Professional Documents
Culture Documents
قانون ضريبة الدخل 34 لسنة 2014 وتعديلاته
قانون ضريبة الدخل 34 لسنة 2014 وتعديلاته
نشر القانون األصلي في عدد الجريدة الرسمية 5320تاريخ 31/12/2014وطرأ عليه تعديل بموجب الق$$انون المع$$دل رقم ( )38لس$$نة
2018المنشور في عدد الجريدة الرسمية 5547تاريخ .2/12/2018
1
:دخ$$$ل المكل$$$ف الق$$$ائم من جمي$$$ع مص$$$ادر ال$$$دخل 1الدخل اإلجمالي
الخاضعة للضريبة.
:ما يتبقى من الدخل اإلجمالي من كل مصدر خاضع 2الدخل الصافي
للضريبة بعد تنزيل المصاريف المقبولة.
2
الرأسمالية.
:الفترة المكونة من اثني عش$$ر ش$$هرًا متتالي ً$ا وال$$تي السنة المالية
يغلق الشخص حساباته في نهايتها.
4
1تعدين المواد األساسية :استكشاف واستخراج واس$$تغالل خام$$ات الفوس$$فات
والبوت$$$اس واليوراني$$$وم ومش$$$تقات أي منه$$$ا وأي
خام$$$ات طبيعي$$$ة أخ$$$رى تح$$$دد بق$$$رار من مجلس
ال$$$وزراء وتس$$$تثنى من ذل$$$ك ص$$$ناعة األس$$$مدة
واالسمنت.
:ش$$ركات االتص$$االت الحاص$$لة على رخص اتص$$االت شركات االتصاالت
فردية وفق أحكام قانون االتصاالت. األساسية
5
1 -4الدخل من بيع البضائع.
-5الدخــل من بيع أو تأجير منقوالت واقعة في المملكة.
-6الدخل من تأجير عقارات واقعة في المملكة والدخل من الخلو والمفتاحية.
-7الدخل من بيع أو تأجير األصول المعنوية الموجودة في المملكة بم$ا في ذل$ك
الشهرة.
-8الدخل من أقساط التأمين المستحقة بموجب اتفاقات التأمين وإع$$ادة الت$$أمين
لألخطار داخل المملكة.
-9الدخل من خدمات االتصاالت بجميع صورها بما في ذلك االتصاالت الدولية.
-10الدخل من النقل داخل المملكة وبين المملكة وأي دولة أخرى.
-11الدخل الناجم عن إعادة التصدير.
-12بدل الخدمة الذي يجني$$ه الش$$خص غ$$ير المقيم من المملك$$ة والناش$$ئ عن خدم$$ة
قدمها ألي شخص إذا تمت مزاولة العمل أو النشاط المتعل$$ق ب$$ذلك الب$$دل في
المملكة أو إذا تم استخدام مخرجات هذه الخدمة داخلها.
-13الدخل من أرباح الجوائز واليانصيب إذا زاد مق$دار أو قيم$$ة ك$ل منه$$ا على أل$ف
دينار سواء كانت نقدية أو عينية.
-14الدخل الن$$اجم عن أي عق$$د في المملك$$ة كأرب$$اح الوك$$االت التجاري$$ة وم$$ا ماثله$$ا
سواء كان مصدره داخل المملكة أو خارجها.
-15أي دخل آخر لم يتم إعفاؤه بمقتضى أحكام هذا القانون.
ب -لغاي$ات ه$ذا الق$انون يتم احتس$اب قيم$ة ال$دخل العي$ني حس$ب س$عر الس$وق في
تاريخ االستحقاق لذلك الدخل.
ج -يخضع للضريبة:
-1الدخل الصافي ال$$ذي يتحق$$ق للش$$خص المقيم من أي مص$$در خ$$ارج المملك$$ة
شريطة أن يكون قد نشأ عن أموال أو ودائع من المملكة.
-2مجموع الدخول الصافية التي يحققها ف$$رع الش$$ركة األردني$$ة العامل$$ة خ$$ارج
المملكة والمعلن في بياناتها المالي$ة الختامي$ة المص$ادق عليه$ا من محاس$ب
قانوني خارجي.
