PHẦN 1

THANH TRI Co.,LTD

TÌM HIỂU SƠ LƯỢC VỀ KẾ TOÁN

THỰC HÀNH LÀM KẾ TOÁN CĂN BẢN

TẠI CTY TNHH THƯƠNG MẠI HÙNG PHONG
SỐ LIỆU THÁNG 01 NĂM 2023

 Các bạn thực hành làm sổ sách kế toán tại Cty TNHH Thương mại Hùng Phong là
Cty chuyên mua bán hàng điện tử, điện lạnh. Cty bắt đầu hoạt động trong tháng
01/2023 với số vốn kinh doanh là 2.000.000.000 đ và trong tháng 01/2023 Cty có phát
sinh các nghiệp vụ (viết tắt là NV) kế toán như sau :

 NV 1 : Ngày 02/01/2023 hai thành viên sáng lập Cty nộp tiền mặt vào Cty để bắt
đầu kinh doanh với số tiền như sau :

+ Ông Nguyễn Hùng Phong góp 50% vốn tương đương 1.000.000.000 đ
+ Ông Nguyễn Văn Thành góp 50% vốn tương đương 1.000.000.000 đ

 NV 2 : Ngày 03/01/2023 Cty mua 1 Máy Photocopy Canon để “Bộ phận Quản
lý” sử dụng, chưa thanh toán cho người bán (xem chứng từ minh họa, trang 11)
(Máy photo này là TSCĐ của Cty và sẽ được trích khấu hao để tính vào chi phí
hoạt động kinh doanh trong vòng 05 năm, bắt đầu trích khấu hao từ ngày
03/01/2023)

Đào tạo kế toán thực hành (Zalo tư vấn : 0918.102.524 – Web : thanhtriketoan.vn) Trang 1
  NV 3 : Ngày 03/01/2023 Cty mua 1 Điện thoại Samsung để Giám đốc Cty sử
dụng đã thanh toán bằng tiền mặt (xem chứng từ minh họa, trang 12) (Điện thoại
này được xem là Công cụ dụng cụ của Cty, sẽ được phân bổ để tính vào chi phí
kinh doanh trong vòng 02 năm, điện thoại này mua về sử dụng ngay trong tháng
01/2023)

 NV 4 : Ngày 06/01/2023 Cty mua hàng hóa nhập kho, đã thanh toán bằng tiền mặt
(xem chứng từ minh họa, trang 13)

 NV 5 : Ngày 09/01/2023 Cty mua hàng hóa nhập kho, chưa thanh toán cho người
bán (xem chứng từ minh họa, trang 14)

 NV 6 : Ngày 10/01/2023 Cty xuất bán hàng hóa, đã thu tiền người mua bằng tiền
mặt (xem chứng từ minh họa, trang 15)

 NV 7 : Ngày 15/01/2023 Cty xuất bán hàng hóa, chưa thu tiền người mua (xem
chứng từ minh họa, trang 16)

 NV 8 : Ngày 16/01/2023 Cty nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng :
1.800.000.000 đ (xem chứng từ minh họa, trang 17)

 NV 9 : Ngày 18/01/2023, Cty thanh toán tiền mua hàng cho Cty Lê Hoàng bằng
chuyển khoản (xem chứng từ minh họa, trang 18)

 NV 10 : Ngày 18/01/2023, ngân hàng trừ vào Tài khoản tiền gởi của Cty với nội
dung là Thu phí ngân hàng : 22.000 đ (xem chứng từ minh họa, trang 19)

 NV 11 : Ngày 18/01/2023 Cty nhận được khoản tiền do Cty Phương Toàn trả tiền
mua hàng (xem chứng từ minh họa, trang 20)
 NV 12 : Ngày 25/01/2023 Cty trả cước điện thoại bằng tiền mặt (xem chứng từ
minh họa, trang 21)

Đào tạo kế toán thực hành (Zalo tư vấn : 0918.102.524 – Web : thanhtriketoan.vn) Trang 2
  NV 13 : Ngày 31/01/2023 ngân hàng báo Lãi tiền gởi ngân hàng Cty nhận được
trong tháng 01/2023 là : 1.250.800 đ (xem chứng từ minh họa, trang 22)

 NV 14 : Ngày 31/01/2023 Cty trả lương tháng 01/2023 bằng tiền mặt cho nhân
viên (xem chứng từ minh họa, trang 23)

THỰC HÀNH

Dựa vào các số liệu trên , các bạn mở File Excel “BÀI TẬP 1” ra thực hiện các
yêu cầu sau :

