر‬
‫ي‬
‫بها‬
‫ر‬
‫ط‪ -‬السلع‪ :‬جميع األصول المادية‪ ،‬وتشمل ايضا المياه وجميع أنواع الطاقة بما يف ذلك الكهرباء والغاز واالنارة والتدفئة والتييد‬
‫وتكييف الهواء‪.‬‬
‫ي‪ -‬الخدمات‪ :‬كل توريد بخالف توريد السلع‪.‬‬
‫ً‬
‫للضيبة ملزما باحتساب ر‬
‫ك‪ -‬آلية االحتساب (التكليف) العكس‪ :‬اآللية الت يكون بموجبها العميل الخاضع ر‬
‫الضيبة المستحقة‬ ‫ي‬
‫ر‬ ‫ر‬
‫والمتلق للسلع الخاضعة للضيبة ويقوم باحتساب الضيبة‬ ‫نيابة عن المورد‪( .‬أي أن العميل يتضف كما لو كان هو المورد‬
‫ي‬
‫المستحقة)‪.‬‬
‫ً‬ ‫ر‬ ‫ر‬ ‫ر‬
‫يت وفقا ألحكام القانون‪.‬‬
‫الت يجب احتساب الضيبة الصافية عنها ويقدم عنها اإلقرار الض ي‬ ‫ل‪ -‬الفتة الضيبية‪ :‬الفية الزمنية ي‬
‫الضيبة الصافية‪ :‬رضيبة القيمة المضافة الناتجة عن خصم رضيبة القيمة المضافة القابلة للخصم من رضيبة القيمة المضافة‬ ‫ر‬ ‫م‪-‬‬
‫ر‬ ‫المستحقة عن نفس الفية ر‬
‫صاف رضيبة القيمة المضافة إما مستحق السداد أو قابل لالسيداد‪( ،‬أي رضيبة‬‫ي‬ ‫الضيبية‪ ،‬وقد يكون‬
‫المخرجات مخصوما منها رضيبة المدخالت)‪.‬‬
‫غي مادي يتم تخصيصه من قبل الشخص الخاضع ر‬
‫للضيبة‬ ‫أسماىل هو كل أصل مادي أو ر‬ ‫ن‪ -‬األصول الرأس مالية‪ :‬األصل الر‬
‫ي‬
‫لالستخدام طويل األجل كأداة تجارية (مثل األرض‪ ،‬والبناء‪ ،‬واآلالت‪ ،‬والمركبات التجارية‪ ،‬والمعدات‪ ،‬وما إىل ذلك)‪.‬‬

‫‪5‬‬
 ‫ر‬
‫‪ .2‬التسجيل ف رضيبة القيمة المضافة‬

‫خالل الفية االنتقالية من تطبيق رضيبة القيمة المضافة‪ ،‬متطلبات التسجيل مختلفة وتم إعداد دليل دليل منفصل لها بعنوان التسجيل‬
‫ر يف رضيبة القيمة المضافة )المرحلة االنتقالية(‪.‬‬

‫اما بالنسبة للمعلومات الواردة رف هذا الدليل فه تمثل المتطلبات الت ستدخل ر ر‬
‫حي التنفيذ بعد المرحلة المذكورة‪.‬‬ ‫ي‬ ‫ي‬ ‫ي‬

‫يتعي عىل عىل كل شخص أن تقيم باستمرار رضورة التسجيل ر يف رضيبة القيمة‬ ‫تعتي رضيبة القيمة المضافة رضيبة ذاتية التقييم‪ ،‬ولذلك ر ر‬

‫ام أو تسجيل اإختياري‪ ،‬فإذا تجاوز الشخص الخاضع‬ ‫ر ر‬

‫المضافة ‪.‬وبشكل عام التسجيل يف ضيبة القيمة المضافة يكون إما تسجيل إإلز ي‬
‫ام‪ ،‬فإنه يعتي ملزما بالتسجيل‪ ،‬اما إذا تجاوز حد التسجيل االختياري‪ ،‬فلديه خيار التسجيل‪.‬‬ ‫ر‬
‫للضيبة حد التسجيل اإللز ي‬

‫يجب أخذ اآلت رف االعتبار عند التسجيل رف رضيبة القيمة المضافة‪:‬‬

‫األساس او بمعدل الصفر بالمائة) مخصوما منها قيمة‬ ‫للضيبة (أي التوريدات الخاضعة ر‬
‫للضيبة بالمعدل‬ ‫التوريدات الخاضعة ر‬ ‫‪‬‬
‫ي‬
‫أي توريدات تشكل جز ًءا من األصول الرأسمالية للشكة‪.‬‬
‫التوريدات البينية للسلع والخدمات‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫العكس‪.‬‬
‫ي‬ ‫للضيبة ر يف السلطنة الخاضعلة آللية االحتساب‬
‫قيمة السلع والخدمات الموردة للخاضع ر‬ ‫‪‬‬

‫حد التسجيل اإللزام‪:‬‬

‫يجب عىل كل شخص مقيم رف السلطنة تقييم رضورة التسجيل ألغراض ر‬

‫الضيبة بإجراء أي من االختبارات التالية‪:‬‬ ‫ي‬

‫ام للتسجيل ل رضيبة القيمة المضافة والبالغ ثمانية‬ ‫‪ )1‬اختبار األثر الرجع‪ :‬إذا تجاوزت القيمة اإلجمالية للتوريدات الحد اإللز ي‬
‫عماب رف الشهر الحاىل باإلضافة إىل األحد عش ً‬
‫شهرا السابقة‪.‬‬ ‫ر‬ ‫وثالثون الفا وخمسمائة (‪ )38,500‬ريال‬
‫ي‬ ‫ي ي‬
‫ام للتسجيل ل رضيبة القيمة المضافة‬ ‫‪ )2‬االختبار التقديري‪ :‬إذا كان من المتوقع أن تتجاوز القيمة اإلجمالية للتوريدات الحد اإللز ي‬
‫عماب) رف الشهر الحاىل باإلضافة إىل األحد عش ً‬
‫شهرا القادمة‪.‬‬ ‫ر‬ ‫البالغ (‪ 38,500‬ريال‬
‫ي‬ ‫ي ي‬

