Adótörvények 2014 évi változásaiból

SZJA
 Marad az SZJA mértéke: 16%

 Januári bér elszámolása

Január hónapban kifizetett munkaviszonyból származó jövedelmet (bért)

akkor kell az előző évinek tekinteni, ha azt január 10-ig kifizetik. E változás
2014 03.15-én lép hatályba, tehát 2014 januárjában kifizetett béreknél még a
korábbi szabály (január 15-ig kifizetett bér) szerint kell eljárni. E
rendelkezést először 2015 januárjában kell alkalmazni

 Családi kedvezmény:

Nem változik a mértéke (egy és két eltartott esetén havonta kedvezményezett

eltartottanként 62.500,- Ft, három vagy több eltartott esetén 206.250,- Ft-tal
csökkenthető az adóalap). A családi pótlékra jogosult magánszemélyek vehetik
figyelembe a kedvezményt.
A bevallásban fel kell tüntetni a kedvezményre jogosító hónapok számát,
megosztás vagy közös érvényesítés tényét, a másik magánszemély
adóazonosító jelét.
Megosztott felügyelet: elvált szülők, közös gondozásban lévő gyermek. 50%-
50%-ban jogosultak a családi pótlékra és így 50%-50%-ban jogosultak a
családi kedvezményre.

 Családi járulékkedvezmény

Tbj. tartalmazza a családi kedvezmény járulékok terhére történő

érvényesítéséhez szükséges új szabályokat, mely szerint az Szja törvény
szerinti családi kedvezmény érvényesítésére jogosult, biztosítottnak minősülő
személyek a jövedelmük alacsony összege miatt igénybe nem vett családi
kedvezmény személyi jövedelemadó tartalmának megfelelő összeget
levonhatják a 7%-os egészségbiztosítási járulékból és a 10%-os
nyugdíjjárulékból. Ez a kedvezmény is megosztható, de csak egyszeresen
érvényesíthető.
A foglalkoztató köteles a családi járulékkedvezmény havi összegének
megállapítására, ha az Szja törvény szerinti adóelőleget megállapító
munkáltatónak minősül.
A biztosított adóelőleg-nyilatkozatban rendelkezhet arról, hogy nem kéri a
családi járulékkedvezmény havi összegének érvényesítését, de ez nem
célszerű, hiszen az utólagos érvényesítés csak a munkáltató
közreműködésével lehetséges, önellenőrzéssel.

Havi összege: Szja törvény szerinti családi kedvezmény adóelőleg-nyilatkozat

szerinti havi összege és a tárgyhavi személyi jövedelemadóelőleg-alap
1
 különbözetének – ha az pozitív – 16 %-a, de legfeljebb a biztosítottat a
tárgyhónapban terhelő
természetbeni egészségbiztosítási járulék (4%),
pénzbeli egészségbiztosítási járulék (3%),
nyugdíjjárulék (10%) összege.
A sorrend fontos, a fentiek szerinti lehet érvényesíteni.
A családi járulékkedvezmény nem a járulékalapot, hanem a fizetendő
járulékot csökkenti.
A kedvezmény érvényesítésére év közben csak a családi kedvezményre
jogosult, biztosított magánszemély esetében van mód.
Társas vállalkozót is megilleti a kedvezmény a személyes közreműködői díjat
terhelő járulékok mértékéig.
Egyéni vállalkozó: saját maga állapítja meg, havi jövedelem kivét esetén
lehetséges.
Jogosulatlan igénybevétel esetén szankció, 12%-os különbözeti bírság van.

 Egyes juttatások adózása:

 A visszaváltható utalvány nem minősül utalványnak. A felek közötti
jogviszony szerint adózik.

