Річний перерахунок ПДФО

Олег Січ, шеф-редактор MCFR Головбух, ACCA DipIFR (rus)

Обов’язок роботодавця щодо здійснення перерахунку сум доходів, нарахованих ним

платникам податку у вигляді зарплати, а також сум наданих ПСП передбачено підпунктом
169.4.2 ПК. Цією ж нормою визначено випадки та строки проведення перерахунку ПДФО.
Такий перерахунок проводять під час:

 нарахування зарплати за останній місяць звітного року;

 проведення розрахунку за останній місяць застосування ПСП у разі зміни місця її
застосування за самостійним рішенням платника податку або у випадках, коли ПСП
не може бути застосована;
Увага: не може бути застосована ПСП до:
 доходів платника податку, інших ніж заробітна плата;
 заробітної плати, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує
одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового)
забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад’юнктів,
військовослужбовців, що виплачуються з бюджету;
 доходу самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також
іншої незалежної професійної діяльності;
 проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові
відносини з роботодавцем.

Річний перерахунок доходів працівників та утриманих із них сум ПДФО проводять під час
нарахування зарплати за останній місяць (грудень) поточного року.

У разі якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає недоплата утриманого ПДФО, цю

суму роботодавець стягує за рахунок суми будьякого оподатковуваного доходу (після його
оподаткування) працівника за відповідний місяць. А в разі недостатності суми такого доходу
— за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої
недоплати.

Якщо ж недоплата ПДФО виникає під час проведення остаточного розрахунку з платником
податку, який звільняється з роботи, непогашена частина такої недоплати сплачується самим
платником.

Як діяти роботодавцю в разі, коли за результатами перерахунку виникає переплата з ПДФО,

Податковим кодексом не передбачено. За роз’ясненнями податківців у такому випадку на
суму переплати ПДФО зменшують суму нарахованого податкового зобов’язання
працівника за відповідний місяць. А за недостатності такої суми — суму податкових
зобов’язань наступних податкових періодів до повного зарахування суми такої переплати.
Публікація Системи «Expertus: Головбух»
https://1gl-vip.expertus.ua
Дата копіювання: 13.01.2020