‫غي مسجل والذي يقوم بمزاولة نشاط اقتصادي‪.‬‬

‫يجب إجراء هذه االختبارات بشكل مستمر شهريا من قبل الشخص ال ر‬

‫الحالتي‪ ،‬فيجب عليه التقدم بطلب للتسجيل ر يف رضيبة القيمة المضافة‪.‬‬

‫رر‬ ‫ام ر يف أي من‬ ‫ر‬
‫وإذا تجاوز الخاضع للضيبة الحد االلز ي‬
‫للضيبة رف السلطنة بالتسجيل ألغراض ر‬
‫الضيبة بغض النظر عن‬ ‫غي مقيم رف دول المجلس الذي يقوم بأي توريد خاضع ر‬ ‫ُ‬
‫يلزم الشخص ال ر‬
‫ي‬ ‫ي‬
‫القيمة االجمالية لمبيعاته‪.‬‬

‫حد التسجيل االختياري‪:‬‬

‫ألغراض التسجيل االختياري‪ ،‬يجوز ألي شخص التسجيل رف رضيبة القيمة المضافة ً‬
‫بناء عىل قيمة التوريدات أو المضوفات‪ .‬عىل سبيل‬ ‫ي‬
‫ر‬ ‫ر‬ ‫ً‬
‫المثال‪ ،‬قد تختار شكة تجارية لم تبدأ بعد نشاطها االقتصادي كليا ‪ -‬ولكنها تعيم ذلك ‪ -‬وقد تكبدت مضوفات خاضعة لضيبة القيمة‬
‫المضافة تتجاوز حد التسجيل االختياري‪ ،‬أن تقوم بالتسجيل ألغراض ر‬
‫الضيبة‪.‬‬

‫‪6‬‬
 ‫ً‬
‫يحق لكل شخص مقيم ر يف السلطنة التسجيل اختياريا عن طريق إجراء أي من االختبارات التالية‪:‬‬

‫‪ )1‬اختبار األثر الرجع‪:‬‬

‫ً‬
‫أ‪ .‬إذا تجاوزت القيمة االجمالية للتوريدات حد التسجيل االختياري ل رضيبة القيمة المضافة البالغ تسعة عش ألفا ومائتان‬
‫ً‬ ‫وخمسون (‪ )19,250‬ريال ُع ر ر‬
‫حاىل باإلضافة إىل األحد عش شهرا السابقة‪.‬‬
‫ماب يف الشهر ال ي‬‫ي‬
‫ً‬ ‫ر‬
‫ب‪ .‬إذا تجاوزت القيمة اإلجمالية للمضوفات حد التسجيل االختياري لضيبة القيمة المضافة البالغ تسعة عش ألفا ومائتان‬
‫ً‬ ‫وخمسون (‪ )19,250‬ريال ُع ر ر‬
‫حاىل باإلضافة إىل األحد عش شهرا السابقة‪.‬‬
‫ماب يف الشهر ال ي‬ ‫ي‬
‫‪ )2‬االختبار التقديري‪:‬‬
‫أ‪ .‬إذا كان من المتوقع أن تتجاوز القيمة اإلجمالية للتوريدات حد التسجيل االختياري ل رضيبة القيمة المضافة (‪ 19,250‬ريال‬
‫ً‬
‫الحاىل باإلضافة إىل األحد عش شهرا القادمة‪.‬‬
‫ي‬ ‫عماب) ر يف الشهر‬
‫ي‬
‫ر‬

‫ب‪ .‬إذا كان من المتوقع أن تتجاوز القيمة اإلجمالية للمضوفات حد التسجيل االختياري ل رضيبة القيمة المضافة (‪ 19,250‬ريال‬
‫ً‬
‫عماب) ر يف الشهر الحا يىل باإلضافة إىل األحد عش شهرا القادمة‪.‬‬
‫ي‬
‫ر‬

‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬

‫غي مسجل الذي يزاول نشاطا اقتصاديا إجراء هذه االختبارات بشكل مستمر شهريا‪.‬‬
‫يجوز للشخص ال ر‬

‫وإذا تجاوز حد التسجيل االختياري ر يف احد الحاالت‪ ،‬فله التسجيل ر يف رضيبة القيمة المضافة‪.‬‬

‫‪ .3‬ما هو اإلقرار ر‬
‫الضيب؟‬
‫الضيت هو النموذج الذي يجب تعبئته وتقديمه بشكل دوري (أي بشكل رب ع سنوي) من قبل الشخص الخاضع ر‬
‫للضيبة اىل‬ ‫اإلقرار ر‬
‫ي‬
‫للضيبة المستحقة أو القابلة لالسيداد من الجهاز‪ ،‬عن الفية ر‬ ‫تقييما ً‬
‫ذاتيا ر‬ ‫ً‬ ‫ر‬ ‫ر‬ ‫ر‬
‫الضيبية‬ ‫الجهاز يف نهاية كل فية ضيبية‪ .‬يعتي اإلقرار الض ي‬
‫يت‬
‫المعنية‪.‬‬

‫للضيبة‪ ،‬يجب عليه خصم رضيبة المدخالت الخاصة به من أي رضيبة مخرجات وينتج عن ذلك ال رضيبة‬ ‫الضيت للخاضع ر‬
‫ي‬
‫االليام ر‬
‫لتحديد ر‬