- Béren kívüli juttatások (71.§)

A juttatás értékének 1,19-szerese után 16%-os adót és 14%-os ehot kell a
munkáltatónak fizetnie (35,7%):
 üdültetés saját üdülőben a minimálbér összegéig személyenként,
 munkahelyi étkeztetés havi 12.500,- Ft-ig, külsősöknek is,
 Erzsébet utalvány –melegétel vásárlására is felhasználható - 8.000,- Ft/hó
(NÜSZ), utólag is adható, előre nem,
 Széchenyi pihenőkártya
o szálláshely-szolgáltatás 225.000,- Ft/év
o vendéglátásra 150.000,- Ft/év
o szabadidős szolgáltatásokra 75.000,- Ft/év
 iskolakezdési támogatás évente a minimálbér 30 százalékáig, csak utalvány
formájában adható, az év utolsó napjáig,
 munkáltatói hozzájárulás az önkéntes nyugdíjpénztárba havonta a minimálbér
50 százalékáig,
 munkáltatói hozzájárulás az önkéntes egészségpénztárba, önsegélyező
pénztárba havonta a minimálbér 30 százalékáig,
 foglalkoztatói hozzájárulás a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe
havonta a minimálbér 50 százalékáig,
 iskolarendszerű képzés évente a minimálbér két és félszereséig,
 helyi utazási bérlet juttatása számla alapján,

2
 - Egyes meghatározott juttatások (70.§)
A juttatás értékének 1,19-szorosa után 16%-os személyi jövedelemadót és 27%
ehot kell a kifizetőnek fizetnie (51,17%):
 kifizető által hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés, szolgáltatás,
 cégtelefon használata,
 kifizető által magánszemély javára kötött személybiztosítási szerződés
alapján kifizető által fizetett adóköteles biztosítási díj,
 minden dolgozó részére azonos nagyságrendben, szabályzattal adott juttatás,
kivéve az étkezési utalvány,
 reprezentáció, üzleti ajándék.
 csekély értékű ajándék, legfeljebb évi három alkalommal,
 bárki által hozzáférhető termék, szolgáltatás, kivéve az étkezési utalvány,
 rendezvényen adott ingyenes ellátás, szabadidőprogram, ajándék,
 béren kívüli juttatások 500 ezer forintot (jogviszonyban töltött napokkal
arányos) meghaladó része,
 egyes béren kívüli juttatások korláton felüli része, kivéve az étkezési
utalvány, mely bérnek vagy egyéb jövedelemnek minősül

Adómentes juttatások (1. sz. melléklet)

 szociális alapon nyújtott juttatások,
 nyugdíj, gyes, ápolási díj,
 szociális gondozói díj évi 180 ezer forintig
 állami, helyi önkormányzati, tb-i forrásból nyújtott egészségügyi és szociális
ellátás,
 munkásszálláson való elhelyezés,
 csoportos személyszállítás,
 munkaruházati termék,
 céges személygépkocsi magáncélú használata, úthasználatra jogosító bérlet,
jegy, (természetesen a cégautó adó megfizetése mellett)
 munkáltató által ingyenesen vagy kedvezményesen biztosított számítógép-
használat,
 kifizető által fizetett védőoltás
 üzemanyag megtakarítás címén fizetett összeg havi 100 ezer forintot meg
nem haladó része (felette nem önálló tevékenységből származó jövedelem
lesz) 27.§
 ingyenesen vagy kedvezményesen
o bármely kifizető által juttatott, sporteseményre szóló (sportról
szóló törvény hatálya alá tartozó sportesemény) belépőjegy,
bérlet korlátlan mértékben
o kifizető által ugyanazon magánszemélynek az adóévben legfeljebb
50 ezer forint értékben juttatott kulturális eseményre szóló
belépőjegy, bérlet (múzeum, színház, cirkusz, tánc- és
zeneművészeti előadások, könyvtári beiratkozás),
 rezidenstámogatási program keretében folyósított ösztöndíj.
 kockázati biztosítás díja a minimálbér 30 százalékáig (adatszolgáltatási
kötelezettség). Fogalom pontosítás!
3
 Lakáscélú munkáltatói támogatás

A munkáltató adómentes támogatást adhat munkavállalójának a

hitelintézettől vagy korábban a munkaáltatótól felvett lakáscélú hitelének
visszafizetéséhez, törlesztéséhez is.
Vétel, építés, bővítés, korszerűsítés, 30%, maximum 5 millió forint, 5 évente,
méltányolható lakásigény esetén.

