‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪1‬‬

‫(مواد اإلصدار)‬
‫س‪ :1‬ما هي أ إلجرأءأت ألمطلوبة في حالة أستمرأر ألتسجيل لمن لم يبلغ حد ألتسجيل؟‬
‫(ألمادة ألخامسة)‬
‫ج‪ :‬ألتقدم بطلب خالل ستين يوما من تاريخ ألعمل بالقانون لالستمرأر في ألتسجيل‪ ،‬وعليه أللتزأم بكافة‬
‫أحكام ألقانون ألموأفق‪ ،‬و إأذأ لم يقدم ألطلب في ألميعاد ألذي حدده ألقانون يلغى تلقائيا‪.‬‬
‫(ألمادة ألرأبعة)‬ ‫س‪ :2‬هل يتم ألحتفاظ برقم ألتسجيل ألقديم؟‬
‫ج‪ :‬يتم ألحتفاظ برقم ألتسجيل ألقديم بعد تطبيق ألقانون للمسجل ألمستمر في تسجيله‪.‬‬
‫س‪ : 3‬ما هي ألمدة ألقانونية لالحتفاظ بالدفاتر و ألسجالت بالنسبة للمسجل ألمستمر‪ ،‬و كذأ من يلغى‬
‫(ألمادة ألرأبعة و أ لخامسة)‬ ‫تلقائيا؟‬
‫ج‪ :‬على ألمسجل ألمستمر ألحتفاظ بالدفاتر و ألسجالت و ألمستندأت لمدة خمس سنوأت تالية لتاريخ‬
‫ألعمل بهذأ ألقانون‪ ،‬و ذلك طبقا للشروط و ألضوأبط ألتي تحددها ألالئحة ألتنفيذية للقانون‪،‬‬
‫وعلى من ألغي تلقائيا ألحتفاظ بالدفاتر و ألسجالت و ألمستندأت لمدة خمس سنوأت تالية‬
‫لتاريخ إألغاء تسجيله‪.‬‬
‫س‪ :4‬ما موقف لجان ألتوفيق و ألتظلمات ألمشكلة وفقا لحكام ألضريبة ألعامة على ألمبيعات؟ (ألمادة‬
‫ألثانية)‬
‫ج‪ :‬تستمر لجان ألتوفيق و ألتظلمات ألمشكلة وفقا لحكام ألضريبة ألعامة على ألمبيعات ألمشار إأليه في‬
‫نظر ألطعون ألضريبية ألمعروضة عليها لمدة ثالثة أشهر‪ ،‬على أن تحال بعدها ألطعون ألتي لم‬
‫يفصل فيها إألى أللجان ألمنصوص عليها في قانون ألضريبة على ألقيمة ألمضافة‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪2‬‬
‫س‪ :5‬ما هو حكم ألقانون في حالة ألمسجلين ألذين لم يبلغوأ حد ألتسجيل ألجديد؟ (ألمادة ألخامسة)‬
‫ج‪ :‬يلغى تلقائيا تسجيل كل من لم يبلغ حد ألتسجيل ألمنصوص عليه في هذأ ألقانون ما لم يطلب خالل‬
‫ستين يوم من تاريخ ألعمل به أستمرأر تسجيله و عليه أللتزأم بما يلي‪:‬‬
‫يمتنع عليه تقديم نفسه باي صورة من ألصور على أنه مسجل أعتبارأ من تاريخ ألعمل باحكام‬ ‫‪-‬‬
‫ألقانون‪.‬‬
‫أللتزأم بتقديم أ إلقرأر ألضريبي ألنهائي عن أخر فترة ضريبية قبل أ إل لغاء على ألنموذج ألمعد‬ ‫‪-‬‬
‫لذلك (‪ 1322‬ض‪.‬ق‪.‬م)‪ ،‬و كذأ ألفترأت ألضريبية ألتي لم يحل ميعاد تقديم إأقرأرها خالل ثالثين‬
‫يوما من تاريخ ألعمل باحكام ألقانون‪.‬‬
‫تقديم بيان بما لديه من مخزون على ألنموذج ألمعد لذلك (‪ 123‬ض‪ .‬ق‪ .‬م) خالل ثالثين يوما‬ ‫‪-‬‬
‫من تاريخ ألعمل باحكام ألقانون‪ ،‬مبينا به رصيد أخر ألمدة من أ إلنتاج ألتام وألخامات‬
‫وألخدمات‪.‬‬
‫يلتزم بادأء ما يستحق عليه خالل (ستة أشهر) من تاريخ ألعمل باحكام ألقانون‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ألحتفاظ بالدفاتر و ألسجالت و ألفوأتير لمدة (خمس سنوأت) تالية لتاريخ إألغاء تسجيله‬ ‫‪-‬‬
‫وتمكين موظفي ألمصلحة من ألطالع عليها‪.‬‬
‫و للمصلحة من وأقع أي مستندأت أو بيانات متاحة لديها تعديل أ إلقرأرأت و أتخاذ أ إلجرأءأت ألقانونية‬
‫لتحصيل ألضريبة ألمستحقة‪ ،‬و لمن ألغي تسجيله ألطعن في ذلك وفقا لحكام قانون ألضريبة على ألقيمة‬
‫ألمضافة‪.‬‬
‫(ألمادة ألسادسة)‬ ‫س‪ :6‬ما هي ألمعاملة ألضريبية لسلعة سيارأت ألركوب في ألمرحلة ألنتقالية؟‬
‫ج‪ :‬يحق للمسجل تسوية ضريبة ألجدول ألمستحقة على سيارأت ألركوب ألتي في حوزته في تاريخ ألعمل‬
‫بهذأ ألقانون من ضريبة ألمبيعات ألسابق سدأدها عن ذأت ألسيارأت‪ ،‬و ذلك طبقا للشروط و ألضوأبط‬
‫ألتي تحددها ألالئحة ألتنفيذية‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪3‬‬
‫(ألمادة ألسابعة)‬ ‫س‪ :7‬هل أعطى ألقانون مهلة لتوفيق ألوضاع؟‬
‫ج‪ :‬على ألمسجل توفيق أوضاعه خالل ثالثة أشهر من تاريخ ألعمل بالقانون‪ ،‬و يعفى ألمسجلون من أدأء‬
‫ألضريبة أ إلضافية خالل هذه ألفترة عن فروق ألضريبة و ضريبة ألجدول ألمستحقة قانونا إأذأ كان‬
‫حسابها يتوقف على توفيق أوضاعهم‪ ،‬و تضع ألالئحة ألتنفيذية ألقرأرأت و ألقوأعد ألخاصة‬
‫بتوفيق ألوضاع‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪4‬‬
 ‫(التعريفات)‬
‫س‪ :8‬ما ألفرق بين ألمسجل وألمكلف؟‬
‫ج‪ :‬املكلف هو‪ :‬ألشخص ألطبيعي أو ألشخص ألعتباري – خاصا كان أو عاما – ألمكلف بتحصيل و توريد‬
‫ألضريبة للمصلحة سوأء كان منتجا أو تاجرأ أو مؤديا لسلعة أو لخدمة خاضعة للضريبة بلغت‬
‫مبيعاته حد ألتسجيل ألمنصوص عليه في هذأ ألقانون‪ ،‬و كل مستورد أو مصدر أو وكيل توزيع‪،‬‬
‫لسلعة أو لخدمة خاضعة للضريبة مهما كان حجم معامالته‪ ،‬و كذلك كل منتج أو مؤدي‬
‫أو مستورد لسلعة أو لخدمة منصوص عليها في ألجدول ألمرأفق لهذأ ألقانون مهما كان حجم‬
‫معامالته‪.‬‬
‫املسجل هو‪ :‬ألمكلف ألذي تم تسجيله لدى ألمصلحة وفقا لحكام ألقانون‪.‬‬
‫(ألباب ألول " ألتعاريف" مادة ‪)1‬‬ ‫س‪ :9‬ما هي ألضريبة أ إلضافية؟ و متى تستحق؟‬
‫ج‪ :‬هي ضريبة بوأقع ‪ %1.5‬من قيمة ألضريبة أو ضريبة ألجدول غير ألمدفوعة بما فيها ألضريبة ألناتجة‬
‫عن تعديل أ إلقرأر‪ ،‬و ذلك عن كل شهر أو جزء منه أعتبارأ من نهاية ألفترة ألمحددة للسدأد حتى‬
‫تاريخ ألسدأد‪.‬‬
‫س‪ :10‬ما ألمقصود بالسلعة؟‬
‫ج‪ :‬كل شيء مادي أيا كان طبيعته أو مصدره أو ألغرض منه بما في ذلك ألطاقة ألكهربائية‪ ،‬سوأء كان‬
‫محليا أو مستوردأ‪ ،‬و يسترشد في تحديد مسمى ألسلعة بما يرد بشانها بمالحظات و نصوص ألبنود‬
‫ألمبينة بالقسام و ألفصول ألوأردة بجدول ألتعريفة ألجمركية ألمعمول بها‪.‬‬
‫س‪ :11‬ما ألمقصود بالخدمة؟‬
‫ج‪ :‬كل ما ليس سلعة‪ ،‬سوأء كان محليا أو مستوردأ‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪5‬‬
 ‫س‪ :12‬ما ألمقصود بالضريبة على ألمدخالت؟‬
‫ج‪ :‬هي ألضريبة ألتي تحملها ألمكلف عند شرأء أو أستيرأد ألسلع‪ ،‬بما فيها أل لت و ألمعدأت و ألخدمات‪،‬‬
‫سوأء كانت مباشرة أو غير مباشرة‪ ،‬ألمتعلقة ببيع سلعة أو أدأء خدمة خاضعة للضريبة‪.‬‬
‫س‪ :13‬ما ألمقصود بضريبة ألجدول؟‬
‫ج‪ :‬هي ضريبة تفرض بنسب خاصة أو بقيم محددة على بيع أو أستيرأد ألسلع و ألخدمات ألمحلية أو‬
‫ألمستوردة ألمنصوص عليها في ألجدول ألمرأفق لهذأ ألقانون‪ ،‬و ذلك بخالف ألضريبة ألمنصوص‬
‫عليها في ألمادة (‪ )2‬من هذأ ألقانون ما لم ينص ألجدول على خالف ذلك‪.‬‬
‫س‪ :14‬من هو (ما ألمقصود) بالشخص ألمرتبط؟‬
‫ج‪ :‬هو كل شخص يرتبط بشخص أخر بعالقة تؤثر في تحديد وعاء ألضريبة‪ ،‬بما في ذلك‪:‬‬
‫ألزوج أو ألزوجة و ألصول و ألفروع‪.‬‬ ‫‪-1‬‬
‫شركة ألموأل و ألشخص ألذي يملك فيها بشكل مباشر أو غير مباشر ‪ %50‬على ألقل من عدد‬ ‫‪-2‬‬
‫أو قيمة ألسهم أو من حقوق ألتصويت‪.‬‬
‫شركة ألشخاص و ألشركاء و ألمتضامنون و ألموصون فيها‪.‬‬ ‫‪-3‬‬
‫أي شرك تين أو أك ثر يملك شخص أخر ‪ %50‬على ألقل من عدد أو قيمة ألسهم أو حقوق‬ ‫‪-4‬‬
‫ألتصويت في كل منها‪.‬‬
‫رب ألعمل و ألعمال ألتابعون له و ألذين تربطهم به عالقة عمل‪.‬‬ ‫‪-5‬‬
‫س‪ :15‬من هو ألمستورد؟‬
‫ج‪ :‬هو كل شخص طبيعي أو أعتباري يقوم باستيرأد سلع أو خدمات خاضعة للضريبة أيا كان ألغرض من‬
‫ألستيرأد‪.‬‬
‫س‪ :16‬من هو ألمقيم؟‬
‫ج‪ :‬هو ألشخص ألطبيعي أو ألعتباري ألذي يعد مقيما في مصر وفقا لحكام قانون ألضريبة على ألدخل‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪6‬‬
 ‫س‪ :17‬ما ألمقصود بالمنشاة ألدأئمة؟‬
‫ج‪ :‬هي ألمقر ألذي يتم من خالله ممارسة ألنشاط‪ ،‬و منها‪:‬‬
‫محل أ إلدأرة‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ألفرع‪ ،‬ألمك تب‪ ،‬ألمصنع‪ ،‬أو ورشة ألعمل‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ألمنجم‪ ،‬أو حقل ألبترول أو ألغاز‪ ،‬أو ألمحجر‪ ،‬أو أي مكان لستخرأج ألموأرد ألطبيعية‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫موقع ألبناء أو مشروع أ إلنشاء أو ألتركيب‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫و يكون ألشخص ألذي له منشاة دأئمة في مصر من ألمخاطبين باحكام هذأ ألقانون‪.‬‬
‫س‪ :18‬ما ألفرق بين ألستهالك ألشخصي و ألخاص؟‬
‫ج‪ :‬االستهالك الشخصي‪ :‬أستعمال ألسلعة أو ألستفادة من ألخدمة في أغرأض غير متعلقة بالنشاط‪.‬‬
‫االستهالك اخلاص‪ :‬أستعمال ألسلعة أو ألستفادة من ألخدمة في أغرأض متعلقة بالنشاط‪ ،‬و ل يعد أنتقال‬
‫ألسلع من مرحلة إأنتاج لخرى دأخل ألمنشاة و خارجها أستخدأم خاص‪.‬‬
‫س‪ :19‬ما ألمقصود بالفاتورة ألضريبية؟‬
‫ج‪ :‬الفاتورة الضريبية‪ :‬هي ألفاتورة ألتي تعد وفقا للنموذج ألذي يصدر به قرأر من ألوزير أو من يفوضه‪.‬‬