‫وضيبة المخرجات المستحقة و رضيبة‬ ‫الضيت قيمة التوريدات ر‬ ‫الصافية اما تكون قابلة للخصم أو واجبة السداد‪ .‬يلخص اإلقرار ر‬
‫ي‬
‫الضيبة الواجبة السداد من قبل الخاضع‬‫بي ر‬ ‫للضيبة خالل تلك الفية ر‬
‫الضيبية‪ ،‬وي ر ر‬ ‫المدخالت قابلة للخصم و الت تحملها الخاضع ر‬
‫ي‬
‫للضيبة أو ر‬
‫الضيبة القابلة لالسيداد‪.‬‬ ‫ر‬

‫ً‬
‫يت ر يف الميعاد وفقا ألحكام القانون والالئحة التنفيذية‪.‬‬ ‫ر‬ ‫ر‬
‫يحق لجهاز الضائب فرض غرامات إذا لم يتم تقديم اإلقرار الض ي‬

‫يت وتدقيقه‬ ‫ر‬ ‫ر‬ ‫ر‬ ‫ر‬

‫يت اسيداد للضيبة المستحقة للخاضع للضيبة‪ ،‬فيجوز ل لجهاز مراجعة اإلقرار الض ي‬ ‫إذا ترتب عىل تقديم اإلقرار الض ي‬
‫ر‬
‫للتحقق من احقية رد األموال‪ .‬و سيتم رد الضيبة وفقا لإلجراءات ي‬
‫الت يحددها الجهاز‪.‬‬

‫‪ 3.1‬إعداد اإلقرار ر‬
‫الضيب‪:‬‬

‫يت‪ ،‬يجب مراعاة نوع التوريد للتأكد من مبلغ رضيبة المخرجات و رضيبة المدخالت القابلة للخصم المضح عنها‪.‬‬ ‫ر‬
‫عند إعداد اإلقرار الض ي‬
‫يىل أنواع التوريدات‪:‬‬
‫وفيما ي‬

‫‪7‬‬
 ‫توريدات السلع أو الخدمات الخاضعة ر‬
‫للضيبة‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫األساس ‪ %5‬أو‬ ‫استيادها أو تأديتها داخل السلطنة والت تكون خاضعة ل ر‬

‫لضيبة أما بالمعدل‬ ‫الت يتم شاؤها أو بيعها أو ر‬
‫ي‬ ‫ي‬ ‫ه التوريدات ي‬
‫و ي‬
‫ر‬ ‫ر‬ ‫ر‬
‫س و ‪ ٪0‬عىل‬
‫الت تخضع للمعدل األسا ي‬‫بمعدل الصفر بالمائة ‪ .%0‬ويليم الخاضع للضيبة بفرض الضيبة بمعدل ‪ %5‬عىل التوريدات ي‬
‫التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر بالمائة ويحق له المطالبة ر‬
‫بضيبة المدخالت المرتبطة يهذه التوريدات‪.‬‬

‫توريدات السلع أو الخدمات المعفاة‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫استيادها أو تأديتها داخل السلطنة‪ .‬وتم تحديدها ر يف القانون والالئحة وال‬

‫الت يتم شاؤها أو بيعها أو ر‬ ‫ر‬
‫ه التوريدات المعفاة من الضيبة ي‬
‫و ي‬
‫بضيبة المدخالت المرتبطة بهذه التوريدات كما ال يحق لهم فرض ال رضيبة عليها‪.‬‬ ‫للضيبة المطالبة ر‬
‫للخاضعي ر‬
‫رر‬ ‫يحق‬

‫التوريدات الب تقع خارج نطاق ر‬

‫الضيبة‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫الت لم يقم بها‬ ‫ر‬

‫الت تتم خارج السلطنة‪ ،‬والتوريدات ي‬
‫تقع بعض التوريدات خارج نطاق ضيبة القيمة المضافة وتشمل تلك التوريدات ي‬
‫ً‬ ‫للضيبة‪ ،‬والتوريدات الت لم يتم القيام بها رف سياق النشاط االقتصادي للخاضع ر‬
‫شخص خاضع ر‬
‫للضيبة وفقا للقانون والالئحة‪.‬‬ ‫ي‬ ‫ي‬
‫‪ 3.2‬تقديم اإلقرار ر‬
‫الضيب‪:‬‬

‫للضيبة ر يف البوابة‬ ‫ر‬

‫وب للخاضع ر‬
‫يت عىل أساس دوري عي الحساب االلكي ي‬
‫ر‬ ‫رر ر‬
‫الخاضعي للضيبة تقديم اإلقرار الض ي‬ ‫يجب عىل األشخاص‬
‫يت‪:‬‬ ‫ر‬ ‫ر‬
‫يىل خطوات تقديم اإلقرار الض ي‬‫االلكيونية لجهاز الضائب‪ ،‬وفيما ي‬
‫ر‬ ‫‪‬‬
‫الخطوة ‪ :1‬قم بتسجيل الدخول إىل حسابك االلكي ي‬
‫وب و اضغط عىل زر " إق رار ض ريبة القيم ة الم ض افة"‪ ،‬ثم "اضافة اقرار‬
‫جديد"‪.‬‬

‫‪8‬‬
 ‫ر‬ ‫‪‬‬
‫الخطوة ‪ :2‬تعبئة االقرارا الض ي‬
‫يت‬

‫‪9‬‬
 ‫للضيبة رف احتساب رضيبة المخرجات ر‬
‫وضيبة المدخالت وال رضيبة الصافية‪.‬‬ ‫تم تقسيم اإلقرار ال رضيت اىل سبعة أجزاء لتساعد الخاضع ر‬
‫ي‬ ‫ي‬
‫يت‪:‬‬ ‫ر‬
‫يىل تفصيل خانات اإلقرار الض ي‬ ‫فيما ي‬