-3يعتبر الدخل الصافي المشار إليه في البندين ( )1و ( )2من هذه الفق$$رة دخًال
خاضعًا للضريبة وتفرض الضريبة عليه بنس$$بة ( )%10وال يج$$وز الس$$ماح
بتنزيل أي مبلغ أو جزء منه ألي سبب من األسباب.
د 2 -يخضع للضريبة الدخل الناجم عن التجارة االلكترونية للسلع والخدمات.
المادة ()4
6
ا -يعفى من الضريبة:
1 -1الملك.
2 -2دخل المؤسس$$ات الرس$$مية العام$$ة والمؤسس$$ات العام$$ة والبل$$ديات من داخ$$ل
المملكة باستثناء دخلها من بدالت اإليج$$ار والخل$$و والمفتاحي$$ة وربح أي نش$$اط
اس$$تثماري أو ف$$ائض اإلي$$راد الس$$نوي ال$$ذي يق$$رر مجلس ال$$وزراء بن$$اء على
تنسيب الوزير إخضاعه للضريبة.
-3أرباح الشركة األجنبية غير العاملة في المملكة مثل شركة المقر ومكتب التمثيل
الواردة إليها عن أعمالها في الخارج.
-4دخل األوقاف الخيرية ودخل مؤسسة تنمية أموال األيتام.
3 -5األرباح الرأسمالية المتحققة من داخل المملكة باستثناء األرباح المتحققة على
األص$$ول الخاض$$عة ألحك$$ام االس$$تهالك ال$$واردة في ه$$ذا الق$$انون وأرب$$اح بي$$ع
الحص$$ص على الش$$خص االعتب$$اري وأرب$$اح ش$$ركات ومؤسس$$ات تكنولوجي$$ا
المعلومات بعد انتهاء المدة المحددة في البند ( )7من هذه الفقرة.
4 -6الدخل المتأتي لشركات رأس المال المغ$$امر المعرف$$ة والمس$$جلة وف$$ق ق$$انون
الشركات.
5 -7األرباح الرأس$$مالية الناش$$ئة عن بي$$ع أس$$هم أو حص$$ص ش$$ركات ومؤسس$$ات
تكنولوجي$$ا المعلوم$$ات ال$$تي تت$$ولى إنش$$اء المعلوم$$ات ومعالجته$$ا وتخزينه$$ا
باستخدام وسائل الكترونية وبرمجياتها وذل$$ك ألول م$$رة لم$$دة ال تتج$$اوز خمس
عشرة سنة من ت$اريخ تس$جيلها أو من ت$اريخ نف$اذ أحك$ام ه$ذا الق$انون المع$دل
أيهما أسبق ويتم تمديدها ألي مدة أخ$$رى بق$$رار من مجلس ال$$وزراء بن$$اء على
تنسيب الوزير وتحدد أحكام وشروط اإلعفاء بموجب نظام يصدر لهذه الغاية.
6 -8أرب$$اح الحص$$ص واألس$$هم ال$$تي توزعه$$ا ك$$ل من الش$$ركات ذات المس$$ؤولية
المحدودة وشركات التوصية البسيطة وشركات التض$امن والش$ركات المس$اهمة
العام$$ة والخاص$$ة المقيم$$ة في المملك$$ة باس$$تثناء التوزيع$$ات المتأتي$$ة للبن$$وك
وش$$ركات االتص$$االت األساس$$ية وش$$ركات تع$$دين الم$$واد األساس$$ية وش$$ركات
التأمين وشركات إعادة الت$$أمين وش$$ركات الوس$$اطة المالي$$ة والش$$ركات المالي$$ة
واألشخاص االعتباريين الذين يمارسون أنشطة التأجير التمويلي.
7
-9ال$$دخل ال$$ذي يحقق$$ه المس$$تثمر غ$$ير األردني المقيم من مص$$ادر خ$$ارج المملك$$ة
والناش$$ئة من اس$$تثمار رأس$$ماله األجن$$بي والعوائ$$د واألرب$$اح وحص$$يلة تص$$فية
استثماراته أو بيع مش$$روعه أو حصص$$ه أو أس$$همه بع$$د إخراجه$$ا من المملك$$ة
وفق أحكام قانون االستثمار أو أي قانون آخر يحل محله.
-10التعويضات ال$$تي ت$$دفعها جه$$ات الت$$أمين باس$$تثناء م$$ا ي$$دفع ب$$دل فق$$دان ال$$دخل من
الوظيفة أو من نشاط األعمال.