‫س‪ :20‬ما ألمقصود بالبيع؟‬
‫ج‪ :‬ألبيع هو أنتقال ملكية ألسلعة أو أدأء ألخدمة من ألبائع و لو كان مستوردأ إألى ألمشتري‪ ،‬و يعد بيعا‬
‫في حكم هذأ ألقانون ما يلي أيها أسبق‪:‬‬
‫‪ -‬إأصدأر ألفاتورة‪.‬‬
‫‪ -‬تسليم ألسلعة أو تادية ألخدمة‪.‬‬
‫‪ -‬أدأء ثمن ألسلعة أو مقابل ألخدمة سوأء كان كله أو بعضه‪ ،‬أو بالجل أو غير ذلك من أشكال‬
‫أدأء ألثمن وفقا لشروط ألدفع ألمختلفة‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪7‬‬
 ‫(فرض الضريبة و استحقاقها)‬
‫(ألمادة ألثانية)‬ ‫س‪ :21‬ماهية فرض ألضريبة؟‬
‫ج‪ :‬تفرض ألضريبة على ألسلع و ألخدمات بما في ذلك ألسلع و ألخدمات ألمنصوص عليها في ألجدول‬
‫ألمرأفق لهذأ ألقانون‪ ،‬سوأء كانت محلية أو مستوردة في كافة مرأحل تدأولها‪ ،‬إأل ما أستثني بنص‬
‫خاص‪.‬‬
‫(ألمادة ألثالثة)‬ ‫س‪ :22‬ما هو سعر ألضريبة على ألصادرأت؟‬
‫ج‪ :‬يكون فرض ألضريبة و ضريبة ألجدول بسعر (صفر) على ألسلع و ألخدمات ألتي يتم تصديرها للخارج‬
‫طبقا للشروط و ألوضاع ألتي تحددها ألالئحة ألتنفيذية‪.‬‬
‫س‪ :23‬ما هي فئة ألضريبة على أل لت و ألمعدأت؟‬
‫ج‪ :‬يكون سعر ألضريبة على أل لت و ألمعدأت ألمستوردة من ألخارج أو ألمشترأة من ألسوق ألمحلي‬
‫لالستخدأم في إأنتاج سلعة أو تادية خدمة ‪ ،%5‬و ذلك عدأ ألتوبيسات و سيارأت ألركوب‪.‬‬
‫(ألمادة ألرأبعة)‬ ‫س‪ :24‬من هم ألملتزمون بتحصيل ألضريبة و توريدها؟‬
‫ج‪ )1( :‬يلتزم ألمكلفون بتحصيل ألضريبة و أ إلقرأر عنها و توريدها للمصلحة في ألموأعيد ألمنصوص عليها‬
‫في هذأ ألقانون‪ ،‬و هم (ألمنتجون – مؤدي ألخدمات – ألمستوردون – وكالء ألتوزيع – ألمصدرون‬
‫– ألتجار عدأ ألمتعاملين منهم في سلع و خدمات ألجدول ألتي يقتصر خضوعها لضريبة ألجدول‬
‫فقط)‪.‬‬
‫(‪ )2‬يلتزم متلقي ألخدمة ألمستوردة من غير ألمقيم (و ليس له ممثل ضريبي في مصر) باحتساب‬
‫ألضريبة و توريدها للمصلحة خالل ألمدة ألمحددة قانونا‪.‬‬
‫(ألمادة ألثالثة)‬ ‫س‪ :25‬ما هو ألسعر ألعام للضريبة على ألقيمة ألمضافة؟‬
‫ج‪ :‬ألسعر ألعام للضريبة على ألسلع و ألخدمات هو ‪ %13‬أعتبارأ من تاريخ ألعمل بالقانون حتى ‪ 30‬يونيو‬
‫‪ ،2017‬و أعتبارأ من ‪ 2017/7/1‬يكون ألسعر ألعام للضريبة ‪.%14‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪8‬‬
‫س‪ :26‬ما هي ألوأقعة ألمنشئة للضريبة في حالة أستيرأد سلع أو خدمات من ألخارج؟ (ألمادة ألخامسة)‬
‫ج‪ :‬تستحق ألضريبة بالنسبة للسلع ألمستوردة‪ ،‬أيا كان ألغرض من أستيرأدها‪ ،‬بما في ذلك ما يكون‬
‫لالستهالك ألشخصي أو ألستخدأم ألخاص‪ ،‬في مرحلة أ إلفرأج عنها من ألجمارك بتحقق ألوأقعة‬
‫ألمنشئة للضريبة ألجمركية‪ ،‬كما تستحق في كافة مرأحل تدأولها دأخل ألبالد بعد أ إلفرأج عنها‪،‬‬
‫و تستحق ألضريبة بالنسبة للخدمات ألمستوردة بتحقق وأقعة تادية ألخدمة إألى متلقيها في مصر‪،‬‬
‫أيا كانت ألوسيلة ألتي تؤدى بها‪.‬‬
‫س‪ :27‬ما هي ألمعاملة ألضريبية لتدأول ألسلع و ألخدمات دأخل و خارج ألمناطق ألحرة؟‬
‫(مادة ‪ 7 ،6‬ق – مادة ‪ 10‬بند ‪ 8‬ق)‬
‫ج‪:‬‬
‫تخضع للضريبة بسعر صفر‪ :‬ألسلع أو ألخدمات ألتي تصدرها مشروعات ألمناطق و ألمدن‬ ‫‪-1‬‬
‫وألسوأق ألحرة إألى خارج ألبالد‪.‬‬
‫تخضع للضريبة بسعر صفر‪ :‬ألسلع و ألخدمات ألوأردة لهذه ألمشروعات ألالزمة لمزأولة ألنشاط‬ ‫‪-2‬‬
‫ألمرخص به دأخل ألمناطق وألمدن و ألسوأق ألحرة عدأ سيارأت ألركوب‪.‬‬
‫تستحق ألضريبة على ما يرد من سلع أو ما يؤدى من خدمات خاضعة للضريبة إألى ألمناطق‬ ‫‪-3‬‬
‫وألمدن و ألسوأق ألحرة‪ ،‬لستهالكها ألمحلي دأخل هذه ألماكن‪.‬‬
‫و يعتبر ألستيرأد بغرض ألتجار دأخل ألمناطق ألحرة ألتي تشمل مدينة باكملها في حكم‬ ‫‪-4‬‬
‫ألستهالك ألمحلي‪.‬‬
‫كما تستحق ألضريبة على ما يستورد من سلع أو خدمات خاضعة للضريبة من ألمناطق و ألمدن‬ ‫‪-5‬‬
‫و ألسوأق ألحرة إألى ألسوق ألمحلي دأخل ألبالد‪.‬‬
‫و تعامل ألخدمات و ألسلع ألمصنعة في مشروعات ألمناطق و ألمدن ألحرة معاملة ألسلع‬ ‫‪-6‬‬
‫ألمستوردة من ألخارج عند سحبها لالستهالك أو ألستعمال ألمحلي‪.‬‬
‫و يكون وعاء ألضريبة للسلع و ألخدمات ألمستوردة من ألمناطق و ألمدن ألحرة كامل قيمة‬ ‫‪-7‬‬
‫ألسلعة شامال قيمة ألمكونات ألجنبية وألمحلية و ألضريبة ألجمركية ألمحصلة عليها و غيرها‬
‫من ألضرأئب و ألرسوم ألمفروض‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪9‬‬
‫س‪ :28‬ما هو موقف ألمخزون من ألسلع في حالة ألتوقف عن ممارسة ألنشاط ألذي يتعلق بسلعة أو خدمة‬
‫(مادة ‪)8‬‬ ‫خاضعة للضريبة؟‬
‫ج‪ :‬في حالة ألتوقف عن ممارسة نشاط يتعلق بسلعة أو خدمة خاضعة للضريبة أو تصفيته تستحق‬
‫ألضريبة على ألسلع ألتي في حوزة ألمسجل وقت ألتصرف فيها‪ ،‬إأل إأذأ كان ألخلف مسجال أو قام‬
‫بتسجيل نفسه طبقا لحكام ألقانون‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪10‬‬
 ‫(تقدير القيمة)‬
‫س‪ :29‬ما هي ألقيمة ألوأجب أ إلقرأر عنها في حالة أستعمال ألسلعة أو ألخدمة في أستخدأم خاص؟‬
‫(مادة ‪)10‬‬
‫ج‪ :‬تتحدد ألقيمة ألوأجب أ إلقرأر عنها بالنسبة للسلع أو ألخدمات لالستخدأم ألخاص على أساس إأجمالي‬
‫ألتكلفة‪ ،‬و ل يعد أنتقال ألسلعة من مرحلة إأنتاج لخرى دأخل ألمنشاة و خارجها أستخدأم خاص‪.‬‬
‫(مادة ‪)10‬‬ ‫س‪ :30‬ما هي ألقيمة ألوأجب أ إلقرأر عنها في حالة ألبيع بالمقايضة؟‬
‫ج‪ :‬في حالة ألبيع بالمقايضة إفان قيمة ألسلعة ألمتخذة أساسا لربط ألضريبة هي سعرها وفقا لقوى ألسوق‬
‫و ظروف ألتعامل‪.‬‬
‫(مادة ‪)10‬‬ ‫س‪ :31‬هل تحتسب فوأئد ألبيع بالتقسيط ضمن وعاء ألقيمة؟‬
‫ج‪ :‬تتضمن ألقيمة بالنسبة لمبيعات ألتقسيط ألمتخذة أساسا لربط ألضريبة فوأئد ألبيع بالتقسيط فيما‬
‫يزيد عن سعر ألئتمان و ألخصم ألمعلن من ألبنك ألمركزي في تاريخ ألبيع‪ ،‬و تحدد ألالئحة قوأعد‬
‫و إأجرأءأت ألبيع بالتقسيط‪.‬‬
‫(مادة ‪)10‬‬ ‫س‪ :32‬كيفية تقدير ألقيمة عند بيع ألسلع ألمستعملة محليا؟‬
‫ج‪ :‬تكون ألقيمة ألتي تتخذ أساسا لربط ألضريبة على ألسلع ألجديدة ألتي يشتريها ألمكلف ثم يقوم ببيعها‬
‫بعد أستعمالها محليا لمدة ل تقل عن سنتين بوأقع ‪ %30‬من ألقيمة ألبيعة مع عدم إأعمال أحكام‬
‫ألخصم ألمنصوص عليها في ألمادة ‪ 22‬من هذأ ألقانون عند ألبيع‪.‬‬
‫س‪ :33‬ما هي ألقيمة ألوأجب أ إلقرأر عنها في حالة أستعمال ألسلعة أو ألخدمة في أستهالك شخصي؟‬
‫(مادة ‪ 10‬ق)‬
‫ج‪ :‬تتحدد ألقيمة ألوأجب أ إلقرأر عنها بالنسبة للسلع أو ألخدمات لالستهالك ألشخصي بالسعر وفقا لقوى‬
‫ألسوق و ظروف ألتعامل‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪11‬‬
‫س‪ :34‬ما هي ألقيمة ألتي تتخذ أساسا لحساب ألضريبة على بيع ألمشغولت ألبالتينية ألذهبية و ألفضية‬
‫(مادة ‪)10‬‬ ‫و ألحجار ألكريمة؟‬
‫ج‪ :‬تقدر ألقيمة بقيمة ألتشغيل (ألمصنعية) و يكون وعاء ألضريبة عند أ إلفرأج ألجمركي على ألمشغولت‬
‫ألمستوردة هو قيمة ألمصنعية ألتي تحددها مصلحة ألجمارك مضافا إأليها ألضرأئب ألجمركية‬
‫وغيرها من ألضرأئب و ألرسوم ألمفروضة‪.‬‬
‫و تتحدد ألالئحة ألتنفيذية ما يعتبر من ألحجار ألكريمة و قوأعد حساب قيمة ألتشغيل‬
‫(ألمصنعية)‪.‬‬
‫(مادة ‪)11‬‬ ‫س‪ :35‬كيفية معالجة ألعقود ألمبرمة ألممتدة للمسجل ألمستمر في ظل تطبيق ق‪.‬م؟‬
‫ج‪ :‬تعدل أسعار ألعقود ألمبرمة بين مكلفين أو بين أطرأف إأحدأها مكلف و ألسارية وقت فرض ألضريبة‬
‫و ضريبة ألجدول أو عند تعديل فائتها بذأت قيمة عبء ألضريبة أو تعديلها‪ ،‬و تحدد ألالئحة‬
‫ألتنفيذية قوأعد تطبيق هذأ ألتعديل‪.‬‬
‫س‪ :36‬ما هي ألقيمة ألتي تتخذ أساسا لربط ألضريبة بالنسبة لمبيعات ألسلع و ألخدمات ألوأردة بالجدول؟‬
‫(مادة ‪ 10‬بند ‪)10‬‬
‫ج‪ :‬بالنسبة ملبيعات السلع و اخلدمات احمللية‪:‬‬

‫ألقيمة ألمدفوعة فعال أو ألوأجب دفعها باي صورة من صور أدأء ألثمن وفقا للمجريات ألطبيعية‬
‫لالمور مضافا إأليها ضريبة ألجدول‪.‬‬
‫بالنسبة للسلع و اخلدمات املستوردة‪:‬‬

‫‪ -1‬السلع املستوردة‪ :‬ألقيمة ألمتخذة أساسا لتحديد ألضريبة ألجمركية مضافا إأليها ألضرأئب‬
‫ألجمركية و غيرها من ألضرأئب وألرسوم ألمفروضة و ضريبة ألجدول‪.‬‬
‫‪ -2‬اخلدمات املستوردة‪ :‬ألقيمة ألمدفوعة فعال أو ألوأجب دفعها باية صورة من صور أدأء ألثمن‬
‫وفقا للمجريات ألطبيعية لالمور مضافا إأليها ضريبة ألجدول‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪12‬‬
 ‫(الفواتري و اإلقرارات و اإلخطارات و الدفاتر و السجالت)‬
‫(مادة ‪)14‬‬ ‫س‪ :37‬ما هي موأعيد تقديم أ إلقرأرأت ألضريبية؟‬