‫التفاصيل‬ ‫الخانة‬ ‫الجزء‬

‫مبيعات السلع ‪ /‬الخدمات الخاضعة ر‬
‫للضيبة بنسبة ‪: %5‬‬ ‫‪ :1‬قيمة التوريدات الخاضعة ر‬
‫للضيبة ‪ 1‬أ‬
‫(غي شاملة ر‬
‫الضيبة)‬ ‫ر‬
‫اجماىل قيمة توريدات السلع والخدمات يف السلطنة ر‬
‫ي‬ ‫والمعفاة منها‬
‫الخاضعة ر‬
‫للضيبة بمعدل ‪ ، %5‬وتشمل التوريدات المفيضة‪.‬‬
‫سوف يقوم النظام آليا بإحتساب رضيبة المخرجات من قيمة التوريدات‪.‬‬

‫مبيعات السلع ‪ /‬الخدمات الخاضعة ر‬

‫للضيبة بنسبة ‪: %0‬‬ ‫‪1‬ب‬
‫اجماىل قيمة توريدات السلع والخدمات رف السلطنة الخاضعة ر‬
‫للضيبة‬ ‫ي‬ ‫ي‬
‫بمعدل ‪ ، %0‬وال تشمل الصادرات من السلع والخدمات‪.‬‬

‫مبيعات السلع ‪ /‬الخدمات المعفاة من ا ر‬

‫لضيبة ‪:‬‬ ‫‪1‬ج‬
‫الضيبة ر يف السلطنة‪،‬‬
‫اجماىل قيمة توريدات السلع والخدمات المعفاة من ر‬
‫ي‬
‫ر‬
‫الت تكون خارج نطاق الضيبة‪.‬‬
‫وال تشمل التوريدات ي‬

‫توريدات السلع الخاضعة اللية االحتساب العكس المقدمة اىل دول‬ ‫‪1‬د‬
‫المجلس‪:‬‬
‫لن تكون هذه الخانة مفعلة‪ ،‬الن التوريدات اىل دول المجلس تعامل‬
‫بالمعاملة ذاتها المطبقة عىل المعامالت اىل خارج دول المجلس اىل ر ر‬
‫حي‬
‫بي دول المجلس‪.‬‬‫تطبيق نظم موحدة ر ر‬

‫توريدات الخدمات الخاضعة اللية االحتساب العكس المقدمة اىل دول‬ ‫‪1‬ه‬
‫المجلس‪:‬‬
‫لن تكون هذه الخانة مفعلة‪ ،‬الن التوريدات اىل دول المجلس تعامل‬
‫بالمعاملة ذاتها المطبقة عىل المعامالت اىل خارج دول المجلس اىل ر ر‬
‫حي‬
‫بي دول المجلس‪.‬‬‫تطبيق نظم موحدة ر ر‬

‫‪10‬‬
 ‫التوريدات للسلع وفقا آللية هامش الربــح ‪:‬‬ ‫‪1‬و‬
‫(غي شاملة ر‬
‫الضيبة)من توريدات السلع وفقا‬ ‫اجماىل قيمة هامش الرب ح ر‬
‫ي‬
‫آللية هامش الرب ح‪.‬‬
‫سوف يقوم النظام آليا بإحتساب رضيبة المخرجات من قيمة هامش الرب ح‬
‫(غي شاملة ر‬
‫الضيبة)‪.‬‬ ‫ر‬

‫المشتيات الخاضعة آللية االحتساب العكس من دول المجلس‪:‬‬ ‫‪ :2‬المشتيات الخاضعة آللية االحتساب ‪2‬أ‬
‫لن تكون هذه الخانة مفعلة‪ ،‬الن التوريدات من دول المجلس تعامل‬ ‫العكس‬
‫بالمعاملة ذاتها المطبقة عىل المعامالت من خارج دول المجلس اىل ر ر‬
‫حي‬
‫بي دول المجلس‪.‬‬‫تطبيق نظم موحدة ر ر‬

‫المشتيات الخاضعة آللية االحتساب العكس من خارج دول المجلس‪:‬‬ ‫‪2‬ب‬

‫(غي شاملة‬ ‫اجماىل قيمة التوريدات الخاضعة ر‬
‫للضيبة بمعدل ‪ %5‬ر‬ ‫ي‬
‫العكس‪.‬‬ ‫الت تم تلقيها طبقا آللية االحتساب‬ ‫ر‬
‫ي‬ ‫الضيبة) ي‬
‫سوف يقوم النظام آليا بإحتساب رضيبة المخرجات من قيمة التوريدات‪.‬‬

‫الصادرات‪:‬‬ ‫‪3‬أ‬ ‫‪3‬أ‪ :‬التوريدات اىل خارج السلطنة‬

‫الت تم‬
‫اجماىل قيمة التوريدات اىل خارج السلطنة من السلع والخدمات ي‬
‫ي‬
‫تطبيق معدل ‪ %0‬عليها وفقا لالحكام المرتبطة بالتصدير‪ ،‬وال تشمل‬
‫التوريدات الت تكون خارج نطاق ر‬
‫الضيبة‪.‬‬ ‫ي‬

‫السلع المستوردة (المؤجل سدادها)‪:‬‬ ‫‪4‬أ‬ ‫‪ :4‬قيمة السلع المستوردة‬

‫الت تم تأجيل سداد‬ ‫ر‬
‫(غي شاملة الضيبة) ي‬‫اجماىل قيمة السلع المستوردة ر‬
‫ي‬
‫االستياد‪.‬‬
‫ر‬ ‫ر‬
‫الضيبة المستحقة عليها عند‬
‫سوف يقوم النظام آليا بإحتساب رضيبة المخرجات من قيمة السلع‬
‫(غي شاملة ر‬
‫الضيبة)‪.‬‬ ‫المستوردة ر‬

