Tema e Procedurave Tatimore

S.Dhamo Administrimi dhe legjislacioni tatimor në RSH Ligji Nr.9920 datë 19.05.
2008( I ndryshuar)
LEGJISLACIONI TATIMOR NË REPUBLIKËN E SHQIPËRISË
1. Sistemi Tatimor: Konisderata Teorike
Një përkufizim teorik përmbledhës i sistemit tatimor e përcakton atë si “kompleksin organik të tatimeve
e taksave në një vend të caktuar në një periudhë kohe të dhënë”.1 Në bazë të kushtetutës së RSH,
sistemi tatimor vendoset me ligj nga parlamenti. Sipas Ligjit nr. 9920, datë 19.5.2008 “Procedurat
tatimore ne RSH nuk jepet një përcaktim i sistemit taimor. Ky ligj përcakton që legjislacioni tatimor
përbëhet nga marrëveshjet ndërkombëtare, ligjet tatimor dhe aktiet nënligjore të tyre. Ligji i vitit 1999
Për procedurat tatimore në RSH përcaktonte që
”sistemi tatimor përbëhet nga një paketë ligjesh tatimore, nga marrëveshjet tatimore me vendet e tjera,
nga udhëzimet, rregulloret, metodat për vendosjen, ndryshimin dhe heqjen e tatimeve, nga kushtet për
të siguruar pagimin e tyre, si dhe nga format e metodat e kontrollit të tatimeve dhe imponimin e
përgjegjësisë për shkeljen e legjislacionit tatimor” 2.
Pra, nisur nga ky përcaktim, sistemi tatimor përbëhet nga të gjitha ligjet, marrëveshjet, rregullat dhe
udhëzimet e nxjerra për të siguruar vendosjen dhe grumbullimin e të ardhurave nga tatimet e taksat.
Ai përfshin edhe infrastrukturën institucionale që ndërtohet për të siguruar grumbullimin e tatimeve
dhe taksave dhe aplikimin e kërkesave të ligjeve përkatëse.
Ngritja e një sistemi të përshtatshëm e modern tatimor ka një rëndësi shumë të madhe e të disafishtë.
Parimet bazë të ndërtimit të një sistemi tatimor janë 3 :
- shpërndarja e drejtë e barrës tatimore në përputhje me mundësitë ekonomike të tatimpaguesit;
- qëndrueshmëria dhe evitimi i ndryshimeve të shumta;
- Transparenca, pra njoftimi në kohë i tatimpaguesve për detyrimet tatimore dhe përjashtimi
i tatimeve me fuqi prapavepruese;
- Parashikueshmëria, që do të thotë, lejimin e mundësisë për parashikime të biznesit në

vendimmarrjet e tyre;
- Minimizimi i kostos shtetërore për grumbullimin e tatimeve dhe taksave
Një mënyrë tjetër e të shprehurit të parimeve bazë të ndërtimit të sistemit tatimor, është ajo e përdorur
nga FIAS4 sipas së cilës parimet bazë të ndërtimit të një sistemi tatimor modern janë: transparenca,
efektiviteti, barazia, dhe parashikueshmeria.
Funksionimi dhe struktura e sistemit tatimor janë tregues të efiçencës të një vendi, si nga pikëpamja e
tatimpaguesve, ashtu edhe nga ajo e administratës tatimore.
1Scenza delle finanze, Ardolfi Polmisano

2 Ligji nr. 8560 datë 22.12.1999 “Për procedurat tatimore” neni 2
3 Pano, A. 2002, Fjalor ekonomiko-Financiar4 FIAS, 2003,Albania: Removing Administrative Barriers to Investment: A
Critical Component of the National DevelopmentStarteg
S.Dhamo Administrimi dhe legjislacioni tatimor në RSH Ligji Nr.9920 datë 19.05.2008( I ndryshuar)
Sistemi tatimor duhet të jetë efiçent

Kjo do të thotë së ai duhet të gjenerojë të ardhura të mjaftueshme publike, të mbështesë zhvillimet e
ekonomisë dhe të promovojë një klimë të përshtatshme për zhvillimin e biznesit.
Sistemi tatimor duhet të jetë dhe fleksibël

Sistemi tatimor duhet të ketë aftësi përshtatjeje e manovrimi që të ndjekë objektivat politike dhe
ekonomike.
Sistemi tatimor duhet të jetë shoqërisht i pranueshëm

Sistemi tatimor duhet të karakterizohet nga barazia në aplikimin e tatimeve dhe taksave. Tatimet e
taksat duhet të vendosen në mënyrë të tillë që të evitojnë fenomenet e evazionit dhe të eruzionit.
Lehtësitë dhe privilegjet tatimore duhet të konsiderohen vetëm në ato raste që janë vërtet efikase në
drejtim të stimulimit të punësimit, të kursimeve, të investimeve; pa prekur objektivat e të ardhurave
buxhetore.
Sistemi tatimor shpesh është rezultat i kompromiseve politike dhe i ndërhyrjeve të grupeve të presionit
që sigurojnë një strukturim racional të tij. Sistemi tatimor ka rëndësi për të siguruar grumbullimin e të
ardhurat të nevojshme të buxhetit të shtetit për të zhvilluar aktivitetet e tij të administrimit të ekonomisë
e të realizimit të politikave të caktuara ekonomike e sociale. Por ai është po aq i rëndësishëm edhe
për sipërmarrësit, pasi një sistem tatimor i ngritur mbi baza të drejta dhe moderne siguron kushte të
përshtatshme për zhvillimin normal të biznesit të tyre. E kundërta ndodh kur sistemi tatimor nuk është
ndërtuar në mënyrë të përshtatshme duke sjellë si pasojë pengimin e zhvillimit të sipërmarrjes,
konkurrencën e pandershme midis tyre, subjektivizma dhe kushte për korrupsion e evazion.
Por sistemi tatimor ndikon edhe në nivelin e jetesës dhe të mirëqenies së popullsisë. Kështu një sistem
modern, efikas dhe shoqërisht i pranueshëm tatimor, do të sigurojë kushtet që shteti të kryejë më
shumë shërbime për popullsinë, të sigurojë një ngarkesë të pranueshme prej qytetarëve, të sjellë nxitjen
e zhvillimit të ekonomisë, të investimeve publike dhe në këtë mënyrë edhe të punësimit dhe të
zhvillimit në përgjithësi.
Në ngritjen e një sistemi tatimor të përshtatshëm dhe efikas ndikojnë shumë faktorë, por midis tyre
do të donim të veçonim nivelin e kulturës fiskale të trashëguar në një vend të caktuar. Ky nivel ndikon
si në drejtim të vendosjes dhe hartimit të ligjeve, rregullave, udhëzimeve, etj. për të siguruar
grumbullimin e të ardhurave tatimore, ashtu edhe në nivelin e zbatimit të legjislacionit e të kërkesave
të sistemit tatimor si nga tatimpaguesit ashtu edhe nga administrata tatimore në veçanti dhe ajo
shtetërore në përgjithësi.
Objekti që trajtohet në këtë material do të jetë paraqitja e rregullimit kryesor ligjor që ekziston
aktualisht në Shqipëri në fushën tatimore, të bërë me ligje dhe akte nënligjore. Para se të fillohet me
studimin e rregullimit ligjor të llojeve të veçanta të tatimeve, e gjykojmë të nevojshme që të
japim një informacion përmbledhës në lidhje me legjislacionin bazë ekzistues në fushën e tatimeve e
taksave në Republikën e Shqipërisë:
1- Në fushën e tatimit mbi të ardhurat:

- Ligji nr. 8438 datë 28.12.1998 “Për tatimin mbi të ardhurat” i ndryshuar
- Udhëzimi nr. 5 datë 30.01.2006 “Për tatimin mbi të ardhurat” i ndryshuar
Fusha që mbulohen a) Të ardhurat e biznesit (fitimin)

b) Të ardhurat personale
2- Në fushën e tatimeve indirekte:

- Ligji nr. 7928 datë 27.04.1995 “Për tatimin e vlerës së shtuar” i ndryshuar
o - LIGJ 92/2014 date 24.07.2014 “Për tatimin e vlerës së shtuar” hyn ne fuqi
ne vitin 2015
- Udhëzimi nr. 17 datë 13.05.2008 “Për tatimin mbi vlerën e shtuar” i ndryshuar
- VKM Nr. 612, datë 05.09.2012, "Per dispozitat zbatuese te ligjit per akcizat", i
 ndryshuar.
- UMF Nr.19, datë 1.9.2011 "Për modalitetet e aplikimit të pullave të akcizes dhe pullave
fiskale në produktet e duhanit, birrës dhe alkoolit", i ndryshuar.
Fusha që mbulon: a) Vlera e shtuar

b) Akciza
3- Në fushën e taksave:
- 1. Ligji nr. 9975 datë 28.07.2008 “Për taksat kombetare në RSH” i ndryshuar
- 2. Udhëzimi nr. 26 datë 04.09.2008 “Për taksat kombëtare në RSH” i ndryshuar.
- 3. Ligji nr. 9362 date 30.10.2006 “Për sistemin e taksave vendore” i ndryshuar.
- 4. Udhëzimi Nr 655/1 datë 6.2.2007 i MF dhe Ministrisë së Brendshme “Për përcaktimin e
uniformitetit të standardeve procedurale dhe të raportimit të sistemit të taksave vendore”
- 5. Udhëzimi Nr.1 datë 12.01.2007 “Për përcaktimin e veprimtarive që trajtohen si veprimtari
tregtare apo shërbimi, ambulantë si dhe procedurat e regjistrimit të tyre në organin tatimor.”
- 6. Udhëzimi Nr. Nr.6 Date 04.02.2003 “Për taksën mbi ndërtesat”
- 7. Udhëzimi Nr.7 Date 04.02.2003 “Për taksën mbi token bujqësore”
- 8. Udhëzimi Nr. 10, Date 04/02/2003 “Për taksën vendore”
- 9. Udhëzimi Nr.8, Date 04/02/2003 “Për taksën mbi kalimin e të drejtës së pronësisë për
pasuritë e paluajtshme”
- 10. UMF Nr.32, datë 31.12.2013, "Për tatimin e thjeshtuar mbi fitimin e biznesit të vogël", i
ndryshuar.VKM te ndryshme
Fusha që mbulohen: a) Taksat kombëtare

b) Taksat vendore
4- Në fushën e administrimit të sistemit tatimor:

- Ligji nr. 9920, datë 19.5.2008 “Per Procedurat tatimore ne RSH” i ndryshuar i cili zëvendësoi
ligjin nr. 8560 datë 22.12.1999 “Procedurat tatimore ne RSH”
- Udhëzimi Nr.24, datë 2.9.2008 “Për Procedurat tatimore” i ndryshuar në Republikën
e Shqipërisë i cili zëvendësoi udhëzimin nr.2 datë 30.01.2006 “Për Procedurat tatimore në RSH”
- VKM nr. 781 datë 14.11.2007 “Për karakteristikat teknike e funksionale të pajisjeve
fiskale, sistemit të integruar të kompjuterizuar për transferimet periodike, automatike, të
deklarimeve financiare, sistemit të komunikimit, për procedurën e dokumentacionit për miratimin
e tyre dhe për kriteret për pajisjen me autorizim të shoqërive të autorizuara për ofrimin e
pajisjeve fiskale” i ndryshuar
- - Ligj Nr. 9723, datë 03.05.2007 për QKR

- - Udhezime te MF
Fusha që mbulohet: Administrimi i sistemit tatimor
5- Ne fushën e deklarimit dhe pagesës se sigurimeve shoqërore dhe shëndetësore:

- ligji nr. 9136 date 11.09.2003 “për mbledhjen e kontributeve te detyrueshme te sigurimeve
shoqërore dhe shëndetësore ne rsh” i ndryshuar me ligjin nr 9329 datë 06.12.2004, dhe më vonë
- ligj nr.10383, datë 24.2.2011, "për sigurimin e detyrueshëm të kujdesit shëndetësor në
republikën e shqipërisë", i ndryshuar.
- udhëzimi nr. 6, date 18.01.2005 “për dokumentimin e deklarimit dhe pagesës se kontributeve te
detyrueshme te sigurimeve shoqërore dhe shëndetësore”
- udhëzimi nr. 4, datë 30.1.2006 “për mbledhjen e kontributeve të detyrueshme të sigurimeve
shoqërore dhe shëndetësore.“
- udhëzimi nr. 354 date 17.02.2004 “për dokumentimin e deklarimit dhe pagesës se kontributeve te
detyrueshme te sigurimeve shoqërore dhe shëndetësore”
- vendimi nr 457 datë 09.07.2014 për disa ndryshime në vendimin nr. 1114, datë
- 30.7.2008, të këshillit të ministrave, “për disa çështje në zbatim të ligjeve nr. 7703, datë
11.5.1993, “për sigurimet shoqërore në republikën e shqipërisë””, të ndryshuar, nr. 9136, datë
11.9.2003, “për mbledhjen e kontributeve të detyrueshme të sigurimeve shoqërore dhe
shëndetësore në republikën e shqipërisë”, të ndryshuar, dhe nr. 10383, datë 24.2.2011, “për
sigurimin e detyrueshëm të kujdesit shëndetësor në republikën e shqipërisë”, të ndryshuar”
- vkm të ndryshme për kufijtë minimalë të pagave për sigurimet shoqërore e shëndetësore
dhe për pagën minimale
Fusha që mbulohet: Kontributi i sigurimeve shoqërore dhe shëndetësore

6- Në fushën e dokumentimit dhe kontabilitetit për tatime:
- Ligji Nr.7758 dt.12.10.1993 “Për dokumentimin dhe mbajtjen e llogarive për

tatimet”
- Udhëzimi Nr. 5 datë 20.09.2001 “Për pajisjen e tatimpaguesve me arka
regjistruese dhe lëshimin e kuponit tatimor”
Fusha që mbulohet: Dokumentimi, mbajtja e regjistrave tatimore
7-Në fusha të veçanta:

Në fusha të veçanta si ato të turizmit, hidrokarbureve, etj., brenda ligjeve përkatëse ekzistojnë
edhe rregullime apo ligje specifike për tatimet e taksat në këto veprimtari. Kështu mund të përmenden
Ligji “Për personin e stimuluar në fushën e turizmit” e udhëzimi përkatës, ligji dhe udhëzimi që
rregullon zonat e lira, ligji për sistemin fiskal në fushën e hidrokarbureve, etj.
I. LOJRAT E FATIT KAZINOTË & HIPODROMET

- Ligj Nr.10 033, datë 11.12.2008, "Për lojërat e fatit", i ndryshuar.
- VKM Nr.278, datë 3.4.2013, "Për miratimin e minimumit të specifikimeve teknike të
pajisjeve të lotarisë kombëtare".
- VKM Nr.1180, datë 3.12.2009, "Për përcaktimin e autoritetit të autorizuar për

dhënien e licencës për “Lotari kombëtare” dhe të licencave për “Kazino”", i
ndryshuar.
- VKM Nr.770, datë 15.7.2009, "Për përcaktimin e mënyrave, të formave, kritereve dhe të
rregullave shtesë, Për organizimin e lojërave të fatit, promocionale", i ndryshuar.
- UMF Nr.27, datë 25.11.2013, "Për formatin e formularit të deklarimit dhe pagesës së
tatimit mbi lojërat e fatit".
- UMF Nr.26, datë 26.8.2013, "Për kushtet kriteret dhe specifikimet teknike, me të cilat do
të operojnë organizatorët e kazinosë elektronike në distancë", i ndryshuar.
- UMF Nr.21, datë 23.6.2010, "Për kriteret, mënyrën, masën dhe formën e
dëmshpërblimit për shoqëritë të cilave u është revokuar licenca për lojëra fati", i
ndryshuar.
- UMF Nr.20, datë 23.6.2010, "Për mënyrën e llogaritjes së detyrimeve tatimore për
kategoritë e lojërave “Baste Sportive” dhe “Bingo”".
- UMF Nr.3, datë 2.2.2010, "Për formatin e formularit të deklarimit dhe pagesës së tatimit
mbi lojërat e fatit".
- UMF Nr.47, datë 26.11.2009 "Për mënyrën dhe afatet e kryerjes së pagesës së
detyrimeve ligjore të subjekteve të miratuara dhe të licencuara në fushën e lojërave
të fatit," i ndryshuar.
- UMF Nr.46, datë 13.11.2009, "Për përcaktimin e procedurave për konfiskimin,
magazinimin dhe shkatërrimin e mjeteve të lojërave të fatit", i ndryshuar.
- UMF Nr.24, datë 6.3.2009, "Për përcaktimin e ekstremiteteve të pullave të
sigurisë".
- UMF Nr.7, datë 22.1.2009, "Për formatin e gjobës".
- UMF Nr.6, datë 19.1.2009, "Për paralajmërimin e lojtarëve dhe ekspozimin e lojrave
të fatit ndaj institucioneve fetare, shëndetësore dhe arsimore", i ndryshuar.
- UMF Nr.5, datë 19.1.2009, "Për procedurat e hapjes dhe mbylljes së sallave të lojërave
basteve sportive, kazinove elektronike, bingove tradicionale", i ndryshuar.
- UMF Nr.4, datë 19.1.2009, "Për përcaktimin e fondit të ngurtësimit për garancinë e
fituesit/fituesve në lojërat e fatit", i ndryshuar.
- UMF Nr.3, datë 19.1.2009, "Për rastet e shitjes, transferimit të aksioneve të
shoqërive të licencuara të lojërave të fatit", i ndryshuar.
II. PËR TË DREJTËN E AUTORIT

- Ligj Nr. 8655 datë 31.07.2000
- Ligj Nr. 8826 datë 05.11.2001
- Udhëzim Nr. 7714/1 datë 21.12.2001
III. Ligji Nr, 9789 datë 19.07.2007 „Për krijimin dhe funksionimin e zonave ekonomike”
IV. Ligji Nr. 7982 datë 21.12.1994 „Për sponsorizimet“
V.Ligji nr 9734 datë 14.5.2007 „Për turizmin“
Shpjegimi i ligjeve në këtë temë është plotësuar duke u mbështetur dhe në udhëzimet e tjera të nxjerra në
zbatim të tyre.
2. ADMINISTRIMI I SISTEMIT TATIMOR NË RSH
Në vijim do të përpiqemi të japim një informacion përmbledhës në lidhje me problemet kryesore të

administrimit të sistemit tatimor ku mendojmë se duhet të drejtohet vëmendja juaj.
2.1 . Të përgjithshme
- Baza ligjore ku mbështetet

- Ligji Nr. 9920, datë 19.05.2008 “Procedurat tatimore ne RSH”, i ndryshuar, i cili zëvendësoi ligjin nr.
8560 datë 22.12.1999 “Procedurat tatimore ne RSH”
- Udhëzimi Nr.24, datë 02.09.2008 “Për Procedurat tatimore” në Republikën e Shqipërisë i cili
zëvendësoi udhëzimin nr.2 datë 30.01.2006 “Për Procedurat tatimore në RSH”
- VKM nr. 781 datë 14.11.2007 “Për karakteristikat teknike e funksionale të pajisjeve fiskale, sistemit të
integruar të kompjuterizuar për transferimet periodike, automatike, të deklarimeve financiare, sistemit të
komunikimit, për procedurën e dokumentacionit për miratimin e tyre dhe për kriteret për pajisjen me
autorizim të shoqërive të autorizuara për ofrimin e pajisjeve fiskale” i ndryshuar
- Ligj Nr. 9723, datë 03.05.2007 për QKR
- Vendim nr 55 datë 03.02.2010 “Për deklarimin e detyrueshëm të deklaratave tatimore vetëm nëpërmjet
formës elektronike”
- VKM 648 datë 28.07.2010 Për avokatin e tatimpaguesit....”
- UMF
Ligji i Procedurave tatimore synon: (Neni 1)
- rregullimin e procedurave për administrimin e detyrimeve tatimore në Republikën e Shqipërisë, për të

gjitha llojet e tatimeve dhe detyrimeve tatimore me përjashtim kur parashikohet ndryshe në ligje të
veçanta
- dhënien e parimeve të organizimit dhe të funksionimit të administratës tatimore në Republikën e
Shqipërisë.
Në ligjin për “Procedurat tatimore në RSH” jepen parimet bazë: (Neni 12)
Në administrimin e sistemit tatimor të Republikës së Shqipërisë administrata tatimore udhëhiqet nga

parimet e mëposhtme:
a) zbatimi i njëjtë dhe efektiv i legjislacionit nga ana e administratës tatimore;
b) vetëvlerësimi dhe vetëdeklarimi i detyrimit tatimor nga ana e tatimpaguesit;
c) nxitja e respektimit vullnetar të legjislacionit tatimor, nëpërmjet informimit, edukimit dhe publikimit
të akteve nënligjore;
ç) hartimi i strategjive dhe marrja e masave përkatëse për pakësimin e rreziqeve që rezultojnë nga
mosrespektimi i legjislacionit tatimor;
d) bashkëpunimi me organet tatimore vendase dhe ndërkombëtare, në funksion të globalizimit të
ekonomive botërore;
dh) ndjekja e ndryshimeve në mjediset e biznesit dhe atij legjislativ, si dhe përshtatja e sistemeve të
organizimit të burimeve, të teknologjisë së informacionit dhe proceseve të punës, për arritjen e efiçencës
dhe të efektivitetit të duhur;
e) nxitja e veprimtarive elektronike, sidomos të deklarimit dhe pagesës elektronike të detyrimit tatimor;
ë) rekrutimi, trajnimi dhe ngritja në detyrë e punonjësve tatimorë, të ndershëm, të sjellshëm dhe të drejtë
dhe që, për çdo rast, zbatojnë ligjin, aktet nënligjore dhe vendimet, në bazë të fakteve objektive.
Rregullimet e parashikuara në këtë ligj rregullohen dhe me udhëzimin e nxjerrë në vitin 2008 në zbatim
të këtij ligji (udhëzimi nr.24) , me VKM të nxjerra në zbatim të parashikimeve të bëra në këtë ligj si
dhe në ligjet tregtare e kryesisht në rregullimin ligjor të regjistrimit të bizneseve dhe të funksionimit të
QKR.
Nga pikëpamja e radhës së fuqisë vepruese ky ligj qëndron mbi të gjitha ligjet e veçanta tatimore.
Ligji është i ndarë në kapituj të cilat mundësojnë trajtimin e ndarë dhe të qartë të problemeve të cituara
më sipër. Ndarja në kapituj paraqiten si vijon:
KREU I - Dispozita të përgjithshme

KREU II- Parimet, organizimi dhe personeli i administratës tatimore
KREU III – Dispozita administrative të përgjithshme
KREU IV – Të drejtat e tatimpaguesit
KREU V – Detyrimet e tatimpaguesit për regjistrim
KREU VI – Mbajtja e të dhënave
- Detyrimi për dokumentimin dhe mbajtjen e llogarive për qëllime tatimore
- Pajisjet fiskale
- Mbajtja e kontabilitetit për qëllime tatimore
KREU VII – Deklarata tatimore
KREU VIII – Vlerësimi tatimor
KREU IX – Pagesa dhe rimbursim i tatimor
KREU X – Kontrolli tatimor
KREU XI – Mbledhja me forcë e detyrimit tatimor të papaguar
KREU XII – Hetimi tatimor
KREU XIII – Ankimi administrativ tatimor
KREU XIV – Sanksionet
KREU XV Dispozita tranzitore dhe të fundit
Ligji autorizon për probleme të veçanta Këshillin e Ministrave në nxjerrjen e vendimeve për
sigurimin e zbatimit të kërkesave të ligjit, si psh për pajisjet regjistruese fiskale, etj. Ne vijim do të jepet
një paraqitje e rregullimeve të parashikuara në këto ligje dhe rregullimet e nxjerra në zbatim dhe në
plotësim të tij sipas problemeve më kryesore të administrimit tatimor.
Ligji parashikon dhe vendosjen e një sërë të drejtash dhe detyrimesh të tatimpaguesit në procesin e
administrimit të tatimeve dhe taksave. Të drejtat që ligji u njeh tatimpaguesve kanë të bëjnë me të
drejtat ( të përcaktuara tek KREU IV):
 E drejta për informim dhe asistencë (neni 30)

 E drejta për konfidencialitetin e të dhënave (neni 31)
 E drejta për njoftim (neni 32)
 E drejta për kontrolle të arsyeshme (neni 33)
 E drejta për informim (neni 34)
 E drejta për përfaqësim (neni 35)
 E drejta për të kërkuar evidenca me shkrim apo në rrugë elektronike (neni 36)
 E drejta për t’u dëgjuar (neni 37)
 E drejta e ankimit (neni 38)
 Këshilli Tatimor si organ këshillimor (neni 38/1)
Ligji i procedurave tatimore u një tatimpaguesve dhe një sërë detyrimesh të cilat ata duhet t’i zbbatojnë
në procesin e administrimit tatimor. Detyrimi i përgjithshëm i tatimpaguesit është që të llogarisë,
deklarojë dhe paguajë detyrimet tatimore që i takojnë sipas legjislacionit tatimor në fuqi për aktivitetin e
tij ekonomike dhe për të ardhurat, taksat, etj. Për këtë qëllim ligji parashikon edhe një sërë detyrimesh
për tatimpaguesit të cilat në përgjithësi paraqiten si vijon (KREU V):
I. Detyrimi për rregjistrim;

a) Regjistri i individëve (neni 39)
b) Regjistrimi i personave, që ushtrojnë veprimtari tregtare dhe jotregtare (neni 40)
Personat fizikë dhe juridikë ushtrojnë veprimtari ekonomiko-tregtare vetëm pas regjistrimit të tyre, në
përputhje me ligjin nr. 9723, datë 3.5.2007 “Për Qendrën Kombëtare të Biznesit”. Një person fizik me të
njëjtin numër të identifikimit personal regjistrohet vetëm një herë nga Qendra Kombëtare e Biznesit. Atij
i lind e drejta të regjistrohet dhe të pajiset me një NIPT/NUIS të ri nga Qendra Kombëtare e Biznesit,
vetëm mbas çregjistrimit të NIPT-it/NUIS-it ekzistues.
c) Regjistrimi i organizatave jofitimprurëse (neni 42)
Organizatat jofitimprurëse regjistrohen në administratën tatimore, pasi kanë kryer më parë regjistrimin,
në përputhje me legjislacionin e fushës.
d) Përditësimi i të dhënave të regjistrimit (neni 43)
Tatimpaguesi, person fizik dhe juridik, regjistron çdo ndryshim të të dhënave në Qendrën Kombëtare të
Biznesit, siç përcaktohet në ligjin nr.9723, datë 3.5.2007 “Për Qendrën Kombëtare të Biznesit”. Kurse
organizatat jofitimprurëse duhet të njoftojnë administratën tatimore për ndryshimet që vijojnë, brenda 15
ditëve nga data e regjistrimit të ndryshimeve (pika 3, neni 43)
I. Detyrimi për dokumentimin dhe mbajtjen e llogarive për qëllime tatimore (KREU VI)
a) Dokumentimi dhe mbajtja e të dhënave tatimore për tatimpaguesit, subjekt i TVSH-së ose i
tatim-fitimit si dhe për biznesin e vogël (neni 46 dhe neni 47)
b) Mbajtja dhe ruajtja e dokumenteve të të dhënave tatimore si: fatura tatimore, fatura tatimore me
tvsh, lëshimi I faturave tatimore, prodhimi dhe shpërndarja e dokumentave tatimore, kuponin
tatimor etj.
III. Detyrimi për përdorimin e pajisjeve fiskale dhe për vendosjen e sistemeve të monitorimit të
qarkullimit
Tatimpaguesit, që kryejnë qarkullimin e mallrave dhe të shërbimeve, për të cilat pagesat nuk kryhen
nëpërmjet bankës, ose institucioneve financiare të parasë elektronike, të licencuara nga Banka e
Shqipërisë, janë të detyruar të instalojnë dhe të përdorin sistemin fiskal, nëpërmjet përdorimit të pajisjeve
fiskale, për regjistrimin e pagesave me para në dorë dhe për lëshimin, në mënyrë të detyrueshme, të
kuponit tatimor.
IV. Mbajtja e kontabilitetit për qëllime tatimore