1/ Xác định Kết quả kinh doanh của Cty trong Tháng 01/2023. Cho biết Cty xác
định giá vốn hàng bán theo Phương pháp bình quân cuối tháng (tính giá bình quân
của một mặt hàng là lấy giá tiền mua của các lần nhập chia cho số lượng mua của
các lần nhập)

2/ Xác định số thuế Thu nhập DN phát sinh trong Tháng 01/2023 (cho biết thuế suất
thuế TNDN là 20%)

3/ Xác định Thuế GTGT phải nộp hay còn được khấu trừ Tháng 01/2023

4/ Xác định Thuế Thu nhập cá nhân Cty phải nộp Tháng 01/2023 (cho biết : ông
Nguyễn Hùng Phong có nuôi 01 người phụ thuộc là con của ông Phong)

-----oOo-----

BÀI GIẢI

Lưu ý : Các bạn cần xem “Video học KT căn bản số 1” đã gửi cho các bạn để
nắm vững kiến thức đã học liên quan đến Phần 1 này, mặt khác các thao tác thực hành
Excel trên Video sẽ giúp bạn làm kế toán nhanh mà chính xác

+ Sau khi xem video, bạn mở File Excel “Bài tập 1” và làm theo hướng dẫn sau :

Đào tạo kế toán thực hành (Zalo tư vấn : 0918.102.524 – Web : thanhtriketoan.vn) Trang 3
 Hướng dẫn làm câu 1 : Xác định KQKD tháng 01/2023

 Để xác định KQKD thì chúng ta cần xác định Doanh thu và Chi phí phát sinh
trong tháng

Xác định Chi phí phát sinh trong tháng :

● Các bạn xem trong 14 Nhiệp vụ kế toán mà đề bài đã cho, NV nào là chi phí phát
sinh trong tháng thì chúng ta liệt kê vào bảng Excel (lưu ý chỉ liệt kê số tiền không bao
gồm thuế Giá trị gia tăng - còn gọi là thuế VAT- vì thuế này sẽ được tính riêng ở phần
sau). Các NV là chi phí bao gồm :

Nghiệp vụ 2 : Cty mua máy Photo để Cty sử dụng với số tiền trước thuế VAT là
40.920.000 đ. Theo qui định 01 tài sản mua vào sử dụng có giá mua chưa bao gồm thuế
từ 30tr trở lên được gọi là Tài sản cố định, và sẽ được trích khấu hao mỗi tháng căn cứ
theo thời gian sử dụng của nó

Theo đề bài thì máy Photo này sẽ sử dụng trong vòng 5 năm (= 60 tháng). Như vậy kế
toán phải tính được chi phí khấu hao phân bổ vào mỗi tháng bằng cách lấy giá mua
(chưa thuế VAT) chia cho số tháng sử dụng

Tuy nhiên, theo đề bài thì Máy photo bắt đầu sử dụng từ ngày 03/01/2023, như vậy là
không sử dụng trọn tháng, mà chỉ sử dụng 29 ngày, như vậy chúng ta phải tính khấu
hao 01 ngày là bao nhiêu sau đó nhân với 29 để có được số chi phí khấu hao TSCĐ
trong tháng 01/2023

- Mức chi phí khấu hao mỗi tháng là :

40.920.000 / 60 tháng = 682.000 đ/tháng

- Mức chi phí khấu hao 01 ngày trong tháng 01/2023 là :

682.000 / 31 ngày = 22.000 đ/ngày

- Mức chi phí khấu hao trong tháng 01/2023 là (sử dụng 29 ngày) :
22.000 x 29 ngày = 638.000 đ/ tháng

Lưu ý quan trọng : theo qui định, tháng đầu tiên khi sử dụng TSCĐ thì chúng ta
tính theo ngày bắt đầu sử dụng, nhưng qua đến tháng thứ 2 trở đi do sử dụng TSCĐ trọn
tháng nên để đơn giản, người ta cho phép tính khấu hao trọn tháng, không phân biệt

Đào tạo kế toán thực hành (Zalo tư vấn : 0918.102.524 – Web : thanhtriketoan.vn) Trang 4
tháng đó có bao nhiêu ngày. Như vậy từ tháng thứ 2 trở đi, chúng ta sẽ tính chi phí sử
dụng TSCĐ mỗi tháng là 682.000 đ ( = 40.920.000 đ / 60 tháng)

Đối 'với một TSCĐ số năm sử dụng bao lâu (hay còn gọi là thời gian khấu hao)
thì Cty không được tự quyết định mà phải căn cứ vào Thông tư 45/2014-TT-BTC để tra
cứu thời gian sử dụng theo qui định nhà nước)

