Foglalkoztatáshoz kapcsolódó

közterhek
 Társadalombiztosítás kiadásai

1. Egészségbiztosítás
- természetbeni ellátások: (Nemzeti Egészségbiztosítási Alapkezelő (NEAK)
- pénzbeli ellátások: (Magyar Államkincstár)
a) táppénz
b) csecsemőgondozási díj /CSED/
c) gyermekgondozási díj /GYED/
d) örökbefogadói díj /ÖFD/
2. Nyugdíjbiztosítás
- pénzbeli ellátások: (Magyar Államkincstár)
I. saját jogú ellátás + öregségi nyugdíj
II. hozzátartozói jogú ellátás
+ özvegyi nyugdíj
+ szülői nyugdíj
+ árvaellátás
 Társadalombiztosítás bevételei
1./ Foglalkoztató: Szociális hozzájárulási adó
(SZOCHO): 13%
2023. 71,63%-a Ny. Alap, 28,37%-a E. Alapot
2024: 89,14%-a Ny. Alap, 10,86%-a E. Alap

2./ Biztosított: Társadalombiztosítási járulék

mértéke: 18,5%
54% Ny. Alap, 37,9.E. Alap, 8,1% NFA

3./ Nem biztosított:

Egészségügyi szolgáltatási járulék (9.600.-Ft/hó
2023.)
 Foglalkoztatáshoz kapcsolódó
közterhek
Társadalombiztosítás
alapja: biztosítottsági jogviszony

a)munkaviszony
b)munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony
alapján (megbízási jogviszony)
c)társas vállalkozás tagja a tagsági
jogviszonya alapján
d)egyéni vállalkozó
e)mezőgazdasági őstermelő
 Szociális hozzájárulási adó
1.) foglalkoztató
a) munkáltató
b) munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony alapján foglalkoztató
(megbízó)
c) társas vállalkozás: a tagjának a tagsági jogviszonya alapján
d) egyéni vállalkozó
e) mezőgazdasági őstermelő
2. Magánszemély
– SZJA magánszemély kamatból származó jövedelem 2023.
07.01-től (korlát nélkül)
– SZJA vállalkozásból kivont jövedelem
– SZJA szerint osztalék, vállalkozói osztalék
– SZJA szerinti árfolyamnyereségből származó jövedelem
Felső határ: jövedelmek együttes összege az adóévben eléri a
minimálbér (232.000.-Ft) 24-szeres összegét (5.568.000.-).
 Társadalombiztosítási járulék
Biztosított:
a)munkavállaló
b)munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony
alapján (megbízott)
c)társas vállalkozás tagja a tagsági
jogviszonya alapján
d)egyéni vállalkozó
e)mezőgazdasági őstermelő
 Társadalombiztosítási járulék

Főfoglalkozás:
Többes vagy másodfoglalkozású
jogviszony: (Már van egy biztosítási
jogviszonya)
a) heti 36 órát meghaladó munkaviszonyban áll,
b) közép vagy felső fokú intézmény nappali
tagozatán tanul,
c) meglévő főállású egyéni vagy társas
vállalkozói jogviszonyban áll
Kiegészítő tevékenységet végző: nyugdíjas
 MUNKAVISZONY

