‫جامعة الجزائر‪3‬‬

‫كلية العلوم االقتصادية والعلوم التجارية وعلوم التسيير‬

‫قسم الماستر‪ ،‬تخصص إدارة مالية‬
‫السنة األولى‬

‫مقياس التشخيص المالي‬

‫ملخص الفصل األول‪ :‬مقدمة عامة‬

‫األستاذ المحاضر‬
‫الدكتور بشير كشرود‬

‫السنة الجامعية ‪2023 - 2022‬‬

 ‫المحتوى العام للمقياس‬

‫الفصل األول‪ :‬مقدمة عامة‬

‫الفصل الثاني‪ :‬عرض التشخيص المالي‬

‫الفصل الثالث‪ :‬تنفيذ التشخيص المالي‬

‫الفصل الرابع‪ :‬دراسة حالة‬

‫الصفحة ‪2‬‬ ‫د بشير كشرود‬ ‫مقياس التشخيص المالي ا لفصل األول‪ :‬مقدمة عامة‬
 ‫الفصل األول‪ :‬مقدمة عامة‬
‫‪ .I‬التعريف بالمؤسسة‬
‫‪ .1‬تعريف المؤسسة‪.‬‬
‫المؤسسة عبارة عن تنظيم (نظام)‪ ،‬متكون من موارد بشرية ومادية وغير مادية ومالية مدفوعة بإرادة وموجهة نحو إنتاج أو‬
‫(‪)1‬‬
‫توزيع السلع والخدمات من أجل تعظيم قيمتها‬

‫‪1) J.P.Thibaut: Diagnostic de l’entreprise guide pratique‬‬

‫‪ . .2‬وظائف المؤسسة‪:‬‬
‫الوظيفة التقنية‪ :‬تصنيع المنتجات ؛‬ ‫•‬
‫الوظيفة التجارية‪ :‬البيع والشراء‪.‬‬ ‫•‬
‫الوظيفة المالية‪ :‬البحث عن الموارد المالية وإدارة السيولة ؛‬ ‫•‬
‫وظيفة المحاسبة‪ :‬تسجيل مختلف العمليات اليومية وتجميعها؛‬ ‫•‬
‫وظيفة إدارة الموارد البشرية‪ :‬التسيير والتحفيز ؛‬ ‫•‬
‫وظيفة األمن‪ :‬حماية الممتلكات واألشخاص ؛‬ ‫•‬
‫الوظيفة اإلدارية‪ :‬اإلدارة اإلستراتيجية ‪.‬‬ ‫•‬

‫‪ .3‬تصنيف المؤسسات‬
‫ا‪ .‬حسب الوضع القانوني‪:‬‬
‫المؤسسة الشخصية‪ :‬هي جزء من ممتلكات االفراد (مثل سيارته أو منزله)‪.‬‬ ‫•‬
‫الشركة‪ :‬امتالك األشخاص لحصص او اسهم فيها وهي منفصلة عن ممتلكاتهم ‪.‬‬ ‫•‬

‫ب‪ .‬حسب طبيعة النشاط‪:‬‬

‫مؤسسة تجارية‬ ‫•‬
‫مؤسسة إنتاجية‬ ‫•‬
‫مؤسسة خدمات ‪.‬‬ ‫•‬

‫ج‪ .‬حسب الحجم‪:‬‬

‫المؤسسات المصغرة ‪ TPE/‬؛‬ ‫•‬

‫المؤسسات الصغيرة والمتوسطة ‪PME‬‬ ‫•‬

‫المؤسسات الكبيرة ‪:‬المجمعات ‪ /‬الشركات القابضة (مجموعة شركات)‬ ‫•‬

‫يتم التصنيف وفقًا لمجموعة من المعايير مثل ‪:‬رقم االعمال‪ ،‬واليد العاملة‪ ،‬االستثمار وما إلى ذلك ‪.‬‬

‫‪. .4‬المؤسسة وأسواقها‪:‬‬

‫األسواق البعدية ‪ :Les marchés en aval‬هي األسواق التي تعمل فيها المؤسسة كمورد للمنتجات والخدمات بهدف‬
‫االحتفاظ بحصة مناسبة في السوق المستهدفة‪( .‬السوق المحلي أو اإلقليمي أو الوطني أو الدولي)‪.‬‬
‫األسواق القبلية ‪ :Les marchés en amont‬تعمل الشركة فيها كطالب للسلع والخدمات وهي بذلك تساهم في تطور‬
‫العديد من األسواق (سوق العمل ‪ ،‬وسوق المعدات ‪ ،‬وسوق المواد االولية والخدمات ‪ ،‬والسوق المالي ‪ ،‬وما إلى ذلك) ‪.‬‬

‫الصفحة ‪3‬‬ ‫د بشير كشرود‬ ‫مقياس التشخيص المالي ا لفصل األول‪ :‬مقدمة عامة‬
 ‫‪ . .5‬توزيع الثروة في المؤسسة‬

