Járulékok és hozzájárulások

Magyar államháztartás rendszere: 1. központi alrendszer:-állam

-központi öltségvetési
szerv
- Tb. alapok
elkülönített állami
pénzalapok
- köztestület
- köztestület
költségvetési szerve
2. önkormányzati alrendszer:- helyi
önkormányzat
- nemzetiségi
önkormányzat
- önkormányzati
társulás
- térségi
fejlesztési
tanács
-ezek
költségvetési
szervei
Előirányzatok: Bevételek és kiadások tervezése: - központi kezelésű
- fejezeti kezelésű
- Tb.alapok – nyugd-jbiztosítás
- egészségbiztosítás
- elkülönített állami pénzalapok
- költségvetési szervek
előirányzatai

Társadalombiztosítás (2019. évi CXXII. „új” Tb. törvény)

Alapelvei: kötelező jellegű kockázatközösség

biztosítások elvei társadalmi szolidaritás elvei, öngondoskodás
követelményei és egyéni felelősség követelményei
normatív alapelvei: - kötelező részvét
- foglalkoztató együttműködési és
közteherviselési kötelezettség
- arányosság elve jövedelem mértékétől függően állapítják meg
- korlátozott biztosítási elv
- személyes adatközlés elve
- állam mögöttes felelősség
Alrendszerei: 1. Egészségbiztosítás: a) természetbeni ellátások
b) pénzbeli ellátások
c) baleseti ellátások
d) megváltozott munkaképességűek ellátásai
2. Nyugdíjbiztosítás a) saját jogú ellátás
b) hozzátartozói ellátások
c) rehabilitációs ellátások
Biztosított: 1. Foglalkoztatott - munkaviszonyban
- szövetkezeti tagként
- munkaviszonyra irányuló egyéb jogviszonyban, ha
havi jövedelme eléri a minimálbér 30%-át
2. Önálló tevékenység alapján biztosított - egyéni vállalkozó
- társas vállalkozó
3. Egyéb jogcímen biztosított: - kisadózó
- őstermelő
- egyházi személy
- köztársasági elnök és házastársa
- álláskeresési támogatásban rszesülő
- választott tisztségviselő
- magyar Tb. jog szerint biztosított

Jogosult: természetbeni egészségügyi ellátásban részesülő tanuló, nyugdíjas,

hajléktalan, egészségügyi szolgáltatási járulék fizetésére kötelezett
Nem biztosított, ha nyugdíj mellett
Kivétel biztosított alól: kiegészítő tevékenység – saját jogú nyugdíjas foglkoztatott, hanem jogosultnak számít.

Járulék: pénzben fizetendő általános kötelezettség 1. Nyugdíjjárulék 10%

2. Tb. járulék 18,5%
3. Egészségügyi szolgáltatási
járulék 280Ft/nap,8400Ft/hó

Közhiteles nyilvántartás: Nemzeti Egészségbiztosítási Alapkezelő vezeti

Ellátásnál egészségügyi szolgáltató ellenőrzi
Lámpaszínek: 1. zöld – érvényes TAJ
2. Piros – érvényes TAJ, rendezetlen
jogviszony de kötelező térítésmentes
ellátás
3. sárga- érvényes TAJ, de korlátozott
ellátási jogosultság
4. kék – átmenetileg érvénytelen TAJ,
külföldön biztosított, Magyarországon
csak érvényes EU kártyával ingyenes
az ellátás
5. barna- érvénytelen TAJ, csak
térítésköteles ellátás ellátásonként
max. 750 ezer forintig
Tb. Járulék alapja : 1. Főszabály: Adóelőleg számításnál figyelembe vett önálló és
nem önálló tevékenységből származó jövedelem
2. Egyéb esetben szerződéses díj
3. de legalább a tárgyhavi minimálbér 30%-a, kivétel pénzbeli
ellátások, nappali tanulmányok