Munkáltató: SZOCHO 13%

Alap: bruttó munkabér, (minimálbér, garantált
bérminimum)
- ha a munkavállaló havi jövedelme a minimálbér 30
%-át nem éri el: Alsó határ: a minimálbér 30 %-a
(2023. 69.600.-Ft)
Munkavállaló: társadalombiztosítási járulék 18,5%
Alap: bruttó munkabér
- ha a munkavállaló havi jövedelme a minimálbér 30
%-át nem éri el: foglalkoztatói Tb járulék (!): a
minimálbér 30 %-a és a tényleges Tb járulék alap
különbsége után (2020. 09. 01-től!)
 SZOCHO adókedvezmények
Foglalkoztatás ösztönzése
- szakképzettséget nem igénylő és mezőgazdasági
munkakörben foglalkoztatottak (bruttó munkabér, de
legfeljebb a minimálbér után a 15,5% 50%-a)
- a munkaerőpiacra lépők (1-2 év minimálbér, 3 év 50%),
- a három vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra
lépő nők (1-3 év minimálbér után, 4-5 év minimálbér 50%-a után)
- a megváltozott munkaképességű munkavállalók
(minimálbér kétszereséig)
- Közfoglalkoztatottak (közfoglalkoztatási bér 50%-a)
- kutatók foglalkoztatása és kutatás-fejlesztési
tevékenységre (buttó bér max 500.000.-Ft)
 munkavégzésre irányuló egyéb
jogviszony (pl. megbízási díj)

Megbízó: SZOCHO 13%

Alap: megbízási díj

Megbízott: társadalombiztosítási járulék

(18,5%)
Csak ha a megbízási díj (havonta) eléri a
minimálbér 30%-át (!)
 Vállalkozói SZJA szerint adózó
egyéni vállalkozó

1. Főfoglalkozású egyéni vállakozó:

Szociális hozzájárulási adó: mértéke: 13%
Alap: vállalkozói kivét, de minimum: (tárgyhavi)
minimálbér, garantált bérminimum 112,5%-a
Társadalombiztosítási járulék: mértéke: 18,5%
Alap: vállalkozói kivét, de minimum (tárgyhavi)
minimálbér garantált bérminimum

2023. 33.930.-+ 42.920.-= 76.850.-Ft/hó

 Átalányadózó egyéni vállalkozó szocho
és tb járulék fizetése
Főfoglalkozású átalányadózó egyéni vállalkozó:
Szociális hozzájárulási adó: mértéke: 13%
Alap: átalányban megállapított jövedelem, de
minimum: (tárgyhavi) minimálbér, garantált
bérminimum 112,5%-a
Társadalombiztosítási járulék: mértéke: 18,5%
Alap: átalányban megállapított jövedelem, de
minimum (tárgyhavi) minimálbér, garantált
bérminimum
 Társas vállalkozás és tagjának (vezető
tisztségviselőjének) SZOCHO és járulékfizetése
1./ Foglalkoztató: Társas vállalkozás:
Szociális hozzájárulási adó: mértéke: 13%
Alap: személyes közreműködés alapján kiosztott
jövedelem, de minimum minimálbér (garantált
bérminimum) 112,5%-a

2/ Biztosított: Társas vállalkozás tagja

társadalombiztosítási járulék: mértéke: 18,5%
Alap: személyes közreműködés alapján kiosztott
jövedelem, de minimum a minimálbér (garantált
bérminimum)
 KIVA alanyának és tagjának (vezető
tisztségviselőjének) SZOCHO és járulékfizetése