-11الدخل من الوظيفة المدفوع ألعضاء السلك الدبلوماسي أو القنصلي غ$ير األردن$$يين
الممثلين للدول األخرى في المملكة شريطة المعاملة بالمثل.
-12الدخل المتحقق من توزيع الترك$ات للورث$$ة والموص$$ى لهم وف$ق أحك$ام التش$$ريعات
النافذة.
1 -13مكافأة نهاية الخدمة المستحقة للموظف عند إنهاء او انتهاء خدمت$$ه عن خدمات$$ه
بمقتضى التشريعات النافذة أو أي ترتيبات جماعية تمت بموافقة الوزير وذلك:
ا -بنسبة ( )%100عن خدمات الموظف السابقة لتاريخ .31/12/2009
ب -بنس$$$$بة ( )%50عن خ$$$دمات الموظ$$$ف من ت$$$$اريخ 1/1/2010ولغاي$$$$ة
.31/12/2014
ج -ألول ( )15000خمس$$ة عش$$ر أل$$ف دين$$ار عن خ$$دمات الموظ$$ف من ت$$اريخ
.1/1/2015
د -المبالغ التي تزيد عما ورد في (ب ،ج) من هذا البن$$د تف$$رض عليه$$ا ض$$ريبة
بمقدار .%9
2 -14أول ( )2500دينار من إجمالي الراتب التقاعدي الشهري بما فيه المعلولية.
-15دخل األعمى ودخل المصاب بعجز كلي من الوظيفة.
-16ما يتحقق للبنوك والشركات المالية غير العاملة في المملكة من البن$$وك العامل$$ة في
المملكة من فوائ$$د الودائ$$ع والعم$$والت وأرب$$اح الودائ$$ع المش$$اركة في اس$$تثمار
البنوك والشركات المالية التي ال تتعاطى بالفائدة.
-17أرباح شركات إعادة الت$$أمين غ$$ير العامل$$ة في المملك$$ة الناجم$$ة عن عق$$ود الت$$أمين
التي تبرمها معها شركات التأمين العاملة في المملكة.
-18الدخل الذي تشمله اتفاقات منع االزدواج الض$$ريبي ال$$تي تعق$$دها الحكوم$$ة وبالق$$در
الذي تنص عليه هذه االتفاقات.
3 -19األموال الموزعة من صناديق تكافل النقابات ألعضائها وورثتهم في حال الوفاة.
4 -20مبلغ ( )2000ألفي دينار لكل شخص من ذوي اإلعاقة المستمرة والدائمة.
8
-1المخصصات والعالوات اإلضافية التي ُتدفع بحكم العمل في الخارج ألعض$$اء
السلك الدبلوماسي والقنصلي األردني وفقا ألحكام نظ$$ام الس$$لك الدبلوماس$$ي
و المؤسس$$ات ولموظفي الحكومة والمؤسس$$ات الرس$$مية العام$$ة
العامة والعاملين في أي منها.
-2وجبات الطعام المقدمة للموظفين في موقع العمل.
-3خدمات اإليواء المقدمة للموظفين في موقع العمل.
-4المع$$دات واأللبس$$ة الض$$رورية ألداء العم$$ل وال$$تي يق$$دمها ص$$احب العم$$ل
للموظف.
جُ -يعفى من الضريبة دخل كل من األشخاص والجهات التالية على أن تحدد األحك$$ام
والشروط المتعلقة بهذا اإلعفاء بمقتضى نظام يصدر لهذه الغاية:
-1األحزاب والنقابات والهيئات المهنية بم$$ا فيه$$ا الغ$رف التجاري$$ة والص$$ناعية
والجمعيات التعاوني$$ة والجمعي$$ات األخ$$رى المس$$جلة والمرخص$$ة قانونً$ا من
عمل ال يستهدف الربح.
أو -2المؤسسات الدينية أو الخيرية أو الثقافية أو التربوية أو الرياض$$ية
الصحية التي ال تستهدف الربح.
-3الشركة المعفاة المسجلة بموجب قانون الش$$ركات والمت$$أتي له$$ا من مزاول$ة
أعماله$$ا خ$$ارج المملك$$ة باس$$تثناء ال$$دخول المتأتي$$ة له$$ا من مص$$ادر ال$$دخل
الخاضعة للضريبة بموجب أحكام هذا القانون.