‫ج‪ :‬على كل مسجل أن يقدم للمصلحة إأقرأرأ شهريا عن ألضريبة و ضريبة ألجدول ألمستحقة أو إأحدأهما‬
‫بحسب ألحوأل‪ ،‬و ذلك على ألنموذج ألمعد لهذأ ألغرض خالل ألشهريين ألتاليين لنتهاء ألفترة‬
‫ألضريبية‪ ،‬على أن يقدم إأقرأر شهر إأبريل و تؤدى ألضريبة و ضريبة ألجدول عنه في موعد غايته‬
‫أليوم ألخامس عشر من شهر يونيو‪.‬‬
‫كما يلتزم ألمسجل بتقديم هذأ أ إلقرأر ولم لم يكن قد حقق بيوعا أو أدى خدمات خاضعة للضريبة‬
‫خالل ألفترة ألضريبية‪.‬‬
‫و إأذأ لم يقدم ألمسجل أ إلقرأر في ألميعاد ألمنصوص عليه في ألمادة ‪ 14‬يكون للمصلحة ألحق‬
‫في تقدير ألضريبة عن ألفترة ألضريبية مع بيان ألسس ألتي أستندت إأليها في ألتقدير‪ ،‬و ذلك كله‬
‫دون أ إلخالل بالمسائلة ألجنائية‪.‬‬
‫(مادة ‪)15‬‬ ‫س‪ :38‬هل للمصلحة ألحق في تعديل أ إلقرأرأت ألضريبية؟‬
‫ج‪ :‬نعم‪ ،‬يحق للمصلحة تعدي إألقرأرأت ألضريبية ألمقدمة من ألمسجل إأذأ تبين لها أن قيمة ألضريبة‬
‫ألوأجب أ إلقرأر عنها تختلف عما ورد بهذأ أ إلقرأر عن أية فترة ضريبية‪ ،‬و ذلك خالل خمس سنوأت‬
‫تبدأ من تاريخ أنتهاء ألمدة ألمحددة لتقديم أ إلقرأر عن ألفترة ألضريبية‪.‬‬
‫(مادة ‪)12‬‬ ‫س‪ :39‬ما هي ألتزأمات ألمسجل إلصدأر ألفاتورة ألضريبية؟‬
‫ج‪ :‬يلتزم ألمسجل بان يحرر فاتورة ضريبية عند بيع ألسلعة أو أدأء ألخدمة ألخاضعة للضريبة‪ ،‬على أن‬
‫تتضمن أسم ألمشتري و رقم تسجيله إأن كان مسجال و تحدد ألالئحة ألتنفيذية ألبيانات ألتي‬
‫تتضمنها ألفوأتير و أ إلجرأءأت ألتي تك فل أنتظامها و تيسير مرأقبتها ومرأجعتها‪.‬‬
‫و للوزير وضع نظم مبسطة لغرأض ربط ألضريبة و ضريبة ألجدول للمنشات ألتي يتعذر عليها‬
‫إأصدأر فوأتير ضريبية عند كل عملية بيع‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪13‬‬
‫كما يجوز للوزير أو من يفوضه في بعض ألحالت إألزأم ألمسجل عدم إأصدأر أية فوأتير عن سلعة‬
‫أو خدمة خاضعة للضريبة و ضريبة ألجدول ما لم تكن ألفوأتير معتمدة من ألمصلحة‪.‬‬
‫س‪ :40‬كيفية حساب ألضريبة أ إلضافية في حالة تعديل أ إلقرأر بعد مضي ألثالث سنوأت ألولى من تاريخ‬
‫أنتهاء ألمدة ألمحددة لتقديم أ إلقرأر؟‬
‫ج‪ :‬في حالة قيام ألمصلحة بتعديل أ إلقرأر بعد مضي ألسنوأت ألثالث ألولى من تاريخ أنتهاء ألمهلة‬
‫ألمحددة لتقديمه ل يجوز لها حساب ألضريبة أ إلضافية عن ألفترة ألتالية لنتهاء مدة ألسنوأت‬
‫ألثالث ألمشار إأليها و حتى تاريخ إأخطار ألمسجل بهذأ ألتعديل‪.‬‬
‫س‪ :41‬ما هي ألفترة ألقانونية لالحتفاظ بالفوأتير و ألدفاتر و ألسجالت؟‬
‫ج‪ -1 :‬يف حالة اإللغاء‪:‬‬

‫ألفترة ألقانونية لالحتفاظ بالفوأتير و ألدفاتر و ألسجالت في حالة أ إل لغاء لمدة خمسة سنوأت‬
‫ألتالية لتاريخ إألغاء ألتسجيل‪.‬‬
‫‪ -2‬يف حالة املسجل املستمر‪:‬‬

‫ألفترة ألقانونية لالحتفاظ بالفوأتير و ألسجالت للمسجل ألمستمر في ظل أحكام قانون ألضريبة‬
‫على ألقيمة ألمضافة لمدة خمس سنوأت تالية لتاريخ ألعمل بهذأ ألقانون‪.‬‬
‫(مادة ‪)13‬‬ ‫س‪ :42‬هل يلتزم ألمسجل إبامساك سجالت و دفاتر محاسبية؟‬
‫ج‪ :‬يلتزم ألمسجل إبامساك سجالت و دفاتر محاسبية منتظمة يدويا أو إألك ترونيا يسجل فيها أول باول‬
‫ألعمليات ألتي يقوم بها و يجب أن يحتفظ بهذه ألسجالت و ألدفاتر و ألمستندأت بما فيها صور‬
‫ألفوأتير لمدة خمس سنوأت تالية لنتهاء ألسنة ألمالية ألتي أجرى فيها ألقيد بهذه ألسجالت‬
‫وألدفاتر‪ ،‬و تحدد ألالئحة ألتنفيذية ألحدود و ألقوأعد و أ إلجرأءأت و ألسجالت و ألدفاتر ألتي يلتزم‬
‫ألمسجل إبامساكها يدويا أو إألك ترونيا‪ ،‬و ألبيانات ألتي يتعين إأثباتها فيها و ألمستندأت ألتي يجب‬
‫ألحتفاظ بها‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪14‬‬
 ‫(التسجيل)‬
‫(مادة ‪16‬ق)‬ ‫س‪ :43‬ما هو حد ألتسجيل في ظل قانون ألقيمة ألمضافة؟‬
‫ج‪ :‬حد ألتسجيل في ظل قانون ألقيمة ألمضافة أصبح (‪ 500.000‬ألف جنيه) بالنسبة للمنتج أو ألتاجر‬
‫أو مؤدي ألخدمة‪.‬‬
‫أما بالنسبة لكل من ألمستورد لسلعة أو خدمة خاضعة للضريبة بقصد ألتجار أو ألمصدر أو وكيل‬
‫ألتوزيع‪ ،‬و كل من ألمصدر وألمنتج و ألمستورد و مؤدي ألخدمات ألوأردة بالجدول ألمرأفق‬
‫للقانون‪ ،‬ليس له حد تسجيل طبقا للقوأعد و أ إلجرأءأت ألتي تحددها ألالئحة ألتنفيذية‪.‬‬
‫(مادة ‪ 41 ، 18 ، 17 ، 16‬ق)‬ ‫س‪ :44‬من هم ألمخاطبون بالتسجيل؟‬
‫ج‪ :‬يتمثل في كل من‪:‬‬

‫• ألمنتج أو ألتاجر أو مؤدي ألخدمة ألذي بلغ أو تجاوز حد ألتسجيل‪.‬‬

‫• ألمستورد بقصد ألتجار أو ألمصدر أو وكيل توزيع لسلعة أو خدمة خاضعة للضريبة مهما كان‬
‫حجم مبيعاته‪.‬‬
‫• كل من منتج أو مؤدي أو مصدر أو مستورد لسلعة أو لخدمة من ألسلع أو ألخدمات ألمنصوص‬
‫عليها في ألجدول ألمرأفق لهذأ ألقانون مهما كان حجم مبيعاته أو إأنتاجه طبقا للقوأعد‬
‫وأ إلجرأءأت ألتي تحددها ألالئحة ألتنفيذية‪.‬‬
‫(مادة ‪ 16‬ق)‬ ‫س‪ :45‬ما هي ألمهلة ألمسموح للمكلف بها بالتقدم للتسجيل؟‬
‫ج‪ :‬خالل مدة ل تتجاوز ثالثين يوما من تاريخ بلوغ رقم مبيعاته حد تسجيله‪ ،‬أما من تبلغ قيمة مبيعاته‬
‫هذأ ألمبلغ بعد تاريخ ألعمل بهذأ ألقانون في أية سنة مالية أو جزء منها فعليه أن يتقدم للمصلحة‬
‫لتسجيل أسمه على ألنحو ألمشار إأليه‪ ،‬و ل يسري أللتزأم بالتسجيل على ألشخص ألطبيعي ألذي‬
‫ل يباشر نشاط بيع سلعة أو أدأء خدمة إأذأ بلغت مبيعاته ألحد ألمشار إأليه‪.‬‬
‫و على كل مستورد لسلعة أو خدمة خاضعة للضريبة بقصد ألتجار أو مصدر أو وكيل توزيع أن‬
‫يسجل نفسه لدى ألمصلحة مهما كان حجم معامالته‪.‬‬
‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪15‬‬
‫و على كل منتج أو مؤدي أو مستورد أو مصدر لسلعة أو لخدمة من ألسلع أو ألخدمات ألمنصوص‬
‫عليها في ألجدول ألمرأفق لهذأ ألقانون أن يسجل نفسه مهما كان حجم مبيعاته أو إأنتاجه طبقا‬
‫للقوأعد و أ إلجرأءأت ألتي تحددها ألالئحة ألتنفيذية‪.‬‬
‫(مادة ‪ 16‬ق)‬ ‫س‪ :46‬كيف يتم إأخطار ألمكلف بالتسجيل؟ و متى؟‬
‫ج‪ :‬يتعين على ألمصلحة إأخطار ألمكلف بالتسجيل لدى ألمامورية في خالل ‪ 14‬يوم ألتالية لتاريخ طلب‬
‫ألتسجيل‪ ،‬و يسري عليه أحكام هذأ ألقانون من تاريخ ألتسجيل‪.‬‬
‫س‪ :47‬ما هو حكم ألقانون في حالة عدم تقدم ألمكلف للمصلحة للتسجيل؟ و ما هي ألعقوبة؟‬
‫(مادة ‪ 68 ، 67 ،16‬ق)‬
‫ج‪ :‬في حالة عدم تقدم ألمكلف للمصلحة للتسجيل يعد مسجال بحكم ألقانون و تسري عليه أحكامه من‬
‫تاريخ بلوغ قيمة مبيعاته من ألسلع أو ألخدمات حد ألتسجيل مع عدم أ إلخالل باحكام ألمادة‬
‫‪ 68‬من هذأ ألقانون‪.‬‬
‫و يعاقب على ألتهرب من ألضريبة و ضريبة ألجدول بالسجن مدة ل تقل عن ثالث سنوأت‬
‫و ل تجاوز خمس سنوأت‪ ،‬و بغرأمة ل تقل عن خمسة ألف جنيه و ل تجاوز خمسين ألف جنيه‪،‬‬
‫أو إباحدى هاتين ألعقوبتين‪ ،‬و يجوز ألحكم بمصادرة وسائل ألنقل وألدوأت و ألموأد ألتي‬
‫أستعملت في ألتهريب‪ ،‬و ذلك فيما عدأ ألسفن و ألطائرأت‪ ،‬ما لم تكن أعدت أو أجرت فعال‬
‫بمعرفة مالكيها لهذأ ألغرض و يحكم على ألفاعلين متضامنين بالضريبة أو ضريبة ألجدول‬
‫أو كليهما بحسب ألحوأل و ألضريبة أ إلضافية و تضاعف ألعقوبة ألمنصوص عليها بالفقرة ألولى‬
‫من هذه ألمادة في حالة تكرأر ألجريمة خالل ألثالث سنوأت‪.‬‬
‫(مادة ‪ 20‬ق)‬ ‫س‪ :48‬ماذأ يتعين على ألمسجل في حالة ظهور تغيير في بيانات طلب ألتسجيل؟‬
‫ج‪ :‬يلتزم كل مسجل إباخطار ألمصلحة ك تابة باية تغييرأت تحدث على ألبيانات ألسابق تقديمها بطلب‬
‫ألتسجيل و ذلك خالل ‪ 21‬يوما من حدوث تلك ألتغييرأت‪ ،‬و تستخرج شهادة تسجيل جديدة‬
‫بذأت رقم ألتسجيل متضمنة ألبيانات ألجديدة مع رد شهادة ألتسجيل ألسابقة‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪16‬‬
‫س‪ :49‬هل يمكن للشخص ألطبيعي أو ألعتباري ألذي لم يبلغ إأجمالي قيمة مبيعاته من ألسلع‬
‫أو ألخدمات ألخاضعة للضريبة و ألمعفاة منها حد ألتسجيل ألمقرر أن يتقدم للمصلحة للتسجيل؟‬
‫(مادة ‪ 18‬ق)‬
‫ج‪ :‬يجوز للشخص ألطبيعي أو ألعتباري ألذي لم يبلغ حد ألتسجيل أن يتقدم إألى ألمصلحة لتسجيل أسمه‬
‫و بياناته طبقا للشروط و ألوضاع و أ إلجرأءأت ألتي تحددها ألالئحة ألتنفيذية‪ ،‬و يعتبر في حالة‬
‫ألتسجيل من ألمكلفين ألمخاطبين باحكام هذأ ألقانون‪.‬‬
‫س‪ :50‬ماذأ يتعين على شخص غير مقيم و غير مسجل يقوم ببيع سلعة أو أدأء خدمة خاضعة للضريبة‬
‫وضريبة ألجدول لشخص غير مسجل و ل يمارس نشاطا في مقر ثابت في مصر؟ (مادة ‪ 17‬ق)‬
‫ج‪ :‬يجب على كل شخص غير مقيم و غير مسجل بالمصلحة يقوم ببيع سلع أو أدأء خدمات خاضعة‬