‫‪11‬‬
 ‫اجماىل السلع المستوردة‪:‬‬ ‫‪4‬ب‬
‫الضيبة) الت تم سداد ر‬
‫الضيبة‬ ‫(غي شاملة ر‬
‫اجماىل قيمة السلع المستوردة ر‬
‫ي‬ ‫ي‬
‫عنها لإلدارة العامة للجمارك‪ .‬تشمل السلع الخاضعة لمعدل ‪ %0‬و‪%5‬‬
‫والمعفاة‪ ،‬وال تشمل السلع المستوردة المبينة ر يف الخانة ‪4‬أ‪.‬‬

‫اجماىل رضيبة القيمة المضافة المستحقة بموجب ( ‪(1‬أ) ‪(1+‬و) ‪(2+‬أ)‬ ‫‪ :5‬اجماىل رضيبة القيمة المضافة ‪5‬أ‬
‫‪(2+‬ب) ‪(4+‬أ)) ‪:‬‬ ‫المستحقة‬
‫الضيبة المستحقة عىل معامالتك ر يف هذه الفية قبل‬
‫تمثل اجماىل قيمة ر‬
‫ي‬
‫التعديالت بالخانة التالية‪.‬‬
‫سوف يقوم النظام آليا بإحتساب المبلغ‪.‬‬

‫التعديالت عىل ر‬
‫الضيبة المستحقة ‪:‬‬ ‫‪5‬ب‬
‫الضيبة المستحقة يجب التضي ح عنها ر يف هذه الفية‬
‫أي تعديالت عىل ر‬

‫الت تم ارجاعها ‪ ،‬والديون المعدومة المتعلقة‬

‫مثل السلع والخدمات ي‬
‫تأثي عىل ر‬
‫الضيبة‬ ‫بالتوريدات الخاضعة بمعدل ‪ %5‬واي تعديالت أخرى لها ر‬
‫المستحقة‪.‬‬

‫المشتيات (باستثناء السلع المستوردة) ‪:‬‬ ‫‪6‬أ‬ ‫‪ :6‬قيمة رضيبة المدخالت‬

‫(غي شاملة‬
‫اجماىل قيمة المشييات من السلع والخدمات ر‬
‫ي‬ ‫الخانة األوىل‪:‬‬
‫الضيبة) الخاضعة ر‬
‫للضيبة بمعدل ‪ %5‬و‪ %0‬والمعفاة‪ ،‬والتشمل السلع‬ ‫ر‬
‫المستوردة واألصول الرأس مالية والتوريدات خارج نطاق ر‬
‫الضيبة‪.‬‬

‫الخانة الثانية‪ :‬قيمة ر‬

‫الضيبة القابلة للخصم وفقا الحكام القانون والالئحة‪،‬‬
‫نست ‪ ،‬وال تشمل رضيبة المدخالت لألصول‬ ‫ي‬ ‫وذلك بعد تطبيق أي خصم‬
‫الرأس مالية والسلع المستوردة‪.‬‬

‫السلع المستوردة ‪:‬‬ ‫‪6‬ب‬

‫(غي شاملة ر‬
‫الضيبة)‬ ‫اجماىل قيمة السلع المستوردة ر‬ ‫الخانة األوىل‪:‬‬
‫ي‬
‫للضيبة بمعدل ‪ %5‬سواء تم تأجيل سداد ر‬
‫الضيبة ام ال‪.‬‬ ‫الخاضعة ر‬

‫‪12‬‬
 ‫الخانة الثانية‪ :‬قيمة ر‬
‫الضيبة القابلة للخصم وفقا الحكام القانون والالئحة‬
‫نست‪.‬‬
‫ي‬ ‫وذلك بعد تطبيق أي خصم‬
‫الضيبة المستحقة عىل مشتيات األصول الرأس مالية ‪:‬‬ ‫ر‬ ‫‪6‬ج‬
‫اجماىل قيمة ر‬
‫الضيبة القابلة للخصم المفروضة عىل حيازة أو شاء أو انشاء‬ ‫ي‬
‫نست‪.‬‬
‫ي‬ ‫األصول الرأس مالية وذلك بعد تطبيق أي خصم‬

‫التعديالت عىل رضيبة المدخالت القابلة للخصم‪:‬‬ ‫‪6‬د‬

‫الت يجب التضي ح‬ ‫ر‬
‫أي تعديالت عىل ضيبة المدخالت القابلة للخصم ي‬
‫الت تم ارجاعها ‪ ،‬والديون‬ ‫ر‬
‫عنها يف هذه الفية مثل السلع والخدمات ي‬
‫المعدومة المتعلقة بالتوريدات الخاضعة بمعدل ‪ %5‬واي تعديالت أخرى‬
‫تأثي عىل رضيبة المدخالت القابلة للخصم‪.‬‬
‫لها ر‬

‫الضيبة المستحقة (‪(5‬أ) ‪(5+‬ب))‪:‬‬ ‫اجماىل ر‬ ‫‪7‬أ‬ ‫‪ :7‬قيمة ر‬

‫الضيبة المستحقة‬
‫الضيبة المستحقة عىل معامالتك ر يف هذه الفية‪.‬‬‫تمثل اجماىل قيمة ر‬
‫ي‬
‫سوف يقوم النظام آليا بإحتساب المبلغ‪.‬‬

‫اجماىل قيمة رضيبة المدخالت (‪(6‬أ) ‪(6+‬ب) ‪(6+‬ج) ‪(6+‬د))‪:‬‬ ‫‪7‬ب‬

‫الضيبة القابلة للخصم عىل معامالتك ر يف هذه الفية‪.‬‬
‫تمثل اجماىل قيمة ر‬
‫ي‬
‫سوف يقوم النظام آليا بإحتساب المبلغ‪.‬‬