-4الشركة التي ال تهدف إلى تحقيق الربح المسجلة بموجب قانون الشركات.
د -ال يخضع للض$ريبة دخ$ل ص$ناديق التقاع$د العام$ة أو ص$ناديق التقاع$د الخاص$ة
وصناديق االدخار والتوفير وغيرها من الصناديق الموافق عليها من الوزير من
مساهمات المشتركين وأصحاب العمل.
هـ -يجوز إعفاء أرب$$اح أن$$واع مح$$ددة من ص$$ادرات الس$$لع والخ$$دمات ذات المنش$$أ
المحلي لخ$$ارج المملك$$ة من الض$$ريبة كلي ً$ا أو جزئي ً$ا على أن يتم تحدي$$د أس$$س
اإلعفاء وأنواع السلع والخدمات المشمولة بهذا اإلعفاء ونسبته ومدته بم$$وجب
نظام يصدر لهذه الغاية.
1و -مع مراعاة البند ( )18من الفقرة (أ) من هذه المادة ،ال تسري اإلعفاءات الواردة
في هذه المادة على الدخل الخاضع للضريبة وفق أحكام الفقرة (ج) من الم$$ادة (
)3من هذا القانون.
2المادة ()5
1عدل النص بموجب القانون المعدل رقم ( )38لسنة .2018
2عدل النص بموجب القانون المعدل رقم ( )38لسنة .2018
9
ا -يعفى من الضريبة أول ( )1000000مليون دينار من مبيعات الشخص الطبيعي
المتأتية من نشاط زراعي داخل المملكة.
ب -يعفى من الض$$$ريبة أول ( )50000خمس$$$ين أل$$$ف دين$$$ار من ال$$$دخل الص$$$افي
للشخص االعتباري المتأتي داخل المملكة من النشاط الزراعي.
ج -لغايات هذه المادة ،يعني النشاط الزراعي ما يلي:
-1إنت$$اج المحاص$$يل والحب$$وب والخض$$راوات والفواك$$ه والنبات$$ات والزه$$ور
واألشجار.
-2تربي$$ة المواش$$ي واألس$$ماك والطي$$ور والنح$$ل بم$$ا في ذل$$ك إنت$$اج ال$$بيض
والعسل.
المادة ()6
تنزل للمكلف المصاريف المقبولة بم$$ا في ذل$$ك المص$$اريف المبين$$ة تاليً$ا على أن يح$$دد
النظام أحكام هذا التنزيل وإجراءاته:
ا -ضريبة الدخل األجنبية المدفوعة عن دخله المت$أتي من مص$ادر خ$ارج المملك$ة وال$ذي
خضع للضريبة فيه$ا وف$ق أحك$ام ه$ذا الق$انون في ح$ال ع$دم وج$ود اتفاقي$ة لتجنب
االزدواج الضريبي ،أما في ح$$ال وج$$ود تل$$ك االتفاقي$$ة يتم تط$$بيق األحك$$ام المتعلق$$ة
بطرق تجنب االزدواج الضريبي الواردة فيها.
1
ب-
-1الفوائد وأرباح المرابحة المدفوعة أو المستحقة لغير األشخاص ذوي العالقة.
-2الفوائد وأرباح المرابحة المدفوع$$ة أو المس$$تحقة لألش$$خاص ذوي العالق$$ة على
أن ال يتجاوز المبلغ الجائز تنزيله بنسبة ثالثة إلى واح$$د ( )1:3إلجم$$الي ال$$دين
إلى رأس المال المدفوع أو متوسط حقوق الملكية أيهما أك$$بر ،وال يج$$وز تنزي$$ل
أو ت$$دوير م$$ا زاد من الفائ$$دة أو المرابح$$ة عن الح$$د المس$$موح ب$$ه في الف$$ترة
الضريبية بما فيها الفوائد أو المرابحة المرسملة على األصول وف$$ق أحك$$ام ه$$ذا
البند.
ج -مخصصات البنوك وفق أحكام قانون البنوك مع مراعاة ما يلي:
10
-1يلتزم البنك بتخفيض المخصص الخاص المرص$ود مقاب$ل االئتم$ان غ$ير العام$ل
في أي من الحاالت التالية:
ا .تحويل االئتمان غير العامل إلى ائتمان عامل وفق أحكام قانون البنوك.