Nem tartozik járulékalapba: - kiegészítő tevékenységet végzők jövedelme

- nem biztosított külföldinek fizetett összeg
- szociális ellátás
- foglalkoztató által folyósított ellátás
- keresetpótló járadék

Csak nyugdíjjárulék fizetési kötelezettség: GYED,GYES,GYET,GYOD, ápolási

díj, álláskeresési támogatás,
rehabilitációs ellátás

Családi járulékkedvezmény

Családi kedvezmény
- SZJA-ban érvényesített összeg *15%, max.számított Tb. járulékösszegéig

Szociális hozzájárulási adó

Fizetési kötelezettség: 1. kifizetőt terhelő: - összevont adóalap jövedelme után

- bérként adózó juttatások után
- kamatkedvezmény jövedelme után
(*1,18%)
2. magánszemélyt terhelő: -a vállalkozásból kivont
jövedelem
- értékpapír-
kölcsönzésből származó
jövedelem
-osztalék
vállalkozói osztalékalap -
árfolyamnyereségből
származó jövedelem -
Szja tv. 1/B. § hatálya alá
tartozó természetes
személy e
 tevékenységből
származó jövedelme
max. minimálbér 24-
szereséig
3. Mentesül: - kiegészítő tevékenységet végzők jövedelme
- külföldi személyek jövedelme
- tanulói jogviszony
- járulékfizetési kötelezettség alól mentesített
ellátások
- ingatlan bérbeadás jövedelme
- magánnyugdíjpénztár, önkéntes kölcsönös
nyugdíjpénztár kifizetései

Adókedvezmények: egy jogcímen igénybevehető kifizető választása szerint

1. munkaerőpiacra lépők után, foglalkoztatást megelőző 275
napban legfeljebb 92 nap jogviszony: 1-2.évben minimálbér
összegéig, 3. évben minimálbér feléig
2. szakképzettséget nem igénylő és mezőgazdasági
munkakör minimálbér 50%-áig
3. három- vagy több gyermeket nevelő munkapiacra lépő
nők után:1-2-3.évben minimélbér összegéig,
4-5.évben minimálbér feléig
4. megváltozott munkaképességűek után minimálbér
késtszereséig
5. közfoglalkoztatottak után: közfoglalkoztatási garantált bér
130%-ának 50%-a
6. tudományos fokozattal rendelkező kutató- fejlesztő után:
PhD max. 500 ezer forintig, doktorandus max. 200 e Ft 50% után
7. saját K+F tevékenységet végzők bérének 50%-a után
8. védett korban elbocsátott köztisztviselők után: minimálbér
négyszereséig
9. szakirányú képzés után: arányosított
önköltség*szakmaszorzó*évfolyamszorzó Önkölt.: 1,2M
10. duális képzés után:
éves alapnormatíva*súlyszorzó/365*ténylegesen teljesített napok
11. sikeres szakmai vizsgát tett személy után: már igénybe vett
kedvezmény 20%

Bevallás, megfizetés: kifizető tárgyhót követő 12-éig,

magánszemély adóelőleg megfizetésvel fizeti, SZJA
bevallásban vallja be
Vállalkozókra vonatkozó járulékfizetési szabályok

1. Főfoglalkozású
2. Többes jogviszonyos
3. Kiegészítő tevékenységet végző

Alapja: - főszabályként vállalkozói jövedelem, személyes közreműködés díja

- főfoglalkozású vállalkozó járulékfizetési minimum: minimálbér vagy
garantált bérminimum alapján köteles járulékot fizetni
- többes jogviszonyos másodállású: tényleges jövedelem után fizet
Szocho: - főfoglalkozású: legalább minimálbér 112,5%-a után
- másodállású: tényleges jövedelme után fizet

A járulékminimumot legalább egy jogviszonyban meg kell fizetni

Bérfogalmak

Bruttó bér: szerződéses bér

Nettó bér: Bruttó bér

- SZJA
-TB járulék

Teljes bérköltség: Bruttó bér

+ foglalkoztatói közteher

Adóék: összes közteher/teljes bérköltség