‫‪ . .6‬المؤسسة والوكالء االقتصاديين‪:‬‬

‫أ‪ .‬الوكالء االقتصاديين الذين يتدخلون مباشرة في مجال األعمال هم‪:‬‬
‫المساهمين والمستثمرين‪.‬‬ ‫•‬
‫الدائنين‪.‬‬ ‫•‬
‫الزبائن‪.‬‬ ‫•‬
‫البنوك‪.‬‬ ‫•‬
‫ب‪ .‬الوكالء اآلخرين تدخلهم غير مباشر‪ ،‬هم‪:‬‬
‫النقابات‪.‬‬ ‫•‬
‫اإلدارة (التنظيم)‬ ‫•‬
‫الجمعيات المهنية والبيئية ‪.‬‬ ‫•‬

‫المؤسسات الدولية‬ ‫•‬

‫الخ‪.‬‬ ‫•‬
‫•‬

‫‪ .II‬الوظيفة المالية في المؤسسة‬

‫‪ .1‬تعريف الوظيفة المالية‪:‬‬
‫هي الوظيفة المسؤولة عن ضمان حصول المؤسسة على الموارد المالية الالزمة في الوقت المناسب‪ ،‬وفقًا الحتياجات‬
‫نموها وتطورها‪ ،‬فاألموال الناتجة عن نشاطها يتم استثمارها بشكل مربح‪.‬‬
‫فالوظيفة المالية تسمح اذن بتنفيذ إدارة مالية داخل المؤسسة ‪.‬‬

‫‪ .2‬تعريف اإلدارة المالية‬

‫تتمثل اإلدارة المالية (التسيير المالي) في عمليات توفير األموال الالزمة لتنفيذ النشاطات التشغيلية (االستغالل)‬
‫واالستثمارية‪ ،‬مع ضمان تلك االموال في الوقت المحدد وبأقل تكلفة دون المساس باستقاللية المؤسسة ‪.‬‬

‫الصفحة ‪4‬‬ ‫د بشير كشرود‬ ‫مقياس التشخيص المالي ا لفصل األول‪ :‬مقدمة عامة‬
 ‫‪ .3‬مهام اإلدارة المالية‪:‬‬
‫تضطلع اإلدارة المالية غالبا بخمس مهام اساسية هي‪:‬‬
‫تحديد وتحليل احتياجات التمويل؛‬ ‫•‬
‫البحث عن الموارد المالية حسب استخدامات األموال؛‬ ‫•‬
‫العمل على تحقيق هيكل تمويل أمثل‪ ،‬بتكلفة مناسبة ؛‬ ‫•‬
‫اتخاذ قرارات االستثمار في ظل قيود الربحية والتوازن ‪.‬‬ ‫•‬

‫مراقبة األداء المالي والتدفقات النقدية والربحية ؛‬ ‫•‬

‫‪ .III‬المسار المالي في المؤسسة‬
‫‪ .1‬دورات النشاط في المؤسسة‬

‫‪ .2‬مسار نشاط المؤسسة واهدافها‬

‫يتوافق الجزء العلوي من الرسم البياني مع جدلية التوازن بين موارد األموال المتاحة لدى المؤسسة واستخداماتها (تمويل ـ‬ ‫•‬
‫استثمارـ نشاط)‪.‬‬
‫يعكس الجزء السفلي قواعد تحقيق الوضعية المثلى بين تكلفة االموال المحصلة وايرادات النشاط (نتائج اقتصادية ‪ -‬نتائج‬ ‫•‬
‫موزعة)‪.‬‬

‫الصفحة ‪5‬‬ ‫د بشير كشرود‬ ‫مقياس التشخيص المالي ا لفصل األول‪ :‬مقدمة عامة‬
 ‫‪ . .IV‬المستندات الموجزة للمعلومات المحاسبية والمالية‬
‫ان األنظمة المحاسبية كلها منظمة بكيفية معينة تخلص في النهاية الى اصدار وثيقتين أساسيتين هما جدول حسابات النتائج والميزانية ‪.‬‬
‫يتعين الفهم الجيد لميكانزم انجازهما من اجل القيام بالتحليل بعد ذلك‪.‬‬

‫‪ .1‬جدول حسابات النتائج‬

‫يسجل كل التدفقات التي تمت خالل الفترة الماضية‪ ،‬على العموم سنة‪ ،‬وهو منظم حول مفهومي االعباء وااليرادات المرتبة حسب‬
‫طبيعتها‪ ،‬اما تتعلقت باالستغالل او التمويل او الوضعيات االستثنائية‪ .‬فهو يبين مختلف مراحل تكون النتيجة‪ ،‬كما هو موضح‬
‫في الشكل التالي ‪.‬‬

‫‪ .2‬الميزانية‬
‫تقدم الميزانية على انها صورة لممتلكات المؤسسة في فترة معينة‪.‬‬
‫فهي تعبر على مخزون المؤسسة من موارد‪ ،‬وهي "الخصوم" وتوظيفات المؤسسة‪ ،‬وهي "األصول" التي تحصلت عليها خالل فترة‬
‫معينة‪ .‬اي انها تراكم للموجودات خالل حياة المؤسسة‪ .‬ويمكن تقديمها كما يلي‪:‬‬

‫الصفحة ‪6‬‬ ‫د بشير كشرود‬ ‫مقياس التشخيص المالي ا لفصل األول‪ :‬مقدمة عامة‬