‫للضريبة لشخص غير مسجل دأخل ألبالد ول يمارس نشاطا من خالل منشاة دأئمة في مصر أن‬
‫يعين ممثال له أو وكيال عنه في مصر يكون مسوئل عن ألقيام بجميع ألتزأمات ألمكلف ألمنصوص‬
‫عليها في هذأ ألقانون بما في ذلك ألتسجيل و سدأد ألضريبة أ إلضافية و غيرها من ألضرأئب‬
‫ألمستحقة وفقا لحكام هذأ ألقانون‪.‬‬
‫و جيب على ألشخص ألمقيم أن يتاكد بان ألشخص ألغير مقيم قد قام بتعيين ممثل له أو وكيال‬
‫عنه في مصر و في حالة عدم قيام ألشخص غير ألمقيم بذلك يلتزم ألمقيم ألمتعامل معه بسدأد‬
‫ألضريبة و غيرها من ألضرأئب ألمستحقة وفقا لحكام هذأ ألقانون إألى ألمصلحة دون إأخالل بحقه‬
‫في ألرجوع على ألشخص غير ألمقيم‪.‬‬
‫س‪ :51‬ما هي موأعيد تقديم أ إلقرأرأت ألضريبية؟‬
‫ج‪ :‬على كل مسجل أن قدم للمصلحة إأقرأرأ شهريا عن ألضريبة و ضريبة ألجدول ألمستحقة أو إأحدأهما‬
‫بحسب ألحوأل‪ ،‬و ذلك على ألنموذج ألمعد لهذأ ألغرض خالل ألشهرين ألتاليين لنتهاء ألفترة‬
‫ألضريبية على أن يقدم إأقرأر شهر إأبريل و تؤدى ألضريبة و ضريبة ألجدول عنه في موعد غايته‬
‫أليوم ألخامس عشر من شهر يونيو‪.‬‬
‫كما يلتزم ألمسجل بتقديم هذأ أ إلقرأر و لو لم يكن قد حقق بيوعا أو أدى خدمات خاضعة للضريبة‬
‫خالل ألفترة ألضريبية‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪17‬‬
‫و إأذأ لم يقدم ألمسجل أ إلقرأر في ألميعاد ألمنصوص عليه في هذه ألمادة يكون للمصلحة ألحق‬
‫في تقدير ألضريبة عن ألفترة ألضريبية مع بيان ألسس ألتي أستندت إأليها في ألتقدير‪ ،‬و ذلك كله‬
‫دون أ إلخالل بالمساءلة ألجنائية‪.‬‬
‫(مادة ‪)21‬‬ ‫س‪ :52‬هل يجوز إألغاء ألتسجيل بالنسبة للمسجل؟‬
‫ج‪ :‬نعم‪ ،‬يجوز لرئيس ألمصلحة أن يلغي ألتسجيل في ألحالت و بالشروط و ألوضاع ألتي تحددها ألالئحة‬
‫ألتنفيذية‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪18‬‬
 ‫(خصم الضريبة و اإلعفاء منها و ردها)‬
‫(مادة ‪22‬ق)‬ ‫س‪ :53‬ما هو ألخصم ألضريبي؟‬
‫ج‪ :‬للمسجل عند حساب ألضريبة أن يخصم من ألضريبة ألمستحقة على قيمة مبيعاته من ألسلع‬
‫وألخدمات ما سبق سدأده أو حسابه من ضريبة على ألمردودأت من مبيعاته و ما سبق تحميله‬
‫من هذه ألضريبة على مدخالته بما فيها ألضريبة ألسابق تحميلها على ألسلع و ألخدمات ألمبيعة‬
‫بمعرفة ألمسجل في كل مرحلة من مرأحل توزيعها طبقا للحدود و بالشروط و ألوضاع ألتي‬
‫تحددها ألالئحة ألتنفيذية‪.‬‬
‫س‪ :54‬ما هي حالت ألخصم ألضريبي؟‬
‫ج‪ :‬للمسجل خالل ألفترة ألضريبية أن يخصم من إأجمالي ألضريبة ألمستحقة على قيمة مبيعاته من ألسلع‬
‫أو ألخدمات ألخاضعة للضريبة ما سبق سدأده أو حسابه من ضريبة على نحو ما يلي‪:‬‬
‫ألمردودأت من مبيعاته‪.‬‬ ‫‪-1‬‬
‫ألمدخالت و ألمشتريات بغرض ألتجار‪.‬‬ ‫‪-2‬‬
‫ألسلع و ألخدمات ألمبيعة بمعرفة ألمسجل في كل مرحلة من مرأحل توزيعها طبقا للحدود‬ ‫‪-3‬‬
‫و بالشروط و ألوضاع ألتي تحددها ألالئحة ألتنفيذية‪.‬‬
‫ألضريبة ألسابق تحميلها في حالة تعديل ألقيمة ألمبيعة للسلعة بمعرفة ألمسجل‪.‬‬ ‫‪-4‬‬
‫مبيعات ألسلع و ألخدمات ألموردة إألى ألجهات ألمشار إأليها في ألمادة ألثامنة من موأد‬ ‫‪-5‬‬
‫أ إلصدأر بقانون ألقيمة ألمضافة‪ ،‬وهي‪" :‬أ إلعفاءأت ألمقررة بمقتضى ألتفاقيات ألمبرمة بين‬
‫ألحكومة ألمصرية و ألدول ألجنبية و ألمنظمات ألدولية أو أ إلقليمية أو ألتفاقيات‬
‫ألبترولية و ألتعدينية"‪.‬‬
‫مبيعات ألسلع و ألخدمات ألموردة إألى ألجهات ألمشار إأليها في ألمادة (‪ )23‬بقانون ألقيمة‬ ‫‪-6‬‬
‫ألمضافة‪ ،‬و هي ‪":‬ألدبلوماسيين و ألسفارأت و ألمفوضيات و ألقنصليات ألمعفاة بشرط‬
‫ألمعاملة بالمثل و في حدود هذه ألمعاملة و وفقا لبيانات وزأرة ألخارجية"‪.‬‬
‫مبيعات ألسلع و ألخدمات ألممولة بمنح صدر ألقانون إباعفائها من ألضريبة‪.‬‬ ‫‪-7‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪19‬‬
 ‫ملحوظة‪:‬‬

‫يكون ألخصم في حدود ألمستحق من ألضريبة‪ ،‬و يرحل ما لم يتم خصمه إألى ألفترأت ألضريبية‬
‫ألتالية حتى يتم ألخصم بالكامل‪.‬‬
‫س‪ :55‬ما هي ألحالت ألتي ل يسري عليها ألخصم ألضريبي؟‬
‫ج‪:‬‬
‫‪ )1‬ضريبة ألجدول‪ ،‬سوأء على سلع أو خدمات خاضعة بذأتها أم كمدخالت في سلع أو خدمات‬
‫خاضعة للضريبة‪ ،‬و ذلك فيما لم يرد به نص خاص في هذأ ألقانون‪.‬‬
‫‪ )2‬ضريبة ألمدخالت ألمدرجة ضمن ألتكلفة‪.‬‬
‫‪ )3‬ألسلع و ألخدمات ألمعفاة‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪20‬‬
 ‫مع مراعاة أن‪:‬‬

‫ألس لع ألجديدة ألتي يش تريها ألمكلف ثم يقوم ببيعها بعد أس تعمالها محليا لمدة ل تقل عن‬
‫سنتين ل تخصم‪.‬‬
‫س‪ :56‬ما هي كيفية إأجرأء ألخصم ألضريبي في حالة تعديل ألقيمة بمعرفة ألمسجل؟‬
‫ج‪:‬‬
‫‪ )1‬إذا كانت قيمة الصفقة عدلت بالزيادة يتبع اآلتي‪:‬‬
‫أ‪ -‬بالنسبة للبائع يتم إأضافة ألزيادة في ألضريبة بموجب إأشعار إأضافة إألى ألضريبة ألمستحقة‬
‫للمصلحة إباقرأره‪.‬‬
‫ب‪ -‬بالنسبة للمشتري فله خصمها من ألضريبة ألمستحقة على مبيعاته باعتبارها ضريبة على‬
‫ألمدخالت أو ألمشتريات ألسابق تحميلها بالضريبة‪.‬‬
‫‪ )2‬إذا كانت قيمة املبيعات قد عدلت بالنقص يتبع اآلتي‪:‬‬
‫أ‪ -‬بالنسبة للبائع فله خصمها من ألضريبة ألمستحقة على مبيعاته من إأقرأره‪.‬‬
‫ب‪ -‬بالنسبة للمشتري فعليه إأضافة قيمة ألنقص في ألضريبة بموجب إأشعار إأضافة إألى ألضريبة‬
‫ألمستحقة للمصلحة إباقرأره‪.‬‬
‫و يتم إأظهار ألتعديل في قيمة ألمبيعات با إلقرأر ألمقدم من كل من ألبائع و ألمشتري خالل‬
‫ألشهر ألتالي للشهر ألذي حدث فيه ألتعديل بشرط توأفر ألمستندأت ألمؤيدة لذلك‪.‬‬
‫س‪ :57‬هل يتم خصم ألضريبة على ألسلع ألمستعملة؟‬
‫ج‪ :‬تكون ألقيمة ألتي تتخذ أساسا لربط ألضريبة على ألسلع ألجديدة ألتي يشتريها ألمكلف ثم يقوم ببيعها‬
‫بعد أستعمالها محليا لمدة ل تقل عن سنتين بوأقع ‪ %30‬من ألقيمة ألبيعية مع عدم إأعمال‬
‫أحكام ألخصم ألمنصوص عليها في ألمادة ‪ 22‬من ألقانون عند ألبيع‪.‬‬
‫(مادة ‪ 30‬ق)‬ ‫س‪ :58‬ما هي حالت رد ألضريبة؟‬
‫ج‪ :‬ترد ألضريبة طبقا للشروط و أ إلجرأءأت و في ألحدود ألتي تبينها ألالئحة ألتنفيذية خالل خمسة‬
‫وأربعين يوما من تاريخ تقديم ألطلب مؤيدأ بالمستندأت في ألحالت ألتية‪:‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪21‬‬
‫ألضريبة ألسابق سدأدها أو تحميلها على ألسلع و ألخدمات ألتي يتم تصديرها سوأء صدرت‬ ‫‪-1‬‬
‫بحالتها أو أدخلت في سلع أو خدمات أخرى بما ل يجاوز ألرصيد ألدأئن بشرط توريد قيمة‬
‫ألصادرأت إألى أحد ألبنوك ألخاضعة إلشرأف ألبنك ألمركزي وفقا للضوأبط ألتي يحددها أو وفقا‬
‫لي من طرق ألسدأد أو ألتسويات ألخرى ألتي تحددها ألالئحة ألتنفيذية‪ ،‬و ذلك كله بشرط‬
‫أل تقل قيمة ألصادرأت عن قيمة مدخالتها‪.‬‬
‫ألضريبة ألتي حصلت بطريق ألخطا‪.‬‬ ‫‪-2‬‬
‫ألرصيد ألدأئن ألذي مر عليه أك ثر من ست فترأت ضريبية متتالية‪.‬‬ ‫‪-3‬‬
‫ألضريبة ألسابق سدأدها على أل لت و ألمعدأت ألتي تستخدم في إأنتاج سلعة أو أدأء خدمة‬ ‫‪-4‬‬
‫خاضعة للضريبة‪ ،‬و ذلك عند تقديم أول إأقرأر ضريبي عدأ ألتوبيسات و سيارأت ألركوب إأل إأذأ‬
‫كان أستخدأمها و ألنشاط ألمرخص به للمنشاة و في جميع ألحوأل يجب أن يكون من بين‬
‫ألمستندأت ألدألة على أحقية ألمكلف في خصم ألضريبة أو ردها شهادة موقعة من محاسب‬
‫مقيد بجدول ألمحاسبين و ألمرأجعين تفيد ذلك‪.‬‬
‫(مادة ‪ 32‬ق)‬ ‫س‪ :59‬ما هي مهلة رد ألضريبة؟‬
‫ج‪ :‬ترد ألضريبة طبقا للشروط و أ إلجرأءأت و في ألحدود ألتي تبينها ألالئحة ألتنفيذية خالل خمسة‬
‫وأربعين يوما من تاريخ تقديم ألطلب مؤيدأ بالمستندأت‪.‬‬
‫س‪ :60‬هل يمكن إأجرأء مقاصة بين ما هو مستحق للمسجل لدى ألمصلحة و ما يكون مستحق عليه‬
‫(مادة ‪35‬ق)‬ ‫ووأجب ألدأء؟‬
‫ج‪ :‬تقع ألمقاصة بقوة ألقانون بين ما هو مستحق للمسجل لدى ألمصلحة و ما يكون مستحقا عليه و وأجب‬
‫ألدأء بموجب أي قانون ضريبي تطبقه ألمصلحة أو أي من ألمصالح أ إليرأدية ألتابعة لوزأرة‬
‫ألمالية‪.‬‬
‫س‪ :61‬ما هي ألسلع و ألخدمات ألمعفاة من قانون ألضريبة على ألقيمة ألمضافة؟‬
‫ج‪ :‬ألسلع و ألخدمات ألتي تتضمنها قائمة أ إلعفاءأت ألمرأفقة لهذأ ألقانون‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪22‬‬
‫س‪ :62‬هل يسري أ إلعفاء على ما يستورد لالغرأض ألعلمية أو ألتعليمية أو ألثقافية بوأسطة ألمعاهد‬
‫(مادة ‪ 27‬ق)‬ ‫ألعلمية و ألتعليمية و معاهد ألبحث ألعلمي؟‬
‫ج‪ :‬يجوز بقرأر من ألوزير بالتفاق مع ألوزير ألمختص إأعفاء ألهبات و ألتبرعات و ألهدأيا للجهاز أ إلدأري‬