Tatimpaguesi mban kontabilitetin, në përputhje me dispozitat e ligjit nr.9228, datë 29.4.2004 “Për
kontabilitetin dhe pasqyrat financiare” dhe me aktet e nxjerra në zbatim të tij.
V. Detyrime të tjera të tatimpaguesit dhe të të tretëve:

a) Dokumentimi i mallrave. Tatimpaguesit që mbajnë, tregtojnë, përdorin ose transportojnë mallra,
duhet të kenë dokumentet e nevojshme tatimore, që provojnë pronësinë ose kontrollin mbi këto
mallra dhe, me kërkesën e zyrtarëve të administratës tatimore, i vënë këto dokumente në
dispozicion të tyre.
b) Pagesat me para në dorë. Tatimpaguesit, persona fizikë apo juridikë, tregtarë, nuk mund të
kryejnë ndërmjet tyre transaksione shitjeje ose blerjeje me para në dorë, kur vlera e transaksionit
është më e madhe se 150 000 lekë.
c) Detyrimi i tatimpaguesit për të dhënë informacion dhe për të lejuar hyrjen në mjediset e
veprimtarisë ekonomike
2.2 Përcaktime të përgjithshme

Ligji i procedurave tatimore jep përcaktimin e legjislacionit tatimor. Kështu në nenin 3
përcaktohet që legjislacioni tatimor përbëhet nga:
a) marrëveshjet ndërkombëtare, të ratifikuara nga Kuvendi;
b) ligjet tatimore;
c) aktet nënligjore, të miratuara në mbështetje të ligjeve tatimore.
Renditja e këtij legjislacioni është bërë sipas fuqisë së veprimit të tyre. Kështu marrëveshjet
ndërkombëtare kanë përparësi ndaj rregullimit në ligjet kombëtare dhe ligjet tatimore shqiptare kanë
përparësi në raport me aktet nënligjore të nxjerra në zbatim apo plotësim të tyre. Pra një udhëzim që
nxirret në zbatim të ligjeve tatimore nuk mund të tejkalojë parashikimet e bëra në ligjin tatimor
përkatës. Me akte nënligjore do të kuptohen Vendimet e Këshillit të Ministrave, Udhëzimet dhe
urdhrat e Ministrit të Financave si dhe udhëzimet teknike të Drejtorit të Përgjithshëm të tatimeve
dhe të drejtuesve të pushtetit vendor të nxjerra e të miratuara në bazë dhe në mbështetje të ligjeve
tatimore.
Në nenin 4 janë të përcaktuar llojet e tatimeve dhe taksave:
1. Tatimet dhe taksat janë kombëtare ose vendore.
2. Në tatimet dhe taksat kombëtare përfshihen:
- tatimi mbi vlerën e shtuar;
- tatimi mbi të ardhurat;
- akciza;
- tatimi për lojërat e fatit, kazinotë dhe hipodromet;
- taksat kombëtare;
- tatime të tjera, të cilat janë përcaktuar të tilla me ligj të veçantë.
3. Tatimet dhe taksat vendore përcaktohen në ligjin për sistemin e taksave vendore.
4. Kontributet e sigurimeve shoqërore dhe shëndetësore përcaktohen në ligjin për sigurimet shoqërore
dhe shëndetësore.
Neni 10 i ligjit përcakton që në zbatim të këtij ligji ngarkohet Ministri i Financave të nxjerrë
udhëzimin e përgjithshëm. Ai përcakton gjithashtu që Drejtori i Përgjithshëm i Tatimeve me kërkesë
të tatimpaguesit ose kur është e nevojshme, nxjerr, në zbatim të kërkesave të legjislacionit
tatimor, qëndrimin zyrtar të Drejtorisë së Përgjithshme të Tatimeve, për situate specifike të
tatimpaguesit. Ky vendim është i detyrueshëm vetëm për tatimpaguesin që ka bërë kërkesën si dhe për
administratën tatimore. Ai hyn në fuqi për tatimpaguesin në datën kur merr njoftimin dhe shpallet në
internet Brenda 5 ditësh kalendarike nga dalja e tij.
Ligji përcakton, në nenin 6 dhe detyrimin tatimor. Ky përcaktim jepet si për personat e gjallë ashtu dhe
për ata të vdekur, si për personat juridikë në veprim ashtu dhe për ata në likuidim. 1. Detyrimi tatimor
lind kur personi realizon të ardhura, kur bëhet pronar i një pasurie apo kryen pagesa, të cilat janë objekt i
tatimit, sipas legjislacionit tatimor. Gjithashtu edhe kur kryen pagesa, në formë të jashtëligjshme, apo
bëhet zotërues i një sendi, në forma të jashtëligjshme. Kur personi bëhet zotërues i një sendi në forma të
jashtëligjshme, ky detyrim përllogaritet për të gjithë periudhën në të cilën personi ka gëzuar frytet e kësaj
pasurie. Detyrimi tatimor përfshin tatimin, kamatëvonesat, si dhe gjobat, për rastet e parashikuara nga
ky ligj. Detyrimet tatimore llogariten dhe paguhen në monedhë kombëtare, përveç rasteve kur me ligj
parashikohet ndryshe.
Detyrimi tatimor për individë të vdekur ose shoqëri të likuiduara përcaktohet si më poshtë:
a) në rastin e një personi të vdekur, detyrimi tatimor pushon në datën e vdekjes dhe trashëgimtarët ligjorë
në përputhje me dispozitat e Kodit Civil, janë përgjegjës për llogaritjen dhe pagesën e tatimeve të këtij
personi;
b) në rastin e një personi juridik të likuiduar, detyrimi tatimor pushon në datën e likuidimit dhe
likuidatori ose përfaqësuesi, i caktuar ligjërisht në përputhje me ligjin për tregtarët dhe shoqëritë tregtare,
është përgjegjës për llogaritjen dhe pagesën e tatimit të këtij personi.
Fusha e zbatimit të ligjit të proceduarve tatimore:
Kërkesat dhe parashikimet e këtij ligji janë të detyruara të zbatohen nga:

- Tatimpaguesit e regjistruar ose të detyruar për t’u regjistruar në administratën tatimore,
- agjentët tatimorë,
- agjentët e mbajtjes së tatimit në burim,
- persona të tjerë, të përcaktuar nga legjislacioni tatimor; si dhe
- administrata tatimore.
Kërkesat e këtij ligji zbatohen dhe nga personat e ngarkuar për mbajtjen e kontributeve për sigurimet
shoqërore dhe shëndetësore. Këto kërkesa të këtij ligji janë të detyrueshme për tatimpaguesit e biznesit
të vogël dhe për sistemin e tatimeve dhe të taksave vendore, për aq sa nuk rregullohen me ligjin
nr.9632, datë 30.10.2006 “Për sistemin e taksave vendore”.
Tatimpaguesi: Ligji përcakton që tatimpagues është personi i tatueshëm apo individi, i cili detyrohet
nga ligji te paguaje tatime, taksa ose kontribute te sigurimeve shoqërore dhe shëndetësore, si dhe
agjentin e mbajtjes se tatimit ne burim. Ligji jep përkufizimin e rezidencës tatimore, si një koncept
shumë i rëndësishëm për përcaktimin e faktit nëse një person do të deklarojë dhe paguajë detyrimet
tatimore në Shqipëri apo jo. Rezidenca tatimore është vendi ku tatimpaguesi ka përgjegjësi tatimore të
plota lidhur me deklarimin e të ardhurave, pagesave dhe pasurive objekt tatimi në bazë të legjislacionit
tatimor në fuqi. Pra tatimpaguesi rezident tatimor shqiptar gëzon të gjitha të drejtat dhe mban të gjitha
përgjegjësitë që rrjedhin nga dispozitat e legjislacionit tatimor shqiptar, përfshirë detyrimin për
regjistrimin, mbajtjen e dokumentacionit, llogaritjen, deklarimin dhe pagimin e tatimeve, dhënien e
informacionit për çdo pasuri apo të ardhur që realizon nga burime në Shqipëri ose jashtë saj, në
përputhje me kërkesat e legjislacionit tatimor në fuqi. Sipas nenit 8 është e përcaktuar kur një
tatimpagues është apo jo resident.
1. Tatimpagues rezident është:
a. individi, i cili:
- ka një vendbanim në Republikën e Shqipërisë, në kuptim të nenit 12 të Kodit Civil;
- ka nënshtetësi shqiptare dhe është funksionar diplomatik ose kryen një funksion të ngjashëm, në
emër të Republikës së Shqipërisë, jashtë territorit të saj;
- në mënyrë të vazhdueshme ose me ndërprerje, qëndron në Republikën e Shqipërisë më tepër se
183 ditë në një periudhë prej 365 ditësh;
b) personi juridik, i cili:
- është regjistruar si person juridik shqiptar;
- e ka vendin e administrimit efektiv të veprimtarisë në Republikën e Shqipërisë;
c) personi fizik, i cili është regjistruar në organin kompetent me këtë cilësi, në bazë të legjislacionit
shqiptar.
2.Tatimpaguesi, që nuk plotëson të paktën njërën nga parashikimet e pikës 1 të këtij neni, është
tatimpagues jorezident. Në bazë të nenit 9 tatimpahuesi jorezidentë emëron një përfaqësues tatimor
rezident dhe regjistrohet pranë Drejtorisë Rajonale Tatimore. , kur kjo i kërkohet nga legjislacioni në
fuqi. Ose mund të mos emërojë përfaqësues tatimor, në njërën nga rastet kur:
a) të gjitha të ardhurat, me burim në Shqipëri, janë objekt i tatimit përfundimtar, të mbajtur në burim;
b) tatimpaguesi e dorëzon vetë deklaratën tatimore.
Psh supozohet që një shoqëri Italiane kryen një shërbim konsulence në Shqipëri për shoqërinë Bankers
Shpk. Shërbimi kryhet për një periudhë prej 20 ditësh dhe shoqëria Italiane nuk është rezidente tatimore
në Shqipëri. Shuma e shërbimit është 20,000 Euro.
Në këtë rast Shoqëria italiane nuk është rezidente tatimore dhe si pasojë të ardhurat e realizuara në
Shqipëri janë subjekt i Tatimit në Burim. Prandaj shoqëria Bankers shpk do të paguajë shoqërinë
Italiane për 17,000 Euro (20,000 – 20,000 x15%) dhe shumën e tatimit prej 3,000 euro do ta paguajë në
favor të organeve tatimore. Në këtë rast shoqëria italiane nuk ka detyrimin të caktojë një përfaqësues
tatimor në Shqipëri.
Një person juridik do të konsiderohet si tatimpagues rezident nëse plotësohet një nga kushtet vijuese:
o është regjistruar si person juridik shqiptar dhe ka selinë qëndrore në Shqipëri;
o ka vendin e administrimit efektiv të veprimtarisë në Republikën e Shqipërisë.
Vendi i administrimit efektiv të biznesit është vendi ku në të vërtetë menaxhohet biznesi, ku mblidhen
organet drejtuese dhe ku merren vendimet e biznesit. Vendi i administrimit efektiv të biznesit do të
merret në konsideratë për efekt të përcaktimit të rezidencës tatimore atëherë kur vendi i regjistrimit të
biznesit nuk përputhet me vendin ku efektivisht kryhet e administrohet biznesi. Me “vend kryesor te
biznesit” do te kuptohet vendi ku tatimpaguesi është i regjistruar, ka selinë qendrore dhe ku bëhet
administrimi efektiv i biznesit
Një person fizik është tatimpagues rezident kur ai është regjistruar me këtë cilësi, në bazë të
legjislacionit shqiptar dhe ka vendin kryesor të ushtrimit të biznesit në Shqipëri. Sipas ligjit për
regjistrimin e bizneseve në Shqipëri një individ mund të regjistrohet si person fizik në QKR.
Ligji parashikon që agjenti tatimor i cili është personi që mbledh dhe transferon në Buxhetin e Shtetit
tatimet dhe taksat dhe agjenti i mbajtjes së tatimit në burim, i cili është personi, të cilit, sipas
legjislacionit tatimor, i kërkohet të llogarisë, të mbajë tatimin në burim për një tatimpagues, të
raportojë dhe t’i transferojë këto tatime në Buxhetin e Shtetit; kanë të njëjtat detyrime dhe të drejta si
një tatimpagues (neni 7).
Kush janë detyrat dhe të drejtat e përfaqësuesit tatimor?

Personi i emëruar si përfaqësues tatimor ka të drejtë të veprojë në emër personit jo rezident që e ka

emëruar si të tillë për të gjitha qëllimet që lidhen me tatimet. Ai është përgjegjës për të përmbushur të
gjitha detyrimet e tatimpaguesit jo-rezident që ai përfaqëson.
Rregullimet ligjore parashikojnë që përfaqësuesi tatimor duhet të regjistrohet pranë Drejtorise Rajonale
Tatimore. Ky regjistrim bëhet bazuar në prokurën e lëshuar nga tatimpaguesi jo- rezident që do të
përfaqësojë, e cila plotësohet siç përcaktohet në Ligjin Nr. 7850, date 29.07.1994 “Për Kodin Civil të
Republikës së Shqipërisë”.
Një person apo individ mund të shërbejë si përfaqësues tatimor i disa tatimpaguesve jo- rezidentë
njëkohësisht. Në këto raste ai detyrohet të regjistrohet në mënyrë të veçantë për secilin prej tyre. Pra
nëse një individ do të jetë përfaqësues tatimor i 3 tatimpaguesve jo - rezidentë atëherë ai do të
regjistrohet në QKR dhe do të pajiset me 3 NIPT-e të veçanta.
Regjistrimi si përfaqësues tatimor i një tatimpaguesi jo-rezident, është i ndare nga regjistrimi qe mund
te ketë bere ky përfaqësues për aktivitetin e tij. Pra pavarësisht se një person apo individ kryen një
aktivitet ekonomik dhe është i regjistruar në QKR, kur ai emërohet si përfaqësues tatimor do të bëjë
një regjistrim si i tillë, regjistrim i cili është i ndarë nga regjistrimi i aktivitetit të tij kryesor. Psh nëse
shoqëria Bankërs shpk e cila është e regjistruar në QKR dhe është tatimpagues rezident në Shqipëri, do
të caktohej si përfaqësues tatimor i një tatimpaguesi jo rezident fiskal në Shqipëri IBK ltd., atëherë do
të duhej që të kërkojë të regjistrohet në DRT me aktivitet të saj përfaqësues tatimor i IBK ltd.
Regjistrimi ne DRT si perfaqesues tatimor do te behet duke dorezuar aplikimin per regjistrim brenda 5
diteve nga data e caktimit si i tille. Perfaqesuesi do te paraqese kereksen per regjistrim ne drejtorin e
sherbimit dhe te regjistrimit ne DRT ku eshte regjistruar si TP ose nese eshte individ, atje ku ka
rezidencen. Se bashku me kereksen perfaqesuesi dueht te paraqes edhe prokuren ku eshte caktuar si
eprfaqesues, e cila dueht te tregoje qarte tagrat e tij si perfaqesues.
DRT brenda 2 ditesh pune nga data e aplikimit e regjistron Perfaqesuesin tatimor duke e pajisur me
NIPT.
Legjislacioni Shqiptar jo vetëm detyron tatimpaguesin jo-rezident që të caktojë përfaqësues tatimor,

por në disa raste ai detyron tatimpaguesin rezident në Shqipëri që të kërkojë caktimin e një
përfaqësuesi tatimor nga një tatimpagues i huaj, për pagesat që i bën këtij të fundit. Kështu psh ligji
“Për TVSH-në” në nenin 55.4 përcakton që nëse një tatimpagues jo- rezident nuk ka caktuar një
përfaqësues tatimor atëherë të gjitha detyrimet tatimore të tij do të detyrohet t’i paguajë përfituesi
shqiptar i furnizimit.
2.3 Parimet e administrimit tatimor
Ligji i Procedurave tatimore, për herë të parë vendos dhe parimet që udhëheqin organizimin e sistemit
tatimor në Shqipëri.
Një nga parimet kryesore të administrimit tatimor në Shqipëri që sanksionohen në ligjin e procedurave
tatimore është vetëvlerësimi dhe vetë deklarimi i detyrimit tatimor nga ana e tatimpaguesit. Pra gjatë
periudhës tatimore tatimpaguesi, subjekt i TVSh-së, i tatimit mbi të ardhurat, i biznesit të vogël, etj,
vlerësojnë sipas të dhënave të tyre se sa është detyrimi tatimor që ata kanë ndaj organit tatimor, e
deklarojnë vetë këtë detyrim dhe e paguajnë sipas afateve të përcaktuara nga ligji tatimor. Organet
tatimore nuk kanë të drejtë të ndërhyjnë në këtë vetë deklarimi. Ato vetëm nëpërmjet kontrolleve të
ushtruara dhe procedurave të rivlerësimit tatimor do të vlerësojnë saktësinë e deklarimeve tatimore të

bëra nga tatimpaguesi, duke vendosur dhe sanksionet përkatëse nëse ato nuk janë të sakta.
Ligji përcakton dhe parimin e mos diskriminimit midis tatimpaguesve në drejtim të vendosjes,
grumbullimit dhe pagimit të detyrimeve tatimore kur ata janë në kushte dhe
situata të ngjashme. Administrata tatimore në procesin e zbatimit të ligjeve dhe akteve të tjera
nënligjore tatimore duhet të trajtojë në mënyrë të njëjtë të gjitha tatimpaguesit.
Ligji vendos parimin e detyrimit të administratës tatimore për të nxitur respektimin e vullnetshëm të
legjislacionit tatimor nga ana e tatimpaguesve duke u mundësuar atyre informimin në kohën e duhur
me legjislacionin tatimor dhe ndryshimet e tyre, duke i publikuar ato në mënyrë elektronike, duke
krijuar kushtet e deklarimeve elektronike, duke nxitur dhe stimuluar marrëdhëniet e bashkëpunimit me
tatimpaguesit.
Një parim i administrimit tatimor është dhe nxitja e punësimit në sistemin tatimor të personelit të
stimuluar, të ndershëm dhe t aftë. Kjo parashikon që në procesin e rekrutimit të punonjësve të
vendosen dhe të zbatohen procedura që të sigurojnë futjen në radhët e administratës tatimore të
njerëzve të aftë profesionalisht dhe me rregulla etike të forta, që të përcaktohen rregulla dhe detyrime
të trinimeve e kualifikimeve të vijueshme të stafit nga ana e administratës tatimore, dhe të përcaktohen
rregulla nxitëse dhe të qarta të ngritjes në karrierë.
2.4 Organizimi i administratës tatimor
Ligji përcakton strukturën e administratës tatimore e cila përbëhet nga DPT e cila ka në vartësi të saj të
gjitha drejtoritë rajonale të tatimore dhe që kanë në funksion administrimin e tatimeve dhe taksave
kombëtare. Administrata tatimore përbëhet nga administrata tatimore qendrore, ku përfshihen Drejtoria
e Përgjithshme e Tatimeve, drejtoritë rajonale dhe njësitë e tjera të saj;
dhe administrata tatimore vendore, ku përfshihen zyrat tatimore, nën autoritetin e qeverisjes vendore.
Administrata tatimore qendrore është institucion qendror, në varësi të Ministrit të Financave.
Neni 13 deri 22 i ligjit Për procedurat tatimore përcaktojnë strukturën e administratës tatimore, mënyrën
e caktimit të drejtorëve dhe të punonjësve të saj, sektorët kryesore t DPT dhe të drejtorive rajonale.
Ligji përcakton që Drejtori i Përgjithshëm i Tatimeve emërohet nga Kryeministri me propozim të

Ministrit të Financave. Kurse zv/drejtorët e përgjithshëm propozohen nga Drejtori i Përgjithshëm dhe
emërohen nga Ministri i Financave. Drejtorët e drejtorive rajonale tatimore emërohen nga Drejtori i
Përgjithshëm i tatimeve.
Udhëzimi i Ministrit të financave Nr.24, datë 2.9.2008 “Për procedurat tatimore në RSH pikat
14 deri 19 parashikojnë dhe detyrat dhe funksionet e çdo drejtuesi dhe hallke organizative të
administratës tatimore qëndrore.
Për realizimin e parimeve të administrimit tatimor që lidhen me punonjësit ligji parashikon dhe
stimulimet e punonjësve tatimore me shpërblime (neni 21) si dhe masat disiplinore që ndërmerren ndaj
punonjëseve tatimore. Masat disiplinore i vendos Drejtori i Përgjithshëm i Tatimeve, sipas procedurave
të caktuara (neni 22)
Bazuar në kërkesat ligjore dhe rregulloret e brendshme të DPT janë ndërtuar dhe strukturat organizative
të drejtorisë së përgjithshme dhe drejtorive përkatëse në vartësi të saj.
Struktura organizative e DPT paraqitet në vijim:

Marr nga ëëë.tatime.gov.al

2.5 Marrëdhëniet e administratës tatimore me tatimpaguesin
a) Dhënia dhe marrja e komunikimeve midis tatimpaguesit dhe administratës tatimore
Ligji dhe udhëzimi i procedurave tatimore rregullon dhe mënyrën e komunikimit midis
tatimpaguesit dhe organit tatimor për të mundësuar kështu çdo paqartësi apo konflikt në këto
marrëdhënie.
- Me antë të formularëve. Për te komunikuar me administratën tatimore lidhur me
përmbushjen e detyrimeve tatimore, tatimpaguesit do te përdorin formularët e përcaktuar ne
udhëzimet e Ministrit te Financave ne zbatim te ligjeve te veçanta tatimore. Ne këto
udhëzime përcaktohen gjithashtu edhe te dhënat qe do te përmbajnë këta formularë, afatet e
plotësimit dhe mënyrat e paraqitjes se tyre ne administratën tatimore.
- Me anë të postë rekomandeose me postë elektronike. Vlerësimet, njoftimet, vendimet dhe
komunikimet zyrtare të administratës tatimore, drejtuar tatimpaguesve, u dërgohen atyre në
adresën e deklaruar nga vetë ato. Këto njoftime i dërgohen tatimpaguesve në rrugë
elektronike, në rastin kur ai ka dhënë pëlqimin për pranimin e komunikimit në rrugë
elektronike dhe është regjistruar si përdorues i shërbimit të sistemit të komunikimit
elektronik tatimor, dhe nëpërmjet shërbimit postar rekomande. Përjashtim është në rastin
kur përvec komunikimit elektronik, aktet administrative tatimore të cilat njoftojnë
tatimpaguesin për një vlerësim të kryer, ose vendime të cilat ndikojnë apo ndryshojnë
situatën financiare të tatimpaguesit, pasi nënshkruhen, i dërgohen tatimpaguesit edhe në
formë të shkruar.
- Dorazi. Akti apo çdo korrespondence tjetër zyrtare e administratës tatimore, mund te merret
edhe dorazi nga tatimpaguesi, nëse ky i fundit e dëshiron një gjë te tille.
Por nëse tatimpaguesi merr me vonesë aktin nga shërbimi postar? Psh. nëse administrata tatimore
e ka nisur një njoftim vlerësimi tatimor më datën 10 korrik 2014 dhe ka mbërritur në dorë të
tatimpaguesit më datën 22 korrik si veprohet? Ligji dhe udhëzimi i procedurave parashikojnë që
në këtë rast datë e marrjes së njoftimit nga ana e tatimpaguesit do të jetë data 20 korrik. Për mos
marrjen në kohë të njoftimit nuk mban përgjegjësi administrate tatimore. Është e drejta dhe
përgjegjësia e tatimpaguesit që të zgjidhë këtë problem dhe pasojat e tij me shërbimin postar. Për
efekt të llogaritjes së afateve për qellime të ankimit administrative administrate tatimore ka nxjerrë
Njoftim Vlerësimin në datën 10 korrik 2014. Pranohet nga shërbimi postar në datë 11 korrik, dhe I
shkon tatimpaguesit në datë 15 korrik. Numërimi I afatit do të filloj nga dita e nesërme,pra data 16
korrik. Nëse mbërrin me vonesë do të filloj numërimi I afatit nga data 21 Korrik ( pra + 10 ditë)
Por nëse njoftimi i dërguar nga administrate tatimore nuk arrin në adresën e tatimpaguesit por i
kthehet administratës tatimore nga shërbimi postar me shënimin: nuk gjendet adresa, si do të
veprohet. Edhe në këtë rast, nëse adresa e shënuar në zarfin e dërguar nga administrata tatimore
është ajo që ka depozituar tatimpaguesi në dosjen e tij, atëherë kjo administrate nuk ka përgjegjësi,
Çështjen duhet ta zgjidhë vetë tatimpaguesi.
b) Ruajtja e konfidencialitetit
Mos bërja publike e informacionit të tatimpaguesit është një element shumë i rëndësishëm në
ecurinë dhe performancën e biznesit të tij. Ligji parashikon detyrimin që kanë punonjësit15 e
15
administratës tatimore qëndrore dhe vendore që të ruajnë konfidecialitetin e të dhënave që ata kanë
marrë nga tatimpaguesi gjatë punës së tyre. Ky detyrim shtrihet edhe nëse ata janë larguar nga
puna nga kjo administrate.
Konfidencialitet do të thotë mos bërja publike dhe e njohur personave të tretë të cilët nuk kanë
lidhje dhe të drejtë, të informacioneve të marra në lidhje me një tatimpagues të caktuar.
Por çfarë konsiderohen si të dhëna konfidenciale?
– Do të konsiderohen si konfidenciale të gjitha të dhënat me natyrë tatimore dhe financiare që kanë
të bëjnë:
- me deklarimet e tatimpaguesit,
- me vlerësimet tatimore që janë bërë për të,
- me kontrollet tatimore të ushtruara,
- me informacionet e ardhura apo të marra nga burime të ndryshme, etj.
- Nuk konsiderohen të dhëna konfidenciale vetëm:

- të dhënat identifikuese të tatimpaguesit dhe
- të dhënat që kanë të bëjnë me detyrimet e tij tatimore të papaguara, për të cilat kanë filluar
procedurat e mbledhjes me forcë
Por a mundet që punonjësi tatimor i ngarkuar me marrjen e informacionit nga tatimpaguesi ta

përdorë këtë informacion brenda administratës tatimore, psh t’ia u bëjë të njohur kolegëve të veta],
drejtuesve të tij, etj?
Udhëzimi i procedurave parashikon që punonjësi tatimor mund t’ua bëjë të njohur informacionin e
marrë nga një tatimpagues gjatë punës së tij vetëm në raste të përcaktuara dhe konkretisht::
- vetëm ne masën e kërkuar për administrimin e tatimeve, dhe
- vetëm nga punonjësit që kanë lidhje direkte me vlerësimin apo kontrollin e detyrimeve
tatimore të atyre tatimpaguesve.
Udhëzimi dhe ligji i procedurave parashikon ndërmarrjen e masave disiplinore ndaj punonjëseve
tatimore që shkelin konfidencialitetin qoftë edhe brenda administratës tatimore.
Por marrja e informacionit nga administrata tatimore të huaja në kuadër të marrëveshjeve të
shkëmbimit të informacionit a i nënshtrohet detyrimit të konfidencialitetit?
Ligji dhe udhëzimi i procedurave detyrojnë të gjithë punonjësit e administratës tatimore dhe
institucionet shqiptare dhe të huaj që marrin pjesë dhe informacion në kuadër të zbatimit të këtyre
marrëveshjeve, që të zbatojnë konfidencialitetin e të dhënave të marra për tatimpaguesin.
Ligji parashikon dhe detyrimin që kur administrata tatimore publikon të dhënat për
informacionin tatimor gjatë punës së saj, ajo duhet të bëjë këtë publikim duke mos identifikuar
tatimpaguesit.
Kur ndërpritet detyrimi i konfidencialitetit? – atëherë kur tatimpaguesi kërkon me shkrim

ndërprerjen e konfidencialitetit në lidhje me të dhënat e tij. Heqja e konfidencialitetit bëhet deri
në nivelin e paraqitur me shkrim nga tatimpaguesi dhe nuk mund të tejkalohet.
Por a mund të shkelet konfidencialiteti nga ana e punonjësve dhe administratës tatimore? Ligji
16
parashikon që ka raste kur punonjësit e administratës tatimore apo vetë administrata tatimore mund
16
të shkelë konfidencalitetin i detyruar nga një ligj apo detyrim tjetër. Pikërisht këto raste te shkeljes
ligjore të konfidencialitetit përcaktohen në nenin 24 të ligjit Për procedurat tatimore:
- kur informacioni kërkohet nga gjyqtarët, prokurorët për një tatimpagues ndaj të cilit ka një
çështje gjyqësore ose në hetim ose ndaj një tatimpaguesi tjetër të lidhur me një tatimpagues që
është në gjykim ose hetim
- Kontrollit të lartë të shtetit vetëm për funksionet dhe punën e kontrollit të bërë nga
KLSh në organet tatimore
- autoriteteve të huaja ose organizmave të huaja me të cilat ka një marrëveshje reciproke
- në të gjitha rastet e tjera kur parashikohet nga ligje të veçanta
c) Konflik I interesave
Në mënyrë që të sigurohet parimi i neutralitetit dhe i trajtimit të njëjtë të tatimpaguesve nga ana e
punonjësve të administratës tatimore si dhe të mbrohen interesat e shtetit në administrimin dhe
grumbullimin e të ardhurave tatimore ligji i procedurave tatimore parashikon edhe rastin e
konfliktit të interesave dhe zgjidhjen e tij. (neni 26)
Një punonjës tatimor nuk mund të kontrollojnë apo vlerësojnë detyrimet tatimore të vetat apo të
personave të lidhur me ta. Ligji, në nenin 5 të tij ka përcaktuar se cilët janë personat e lidhur:
Person i lidhur me tatimpaguesin, sipas rastit, janë:

i) personat, me të cilët është/janë lidhur një/shumë marrëveshje biznesi;
ii) kontrolluesi apo i kontrolluari prej tij;
iii) individët, që kanë lidhje gjaku deri në shkallën e dytë në rastin e individit tregtar;
iv) individët, që ushtrojnë detyra drejtuese në organizimin e më shumë se një tregtari;
v) individët, që kanë marrëdhënie punësimi edhe me tatimpagues të tjerë.
Pra nëse një punonjës i administratës tatimore ndodhet në njërën nga pozitat e mësipërme me
tatimpaguesin ai nuk mund të ushtrojë kontrollin apo të bëjë vlerësimet tatimore në lidhje me
këtë tatimpagues.
Për të siguruar një pavarësi sa më të madhe dhe shmangien e konfliktit të interesave ligji
parashikon që punonjësve tatimore u ndalohet të jenë të punësuar me kohë të pjesshme apo të
plotë, në veprimtari të tjera me pagesë me përjashtim të rastit të mësimdhënies dhe pjesëmarrjes
në grupe studimore e shkencore.
d) Informimi i publikut dhe i tatimpaguesve nga administrata tatimore
Për të siguruar zbatimin e parimit të nxitjes së zbatimit të vullnetshëm të legjislacionit tatimor ligji
parashikon detyrimin që ka administrata tatimore që të informojë publikun për përmbajtjen, rolin
dhe rëndësinë e legjislacionit tatimor. Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve publikon materiale
sqaruese, komentarë dhe materiale të tjera shpjeguese, në lidhje me legjislacionin tatimor dhe
ndryshimet që mund të bëhen në dispozitat ligjore e nënligjore tatimore.
17
17
Por e rëndësishme është edhe njoftimi në kohë në lidhje me ndryshimet në aktet ligjore dhe
nënligjore tatimore. Ky informim i publikut mund të bëhet me publikimin e akteve ligjore dhe
nënligjore në media të shkruar dhe elektronike, si dhe përmes faqes zyrtare të internetit të
Drejtorisë së Përgjithshme të Tatimeve, jo më vonë se 15 ditë nga data e hyrjes në fuqi të tyre.
Por ligji parashikon edhe të drejtën që ka tatimpaguesi për të qenë i informuar me të dhënat e
dosjes së tij në administratën tatimore. Ky informacion u jepet tatimpaguesve ose në rrugë
elektronike nëpërmjet përdorimit të faqeve të internetit duke u lejuar tatimpaguesve me akses të
siguruar hyrjen në përmbajtjen e të dhënave të dosjes së tij, ose duke ja vënë dosjen fizikisht në
dispozicion për të marrë informacion tatimpaguesi. Kjo do të bëhet pas kërkesës me shkrim të bërë
nga ana e tatimpaguesit. Forma afatet e ruajtjes dhe mënyra e organizimit të dosjes së
tatimpaguesve përcaktohen me rregullore të nxjerrë nga DPT. Dosja është konfidenciale dhe duhet
të përditësohet vazhdimisht. Dosja e tatimpaguesit ruhet përgjithmonë. Ato ruhen sipas renditjes
alfabetike.
2.6 Regjistrimi i tatimpaguesve
Subjekt i regjistrimit të detyrueshëm në organet tatimore sipas ligjit të procedurave janë:

- individët
- personat që kryejnë aktivitet ekonomiko -tregtar
- Organizatat jofitimprurëse
- personat që kryejnë aktivitet ekonomiko -tregtar të paregjistruar
Individët përbëjnë subjekt të regjistrimit në organet tatimore për të ardhurat personale të tyre që
ata sigurojnë në mënyra të ndryshme të njohura nga ligji. Në këto të ardhura personale nuk futen
ato të cilat mbahet sipas ligjeve përkatëse tatimi në burim. Pra individët qe sigurojnë këto të
ardhura që nuk janë objekt i mbajtjes së tatimit në burim kanë detyrimin për të bërë vetë
deklarimin e tyre. Në mënyrë që të mund të identifikohen për pagesat e kryera, deklarojnë
në administratën tatimore numrin e tyre personal të identifikimit (NPI). Si NPI është numri i
lëshuar, në përputhje me ligjin Për grumbullimin dhe pagimin e kontributeve të sigurimeve
shoqërore e shëndetësore, nga autoritetet e sigurimeve shoqërore për individët. Ky numër është i
njëjtë dhe i pandryshueshëm pavarësisht se individi mund të ndryshojë vendin e punës ose të
deklarojë e të paguajë kontributet e sigurimeve shoqërore e shëndetësore si i vetëpunësuar.
Administrata tatimore ka detyrimin që të mbajë një regjistër të veçantë për evidentimin e
individëve tatimpagues të cilët paguajnë tatim mbi të ardhurat personale që vete deklarohen. Ky
regjistër do të përpilohet dhe do të prodhohet nga DPT, në formën e një database, sipas modelit të
miratuar nga drejtori i DPT duke pasur parasysh që të regjistrohen në të gjithë të dhënat
identifikuese të individëve dhe të llojit të tatimit dhe të shumës përkatëse të paguar prej tyre.
As ligji dhe as udhëzimet e nxjerra për zbatimin e tij nuk përcaktojnë se në çfarë modaliteti do të
bëhet deklarimi dhe pagesa. Përgjithësisht në praktikë ndodh që individët bëjnë pagesën në
llogarinë bankare të drejtorisë rajonale tatimore të zonës ku banojnë dhe këtë dokument e
paraqesin në zyrat e kësaj drejtorie. Zakonisht deklarimi bëhet duke plotësuar një formular
deklarimi të caktuar për këtë qëllim
18
18
Personat që kryejnë aktivitet ekonomiko- tregtar grupohen në:
- persona fizikë (apo tregtarët sipas ligjit të Për tregtarët dhe shoqëritë tregtare)
- subjekte juridikë, pavarësisht nga forma e tyre shpk, sh.a. apo shoqëri komandite apo shoqëri
kolektive.
Këta persona nuk mund të kryejnë aktivitetin e tyre tregtar pa qenë të regjistruar në QKR dhe pa
qenë të pajisur me NIPT.
Ku dhe si regjistrohen këto persona:?

- Ligji përcakton se regjistrimi i këtyre personave bëhet sipas ligjit nr. 9723, date 3.5.2007 “Për
Qendrën Kombëtare të Regjistrimit” i ndryshuar. Me regjistrimin në këtë QKR personat fizikë
dhe juridikë pajisen me Numrin e tyre të personale identifikimit i cili është i vetëm dhe shërben si
për regjistrimin në regjistrat e QKR-së ashtu dhe për regjistrimin në zyrat e administratës
tatimore por edhe në skemat e sigurimeve shoqërore e shëndetësore, në organet doganore dhe të
inspektoratit të punës. Regjistrimi bëhet duke plotësuar kërkesat dhe formularët e përcaktuar nga
ligji Për QKR-në. Për të siguruar mundësinë e regjistrimit në organet tatimore në këto formularë
parashikohet dhe plotësimi i kërkesave të nevojshme të parashikuara nga legjislacioni tatimor, të
cilat ndihmojnë për të klasifikuar tatimpaguesin, për të identifikuar llojin e aktivitetit, adresën,
emrin e përfaqësuesve ligjore, etj. Plotësimi i formularëve të regjistrimit mund të bëhet në
çdo zyrë të regjistrimit të QKR-së pavarësisht vend ndodhjes të selisë, vendit të veprimtarisë të
aplikantit për regjistrim.
Për personat të vetëpunësuar me veprimtari tregtare apo shërbim ambulant dhe kryefamiljari që
punëson punotrë shtëpie, regjistrimi për Kontributet e SSSH apo cregjsitrimi i tyre bëhet nga OT
sipas një procedure të veçantë të përcaktuar me udhëzim të MF.
Çfarë përmban certifikata e regjistrimit?
Ajo përmban përmban emrin e personit te tatueshëm, emrin tregtar të tij (nëse ka), NIPT-in dhe
datën kur regjistrimi hyn në fuqi.
Të gjitha deklaratat e bëra për organet tatimore, të gjitha faturat, kuponët apo dëftesat tatimore të
lëshuara nga personi i regjistruar dhe të gjitha dokumentet e përdorura prej tij në veprimtarinë e
tij ekonomike e tregtare, duhet të përmbajnë NIPT-in.
Pajisja me certifikatë
Në momentin e regjistrimit QKR-ja pajis tregtarët dhe personat juridikë me certifikatën e

regjistrimit e cila përmban dhe Numrin e Identifikimit të Personit të Tatueshëm (NIPT). Por nëse
një tatimpagues ka disa vende ku ushtron biznesin e tij sa certifikata regjistrimi do të marrë?
Sipas ligjit të procedurave tatimore ai do të pajiset me certifikatë regjistrimi (adresa sekondare)
për çdo vend biznesi të veçantë. Por në të gjitha këto certifikata NIPT do të jetë unik. Certifikatat
do të ndryshojnë nga adresa, data e regjistrimit, nr serial, etj. por jo nga NIPT.
Cili është afati i vlefshmërisë të certifikatës së regjistrimit?Këto certifikata regjistrimi për çdo
adresë biznesi i jepen tatimpaguesit në momentin e fillimit të veprimtarisë ekonomike tregtare
dhe janë të vlefshme përgjithmonë. Ato mbahen pa u ndryshuar nga tatimpaguesi deri në datën
e çregjistrimit të personit të tatueshëm ose të ndryshimit të statusit të tij, të adresës, etj.. 19
19
Penaliteti për mos regjistrim- Mos regjistrimi dënohet me 500,000 lekë për çdo rast (më duket
është hequr si penalitet)
Penaliteti sipas nenit 41 ku identifikimi i personave, që ushtrojnë veprimtari tregtare pa u regjistruar
:
1. Kur administrata tatimore identifikon persona, të cilët ushtrojnë veprimtari ekonomiko-
tregtare pa u regjistruar në Qendrën Kombëtare të Biznesit, vendos masën e bllokimit të
mallrave dhe detyron personin të regjistrohet menjëherë në Qendrën Kombëtare të Biznesit,
si tatimpagues i tatimit mbi vlerën e shtuar. Masa e bllokimit hiqet pas kryerjes së
regjistrimit për veprimtarinë ekonomike, duke aplikuar masat dhe dënimin, sipas shkronjës
“b”, të pikës 1, të nenit 121, të këtij ligji.
2. Në rast se një person ushtron veprimtari në fushën e shërbimeve, i pajisur me
leje/licencë/autorizim profesional, por nuk e ka regjistruar veprimtarinë në QKB, përveç sa
është parashikuar në pikën 1, të këtij neni, për mallrat që disponon, administrata tatimore u
propozon strukturave kompetente pezullimin e lejes/licencës/autorizimit për ushtrim
veprimtarie për një periudhë gjashtëmujore.
Në rastin kur administrata tatimore identifikon persona të paregjistruar që ushtrojnë veprimtari
tregtare, aplikon dënimin e parashikuar në nenin 112 të ligjit prej përkatësisht prej 10 000 lekë dhe
15 000 lekë sipas kategorive vetëm në rastin kur nga strukturat e administratës tatimore provohet
dhe dokumentohet se për arsye të rrethanave ose për shkak të natyrës së veprimtarisë është në
kushtet e pamundësisë për të ekzekutuar masat e parashikuara në nenin 41 të ligjit.
Kur organet tatimore konstatojnë se Organizatat Jofitimprurëse nuk regjistrohen ne organet tatimore
sipas nenit 42(1), i dënon ato me gjobe 10 000 lekë.
Po nëse një person nuk është regjistruar dhe ushtron aktivitet tregtar a ka detyrime tatimore? Fakti
që nuk është regjistruar nuk e çliron personin nga detyrimet tatimore. Kjo do të thotë që kur ai
zbulohet do të duhet të paguajë detyrimet taimore (përveç penaliteteve) përr të gjithë periudhën që
ka ushtruar aktivitet i paregjistruar.
Afishimi i certifikatës
Certifikata e regjistrimit të personit të tatueshëm duhet të duhet te ekspozohet në të gjitha adresat
ku personi i tatueshëm ushtron veprimtarinë e tij ekonomike e tregtare. Ligji parashikon sanksione
për mos afishimin e kësaj certifikate regjistrimi.
Ndryshimet në situatën juridike pas regjistrimit fillestar në statusin e tatimpaguesit

QKR-ja duhet të transferojë në mënyrë periodike të dhënat në organet tatimore në përputhje me
kërkesat e ligjit Për QKR-në. Kjo me qëllim që organet tatimore të kenë mundësi që të ndjekin, të
kontrollojnë dhe të grumbullojnë me saktësi tatimet nga tatimpaguesit.
Por pavarësisht nga kjo, tatimpaguesit pas regjistrimit në QKR gjatë ushtrimit të aktiviteti të tyre
janë të detyruar të informojnë dhe rakordojnë me administratën tatimore llojet e tatimeve e taksave
që duhet të deklarojnë, paguajnë, të mbajnë në burim dhe të transferojnë në llogaritë përkatëse ta
administratës tatimore. Pra pavarësisht se tatimpaguesit pajisen me certifikatë regjistrimi dhe me
NIPT në QKR ata do të duhet të mbajnë marrëdhëniet për tatimet sipas ligjeve tatimore, me
administratën tatimore. 20
20
Tatimpaguesit me disa vende të ushtrimit të biznesit që ndodhen në qytete apo zona të ndryshme të
vendit ku do të paraqesin deklaratat e tyre tatimore? Pra kush është njësia e administratës tatimore
që i administron ato? Do jetë secila drejtori rajonale tatimore ku ndodhet vendi i biznesit? Ligji
parashikon se si rregull në këto raste tatimpaguesi do të deklarojë dhe do të jetë në administrimin e
drejtorisë rajonale ku ka selinë qëndrore.
Ndryshimet në statusin e përgjegjësisë tatimore të tatimpaguesit pas regjistrimit fillestar.
Në përputhje me ligjet tatimore një person mund të regjistrohet në QKR me statusin e biznesit të
vogël ose të biznesit me TVSH. Sipas ligjeve të Tatimit mbi të ardhurat dhe të TVSH-së, një
person gjatë ushtrimit të aktiviteti të tij, mund t/i ndryshojë statusi tatimor, psh nga biznes i vogël
të kalojë në biznes i madh ose e kundërta. Kjo ndodh psh kur gjatë vitit tatimpaguesi i biznesit të
vogël evidenton faktin që qarkullimi i tij vjetor ka tejkaluar shumën prej 8 milion lekë. Kjo do të
thotë që ai ndryshon përgjegjësinë duke kaluar në statusin e personit subjekt të TVSh-së dhe tatim
fitimit. Po kështu nëse një tatimpagues ka pasur statusin e të vetë punësuarit të vetëm dhe, nëse
merr dhe punëmarrës, e ndryshon atë duke kaluar në statusin e personit të vetëpunësuar me
punëmarrës. Cilat janë procedurat që ndiqen në këtë rast? Do të bëhet ndryshimi në QKR apo në
administratën tatimore?
Ky ndryshim bëhet nga administrata tatimore. Në këto situata tatimpaguesi duhet që brenda 15
ditëve nga momenti që përgjegjësia e tij tatimore ka ndryshuar, të plotësojë formularin e
ndryshimeve në regjistrim dhe ta paraqesë atë në drejtorinë rajonale të tatimeve të juridiksionit.
Mbi bazën e këtij formulari të nënshkruar nga personi i tatueshëm kjo drejtori tatimore bën
ndryshimin e kërkuar, në sistemin informatik të tatimeve. Ndryshimi i bërë në këtë mënyrë nga
administrata tatimore, duhet që brenda 10 ditëve kalendarike t’i behet i njohur edhe QKR-së dhe,
sipas rastit, edhe zyrës së taksave të njësisë përkatëse të pushtetit vendor.
Si veprohet në rastin kur tatimpaguesi megjithëse ka qenë në situatën që ndryshohet përgjegjësia e

tij tatimore dhe nuk ka kërkuar në administratën tatimore të bëjë këtë ndryshim?
Në këto raste, që zakonisht evidentohen nga kontrollet tatimore ose nga hetimet dhe vëzhgimet
tatimore, nga informacionet e kryqëzuara nga dogana, etj. ndryshimi i statusit kërkohet të bëhet me
nismën e organit tatimor i cili ndjek të gjitha procedurat për evidentimin e ndryshmit të statusit të
regjistrimit sikur të ishte kërkuar nga vetë tatimpaguesi, të cilat u treguan më lart. Por formulari i
kërkesës për ndrysim në regjistrimin plotësohet nga administrata tatimore.
2.7 Detyrimi për njoftimin e ndryshimeve të OJF-ve
Ligji parashikon që nëse një OJF e regjistruar në tatimet, konstaton ndryshime në,situatën juridike
dhe ekonomike që kishte në momentin e regjistrimit fillestar, të njoftojë organin tatimor ku është e
regjistruar.
I. Regjistrimi i Organizatave jofitimprurëse
Në këtë grup të subjekteve përfshihen organizatat jo-fitimprurëse, fondacionet, njësitë e zbatimit21të

21
projekteve të veçanta, entet publike kombëtare apo vendore, organizatat politike dhe organet e tjera
të ngjashme që kryejnë veprimtari fetare, humanitare, bamirëse, publike, shkencore, arsimore, etj.,
te cilat nuk kane për qellim fitimin.
Sipas ligjit këto subjekte pavarësisht nga aktiviteti i tyre jofitimprurës duhet të regjistrohen në
organet tatimore.
Cila është procedura e regjistrimit? Këto organizata jofitimprurëse regjistrohen në gjykatë dhe
pajisen me vendimin e regjistrimit nga gjykata.
Pajisja me Certifikatë regjistrimi dhe me NIPT bëhet në organet tatimore ku kanë selinë apo vendin
kryesor të aktiviteti të tyre këto organizata.
Cila është procedura e regjistrimit të OJF-ve?
Përfaqësuesit ligjorë të OJF do të drejtohen në drejtorinë rajonale të tatimeve ku duhet të plotësojnë

dhe të paraqesin formularin “Kërkese për Regjistrim” të cilën e marrin nga punonjësit e
administratës tatimore ose nga faqja e internetit e DPT. Në momentin e plotësimit të këtij formulari
ato deklarojnë edhe statusin lidhur me përgjegjësinë e tyre tatimore për çdo lloj tatimi dhe për
kontributet e sigurimeve shoqërore e shëndetësore.
Për t’u pajisur me certifikatë tatimore ata duhet të paraqesin në organet tatimore vendimin e
gjykatës që miraton regjistrimin e tyre, aktin e themelimit, statutin dhe të gjithë të dhënat e tjera të
parashikuara nga ligji si psh adresën e biznesit, numrin e të punësuarve, objekti i veprimtarisë, etj.
Përgjigja e regjistrimit dhe pajisja me certifikatën e regjistrimit dhe me NIPT bëhet brenda 5 ditëve
nga data e paraqitjes dhe pranimit nga ana e administratës tatimore të kërkesës për regjistrim.
Administrata tatimore në drejtorinë rajonale tatimore mban një regjistër të veçantë për OJF-të.
Në rastet kur organizatat jo-fitimprurëse ushtrojnë veprimtari në më shumë se një adresë,
administrata tatimore lëshon një certifikatë regjistrimi për çdo adresë të ushtrimit të veprimtarisë të
cilat kanë një NIPT unik por numër serial të ndryshëm Sipas ligjit afatet e vlefshmërisë të
certifikatës së regjistrimit të OJF-ve, detyrimi i afishimit të tyre, detyrimi i paraqitjes së NIPT në
komunikim zyrtar, janë të njëjta me ato të parashikuara për personat që kryejnë aktivitet ekonomiko
tregtar
Regjistrimi i organizatave jofitimprurëse (Neni 42)
1. Organizatat jofitimprurëse regjistrohen në administratën tatimore, pasi kanë kryer më parë

regjistrimin, në përputhje me legjislacionin e fushës.
2. Administrata tatimore mban një regjistër elektronik të veçantë për organizatat jofitimprurëse.
3. Në regjistrin e organizatave jofitimprurëse regjistrohen këto të dhëna:
a) emri;
b) kohëzgjatja, nëse kjo është e përcaktuar;
c) objekti i veprimtarisë;
ç) vendi i ushtrimit të veprimtarisë;
d) të dhënat vetjake të drejtuesit dhe të përfaqësuesit ligjor të organizatës;
dh) dokumenti, që vërteton kompetencat e përfaqësimit dhe afatet e emërimeve të tyre;
e) specimenë të përfaqësuesve të organizatës, në raport me të tretët;
ë) numri i të punësuarve.
4. Regjistrimi në administratën tatimore të organizatave jofitimprurëse bëhet pas depozitimit në
administratën tatimore të formularit të kërkesës, së bashku me dokumentacionin, që i bashkëlidhet 22
formularit. Formulari i kërkesës dhe dokumentacioni i kërkuar, si pjesë e kërkesës, publikuar22në
faqen zyrtare të Drejtorisë së Përgjithshëm të Tatimeve mund të merret pa pagesë, në çdo sportel të
njësive të shërbimit ndaj tatimpaguesit.
5. Administrata tatimore, brenda 5 ditëve nga data e marrjes së formularit të plotë dhe të saktë të
aplikimit, përpunon kërkesën për regjistrim tatimor dhe e pajis kërkuesin me numër identifikimi.
6. Mosrespektimi i detyrimit për regjistrim nuk e çliron organizatën jofitimprurëse nga pagesa e
detyrimeve tatimore.
Regjistri i personave të paregjistruar

Të gjithë personat e evidentuar si të paregjistruar dhe që ushtrojnë aktivitet, evidentohen nga ana e
administratës tatimore në një regjistër të veçantë ku shënohet të dhënat e nevojshme identifikuese.
Ky regjistër do të përdoret deri sa këta persona të regjistrohen në QKR, moment kur ato kalojnë në
regjistrin e TP (Tatimpaguesi).
Kalimi në regjistrin pasiv (Neni 44)
1. Administrata tatimore transferon regjistrimin e tatimpaguesit nga regjistri aktiv në regjistrin

pasiv, që mbahet nga administrata tatimore, në rast se përmbushet, të paktën, një nga kushtet e
mëposhtme:
a) nuk ushtron më veprimtari tregtare për një periudhë tatimore prej 12 muajsh të njëpasnjëshëm;
b) nuk dorëzon deklaratën tatimore për një periudhë tatimore prej 12 muajsh të njëpasnjëshëm;
c) deklaron në QKB pezullim veprimtarie tregtare dhe paguan të gjitha detyrimet tatimore.
Kur subjekti kalon në regjistrin pasiv nuk I llogariten gjoba për këtë periudh dhe administrate
tatimore brenda 10 ditëve e lajmëron me shkrim për kalimin në pasiv.
4/1. Kalimi në regjistrin pasiv të tatimpaguesve persona fizikë dhe juridikë, nga Qendra Kombëtare
e Biznesit, bëhet duke verifikuar më parë pagimin e detyrimeve tatimore nga ana e tyre. Verifikimi
në administratën tatimore bëhet në rrugë elektronike brenda së njëjtës ditë pune. Pra një subject nuk
kalon dot në regjistrin pasiv neës ka detyrime tatimore apo deklarata pa dorëzuar.
5. Kur tatimpaguesi rifillon veprimtarinë, administrata tatimore automatikisht transferon
regjistrimin nga regjistri pasiv në regjistrin aktiv.
Çdo transaksion i kryer nga tatimpaguesit, persona fizikë apo juridikë, tregtarë, që janë në regjistrin
pasiv, konsiderohet shkelje administrative dhe dënohet si më poshtë:
a) për shitësin, i cili është në regjistrin pasiv, bëhet vlerësim tatimor dhe dënim, dhe konsiderohet
evasion tatimor.
b) për blerësin, vlerësim tatimor për mosnjohjen e TVSH-së së zbritshme dhe të shpenzimit.
Gjithashtu, çdo transaksion i kryer nga tatimpaguesit aktivë, persona fizikë apo juridikë tregtarë, me
tatimpaguesit që janë në regjistrin pasiv, konsiderohet shkelje administrative dhe dënohet si më
poshtë:
c) shitësi aktiv, denohet me 10 000 lekë gjobë. Ky dënim nuk aplikohet në rastet kur, për arsye
teknike, lista e tatimpaguesve në regjistrin pasiv nuk është përditësuar nga administrata tatimore;
ç) blerësi në regjistrin pasiv, me vlerësim tatimor të detyrimit dhe dënim, në përputhje me nenin 116
të këtij ligji, pra konsiderohet si evasion fiscal dhe dënohet me gjobë të barabartë me 100 për qind
të diferencës së shumës së përllogaritur nga ajo që duhet të ishte në fakt.
Çregjistrimi i subjekteve/tatimpaguesve (Neni 45)