Nghiệp vụ 3 : Trong tháng 01/2023, Cty mua điện thoại cho bộ phận quản lý sử
dụng (xem hóa đơn minh họa trang 12)

● Điện thoại này có số tiền trước thuế VAT là 18.000.000 đ. Theo qui định 01 tài sản
mua vào sử dụng có giá mua chưa bao gồm thuế nhỏ hơn 30tr được gọi là Công cụ
dụng cụ, và sẽ được tính vào chi phí mỗi tháng căn cứ theo thời gian sử dụng của nó

● Theo đề bài thì ĐT này sẽ sử dụng trong vòng 3 năm (trong kế toán gọi là thời gian
phân bổ). Như vậy kế toán phải tính được chi phí phân bổ vào mỗi tháng bằng cách lấy
giá mua (chưa thuế VAT) chia cho số tháng sử dụng

● Các bạn lưu ý, khác với TSCĐ là Công cụ dụng cụ khi bạn mua về sử dụng thì
tháng đầu tiên phân bổ, bạn được phép phân bổ trọn tháng cho gọn (vì giá trị nhỏ) chứ
không cần tính theo ngày bắt đầu sử dụng. Tuy nhiên, bạn có quyền chọn cách phân bổ
theo số ngày sử dụng đối với tháng đầu tiên sử dụng nhưng từ tháng sử dụng thứ 2 trở
đi thì phân bổ trọn tháng

Giả sử bài tập này là phân bổ trọn tháng từ tháng đầu tiên luôn thì chúng ta có :

- Mức phân bổ mỗi tháng là : 18.000.000 / 36 tháng = 500.000 đ/tháng

Ghi chú : đối với một CCDC số năm sử dụng bao lâu (hay còn gọi là thời gian
phân bổ) thì Cty được tự quyết định, nhưng không quá 03 năm (theo Thông tư 39/2014-
TT-BTC)

Nghiệp vụ 4 & 5 : hai NV này là mua hàng hóa nhập kho, chưa bán nên chưa phát
sinh chi phí giá vốn hàng bán

Nghiệp vụ 6 & 7 : hai NV này là xuất bán hàng hóa, khi bán hàng hóa thì chúng ta
phải tính Giá vốn món hàng đã bán. Theo đề bài thì Cty tính giá vốn theo Phương pháp
bình quân cuối tháng. Nên đến cuối tháng chúng ta mới xác định được Giá vốn hàng
bán. Cách tính như sau :

Đào tạo kế toán thực hành (Zalo tư vấn : 0918.102.524 – Web : thanhtriketoan.vn) Trang 5
● Trong tháng 01/2023, Cty nhập kho 2 lần mặt hàng Máy lạnh Samsung GHU457 :
- Lần 1 : 02 cái , thành tiền (không tính VAT) 15.000.000 đ
(xem hóa đơn trang 13)

- Lần 2 : 98 cái , thành tiền (không tính VAT) 725.200.000 đ

(xem hóa đơn trang 14)

Như vậy 2 lần nhập là 100 cái và tổng thành tiền là : 740.200.000 đ

 Giá bình quân 01 cái máy lạnh là : 740.200.000 đ / 100 cái = 7.402.000 đ

● Trong tháng 01/2023, Cty xuất bán 2 lần mặt hàng Máy lạnh Samsung GHU457 :
- Lần 1 : 01 cái (xem hóa đơn trang 15)
- Lần 2 : 80 cái (xem hóa đơn trang 16)

Như vậy 2 lần xuất bán là 81 cái

 Giá vốn háng bán là : 81 cái x 7.402.000 đ = 599.562.000 đ

Nghiệp vụ 8 & 9 : hai NV này không phải là chi phí

Nghiệp vụ 10 : Trong tháng 01/2023, Cty bị ngân hàng tính phí chuyển tiền là
20.000 đ (xem hóa đơn minh họa trang 19. Nhắc lại : chúng ta đưa vào chi phí số
tiền không bào gồm thuế VAT, còn số thuế VAT không tính vào chi phí vì số
tiền này sẽ được Cty khấu trừ (Cty được trả lại) khi Cty làm Báo cáo thuế

Nghiệp vụ 11 : NV này không phải là chi phí

Nghiệp vụ 12 : Trong ngày 25/01/2023, Cty trả cước điện thoai (xem hóa đơn
minh họa trang 21). Nhắc lại : chúng ta đưa vào chi phí số tiền không bao gồm
thuế VAT là 256.520 đ, còn số thuế VAT không tính vào chi phí vì số tiền này sẽ
được Cty khấu trừ (Cty được trả lại) khi Cty làm Báo cáo thuế