‫للدولة أو وحدأت أ إلدأرة ألمحلية‪.‬‬
‫س‪ :64‬هل يسري أ إلعفاء على ألشياء ألتي تم سدأد ألضريبة عنها و صدرت للخارج ثم أعيد أستيرأدها‬
‫(مادة ‪ 26‬ق)‬ ‫بذأتها؟‬
‫ج‪ :‬تعفى ألشياء ألتي تم سدأد ألضريبة عنها و صدرت للخارج ثم أعيد أستيرأدها بذأتها بشرط أن تتحقق‬
‫مصلحة ألجمارك من ذلك في ضوء ألحدود و ألشروط و ألوضاع ألتي تحددها ألالئحة ألتنفيذية‪.‬‬
‫س‪ :65‬هل يسري أ إلعفاء على ألمتعة ألشخصية و ألمتعلقات ألخاصة بالمسافرين ألقادمين من ألخارج‬
‫وألجوأئز ألرياضية و ألعلمية؟‬
‫ج‪ :‬تعفى ألمتعة ألشخصية للقادمين من ألخارج و ألشياء و ألمتعلقات ألشخصية ألمجردة من أية صفة‬
‫تجارية كنياشين و ألميدأليات وألجوأئز ألرياضية و ألعلمية في ضوء ألحدود و ألشروط و ألوضاع‬
‫ألتي تحددها ألالئحة ألتنفيذية‪.‬‬
‫(مادة ‪ 23‬ق)‬ ‫س‪ :66‬هل تسري أ إلعفاءأت على ألدبلوماسيين و ألقنصليات و ألسفارأت ألجنبية؟‬
‫ج‪ :‬يعفى من ألضريبة و بشرط ألمعاملة بالمثل و في حدود هذه ألمعاملة و وفقا لبيانات وزأرة ألخارجية‪:‬‬
‫‪ -1‬ما يشترى أو يستورد لالستعمال ألشخصي لعضاء ألسلكين ألدبلوماسي و ألقنصلي ألجانب‬
‫ألعاملين غير ألفخريين ألمعينين في ألجدأول ألتي تصدرها وزأرة ألخارجية‪ ،‬و كذلك ما يشترى‬
‫أو يستورد لالستعمال ألشخصي لزوأجهم و أولدهم ألقصر‪.‬‬
‫‪ -2‬ما يشترى أو يستورد للسفارأت و ألمفوضيات و ألقنصليات غير ألفخرية لالستعمال ألرسمي عدأ‬
‫ألموأد ألغذأئية و ألمشروبات ألروحية و ألدخنة‪.‬‬
‫و يحدد عدد ألسيارأت ألتي يتناولها أ إلعفاء طبقا للبندين ‪ 2 ، 1‬بسيارة وأحدة لالستعمال‬
‫ألشخصي‪ ،‬و خمس سيارأت لالستعمال ألرسمي للسفارة أو ألمفوضية‪ ،‬و سيارتين لالستعمال‬
‫ألرسمي للقنصلية‪ ،‬و يجوز للوزير بالتفاق مع وزير ألخارجية زيادة هذأ ألعدد‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪23‬‬
‫‪ -3‬ما يستورد لالستعمال ألشخصي بشرط ألمعاينة من أمتعة شخصية و أثاث و أدوأت منزلية‬
‫وكذلك سيارة وأحدة مستعملة لكل موظف أجنبي من ألعاملين في ألبعثات ألدبلوماسية‬
‫أو ألقنصلية ألذين ل يستفيدون من أ إلعفاء ألمقرر في ألبند (‪ )1‬من هذه ألفقرة بشرط أن يتم‬
‫ألورود خالل ستة أشهر من وصول ألمستفيد من أ إلعفاء‪ ،‬و يجوز للوزير بالتفاق مع وزير‬
‫ألخارجية مد هذأ ألجل‪.‬‬
‫و تمنح أ إلعفاءأت ألمشار إأليها في هذه ألمادة بعد أعتماد طلبات أ إلعفاء من رئيس ألبعثة‬
‫ألدبلوماسية أو ألقنصلية حسب ألحوأل و ألتصديق على ذلك من وزأرة ألخارجية‪.‬‬
‫س‪ :67‬هل تسري أ إلعفاءأت على ألسلع و ألخدمات ألالزمة لغرأض ألتسليح للدفاع و ألمن ألقومي؟‬
‫(مادة ‪ 28‬ق)‬
‫ج‪ :‬تعفى من ألضريبة كافة ألسلع و ألمعدأت و ألجهزة و ألخدمات ألمعنية في هذأ ألقانون ألالزمة لغرأض‬
‫ألتسليح للدفاع و ألمن ألقومي‪ ،‬و كذلك ألخامات و مستلزمات أ إلنتاج و ألجزأء ألدأخلة في‬
‫تصنيعها‪.‬‬
‫س‪ :68‬هل يجوز للمستفيد با إلعفاء ألتصرف في ألسلع ألمعفاة في غير ألغرض ألذي أعفيت من أجله؟‬
‫(مادة ‪)24‬‬ ‫ومتى يحق ألتصرف في ألشياء ألتي تم إأعفاؤها؟‬
‫ج‪ :‬يحظر ألتصرف في ألشياء ألتي أعفيت طبقا لحكام ألمادة (‪ )23‬من هذأ ألقانون في غير ألغرأض ألتي‬
‫أعفيت من أجلها خالل ألسنوأت ألخمس ألتالية ل إالعفاء قبل إأخطار ألمصلحة و سدأد ألضريبة‬
‫ألمستحقة وفقا لحالة هذه ألشياء و قيمتها وفئة ألضريبة ألسارية في تاريخ ألسدأد ما لم يقض‬
‫نظام ألمعاملة بالمثل بغير ذلك‪.‬‬
‫و تحدد ألالئحة ألتنفيذية ألقوأعد و أ إلجرأءأت ألمنظمة لذلك‪.‬‬
‫س‪ :69‬هل يسري أ إلعفاء على ألعينات ألتي تستهلك في أغرأض ألتحليل بالمعامل ألحكومية؟‬
‫(مادة ‪ 26‬ق)‬
‫ج‪ :‬تعفى ألعينات ألتي تستهلك في أغرأض ألتحليل بالمعامل ألحكومية و ذلك في ضوء ألحدود و ألشروط‬
‫و ألوضاع ألتي تحددها ألالئحة ألتنفيذية‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪24‬‬
‫س‪ :70‬هل يسري أ إلعفاء على ألمهمات ألتي ترد من ألخارج دون قيمة بدل تالف أو ناقص عن رسائل سبق‬
‫(مادة ‪)26‬‬ ‫توريدها أو رفض قبولها و حصلت ألضريبة عليها كاملة في حينها؟‬
‫ج‪ :‬تعفى ألمهمات ألتي ترد من ألخارج دون قيمة بدل تالف أو ناقص عن رسائل سبق توريدها أو رفض‬
‫قبولها و حصلت ألضريبة عليها كاملة في حينها‪ ،‬بشرط أن تتحقق مصلحة ألجمارك من ذلك‪،‬‬
‫وذلك في ضوء ألحدود و ألشروط و ألوضاع ألتي تحددها ألالئحة ألتنفيذية‪.‬‬
‫س‪ :71‬هل يجوز ألتصرف في أي من ألسلع ألمعفاة من ألضريبة أو أستعمالها في غير ألغرض ألذي أعفيت‬
‫(مادة ‪)44‬‬ ‫من أجله؟‬
‫ج‪ :‬يحظر ألتصرف في أي من ألسلع ألمعفاة من ألضريبة و ضريبة ألجدول أو أستعمالها في غير ألغرض‬
‫ألذي أعفيت من أجله خالل ألسنوأت ألخمس ألتالية ل إالعفاء إأل بعد إأخطار ألمصلحة و سدأد‬
‫ألضرأئب ألمستحقة وفقا لقيمتها و فئة ألضريبة ألسارية في تاريخ ألتصرف‪.‬‬
‫و يسري هذأ ألحظر ألمنصوص عليه في ألفقرة ألسابقة على أل لت و ألمعدأت ألسابق رد ألضريبة‬
‫عليها وفقا لحكام ألبند (‪ )4‬من ألمادة (‪ )30‬من هذأ ألقانون‪ ،‬و في جميع ألحوأل يجب‬
‫أل تجاوز قيمة ألضريبة ألمستحقة قيمة ألضريبة ألسابق أ إلعفاء منها أو ردها‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪25‬‬
 ‫(تحصيل الضريبة)‬
‫(مادة ‪)33‬‬ ‫س‪ :72‬ما هي ألوأقعة ألمنشئة للضريبة للخدمات ذأت ألطبيعة ألمستمرة؟‬
‫ج‪ :‬يعتبر إأصدأر ألفاتورة من مؤدي ألخدمة هو ألوأقعة ألمنشئة للضريبة وفقا لحكام هذأ ألقانون بالنسبة‬
‫للخدمات ذأت ألطبيعة ألمستمرة‪ ،‬و تحدد ألال ئحة ألتنفيذية ماهية هذه ألخدمات‪.‬‬
‫و تعد من اخلدمات ذات الطبيعة املستمرة‪:‬‬

‫خدمة ألتصالت‪.‬‬ ‫‪)1‬‬

‫خدمة مقاولت ألتشييد و ألبناء‪.‬‬ ‫‪)2‬‬
‫خدمات ألنظافة و ألحرأسة‪.‬‬ ‫‪)3‬‬
‫خدمات نقل ألبضائع و ألموأد‪.‬‬ ‫‪)4‬‬
‫خدمات ألتلكس و ألفاكس‪.‬‬ ‫‪)5‬‬
‫(مادة ‪)34‬‬ ‫س‪ :73‬هل يسري ألحجز أ إلدأري على شركات ألموأل؟‬
‫ج‪ :‬يتبع في تحصيل ألضريبة و ألمبالغ ألخرى ألمستحقة بمقتضى هذأ ألقانون أحكام ألقانون رقم ‪308‬‬
‫لسنة ‪ 1955‬في شان ألحجز أ إلدأري و ألحكام و أ إلجرأءأت ألمنصوص عليها في هذأ ألقانون‪.‬‬
‫و تسري أحكام ألفقرة ألولى من هذه ألمادة على ألشركات و ألمنشات أيا كان ألنظام ألقانوني‬
‫للمنشاة وفقا له‪.‬‬
‫س‪ :74‬هل يحق للمسجل تسوية ألرصيد ألمستحق عليه من أي أرصدة دأئنة له لدى ألمصالح ألخرى؟‬
‫(مادة ‪)35‬‬
‫ج‪ :‬تقع ألمقاصة بقوة ألقانون بين ما هو مستحق ألمسجل لدى ألمصلحة و ما يكون مستحقا عليه و وأجب‬
‫ألدأء بموجب أي قانون ضريبي تطبقه ألمصلحة أو أي من ألمصالح أ إليرأدية ألتابعة لوزأرة‬
‫ألمالية‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪26‬‬
‫(مادة ‪)31‬‬ ‫س‪ :75‬متى يتم تحصيل ألضريبة على ألسلع ألمستوردة؟‬
‫ج‪ :‬تؤدى ألضريبة على ألسلع ألمستوردة في مرحلة أ إلفرأج عنها من ألجمارك وفقا ل إالجرأءأت ألمقررة‬
‫لسدأد ألضريبة ألجمركية و ل يجوز أ إلفرأج ألنهائي عن هذه ألسلع قبل سدأد ألضريبة ألمستحقة‬
‫بالكامل‪.‬‬
‫و في حالة عدم أدأء ألضريبة في ألموعد ألمحدد تستحق ألضريبة أ إلضافية و يتم تحصيلها مع‬
‫ألضريبة و بذأت إأجرأءأتها‪.‬‬
‫س‪ :76‬ما هي ألمعاملة ألضريبية لشخص غير مقيم و غير مسجل قام ببيع سلعة أو تادية خدمة لمسجل‬
‫(مادة ‪)32‬‬ ‫غير لزمة لنشاطه؟‬
‫ج‪ :‬إأذأ قام شخص غير مقيم و غير مسجل بالمصلحة ببيع خدمة دأخل ألبالد لمسجل غير لزمة لمزأولة‬
‫نشاطه أو لجهة حكومية أو هيئة عامة أو أقتصادية أو أية جهة أخرى يلتزم ألمستفيد من ألخدمة‬
‫بحساب ألضريبة ألمستحقة عليها و سدأدها للمصلحة خالل ثالثين يوما من تاريخ ألبيع في حالة‬
‫عدم قيام ألشخص غير ألمقيم و غير ألمسجل بتعيين ممثل له أو وكيال له‪.‬‬
‫و في حالة عدم أدأء ألضريبة في ألموعد ألمحدد تستحق ألضريبة أ إلضافية و يتم تحصيلها مع ألضريبة‬
‫وذأت إأجرأءأتها‪.‬‬
‫س‪ :77‬ما هي ألمعاملة ألضريبية في حالة قيام ألمسجل باستيرأد خدمة لزمة لممارسة نشاطه؟(مادة ‪)32‬‬
‫ج‪ :‬في حالة قيام ألمسجل باستيرأد خدمة لزمة لممارسة نشاطه ألخاضع للضريبة إفانه يعامل كمستورد‬
‫ومورد لتلك ألخدمة في ذأت ألوقت‪.‬‬
‫و في حالة عدم أدأء ألضريبة في ألموعد ألمحدد تستحق ألضريبة أ إلضافية و يتم تحصيلها مع‬
‫ألضريبة و بذأت إأجرأءأتها‪.‬‬
‫س‪ :78‬ما هي ألمعاملة ألضريبية لشخص غير مقيم و غير مسجل ببيع سلعة أو أدأء خدمة خاضعة للضريبة‬
‫(مادة ‪)17‬‬ ‫لشخص غير مسجل دأخل ألبالد؟‬
‫ج‪ :‬يجب على كل شخص غير مقيم و غير مسجل بالمصلحة يقوم ببيع سلع أو أدأء خدمات خاضعة‬