23
23
1. Subjektet/tatimpaguesit, të cilët janë regjistruar në administratën tatimore, sipas pikave 1 deri 4,
të nenit 40, dhe të nenit 42, të këtij ligji, çregjistrohen nga regjistri i administratës tatimore vetëm
pas çregjistrimit të tyre në Qendrën Kombëtare të Biznesit dhe/ose në gjykatë.
Subjektet/tatimpaguesit, të cilët janë të regjistruar në administratën tatimore, sipas pikës 4.1, të
nenit 40, çregjistrohen nga drejtoritë rajonale tatimore, sipas procedurave të përcaktuara në
udhëzimin e ministrit përgjegjës për financat.
Data e çregjistrimit të tatimpaguesit në administratën tatimore është data e çregjistrimit në Qendrën
Kombëtare të Biznesit ose në gjykatë, për të gjitha subjektet që çregjistrohen pranë tyre. QKB me
marrjen e kërkesës për çregjistrim të personit fizik, njofton menjëherë organin tatimor në rrugë
elektronike mbi datën e kërkesës për çregjistrimin e tij kurse për personat juridik sapo dorëzojnë
raportin përfundimtar të likujdimit.
Kurse data e çregjistrimit për subjektet/tatimpaguesit e tjerë është data e miratimit të çregjistrimit të
tyre nga administrata tatimore.
Administrata tatimore, brenda 10 ditëve pune nga data e paraqitjes së kërkesës për çregjistrim të
personave fizikë, apo paraqitjes së raportit përfundimtar të likuidimit për personat juridikë, është e
detyruar të verifikojë dhe të vlerësojë situatën tatimore të tatimpaguesit. Nëse e shikon të arsyeshmë
mund të kryej kontroll, por nuk mund të zgjas më shumë se 30 ditë.
Çregjistrimi i subjekteve/tatimpaguesve që likuidohen në gjykatë:
Gjykata, me marrjen e kërkesës për çregjistrim prej subjektit/tatimpaguesit, njofton menjëherë
organin tatimor kompetent për regjistrimin e hapjes së procedurave të likuidimit dhe në vijim për
paraqitjen e raportit përfundimtar të likuidimit
Administrata tatimore, brenda 10 ditëve pune nga data e paraqitjes së kërkesës për çregjistrim në
gjykatë, është e detyruar të verifikojë situatën tatimore të subjekteve dhe njofton gjykatën dhe
subjektin mbi këtë situatë. Kur organi tatimor, sipas analizës së riskut, gjykon se është e nevojshme
të ushtrojë kontroll në mjedisin ku ushtron veprimtarinë subjekti, atëherë ky kontroll, pasqyrimi i tij
në situatën e tatimpaguesit dhe njoftimi i gjykatës nuk mund të zgjasin më shumë se 30 ditë
kalendarike. Gjykata nuk mund të kryejë çregjistrimin, në qoftë se brenda afatit të 30 ditëve
administrata tatimore e kundërshton me shkrim çregjistrimin. Nëse organi tatimor nuk i përgjigjet
gjykatës brenda afatit 30-ditor, gjykata çregjistron subjektin/ tatimpaguesin dhe njofton në të njëjtën
ditë organin tatimor dhe tatimpaguesin.
Çregjistrimi i subjekteve/tatimpaguesve që regjistrohen vetëm në regjistrin e administratës tatimore,
sipas pikës 4.1, të nenit 40, të ligjit, dhe që janë të regjistruara në drejtoritë rajonale tatimore me
procedura të thjeshtuara, si: ambulantë, përfaqësues tatimorë, fermerë, individë etj., bëhet pranë
drejtorive rajonale tatimore përkatëse, sipas procedurave të thjeshtuara të parashikuara në
udhëzimin e ministrit përgjegjës për financat.
Çregjistrimi i subjektit/tatimpaguesit në Qendrën Kombëtare të Biznesit apo gjykatë nuk eliminon
detyrimet tatimore të papaguara dhe nuk e ndalon administratën tatimore të vlerësojë ose të
mbledhë me forcë detyrimet tatimore.
2.8 Dokumentimi dhe kontabiliteti për qëllime tatimore
Kjo çështje rregullohet nga ligji me tre seksione të veçanta që lidhen me dokumentimin e veprimeve
për qëllime tatimore, me pajisjet për regjistrimin fiskal si dhe me kërkesat specifike për mbajtjen e
kontabilitetit për qëllime tatimore.
24
Dokumentimi i veprimeve dhe mbajtja e të dhënave për qëllime tatimore 24
Ligji detyron si subjektet e tatimit mbi fitimin ashtu dhe tatimpaguesit e biznesit të vogël që të
mbajnë dokumentet për qëllimin e provave në lidhje me saktësinë e llogaritjes së tatimit mbi fitimin
dhe të TVSH-së. Pra ligji detyron tatimpaguesit të lëshojnë për çdo shitje të tyre fatura tatimore.
Konkretisht:
- subjekt i TVSh-së – që të dokumentojnë veprimet e shitjes së tyre me TVSh duke lëshuar një
faturë TVSH-je sipas formave dhe kërkesave të përcaktuara në ligjin Për TVSH-në. Kjo faturë
shërben për të provuar llogaritjen e TVSh-së si edhe të të ardhurave të tatueshme nga shitja.
-Nëse blerësi është subjekt i regjistruar në tatimet, pavarësisht nga statusi si biznes fitimprurës,
OJF, institucion shtetëror, shitësi duhet të lëshojë faturë me TVSH
- Nëse blerësi nuk është subjekt në tatimet dhe shitësi bën shitje me pakicë për konsumatorët finalë,
duhet të lëshojë kuponin ose dëftesë tatimore për çdo shitje, dhe për totalin ditor të këtyre shitjeve
me kuponë apo me dëftesa tatimore duhet të përpilojë një faturë me TVSH.
- Kujdes në këtë rast pavarësisht nga statusi tatimor i blerësit – nëse shitja e bërë një blerësi kalon
shumën 150,000 lekë, duhet të lëshohet detyrimisht faturë tatimore me TVSH. Në këto raste,
pavarësisht se blerësi nuk është i regjistruar në tatimet dueht të shënohen në faturë të dhënat e tij
identifikuese të qarta.
- Subjekt i ligjit Për sistemin e taksave vendore – duhet të lëshojnë nja faturë shitjeje sipas modelit
dhe formatit të treguar në atë ligj që quhet Faturë e thjeshtë tatimore e cila nuk përmban tatimin mbi
fitimin
- Nëse blerësi është subjekt i regjistruar në tatimet shitësi duhet të lëshojë faturë të thjeshtë tatimore
- Nëse blerësi nuk është subjekt në tatimet dhe shitësi bën shitje me pakicë për konsumatorët finalë,
duhet të lëshojë kuponin ose dëftesë tatimore për çdo shitje në përputhje me rregullimet përkatëse
për pajisjet fiskale të parashikuara në këtë ligj, por nuk ka detyrimin të presë një faturë tatimore
përmbledhëse.
Detyrimi për të mbajtur regjistrime
- tatimpaguesi subjekt i TVSH-së dhe tatimit mbi fitimin duhet të mbajë, përveç dokumenteve të
shitjes edhe regjistrat ku të evidentojë menjëherë të gjitha shitjet e ditës, shërbimet apo veprime të
tjera të kryera por të pa faturuara, veprimet me aktiveve afatgjata, pagesat dhe të gjitha veprimet e
tjera financiare. Pra ky ligj kërkon që veprimet e shitjeve, bazuar në dokumente duhet të
regjistrohen menjëherë në këto libra dhe jo pas disa ditësh apo muajsh.
- Tatimpaguesi i BV duhet të mbajë regjistrime sipas ligjit për Sistemin e taksave vendore – ai
duhet të mbajë librin e shitjeve ditore, të blerjeve ditore
- Regjistrimet duhet të bëhen në mënyrë sistematike dhe kronologjike – me qëllim lehtësimin e
kontrollit për saktësinë e llogaritjes së detyrimeve tatimore
Detyrimi për të mbajtur regjistrat dhe librat e tjerë tatimore
Tatimpaguesit duhet të mbajnë regjistra në për realizmin e regjistrimeve për qëllime tatimore. Këto
libra mund të jenë në formë letre ose në formë elektronike. Por kur janë në formë elektronike
tatimpaguesi duhet të lejojë organet tatimore të bëjnë lehtësisht marrjen e të dhënave prej tyre dhe të
pasqyrojnë me vërtetësi informacionin. Nuk ka nevojë për kërkese nga tatimpaguesi apo autorizim
nga ana e autoriteteve tatimore për të mbajtur regjistrime dhe libra elektronike për qëllime tatimore
25
Po në rastin e shitjeve që kryhen me pakicë për publikun çfarë librash dhe regjistrimesh 25
do të mbahen ?
- Kur shitjet me pakicë kryhen pa pajisje fiskale të gjitha faturat tatimore të lëshuara duhet të
regjistrohen çdo ditë në regjistrin e shitjeve me TVSH ose në librin e shitjeve ditore, sipas rastit.
Kur shitjet me pakicë dokumentohen me dëftesa tatimore atëherë tatimpaguesi duhet që totalin e
qarkullimit te realizuar sipas gjithë dëftesave tatimore te lëshuara gjate një dite, ta hedhë me një
shifër te vetme ne librin e shitjeve. Kur është subjekt me TVSH për këtë total duhet të plotësojë dhe
një faturë shitje me TVSH me përshkrimin “shitjet e ditës xxx”.
- Kur shitjet me pakicë kryhen nëpërmjet pajisjes fiskale regjistrues si regjistër për evidentimin e
tyre për qëllime tatimore shërbejnë regjistrimet e bëra ne memorien e pajisjeve fiskale apo pajisjeve
elektronike. Qarkullimi ditor i memorizuar ne këto pajisje, hidhet për çdo dite, me një shifër te
vetme ne librin e shitjeve. Ne te njëjtën mënyre veprohet edhe për shitjet me pakice te
dokumentuara me dëftesa tatimore. Librat tatimore dhe regjistrimet në to nga tatimpaguesit do të
shërbejnë si bazë për vetëvlerësimin dhe vetë deklarimin e detyrimeve tatimore të tyre si dhe kur
është rasti, për përcaktimin e detyrimit tatimor.
Dokumentimi i veprimeve të shitjes me dokumente tatimore

Për të siguruar plotësimin e këtyre kërkesave ligji përcakton dhe llojet e dokumenteve tatimore dhe
tatimpaguesin që duhet të lëshojë ato. Ligji në nenin 49 përcakton: - detyrimin e lëshimit të faturës
tatimore për çdo shitje mallrash apo shërbimesh të kryer nga tatimpaguesit - të dhënat e
detyrueshme që duhet të përmbajë një faturë tatimore
Llojet e faturave tatimore:
1. Fatura tatimore – e lëshon tatimpaguesi subjekt i TVSH-së sipas ligjit përkatës Për TVSH-në.
2. Faturë e thjeshtë tatimore – e lëshon tatimpaguesi subjekt i biznesit të vogël sipas ligjit Për
sistemin e taksave vendore
3. Kupon tatimor- është dokumenti i lëshuar me anë të pajisjeve fiskale apo të pajisjeve të tjera
elektronike me aparat shtypshkrimi. Atë e lëshojnë të gjithë tatimpaguesit që bëjnë shitje për
konsumatorin final në ambiente të hapura të përhershme.
Kujdes: detyrimi i lëshimit të dëftesës tatimore nuk përjashton edhe lëshimin e faturës tatimore
nëse blerësi e kërkon atë për ta njohur si shpenzim
Detyrimi për t’u pajisur me pajisje fiskale – të gjithë subjektet që shesin në ambiente të hapura për
publikun dhe arkëtojnë mjetet monetare në dorë dhe jo nëpërmjet bankës
Kujdes: Përjashtohen – ambulantët. ( Kriteret teknike që duhet të plotësojnë pajisjet fiskale dhe
sistemet e integruar të transmetimit të të dhënave– caktohen me VKM) aktualisht është në fuqi vkm nr 781
datë 14.11.2007 “për karakteristikat teknike e funksionale të pajisjeve fiskale, sistemit të integruar të kompjuterizuar
për transferimet periodike, automatike, të deklarimeve financiare, sistemit të komunikimit, për procedurën e
dokumentacionit për miratimin e tyre, dhe për kriteret për pajisjen, me autorizim, të shoqërive, të autorizuara për
ofrimin e pajisjeve fiskale” i ndryshuar më vkm 147612.11.2008 dhe me vkm nr 96 datë 17.02.2010.
d. Ligi autorizon MF për të nxjerrë udhëzim në lidhje me zbatimin e kërkesave për vendosjen e
pajisjeve fiskale, dhe të sistemit të integruar të të dhënave të pajisjeve fiskale (aktualisht është në fuqi
udhëzimin nr 39 datë 9.112.2008 i Ministrit të financave “Për administrimin dhe dokumentimin e procedurave për
pajisjet fiskale”) Ky udhëzim përcakton se çfarë karakteristikash duhet të ketë kuponi tatimor, cilat
janë shenjat dalluese dhe kushtet e kontrollit fiskal të tyre, si dueht të bëhet transmetimi i të dhënave
të integruara, etj
26
26
Penalitetet: Moszbatimi i kërkesave për pajisje fiskale dënohet me një penalitet nga 50,000 lekë-
deri në kallëzim penal të tatimpaguesit, në varësi të shkallës së konstatimit, sipas nenit 122 të ligjit
të procedurave tatimore.
4. Dëftesa tatimore - lëshohet nga:

a. te gjithë personat e tatueshëm shitës me pakice, subjekte te tatimit mbi vlerën e shtuar apo te
tatimit mbi fitimin, te cilët nuk janë te pajisur me pajisje fiskale ose nga
b. personat të cilët, sipas Vendimit te Këshillit te Ministrave Nr. 781, date n14.11.2007, ne raste te
veçanta mund te mos lëshojnë kupon tatimor. Rolin e dëftesës tatimore mund ta luajnë edhe
dokumente te tjera te miratuara ne akte te tjera ligjore apo nënligjore ne fuqi, si për shembull
biletat e transportit urban, inter urban apo ndërkombëtar te udhëtareve, kuponët e lëshuar nga
makinat elektronike te fatit, biletat e lojërave te fatit te miratuara nga Ministria e Ekonomisë,
Tregtisë dhe Energjetikes, etj.
5. Fatura shoqëruese – është dokument tatimore që përdoret për lëvizjet ebrendshme të mallrave
Penalitet:- Moslëshimi i faturës tatimore
1.Moslëshimi i faturës tatimore, dëftesës tatimore apo і faturës tatimore me TVSH dënohet me
gjobë të barabartë me 100 për qind të tatimit të padeklaruar, si rezultat i moslëshimit të faturës,
përveç tatimit dhe kamatëvonesave që llogariten dhe paguhen në përputhje me dispozitat e këtij ligji
apo të ligjeve specifike tatimore. Neni 124, Kundërvajtjet në lëshimin e faturave tatimore, dëftesave
tatimore dhe dokumentimin e transaksioneve.
Nëse tatimpaguesi pranon vlerësimin tatimor dhe e paguan detyrimin, gjoba, sipas paragrafit më lart
të kësaj pike, zbritet me 30 për qind.
2. Për tatimpaguesit që kryejnë shkelje të përsëritur të moslëshimit të faturës, përveçse aplikohet
dënimi me gjobë të barabartë me 100 përqind të tatimit të padeklaruar, sipas pikës 1, të këtij neni,
gjithashtu ndërmerren masat e mëposhtme:
a) Tatimpaguesi, që nuk është i regjistruar për TVSH-në, në momentin kur konstatohet shkelja e
përsëritur, sipas këtij neni, regjistrohet për TVSH-në.
b) Tatimpaguesi i regjistruar për TVSH-në dhe tatimin e thjeshtuar të fitimit, në momentin kur
konstatohet shkelja e përsëritur, sipas këtij neni, regjistrohet për tatimin mbi fitimin.
c) Tatimpaguesi i tatimit mbi fitimin përfshihet menjëherë në listën e subjekteve me risk për efekt të
analizës së riskut. Në rastet kur moslëshimi i faturës tatimore, dëftesës tatimore apo і faturës
tatimore me TVSH është shkelje e përsëritur e më shumë se 2 herë, atëherë përveç sa përcaktohet në
pikat 1 dhe 2, të këtij neni, zbatohen edhe dispozitat e neneve 116 dhe 131 të këtij ligji.
Mosmarrja e kuponit tatimor, Neni 125
1. Blerësi ose përfituesi i shërbimit, i cili gjatë kontrollit në distancat e parashikuara në udhëzimin e
Ministrit të Financave, nga vendi i shitjes apo ofrimit të shërbimit, nuk ka kupon tatimor, dënohet
me gjobë me 1 000 lekë.
2. Konstatimi, shqyrtimi dhe dënimi i shkeljes së parashikuar në këtë nen bëhen nga organet e
administratës tatimore të juridiksionit, ku kryhen shkeljet.
Lëshimi i faturës së pasaktë, Neni 128 27

27
1. Tatimpaguesi, që lëshon faturë tatimore të pasaktë e që rezulton me ulje të detyrimit apo rritje të
shumës për t’u rimbursuar, dënohet me gjobë të barabartë me 50 për qind të shumës së efektit në
ulje të detyrimit tatimor, përveç detyrimeve tatimore dhe interesave të llogaritura në përputhje me
dispozitat e këtij ligji dhe të ligjeve specifike tatimore.
2. Tatimpaguesi, që lëshon një faturë tatimore me pasaktësi por që provohet se nuk ka efekt në
llogaritjen dhe pagimin e detyrimit tatimor, dënohet me gjobë 10 000 lekë.
3. Tatimpaguesi, i cili nuk është subjekt i detyrimit për lëshimin e faturës me TVSH dhe lëshon
fatura të tilla, dënohet me gjobë të barabartë me 50 për qind të TVSH-së së dhënë në faturën
tatimore të paautorizuar, si dhe me marrjen e 100 për qind të TVSH-së së faturuar padrejtësisht.
Lëshimi i faturës së pasaktë:
a- që çon në rritje të kërkesës për rimbursim ose ulje të detyrimit – dënohet me 50% të efektit në
detyrimin tatimor plus dhe kamatëvonesat
b- që nuk çon në ulja të detyrimit apo rritje të kreditimit dënohet me 10,000 lekë për çdo faturë
Raste të tjera të përdorimit të faturës tatimore të shitjes

-Në rastet kur tatimpaguesi bën blerje mallrash apo shërbimesh rastësore nga persona të
paregjistruar në organet tatimore, ata mund të përgatisin një faturë në emër të blerësit. Kushtet:
- Fatura do të jetë fatura që përdor blerësi për shitjet e tij. Pra - për blerësit subjekt i TVSh-së – do
të lëshojë një faturë nga libri i tij I faturave me TVSH
- Për blerësi subjekt i BV – do të lëshojë faturë nga blloku i vet i faturave të thjeshta tatimore të
shitjes
- Blerësi do të plotësojë vetë faturën – në krye të saj shkruhet qartë – faturë e përgatitur nga blerësi
- Si shitës do të shënohen të dhënat e nevojshme identifikuese të personit shitës si emri, mbiemri,
adresa, numri i pasaportës, etj. Kurse në pjesën e blerësit do të shënohen të dhënat e blerësit, NIPT,
etj
Kjo faturë do të shënohet në librat e blerjes të blerësit njëlloj si të gjitha faturat e tjera. Plotësimi i
kushteve të mësipërme mundësojnë që shpenzimi i kryer me këtë faturë të njihet si i zbritshëm
fiskalisht.
Shembull 2.9-1
Shoqëria TUDO shpk ka një aktivitet ndërtimi dhe është subjekt i TVSH-së. Ajo ka marrë një
shërbim nga një kontabilist në lidhje me organizimin e sistemit të saj të kostos dhe të kontrollit të
brendshëm. Kontabilisti është i paregjistruar në tatimet dhe këtë shërbim e ka kryer në bazë të një
kontrate shërbimi.
Cili është dokumenti që duhet të plotësohet në këtë rast dhe nga kush?
Shembull 2.9-2
Shoqëria GEL shpk ka një aktivitet hotelerie dhe restoranterie në Tiranë. Ajo është kategorizuar si
një hotel me 5 yje dhe është subjekt i TVSH-së. Për sigurimin e ushqimit cilësor ble disa prej
frutave dhe zarzavateve nga fshatarë. Po ashtu ble prej tyre edhe mish të freskët. Në muajin janar
2009 Gel shpk ka blerë nga një fshatar vendas një sasi frutash e zarzavatesh për një vlerë prej
100,000 lekë si dhe një sasi mishi për një vlerë prej 300,000 lekë.
Çfarë dokumentesh do të përpilohen për justifikimin e këtyre blerjeve nga ana tatimore? Kush i
përpilon këto dokumente dhe në çfarë forme?
28
Shembull 2.9-3 28
Audituesi A. Morina, subjekt tatimore i BV, ka angazhuar në lidhje me një çështje gjyqësore që i ka
ngarkuar një klient i tij një jurist A.M. specialist i fushës. Juristi A.M. është i punësuar në një
shoqëri tjetër, dhe e ofron këtë shërbim mbi baza kontrate shërbimi. Ai nuk është i regjistruar.
Shërbimi vlerësohet për shumën 200,000 l
Çfarë dokumentesh do të përpilohen për justifikimin e blerjes së shërbimit nga ana tatimore? Kush i
përpilon këto dokumente dhe në çfarë forme?
Kërkesa të tjera në lidhje me faturat tatimore

- Faturat duhet të plotësohen me numrin serial të pashkëputur
- Faturat tatimore me TVSH dhe faturat e thjeshta tatimore prodhohen dhe shpërndahen nga DPT.
Por prodhimi ose shpërndarja e tyre mund të autorizohet nga Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve
që të bëhet nga persona të tretë sipas kritereve të caktuara nga VKM Këto kriteret përmbajnë
kushtet e shtypjes, informacionin që duhet të përmbajnë, standardet e sigurisë, si dhe rregullat e
shpërndarjes e të vënies në dispozicion të tatimpaguesve të faturave tatimore
- Dokumentet tatimore duhet detyrimisht të jenë në formën dhe përmbajtjen e miratuar në udhëzim
nga Ministri i Financave me propozim të Drejtorit të Përgjithshëm të Tatimeve.
- Ministri i Financave mund të nxjerrë edhe formate specifike të dokumenteve tatimore për
aktivitete të veçanta
- Faturat blihen nga tatimpaguesit dhe blera e tyre regjistrohet sipas numrave serialë në një regjistër
të posaçëm të administratës tatimore
- Ministri i Financave mund të nxjerrë apo miratojë dokumente të tjera që zëvendësojnë formën e
faturave tatimore
- Kjo do të thotë që subjekte të caktuara mund të kërkojnë nga MF që të nxjerrë udhëzim për të
miratuar formën e faturave të tyre kur ato kanë argumente për natyrën specifike të aktivitetit i cili
kërkon fatura të formateve të tjera.
Po a kanë të drejtë tatimpaguesit të përdorin faturat e prodhuar nga sistemi i tyre I

kompjuterizuar?
Po, kanë të drejtë por duke ndjekur një procedura të caktuar (pika 52.4 e udhëzimit të Procedurave
tatimore). Procedura që ndiqet është kjo:
1. personi i tatueshëm, subjekt i tatimit mbi vlerën e shtuar apo i tatimit mbi fitimin duhet te
paraqesë kërkesën me shkrim tek Drejtoria Rajonale e Tatimeve te juridiksionit. Në këtë kërkesë:
- argumenton se sistemi i tij i regjistrimeve është i kompjuterizuar, i aftë të prodhojë besueshmërisht
dokumente tatimore me numër serial për çdo transaksion të tatueshëm dhe se
- ka një numër të konsiderueshëm klientësh dhe
- Paraqet edhe modelin e faturës qe propozon te përdore.
2. Drejtoria Rajonale e Tatimeve (DRT):
- bën verifikimin e faktit nëse fatura kompjuterike e propozuar nga tatimpaguesi përmban të gjitha
të dhënat e nevojshme
- ja dërgon kërkesën së bashku me një opinion të vet, Drejtorisë së Përgjithshme të Tatimeve (DPT)
- DPT brenda 15 shprehet për miratimin e kërkesës duke I cuar shkresë tatipaguesit dhe DRT
- DPT nëpërmjet DRT i jep me shkrim tatimpaguesit dhe numrat serialë (diapazonin) që ai do të
përdorë për këto fatura
Në çdo rast procedura sipas këtij udhëzimi që nga data e paraqitjes së kërkesës deri në pajisjen më
numër serial nga Drejtoria Rajonale Tatimore nuk duhet të zgjasë më shumë se 30 ditë kalendarike. 29
Për cdo ndryshim në faturë duhet të lajmërohet DPT. 29
Por të drejtën për të kërkuar autorizim për përdorimin e faturave kompjuterike kush e ka?
Këtë të drejtë e kanë të gjithë personat e tatueshëm, si të regjistruar në TVSH, në biznesin e vogël
OJF, fondacionet, njësitë e zbatimit te projekteve, entet publike kombëtare e vendore, organizatat
politike dhe organet e tjera te ngjashme me to. Dokumente të tjera që justifikojnë lëvizjen e
mallrave, produkteve, materialeve, etj Gjatë aktivitetit të njësisë ka dhe lëvizje të mallrave,
produkteve, materialeve nga një vend ruajtje, depozitimit, prodhimi në një tjetër por që nuk përbën
një realizim shitjeje.
Udhëzimi i procedurave tatimore parashikon si veprohet në këto raste:
- Për shitjet derë më derë- Janë shitje të mallrave nëpërmjet shpërndarjes së tyre direkt në shtëpinë,
apo vend ndodhjen e blerësit. Pra si pikë shitjeje shërben mjeti I transportit të mallrave. Kush do të
jenë dokumentet që përdoren në këtë rast?
- Faturë shoqërimi - për mallrat nga magazina, vendi i depozitimit apo i prodhimit tek mjeti i
transportit për shpërndarje derë më derë
- Faturë TVSh-je ose Faturë e thjeshtë tatimore, sipas rastit – për çdo shitje që realizon shitësi derë
më derë
- Për lëvizjet e brendshme te mallrave.. Si lëvizje të brendshme udhëzimi përcakton lëvizjen e
mallrave brenda një tatimpaguesi:
- nga magazina në magazinën,
- nga magazina në dyqan apo anasjelltas,
- nga qendra në filial,
-nga vendi i prodhimit në magazinë ose anasjelltas,
- nga vendi i prodhimit në dyqan, etj,
Për këto lëvizje duhet të përdoret fatura shoqëruese e mallit.
- Për lëvizjet e mallrave të importuara nga dogana në vendin e depozitimit apo ruajtjes të
importuesit
- Kur transportohet vetëm me një rrugë - Deklarata doganore e importit e lëshuar nga dogana si dhe
fatura e blerjes e lëshuar nga furnitori i huaj
- Kur transportohet me disa rrugë sepse janë blerje të mëdha psh me anije dhe duhen disa mjete
transporti– duhet një dokument shoqërimi i cili mund të jetë:
- Fatura e shoqërimit e lëshuar për çdo mjet transporti dhe ngarkesë nga importuesi
- Ose një dokumenti për çdo mjet transporti dhe ngarkesë i lëshuar nga agjencia e spedicionit ose
agjencia doganore. Ky dokument duhet të shoqërohet detyrimisht me:
- Fotokopje të deklaratës doganore
- Fotokopje të faturës së blerjes së mallit nga furnitori i huaj
Fatura shoqëruese – është dokument i cili hartohet sipas modelit dhe formës të përcaktuar në
udhëzimin e Ministrit të financave.
Detyrimi i ruajtjes së dokumenteve dhe librave tatimore
Tatimpaguesit kanë detyrimin për të ruajtur :

- librat kontabël dhe tatimore – në mënyrë elektronike apo të printuar për 5 vjet
- dokumentet tatimore si faturat me TVSh apo fatura te thjeshta tatimore, dëftesat e kuponët
tatimore, që justifikojnë shitjet e bëra apo blerjet e tyre, - ruhen për 5 vjet
- si dhe dokumentet bankare apo të arkës dhe të tjera, - ruhen për 5 vjet 30
30
Afati i ruajtjes fillon të llogaritet duke filluar nga fundi i vitit tatimor të cilit i përkasin dokumentet.
Psh një faturë tatimore e thjeshte shitjeje e lëshuar në mars të vitit 2008 do të ruhet deri në
31.12.2013.
Mbajtja e kontabilitetit për qëllime tatimore

Tatimpaguesit janë të detyruar të mbajnë regjistrime dhe të dokumentojnë ato në mënyrën e duhur
për qëllime tatimore
Tatimpaguesi mban regjistrimet kontabël në përputhje me ligjin Për kontabilitetin dhe PF. Pra ata
do të ndërtojnë pasqyrat financiare bazuar në SKK ose në SNK/SNRF në përputhje me klasifikimin
e tyre në grupet e përcaktuara nga ky ligj.
Regjistrime dhe libra të përgjithshme