ب .تحصيل قيمة االئتمان غير العامل.
ج .شطـــب قيمة االئتمان باعتباره دينًا هالكًا.
د .أي حالة أخرى يحددها البنك المركزي.
-2في حال تخفيض المخصص الخاص لالئتم$$ان غ$$ير العام$$ل يل$$تزم البن$$ك بإظه$$ار
قيمة التخفيض الذي س$$بق قبول$$ه ض$$ريبيًا في دخل$$ه اإلجم$$الي وذل$$ك في الف$$ترة
الضريبية التي جرى فيها التخفيض.
د -مخصصات شركات التأمين المتعلقة باألقساط غير المكتسبة ومخصص االدعاءات
المبلغة تحت التسوية والمخص$$ص الحس$$ابي من دخله$$ا اإلجم$$الي على أن يض$$اف
إلى هذا الدخل ما تم تنزيله من تل$$ك المخصص$$ات خالل الف$$ترة الض$$ريبية الس$$ابقة
مباشرة وذل$ك بع$د خص$$م حص$$ة معي$$دي الت$$أمين وف$ق األحك$ام واإلج$راءات ال$تي
يحددها نظام يصدر لهذه الغاية.
هـ -مخصصات الديون المشكوك فيها للمكلفين والشركات عدا ال$$واردة في الفق$$رة (ج)
من هذه الم$ادة وال$ذين يل$تزمون بتنظيم الس$جالت والمس$تندات والبيان$ات المالي$ة
المعدة وفق معايير المحاسبة الدولية والمدققة من محاسب قانوني.
و -الديـون الهالكة التي سبق احتسابها ضمن دخله اإلجمالي وفي حال تحص$$يل ال$$دين
الهالك أو أي ج$$زء من$$ه بع$$د تنزيل$$ه ُيض$$اف المبل$$غ ال$$ذي تم تحص$$يله إلى ال$$دخل
اإلجمالي في الفترة الضريبية التي تم تحصيله فيها.
ز -المبالغ المدفوعة لتأمين األخطار المتعلقة بنشاطه الخاضع للضريبة.
ح -استهالك األصول الرأسمالية وإطفاء األصول المعنوية بما فيها الشهرة المس$$تعملة
لغايات إنتاج الدخل الخاضع للض$$ريبة ومص$$اريف التنقيب عن المص$$ادر الطبيعي$$ة
وفق األحكام التالية:
-1ال يجوز للمكلف استهالك قيمة األرض وأي أص$$ول أخ$$رى ال تفق$$د قيمته$$ا م$$ع
مرور الزمن.
-2يحدد اس$$تهالك أو إطف$$اء األص$$ول بنس$$ب مئوي$$ة من تكلفته$$ا األص$$لية على أن
ُتحدد طرق االستهالك واإلطفاء واألحكام والنس$$ب واإلج$$راءات المتعلق$$ة ب$$ذلك
بموجب نظام يصدر لهذه الغاية.
ط -الضرائب والرسوم المدفوعة على أنشطته الخاضعة للضريبة.
ي -المبالغ المدفوعة تعويضًا م$$دنيًا بمقتض$$ى عق$$ود أبرمه$$ا المكل$$ف لغاي$$ات ممارس$$ة
أنشطته الخاضعة للضريبة.
11
ك -المب$$الغ ال$$تي ي$$دفعها ص$$احب العم$$ل عن موظفي$$ه للمؤسس$$ة العام$$ة للض$$مان
االجتماعي ،ومساهمته في أي صندوق تقاعد أو ادخار أو أي صندوق آخر يؤسسه
صاحب العمل بموافقة الوزير لمصلحة موظفيه.
ل -نفقات الضيافة والسفر التي يتكبدها المكلف.
م -نفق$$ات معالج$$ة الم$$وظفين ووجب$$ات طع$$امهم في موق$$ع العم$$ل وس$$فرهم وتنقلهم
والتأمين على حياتهم ضد إصابات العم$$ل أو الوف$$اة والت$$أمين الص$$حي ال$$ذي يدفع$$ه
صاحب العمل عن الموظفين وُم عاليهم.
ن -نفقات التسويق والبحث العلمي والتطوير والتدريب.
س -نفقات الفترات الضريبية السابقة التي لم تكن محددة ونهائية.