‫للضريبة لشخص غير مسجل دأخل ألبالد و ل يمارس نشاطا من خالل منشاة دأئمة في مصر‪،‬‬
‫أن يعين ممثال له أو وكيال عنه في مصر يكون مسوئل عن ألقيام بجميع ألتزأمات ألمكلف‬
‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪27‬‬
‫ألمنصوص عليها في هذأ ألقانون بما في ذلك ألتسجيل و سدأد ألضريبة و ألضريبة أ إلضافية و‬
‫غيرها من ألضرأئب ألمستحقة وفقا لحكام هذأ ألقانون‪.‬‬
‫يجب على ألشخص ألمقيم أن يتاكد من أن ألشخص غير ألمقيم قد قام بتعيين ممثل له أو وكيل‬
‫عنه في مصر و في حالة عدم قيام ألشخص غير ألمقيم بذلك يلتزم ألمقيم ألمتعامل معه بسدأد‬
‫ألضريبة و غيرها من ألضرأئب ألمستحقة وفقا لحكام هذأ ألقانون إألى ألمصلحة دون إأخالل بحقه‬
‫في ألرجوع على ألشخص غير ألمقيم‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪28‬‬
 ‫(ضريبة الجدول)‬
‫(مادة ‪)36‬‬ ‫س‪ :79‬ما هي ضريبة ألجدول؟ و متى تفرض؟‬
‫ج‪ :‬ضريبة تفرض بنسب خاصة أو بقيم محددة على بيع أو أستيرأد ألسلع و ألخدمات ألمحلية أو ألمستوردة‬
‫ألمنصوص عليها في ألجدول ألمرأفق لهذأ ألقانون و ذلك بخالف ألضريبة ألمنصوص عليها في‬
‫ألمادة (‪ )2‬من ألقانون ما لم ينص ألجدول على خالف ذلك‪.‬‬
‫و تفرض ضريبة ألجدول على بيع أو أدأء أو أستيرأد ألسلع و ألخدمات ألمنصوص عليها في ألجدول‬
‫ألمرأفق للقانون‪.‬‬
‫(مادة ‪)36‬‬ ‫س‪ :80‬ما هو سعر ضريبة ألجدول على ألسلع و ألخدمات ألتي يتم تصديرها؟‬
‫ج‪ :‬يكون سعر ضريبة ألجدول صفر على ألسلع و ألخدمات ألتي يتم تصديرها‪ ،‬و ذلك طبقا للشروط‬
‫وألوضاع ألتي تحددها ألالئحة ألتنفيذية‪.‬‬
‫(مادة ‪)36‬‬ ‫س‪ :81‬هل تفرض ضريبة ألجدول في مرأحل تدأول ألسلعة؟‬
‫ج‪ :‬ل تفرض ضريبة ألجدول مرة أخرى إأل إأذأ حدث تغيير في حالة ألسلعة‪ ،‬و ل يعد تغييرأ في حالة ألسلعة‬
‫عملية ألتعبئة أو إأعادة ألتعبئة أو ألتكرير أو ألتنقية أو ألطحن‪.‬‬
‫س‪ :82‬ما هي ألقيمة ألوأجب إألقرأر عنها و ألتي تتخذ أساسا لربط ضريبة ألجدول بالنسبة للسلع‬
‫(مادة ‪)39‬‬ ‫أو ألخدمات؟‬
‫ج‪:‬‬
‫‪ -1‬بالنسبة للسلع و اخلدمات احمللية‪ :‬ألقيمة ألمدفوعة فعال أو ألوأجب دفعها باية صورة من صور أدأء‬
‫ألثمن وفقا لمجريا ألمور ألطبيعية‪.‬‬
‫‪ -2‬بالنسبة للسلع و اخلدمات املستوردة‪ :‬ألقيمة ألتي تتخذ أساسا لربط ألضريبة ألجمركية مضافا إأليها‬
‫ألضرأئب ألجمركية و غيرها من ألضرأئب و ألرسوم ألمفروضة‪.‬‬
‫و ذلك كله ما لم ينص في ألجدول ألمرأفق على خالف ذلك‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪29‬‬
‫س‪ :83‬ما هو أ إلجرأء ألمتبع في حالة إأخضاع سلعة أو خدمة لضريبة ألجدول أو زيادة ألفئة ألمفروضة‬
‫(مادة ‪)40‬‬ ‫عليها؟‬
‫ج‪ :‬يلتزم ألمستوردون و تجار ألجملة و نصف ألجملة و ألتجزئة و ألموزعون بتقديم بيان إألى ألمصلحة‬
‫بالرصيد ألموجود لديهم من هذه ألسلع أو ألخدمات في أليوم ألسابق لسريان ضريبة ألجدول‬
‫ألجديدة أو ألمزيدة‪ ،‬و يكون تقديم هذأ ألبيان خالل خمسة عشر يوما من هذأ ألتاريخ‪ ،‬و تستحق‬
‫ضريبة ألجدول ألجديدة أو ألمزيدة في تاريخ تقديم هذأ ألبيان‪ ،‬و يجب أدأء ضريبة ألجدول‬
‫ألمستحقة على هذه ألسلع و ألخدمات خالل ألمدة ألتي يحددها رئيس ألمصلحة‪ ،‬على أل تجاوز‬
‫ستة أشهر من تاريخ أستحقاقها‪.‬‬
‫س‪ :84‬هل يوجد حد تسجيل لمنتج أو مستورد لسلعة أو لخدمة مدرجة بالجدول ألمرأفق لهذأ ألقانون؟‬
‫(مادة ‪)41‬‬
‫ج‪ :‬على كل منتج أو مؤدي أو مستورد لسلعة أو لخدمة من ألسلع أو ألخدمات ألمنصوص عليها بالجدول‬
‫ألمرأفق لهذأ ألقانون أن يسجل نفسه لدى ألمصلحة مهما كان حجم مبيعاته أو إأنتاجه طبقا‬
‫للقوأعد و أ إلجرأءأت ألتي تحددها ألالئحة ألتنفيذية‪.‬‬
‫س‪ :85‬ما هي ألضوأبط ألملزمة لتشغيل منشاة تتعامل في سلعة أو خدمة بالجدول ألمرأفق للقانون؟‬
‫(مادة ‪)42‬‬
‫ج‪ :‬ل يجوز إأنشاء أو تشغيل أي مصنع أو معمل إلنتاج أية سلعة أو تادية خدمة من ألسلع و ألخدمات‬
‫ألمنصوص عليها بالجدول ألمرأفق لهذأ ألقانون إأل بعد ألحصول على ترخيص بذلك من ألجهة‬
‫أ إلدأرية ألمختصة طبقا للشروط و ألوضاع ألتي يقررها ألوزير ألمختص بالتفاق مع ألوزير‪.‬‬
‫و على كل منتج لسلعة أو مؤدي خدمة من هذه ألسلع أو ألخدمات إأخطار ألمصلحة بتوقف ألعمل‬
‫بالمصنع أو ألمعمل أو ألمقر ألذي يتم من خالله ممارسة ألنشاط لي سبب كان سوأء توقف كلي‬
‫أو جزئي‪ ،‬و عليه كذلك إأخطار ألمصلحة فور أنتهاء فترة ألتوقف‪ ،‬و ذلك كله على ألنحو ألذي‬
‫يصدر به قرأر من رئيس ألمصلحة‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪30‬‬
 ‫س‪ :86‬ما هي ألسلع و ألخدمات ألتي تخضع لضريبة ألجدول فقط؟‬
‫ج‪ :‬من هذه السلع‪:‬‬
‫التبغ خام أو غري مصنوع و فضالته (متباك‪ ،‬و غريه)‬ ‫•‬
‫سيجار‪ ،‬تبغ ألغليون‪ ،‬ومكبوس‪.‬‬ ‫‪)1‬‬
‫سيجار توسكاني‪.‬‬ ‫‪)2‬‬
‫ألسجائر‪.‬‬ ‫‪)3‬‬
‫ألمعسل و ألنشوف و ألمدغة و دخان ألشعر ألمخلوط و غير ألمخلوط‪.‬‬ ‫‪)4‬‬
‫خالصات و أروأح ألتبغ‪.‬‬ ‫‪)5‬‬
‫غيرها‪.‬‬ ‫‪)6‬‬
‫منتجات النفط‪:‬‬ ‫•‬
‫بنزين ‪( 95 ، 92 ، 90 ، 80‬محلي‪ ،‬مستورد)‪.‬‬ ‫‪)1‬‬
‫كيروسين‪.‬‬ ‫‪)2‬‬
‫سولر‪.‬‬ ‫‪)3‬‬
‫ديزيل أويل‪.‬‬ ‫‪)4‬‬
‫فويل أويل (مازوت)‬ ‫‪)5‬‬
‫زيوت نباتية للطعام ‪ /‬زيوت و شحوم حيوأنية أو نباتية مهدرجة ‪ /‬ألمقرمشات و ألمنتجات‬
‫ألمصنعة من دقيق و ألحلوي من عجين ‪ /‬ألبطاطس ألمصنعة ‪ /‬ألسمدة ‪ /‬ألمبيدأت ألزرأعية ‪/‬‬
‫ألجبس ‪ /‬ألمقاولت و أعمال ألتشييد و ألبناء (توريد و تركيب) ‪ /‬ألصابون وألمنظفات لالستخدأم‬
‫ألمنزلي ‪ /‬ألنقل ألمكيف بين ألمحافظات (أتوبيس‪ ،‬سكة حديد) ‪ /‬ألخدمات ألمهنية و ألستشارية‬
‫‪ /‬أ إلنتاج أ إلعالمي و ألبرأمجي ‪ /‬ألفالم ألسينمائية و ألتليفزيونية و ألتسجيلية و ألوثائقية و أعمال‬
‫ألدرأما ألتليفزيونية و أ إلذأعية و ألمسرحية‪.‬‬
‫س‪ :87‬ما هي ألسلع و ألخدمات ألتي تخضع لضريبة ألجدول با إلضافة إألى ضريبة ألقيمة ألمضافة؟‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪31‬‬
 ‫ج‪ :‬من هذه السلع‪:‬‬

‫مياه غازية ‪ /‬ألجعة (ألبيرة) ألغير كحولية ‪ /‬ألكحول ‪ /‬ألنبيذ ‪ /‬مشروبات روحية و مشروبات‬
‫كحولية ‪ /‬ألجعة (ألبيرة) ألكحولية ‪ /‬مستحضرأت ألتجميل ‪ /‬ألتليفزيونات أكبر من ‪ 32‬بوصة ‪/‬‬
‫ألثالجات أكبر من ‪ 16‬قدم ‪ /‬ألديب فريزر ‪ /‬أجهزة تكييف ألهوأء ووحدأتها ألمستقلة ‪ /‬سيارأت‬
‫خاصة لنقل ألشخاص في مالعب ألجولف ‪ /‬سيارأت ركوب حتى ‪ 1600‬سم‪ / 3‬سيارأت ركوب‬
‫سعة ألسلندرأت من ‪ 1601‬حتى ‪ / 2000‬سيارأت ركوب سعة ألسلندرأت أكبر من ‪ 2000‬سم‪/ 3‬‬
‫خدمات ألتصالت عن طريق شبكات ألمحمول‪.‬‬
‫س‪ :88‬ما هي ألحالت ألتي يتم فيها تسوية ضريبة ألجدول للسلع و ألخدمات ألتي تخضع لضريبة ألجدول‬
‫فقط؟‬
‫ج‪ :‬يتم تسوية ضريبة اجلدول يف احلاالت اآلتية‪:‬‬

‫يتم تسوية ضريبة ألجدول ألمحصلة على صنف ألتبغ ألخام ألوأرد بالمسلسل (‪( /1‬أ) بند ‪– 2‬‬ ‫•‬
‫غيره) في حالة دخوله في منتج محلي من ضريبة ألجدول ألمستحقة على هذأ ألمنتج ألمحلي‬
‫ألذي يدخل ألصنف في تكوينه‪.‬‬
‫يتم تسوية ضريبة ألجدول ألمحصلة على تبغ مصنوع خالصات و أروأح تبغ ألوأرد بالمسلسل‬ ‫•‬
‫(تابع ‪/1‬ب بند ‪ – 6‬غيرها) ألوأردة باول من ألجدول ألمرأفق للقانون في حالة دخوله في منتج‬
‫محلي من ضريبة ألجدول ألمستحقة على هذأ ألمنتج ألمحلي ألذي يدخل ألصنف في تكوينه‪.‬‬
‫للمسجل ألحق في تسوية ألضريبة ألسابق سدأدها على أجزأء أل لت و ألمعدأت و قطع ألغيار‬ ‫•‬
‫ألمستخدمة في إأنتاج سلع و خدمات خاضعة لضريبة ألجدول فقط من قيمة ضريبة ألجدول في‬
‫حدود ألمستحق منها حتى يتم أستنفاذها و كذلك تسوية ضريبة ألجدول ألسابق سدأدها على‬
‫مردودأت مبيعاته من ضريبة ألجدول ألمستحقة وفقا للشروط و ألوضاع ألتي تحددها ألالئحة‬
‫ألتنفيذية‪.‬‬
‫يتم تسوية ضريبة ألجدول ألمحصلة على صنف (زيوت نباتية للطعام ثابتة ‪ /‬سائلة ‪ /‬جامدة‬ ‫•‬
‫أو منقاة ‪ /‬مكررة) في حالة هدرجته ضمن ألمنتجات ألوأردة بالمسلسل رقم (‪ )4‬من ألجدول‬
‫ألمرأفق للقانون بند أول‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪32‬‬
‫• يتم تسوية ضريبة ألجدول ألسابق سدأدها بمعرفة مقاول ألباطن من ضريبة ألجدول ألمسددة‬
‫بمعرفة ألمقاول ألعام عن ذأت ألعمال‪.‬‬
‫س‪ :89‬ما هي ألسلع ألتي يلتزم ألمستوردون إباخطار ألمصلحة ببيان ألجهات ألتي تم ألبيع إأليها لسلع‬
‫أو خدمات ألجدول ألمرأفق للقانون؟‬
‫ج‪ :‬يلتزم ألمستورد إباخطار ألمصلحة ببيان ألجهات ألتي تم بيع ألتبغ إأليها و كيفية ألتصرف في كميات‬