 Egyéni vállalkozók

 Kisvállalkozói adóalap-kedvezmény: szoftver termékek beszerzése esetén is

érvényesíthető.
 Kisvállalkozói adókedvezmény: 2013 december 31-ét követően megkötött
hitelszerződések alapján a tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához
igénybevett hitel kamatának 60%-a. (korábban 40% volt)

 Szüneteltető egyéni vállalkozó bevallása

Az egyéni vállalkozó is élhet a munkáltatói adó megállapítás, egyszerűsített

bevallás és adónyilatkozat lehetőségével, ha az adóév egészében szüneteltette
tevékenységét. Bevallási határidő marad február 25-e.

ÁFA

 Időszakos elszámolású ügyletek teljesítési ideje

2014. július 1-től változik az időszakos elszámolású ügyletek teljesítésének

időpontjára vonatkozó szabály. A módosítás értelmében az időszakos
elszámolású ügyletek és az olyan ügyletek esetén, amelyeknél az ellenértéket
rendszeresen ismétlődő jelleggel, meghatározott időszakra állapítják meg, a
teljesítés időpontja az érintett időszak utolsó napja lesz.
Kivételt képeznének azok az esetek, ahol az időszakos elszámolásra a Ptk.
szerinti közszolgáltatási szerződés alapján kerül sor, vagy
telekommunikációs szolgáltatásról határozott időre történő elszámolásban
állapodnak meg, ekkor ugyanis továbbra is az ellenérték megtérítésének
esedékessége minősül teljesítési időpontnak.
Az új szabályozást az olyan 2014. június 30-át követően kezdődő elszámolási
időszak esetén kellene először alkalmazni, amely tekintetében a fizetés
esedékessége 2014. június 30-át követő időpont.

 Adóalap utólagos csökkentése

 Az adó alapja utólag csökken:

• a szerződés módosulása, vagy megszűnése miatt,
• a zárt végű pénzügyi lízing meghiúsul,

4
 • a bérbeadás vagy a vagyoni értékű jog időleges használata, átengedése
meghiúsul,
• a betétdíjat visszatérítik,
• átalányösszegű megállapodások esetén történő elszámolásokhoz
kapcsolódó negatív összegű módosítás miatt.
 Vásárlásösztönzési céllal egy olyan adóalany teljesít pénzvisszatérítést egy
terméket vásárló, szolgáltatást igénybevevő (vevő) részére, aki az eredeti
ügyletben nem állt kapcsolatban a vevővel. Például ha a vevő részére nem a
terméket neki eladó kiskereskedő, hanem a nagykereskedő vagy a gyártó fizeti
vissza vásárlásösztönzési céllal a vételár egy részét, akkor az így teljesített
visszatérítés bizonyos feltételekkel a nagykereskedőnél vagy a gyártónál
belföldi ügyletek esetén elszámolható utólagos adóalap csökkentő tételként.

 Belföldi ügyletek fordított adózása

 A gabonaszektort érintő fordított adózás időszakát meghosszabbította az

adócsomag, így a szabályozás alkalmazhatóságának határideje 2014. június 30-ról
2018. december 31-re módosul.
 Az ingatlanhoz kapcsolódó építési-szerelési és egyéb szerelési munka esetében a
fordított adózás a hatósági engedélyköteles munkákon túl a hatósági
tudomásulvételi eljáráshoz kötött munkákra is vonatkozni fog.

 5 százalékos áfa

A sertéshús áfája 27 százalékról 5 százalékra csökken. Az élő, az egész vagy a

félsertés áfa kulcsa csökken, így a fajtiszta tenyészsertés, az élő háziasított sertés és
koca, valamint a házi sertés egészben vagy félben, illetve frissen, hűtve vagy
fagyasztva értékesítve kerül az 5 százalékos áfa hatálya alá. Előleg kezelése!

 Exportértékesítés

Az exportértékesítésre vonatkozó adómentesség szabályainak módosulása szerint

amennyiben az Európai Közösség területén kívülre történő termékértékesítés azért
nem minősül adómentesnek, mert a termék az értékesítést követően 90 napon belül
nem hagyta el az EK területét, a 90 napon túli, de 360 napon belül történő
kiléptetés esetén lehetővé válik majd a fizetendő áfa utólagos csökkentése a
kiléptető hatóság igazolásának birtokában. Ehhez viszont az ügylet teljesítését
tanúsító számlát is megfelelően módosítani kell.