1./ Foglalkoztató: KIVA alanya

Szociális hozzájárulási adó: nincs

2/ Biztosított: Társas vállalkozás tagja

társadalombiztosítási járulék: mértéke: 18,5%
Alap: személyes közreműködés alapján kiosztott
jövedelem, de minimum a minimálbér (garantált
bérminimum)
 Biztosított őstermelő
Minden őstermelő biztosított:
kivéve:
• őstermelők családi gazdaságának kiskorú tagja,
• egyéb jogcímen biztosított (munkaviszonyban áll, de ide
nem értve, ha munkavégzésre irányuló egyéb
jogviszonyban – például megbízási, vállalkozási szerződés
alapján – biztosított),
• saját jogú nyugdíjas
 Biztosított őstermelők SZOCHO és
társadalombiztosítási járulék fizetése
SZOCHO:
őstermelői tevékenységből származó jövedelme, de havonta legalább
a minimálbér után 13% SZOCHO-t fizet.
SZOCHO nincs, ha bevétele nem haladja meg az adóévben az éves
minimálbér felét,
átalányadózást alkalmaz, akkor a SZOCHO alapja havonta a
minimálbér, NINCS: ha bevétele az adóévben nem haladja meg az
éves minimálbér ötszörösét
TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK
- őstermelő a minimálbér 92%-a után 18,5% társadalombiztosítási
járulékot fizet.
- ha az előző évi jövedelme nem haladja meg az éves minimálbér
ötszörösét, akkor az előző évi bevétel 15%-a után fizet
 Egyszerűsített közteherviselési
hozzájárulás (EKHO)
Tevékenységek: művészet, média és sport
•Rendelkeznie kell olyan jövedelemmel (legalább az éves
minimálbér), amely után az általános szabályok szerint
fizeti meg a közterheket
•Árbevétel: max: 60millió Ft, kivétel sportoló 500millió, edző
250millió (arányosítás)
Mérték:
Magánszemély: 15% EKHO
Kifizető: NINCS 13% SZOCHO (2022.09.01-ig volt)
Kiváltja:
- a kifizetőt terhelő szociális hozzájárulási adót
- biztosítottat terhelő társadalombiztosítási járulékot
Pénzbeli egészségügyi ellátások
1./ táppénz
biztosított saját vagy gyermeke betegsége (GYÁP) esetén
Mértéke: Jövedelem 60%-a illetve 50%-a, ha nincs két éves biztosítási
jogviszony vagy kórházi kezelés alatt.
felső korlát: max. minimálbér kétszerese
2./ csecsemőgondozási díj /CSED/
anya - szülési szabadság időtartama (24 hét) (mértéke: Jövedelem
100%-a)
3./ gyermekgondozási díj /GYED/
gyermek 2 éves koráig (iker 3évig) (Mértéke: Jövedelem 70%-a,
felső korlát: minimálbér kétszeresének 70%-a
4./ örökbefogadási díj /ÖFD/
örökbefogadási szándékkal nevelésbe vett 2. életévét betöltött
gyermek után vehető igénybe, 168 napig (Gyed szabályai szerint)
 Gyermekgondozási díj (GYED)
2.
GYED Extra: 2014. 01. 01-től
a)Újabb gyermek, mindkét gyerek után jár ellátás
Diplomás GYED
+ 2 félév aktív hallgatói jogviszony
+ gyermek 2 éves koráig
+ mérték:
BSC minimálbér 70%-a
MSC garantált bérminimum 70%-a
Nagyszülői GYED 2020. 01. 01-től
 Foglalkoztatói kötelezettségek
1./ Táppénz
1.1. Betegszabadság = munkavállaló saját
keresőképtelensége első 15 napja - távolléti díj 70%-a,
adó és járulékköteles
1.2. Foglalkoztató táppénz hozzájárulása:
- táppénz 1/3-a! Munkáltató a munkavállaló
keresőképtelenségét felülvizsgáltathatja!
2. üzemi baleset, foglalkozási megbetegedés esetén
2.1. Baleseti táppénz
Mérték: munkabaleset: 100%, kivéve: úti baleset 90%
2.2. Baleseti járadék
2.3. Baleseti hozzátartozói nyugellások
 Nyugellátások
Saját jogú nyugellátások:
- öregségi nyugdíj
- megváltozott munkaképességűek
ellátásai
+ rehabilitációs ellátás
+ rokkantsági ellátás
Hozzátartozói jogú nyugellátások:
- özvegyi nyugdíj
- szülői nyugdíj
- árvaellátás
 Öregségi nyugdíj
a) Öregségi teljes nyugdíj:
+ Életkor: 65 év (1957-től születettek) előtte 62 év
(1952 előtt születettek)
+ Szolgálati idő: 20 év
b) nők kedvezményes öregségi nyudíja: 40 év
jogosultsági idő megszerzése után - életkoruktól
függetlenül - nyugdíjba mehetnek.
c) öregségi résznyugdíj
+ Életkor: 65 év
+ Szolgálati idő: 15 év

Öregségi nyugdíj minimuma: 28.500.- (2008.01.01.)