‫ألتبغ ألمستوردة‪ ،‬و ذلك خالل خمسة عشر يوما ألتالية للشهر ألذي تم فيه ألبيع‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪33‬‬
 ‫(أحكام عامة)‬
‫(مادة ‪)50‬‬ ‫س‪ :90‬ما هي حالت إأسقاط ألديون ألمستحقة للمصلحة؟‬
‫ج‪ :‬جيوز إسقاط الديون املستحقة للمصلحة يف املسجل يف األحوال التالية‪:‬‬
‫إأذأ قضي نهائيا إبافالسه و أقفلت ألتفليسة‪.‬‬ ‫‪-1‬‬
‫إأذأ غادر ألبالد لمدة عشر سنوأت بغير أن يترك أموأل‪.‬‬ ‫‪-2‬‬
‫إأذأ ثبت عدم وجود مال يمكن ألتنفيذ عليه لدى ألمدين‪.‬‬ ‫‪-3‬‬
‫إأذأ توفي عن غير تركة‪.‬‬ ‫‪-4‬‬
‫و تختص با إلسقاط لجان يصدر بتشكيلها قرأر من ألوزير أو من يفوضه‪ ،‬و تعتمد توصياتها بقرأر‬
‫من رئيس ألمصلحة و يجوز سحب قرأر أ إلسقاط إأذأ تبين أنه قام على سبب غير صحيح‪ ،‬و تحدد‬
‫ألالئحة ألتنفيذية قوأعد تشكيل هذه أللجان‪.‬‬
‫س‪ :91‬ما هي ألمعاملة ألضريبية في حالة ألتصرف في أي من ألسلع ألمعفاة من ألضريبة و ضريبة‬
‫(مادة ‪)44‬‬ ‫ألجدول؟‬
‫ج‪ :‬يحظر ألتصرف في أي من ألسلع ألمعفاة من ألضريبة و ضريبة ألجدول أو أستعمالها في غير ألغرض‬
‫ألذي أعفيت من أجله خالل ألسنوأت ألخمس ألتالية ل إالعفاء إأل بعد إأخطار ألمصلحة و سدأد‬
‫ألضرأئب ألمستحقة وفقا لقيمتها و فئة ألضريبة ألسارية في تاريخ ألصرف‪.‬‬
‫و يسري ألحظر ألمنصوص عليه في ألفقرة ألسابقة على أل لت و ألمعدأت ألسابق رد ألضريبة‬
‫عليها وفقا لحكام ألبند (‪ )4‬من ألمادة (‪ )30‬من هذأ ألقانون‪.‬‬
‫و في جميع ألحوأل يجب أل تجاوز قيمة ألضريبة ألمستحقة قيمة ألضريبة ألسابق أ إلعفاء منها‬
‫أو ردها‪.‬‬
‫(مادة ‪)48‬‬ ‫س‪ :92‬متى يجوز للمصلحة إأجرأء تقدير للضريبة أو ضريبة ألجدول؟‬
‫ج‪ :‬ل يجوز للمصلحة إأجرأء تقدير للضريبة أو ضريبة ألجدول أو تعديل أ إلقرأر ألمقدم من ألمسجل إأل بناء‬
‫على بيانات أو مستندأت متاحة لديها و خالل خمس سنوأت تبدأ من تاريخ أنتهاء ألمدة ألمحددة‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪34‬‬
‫قانونا لتقديم أ إلقرأر عن ألفترة ألضريبية‪ ،‬و تكون هذه ألمدة ست سنوأت إأذأ كان ألمسجل متهربا‬
‫من أدأء ألضريبة‪.‬‬
‫و تنقطع ألمدة باي سبب من أسباب قطع ألتقادم ألمنصوص عليها في ألقانون ألمدني أو با إلخطار بربط‬
‫ألضريبة أو ألتنبيه على ألمسجل بادأئها أو با إلحالة إألى لجان ألطعن‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪35‬‬
 ‫(الرقابة)‬
‫(مادة ‪)54‬‬ ‫س‪ :93‬ما هي ألتصرفات ألتي تعد تجنبا للضريبة؟ و ما هو إأجرأء ألمصلحة تجاه ذلك؟‬
‫ج‪ :‬ل يعتد باية معاملة يكون ألغرض ألرئيسي من إأتمامها أو أحد أغرأضها ألرئيسية تجنب أللتزأم بالضريبة‬
‫و ضريبة ألجدول أو تاجيله أو تخفيض عبء ألضريبة‪ ،‬و يعتبر في تطبيق هذه ألمادة تجنبا‬
‫للضريبة‪:‬‬
‫‪ -1‬ألتصرفات ألتي تتم بين ألشخاص ألمرتبطين في بيع ألسلع و ألخدمات ألخاضعة للضريبة‬
‫وضريبة ألجدول و يكون ألهدف منها عدم بلوغ أحدهم أو جميعهم حد ألتسجيل ألمقرر قانونا‪.‬‬
‫‪ -2‬إأنشاء شركات أو تقسيمها أو تجزئة ألمعامالت لغرأض ضريبية‪.‬‬
‫و يترتب على أعتبار ألمعاملة تجنبا للضريبة أحقية ألمصلحة في إألزأم ألمكلف بالتسجيل أو أدأء‬
‫ألضريبة على أساس ألقيمة ألحقيقية وفقا لظروف ألسوق و قوى ألعمل‪.‬‬
‫و ذلك كله دون أ إلخالل بحق ألمكلف في إأثبات أن ألمعاملة تمت لغير أغرأض ألتجنب‬
‫ألضريبية‪.‬‬
‫و تشكل لجنة أو أك ثر برائسة رئيس ألمصلحة أو من يفوضه و عضوية إأثنين من ألعاملين بها‬
‫بوظيفة مدير عام على ألقل‪ ،‬وتختص بنظر حالت ألتجنب‪ ،‬و يكون قرأرها ملزما للمامورية‬
‫ألمختصة‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪36‬‬
 ‫(إجراءات الطعن)‬
‫(مادة ‪)56‬‬ ‫س‪ :94‬ما هي ألمدة ألقانونية للمسجل للطعن على تعديل و تقدير ألضريبة؟‬
‫ج‪ :‬للمسجل ألطعن على ذلك ألتعديل أو ألتقدير خالل (ثالثين يوما) من تاريخ علمه بهذأ ألتعديل‬
‫أو ألتقدير‪.‬‬
‫(مادة ‪)56‬‬ ‫س‪ :95‬ما هي ألمدة ألقانونية للبت في ألطعن بوأسطة أللجان ألدأخلية؟‬
‫ج‪ :‬تقوم ألمصلحة بالبت في ذلك ألطعن بوأسطة أللجان ألدأخلية و ذلك خالل (ستين يوما) من تاريخ‬
‫تقديم ألطعن‪.‬‬
‫س‪ :96‬ما هي ألمدة ألقانونية للمسجل في حالة عدم ألتوصل لتفاق مع ألمامورية في ألمرحلة ألسابقة؟‬
‫(مادة ‪)56‬‬
‫ج‪ :‬إأذأ لم يتم ألتوصل إألى تسوية أوجه ألخالف تقوم ألمامورية إباخطار ألمسجل بذلك‪ ،‬و عليها إأحالة‬
‫أوجه ألخالف إألى لجنة ألطعن ألمختصة خالل (ثالثين يوما) من تاريخ ألبت في هذه ألوجه على‬
‫أن تقوم إباخطار ألمسجل با إلحالة بك تاب موصى عليه مصحوبا بعلم ألوصول‪.‬‬
‫س‪ :97‬إأذأ لم تقم ألمامورية إباحالة ألخالف إألى لجنة ألطعن ألمختصة فما هو أ إلجرأء ألذي يجب أن يتم؟‬
‫(مادة ‪)56‬‬
‫ج‪ :‬إأذأ أنقضت مدة ألثالثين يوما ألمشار إأليها في ألسؤأل ألسابق دون قيام ألمامورية إباحالة ألخالف إألى‬
‫لجنة ألطعن ألمختصة كان للمسجل أن يعرض ألمر ك تابة على رئيس هذه أللجنة مباشرة‬
‫أو بك تاب موصى عليه مصحوبا بعلم ألوصول خالل (خمسة عشر يوما) من تاريخ أنتهاء ألمدة‬
‫ألمحددة سلفا‪ ،‬و على رئيس أللجنة خالل (خمسة عشر يوما) من تاريخ عرض ألمر عليه أو وصول‬
‫ك تاب ألمسجل إأليه أن يحدد جلسة لنظر ألنزأع و يامر بضم ملف ألمسجل‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪37‬‬
‫(مادة ‪)57‬‬ ‫س‪ :98‬كيف يتم تشكيل لجان ألطعن؟‬
‫ج‪:‬‬
‫تشكل لجان ألطعن بقرأر من ألوزير أو من يفوضه من ألتي‪:‬‬ ‫‪)1‬‬
‫رئيس من غير ألعاملين بالمصلحة‪.‬‬ ‫•‬
‫و عضوية إأثنين من موظفي ألمصلحة يختارهما ألوزير أو من يفوضه‪.‬‬ ‫•‬
‫و إأثنين من ذوي ألخبرة ممن ترشحهم نقابة ألتجاريين من بين ألمحاسبين ألمقيدين في جدول‬ ‫•‬
‫ألمحاسبين و ألمرأجعين لشركات ألموأل بالسجل ألعام لمزأولي ألمهنة ألحرة للمحاسبة و‬
‫ألمرأجعة‪.‬‬
‫للوزير أو من يفوضه تعيين أعضاء أحتياطيين لموظفي ألمصلحة باللجان في ألمدن ألتي بها‬ ‫‪)2‬‬
‫لجنة وأحدة‪ ،‬و يعتبر ألعضاء ألصليون أعضاء أحتياطيين بالنسبة إألى أللجان ألخرى في‬
‫ألمدن ألتي بها أك ثر من لجنة‪ ،‬و يكون ندبهم بدل من ألعضاء ألصليين ألذين يتخلفون عن‬
‫ألحضور من أختصاص رئيس أللجنة ألصلية أو أقدم أعضائها عند غيابه‪.‬‬
‫و ل يكون أنعقاد أللجنة صحيحا إأل إأذأ حضرها رئيسها و ثالثة من أعضائها على ألقل‪ ،‬و يتولى‬
‫أمانة سر أللجنة موظف تندبه ألمصلحة‪.‬‬
‫و تكون لجان ألطعن دأئمة و تابعة مباشرة للوزير‪ ،‬و يصدر قرأر منه أو من يفوضه بتحديدها‪ ،‬و‬
‫بيان مقارها‪ ،‬و أختصاصها ألمكاني‪ ،‬و مكافات أعضائها‪.‬‬
‫س‪ :99‬ما هي أختصاصات و قرأرأت لجان ألطعن‪ ،‬و هل يجوز ألطعن عليها قضائيا أم ل؟(ألموأد ‪، 95‬‬
‫‪ 62 ، 61 ، 60‬ق)‬
‫ج‪:‬‬
‫‪ )1‬تختص لجان ألطعن بالفصل في جميع أوجه ألخالف بين ألمسجلين و ألمصلحة في ألمنازعات‬
‫ألمتعلقة بالضرأئب ألمنصوص عليها في هذأ ألقانون‪.‬‬
‫‪ )2‬تخطر أللجنة كال من ألمسجل و ألمصلحة بميعاد جلسة نظر ألطعن قبل أنعقادها (بعشرة‬
‫أيام) على ألقل و ذلك بك تاب موصى عليه مصحوبا بعلم ألوصول‪ ،‬و لها أن تطلب من كل من‬
‫ألمصلحة و من ألمسجل تقديم ما ترأه ضروريا من ألبيانات و ألورأق‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪38‬‬
‫و على ألمسجل ألحضور أمام أللجنة بنفسه أو بوكيل عنه‪ ،‬و إأل فصلت أللجنة في ألطعن في‬ ‫‪)3‬‬
‫ضوء ألمستندأت ألمقدمة‪.‬‬
‫تصدر أللجنة قرأرها في حدود تقدير ألمصلحة و طلبات ألمسجل‪ ،‬و يعدل ربط ألضريبة وفقا‬ ‫‪)4‬‬
‫لقرأر أللجنة‪ ،‬إفاذأ لم تكن ألضريبة قد حصلت فيكون تحصيلها بمقتضى هذأ ألقرأر‪.‬‬
‫تكون جلسات لجان ألطعن سرية‪ ،‬و تصدر قرأرأتها مسببة باغلبية أصوأت ألحاضرين‪ ،‬و في حالة‬ ‫‪)5‬‬
‫تساوى ألصوأت يرجح ألجانب ألذي منه ألرئيس‪ ،‬و يوقع ألقرأرأت كل من ألرئيس و أمين ألسر‬
‫خالل خمسة عشر يوما على أل ك ثر من تاريخ صدورها‪.‬‬
‫و تلتزم أللجنة بمرأعاة ألصول و ألمبادئ ألعامة إلجرأءأت ألتقاضي‪ ،‬و يعلن كل من ألمسجل‬ ‫‪)6‬‬
‫و ألمصلحة بالقرأر ألذي تصدره أللجنة بك تاب موصى عليه مصحوبا بعلم ألوصول‪ ،‬و تكون‬
‫ألضريبة وأجبة ألدأء من وأقع قرأر لجنة ألطعن‪ ،‬و ل يمنع ألطعن في قرأر أللجنة أمام ألمحكمة‬
‫ألمختصة من تحصيل ألضريبة‪.‬‬
‫لكل من ألمصلحة و ألمسجل ألطعن في قرأر أللجنة أمام ألمحكمة ألمختصة خالل ستين يوما‬ ‫‪)7‬‬
‫من تاريخ أ إلعالن بالقرأر‪.‬‬
‫يجوز للمحكمة أن تنظر ألدعاوى ألتي ترفع من ألمسجل أو عليه في جلسة سرية‪ ،‬و يكون ألحكم‬ ‫‪)8‬‬