Çdo regjistrim i bërë në kontabilitet duhet të bëhet i bazuar në dokumente. Forma, afatet e ruajtjes,
mënyra e përpilimit të dokumenteve përcaktohet nga ligji “Për kontabilitetin dhe PF”
Regjistrime dhe libra për qëllime tatimore
Për qëllime tatimore tatimpaguesit i kërkohet të mbahen dhe libra, regjistra specifikë. Forma e
përmbajtja e tyre përcaktohet në ligjet e veçanta psh të Tatimit mbi Vlerën e Shtuar, të ligjit Për
tatimin mbi të ardhurat, të ligjit Për akcizat, të ligjit Për sistemin e taksave vendore, etj. Mos
mbajtja e regjistrave tatimore dënohet me 10,000 lekë për do rast për tatimpaguesit BV dhe 50,000
lekë për çdo lloj tjetër biznesi.
Dokumentimi për qëllime tatimore
Tatimpaguesit për të llogaritur detyrimet tatimore, duhet që të përdorin për plotësimin e regjistrave
tatimore apo të librave kontabël dokumente të cilat përpilohen dhe administrohen në përputhje me
ligjet tatimore. Pra nëse një tatimpagues përdor një dokument justifikues për regjistrimet në
kontabilitet i cili nuk konsiderohet sipas forms së dokumenteve tatimore (faturë TVSH, faturë e
thjeshtë tatimore, dëftesa apo kuponë tatimore, etj) atëherë për qëllime tatimore ky dokument dhe
efektet e tij në tatimet nuk merren në konsideratë.
a) dokumentimi i mallrave
Ligji përcakton detyrimin e tatimpaguesit që për të gjithë mallrat që mbajnë në pikat e magazinimit,
në pikat e shitjes, që kanë në qarkullim në lëvizje në mjetet e tyre apo të të tretëve, që kanë në
repartet e prodhimit, etj. të kenë dokumentet që provojnë pronësinë ose kontrollin e tyre. Për më
tepër këto dokumente duhet të jenë dhe në formën e përcaktuar nga ligjet tatimore përkatëse.
Konkretisht këto dokumente janë :
- për mallrat gjendje në magazina, në pikat e shitjes apo në repartet e prodhimit dokumentet
justifikues tatimore janë faturat tatimore me TVSH, faturat tatimore me TVSH, dokumentacioni i
prodhimit.
- Për mallrat në transportim – përveç faturave të mësipërme mund të jenë për lëvizjet e brendshme
apo për shitjet derë me derë, edh faturat e shoqërimit, deklaratat doganore, lista e agjencisë
doganore apo spedicionere, etj
Po nëse organet tatimore gjejnë mallra të cilat tatimpaguesit nuk kanë dokumentin justifikues apo
jo në formën e duhur si veprohet?
- Këto mallra konfiskohen sipas nenit 121 të ligjit të Procedurave dhe administrohen sipas ligjit në
fuqi ose nëse është biznesi I vogël me tatim të thjeshtuar fitimi kalon në subject me TVSH.
Po në rastin kur mallrat janë me afat të shkurtër përdorimi apo skadence si veprohet kur
sekuestrohen? 31
31
- Mallrat e kësaj natyre kur sekuestrohen mundtë t’i rishiten tatimpaguesit me vlerën e tregut.
Procedura që ndiqet është si vijon:
Grupi i kontrollit që ka bërë sekuestrimin ja paraqet PV brenda 12 orësh nga momenti i sekuestrimit
Drejtorisë rajonale tatimore që i përket
- Drejtori i drejtorisë rajonale brenda 24 orësh nxjerr vendimin për të bërë vlerësimin e mallit të
konfiskuar
- Kush e bën vlerësimin? – një komision prej jo më pak se 4 punonjësish të organit tatimor i cili
është i përhershëm
- Po si përcaktohet vlera në lekë?
Komisioni i vlerësimit të mallrave të konfiskuara për përcaktimin e vlerës në lekë bazohet në disa
tregues si vijon:
a) në të dhënat reale të çmimeve të shitjes për ato produkte të aplikuara nga shitësi dhe blerësi;
b) në të dhënat reale të çmimeve të shitjes për ato produkte të paguar nga blerës të tjerë;
c) në të dhënat reale të çmimeve të shitjes të të njëjtit produkt të përdorur nga peratorë të tjerë;
ç) në çmimet e referencës së doganës;
d) në të dhëna të siguruara nga Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve nëpërmjet strukturave të saj
lidhur me çmimet;
e) në rregulloren e Ministrit të Financave nr.1 datë 11.2.2002 “Për transferimin e çmimeve”.
Treguesit e mësipërm zbatohen njëri pas tjetrit. Pra kalohet në treguesin vijues kur nuk disponohen
të dhëna për zbatimin e treguesin paraardhës.
Vendimi i vlerësimi i paraqitet tatimpaguesit i cili brenda ditës së parë të marrjes së tij duhet të bëjë
pagesën në llogarinë bankare të Drejtorisë Rajonale të tatimeve. Malli lirohet vetëm pasi të jetë
paraqitur dokumenti i pagesës.
Po nëse tatimpaguesi nuk pranon t’a riblerë? - në këtë rast zbatohen procedurat e administrimit të
mallrave të konfiskuara sipas ligjit përkatës.
Detyrime të tjera të tatimpaguesve

c- ndalimi i kryerjes së pagesave apo arkëtimeve jashtë kanaleve bankare për vlera më të mëdha se
150,000 lekë.
i.Ky ndalim përfshin të gjithë tatimpaguesit pavarësisht nga forma juridike e tyre Person tregtar
(PT) apo persona juridikë (në formën shoqërish personash apo të kapitalit)
ii. Përfshin transaksione shitjeje ose blerjeje të kryera midis tyre
iii. Ndalimi përfshin transaksionin dhe jo pagesën. Pra nëse një transaksion shitblerjeje me një vlerë
1,000,000 lekë paguhet me 10 shuma 100,000 lekë, do të konsiderohet si një detyrim për pagesën
totale. Pra duhet të kryhet jo me pagesë në dorë nga arka e tatimpaguesit
iv. Përfshin furnizime të cilat në kushte normale, të marrëdhënieve midis personave jo të lidhur, nuk
do të kryhej i ndarë. Pra edhe nëse është ndarë furnizim dhe pagesë në shuma më të vogla se 150
mijë lekë, ai do të konsiderohet si një transaksion i vetëm për qëllimet e këtij ndalimi
v. Nëse tatimpaguesi ka kryer pagesa arkëtime në dorë me shuma mbi 150 mijë lekë atëherë
dënohet me një gjobë prej 10% të shumës së transaksionit me para në dorë.
Shembull 2.10-1 : Veprimet me para ne dorë

Një qytetar X bazuar në një kontratë blen një apartament nga një shoqëri X për vlerën totale
kontraktuake prej 4 milion lekë. Sipas kontratës pagesa do të bëhet me pjesë të ndara si vijon: 1
milion lekë kësti i parë, 3 milion lekë kësti i dytë dhe 1 milion lekë kësti I tretë. 32
32
Kërkohet: Si do të konsiderohej veprimi nëse shitësi i paraqet këto arkëtime në arkën e shoqërisë
dhe jo në bankë të ndara në shuma më të vogla se 150 mijë lekë për secilën pagesë? Komentoni
përgjigjen
Shembull 2. 10-2 –Veprimet me para në dorë

Një qytetar X blen një autoveturë për 1 milion lekë dhe pagesat do t’i bëjë gjatë tre viteve me këste
mujore 29,000 lekë (bashkë me interesin). Pesë këstet e para qytetari I ka paguar në arkën e
shoqërisë kurse këstet e tjera i ka paguar duke emetuar çeqe të tij.
Kërkohet: Komentoni rregullshmërinë ligjore të veprimeve të mësipërme
Të gjithë tatimpaguesit duhet të afishojnë në mënyrë të dukshme çmimet e shitjes së mallrave dhe
shërbimeve tyre
i. Të gjitha tatimpaguesit pa përjashtim subjekt i BV apo i biznesit me
TVSH
ii. Si për shitjet me shumicë ashtu dhe për shitjet me pakicë
1. Shitësit me pakicë – duhet të vendosin dukshëm mbi etiketën e çdo malli çmimin e shitjes
2. Shitësit me shumicë – duhet të kenë të shpallur një listë çmimesh
Mosafishimi i çmimeve të shitjes, Neni 130

Mosafishimi i çmimeve të shitjes së mallrave apo shërbimeve dënohet me gjobë me 100 000
(njëqind mijë) lekë për tatimpaguesit e tatimit mbi fitimin dhe 50 000 (pesëdhjetë mijë) lekë për
tatimpaguesit e tjerë. Ministri i Financave përcakton me udhëzim rastet kur për natyrën e aktivitetit
përmbushja e detyrimit për afishimin e çmimeve të shërbimeve nuk mund të ushtrohet.
Tatimpaguesit nuk mund të kryejnë aktivitet të shitjes me pakicë dhe me shumicë në të njëjtin
vend. Nëse ndodh kështu atij i konsiderohen të gjitha shitjet nga administrata tatimore si shitje të
bërë me pakicë. Por çfarë quhet shitje me shumicë dhe me pakicë?
- Konsiderohen shitje me pakicë të gjitha ato furnizime që bëhen:
a) për konsum përfundimtar;
b) në ato sasi që nuk tejkalojnë nevojat private normale të konsumatorit; dhe
c) që nuk janë te destinuara për t’u rishitur.
- Të gjitha shitjet që nuk plotësojnë këto kushte quhen shitje me shumicë
Shembull 2.10-3
Shoqëria ABI Shpk subjekt i regjistruar ne TVSH, kryen aktivitet te shitjes se mallrave me pakice
dhe me shumice. Ajo ka një magazinë ku kryen shitje me shumice dhe me pakice. Mallrat me
pakice kane një çmim 10% me te larte se çmimet e mallrave me shumice. Gjate vitit 2013 ka bere
shitje me shumice 20 mil lekë dhe me pakice 5 mil lekë. Në muajin dhjetor 2013 një kontroll
tatimor i ushtruar ne shoqëri konstatoi se shoqëria ka shkelur zbatimin e ligjit për shitjet me
shumice dhe pakice.
Tregoni:
- Se çfarë konsideroi shkelje kontrollit tatimor
- çfarë penalitetesh ata do te vendosin
33
33
 Detyrimi i tatimpaguesit për të dhënë informacion organeve tatimore:
- tatimpaguesi duhet t’i vërë në dispozicion të administratës tatimore të gjitha librat,
dokumentacionin, regjistrimet, informacionin për llogaritjen e tatimeve.
- tatimpaguesi i jep administratës tatimore informacion shtesë me gojë apo me shkrim.
- Paraqitet kërkesë me shkrim nga AT – ajo duhet të kërkojë vetëm për tatimet ose procedurat
teknike dhe me operacionet financiare ndërmjet tatimpaguesit dhe palëve të treta.
- Informacioni shtesë mund të kërkohet në formën e plotësimit të pyetësorëve, kërkesa
dokumentacioni apo informacione të tjera
- Përgjigja duhet të kthehet nga tatimpaguesit brenda 20 ditësh nga data e postimit të tyre apo e
marrjes elektronikisht
- Ose mund të kërkohet në takim pranë zyrave të AT por gjatë orarit të punë
Mosdhënia e informacionit dënohet me gjobë 10,000-50,000 lekë për çdo rast (neni 126)
 Detyrimi i tatimpaguesit për të lejuar hyrjen e nëpunësve të administrates tatimore në

mjediset, ku ushtron veprimtarinë ekonomike,
i. gjatë orarit zyrtar të punës.
ii. Punonjësi i administratës tatimore duhet të ketë autorizimin me shkrim urdhër pune ose lajmërim
kontrolli të firmosur nga drejtori I DRT
iii. Punonjësi i autorizuar ka të drejtë:
1. të hyjë në çdo ambient ku zhvillon aktivitetin ekonomiko-tregtar tatimpaguesi
2. të kontrollojë operimet e arkave, kompjuterëve, pajisjeve fiskale
3. të marrë kopje të llogarive, dokumenteve dhe informacion tjetër të këtyre pajisjeve
iv. Tatimpaguesi duhet të vë në dispozicion çdo libër, regjistrim, dokument, etj
Pengimi direkt ose indirekt i kontrollit tatimor nga ana e tatimpaguesit dënohet me gjobë
100 000 lekë, për biznesin e vogël dhe 1 000 000 lekë për bizneset e tjera.
 Detyrimi i palëve të treta për të dhënë informacion për tatimpaguesin. Ky detyrim përfshin:
- plotësimin e pyetësorëve – kthehen të plotësuar brenda 30 ditëve nga marrja e tyre me postë ose
elektronikisht
- dhënien e informacionit me shkrim apo me gojë në zyrat e administratës tatimore
- vënin në dispozicion të librave, dokumenteve, etj Në lidhje me transaksionet e kryera ë lidhje me
një tatimpagues
Kujt i kërkohet informacion në lidhje me llogaritjen e tatimit të një tatimpaguesi?

Kërkesa me shkrim i drejtohet (neni 63):
- personave juridikë
- bankave dhe institucioneve financiare
- shoqërive komisionere ose fondeve të investimeve
- agjentëve të pasurive të patundshme
- blerëseve të pasurive të paluajtshme për çmimin dhe llojin e pasurisë të blerë
- noterëve për kontratat e shitblerjeve
- institucioneve shtetërore si drejtoria e përgjithshme e doganave, Drejtoria dhe
degët e Thesarit të shtetit zyrat e regjistrimit te pasurive te paluajtshme,
njësite pushtetit vendor (bashkitë dhe komunat
- organizmave ndërkombëtare, donatorëve, OJF-ve 34
- kontraktorëve të tjerë të tatimpaguesit 34
Po a mund të refuzojë dikush dhënien e informacionit për të tretët organeve tatimore?
Po. Të drejtë të refuzojnë dhënien e informacionit e kanë:
a) anëtarët e familjes së tatimpaguesit;
b) avokatët, noterët, këshilltarët tatimorë, doktorët, personeli mjekësor,
- për informacionin, që kanë njohur gjatë veprimtarisë normale
profesionale. Në këtë rast administrata tatimore duhet t’i njoftojë këta persona për të drejtat e tyre
për refuzim të dhënies të informacionit dhe ai duhet të nënshkruhet prej këtyre personave.
Deklarimi i tatimeve
Llogaritja e tatimeve, deklarimi dhe pagimi i tyre bëhet mbi baza të vetë deklarimit.
- Deklarimi dhe pagimi i tatimeve bëhet sipas deklaratave – forma dhe modeli i tyre përcaktohet në
ligjet e veçanta si: ligji i TVSH-së, ligji i tatimit mbi të ardhurat, Ligji i sistemit të taksave vendore,
për sigurimet shoqërore, ligji i sistemit të taksave kombëtare, etj.
- bëhet në afatet e caktuara nga ligjet përkatëse
- format dhe lloji i dokumenteve që shoqërojnë deklaratën e të ardhurave përcaktohet me udhëzim
të Ministrit të Financave
Ku gjenden deklaratat? – furnizohen nga ana e administratës tatimore nëpërmjet:
- faqes së internetit të DPT
- sporteleve të njësive për shërbimin ndaj tatimpaguesit
- me postë rekomande, par tatimpaguesit që kërkojnë me shkrim këtë shërbim
Ku dorëzohen deklaratat dhe ku paguhen detyrimet sipas tyre?
- Deklaratat tatimore dhe dokumentet e tjerë dërgohen në organet tatimore
nëpërmjet:
- Bankës ose institucioni financiar tjetër ku bëhet dhe pagesa
- Nëpërmjet shërbimit postar
- Nëpërmjet postës elektronike
- Duke filluar nga viti 2010 deklarimit do të bëhet vetëm në mënyrë elektronikes vijon:
- VIP – brenda datës 1 shkurt 2010
- Biznset e mëdha – brenda 1 marsit 2010
- BV me TVSH, brenda 1 korrikut 2010
- Procedura e dorëzimit të deklaratave përcaktohet me udhëzim të MF
Kush i nënshkruar deklaratat tatimore ?
- i nënshkruan përfaqësuesi ligjor i tatimpaguesit ose përfaqësuesi tatimor
Ata mbajnë përgjegjësi për saktësinë e deklarimit në këto deklarata
Kur quhen të dorëzuara në organet tatimore deklaratat?
- kur ato dorëzohen në bankë brenda afatit të caktuar
- nëse banka nuk i dërgon në afat në organet tatimore është detyrimi
tatimpaguesit
- kur i dorëzon me firmë në sportelet e administratës tatimore, sipas rastit,
- kur i dorëzon me postë sipas dispozitave të ligjit për procedurat
Po nqs data e fundit e dorëzimit të deklaratave bie dite pushimi zyrtar, e shtunë apo e
diel?
- Atëherë si datë e fundit e dorëzimit shtyhet, dhe do të quhet dita e parë e
punës pas ditës së pushimit 35
Kur dorëzohet me bankë – data në të cilën banka ka bërë shënimin në pjesën e fundit 35
të deklaratës
Kur konsiderohen të marra deklaratat tatimore nga administrata tatimore?
Sipas llojit të dorëzimit :
- kur dorëzohet me postë kush quhet data e dorëzimit?
- konsiderohet si datë e marrjes në dorëzim nga AT 10 ditë nga data e postimit. Pra nëse është
postuar me datën 14 të muajit janar do të quhet e marrë në dorëzim brenda afateve nëse AT e merr
atë brenda datës 24 të muajit janar. Nga sqarimi i bërë nga DPT si respektim I datës së deklarim të
Deklratës tatimore do të quhet data kur TP e doërtzon atë në vendin e parashikuar në ligj: pra nëse
do të dorëzohet në protokoll, do të quhet data e protokollimit, nëse do të dorëzohet me postë, do të
quhet data e dorëzuar në psotë.
- Kur dorëzohet me postë elektronike – konsiderohet dita e nisjes – barra e
provës i takon tatimpaguesit.
Me VKM aktualisht të gjitha deklarimet e FDP të tatimeve të ndryshme bëhen vetëm në
mënyrë elektronike. Këtë të drejtë KM ja jep neni 65.6 i ligjit “Për procedurat tatimore.
Cila është periudha që mbulon deklarimi tatimor? Pra sa shpesh deklarohet?
- Kjo periudhë deklarimi përcaktohet në ligjet specifike tatimore si dhe është dhe në vartësi të
statusit tatimor të tatimpaguesit. Me përjashtim të deklaratës së të ardhurave:
- Për subjektet e regjistruara në TVSH – deklarimi i të gjitha llojeve të tatimeve bëhet për çdo muaj
- Për subjektet e regjistruara si Biznes i vogël, deklarimi i të gjitha tatimeve bëhet për çdo 3 mujor
Deklarata e tatimit mbi të ardhurat për të gjithë tatimpaguesit subjekt i TVSh-së apo subjekt i
Biznesit të Vogël dorëzohet brenda datës 31 mars të vitit pasardhës të vitit që deklarohet
Në sa kopje plotësohet deklarata?
- plotësohet në dy kopje – një për tatimpaguesin dhe një për administratën
tatimore
A duhet të dorëzohen deklaratat nëse tatimpaguesi nuk ka detyrime për një lloj tatimi në
periudhën raportuese?
Psh nëse gjatë muajit janar 2014 një tatimpagues ndërtues nuk ka bërë aktivitet sepse ende nuk ka
marrë lejen e ndërtimit. A duhet të dorëzojë deklaratën e TVSH-së?
- Po – duhet të dorëzojë deklaratë me shifra zero.
Nëse nuk e dorëzon deklaratën edhe me shifra zero? Në pikën 65.1.2 të Udhëzimit Nr.24, datë
02.09.2008 i ndryshuar, në zbatim të ligjit, është përcaktuar se: “Personi i tatueshëm paraqet
deklaratat tatimore të çdo tatimi dhe të kontributeve të sigurimeve shoqërore e shëndetësore edhe
në qoftë se ai, për periudhën tatimore nuk ka për të paguar detyrim tatimor pasi detyrimi i tij mund
të jetë zero ose pasi ai mund të mos ketë kryer aktivitet gjatë asaj periudhe tatimore. Plotësimi i
saktë i deklaratës, paraqitja dhe pagesa brenda afateve kohore të përcaktuara është detyrim ligjor
për të gjithë personat e tatueshëm. Moszbatimi i këtij detyrimi ngarkon me përgjegjësi ligjore
personin e tatueshëm dhe dënohet në bazë të ligjit dhe të këtij udhëzimi”.
- Kur ndërpritet deklarimi në rastet e ç’regjistrimit nga QKR apo kalimit në regjistrin pasiv?
- Deklarimi ndërpritet nëse merret njoftimi zyrtar me shkresë nga QKR apo organet tatimore për
ç’regjistrimin apo për kalimin në regjistrin pasiv. Kur fillon afati i
ndërprerjes?
- Ndërprerja fillon në periudhën pasardhës të deklarimit. Psh nëse një tatimpagues i TVSh-së ka
kaluar në status pasiv në muajin janar 2013,
ndërpret deklarimin e TVSH-së, tatimit mbi të ardhurat personale, etj në muajin shkurt, ndërsa
tatimin mbi fitimin do ta ndërpriste në vitin 2014. Pra do të deklaronte brenda muajit mars 2014 36
deklaratën e tatimit mbi fitimin e vitit 2013, dhe pastaj nuk do të deklaronte më. Nëse do të ishte 36
subjekt i BV, do të ndërpriste deklarimin e deklaratave, në tremujorin e dytë të vitit 2009. Pra do të
dorëzonte deklaratat e 3 mujorit të parë. Deklarimin e tatimit mbi fitimin do ta ndërpriste në vitin
2014.
- Kujdes! Fillimi i procedurave të likuidimit, falimentimit, procedurave të kalimit në regjistër pasiv
nuk konsiderohet arsye për të ndërprerë deklarimin. Ai ndërpritet si u shpjegua në paragrafin më
sipër.
Mosdorëzimi i deklaratave tatimore ngarkohen me penalitet sipas ligjit. 0.06% të shumës së
detyrimit të papaguar, që rezulton nga ndryshimi i deklaratës, për çdo dite gjatë të cilit nuk është
kryer pagesa, por jo më shumë se 365 dite kalendarike.
Rasti kur tatimpaguesi e ka të pamundur dorëzimin e deklaratave tatimore?
- në këtë rast pavarësisht se nuk ka plotësuar deklaratat ai duhet të paguajë detyrimin sikur të kishte
plotësuar ato brenda afateve të caktuara. ( në pikën 111.4 të udhëzimit përkatës janë të përcaktuara
rastet se kur mund të hiqen penalietet në rast se nuk dorëzon në afat deklarata)
- Administrata tatimore, brenda 5 ditëve kalendarike nga përfundimi i afatit ligjor të deklarimit, i
lëshon tatimpaguesit, i cili nuk ka dorëzuar deklaratën e tij të një periudhe tatimore, një letërkujtesë
dhe brenda 10 diteve nga dergimi I leterkujteses mund te leshoje nje njoftim vleresim automatik.
Po nëse tatimpaguesi konstaton pas dorëzimit të deklaratës, se ajo ishte plotësuar gabim ose me të
meta a mundet të ndryshojë ky deklarim?
Po. Mund të ndryshohet sipas një procedure të caktuar (neni 67) si vijon:
- Përgatitet një deklaratë e re tatimore
- Ndryshimi me plotësimin e deklaratës së re tatimore mund të bëhet maksimumi brenda 36 muajve
nga afati i dorëzimit të deklaratës me ushtin që kjo deklaratë të mos jetë kontrolluar më parë nga
administrata tatimore.
Nëpërmjet deklaratës së re llogaritet dhe detyrimet e sakta të cilat duhet të merren parasysh në
deklarimin e tatimit dhe pagimin e tij. Kjo deklaratë e re zëvendëson deklarimin e mëparshëm.
- Si pasojë e deklarimit me deklaratën e re mundet të paraqiten dy raste:
i Deklarata e re të tregojë detyrim më të madh.
- Ky detyrim shtesë duhet të paguhet sipas procedurave të deklarimit dhe pagimit të detyrimeve
tatimore.
- Në këtë rast me regjistrimin e saj në sistem do të dalin dhe kamatëvonesat për diferencën në rritje
të detyrimit
ii Deklarata e re tregon një detyrim më të vogël
- Tatim paguesi m und të kërkojë të rimbursohet dhe t’i kthehet ky tatim I paguar tepër:
- Ose duke kërkuar kthimin e shumës
- Ose duke kërkuar kompensimin e detyrimeve të tjera aktuale apo të ardhme
- Të kërkojë dhe pagimin nga AT të interesave për shumën e tatimit të paguar më tepër gjatë
periudhës
Shembull: 2.11-1
Shoqëria AKD shpk ka bere një deklarim të gabuar në muajin nëntor 2010. Ajo ka harruar pa
deklaruar 2 fatura TVSH-je ne blerje me shumën pa TVSH prej 200,000 lekë në total dhe një faturë
TVSH-je në shitje prej 100,000 lekë pa TVSH. Shuma e TVSh-se që kishte deklaruar në muajin
nëntor ishte shuma e blerjeve të tatueshme 1,000,000 lekë dhe shuma e shitjeve të tatueshme ishte
2,000,000 lekë. Po në këtë muaj, për shkak të gabimit në mbledhje ka gabuar në deklarimin e
detyrimit të kontributit të punonjësve. Ajo ka deklaruar një shumë prej 28,000 lekë kontribut 37
më
pak. Këtë gabim ajo e konstatoi në muajin janar 2011. 37
Kërkohet: Të tregohet procedura që duhet të ndiqet në këtë rast nga shoqëria AKD shpk
Shembull 2.11-2
Në deklarimin e tatimit mbi fitimin e vitit 2010, që e ka paraqitur në 15 shkurt 2011, shoqëria ALG
shpk ka bere një gabim ne të ardhurat e tatueshme prej 1 mil lek më pak si dhe një shumë prej
300,000 lekë shpenzime të pa zbritshme më të madhe. Në deklaratën e saj ajo ka bërë një deklarim
të shitjeve të tatueshme prej 20 mil lekë dhe të shpenzimeve fiskale prej 1.5 mil lekë. Gabimin ajo e
kapi në muajin mars 2011.
Tregoni: Si do të veprojë shoqëria për rregullimin e situatës?
Cilat janë gabimet e mundshme? Psh janë harruar të regjistrohen disa fatura shitjeje ose dhe fatura
blerjeje TVSh-je në librat e TVSh-së dhe si pasojë edhe deklarimi në FDP është bërë gabim. Mund
të jenë bërë gabime në llogaritje në bazën e tatueshme psh të tatimit mbi fitimin, të TVSH-së, etj.
Mundet të jenë bërë gabim në plotësimin e deklaratës të tatimit mbi fitimin në shpenzimet e
panjohura, apo gabime aritmetike, etj.
Vlerësimet tatimore
Kuptimi- është llogaritja e detyrimit tatimor në zbatim të ligjeve të veçanta tatimore, psh të
detyrimit për TVSH-në, për tatimin mbi fitimin, për tatimin e mbajtur në burim, për sigurimet
shoqërore e shëndetësore, etj.
Kush e bën vlerësimin tatimor?
- Vetë tatimpaguesi – quhet vetëvlerësim tatimor, përfshin llogaritjen e të gjitha detyrimeve
tatimore sipas ligjeve tatimore
- Përfaqësuesi tatimor – vetëvlerësim tatimor
- Agjenti tatimor – vetëvlerësim tatimor
- Organet tatimor – vlerësim tatimor – është llogaritja që organi tatimor i bën detyrimit tatimor të
një tatimpaguesi.
Po llogaritja dhe pagimi i kësteve të tatimit mbi fitimin a quhet vlerësim tatimor?
Tatimi që parapaguhet mbi fitimin llogaritet paraprakisht sipas kërkesave të ligjit Për tatimin mbi të
ardhurat apo për Sistemin e taksave vendore. Por vetëvlerësimi përfundimtar nga vetë tatimpaguesi
bëhet në momentin e dorëzimit të deklaratës vjetore të të ardhurave.
Cilat janë rastet kur Administrata bën vlerësim tatimor?
-Kur gjatë kontrollit tatimor pranë tatimpaguesit konstaton se vetëvlerësimi tatimor i bërë nga
tatimpaguesi nuk është i saktë. Informacioni merret nga deklaratat e tatimpaguesit ose nga rezultatet
e kontrollit. Në këtë rast përdoret mënyra alternative e vlerësimit.
- Kur deklaratat nuk janë dorëzuar në afat. Në këtë rast vlerësimi bëhet nga zyra duke përdorur
mënyrat alternative të vlerësimit. Ky vlerësim anulohet dhe bie nga fuqia me dorëzimin e
deklaratave nga tatimpaguesi.
- Kur tatimpaguesi nuk lejon hyrjen e punonjësve tatimore në ambientet e tij të biznesit për
ushtrimin e kontrollit tatimor. Edhe në këtë rast vlerësimi tatimor mund të bëhet nga zyra me
metodat alternative. Ky vlerësim anulohet dhe bie nga fuqia me heqjen e pengimit nga tatimpaguesi
dhe fillimin e kontrollit nga AT. Do të jenë rezultatet e kontrollit ato që do të përcaktoje nëse do të
ketë një vlerësim tatimor të ri nga AT apo jo.
Njoftimi për vlerësimin tatimor hyn në fuqi 10 ditë kalendarike nga data e kur sipas ligjit
konsiderohet që njoftimi është marrë nga tatimpaguesi. Njoftimi dërgohet me postë rekomande. 38
38
Tatimpaguesi duhet të tregojë provat e tij nëse ka që të provojë nëse vlerësimi tatimor I bërë nga AT
është i gabuar.
Shumat e detyrimeve tatimore të deklaruara me vlerë nën 1000 lekë nuk i nënshtrohen vlerësimit
tatimor, Ato konsiderohen si detyrim me vlerë zero.
Kush e lëshon njoftimin e vlerësimin tatimor?
- për të gjitha tatimet e administruara nga DPT – nxirret nga Drejtoria rajonale tatimore ku është
regjistruar tatimpaguesi
- Për të gjitha tatimet e taksat e administruara nga pushteti vendor – zyra e taksave të pushtetit
vendor
Çfarë duhet të përmbajë një njoftim për vlerësimin tatimor?
Vlerësimi tatimor duhet të përmbajë informacionin e nevojshëm për:
- të dhënat identifikuese të tatimpaguesit
- për çfarë çështjesh dhe tatimi bëhet njoftimi i vlerësimit
- data e njoftim vlerësimit – është data e plotësimit të tij. A ka rëndësi për apelim ? Në fakt njoftim
vlerësimi duhet t’i dërgohet tatimpaguesit duhet brenda 10 ditësh nga data e lëshimit të tij
- shumën e tatimit të vlerësuar, kamatëvonesën dhe penalitetin, vendin dhe
afatin e pagesës
- të tregojë referimin e ligjit që i jep të drejtë tatimpaguesit dhe afatet përkatëse për ankimin
administrativ
Cilat janë afatet e lëshimit dhe të pagesës së njoftim vlerësimit:
- Duhet t’i dërgohet tatimpaguesit brenda 10 ditësh nga data e lëshimit
- Dërgohet me postë rekomande
- Tatimpaguesi quhet se e ka marrë në dorëzim brenda 10 ditësh pas dorëzimit
në shërbimin postar nga administrata tatimore
- Njoftim vlerësimi hyn në fuqi 10 ditë kalendarike nga data e marrjes në
dorëzim nga tatimpaguesi ose nga data që duhej t’a kishte marrë njoftimin– hyrja në fuqi do të thotë
që fillon lindja e detyrimit për pagesë
- Detyrimi i njoftim vlerësimit duhet të paguhet
- Brenda afateve të përcaktuara në ligjet tatimore specifike – për deklarimet me vetëvlerësim
- Për vlerësimin alternativ dhe vlerësimet e nxjerra nga AT- brenda 30 ditëve kalendarike nga data
kur tatimpaguesi ka marrë njoftimin ose vlerësohet se duhej ta kishte marrë njoftimin
- Kur dita e 30 bie ditë pushimi zyrtar do të jetë dita e parë e punës pas ditës se pushimit zyrtar
- brenda 30 ditëve nga hyrja në fuqi e njoftim vlerësimit tatimpaguesi ka të drejtë ta apelojë
- Detyrimi tatimor paguhet vetëm në lekë
Shembull 2.11-3
DRT e Tiranës ka kryer një kontroll dhe në përfundim të tij ka lëshuar më datën 15 janar
2011 një njoftim vlerësimi për TVSH-në prej 200 mijë lekë, një kamatë prej 10,000
lekësh dhe një penalitet prej 100 mijë lekë. Njoftimi i vlerësimit është dërguar në postë
më datën 27 janar 2011. Posta e ka dërguar tek tatimpaguesi më datën 3 shkurt
Kërkohet: -Kur hyn në fuqi njoftim vlerësimi?
- Kur duhet të paguhet detyrimi tatimor
- Kur ka të drejtë të ankimohet tatimpaguesi
- A ka ndonjë shkelje në afatet e mësipërme
39
Si bëhet pagesa e detyrimit tatimor: 39
- në bankë
- në mënyrë elektronike me transferta bankare elektronike me bankat dhe institucionet që DPT ka
marrëveshje
Nëse pagesa nuk bëhet në afat?
- Ligji parashikon pagimin e kamatëvonesave
- Shuma e kamatëvonesës është sa 120% e shkallës së interesin ndërbankar të BSH që përcaktohet
çdo 3 mujor në bazë të shkallës mesatare të tremujorit paraardhës
Si llogariten kamatëvonesat me hyrjen në fuqi të ligjit të ri të procedurave për detyrimet
e mëparshme?
Për detyrimet tatimore qe rezultojnë te papaguara ende ditën e hyrjes ne fuqi te ligjit kamatëvonesat
zbatohen si vijon
- për periudhën pas hyrjes ne fuqi te ligjit te ri deri ne datën e pagesës zbatohen interesat e reja,
- kurse për periudhën nga data e konstatimit te detyrimit deri ne datën e hyrjesne fuqi te ligjit,
zbatohen interesat e vjetra.
Pra ligji nuk ka fuqi prapavepruese.
Shembull 2.11-4
Nga një kontroll tatimor i kryer ne janar 2007, ka rezultuar se personi i tatueshëm ka një detyrim
tatimor te papaguar prej 1 milion leke, dhe ky detyrim është i papaguar tërësisht edhe pas hyrjes ne
fuqi te ligjit te ri.
Kërkohet si do të trajtohen kamatëvonesat?
Kamatëvonesat nuk hiqen asnjëherë me përjashtim të rasteve kur:

- Janë llogaritur gabim
- Kur ndryshon shuma e detyrimit tatimor mbi të cilin ato llogariten
- Kamatëvonesat quhen pjesë e pandarë e detyrimit tatimor
Penalitete për mospagim në afat: Nëse nuk paguhet një detyrim në afat paguhet një gjobë prej
0.06% të shumës së detyrimit të papaguar, që rezulton nga ndryshimi i deklaratës, për çdo dite gjatë
të cilit nuk është kryer pagesa, por jo më shumë se 365 dite kalendarike.
Rimbursimi i tatimit të paguar tepër

Ligji përcakton të drejtën e tatimpaguesit për t’u rimbursuar për shumën e tatimit të paguar tepër si
vijon:
- Kur shuma e detyrimit tatimor të paguar është më e madhe se shuma e tatimit të vlerësuar në
njoftimin për vlerësimin tatimor, administrata tatimore e kalon automatikisht shumën e paguar më
tepër për llogari të detyrimeve të tjera tatimore, të papaguara nga tatimpaguesi. Ky rimbursim bëhet
brenda periudhës se pare vijuese tatimore qe vjen pas periudhës ne te cilën personi i tatueshëm
rezulton me kredi tatimore.
- Ky rregull zbatohet ne mënyrë automatike nga administrata tatimore edhe ne rastin kur personi i
tatueshëm rezulton me teprice kreditore te TVSH-se e cila ka plotësuar kushtet ligjore për tu
rimbursuar. Teprica kreditore e TVSH-se e një personi te tatueshëm, e cila ka plotësuar kushtet
ligjore për tu rimbursuar, kalon ne mënyrë automatike, brenda periudhës se pare vijuese tatimore qe
vjen pas periudhës ne te cilën personi i tatueshëm ka plotësuar kushtet ligjore, për llogari te
detyrimeve te tjera tatimore te papaguara te personit te tatueshëm. Për këtë kalim, njoftohet 40
40
menjëherë edhe personi i tatueshëm sipas rregullave te njoftimit te përcaktuara ne ligj dhe ne
udhëzimin e procedurave.
- Për tatimin mbi fitimin një gjë e tille, bëhet brenda muajit te pare qe pason muajin ne te cilin
personi i tatueshëm rezulton me kredi tatimore.
- Nëse pas këtij rimbursimi mbetet ndonjë shumë tatimi e paguar tepër, ajo, sipas
kërkesës me shkrim që bën tatimpaguesi ose :
- rimbursohet automatikisht, brenda 30 ditëve kalendarike nga data e derdhjes së
shumës së paguar më tepër; ose
- kalohet për llogari të detyrimeve tatimore të ardhshme të tatimpaguesit.
Nenin 75/1 parashikon që një Tp i regjistruar me TVSH, nëse plotëson kushet për të kërkuar
rimbursim të TVSH-së së kreditueshme, dhe ka bërë kërkesën ëpr rimbursim, duhet që brenda 60
ditëve nga data e kërkesës OT, të bëjë kontrollion përkatëse dhe të verifikojë saktësinë e kërkesës
dhe njofton tatimpaguesin dhe kur rezulton, bën edhe rimbursimin. Në rast të kundërt TP i lind e
drejta të mospaguajë detyrimet e tjera tatimore në masën e TVSH-së së pretenduar për rimbursim.
Proceurat korrekt dhe mënyrat përcaktohen në udhëzimin MF për Proceduat tatimore. Nëse nuk
është bërë rimbursim mban përgjegjësi punonjësi që duhet të kishte bërë rimbursim. Por në praktikë
????
Po kur administrata tatimore nuk ka bërë rimbursimin në afat të tatimit me një nga mënyrat e
përcaktuara në ligjin e procedurave?
- AT duhet të paguajë kamatëvonesa tatimpaguesit Shuma e kamatëvonesës është sa 120% e
shkallës së interesin ndërbankar të BSH që përcaktohet çdo 3 mujor në bazë të shkallës mesatare të
tremujorit paraardhës
- Afati i fillimit t llogaritjes së kamatëvonesave është në vartësi të mënyrës së kthimit të tatimit të
paguar tepër:
- kur një shumë e paguar më tepër kreditohet kundrejt një detyrimi tatimor tjetër, kamatëvonesa
paguhet duke filluar nga data e pagesës më tepër deri në afatin e pagesës së tatimit, kundrejt të
cilit bëhet kreditimi;
- kur një shumë e paguar më tepër rimbursohet, kamatëvonesa paguhet për periudhën nga 30 ditë
pas bërjes së pagesës më tepër deri në kryerjen e rimbursimit.
- Si përcaktohet shuma e detyrimit që përcaktohet në njoftimin tatimor Administrata tatimore kur
nuk ka mundësi që të bëjë llogaritjen e saktë të detyrimeve që ka deklaruar dhe paguar tatimpaguesi
për arsye të ndryshme mund të bëjë vlerësimin e shumës së tatimit në mënyrë alternative. Pra duke
përdorur të dhëna të tjera të ngjashme, etj.
Rastet kur mund të bëhet një vlerësim alternativ do të ishin:
- tatimpaguesi nuk ka dorëzuat deklaratën tatimore, në afatin dhe mënyrën e kërkuar në
legjislacionin tatimor përkatës;
- psh nuk ka dorëzuar FDP e një ose disa muajve në afat ose fare
- nuk ka dorëzuar PF të vitit
- nuk ka dorëzuar deklaratën e tatimit mbi të ardhurat
- Nuk ka dorëzuar FDP të sigurimeve shoqërore e shëndetësore
- Në të gjitha këto raste bëhet vlerësimi i detyrimit tatimore:
- Nga zyra
- Në mënyrë alternative – duke rikarakterizuar transaksionet
- Vlerësimi tatimor i bërë me këtë metodë alternative anulohet kur tatimpaguesi rregullon situatën
dhe paraqet deklaratat tatimore. Por shoqërohet me penalitete dhe kamatëvonesa. 41
41
Gjatë një kontrolli tatimor provohet se ka deklarata tatimore që përmbajnë të dhëna të pasakta
ose të falsifikuara- rivlerësimi alternativ bëhet jo nga zyra por me kontroll në vend.
 tatimpaguesi nuk mban ose ruan llogari apo regjistrime të sakta të transaksioneve – nga
kontrolli në vend konstatohet tatimpaguesi nuk paraqit dokumente, nuk ka dokumente të
sakta, kur regjistrimet dhe dokumentet janë me korrigjime, regjistrimet dhe dokumentet janë
jo të vërteta dhe jo të sakta – rivlerësimi nuk bëhet nga zyra por me kontroll në vend
 tatimpaguesi nuk lejon hyrjen e kontrollit tatimor në ambientet e biznesit të tij ose nuk
bashkëpunon me kontrollin tatimor të autorizuar – rivlerësimi me metoda alternative bëhet
direkt nga zyra vlerësimi tatimor i bërë me këtë metodë alternative anulohet kur
tatimpaguesi heq pengesat dhe lejon ushtrimin e kontrollit. Por shoqërohet me penalitetet
përkatëse tatimpaguesi nuk vë në dispozicion informacionin e kërkuar dhe dokumente të
tjera, të nevojshme, për llogaritjen e detyrimit të tij tatimor – bëhet me vlerësim alternativ
nga zyra.
Vlerësimi tatimor i bërë me këtë metodë alternative anulohet kur tatimpaguesi vë në dispozicion
dokumentet dhe informacionin tjetër të kërkuar. Por shoqërohet me penalitetet përkatëse
 Kur gjatë një kontrolli në vend konstatohet se tatimpaguesi ka kryer transaksione me
persona të lidhur dhe jo në bazë të parimit të vlerës së tregut, ose hyn në transaksione pa
efekte ekonomike thelbësore.
- Përdoret metoda alternative ose
- Me kontroll në vend
- Përdoren treguesi, vlera e tregut
- Asnjëherë nuk bëhet nga zyra
 Kur gjatë një kontrolli në vend konstatohet se tatimpaguesi ka kryer transaksione shitblerjeje
me para në dorë, që tejkalojnë shumën 150 000 lekë:
- Përdoret metoda alternative
- vetëm për transaksionin dhe jo për të gjithë veprimtarinë
 Kur gjatë një kontrolli në vend konstatohet se tatimpaguesi nuk ka përdorur
rregullisht pajisjen fiskale.
- Përdoret metoda alternative
- Mund të rivlerësohet i gjithë volumi i shitjeve me pakicë të bëra
Procedura e vlerësimit alternativ ?
- Punonjësi tatimor i propozon me shkrim drejtorit të DRT kryerjen e vlerësimeve me metodën
alternative
- Vlerësimi me metodën alternative bëhet vetëm me vendim me shkrim nga DRT
Si kryhet metoda e vlerësimi alternativ
- Duke bërë rikarakterizimin e transaksioneve të kryera nga biznesi dhe që janë subjekt i
rivlerësimit alternative
Bëhet bazuar në një sërë treguesish: 42

- Lloji i biznesit, faktet dhe rrethanat konkrete te tij 42
- Në dokumentacionin e biznesit
Cilët janë treguesit ku bazohet organi tatimor për të bërë rivlerësimin tatimor?
- Në të dhëna direkte nga deklaratat tatimore të tatimpaguesit apo transaksione të tjera të ngjashme
të tatimpaguesit;
- Në të dhëna direkte, dokumentacione e informacione të marrë nga palët e treta;
- Në të dhëna, dokumentacione e informacione të marrë nga transaksione të ngjashme të kryera nga
tatimpagues të tjerë:
- të dhënat reale të çmimeve të shitjes për ato produkte të aplikuara nga shitësi dhe blerësi
- të dhënat reale të çmimeve të shitjes për ato produkte të paguar nga blerës të tjerë;
- të dhënat reale të çmimeve të shitjes të të njëjtit produkt të përdorur nga operatorë të tjerë;
- të dhëna të siguruara nga Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve nëpërmjet strukturave të saj lidhur
me çmimet;
- në të dhëna të tjera indirekte, si konsumi energjisë, karburantit, lëndëve të para, normativave të
ndryshme, etj.,
- në çmimet e referencës së doganës, apo informacione mbi çmimet me pakicë që disponohen nga
Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve.
- Në çmimet e referencës së doganës;
- Në rregulloren e Ministrit të Financave nr.1 datë 11.2.2002 “Për transferimin e çmimeve”.
- Marrëveshjet me shoqatat e biznesit dhe DPT që publikohen në Buletinin Tatimor të DPT
Cili është afati maksimal i bërjes nga administrata tatimore i njoftim vlerësimit?
- tatimpaguesi bën vetëvlerësimin tatimore sipas afateve dhe mënyrave të përcaktuara nga ligjet
përkatëse tatimore
- Administrata tatimore mund të bëjë njoftim vlerësim ose vlerësim me metoda alternative, por
brenda një afati maksimal: - Prej 5 vjetësh Nga data e fundit e dorëzimit të deklaratës tatimore.
Por afati i parashkrimit ndërpritet në disa rate si psh:

1. - Kur hapet çështje penale afati i parashkrimit prej 5 vjet konsiderohet e nuk është parashkruar
2. Kur si rezultat i apelimit të vlerësimit të mëparshëm bëhet një vlerësim i ri. Në këtë rast afati i
parashkrimit është data më e vonshme se: o afati i parashkrimit 5 vjeçar dhe afatit 30 ditë
kalendarike nga data e vendimit përfundimtar të gjykatës së apelit;
3. Kur si rezultat i një kontrolli ose hetimi tatimor të tatimpaguesit nga administrata
tatimore, bëhet një vlerësim i ri. Në këtë rast, afati i parashkrimit është data më e vonshëm se:
o afati i parashkrimit prej 5 vitesh dhe afatit 30 ditë kalendarike nga data e nxjerrjes së vendimit
përfundimtar, me shkrim, të kontrollit ose hetimit tatimor;
4. Kur ndaj tatimpaguesit ka filluar një çështje penale për detyrimet e tij tatimore. Në këtë rast, afati
i parashkrimit është data më e vonshme se:
o afati i parashkrimit 5 vjet dhe afat 30 ditë kalendarike nga data e marrjes nga gjykata e vendimit të
formës së prerë, për çështjen penale.
Pagesa e detyrimit tatimor me këste
Kur tatimpaguesi e pranon detyrimin por nuk ka mundësi pagese mund të kërkojë pagesën me këste.
Procedura është:
- tatimpaguesi bën kërkesë me shkrim drejtuar drejtorit të DRT ose njësisë vendore – jepen arsye të
mjaftueshme
- lidhet një marrëveshje e shkrim midis tatimpaguesit dhe drejtorit të DRT ose njësisë së taksave
vendore – afati – brenda 10 ditë pune nga marrja e kërkesës 43
43
- Afati i marrëveshjes – jo më shumë se fundi i vitit kalendarik pasardhës nga data e lidhjes së
marrëveshjes
- Kërkesa duhet të bëhet brenda 15 ditëve nga data kur njoftim vlerësimi konsiderohet ose është
marrë
- Tatimpaguesi detyrohet të paguajë menjëherë të paktën njëzet për qind të vlerës së detyrimit, për të
cilin lidhet marrëveshja.
- AT mund të:
o refuzojë marrëveshjen
o Të kërkojë garanci bankare
- Gjatë afatit të pagesës me këste nuk zbatohen procedurat e mbledhjes me forcë të tatimeve
- Gjatë pagesës me këste nuk ndërpriten llogaritja e kamatëvonesave
Kur prishet marrëveshja?
- kur tatimpaguesi nuk respekton pagesën sipas marrëveshjes
- kur tatimpaguesi nuk paguar detyrimet e reja të lindura gjatë periudhës së marrëveshjes
- brenda 30 ditëve kalendarike nga data e marrjes së vendimit për prishjen e marrëveshjes duhet të
paguhet detyrimi – ndryshe zbatohen procedurat e grumbullimit me forcë
Radha e pagimit të detyrimeve tatimore:
Kur një tatimpagues nuk ka mundësi që të paguajë detyrimin tatimore atëherë pagesa e
tyre bëhet sipas kësaj radhe:
a) kontributet e detyrueshme të sigurimeve shëndetësore;
b) kontributet e detyrueshme të sigurimeve shoqërore të punëmarrësit;
c) kontributet e detyrueshme suplementare të sigurimeve shoqërore;
ç) kontributet e detyrueshme të sigurimeve shoqërore të punëdhënësit;
d) tatimet;
dh) kamatëvonesat,
e) gjobat;
ë) kostot administrative
Për detyrimet sigurimeve shoqërore e shëndetësore fillimisht paguhet kontributi i

punëmarrësit pastaj i punëdhënësit.
Kontrolli tatimor
AT për të bërë vërtetimin e saktësisë së vetë deklarimit të tatimpaguesit bën kontrollin tatimor i cili
përfshin kontrollin e:
- deklaratave tatimore, llogaritë, librave dhe regjistrimeve tatimore të tatimpaguesit, përfshirë të
gjithë dokumentacionin, që ka të bëjë me të ardhurat, shpenzimet, aktivet dhe pasivet dhe
marrëdhëniet financiare me pale të treta.
Kontrolli mund të bazohet edhe në të dhënat e marra nga palët e treta. Zgjedhja e tatimpaguesit që
kontrollohet bëhet në bazë të analizës së riskut
Kush urdhëron kontrollet tatimore:
- Drejtori i DRT – kur kontrollet kryhen nga administrata tatimore qëndrore
- Nga titullari i zyrës tatimore vendore
Kontrolli bëhet bazuar në njoftimin për kontroll tatimor i cili përmban të dhënat e duhura
për:
- identifikimin e tatimpaguesit
- llojin e tatimeve që kontrollohen 44
- periudhën që kontrollohet 44
- datën e orën e fillimit të kontrollit tatimor
- personat që do të kryejnë kontrollin tatimor
- vendin ku do kryhet kontrolli
- kërkesën për vënien në dispozicion të dokumentacionit të nevojshëm
Përjashtohen nga kontrolli – punonjësit tatimore të lidhur e tatimpaguesin. Brenda 7 ditëve nga
përfundimi i kontrollit duhet të lëshohet raporti i kontrollit nga grupi i
kontrollit. Ai përmban:
- rezultatet e kontrollit,
- shumën e vlerësimit të propozuar dhe
- referencat ligjore, që justifikojnë propozimin e bërë,
Raporti i kontrollit nënshkruhet nga inspektori/inspektorët e kontrollit tatimor.
Disponimi:
- një kopje i çohet DRT një kopje me postë i çohet tatimpaguesit
E drejta e kundërshtimit të raportit
- brenda 15 ditëve nga data kur është marrë ose konsiderohet i marrë
- kundërshtimi bëhet me shkrim
- jepen qartë arsyet dhe argumentet e kundërshtimit
Raporti përfundimtar i kontrollit:
- brenda 5 ditëve kur janë marrë ose konsiderohen që të jenë marrë kundërshtimet e tatimpaguesit
emetohet raporti përfundimtar i kontrollit i cili merr parasysh edhe kundërshtimet
- Ai nënshkruhet nga të gjithë anëtarët e grupit të kontrollit
- Brenda 14 ditëve nga data e marrjes së kundërshtimeve nga tatimpaguesi nënshkruhet dhe nga
urdhëruesi i kontrollit
Çfarë duhet të përmbajë raporti përfundimtar i kontrollit:
- përshkrimin e vendit të kontrollit,
- periudhën për të cilën është kryer kontrolli,
- një përshkrim të dokumenteve të shqyrtuara,
- personat e intervistuar,
- arsyetimin e tatimpaguesit të marrë parasysh dhe
- rezultatin e argumentuar të kontrollit.
Nxirret njoftim vlerësimi nëse ka.
Disponimi i raportit përfundimtar të kontrollit dhe njoftim vlerësimit:
-një kopje i dërgohet me postë tatimpaguesit
- një kopje i dërgohet DRT ose zyrës së taksave vendore
Kur nga raporti i kontrollit del një njoftim vlerësimi i ri ai hyn në fuqi brenda 30 ditësh kalendarike
nga data që tatimpaguesi ka marrë raportin e kontrollit.
Shembull 2.11-5:
DRT e Tiranës ka vendosur që të kontrollohet shoqëria ADO sha shoqëri tregtare karburanti me
pakicë për periudhat 2007-2010.
Kërkohet: Tregoni se cilat janë procedurat e fillimit të kontrollit, të llojit të dokumenteve
të nevojshme të kontrollit,
E drejta e rikontrollit tatimor 45

- Bëhet me miratim të DPT 45
- bazuar në kërkesën me shkrim të bërë nga:
- drejtori i DRT
- Drejtori i auditit të brendshëm apo i kontrollit të DPT
Rikontrolli bëhet vetën në këto raste:
- kur tatimpaguesi nuk ka bashkëpunuar gjatë kontrollit tatimor ose nuk ka vepruar, në përputhje me
kërkesën me shkrim, për t’i dhënë informacion administratës tatimore, gjatë kryerjes së kontrollit
tatimor; kur administrata tatimore ka prova, konkrete dhe të besueshme, që tatimpaguesi është
përfshirë në evazion tatimor;
- kur inspektori/ët, gjatë kontrollit tatimor, nuk ka/në vepruar në përputhje me procedurat dhe, për
këtë shkak, ndaj tij kanë filluar procedura disiplinore apo janë marrë masa disiplinore.
Në përbërjen e grupit të rikontrollit tatimor nuk mund të bëjnë pjesë inspektorë, që kanë marrë pjesë
në kontrollin tatimor të mëparshëm.
- Gjatë kontrollit tatimor mund të kërkohen të merren specialist të jashtëm të fushave të veçanta
(psh ndërtimore, informatike, etj)
- Specialistët e jashtëm:
- Merren nga DRT
- Njoftohet për ta tatimpaguesi
- Kanë detyrimin e ruajtjes së konfidencialitetit
- U jepet vetëm informacioni teknik përkatës
Mund të kërkohet dhe asistenca e huaj
- në bazë të marrëveshjeve të lidhura
- në bazë të parimit të reciprocitetit
Llojet e kontrolleve tatimore në vend:

- Kontroll tatimor i plote ne vend. Këto kontrolle janë gjithë përfshirëse dhe ndërmerren për te
kontrolluar te gjitha aspektet e biznesit te personit te tatueshëm për te gjitha periudhat kohore qe
nga kontrolli i plote i fundit dhe te gjithë llojet e tatimeve. Këto kontrolle kryhen bazuar në analizën
e riskut.
- Vizitat fiskale. Këto janë kontrolle te shkurtra te kryera gjate një periudhe te shkurtër kohore për
te verifikuar saktësinë e deklaratave dhe pagesave, si rregull vetëm për një periudhe te caktuar
tatimore dhe vetëm për një lloj tatimi. Në rastet kur nga këto vizita fiskale konstatohen probleme
serioze dhe dyshime të bazuara për fshehje tatimi, kontrollori propozon kryerjen e një kontrolli te
plote ne vend.
- Verifikimet ne vend. Këto verifikime te shkurtra synojnë zbulimin ne kohe te shkeljeve qe kane
lidhje me regjistrimin e personave te tatueshëm (identifikimin e personave te paregjistruar), me
përdorimin e pajisjeve fiskale, me përdorimin e pullave fiskale ne mallrat e akcizës, me
dokumentimin e mallrave ne ruajtje, përdorim dhe transport, me dokumentimin e shitjeve dhe
lëshimin faturave tatimore, etj. Këto verifikime kryhen pa njoftimin paraprak te personave te
tatueshëm, por vetëm nëpërmjet prezantimit ne momentin e verifikimit, te dokumentit personal te
verifikuesit dhe urdhrin e ditës, te lëshuar nga drejtuesi i drejtorisë se kontrollit për verifikime ne
vend.
Manuali i kontrollit tatimor
- përcakton procedurat teknike të detajuara për kryerjen e një kontrolli tatimor
Mbledhja me forcë e detyrimeve tatimore 46