Nghiệp vụ 13 : NV này không phải là chi phí

Đào tạo kế toán thực hành (Zalo tư vấn : 0918.102.524 – Web : thanhtriketoan.vn) Trang 6
 Nghiệp vụ 14 : Chi phí lương

Nhìn vào bảng lương (xem minh họa trang 23), chúng ta lấy số liệu tại cột (8) :
“Tiền lương theo ngày công thực tế” : 38.384.615 đ để xác định là chi phí lương
trong tháng (không lấy giá trị sau khi trừ thuế Thu nhập cá nhân, vì thuế TNCN
chúng ta trừ người lao động nhưng sau này sẽ nộp số này vào kho bạc, nghĩa là
chúng ta nộp thay thuế TNCN cho người LĐ)

Đáp án : Tổng chi phí : 639.361.135 đ

Xác định Doanh thu phát sinh trong tháng :

Doanh thu là gì? : Doanh thu là toàn bộ tiền thu được từ quá trình mua bán hàng
hóa, cung cấp dịch vụ, từ hoạt động tài chính cũng như từ các khoản thu không thường
xuyên như thu do thanh lý tài sản cố định, thu do bán công cụ dụng cụ …

Trong bài tập này, Cty phát sinh Doanh thu bán hàng hóa và Doanh thu tài
chính (là khoản lãi tiền gởi ngân hàng cuối tháng Cty nhận được). Chi tiết như sau :

Nghiệp vụ 6 : Doanh thu bán hàng (hóa đơn minh họa trang 15) là : 8.800.000 đ,
số tiền này không bao gồm thuế VAT vì theo quy định số thuế VAT đối với hóa đơn
bán ra sẽ phải nộp cho nhà nước khi làm báo cáo thuế

Nghiệp vụ 7 : D-thu bán hàng (hóa đơn minh họa trang 16) là : 680.000.000 đ

Nghiệp vụ 11 : Lãi Tiền gởi ngân hàng Cty nhận được cuối tháng : 1.250.800 đ
(xem chứng từ minh họa trang 23).

Đáp án : Tổng Doanh thu : 690.050.800 đ

KQKD = Doanh thu – Chi phí

Đáp án : KQKD : 50.689.665 đ

Đào tạo kế toán thực hành (Zalo tư vấn : 0918.102.524 – Web : thanhtriketoan.vn) Trang 7
Hướng dẫn làm câu 2 : Xác định thuế Thu nhập DN
phải nộp

Thông thường, cuối mỗi năm Cty mới xác định số thuế Thu nhập DN phải nộp
cho nhà nước. Công thức tính thuế TNDN phải nộp như sau :

Thuế TND phải nộp = KQKD x thuế suất thuế TNDN

● Thuế suất thuế TNDN phổ thông hiện nay là 20%, ngoại trừ một số ít DN
được hưởng mức thuế suất ưu đãi như là kinh doanh ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã
hội đặc biệt khó khăn; các DN thực hiện hiện dự án đầu tư phát triển công nghệ và
nghiên cứu khoa học … - các bạn xem thêm tại Điều 11 Thông tư 78/2014-TT-BTC và
Điều 11, 12 Thông tư 96/2015/TT-BTC để biết được các trường hợp được ưu đãi thuế

● Ở bài tập này, giả sử cả năm Cty lãi 50.689.665 đ, thì thuế TNDN phải nộp là :
50.689.665 x 20% = 10.137.933 đ

Đào tạo kế toán thực hành (Zalo tư vấn : 0918.102.524 – Web : thanhtriketoan.vn) Trang 8
 H/dẫn làm câu 3 : Xác định thuế VAT phải nộp hay còn được khấu trừ

 Các bạn xem trong 14 Nghiệp vụ kế toán đề bài cho , NV nào có phát sinh hóa đơn
mà trên hóa đơn có dòng ghi nhận số thuế VAT thì liệt kê số thuế VAT ra và phải liệt
kê thành 2 bảng riêng vì tính chất của số thuế VAT có sự khác nhau giữ hóa đơn mua
vào và hóa đơn Cty xuất ra :

● Khi mua hàng hóa, dịch vụ chúng ta nhận được hóa đơn thì hóa đơn đó gọi là
hóa đơn đầu vào, thuế VAT trên hóa đơn gọi là VAT đầu vào, số thuế VAT này sẽ được
khấu trừ (trả lại) khi kế toán làm Báo cáo thuế VAT (cách làm BC thuế VAT sẽ học ở
bài sau)