‫فيها على وجه ألسرعة‪.‬‬
‫تطبق أحكام و إأجرأءأت ألتحكيم ألمنصوص عليها في قانون ألجمارك بالنسبة للسلع وألخدمات‬ ‫‪)9‬‬
‫ألمستوردة ألتي تخضع لرقابة مصلحة ألجمارك‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪39‬‬
 ‫(الجرائم و العقوبات)‬
‫(مادة ‪)66‬‬ ‫س‪ :100‬ما هي عقوبة مخالفة أحكام قانون ألضريبة على ألقيمة ألمضافة؟‬
‫ج‪ :‬يعاقب بغرأمة ل تقل عن خمسمائة جنيه و ل تجاوز خمسة ألف جنيه فضال عن ألضريبة و ضريبة‬
‫ألجدول و ألضريبة أ إلضافية ألمستحقة كل من خالف ألحكام و أ إلجرأءأت أو ألنظم ألمنصوص‬
‫عليها في هذأ ألقانون و لئحته ألتنفيذية دون أن يكون عمال من أعمال ألتهرب ألمنصوص عليها‬
‫فيها‪.‬‬
‫(مادة ‪)66‬‬ ‫س‪ :101‬ما هي ألحالت ألتي تعد مخالفة لحكام هذأ ألقانون؟‬
‫ج‪ :‬تعد خمالفة ألحكام هذا القانون احلاالت اآلتية‪:‬‬
‫ألتاخر في تقديم أ إلقرأر و أدأء ألضريبة و ضريبة ألجدول عن ألمدة ألمحددة في ألمادة (‪ )14‬من‬ ‫‪)1‬‬
‫هذأ ألقانون بما ل يجاوز ستين يوما‪.‬‬
‫تقديم بيانات خاطئة عن ألمبيعات من ألسلع أو ألخدمات للضريبة إأذأ ظهرت فيها زيادة عما ورد‬ ‫‪)2‬‬
‫با إلقرأر‪.‬‬
‫ظهور عجز أو زيادة في ألسلع ألمودعة في ألمناطق و ألسوأق ألحرة بالمخالفة لحكام قانون‬ ‫‪)3‬‬
‫ألجمارك‪.‬‬
‫عدم إأخطار ألمصلحة بالتغييرأت ألتي حدثت على ألبيانات ألوأردة بطلب ألتسجيل خالل‬ ‫‪)4‬‬
‫ألموعد ألمحدد‪.‬‬
‫عدم تمكين موظفي ألمصلحة من ألقيام بوأجباتهم أو ممارسة أختصاصاتهم في ألرقابة‬ ‫‪)5‬‬
‫وألتفتيش و ألمعاينة و ألمرأجعة و طلب ألمستندأت أو ألطالع عليها‪.‬‬
‫و تضاعف ألعقوبة في حالة أرتكاب أي من ألفعال ألمشار إأليها خالل ثالث سنوأت‪.‬‬
‫(مادة ‪)67‬‬ ‫س‪ :102‬ما هي عقوبة ألتهرب ألضريبي؟‬
‫ج‪ :‬مع عدم أ إلخالل باية عقوبة أشد منصوص عليها في أي قانون أخر‪ ،‬يعاقب على ألتهرب من ألضريبة‬
‫وضريبة ألجدول بالسجن مدة ل تقل عن ثالث سنوأت و ل تجاوز خمس سنوأت و بغرأمة ل تقل‬
‫عن خمسة ألف جنيه و ل تجاوز خمسين ألف جنيه أو إباحدى هاتين ألعقوبتين‪.‬‬
‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪40‬‬
‫و يجوز ألحكم بمصادرة وسائل ألنقل و ألدوأت و ألموأد ألتي أستعملت في ألتهريب‪ ،‬و ذلك فما‬
‫عدأ ألسفن و ألطائرأت‪ ،‬ما لم تكن أعدت أو أجرت فعال بمعرفة مالكيها لهذأ ألغرض‪.‬‬
‫و يحكم على ألفاعلين متضامنين بالضريبة أو ضريبة ألجدول أو كليهما‪ ،‬بحسب ألحوأل‪ ،‬و ألضريبة‬
‫أ إلضافية‪.‬‬
‫و تضاعف ألعقوبة ألمنصوص عليها بالفقرة ألولى من أ إلجابة في حالة تكرأر ألجريمة خالل ثالث سنوأت‪.‬‬
‫و في جميع ألحوأل تعد جريمة ألتهرب من ألضريبة و ضريبة ألجدول من ألضرأئب ألمخلة بالشرف‬
‫وألمانة‪.‬‬
‫س‪ :103‬ما هي حالت ألتهرب ألض ريبي ألمنص وص عليها في قانون ألض ريبة على ألقيمة ألمض افة؟‬
‫(مادة ‪)68‬‬
‫ج‪:‬‬
‫عدم ألتقدم للمصلحة للتسجيل في ألموأعيد ألمحددة‪.‬‬ ‫‪)1‬‬
‫بيع ألسلعة أو أدأء ألخدمة أو أستيرأد أي منهما دون أ إلقرأر عنها‪ ،‬و سدأد ألضريبة و ضريبة‬ ‫‪)2‬‬
‫ألجدول ألمستحقة‪.‬‬
‫خصم ألضريبة أو ضريبة ألجدول كليا أو جزئيا دون وجه حق بالمخالفة لحكام و حدود ألخصم‪.‬‬ ‫‪)3‬‬
‫أستردأد ألضريبة أو ضريبة ألجدول كلها أو بعضها دون وجه حق مع ألعلم بذلك‪.‬‬ ‫‪)4‬‬
‫تقديم مستندأت أو سجالت مزورة أو مصطنعة للتخلص من سدأد ألضريبة و ضريبة ألجدول‬ ‫‪)5‬‬
‫كلها أو بعضها‪.‬‬
‫عدم إأصدأر ألمسجل فوأتير عن مبيعاته من ألسلع أو ألخدمات ألخاضعة للضريبة و ضريبة‬ ‫‪)6‬‬
‫ألجدول‪.‬‬
‫أنقضاء ستين يوما على أنتهاء ألموأعيد ألمحددة لسدأد ألضريبة و ضريبة ألجدول دون أ إلقرأر‬ ‫‪)7‬‬
‫عنها و سدأدها‪.‬‬
‫إأصدأر غير ألمسجل لفوأتير محملة بالضريبة و ضريبة ألجدول‪.‬‬ ‫‪)8‬‬
‫عدم أللتزأم بالقوأعد و أ إلجرأءأت و ألضوأبط ألتي تك فل أنتظام إأصدأر ألفوأتير وفقا لحكام‬ ‫‪)9‬‬
‫ألمادة (‪ )12‬من هذأ ألقانون‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪41‬‬
‫‪ )10‬أصطناع فوأتير للغير دون أن تكون صادرة عن عمليات بيع حقيقية‪ ،‬و تقع ألمسوئلية بالتضامن‬
‫بين مصدر ألفاتورة ألمصطنعة و ألمستفيد منها‪.‬‬
‫‪ )11‬عدم إأمساك ألمسجل سجالت أو دفاتر محاسبية منتظمة وفقا لحكام ألمادة (‪ )13‬من هذأ‬
‫ألقانون‪.‬‬
‫‪ )12‬حيازة ألسلع ألخاضعة للضريبة بقصد ألتجار مع ألعلم بانها مهربة‪.‬‬
‫‪ )13‬عدم تقديم إأقرأر ضريبي نهائي‪ ،‬و تسديد كامل ألضريبة ألمستحقة بموجب هذأ ألقانون خالل‬
‫ستة أشهر من تاريخ إألغاء ألتسجيل‪.‬‬
‫‪ )14‬عدم أل لتزأم باحكام ألمادة (‪ )40‬أو ألمادة (‪ )42‬من هذأ ألقانون‪.‬‬
‫‪ )15‬وضع عالمات أو أختام مصطنعة للتخلص من سدأد ضريبة ألجدول كلها أو بعضها‪.‬‬
‫‪ )16‬قيام ألمنتج أو ألموزع أو ألتاجر ببيع سلع ألجدول ألتي يكون وعاء ألضريبة و ضريبة ألجدول‬
‫عليها هو سعر بيع ألمستهلك بسعر أعلى من ألسعر ألذي تم أحتساب ألضريبة عليه‪ ،‬سوأء‬
‫ألسعر ألمعلن من ألمنتجين أو ألمستوردين لتلك ألسلع أو ألوأرد بالقوأئم ألسعرية ألمحددة‬
‫بمعرفة ألوزير‪ ،‬و ذلك كله دون سدأد ألضريبة ألمستحقة على ألزيادة في ألسعر‪.‬‬
‫‪ )17‬حيازة سلع ألجدول بقصد ألتجار دون أن يكون ملصقا عليها ألعالمة ألمميزة (ألبندرول) و ألتي‬
‫يصدر قرأر من ألوزير بوضع هذه ألعالمة عليها‪.‬‬
‫‪ )18‬ألتصرف في ألسلع ألمعفاة من ألضريبة و ضريبة ألجدول أو أستعمالها في غير ألغرض ألذي‬
‫أعفيت من أجله خالل فترة ألحظر دون إأخطار ألمصلحة و سدأد ألضريبة ألمستحقة‪.‬‬
‫‪ )19‬عدم أللتزأم باحكام ألمادة ألرأبعة أو ألمادة ألخامسة من موأد أ إلصدأر‪.‬‬
‫(مادة ‪72‬ق)‬ ‫س‪ :104‬هل يجوز للمسجل ألتصالح في حالت ألمخالفات و ألتهرب؟‬
‫ج‪:‬‬
‫‪ )1‬ل يجوز رفع ألدعوى ألجنائية أو أتخاذ أية إأجرأءأت في جرأئم ألتهرب و غيرها من ألجرأئم‬
‫ألمنصوص عليها في هذأ ألقانون إأل بناء على طلب من ألوزير أو من يفوضه‪.‬‬
‫‪ )2‬و يجوز للوزير أو من يفوضه ألتصالح في ألجرأئم ألمشار إأليها‪ ،‬و ذلك قبل صدور حكم بات في‬
‫ألدعوى مقابل سدأد ألضريبة أو ضريبة ألجدول ألمستحقة أو كليهما‪ ،‬حسب ألحوأل‪ ،‬و ألضريبة‬
‫أ إلضافية‪ ،‬و ذلك با إلضافة إألى تعويض ل يجاوز نصف ألحد ألقصى للغرأمة ألمنصوص عليها‬
‫في ألمادة (‪ )66‬إأذأ كان ألتصالح في جريمة من ألجرأئم ألمنصوص عليها بها‪ ،‬و تعويض يعادل‬
‫نصف ألضريبة أو ضريبة ألجدول أو كليهما‪ ،‬بحسب ألحوأل‪ ،‬إأذأ كان ألتصالح في جريمة من‬
‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪42‬‬
‫جرأئم ألتهرب‪ ،‬أما إأذأ كان ألتصالح في ألجريمة ألمنصوص عليها في ألمادة (‪ )71‬من هذأ‬
‫ألقانون؛ فيتحدد ألتعويض بما ل يجاوز نصف ألحد ألقصى للغرأمة ألمنصوص عليها بها‪.‬‬
‫‪ )3‬و يترتب مباشرة على ألتصالح أنقضاء ألدعوى ألجنائية و إألغاء ما ترتب على قيامها من أثار بما‬
‫في ذلك ألعقوبة ألمقضي بها‪.‬‬
‫س‪ :105‬من يكون ألمسوئل في حالة وقوع أي فعل من أفعال ألتهرب من أحد ألشخاص ألعتبارية؟‬
‫(مادة ‪)70‬‬
‫ج‪ :‬في حالة وقوع أي فعل من أفعال ألتهرب من ألضريبة من أحد ألشخاص ألعتبارية يكون ألمسوئل‬
‫عنه ألشريك ألمسوئل أ وألمدير أو عضو مجلس أ إلدأرة ألمنتدب أو رئيس مجلس أ إلدأرة ممن‬
‫يتولون أ إلدأرة ألفعلية على حسب ألحوأل‪.‬‬
‫(مادة ‪ 66‬بند ‪)5‬‬ ‫س‪ :106‬ما هي ألعقوبة في حالة عدم تمكين موظفي ألمصلحة من أدأء وأجباتهم؟‬
‫ج‪ :‬يعد "عدم تمكين موظفي ألمصلحة من ألقيام بوأجباتهم أو ممارسة أختصاصاتهم في ألرقابة و ألتفتيش‬
‫و ألمعاينة و ألمرأجعة و طلب ألمستندأت أو ألطالع عليها" مخالفة من مخالفات أحكام هذأ‬
‫ألقانون‪.‬‬
‫و يعاقب عليها بغرأمة ل تقل عن خمسمائة جنيه و ل تجاوز خمسة ألف جنيه فضال عن ألضريبة‬
‫و ضريبة ألجدول و ألضريبة أ إلضافية ألمستحقة كل من خالف ألحكام وأ إلجرأءأت أو ألنظم‬
‫ألمنصوص عليها في هذأ ألقانون و لئحته ألتنفيذية دون أن يكون عمال من أعمال ألتهرب‬
‫ألمنصوص عليها فيها‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪43‬‬
 ‫(أحكام ختامية)‬
‫(مادة ‪)74‬‬ ‫س‪ :107‬ما هي مزأيا ألتعامل بالفوأتير ألضريبية؟‬
‫ج‪ :‬يجوز للوزير بعد موأفقة مجلس ألوزرأء تقرير نظام حوأفز لتشجيع ألتعامل بالفوأتير ألضريبية على أن‬
‫يتضمن هذأ ألنظام ألمجالت وألشروط و ألقوأعد ألالزمة لتنفيذه‪ ،‬و ذلك بما ل يجاوز ‪ %1‬من‬
‫ألضريبة ألمحصلة سنويا‪ ،‬و تحدد ألالئمة ألتنفيذية ألقوأعد ألمنظمة لذلك‪.‬‬

‫أ‪ /‬حسن أبو عيسى – أمين صندوق نقابة ألمحامين بجنوب ألقاهرة‬ ‫‪44‬‬