5

Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA)
 Nem főállású kisadózó az, aki a tárgyhó egészében:
• heti 36 órás munkaviszonyban áll, részmunkaidők összeszámítódnak,
• Tbj. szerinti kiegészítő tevékenységet folytatónak minősül,
• uniós rendelet, kétoldalú egyezmény szerint külföldön biztosított,
• olyan rokkantnyugdíjas, aki rokkantsági-, rehabilitációs ellátást kap,
• rokkantsági ellátást kap 50 % és kisebb mértékű egészségi állapot miatt,•
• más vállalkozásban nem kiegészítő tevékenységű egyéni vagy társas
vállalkozó, ideértve más kisadózó vállalkozásban fennálló főállású kisadózó
jogállást is.
A több jogviszony közül fontos, hogy melyik a „főállás”. TB erősségi szabály
1. Munkaviszony
2. Egyéni vállalkozás
3. Társas vállalkozás
4. Őstermelő
2-3 felcserélhető saját elhatározás alapján az adó évben január 31-ig hozott és
bejelentett döntés alapján.

 Főállású KATA mértéke:

• A biztosítást csak a havi 50 000,- forintos tételes (81.300) adó megfizetése
alapozhatja meg.
• 2014.01 hótól lehet nyilatkozni a magasabb összegre 75.000-forint (136.250)
ellátás alapú biztosítási viszonyra is.

 Adatszolgáltatás a KATA-s bevételekről:

• Arról a bevételről, amiről a KATA alany nem állított ki számlát (nem kellett,
hogy kiállítson számlát), nem kell adatot szolgáltatnia (államháztartási,
önkormányzati támogatások) 2014-től.
• KATA alany adatszolgáltatási határideje: 2014.02.25. a 13KATA bevalláson.
• A másik oldal adatszolgáltatási határideje 2014. március 31. (K102
nyomtatvány). Nem kell TESZOR szám szerinti bontás, már 2013-ban sem.

 KATA-s bevételi nyilvántartás

• nem kell bevételi nyilvántartást vezetni a kisadózónak, ha megőrzi az általa
kiállított nyugtákat, számlákat és abból a bevétel szerzés időpontja
megállapítható
• a bejövő számlák megőrzését nem írja elő a szabályozás

 KATA-s EV megszűnése
• KATA-ba való belépéskor a készlet halasztott bevételként került
nyilvántartásra.
• EV megszűnésekor ez a halasztott bevétel KATA-s bevétel lesz.

 KATA-s EV szüneteltetése
• A szüneteltetés napjától nem biztosított, nincs 45 nap! Egészségszolgáltatási
járulék, ha nincs más biztosított jogviszony
6
  KATA-s cég tag kilépése
• az új tag belépési határideje a kilépés napját követő nap.

Társadalombiztosítás, járulék – Szociális hozzájárulási adó

 Családi járulékkedvezmény
Az Szja változásoknál ismertettük.

 Szociális hozzájárulás
 2014.01.01-től a START kártyák kedvezménye megszűnik.
 A nettó bérmegtartó kedvezmény megszűnik.
 Karrierhíd program megszűnik.
 A többi kedvezmény marad, önállóan vehetők igénybe.
 A tartósan álláskereső kedvezményénél napokban számolunk.

 Magánszemélyt terhelő társadalombiztosítási járulék (nem változott)

 18,5%
• EB és munkaerő-piaci járulék: 8,5% (4% természetbeni+3% pénzbeli+1,5%
munkaerő-piaci)
• Nyugdíjbiztosítási járulék: 10%

 Egyéni és társas vállalkozó minimum járulékfizetése (nem változott)

A többes jogviszonyban nem álló főfoglalkozású egyéni, illetve társas vállalkozó
minimum járulékfizetése
 A 27 százalékos szociális hozzájárulási adó minimális alapja a minimálbér 112,5
százaléka.
 A 10 százalékos nyugdíjjárulék alapja a minimálbér.
 A 8,5 (4 + 3 +1,5) százalékos egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulék
minimális alapja pedig a minimálbér 150 százaléka lesz.

 Egészségügyi szolgáltatási járulék

6.660,- Ft helyett 6.810,- Ft (napi 227,- Ft)

 EHO
Kamatjövedelem után 6 százalékos EHO, kifizető bevallási, levonási kötelezettsége.