46
Procedura fillon kur tatimpaguesi nuk ka bërë pagesën e detyrimit tatimor dhe
- ka mbaruar afati i ankimimit dhe nuk është bërë ankesë
- kur kanë mbaruar fazat e ankimimit administrativ dhe gjyqësor në favor pjesor ose tërësor të
administratës tatimore
Përdorimi i analizës së riskut për të përcaktuar masën më të përshtatshme të mbledhjes me
forcë
Procedura:
- AT dërgon një njoftim me shkrim me postë rekomande. Ky njoftim vlerësimi mund të mos
dërgohet por të zbatohen procedurat e grumbullimit me forcë të tatimit nëse AT ka prova të
mjaftueshme që tatimi është në rrezik dhe tatimpaguesi po përpiqet te fshehë ose transferojë aktivet
për të shmangur pagimin e tatimeve. Në këtë rast AT sipas Kodit Penal mund të kërkojë organeve
kompetente:
ndalimin e lëvizjes jashtë territorit të Republikës së Shqipërisë të administratorit, të personit
juridik, ortakut dhe aksionarit të personit juridik apo individit tregtar, i cili ka detyrime të
papaguara;
ndalimin e transferimit jashtë shtetit të shumave të depozituara në llogaritë bankare, në emër të
individit tregtar apo të shoqërisë tregtare, që ka detyrime të papaguara
- Administrata tatimore duhet ta nxjerre njoftimin e kërkesës për pagim brenda tre ditëve pune nga
dita e parë e punës pas përfundimit të afatit ligjor për pagimin e detyrimeve.
- Me kalimin e 10 ditëve nga data e nisjes me postë të këtij njoftimi ose brenda 3 ditëve nga data e
dorëzimit tatimpaguesit të njoftimit, fillon zbatimi i procedurës për mbledhjen me force te
detyrimeve tatimor
- Tatimpaguesi ka të drejtë brenda 30 ditëve të ankohet
Nëse tatimpaguesi nuk paguan detyrimin tatimor sipas njoftimit të dërguar nga AT atëherë:
- Drejtori i DRT apo i zyrës së taksave vendore kërkon me shkrim të gjitha bankave ku
tatimpaguesi ka llogari bankare të bllokojë shumën e detyrimit të tatimit. Nëse shuma e llogarisë
bankare është më e madhe bllokohet vetëm shuma e detyrimit. Urdhri i lëshuar nga organi tatimor
është në radhë i pari në pagesat e tatimpaguesit
- Ekzekutimi i Urdhër Bllokimit bëhet jo më vonë se 5 ditë pune nga data e përfundimit të afatit prej
10 ditësh pune të lëshimit të Urdhër Bllokimit.
- banka, brenda të njëjtës ditë pune në të cilën ka marrë Urdhrin e Bllokimit, bllokon llogarinë apo
depozitën e debitorit, në masën e detyrimit të papaguar dhe lajmëron menjëherë debitorin për
bllokimin. Banka bën kalimin e shumës ne favor te administratës tatimore brenda 3 ditëve pune
bankare nga data e marrjes së Urdhër Bllokimit prej administratës tatimore.
Nëse nuk paguhet detyrim tatimor kërkohet nga drejtori i DRT sigurimi i detyrimit me pasurinë e
tatimpaguesit
Vendimi për vendosjen e barrës siguruese apo hipotekare i dërgohet tatimpaguesit Formati i
njoftimit për barrën siguruese dhe hipotekare përcaktohet me VKM
Barra siguruese/hipotekare vendoset:
- mbi pasurinë e luajtshme
- mbi pasurinë e pa luajtshme
- mbi detyrimet që kanë të tretët ndaj tatimpaguesit
- publikohet në faqen e internetit të DPT
- Vendimin mbi vendosjen e masave sigurese/hipotekare ka fuqi në tërë territorin e
RSH dhe mbi të gjithë personat e tretë 47
47
- AT i dërgon me shkrim kërkesën Zyrës Qendrore dhe asaj Vendore te Regjistrimit te Pasurive te
Paluajtshme, qe brenda një afati kohor prej 5 ditëve pune te bëjnë identifikimin e këtyre pasurive të
tatimpaguesit, dhe te bëjnë vendosjen ne hipoteke te tyre ne favor te administratës tatimore, deri ne
momentin qe detyrimi tatimor I papaguar prej tatimpaguesit te jete shlyer. Hipoteka vendoset jo
vetëm mbi sendet e paluajtshme ne pronësi te tatimpaguesit, apo te personave te tjerë te parashikuar
ne nenin 99 te Ligjit “Për Procedurat Tatimore”, por edhe mbi uzufruktet e këtyre sendeve, si dhe te
drejtave te tjera mbi to, te drejta këto qe janë te lidhura me te ardhurat e pronarit te sendit te
paluajtshëm. Administrata tatimore me vendimin e saj për vendosje hipoteke, kërkon vendosje
hipoteke edhe për sendet e ardhshme te paluajtshme te tatimpaguesit apo personave te tjerë te
parashikuar ne nenin 99 te ligjit “Për procedurat tatimore”.
- Barra siguruese mund të vendoset mbi automjetet, motoçikletat, makinat bujqësore, makinat
teknologjike, mallrat me numër seria, mjetet e fluturimit, mjete lundrimi, metalet dhe sendet e
çmuara,tituj pronësie mbi letra me vlera publike
E drejta e ankimimit për masën e sigurimit të detyrimit tatimor
- Bëhet kur tatimpaguesi konstaton se ekzekutimi i masës së sigurisë nuk është i rregullt
- Ankimi bëhet brenda 30 ditëve kalendarike nga çasti i marrjes dijeni për këtë parregullsi dhe i
drejtohet DRT apo urdhëruesit të masës së sigurisë
- Nëse pranohet ankimi nga drejtori i DRT merren masat për heqjen e kësaj mase
- Nëse nuk miratohet tatimpaguesi ka të drejtë të ankimohet në DAT në DPT dhe pastaj në gjykatë
Sekuestrimi dhe konfiskimi i pasurisë
Bëhet nëse tatimpaguesi nuk bën pagimin e detyrimit tatimor pas marrjes së njoftimit me shkrim
nga AT që ka kaluar afati i pagimit. Fillon të zbatohet vetëm pas zbatimit të masës së sigurimit të
detyrimit tatimor. Urdhri i sekuestrimit i dërgohet me shkrim me postë rekomande tatimpaguesit
dhe duhet të tregojë:
- Identifikimin e tatimpaguesit
- Pasurinë që sekuestrohet dhe vendodhjen saj
- Vlerësimin e tatimit për të cilën behet dhe sekuestroja
-Sekuestrimi fillon 30 ditë pas ditës së marrjes apo konsiderimit të marrjes së vendimit të
sekuestrimit prej tatimpaguesit.
- sekuestrimi mund të bëhet menjëherë pa respektuar afatet e mësipërme kur AT vlerëson që tatimi
është në rrezik
Konfiskimi
Pasuria e sekuestruar nese nuk paguhet detyrimi i prapambetur brenda 15 diteve nga sekuestrimi,
ajo Konfiskohet
Pasuria e sekuestruar dhe konfiskuar administrohet në përputhje me ligjin
- Pasuria e Konfiskuar shitet me ankand publik
- Të ardhurat nga shitjet përdoren:
o fillimisht për të paguar shpenzimet e shitjes,
o më pas për të paguar koston administrative, gjobat, interesin dhe tatimin, në përputhje me nenin
79 të këtij ligji.
- Shuma e mbetur i kthehet tatimpaguesit brenda pesë ditëve pune nga data e përfundimit të
ankandit.
Transferimi i detyrimit tek palët e treta
- Zbatohet kur nuk mjafton pasuria e sekuestruar për pagimin e detyrimeve tatimore dhe kur Tatim
paguesit kane transferuar pasuri tek palet e treta pas nxjerrjes se urdher sekuestrimit. 48
48
- Kjo pagesë bëhet me transferim nga të tretët brenda 14 ditësh nga marrja e njoftimit Nëse
provohet se një person deri para 3 vjetësh ka marrë një pasuri prej tatimpaguesit me vlerë më të
vogël se vlera e tregut është personi i dytë përgjegjës për detyrimin e tatimpaguesit – detyrimi
përfshin vlerën e tregut minus shumën e paguar prej tij
- Kur të tretët kanë detyrim ndaj tatimpaguesit, ata detyrohen të paguajnë këtë shumë në favor të
organit tatimore brenda 30 ditësh nga marrja e njoftimit prej AT
- Përfshin pagimin e detyrimeve apo të pasurisë që të tretë i kanë tatimpaguesit
o Në rast se të tretë nuk paguajnë AT fillon ndaj tyre procedurat e mbledhjes me forcë të detyrimit
tatimor
Transferimi i detyrimit tatimor tek ortakët/aksionarët administratorët
- Zbatohet kur pasuria e sekuestruar dhe nga shlyerja e detyrimeve të palëve të treta nuk mjafton për
të shlyer detyrimin tatimor
- Detyrimi tatimor i mbetur transferohet për llogari të ortakut, aksionarit dhe administratorit
përgjegjës për shlyerjen e detyrimit tatimor, në përputhje me nenin 16 të ligjit “Për sipërmarrësit
dhe shoqëritë tregtare”.
- Administratori, ortakët apo aksionarët janë solidarisht përgjegjës për detyrimin tatimor të
papaguar të personit juridik.
Këto rregulla vlejnë edhe për rastet kur në përfundim të procesit të likuidimit apo falimentimit
të tatimpaguesit, shoqëri tregtare, ka mbetur ende i pashlyer detyrimi tatimor.
E drejta e fillimit të procedurave të grumbullimit me forcë të detyrimeve tatimore parashkruhet 5
vjet nga data kur detyrim tatimor duhej të shlyhej. Ky afat parashkrimi ndërpritet gjatë periudhës:
- së ankimimit të detyrimit tatimor;
- kur detyrimi tatimor është objekt i një kontrolli ose hetimi zyrtar nga administrata tatimore;
- kur detyrimi tatimor është objekt i një çështjeje penale.
Kur ndërpriten procedurat e mbledhje me forcë të detyrimeve tatimore?
- Zbatimi i masave shtrënguese të sigurimit të detyrimit tatimor nga ana e AT ndërpritet në rastet:
- kur tatimpaguesi shlyen plotësisht të gjitha detyrimet tatimore;
- pas mbarimit të afatit të parashkrimit,
- pas deklarimit si të pa mbledhshëm të detyrimit tatimor;
- kur detyrimi tatimor falet me ligj të veçantë.
Deklarimi i detyrimit tatimor si i pa mbledhshëm
- Bëhet me kërkesë me shkrim të tatimpaguesit drejtuar DPT
- Behet pasi të jenë zbatuar procedurat e mbledhjes me force te tatimeve
- Merren parasysh mundësitë reale të mbledhjes së tatimeve
- Nuk ka prova të evazionit të tij
- Behet me vendim të DPT për shumat deri në 5 milion lekë dhe me vendim të MF për shumat mbi
5 mil lekë
Mbledhja e detyrimeve tatimore me anë të procedurave të falimentimit
Ligji parashikon këto raste që AT ka të drejtë të kërkojë nga gjykata fillimin e procedurave të
falimentimit të një shoqërie tregtare Tatimpageuse:
- Kur tatimpaguesi ka 2 vjet që ka kaluar në statusin pasiv nga Qendra Kombëtare e Regjistrimit
dhe nuk është riaktivizuar - llogaritja e afatit nga dita e nesërme e shpalljes së statusit pasiv;
- Për tatimpaguesit detyrimi tatimor i të cilëve është deklaruar i pa mbledhshëm;
- Për tatimpaguesit që deklarojnë rezultat me humbje të kapitaleve të veta për të paktën 3 vite rresht;
49
49
- Kur nuk ka kryer veprimtari tregtare (shitje mallrash kryerje shërbimesh, nuk ka kryer
transaksione me të tretët) për një periudhë kohe prej të paktën 2 vjet të njëpasnjëshëm
- Për tatimpaguesit që kanë detyrime të pashlyera ndaj administratës tatimore prej të paktën 2 vitesh
Ligji përcakton që AT ka detyrim që nëse plotësohen këto kushte të kërkojë fillimin e procedurave
të falimentimit. Nëse këto kushte kanë 6 muaj që janë plotësuar, dhe nuk është kërkuar fillimi i
procedurave të falimentimit, konsiderohet shkelje disiplinore dhe ligjore për punonjësin që e kishte
detyrim. AT duhet të njoftojë TP si dhe ti shpallë në faqen zyrtare të DPT Në nenin 105./ Ligji
parashikon dhe strukturën, funksionet e DIB dhe të njësive të hetimit tatimor
- Këto përcaktohesn si struktura të specializuara zbulimi, hetim dhe zatimi në DPT
- Misioni i tyre kryesor ësht ëprandalimi, zbulimi dhe hetimi i veprimeve të admisnitratës atimore
që përbën vepër penale, mbledhjen e informacionit në lidhje me te, bashkëpunimin me prokurorinë
dhe hallka të tera përkatëse të institucioneve sheteore.,
- Statusi – punonjësit të policisë gjyqësore
Avokati i tatimpaguesve
Funksioni kryesor – mbrojtjen e interesave të Tp në mardhënie me OT Investigon kërkesat e TP në
lidhje me Administrimin e Tatimeve si psh:
- vonesa administrative të paarsyeshme
- gabime të zyrtarëve tatimore,
- mosrespektim apo shkelje të procedurav tatimore nga zyrtarët tatimore, etj.
Ligji përcakton dhe funksionet dhe detyrat e Avokatit të tatimpaguesve, emërimin e tij, organizmin
e drejtorisë të Avokatit të TP, etj.
Procedurat e ankimimit administrativ
Kush është objekt apelimi?
- çdo njoftim vlerësimi,
- çdo vendim që ndikon në detyrimin e tij tatimor,
- çdo kërkese për rimbursim ose lehtësim tatimor, ose
- çdo akti ekzekutiv të posaçëm tatimor, në lidhje me tatimpaguesin
Procedura e apelimit:
-Bëhet me shkrim
- bëhet brenda 30 ditëve nga data e marrjes së njoftimit apo vendimit
- Para apelimit duhet të bëhet pagesa e detyrimit tatimor – shuma e detyrimit ose
te lihet nje garanci bankare.
Shkallët e apelimit:
- Drejtoria e Apelimit Tatimor në DPT
- kërkesa me shkrim brenda 30 ditësh i dërgohet DAT. DAT i dërgon një kopje të ankimimit DRT
- E drejta për të kërkuar paraqitjen personale apo me përfaqësues para DAT nga tatimpaguesi.
- DAT mundet të marrë vendim për :
- shfuqizimin apo revokimin e aktit të ankimuar
- lënien në fuqi të aktit të ankimuar
-ndryshimin e aktit duke e pranuar pjesërisht ankimimin
-Vendimi i drejtorisë së apelimit tatimor duhet të përfshijë një shpjegim, me shkrim, për
mbështetjen ligjore të vendimit të marrë prej saj, duke përfshirë arsyetimin, në përputhje me
dispozitat e nenit 108 të Kodit të Procedurave Administrative
- Afatet e kthimit të përgjigjes nga DAT: 50
- Kthim përgjigje nga DAT brenda 60 ditëve nga data e marrjes së kerkesës se ankimit 50
-Brenda 90 ditëve nëse gjykohet nga ana e DAT nëse kërkesa ka nevojë për plotësim
Kur një TP ka bërë një kërkesë ankimore për një detyrim tatimor dhe në të njëjton kohë ka bërë
kërkesën për të bërë kompensim të detyrimit të tij tatimor (për të mundësuar plëtosinim e kushtit të
pagesës më parë të detyrimit pastaj të apeloje) – duhet që DRT të kthejë përgjigje me shkrim TP
përbërjen ose jo të kompesimit e detyrimit të apeluar brenda 15 ditësh kalendarike nda data e
kërkesës.
Ankimuesi mund të paraqitet vetë ose me përfaqësues në DAT për të dhënë argumente dhe sqarime
që ndihmojnë në trajtimin dhe zgjidhjene drejtë të animimit
Shkalla e dytë e apelimit
- Gjykata Administrative
o Brenda 30 ditëve nga marrja e njoftimit të vendimit të DAT tatimpaguesi ka të drejtë të ankohet
në gjykatën administrative
o Këtë të drejtë e ka dhe administrata tatimore
Kur merret vendim në favor të tatimpaguesit nga DAT duhet që administrata tatimore të bëjë
rimbursimin e detyrimit dhe kamatëvonesave të paguara nga tatimpaguesi nga ky proces ankimimi.
Ky rimbursim bëhet brenda 30 ditëve nga data e marrjes së vendimit
Shembull 2.11-6
Shoqëria TID shpk ka marrë më datën 1 dhjetor 2010 një raport kontrolli të cilit ajo bërë
observacionin e saj. Më datën 14 dhjetor morri raportin përfundimtar dhe një njoftim
vlerësimi tatimor prej 2.5 milion lekë detyrim, 100,000 lekë penalitet dhe 25 mijë lekë
kamatëvonesa. Ajo ka ndërmend ta kundërshtojë këtë detyrim
Kërkohet:
Tregoni nëse janë zbatuar drejt afatet në lidhje me raportet e kontrollit si dhe se cilat
janë procedurat që duhet të ndiqen për ankimim
Penalitete
Përveç penaliteteve të dhëna më parë në material ligji parashikon:
- penalitet për bankat, në rast moszbatimit të detyrimeve të tyre (Neni 129)
- Agjenti i mbajtjes së tatimit, agjenti i taksave apo ai i tarifave detyrohen të paguajnë gjobë, në
masën e mëposhtme:
a) Gjobë në masën 0,06 për qind të shumës së plotë të tatimit, taksës apo tarifës, në rast se e ka
mbajtur, llogaritur dhe deklaruar tatimin në burim apo tatimin, taksën ose tarifën, por nuk e ka
transferuar atë në Buxhetin e Shtetit. Ky dënim aplikohet për çdo ditë, gjatë së cilës pagesa nuk
është kryer, por jo për një periudhë më të gjatë se 365 ditë kalendarike.
b) Gjobë në masën 50 për qindtë shumës së plotë të tatimit, taksës apo tarifës në rast se nuk mban
tatimin në burim apo tatimin apo nuk mbledh taksën ose tarifën;
c) Gjobë në masën 100 për qind të shumës së plotë të tatimit, taksës apo tarifës nëse mban dhe nuk
deklaron e paguan tatimin në burim apo tatimin, taksën ose tarifën e mbledhur. (Neni 117)
- evazioni fiskal – me 100% të shumës së evaduar
- mos deklarimi i të punësuarve -50,000 (BV) – dhe 100,000 (BM) për çdo rast (Neni 119)
- dënime në lidhje me përdorimin pajisjeve regjistruese fiskale, me lëshimin e kuponave fiskale e të
biletave (Neni 122)
- dënime për shoqëritë e autorizuara për furnizimin dhe kontrollin e pajisjeve fiskale (Neni 123) 51
- dënime për mosslëshim fature (Neni 124) apo lëshim fature të pasaktë (Neni 128) 51
- dënimi sipas kodit penal për shkeljet e ligjit që përbëjnë vepra penale (Neni 131). Dënimi me
penalitete nuk shmang dënimin sipas kodit penal kur ka shkelje penale.
Sipas nenit 111.5 Gjobat e vendosura për shkelje administrative që lidhen me një detyrim tatimor,
asnjëherë nuk mund të kalojnë 100% të detyrimit tatimor
Neni 130 parashikon edhe shkeljet që përbëjnë vepër penale dhe dënohen sipas Kodit Penal.
Dënimi administrativ nuk ndalon dënimin penal dhe e anasjellta.
Ushtrime
1. Shoqëria Alba Fleks është shoqëri ndërtuese. Ajo ka një park makinerish të rënda si dhe tre
autovetura të drejtuesve të saj dhe si pasojë konsumon karburant të cilin e blen nga Alpet sha. Në
muajin janar 2013 shoqëria morri një kontabilist të ri në punë i cili konstatoi se TVSh-ja e
karburantit të blerë nuk ishte zbritur. Ai i rekomandoi drejtimit të shoqërisë që të ndiqeshin
procedurat e parashikuara për kreditimin e TVSH-së së karburantit të blerë. Për këtë qëllim ata ju
drejtuan Konsulentit S.M për t’i treguar procedurat që duheshin të ndiqeshin për këtë qëllim.
Kërkohet: Tregoni se cilat ishin procedurat që S.M. rekomandoi që duheshin ndjekur
dhe kushtet përkatëse për të fituar kreditimin e TVSh-së së karburantit nga Alba Fleks
2. Tregoni se çfarë përfshin detyrimi tatimor, sipas radhës së shlyerjes? Tregoni se si

përcakton ligji i procedurave tatimore duhet të veprohet për të kërkuar përfitimin nga
zbatimi i një marrëveshje të eliminimit të tatimit të dyfishtë?
3. Përcaktoni se kur një individ si dhe kur një person juridik konsiderohet resident tatimore në RSH
4. Tregoni se kur caktohen dhe nga kush një përfaqësues tatimor? Cilat janë detyrat kryesore të
përfaqësuesit tatimor sipas ligjit Për procedurat tatimore ? Kush mund të caktohet si përfaqësues
tatimor? Në cilat raste një person jo rezident në Shqipëri mund të mos caktojë përfaqësues tatimor?
5. Rendisni parimet e administrimit tatimor në Shqipëri sipas ligjit Për procedurat tatimore
6. Enel S.p.a është shoqëri italiane e cila është e regjistruar në Rome me aktivitet kryesor blerje,
shitje energjie elektrike dhe konsulencë në fushën e energjisë. Ajo ka fituar më1 tetor 2012 një
tender për konsulencë menaxheriale për KESH sha në Shqipëri e cila kap vetëm 2 % të të ardhurave
totale vjetore të saj. Ajo nuk do të ketë zyrat e saj në Tiranë, por do t’i vendosen nga Kesh në
dispozicion 2 ambiente nga të sajat. Afati i kontratës është 18 muaj. Gjatë periudhës së kontratës,
përveç personelit vendas, ajo do të angazhojë tre specialistë të saj. Në 1 tetor 2012 ajo morri 2 nga
specialistët e saj të cilën punuan deri më 20 dhjetor dhe u larguan nga Shqipëria. Në 5 janar 2013
erdhën tre specialistet e saj në Shqipëri të cilët e kishin kontratë e punësimit përkatësish: dy prej
tyre do të punonim me ndërprerje për 4 muaj, kurse njëri prej tyre do të punonte deri në përfundim
të kontratës. Pagesa e shpërblimit të konsulentëve do të bëhej në Itali.
Kërkohet: Si do të trajtohen nga pikëpamja e rezidencës Enel Spa si dhe specialistët e
saj për çdo vit?
7. Cilat janë mënyrat e komunikimeve të AT me tatimpaguesin?
8. Çfarë kuptoni me konfidencialitet dhe ruajtjen e ti sipas ligjit te procedurave tatimore? 52

Cilat janë rastet kur ai mund te shkelet nga punonjësit tatimore? 52
9. Shoqëria TID ka selinë e saj qëndrore në Tiranë. Ajo është e regjistruar në janar 2009 dhe do të
kryejë, sipas lejeve të ndërtimit që ka, aktivitet ndërtimi banesash në Tiranë. Por ajo ka fituar
projektin për ndërtimin e një rruge në Fier, si dhe për ndërtimin e një Kompleksi rezidencial ne
Golem te Kavajës.
Kërkohet: a) Si duhet të veprojë TID për regjistrimin e aktivitetit të saj në të treja këto vende
biznesi?
b) Ku duhet të deklarojë tatimet ajo për secilin aktivitet që kryen?
10. Studio ALBB shpk është regjistruar në vitin 2009 si biznes i vogël në Tiranë. Në muajin shtator
2013 konstatoi se qarkullimi vjetor i saj ishte 10 mil lekë dhe se deri në fund të vitit do të arrinte në
12 milionë lekë.
Kërkohet: a) Tregoni se si duhet të veprohet nga shoqëria për ndryshimin e statusit tatimor të
saj?
b) Supozoni se shoqëria nuk i ka ndjekur vetë procedurat e regjistrimit të ndryshimit
të statusit tatimor të saj sipas pikës (a). Në muajin nëntor 2013 nga kontrolli ne vend i administratës
tatimore të biznesit të madh u evidentua se qarkullimi ishte me i madh se 8 milion lekë. Tregoni se
nga kush dhe cilat janë procedurat që duhet të ndiqen për regjistrimin e ndryshmit të statusit tatimor
të ALBB shpk.
11. Grupi i inspektorëve tatimore ka gjetur më 10 janar 2014 që një person AM zhvillon aktivitet
prodhimi materiale ndërtimi dhe inerte ne Burxhull te Tiranës i paregjistruar në organet tatimore.
Nga hetimi ata konstatojnë se ai kishte filluar aktivitet që më 1 tetor 2012 i paregjistruar.
Kërkohet: Si duhet të veprojë grupi i kontrollit në lidhje me këtë person?
Supozohet se pas detyrimit për regjistrim, grupi i kontrollit erdhi përsëri pas 20 ditësh
dhe konstatoi se AM ende nuk ishte regjistruar. Çfarë masash duhet të merren në këtë
rast sipas ligjit të procedurave?
12. Shoqëria AML shpk nuk po ecën mirë me aktivitetin e saj, Nga ana tjetër ka dhe probleme midis
ortakëve të saj. Atëherë ata vendosin që të likuidojnë atë. Duke mos pasur shumë likuiditete, ortaku
FN i drejtohet djalit (vajzës) të tij që sapo ka mbaruar studimet në degën e Kontabilitetit të FEUT
për të kërkuar ndihmë për informacionin e nevojshëm për procedurat e likuidimit me organet
tatimore.
Kërkohet: Duke supozuar se jeni juve djali (vajza) e FN tregoni se çfarë informacion duhet t’i jepni
prindit tuaj për procedurat që duhet të ndiqen për likuidimin e shoqërisë sipas ligjit për Procedurat
tatimore duke i treguar atij informacionin e plote të këtij ligji për këtë situatë.
13. Tregoni se cila janë procedurat dhe rregullimet që parashikohen në ligjin e Procedurave për
regjistrim e një subjekti ne regjistrin pasiv: kur bëhet ku kalimi në regjistrin pasiv; kush ka të drejtë
ta kërkojë; çfarë procedurash ndiqen në secilin rast; si veprohet nëse tatimpaguesi që do të kalojë në
regjistrin pasiv ka detyrime të papaguara; etj.
14. Tregoni se çfarë dokumentesh tatimore duhet të lëshojë për shitjen e realizuar : nga një subjekt
tatimor i TVSh-së, nga një subjekti i ligjit për Biznesin e vogël, nga një OJF, nga një individ i
paregjistruar në organet tatimore? 53
53
15. Shoqëria Igea shpk, subjekt i regjistruar në TVSH, ka një aktivitet tregtar të artikujve ushqimor
që i shet në supermarketin IGEA. Ajo gjatë ditës ka bërë shitje qytetarëve për një total prej 2 mil
lekësh. Nga këto shitje ka pasur 5 raste ku fatura e shitjes për çdo rast ishte 40,000 lekë. Po ashtu
atje ka blerë një shoqëri IAC një sasi materialesh pastrimi prej 8 mijë lekësh.
Kërkohet:
a) Tregoni se çfarë dokumentesh do të përpilojë për secilin situatë shitjeje shoqëria IGEA shpk gjatë
ditës dhe në fund të ditës
b) Cilat janë detyrimet për të mbajtur regjistrime dhe librat tatimore për shitjet e bëra sipas
përcaktimeve të ligjit Për procedurat tatimore për shoqërinë IGEA shpk
16. Në lidhje me dy tatimpaguesi zotërohet informacioni i mposhtëm