● Khi DN bán hàng hóa, dịch vụ, DN sẽ xuất hóa đơn ra thì hóa đơn đó gọi là
hóa đơn đầu ra, thuế VAT trên hóa đơn gọi là VAT đầu ra, số thuế VAT này sẽ phải
nộp nhà nước khi kế toán làm Báo cáo thuế VAT

Như vậy khi làm Báo cáo thuế VAT, kế toán sẽ :

▶ Tổng hợp tổng giá trị thuế VAT đầu vào của tất cả hóa đơn mua hàng hóa,
dịch vụ trong kỳ được khấu trư (giả sử được số A)

▶ Tổng hợp tổng giá trị thuế VAT đầu ra của tất cả hóa đơn bán hàng hóa, dịch
vụ trong kỳ phải nộp (giả sử được số B)

Sau đó so sánh 2 số A và B :

 1) Nếu B>A nghĩa là số thuế phải nộp lớn hơn số được khấu trừ, thì DN nộp số
chênh lệch đó (B-A) vào kho bạc nhà nước

 2) Nếu B<A nghĩa là số phải nộp nhỏ hơn số được khấu trừ thì số chênh lệch
sẽ được chuyển qua kỳ sau khấu trừ tiếp, chứ không được lên kho bạc lấy lại

Đào tạo kế toán thực hành (Zalo tư vấn : 0918.102.524 – Web : thanhtriketoan.vn) Trang 9
 ● Thuế VAT đầu vào (xem trên những hóa đơn mua vào) thì chúng ta liệt kê vào
mục “Liệt kê thuế VAT đầu vào được khấu trừ” trên bảng Excel. Các NV có thuế VAT
đầu vào trong giáo trình là : NV 2, NV 3, NV 4, NV 5, NV 10, NV 12

● Thuế VAT đầu ra (xem trên những hóa đơn bán ra) thì chúng ta liệt kê vào mục
“Liệt kê thuế VAT đầu ra phải nộp” trên bảng Excel. Các NV có thuế VAT đầu ra trong
giáo trình là : NV 6, NV7

Sau khi xác định được tổng VAT đầu vào và tổng VAT đầu ra phát sinh trong
tháng, thì các bạn sẽ xác định được thuế Giá trị gia tăng phải nộp hay còn được
khấu trừ

H/dẫn làm câu 4 : Xác định thuế Thu nhập cá nhân phải nộp tháng 01/2023

Các bạn thực hành theo hướng dẫn trên File Excel “BAI TAP 1”

Đào tạo kế toán thực hành (Zalo tư vấn : 0918.102.524 – Web : thanhtriketoan.vn) Trang 10
Đào tạo kế toán thực hành (Zalo tư vấn : 0918.102.524 – Web : thanhtriketoan.vn) Trang 11
Đào tạo kế toán thực hành (Zalo tư vấn : 0918.102.524 – Web : thanhtriketoan.vn) Trang 12
Đào tạo kế toán thực hành (Zalo tư vấn : 0918.102.524 – Web : thanhtriketoan.vn) Trang 13
Đào tạo kế toán thực hành (Zalo tư vấn : 0918.102.524 – Web : thanhtriketoan.vn) Trang 14
Đào tạo kế toán thực hành (Zalo tư vấn : 0918.102.524 – Web : thanhtriketoan.vn) Trang 15
Đào tạo kế toán thực hành (Zalo tư vấn : 0918.102.524 – Web : thanhtriketoan.vn) Trang 16
Đào tạo kế toán thực hành (Zalo tư vấn : 0918.102.524 – Web : thanhtriketoan.vn) Trang 17
Đào tạo kế toán thực hành (Zalo tư vấn : 0918.102.524 – Web : thanhtriketoan.vn) Trang 18
Đào tạo kế toán thực hành (Zalo tư vấn : 0918.102.524 – Web : thanhtriketoan.vn) Trang 19
Đào tạo kế toán thực hành (Zalo tư vấn : 0918.102.524 – Web : thanhtriketoan.vn) Trang 20
Đào tạo kế toán thực hành (Zalo tư vấn : 0918.102.524 – Web : thanhtriketoan.vn) Trang 21
Đào tạo kế toán thực hành (Zalo tư vấn : 0918.102.524 – Web : thanhtriketoan.vn) Trang 22
 Hết tài liệu phần 1
(Tài
Đào tạo kế toán thực hành (Zalo tư vấn : 0918.102.524 – Webliệu gồm 156 trang chia thành 7 phần học)
: thanhtriketoan.vn) Trang Trang
23 11