 Tanuló
Gyakorlati képzésben részt vevő tanuló járulékalapja a ténylegesen fizetett díj és nem
a tanulószerződésben rögzített díj.

Szakképzési hozzájárulás
Bevallási határidő 2014.01.12. 1308-as bevallásban!
Nem kötelezett bevallásra, aki nem alanya az adónak. (nonprofit szervezetek).

7

Kisvállalati adó (KIVA)

 Év közben is választható.
 Személyi jellegű kifizetések korrekciója bővült.
 Korábbi évekre jóváhagyott osztalék kifizetése nem növeli a pénzforgalmi
szemléletű eredményt.
 KIVA alanyiságot megelőzően beszerzett tárgyi eszköz, immateriális javak Tao
törvény szerinti nyilvántartási értéke 10 év alatt elszámolható vagy elidegenítéskor
egy összegben.
 Készletcsökkenés csökkentő korrekciós tétel
 KIVA veszteség: pénzforgalmi szemléletű negatív eredmény továbbvihető 10 évig.
 KIVA időszak előtti TAO veszteség felhasználható (nincs 50%-os szabály)
 Kapcsolt vállalkozások piaci ár korrekció, még akkor is, ha nem volt pénzmozgás.

Társasági adó

 Nem jelentős összegű hiba

Az adóellenőrzés, önellenőrzés során megállapított, adóévi költségként,

ráfordításként vagy adóévi nettó árbevétel, bevétel, aktivált saját teljesítmény
csökkentéseként elszámolt összeggel nem kell megnövelni az adózás előtti
eredményt, ha a nem jelentős összegű hiba a feltárás napját magában foglaló
adóévről szóló adóbevallásban elszámolásra került, feltéve, hogy a nem jelentős
összegű hibával érintett adóévi adóalap meghaladja a nem jelentős összegű hiba
összegét.

 Kkv adókedvezmény

Kis- és középvállalkozások adókedvezményként 2013. december 31-e után megkötött

hitelszerződés alapján az adóévben megfizetett kamat 60%-a számolható el,
figyelemmel az adókedvezmények korlátozására vonatkozó rendelkezésre.

 Kkv adóalap kedvezmény

Kkv-nek minősülő vállalkozás a szoftvertermék felhasználási jogának bekerülési
értékével is csökkentheti az adózás előtti eredményt a törvényben előírt egyéb
feltételek fennállása esetén.

 Film- és előadó-művészet, valamint látvány-csapatsport támogatásának

adókedvezménye

A film- és előadó-művészet, valamint a látvány-csapatsportok támogatásnak

adókedvezménye esetén, az adókedvezmény felhasználhatóságának határideje
kitolódik 6 évre.
A látvány-csapatsport támogatások esetében ismert kiegészítő támogatás
intézménye bevezetésre kerül a film- és előadó-művészeti támogatások esetében is,
azonos mértékben. A kiegészítő támogatás mértéke az adott támogatás 10, illetve 19
8
 %-os adókulccsal számított értékének legalább 75 %-a, mely a gyakorlatban azt
jelenti, hogy a támogatáson elérhető nettó adóelőny (összes adóelőny csökkentve az
adott támogatás összegével) legalább 75 %-át az adózó köteles újabb támogatás
formájában a törvényben előírt jogosult részére megfizetni. A kiegészítő támogatás
nem minősül vállalkozás érdekében felmerült költségnek a társasági adó alapjának
megállapítása során, így növeli az adóalapot.
A támogatást csak köztartozásmentes, a feltöltés előtt pénzügyileg rendezett módon
(ha már ott figyelembe kívánom venni), és a befizetést követő 8 napon belüli
sportbejelentő lapon teljesített bejelentés mellett lehet érvényesíteni. Bármelyik
mulasztása a jogvesztéshez vezet.

 Bejelentett részesedés

 Részesedési arány csökkentése 30%-ról 10%-ra

 Bejelentési kötelezettség határideje a szerzést követő 60 napról 75 napra
emelkedik (határidő továbbra is jogvesztő)

 Elismert költségek

Bankkártyás illetve hitelkártyás fizetéskor az éttermi szolgáltatások esetén

nyugtával is elengedő igazolni a felmerült költséget.