- tatimpaguesi A është subjekt i TVSH-së. Ai ka blerë më 1 shkurt 2014 një sasi pllaka guri speciale
nga një fshatar
tatimpaguesi B, është subjekt i BV dhe ka blerë më 5 shkurt 2014 një shërbim nga një hidraulik i
paregjistruar për rregullimin e një linje ngrohjeje.
- Tatimpaguesi “Mjaft”është OJF, dhe ka marre konsluencë për një rast specifik, nga një pedagog i
juridikut, i cili nuk është i regjistruar në organet tatimore
Kërkohet: Tregoni se si duhet të veprojë secili nga tatimpaguesit e mësipërm për
dokumentimin e blerjeve të bëra
17. Shoqëria TID, subjekti i TVSh-së ka një shumëllojshmëri aktiviteti në 2 bare dhe 1 restorant të
saj, si dhe në një magazinë shitjeje me shumice. Për këtë qëllim pret një numër të konsiderueshëm
faturash shitjeje. Prandaj po mendon se si mund të ulë koston e faturimit dhe të lehtësojë punën e
regjistrimeve të shitjeve të saj në librat kontabël dhe ato tatimore. Për këtë qëllim i drejtohet juve
për tí dhënë një informacion nëse është e mundur që të përgatisë fatura nga sistemi i saj kompjuterik
i shitjeve dhe çfarë procedurash duhet të ndjekë: kujt ti drejtohet, çfarë të paraqesë në kërkesë, cilat
janë kushtet që duhet të plotësojë, etj.
Kërkohet: Cili është informacioni që ju do i jepni TID për këtë rast?
18. Shoqëria AGNA sha, subjekt i TVSH-së, ka një aktivitet të saj të shtrirë në gjithë territorin e
Shqipërisë për shitjen e mallrave të ndryshëm industriale dhe shtëpiake. Ajo bën shitje dere me
derë. Magazinën qëndrore e ka në Tiranë pranë Casa Italia. Ajo ka disa magazina në Tiranë si dhe
në rrethe të tjera. Gjatë muajit shkurt ajo ka kryer transaksionet e mëposhtme:
- Ka importuar një sasi artikujsh te cilat i ka sjelle me vapor ne Durrës. Mallrat e importuara do tí
magazinojë totalisht në magazinën qëndrore në Tiranë. Për këtë qëllim do të përdore 2 kamionët e
saj, si dhe 5 kamionë të marra një shoqërie transporti XTA shpk. Gjithsej çdo kamion ka bare 5
rrugë Durrës - Tiranë.
- Nga magazina qëndrore ka shpërndarë në magazinat e saj në Tiranë dhe në rrethe me kamionët e
saj një sasi mallrash.
- Ka furnizuar me mallra nga magazina qëndrore 4 kamionçinat për shitje mallrash dere me dere.
Secila prej kamionçinave shet në një qytet të caktuar dhe kthehet pas 3 ditësh në Tiranë në
magazinën qëndrore për të bërë rakordimin me sasinë e shitur dhe ata gjendje dhe për të bërë
furnizim të ri
Kërkohet: Tregoni se çfarë dokumentesh do të përpilohen për secilin rast më qëllim që
transaksionet e kryera të konsiderohen të dokumentuara rregullisht nga organi tatimor. 54
54
19. Shoqëria TID po bën sistemimin e arkivës se saj. Ajo ka në të dokumente të datuara që më 1
janar 2008. Ajo mendon se disa prej tyre mund edhe t’i djegë por nuk është e sigurt për këtë gjë. Për
këtë qëllim i drejtohet një konsulenti fiskal dhe i kërkon ndihmë për përcaktimin e dokumenteve që
duhet të rruhen dhe atyre që mund të mos ruhen;
Kërkohet Duke supozuar se jeni juve konsulenti, tregoni se çfarë këshillë do t’i jepni TID shpk për
kërkesën e saj.
20. Shoqërisë AGD shpk i është gjetur nga kontrolli tatimor një sasi mallrash ushqimore me afat
skadimi te shkurtër, pa dokumentin justifikues përkatës.
Kërkohet:
a) Çfarë masash do te merren nga grupi i kontrollit tatimor për këtë sasi mallrash. Çfarë
procedurash parashiko ligji i Procedurave tatimore për këto mallra me afat
skadence të shkurtër? Si përcaktohet vlera e tyre?
21. Shoqëria LMN sha është shoqëri ndërtimi. Ajo ka shitur 3 apartamente me një vlere totale
kontraktuake prej 4.5 milion lekësh e cila parashikohet që do të paguhet me 3 këste në vartësi të
ecurisë se punimeve. Ajo ka shitur dhe një sipërfaqe parkimi prej 500 mijë lekësh sipas kontratës.
Ajo ka arkëtuar në arkën e saj nga secili prej klientëve e apartamenteve në muajin tetor 2013 nga
shuma e këstit të parë 280 mijë lekësh çdo muaj. Po kështu ajo ka arkëtuar dhe 260 mijë lekë në
arkën e saj me 1 nëntor nga parkimi i shitur dhe 240 mijë lekë në 22 dhjetor 2013.
Kërkohet: Nëse ju do të jeni inspektor kontrolli në shoqërinë LMN sha si do tí konsideroni këto
arkëtime: si të rregullta apo duhej të bëheshin nëpërmjet bankës? Çfarë penalitetesh parashikon ligji
për rastet e arkëtimit më mjete monetare në dorë dhe për deri çfarë shume?\
22. Shoqëria IGEA Shpk subjekt i regjistruar ne TVSH, kryen aktivitet te shitjes se mallrave
elektrike me pakice dhe me shumice. Ajo ka një magazinë ku kryen shitje me shumicë dhe me
pakicë. Mallrat me pakice kane një çmim 20% me te larte se çmimet e mallrave me shumice. Gjate
vitit 2013 ka bere shitje me shumice 80 mil lekë dhe me pakice 10 mil lekë. Në muajin shkurt 2014
një kontroll tatimor i ushtruar ne shoqëri konstatoi se shoqëria ka shkelur zbatimin e ligjit për shitjet
me shumice dhe pakice.
Tregoni:
- Se çfarë konsideroi shkelje kontrollit tatimor
- çfarë penalitetesh ata do te vendosin
23. Çfarë parashikon ligji i procedurave për dhënien e informacionit nga tatimpaguesi administratës
tatimore a) për veten e vet dhe b) për te tretët? Cilat janë procedurat që ndiqen dhe penalitetit që
vendosen nëse nuk zbatohen kërkesat e ligjit?
24. Çfarë parashiko ligji i procedurave tatimore në lidhje me detyrimi e tatimpaguesit për lejimin e
kryerjes se kontrolleve nga organet tatimore? Cilat janë procedurat që duhet të ndiqen dhe
penalitetet që vendosen për shkeljen e tyre nga tatimpaguesi.
25. Shoqëria Gjergji shpk kryen aktivitet prodhimi këmisha me fason. Orari i punës i saj është 7.30
deri 16.00. Pas kësaj orari nuk punon asnjë punonjës apo administrata pa lejen e administratorit. Në
15 shkurt 2014, ditë e diel një grup inspektorësh tatimore shkojnë në fabrikën e shoqërisë dhe 55 i
kërkojnë rojës që ti lejojë të futen për të bërë një kontroll. Roja e sigurisë u komunikon që duhet55të
marrë leje nga administratori i cili ndodhej jashtë qytetit. Administratori pasi u konsultua me
konsulentin fiskal të tij, urdhëroi rojën që të mos i lejonte të hynin për kontroll në fabrikë. Ditën 16
shkurt, të hënë grupi i kontrollit u paraqit përsëri në orën 17.00 por përsëri roja nuk i lejoi që të
ushtronin kontroll në fabrikë. Grupi i kontrollit i vendosi një njoftim për pagim gjobë të cilën ja la
rojës për t’ia dorëzuar administratorit. Grupi i kontrolli u paraqit përsëri ditën e mërkurë datë 18
shkurt në orën 12.00 dhe roja përsëri nuk i la.
Kërkohet: A ka vepruar drejt administratori për moslejimin e kontrolleve të kërkuara në datën 15
dhe 16 shkurt 2014? Ku është bazuar ai për këtë veprim? Çfarë gjobe (në vlerë dhe arsye) i kanë
vendosur inspektorët ditën e hënë shoqërisë dhe a është ajo në përputhje me ligjin? Çfarë të drejtash
ka organi tatimor për të përcaktuar detyrimin tatimor të shoqërisë Gjergji në këtë rast?
26. Në deklarimin e tatimit mbi fitimin e vitit 2013, që e ka paraqitur në 15 shkurt 2014, shoqëria
ALG shpk ka bere një gabim ne të ardhurat e tatueshme prej 2 mil lek më shumë si dhe një shumë
prej 300,000 lekë shpenzime të pa zbritshme më të vogël. Në deklaratën e saj ajo ka bërë një
deklarim të shitjeve të tatueshme prej 100 mil lekë dhe të shpenzimeve fiskale prej 90 mil lekë.
Gabimin ajo e kapi në muajin prill 2014.
Tregoni: Si do të veprojë shoqëria për rregullimin e situatës? Tregoni se çfarë përcakton ligji për të
drejtat dhe detyrimet e tatimpaguesit për ndryshimin e deklaratës së gabuar
27. Shoqëria AMK shpk është subjekt i TVSh-së. Ajo po përgatit për një muaj të vitit deklarimin në
lidhje me tatimin në burim të punonjësve, si dhe sigurimet shoqërore e shëndetësore. Data 20 është
ditë e shtunë dhe bankat nuk punojnë. Ajo bën deklarimin ditën e martë pasardhës
Tregoni: A ka vepruar drejt shoqëria? Çfarë parashikon penalitet ligji për mosdorëzimin në afat të
deklaratës tatimore?
28. Tregoni se në cilat raste administrata tatimore bën vlerësim tatimor? Përshkruajini shkurt ato.
29. Tregoni se cilat janë autoritet që kanë të drejtë të lëshojnë një vlerësim tatimor. Çfarë
informacioni duhet të përmbajë një njoftim vlerësimi tatimor? Cilat janë afatet e lëshimit dhe të
pagesës së njoftimit të vlerësimit tatimor?
30. Balk sha është subjekt tatimor i regjistruar në TVSH. Gjatë vitit 2013 ka filluar procesin e
likuidimit. Në muajin nëntor 2013 ka mbaruar këto procedura dhe ka depozituar vendimin e
likuidimit përfundimtar në QKR. Kërkohet:
a) tregoni se çfarë detyrimesh ka shoqëria për deklaratat tatimore të saj
b) Tregoni se cilat do të ishin deklarimet tatimore dhe vitin përkatës të tyre nëse Balk sha do të
kishte kaluar në regjistrin pasiv të shoqërive
c) Tregoni se si do të kishte vepruar nëse Balk sha në rastin (b) më sipër do të ishte subjekt i
Biznesit te vogël
31. Në shoqërinë Edil shpk në muajin shkurt 2014 është ushtruar një kontroll tatimor. Periudha e
kontrolluar është viti 2012 dhe 2013. Nga kontrolli ka rezultuar se personi I tatueshëm nuk ka
deklaruar shitje të tatueshme me TVSh-në në muajin tetor të vitit 2012 një shumë për 1 milion
lekësh dhe për muajin tetor të vitit 2013 një shumë prej 1 mil lekë. Ajo nuk ka mbajtur dhe nuk ka
paguar një tatimin në burim në muajin nëntor të vitit 2012 prej 500 mijë lekësh. Detyrimet në lidhje
56
me to t’i paraqiten në njoftim vlerësimin në përfundim të kontrollit. 56
Kërkohet a) Cilat janë shumat e detyrimit të papaguar që do tí vendosen në njoftim vlerësimin e
nxjerrë nga raporti i kontrollit?
b) Llogarisni penalitetin dhe kamatëvonesat për këto detyrime.
32. Shoqëria TID shpk i është ushtruar një kontrolli tatimor në tetor 2013 për periudhën e vitit 2012.
Nga kontrolli rezultoi se ka pasur një shumë prej 1 mil lekësh tatimi mbi fitimin të paguar më tepër.
Gjithashtu rezulton se ka paguar tepër dhe një shumë të tatimit ne burim prej 200 mijë lekësh. Gjate
vitit 2012 shoqëria rezulton me një shumë tatim mbi fitimin të parapaguar prej 500 mijë lekësh.
Norma e interesit ndërbankar për tremujorin e fundit të vitit 2012 ishte 10% dhe për tremujorin e
parë të vitit 2013 ishte 12%.
Kërkohet:
a) Tregoni se si duhet të llogarisë dhe kur duhet të bëjë organi tatimor në lidhje me kthimin e
shumave të paguara me tepër të tatimeve nga shoqëria TID?
b) Tregoni se cilat janë mënyrat e kthimit të tatimeve të paguara më tepër shoqërisë TID. Supozoni
që ajo ka kërkuar në muajin nëntor 2013 rimbursimin e tatimeve të paguara më tepër si mësipër dhe
në 1 mars 2014 ende nuk i është bërë rimbursimi. Cila është shuma e të drejta të saj ndaj organit
tatimor?
33. Tregoni se cilat janë rastet kur organi tatimor mund të bëjë një vlerësim alternative nga zyra të
detyrimeve tatimore?
34. Tregoni se cilat janë rastet kur organi tatimor mund të bëjë një vlerësim alternative me kontroll
në vend të detyrimeve tatimore? Përshkruani shkurtimisht ato.
34. Inspektori A.B. ka kryer një vizitë fiskale të shoqëria AGE shpk që ka një supermarket
materialesh ndriçimi. Ai konstatoi se megjithëse she me pakicë në supermaketin e saj shoqëria nuk
ka përdorur arkën fiskale regjistruese.
Kërkohet: Tregoni se çfarë duhet të bëjë inspektori në përputhje me kërkesat e ligjit për procedurat
tatimore. Cilat janë procedurat që duhet të ndjekë dhe metodat e vlerësimit?
35. Organi tatimor ka konstatuar se shoqëria TAT shpk që tregton karburante me shumicë nuk ka
dorëzuar deklaratën e TVSh-së për muajt janar dhe shkurt 2014.
Kërkohet: Tregoni se çfarë duhet të bëjë dhe cilat janë procedurat që duhet të ndiqen nga organi
tatimor që ka bërë këtë konstatim në lidhje me TAT shpk? Si veprohet nëse supozohet se TAT shpk
i ka bërë deklarimet e këtyre dy muajve pas njoftimit tatimor të marrë nga organi tatimor?
36. Shoqëria TIM shpk nuk i është nënshtruar kontrollit tatimor që prej vitit 2007. Organi tatimor
ku ndodhet i regjistruar dyshon pasaktësi të deklarimeve të bëra nga TIM shpk dhe ka dërguar në
tetor 2013 një kontroll tatimor në vend. Periudha që tregohet në raportin e kontrollit është nga viti
2007 deri në 31.12.2013. Tatimet që do të kontrollohen janë Tatimi mbi fitimin, TVSh-ja dhe
Kontributet e Sigurimeve shoqërore dhe shëndetësore si dhe tatimi në burim. Ky program kontrolli I
paraqitet shoqërisë e cila e kundërshton atë dhe i lejon inspektorët të kontrollojnë vetëm periudhën
nga 2009 e në vijim. Organi tatimor e pranon pretendimin por korrigjon periudhën duke përcaktuar
që do te përfshihet dhe viti 2007 dhe 2008
Kërkohet: a) Tregoni nëse pretendimi i shoqërisë është i drejtë, ku bazohet ai në ligj, 57
dhe nëse llogaritja e periudhës prej saj është e saktë apo ka të drejtë organi tatimor për 57
periudhën e korrigjuar të kontrollit.
b) Tregoni se çfarë rruge procedurale duhet të ndjekë shoqëria për këtë kundërshtim.
c) Tregoni se në çfarë rastesh pezullohet dhe si llogaritet periudha e parashkrimit të zbatimit të
procedurave alternative nga ana e organit tatimor për detyrimet tatimore në këto raste
37. Tregoni se cila është procedura e kërkimit të pagimit të detyrimit tatimor me këste? Si veprohet
kur tatimpaguesi nuk e zbaton marrëveshjen e pagesës me këste?
38. Në muajin dhjetor 2013 grupi i kontrollit tatimor i njësisë së tatimpaguesve të mëdhenj ka
shkuar për kontroll në shoqërinë Bank sha. Periudha e kontrolluar do të jene vitet 2010-2012.
Kontrolli ka mbaruar më 20 Mars 2014. Pas mbarimit të kontrollit grupi i inspektorëve përgatit
raportin e kontrollit. Ky raport kundërshtohet pjesërisht duke bërë dhe vërejtjet përkatëse nga
shoqëria. Pas vërejtjeve të marra plotësohet raporti i kontrollit dhe pastaj nxirret njoftimi i
vlerësimit me detyrimet përkatëse.
Kërkohet: Tregoni afatet e plotësimit të secilit hap të procedurës së kontrollit nga inspektorët dhe
nga shoqëria, si dhe mënyra e komunikimeve midis tyre
39. Në muajin janar 2014 në shoqërinë Ank sha u paraqit një grup kontrolli i cili në programin e vet
kishte kontrollin e periudhave nga vitit 2010-2012. Drejtuesit e Ank sha e kundërshtuan atë pasi
sipas tyre, duke qenë se vitet 2010 dhe 2011 ishin kontrolluar më parë nga organi tatimor, nuk duhej
të ri kontrollohen pasi nuk janë plotësuar arsyet e ri kontrollit.
Kërkohet: Tregoni se cilat do të ishin arsyet e paraqitura nga grupi i kontrollit për të ushtruar një ri
kontroll në Bank sha. Kush e jep urdhrin për ri kontroll?
40. Përshkruani llojet e kontrollit tatimor në vend
41. Përshkruani procedurën që duhet të ndiqet nga organi tatimor për mbledhjen me forcë të
tatimeve.
42. Tregoni ne çfarë rastesh AT mund të mos dërgojë njoftim me postë rekomande tek tatimpaguesi
për grumbullimin me forcë të detyrimeve tatimore të papaguara prej tij?
43. Përshkruani procedurat që ndiqen për sekuestrimin e pasurisë dhe administrimin e saj në rastet e
grumbullimit me forcë të detyrimeve të papaguara të tatimpaguesit
44. Çfarë kuptoni ju me transferim të detyrimit tatimor në palët e treta? Në

aksionarët/ortakët/administratorët? Përshkruani shkurt procedurat
45. Shoqëria TID shpk ka marrë më datën 1 Gusht 2014 një raport kontrolli të cilit ajo
bërë observacionin e saj. Më datën 14 Gusht morri raportin përfundimtar dhe më datën
24 Gusht merr një njoftim vlerësimi tatimor prej 7 milion lekë detyrim, 1,000,000 lekë
penalitet dhe 120 mijë lekë kamatëvonesa. Ajo ka ndërmend t’a kundërshtojë këtë
detyrim
Kërkohet:
58
58
Tregoni nëse janë zbatuar drejt afatet në lidhje me raportet e kontrollit si dhe se cilat janë
procedurat që duhet të ndiqen afatet e tyre, dhe detyrimet e shoqërisë për çdo hap apelimi që duhet
të ndiqen për ankimim në të gjitha nivelet e apelimit
46. Përshkruani se për çfarë ka të drejtë të apelojë një tatimpagues dhe cilat janë shkallët e apelimit
për një (a) tatimpaguesi i BV dhe (b) një tatimpagues subjekt i tatimit mbi fitimin
47. Në lidhje me 2 shoqëri disponohet ky informacion:

a) Shoqëria XA shpk ishte e regjistruar ne Drejtorinë Rajonale të Tatim taksave Tirane si BV. Ne
fund te vitit 2013 ajo konstatoi se xhiroja e saj vjetore arriti në 9.1 milion lekë. Gjatë vitit 2014
ortakët e saj patën një moskuptim dhe muajin shkurt morën vendimin për prishjen e saj. Ajo ka një
detyrim ndaj degës së Tatimeve prej 2 mil lekësh, të cilën e ka në procesin e gjykimit në gjykatë.
b) Shoqëria ALM shpk ka që prej vitit 2010 që nuk paraqet pasqyrat e saj financiare në QKR
Kërkohet:
1. Tregoni se si duhet te veprojë XA ne lidhje me statusin e saj. Cilat janë procedurat që duhet të
ndiqen prej saj për vitin 2014?
2. Cilat do të jenë procedurat ligjore në lidhje me ç’regjistrimin e XA nga regjistrat tregtare dhe
tatimore për shkak të prishjes?
3. Cilat janë procedurat ligjore që zbaton QKR për ALM shpk? Cilat janë efektet e këtyre
procedurave edhe nga pikëpamja fiskale?
48. Shoqëria XA shpk ishte e regjistruar ne Drejtorinë Rajonale të Tatim taksave Tirane si BV. Ne
fund te vitit 2013 ajo konstatoi se xhiroja e saj vjetore arriti në 9.1 milion lekë. Gjate muajit shkurt
2014 Drejtoria e tatimeve Tirane ushtroi një kontroll. Inspektori i beri një rivlerësim çmimit te
shitjes se 500 njësive te mallrave nga 700 leke për cope ne 1,000 leke/cope. Shoqëria nuk ishte
dakord me këto rivlerësime duke mos i quajtur te sakta. Deri ne datën e kontrollit shoqëria kishte
një TVSH te kreditueshme prej 600,000 lekësh si dhe një tatim fitimi te parapaguar tepër prej 200
mije leke. Gjatë vitit 2014 ortakët e saj patën një moskuptim dhe muajin shtator morën vendimin
për prishjen e saj. Ajo ka një detyrim ndaj degës së Tatimeve prej 2 mil lekësh, të cilën e ka në
procesin e gjykimit në gjykatë.
Kërkohet
1. Si duhet te veproje shoqëria ne raport me situatën e vitit 2013?
2. Si duhet te veproje dhe Brenda çfarë afateve inspektori ne lidhje me formalizmin e rezultateve te
kontrollit te tij?
3. Si duhet te veproje shoqëria ne lidhje me apelimin e rezultateve te kontrollit dhe te njoftim
vlerësimit?
4. Tregoni se cilat janë procedurat qe duhet te ndiqen, ku, afatet, etj për ç’regjistrimin e shoqërisë
nga regjistri tregtar dhe tatimor për shkak të prishjes?
49. Shoqëria AGON shpk gjate vitit 2013 ka parapaguar këstet e tatimit mbi fitimin për 2 milion
leke. Sipas fitimit tatimor faktik për vitin 2013 duhej te paguante 1 milion leke. Parashikimi për
parapagimin e tatimit te vitit 2014 është gjithsej gjate vitit 1,200,000 leke. Shoqëria ne muajin prill
2011 vendosi te kërkonte rimbursimin e tatimit mbi fitimin. Ne maj 2014 shoqëria konstatoi se
kishte te trashëguar qe prej 2 muajsh një shume TVSh-je te kreditueshme prej 3 milion leke. Ajo
vendosi te kërkonte rimbursimin e kësaj shume. Ne muajin nëntor ortaket e shoqërisë AGON 59
vendosen te kalojnë shoqërinë ne regjistrin pasiv 59
Kërkohet:
1. Tregoni tepricën e tatimit mbi fitimit ne 31 mars 2014.
2. Tregoni se cilat janë procedurat qe duhet te ndjeke AGON për te kërkuar rimbursimin e tatimit
mbi fitimin te paguar tepër? Çfarë parashikon ligji per këtë rast si PR shoqërinë ashtu dhe për
organin tatimor? Si duhet te veproje shoqëria nëse organi tatimor nuk kthen përgjigje?
3. Çfarë parashikon ligji për rastin e shoqërisë AGON ne lidhje me rimbursimin e TVSH-se?
4. Tregoni se cilat janë procedurat qe duhet te ndiqen nga shoqëria dhe organet tatimore për kalimin
e shoqërisë ne regjistrin pasiv. Çfarë parashikon ligji për QKR për regjistrimin pasiv te shoqërive?
50. Shoqëria KMN shpk ka blere ne 1 tetor 2013 një sipërfaqe hoteli prej 2,000 m2 ne
Tirane. Zyrat janë ndërtuar ne vitin 2009. Gjate vitit 2014 ka realizuar te ardhura nga
shitja e dhomave për fjetje prej 20 milion leke, 5 milion leke nga te ardhurat nga koktejet
e organizuara dhe 15 milion leke nga te ardhurat nga restoranti dhe baret. Ajo zotëron
dhe një mikrobus 8+1 me nafte, për shërbimin e klientëve te saj, si dhe një veture 4+1
me benzine për nevoja te drejtimit te saj. Gjate vitit 2014 ka blere mallra ushqimore te
freskëta te prodhuara nga fshataret individë (te paregjistruar ne organet tatimore) te
cilat kërkon qe t’i njohe si shpenzime te zdritshme fiskalisht. Po ashtu ajo ka edhe 3
bare dhe dy restorante ne ambientet e saj.
Kërkohet:1. Tregoni, llogarisni cilat dhe sa janë taksat qe duhet te paguhen nga shoqëria KMN shpk
për vitin 2014
2. Tregoni se kush i grumbullon dhe kur i paguan dhe ku taksat e parashikuara për te gjitha rastet ne
ketë ushtrim
3.Si do te veproje shoqëria për rastin e blerjes se mallrave nga fshataret? Tregoni se çfarë detyrimi
parashikohet për këtë rast nga ligji Për procedurat tatimore?
51. IGEL sha ka një aktivitet të tregtimit të mallrave ushqimore në një market të vendosur në
Tiranë. Ajo është e regjistruar në organet tatimore rajonale të Tiranë si dhe është subjekt i TVSH-së.
Në muajin janar 2014 ajo nuk ishte e pajisur me pajisje fiskale regjistruese
Kërkohet:
1. Tregoni se çfarë parashikon ligji për vendosjen e pajisjeve fiskale regjistruese? A ka shkelur
ligjin IGEL sha ? Nëse po Tregoni se cilin ligj ka shkelur dhe çfarë penalitetsh parashikohen sipas
këtij ligji
52. BIG sha është një shoqë4ia që ka një njësi shitjeje pajisjesh elektrike në Durrës. Ajo është
regjistruar në drejtorinë rajonale tatimore Durrës dhe është subjekt i TVSH-së. Në muajin mars
2014 një inspektor i DRTD kreu një vizitë fiskale dhe konstatoi se BIG sha është e pajisur me kasë
regjistruese por konstatoi se:
- Gjatë vitit 2013 ishin lëshuar kuponë nga sistemi i vet njësisë por jo nga pajisja fiskale regjistruese
- Gjatë vitit 2013 nuk ishte prerë faturë tatimore për shitjet me pajisje regjistruese
- Në janar kishte pasur të dëmtuar pajisjen regjsitruese por nuk kishte deklaruar dhe nuk kishte
përdorur apo tërhequr pajisjen regjistruese zëvendësuese.
Kërkohet: Tregoni për secilën rast se çfarë dënimesh parashikohen nga ligji dhe nga cili ligj.
60
60
61
61

Tema e Procedurave Tatimore

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Tema e Procedurave Tatimore

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

S.Dhamo Administrimi dhe legjislacioni tatimor në RSH Ligji Nr.9920 datë 19.05.

LEGJISLACIONI TATIMOR NË REPUBLIKËN E SHQIPËRISË

1. Sistemi Tatimor: Konisderata Teorike

- shpërndarja e drejtë e barrës tatimore në përputhje me mundësitë ekonomike të tatimpaguesit;

- qëndrueshmëria dhe evitimi i ndryshimeve të shumta;

- Parashikueshmëria, që do të thotë, lejimin e mundësisë për parashikime të biznesit në

- Minimizimi i kostos shtetërore për grumbullimin e tatimeve dhe taksave

1Scenza delle finanze, Ardolfi Polmisano

Sistemi tatimor duhet të jetë efiçent

Sistemi tatimor duhet të jetë dhe fleksibël

Sistemi tatimor duhet të jetë shoqërisht i pranueshëm

1- Në fushën e tatimit mbi të ardhurat:

Fusha që mbulohen a) Të ardhurat e biznesit (fitimin)

2- Në fushën e tatimeve indirekte:

Fusha që mbulon: a) Vlera e shtuar

Fusha që mbulohen: a) Taksat kombëtare

4- Në fushën e administrimit të sistemit tatimor:

- - Ligj Nr. 9723, datë 03.05.2007 për QKR

Fusha që mbulohet: Administrimi i sistemit tatimor

5- Ne fushën e deklarimit dhe pagesës se sigurimeve shoqërore dhe shëndetësore:

Fusha që mbulohet: Kontributi i sigurimeve shoqërore dhe shëndetësore

- Ligji Nr.7758 dt.12.10.1993 “Për dokumentimin dhe mbajtjen e llogarive për

Fusha që mbulohet: Dokumentimi, mbajtja e regjistrave tatimore

7-Në fusha të veçanta:

I. LOJRAT E FATIT KAZINOTË & HIPODROMET

- VKM Nr.1180, datë 3.12.2009, "Për përcaktimin e autoritetit të autorizuar për

II. PËR TË DREJTËN E AUTORIT

2. ADMINISTRIMI I SISTEMIT TATIMOR NË RSH

Në vijim do të përpiqemi të japim një informacion përmbledhës në lidhje me problemet kryesore të

- Baza ligjore ku mbështetet

Ligji i Procedurave tatimore synon: (Neni 1)

- rregullimin e procedurave për administrimin e detyrimeve tatimore në Republikën e Shqipërisë, për të

Në administrimin e sistemit tatimor të Republikës së Shqipërisë administrata tatimore udhëhiqet nga

KREU I - Dispozita të përgjithshme

 E drejta për informim dhe asistencë (neni 30)

I. Detyrimi për rregjistrim;

IV. Mbajtja e kontabilitetit për qëllime tatimore

V. Detyrime të tjera të tatimpaguesit dhe të të tretëve:

2.2 Përcaktime të përgjithshme

Fusha e zbatimit të ligjit të proceduarve tatimore:

Kërkesat dhe parashikimet e këtij ligji janë të detyruara të zbatohen nga:

Kush janë detyrat dhe të drejtat e përfaqësuesit tatimor?

Personi i emëruar si përfaqësues tatimor ka të drejtë të veprojë në emër personit jo rezident që e ka

Legjislacioni Shqiptar jo vetëm detyron tatimpaguesin jo-rezident që të caktojë përfaqësues tatimor,

2.3 Parimet e administrimit tatimor

ushtruara dhe procedurave të rivlerësimit tatimor do të vlerësojnë saktësinë e deklarimeve tatimore të

2.4 Organizimi i administratës tatimor

Ligji përcakton që Drejtori i Përgjithshëm i Tatimeve emërohet nga Kryeministri me propozim të

Struktura organizative e DPT paraqitet në vijim:

Marr nga ëëë.tatime.gov.al

a) Dhënia dhe marrja e komunikimeve midis tatimpaguesit dhe administratës tatimore

- Nuk konsiderohen të dhëna konfidenciale vetëm:

Por a mundet që punonjësi tatimor i ngarkuar me marrjen e informacionit nga tatimpaguesi ta

Kur ndërpritet detyrimi i konfidencialitetit? – atëherë kur tatimpaguesi kërkon me shkrim

Person i lidhur me tatimpaguesin, sipas rastit, janë:

d) Informimi i publikut dhe i tatimpaguesve nga administrata tatimore

2.6 Regjistrimi i tatimpaguesve

Subjekt i regjistrimit të detyrueshëm në organet tatimore sipas ligjit të procedurave janë:

Ku dhe si regjistrohen këto persona:?

Çfarë përmban certifikata e regjistrimit?

Në momentin e regjistrimit QKR-ja pajis tregtarët dhe personat juridikë me certifikatën e

Ndryshimet në situatën juridike pas regjistrimit fillestar në statusin e tatimpaguesit

Ndryshimet në statusin e përgjegjësisë tatimore të tatimpaguesit pas regjistrimit fillestar.