‫اجماىل (‪(7‬أ) ‪(7-‬ب))‪:‬‬ ‫‪7‬ج‬

‫صاف ر‬
‫الضيبة وتكون اما قابلة الخصم أو واجبة السداد‪.‬‬ ‫تمثل ر‬
‫ي‬
‫سوف يقوم النظام آليا بإحتساب المبلغ‪.‬‬

‫عماب يمكنك اختيار المرب ع "طلب اسيداد‬ ‫ر‬ ‫الضيبة الصافية القابلة للخصم مبلغ (‪ )100‬مائة ريال‬ ‫الخطوة ‪ :3‬رف حال تجاوزت ر‬ ‫‪‬‬
‫ي‬ ‫ي‬
‫ر‬ ‫ر‬ ‫ر‬ ‫ر‬ ‫ر‬
‫يت ضيبة صافية قابلة للخصم عليك تييل الملف "‪ “Taxpayer Checklist‬من موقع‬ ‫الضيية"‪ .‬واذا نتج عن اإلقرار الض ي‬
‫يت‪ ،‬ويكون تعبئته وارفاقه اختياريا ر يف حال‬ ‫ر‬
‫وب ) ‪ ( www.taxoman.gov.om‬وتعبئته ثم ارفاقه مع اإلقرار الض ي‬
‫ر‬
‫الجهاز االلكي ي‬
‫يت رضيبة صافية واجبة السداد‪.‬‬ ‫ر‬
‫نتج عن اإلقرار الض ي‬

‫‪13‬‬
 ‫ر‬ ‫‪‬‬
‫يت وارفاق المستندات المطلوبة اضغط عىل زر "تقديم" وسيظهر عىل الشاشة‬ ‫الخطوة ‪ :4‬بعد االنتهاء من تعبئة اإلقرار الض ي‬
‫الضائب‪.‬‬‫اشعار لتاكيد رغبتك بتقديم اإلقرار‪ .‬بالضغط عىل زر "نعم" يتم تقديم اإلقرار اىل جهاز ر‬

‫‪ 3.3‬سداد ر‬
‫الضيبة أو ردها‪:‬‬

‫قد تكون ر‬
‫الضيبة الصافية إما واجبة السداد للجهاز أو قابلة لالسيداد منه‪.‬‬

‫الضيبة‪ ،‬أي أن رضيبة المخرجات تفوق رضيبة المدخالت المطالب بها للفية ر‬
‫الضيبية‪ ،‬فيجب‬ ‫للضيبة ملزما بسداد ر‬ ‫إذا كان الخاضع ر‬

‫الت يحددها الجهاز‪.‬‬ ‫ر‬

‫عليه سداد المبلغ إىل الجهاز يف الميعاد المحدد لتقديم اإلقرار وذلك عن طريق الوسائل ي‬

‫يت رضيبة صافية قابلة لالسيداد‪ ،‬أي أن رضيبة المدخالت المطالب بها أعىل من رضيبة المخرجات‪ ،‬فيجب‬ ‫ر‬
‫اما إذا نتج عن اإلقرار الض ي‬
‫وب ( ‪ ( www.taxoman.gov.om‬وتعبئته ثم‬ ‫ر‬ ‫رر‬ ‫ر‬
‫عىل الخاضع للضيبة تييل الملف "‪ “Taxpayer Checklist‬من موقع الجهاز االلكي ي‬
‫الضيت‪ ،‬حيث يحق للجهاز التحقق من البيانات الخاصة باإلقرار ال رضيت قبل الموافقة عىل مبلغ ر‬
‫الضيبة الصافية‪.‬‬ ‫ارفاقه مع اإلقرار ر‬
‫ي‬ ‫ي‬
‫ً‬ ‫ر‬ ‫للضيبة طلب اسيداد ر‬
‫يجوز للخاضع ر‬
‫عماب‪ ، -‬عادة تتم الموافقة أو‬
‫ي‬ ‫الضيبة الصافية القابلة لالسيداد ‪-‬شيطة تجاوز قيمتها ‪ 100‬ريال‬
‫يوما من تاري خ اكتمال جميع المتطلبات وسيتم السداد خالل ‪ً 15‬‬
‫يوما من تاري ح الموافقة‪.‬‬ ‫الرفض من قبل الجهاز خالل ‪ً 30‬‬

‫عماب أو أن الخاضع ر‬
‫للضيبة لم يتقدم بطلب االسيداد اثناء تقديم اإلقرار ‪ ،‬فسيتم‬ ‫ر‬ ‫إذا كان المبلغ المستحق االسيداد أقل من ‪ 100‬ريال‬
‫ي‬
‫الضيبية أن يطلب اسيداد أي مبلغ مستحق من خالل تقديم‬ ‫للضيبة رف نهاية السنة ر‬
‫تدوير المبلغ اىل فيات الحقة‪ ،‬و يجوز للخاضع ر‬
‫ي‬
‫طلب خالل أول فية رضيبية من السنة ر‬
‫الضيبية الجديدة‪.‬‬

‫ر‬ ‫ر‬
‫الت نشأ فيها الحق‪ ،‬وإال فسيتم حجز المبلغ‪.‬‬
‫يجب تقديم جميع طلبات االسيداد يف غضون خمس (‪ )5‬سنوات من نهاية الفية الضيبية ي‬

‫‪14‬‬
 ‫االستتاد‪:‬‬
‫ر‬ ‫‪ 3.4‬تأجيل سداد ر‬
‫الضيبة عند‬

‫باستياد السلع‬
‫ر‬ ‫الضيبة عىل الواردات مع الرسوم الجمركية عند دخول السلع اىل السلطنة‪ ،‬ويجوز للخاضع ر‬
‫للضيبة الذي يقوم‬ ‫يتم سداد ر‬