 ¬ Transzferár dokumentációs kötelezettség változása

2013. június 21-től hatályos. Nincs dokumentációs kötelezettség, amennyiben a

tranzakció tárgyévi értéke nem haladja meg az 50 millió Ft-ot. Összevonás alá első
tranzakciók esetén is alkalmazandó

 Belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaság

Az ingatlanok mérlegfordulónapi piaci értéke helyett azok könyv szerinti értéke lesz
mérvadó.

 Ajándékozási illeték mentessége

 osztalékra vonatkozó követelés elengedése,

 csődegyezség és a felszámolási eljárás keretében történő követelés elengedése,
 házastársak mentessége
 házastársi vagyonközösség megszüntetése

9

Adózás rendje
 Önellenőrzés
Az adózó a bevallás benyújtására előírt határidő előtt is módosíthatja a bevallását

 Egészségügyi szolgáltatási járulék törlése

Az állami adóhatóság hivatalból törli a magánszemély egészségügyi szolgáltatási
járulék kötelezettségét, ha tudomására jut a külföldi tartózkodás, illetve elhalálozás
ténye.

 Civil szervezetek bevallást helyettesítő nyilatkozata

A társasági adó bevallás határidejéhez igazodik, február 25-ről május 31-re változik.

Számvitel

 Új számviteli előírás és a kapcsolódó adóalap-módosítás

Évközi változás – 2013. június 30-tól hatályos (alkalmazási lehetőség már a

2013. évre is)
A kapcsolt felek között alkalmazott árakhoz fűződő adóalap módosítás nem
szükséges, ha
• a felek a könyvviteli elszámolásokban a szokásos piaci ár és az
alkalmazott ár között különbözetet az üzleti év végéig a nettó árbevétel
szintjén rendezik.

Helyi iparűzési adó

 Kezdő vállalkozók adóelőleg megállapítása

Mentesség az első előlegfizetési időszakra (a kezdés adóéve helyett)

 Egyszerűsített adóalap megállapítás KATA alanyok számára

 Adóalanyiság megkezdésétől számított 15 napon belül, de legkésőbb az adóév
január 15-ig kell nyilatkozni
 Nem kötelező az adóalanyiság teljes időtartamára választani – ha az adóévben
bejelenti, akkor a követő évtől nem kell alkalmazni
 Kedvezmények, mentességek alkalmazása lehetővé válik
 Január 15-ig benyújtott bevallásban teheti meg
 Adómentesség, adókedvezmények alkalmazhatóak az önkormányzat rendelete
alapján
 Átalányadó, e-útdíj beszámítható lesz
 Foglalkoztatás-növeléshez kapcsolódó adókedvezmény érvényesíthető lesz

10
 E-útdíj kedvezmény - 2013. július 1-jétől

 Székhely, telephely adóévre fizetendő adójából, legfeljebb az adó összegéig

levonható az e-útdíj, azaz a 3,5 tonna megengedett össztömegű teherautók után
fizetendő, megtett úttal arányos díj 7,5%-a
 Megosztás a vállalkozás teljes adóalapja az egyes önkormányzatokhoz kapcsolódó
települési adóalapok arányában
 Csak a belföldi útdíj vonható le
 Autópálya matrica díja nem vonható le
 Ha fennáll a továbbszámlázás lehetősége, akkor 7,5% nem vonható le a
fuvarozónál (mert közvetített szolgáltatásként levonható a HIPA alapból - kétszeres
levonás tilalma)
 Aki felé továbbszámlázzák szintén nem vonhatja le, mert nem üzembentartója az
adott fuvareszköznek

 Cégautó adó

Tartós bérbeadás (operatív lízing) esetén a cégautó adó kötelezettsége a bérlőre

tevődik át. Bérbevételt követő hónappal indul az adókötelezettség.
Tartós bérlet: 1 éven túli, vagy határozatlan időtartamú bérlet és a bérlő üzemben
tartói jogát a hatósági nyilvántartásba bejegyezték.
Hatály: 2013. június 30-át követően induló szerződések.

2013.12.10.

Precíz Mérleg Kft

11