‫يت‬ ‫ر‬ ‫ر‬ ‫ر‬ ‫ر‬ ‫تأجيل سداد ال رضيبة عليها ر ر‬

‫يت ولذلك يجب عليه التضي ح عن مبلغ الضيبة مؤجل السداد يف اإلقرار الض ي‬‫لحي تقديم اإلقرار الض ي‬
‫الضيبة ر يف مثل هذه الحاالت يتوجب عىل الخاضع‬
‫الضيبية الت دخلت فيها تلك السلع إىل السلطنة‪ .‬وللحصول عىل حق تأجيل ر‬
‫ي‬
‫للفية ر‬

‫ماىل‪.‬‬ ‫ر‬
‫للضيبة التقدم بطلب إىل الجهاز عند استيفاء شوط معينة قد تشمل تقديم ضمان ي‬

‫‪ 3.5‬تصحيح االقرارات ر‬
‫الضيبية ‪:‬‬

‫الضيت الذي تم تقديمه‪ ،‬فيجب عليه تقديم إقرار رضيت معدل رف غضون ‪ً 30‬‬
‫يوما من‬ ‫للضيبة وجود خطأ رف اإلقرار ر‬
‫تبي للخاضع ر‬
‫إذا ر ر‬
‫ي‬ ‫ي‬ ‫ي‬ ‫ي‬
‫اكتشاف الخطأ أو اإلغفال‪.‬‬

‫يت بعد مرور ‪ 3‬سنوات من تاري خ تقديمه‪.‬‬ ‫ر‬ ‫ر‬

‫ولن يحق للخاضع للضيبة نعديل إقراره الض ي‬

‫مثال‪:‬‬
‫ّ‬
‫قدمت شكة خالد وشكاه ش‪.‬م‪.‬م‪ .‬إقرارات رضيبة القيمة المضافة عن الرب ع األول من عام ‪ 2022‬ر يف ‪ 13‬أبريل ‪ 2022‬و ر يف ‪ 20‬يونيو‬
‫يت‪.‬‬ ‫ر‬ ‫ر‬
‫الماىل لشكة خالد و شكاه وجود خطأ يف اإلقرار الض ي‬
‫ي‬ ‫‪ ،2023‬اكتشف المدقق‬

‫لدى الموظف المسؤول للشكة فرصة حت تاري خ ‪ 19‬يوليو ‪ 2023‬لتقديم اإلقرار المعدل (أي ‪ً 30‬‬
‫يوما من يوم اكتشاف الخطأ) بشط‬
‫الضيت من قبل جهاز ر‬
‫الضائب قد بدأ فعليا‪.‬‬ ‫ان ال يكون الفحص ر‬
‫ي‬
‫الضيت رف حال ر ر‬
‫تبي وجود خطأ أو حذف أو اكتشاف عدم كفاية المعلومات‪ ،‬عىل أن يتم إخطار دافع‬ ‫يتعي عىل الجهاز تعديل اإلقرار ر‬
‫كما ر ر‬
‫ي ي‬
‫الضيبة رف غضون ‪ً 30‬‬
‫يوما من التعديل‪.‬‬ ‫ر‬
‫ي‬

‫يت‬ ‫ر‬ ‫رر ر‬

‫الخاضعي للضيبة الخاص بالفحص الض ي‬ ‫لمزيد من المعلومات حول إجراءات تعديل أو التصحيح عىل االقرار يرج االطالع إعىل دليل‬
‫و الطعن‪.‬‬

‫‪ .4‬الفتة ر‬
‫الضيبية‪:‬‬

‫ر‬ ‫ر‬ ‫ر‬

‫يت‪ ،‬يجب مراعاة تاري خ استحقاق الضيبة‪ .‬حيث يحدد هذا التاري خ المعامالت ي‬
‫الت يجب التضي ح عنها يف الفية‬ ‫عند تقديم اإلقرار الض ي‬
‫إجماىل‬ ‫الضيت للتوريدات الخاضعة ر‬
‫للضيبة واحتساب‬ ‫للضيبة تقديم اإلقرار ر‬ ‫الضيبية‪ .‬و رف نهاية كل فية رضيبية‪ ،‬ر ر‬
‫يتعي عىل الخاضع ر‬ ‫ر‬
‫ي‬ ‫ي‬ ‫ي‬
‫مبلغ رضيبة المخرجات و رضيبة المدخالت عن الفية ر‬
‫الضيبية المعنية‪.‬‬

‫كاآلب‪:‬‬ ‫الضيبية ه ‪ 3‬أشهر (أي رب ع سنوية)‪ ،‬تواري خ الفيات ر‬

‫الضيبية‬ ‫الفية ر‬
‫ي‬ ‫ي‬

‫‪ 1‬يناير إىل ‪ 31‬مارس‪،‬‬ ‫‪‬‬

‫‪15‬‬
 ‫‪ 1‬أبريل إىل ‪ 30‬يونيو‪،‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ 1‬يوليو إىل ‪ 30‬سبتمي‪،‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ 1‬أكتوبر إىل ‪ 31‬ديسمي‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫المبي ر يف شهادة التسجيل‪.‬‬

‫رر‬ ‫تبدأ اول فية رضيبية بعد التسجيل رف ر‬
‫الضيبة من تاري خ نفاذ التسجيل‬ ‫ي‬

‫‪ .5‬العقوبات‪:‬‬

‫يت‬ ‫ر‬ ‫الض ر‬

‫يحق للجهاز فرض عقوبات وغرامات عىل أي شخص لم يقدم اإلقرار ر‬
‫يت يف الميعاد المحدد بالقانون‪ ،‬أو إذا تضمن اإلقرار الض ي‬
‫ي‬
‫غي صحيحة أو عند ارتكاب مخالفات اخرى‪.‬‬
‫بيانات ر‬

‫ً‬ ‫‪ .1‬عدم تقديم اإلقرار ر‬

‫الضيب‪:‬‬
‫يعاقب بالسجن أو بغرامة الشخص المسؤول الذي يمتنع عمدا‬
‫يت عن أي فية رضيبية‪.‬‬ ‫ر‬
‫عن تقديم اإلقرار الض ي‬
‫رر‬ ‫ً‬ ‫غت صحيحة رف اإلقرار ر‬
‫تضمي‬ ‫يعاقب بالسجن أو بغرامة الشخص الذي يمتنع عمدا عن‬ ‫الضيب‬ ‫‪ .2‬تسجيل بيانات ر‬
‫الضيت البيانات الحقيقية بالقيمة الخاضعة ر‬
‫للضيبة‪،‬‬ ‫اإلقرار ر‬
‫ي‬
‫والضيبة المستحقة عليها‪.‬‬‫ر‬

‫‪ .6‬حفظ السجالت‪:‬‬

‫يجب عىل الخاضع ر‬

‫للضيبة االحتفاظ ‪ -‬بصفة خاصة ‪ -‬بالسجالت اآلتية‪:‬‬

‫ر‬ ‫ً‬ ‫ر‬

‫والرقم‪ ،‬عىل أن‬
‫ي‬ ‫يج‬ ‫‪ -1‬سجل اليومية‪ ،‬يسجل فيه العمليات اليومية ي‬
‫الت تتعلق بنشاط الخاضع للضيبة وفقا لتسلسلها التار ي‬
‫الت تمكن من مراقبة صحة تلك األعمال‪.‬‬
‫يحتفظ بجميع المستندات ي‬

‫‪ -2‬سجل األستاذ‪ ،‬الذي يرصد فتح الحسابات والعمليات القائمة عىل هذا الحساب‪ ،‬عىل أن يكون فيه حساب لكل نوع من أنواع‬
‫التوريدات الخاضعة والمعفاة من ر‬
‫الضيبة‪.‬‬

‫رر‬
‫والميانية وحساب النتيجة‪.‬‬ ‫‪ -3‬سجل الجرد‪ ،‬الذي تسجل فيه عناض الجرد‬

‫‪ -4‬السجالت والمستندات العائدة لتوريدات السلع والخدمات المستوردة أو المصدرة‪.‬‬

‫‪ -5‬السجالت والمستندات العائدة لتوريدات السلع والخدمات البينية‪.‬‬

‫‪ -6‬السجالت والمستندات العائدة لكافة المعامالت الجمركية‪.‬‬

‫ً‬ ‫‪ -7‬كافة المستندات الت تثبت التوريدات الخاضعة ر‬
‫للضيبة بنسبة (‪ % )0‬الصفر بالمائة وفقا ألحكام القانون‪.‬‬ ‫ي‬
‫الضيبية والمستندات األخرى الصادرة عن الخاضع ر‬
‫للضيبة‪.‬‬ ‫الفواتي ر‬
‫ر‬ ‫‪ -8‬جميع‬

‫‪16‬‬
 ‫الضيبية والمستندات األخرى الت يتلقاها الخاضع ر‬
‫للضيبة‪.‬‬ ‫الفواتي ر‬
‫ر‬ ‫‪ -9‬جميع‬
‫ي‬
‫‪ -10‬السجالت الت تتضمن البيانات الالزمة لتحديد المعالجة ر‬
‫الضيبية الصحيحة‪.‬‬ ‫ي‬

‫‪ -11‬أي سجالت أخرى يحددها الجهاز‪.‬‬

‫ً‬
‫ويجوز االحتفاظ بالسجالت والدفاتر المحاسبية والمستندات إلكيونيا وفقا للشوط المحددة ر يف الالئحة‬

‫لفواتي أو السجالت المتعلقة باألموال العقارية لمدة‬

‫ر‬ ‫يجب حفظ جميع السجالت لمدة ال تقل عن عش (‪ )10‬سنوات‪ .‬كما يجب حفظ ا‬
‫ً‬
‫أطول ال تقل عن خمسة عش (‪ )15‬عاما‪.‬‬

‫‪ .7‬للمزيد من االستفسارات‬

‫‪ .7.1‬معلومات االتصال‬

‫لمزيد من المعلومات‪ ،‬يرج االتصال بجهاز ر‬

‫الضائب‬

‫جهاز ر‬
‫الضائب‬

‫مسقط‪ ،‬روي‬

‫ص‪ .‬ب‪285 :‬‬

‫الرمز الييدي‪100:‬‬

‫ساعات العمل‪ :‬من األحد اىل الخميس من الساعة ‪ 07:30‬اىل ‪14:30‬‬

‫هاتف‪0096824746996 :‬‬

‫ر‬
‫وب ‪info@taxoman.gov.om‬‬
‫الييد اإللكي ي‬

‫‪ 7.2‬النماذج والمنشورات‬

‫الضائب وستكون متاحة للجمهور ر يف الوقت المناسب‪.‬‬

‫سيتم إصدار المزيد من االدلة والنماذج والمنشورات من قبل جهاز ر‬

‫‪ 7.3‬أخبار رضيبة القيمة المضافة‬

‫الضائب ‪www.taxoman.gov.om‬‬ ‫ر‬

‫وب لجهاز ر‬ ‫ر‬
‫للحصول عىل اخر أخبار ضيبة القيمة المضافة‪ ،‬يرج زيارة الموقع االلكي ي‬

‫‪17‬‬