المادة ()7
ال يجوز للمكلف تنزيل ما يلي:
ا -الضريبة والغرامات والمبالغ األخرى المترتبة بمقتضى أحكام هذا القانون.
ب -الغرام$$ات الجزائي$$ة والغرام$$ات المدفوع$$ة تعويض ً$ا م$$دنيًا بم$$وجب أحك$$ام ه$$ذا
القانون.
ج -تكلفة األصول الرأسمالية وتركيبها وتكلفة األصول المعنوية مع مراعاة م$$ا ورد
في الفقرة (ح) من المادة ( )6من هذا القانون.
د -المص$$اريف المتعلق$$ة بال$$دخل الخاض$$ع للض$$ريبة القطعي$$ة أو ال$$دخل المعفى من
الضريبة على أن تحدد التعليمات التنفيذية كيفية احتساب هذه المصاريف.
هـ -ما زاد على ( )%5خمسة بالمائة من الدخل الخاض$$ع للض$$ريبة لف$$رع الش$$خص
االعتب$$اري األجن$$بي الخاض$$ع للض$$ريبة فيم$$ا يتعل$$ق بحص$$ته من نفق$$ات المرك$$ز
الرئيسي الموجود خارج المملكة.
و -المخصصات واالحتياطيات التي لم يرد في هذا القانون نص صريح على تنزيلها.
ز -المبالغ المدفوعة الجائز استردادها بموجب بوليصة تأمين أو عقد.
ح -المصاريف المنزلية أو الشخصية أو الخاصة.
المادة ()8
ا-
-1إذا لحقت خسارة بالش$$خص في أي من أنش$$طة األعم$$ال الخاض$$عة للض$$ريبة
داخ$$ل المملك$$ة فيتم تنزيله$$ا من أرب$$اح مص$$ادر ال$$دخل األخ$$رى في الف$$ترة
الضريبية ذاتها.
-2إذا بلغت الخس$ارة مق$دارًا ال يمكن تنزيل$ه بالكام$ل في$دور رص$يدها للف$ترات
الضريبية الالحقة للفترة الض$$ريبية ال$$تي وقعت فيه$$ا وبح$$د أعلى ال يتج$$اوز
خمس سنوات الكتسابها الصفة القطعية.
12
ب -تدور خسائر نشاط األعم$$ال المتحقق$$ة خ$$ارج المملك$$ة لُت نزل من أرب$$اح النش$$اط
ذاته المتحققة خارجها.
أو ج -ال يجوز أن يشمل مبلغ الخسائر المدورة أي مب$$الغ تتعل$$ق بالتبرع$$ات
اإلعفاءات الشخصية.
د -ال يجوز تنزيل الخسارة أو تدويرها وال$$تي ل$$و ك$$انت ربحً$ا لم$$ا خض$$ع للض$$ريبة
وفق أحكام هذا القانون.
هـ -ال يج$$وز تنزي$$ل الخس$$ارة أو ت$$دويرها إال إذا أب$$رز المكل$$ف حس$$ابات أص$$ولية
وص$$حيحة وف$$ق أحك$$ام ه$$ذا الق$$انون واألنظم$$ة والتعليم$$ات التنفيذي$$ة الص$$ادرة
بمقتضاه.
1المادة ()9
ا -للتوص$$ل إلى ال$دخل الخاض$$ع للض$$ريبة ُت نزل للش$$خص الط$بيعي المقيم المكل$ف
المبالغ التالية:
-1عشرة آالف دينار إعفاًء شخصيًا لسنة ( ،)2019وتسعة آالف دينار لس$$نة (
)2020وما يليها.
-2عشرة آالف دين$$ار عن المع$$الين مهم$$ا ك$$ان ع$$ددهم لس$$نة ( )2019وتس$$عة
آالف دينار لسنة ( )2020وما يليها.
13
ج -للمكلف أو لزوجه االستفادة من فرق اإلعف$$اء الممن$$وح بمقتض$$ى أحك$$ام الفق$$رة
(أ) من هذه الم$$ادة على أن ال يتج$$اوز اإلعف$$اء الممن$$وح في األح$$وال جميعه$$ا (
)23000دينار.
د -للش$$$خص الط$$$بيعي األردني غ$$$ير المقيم االس$$$تفادة من اإلعف$$$اءات الخاص$$$ة
بالمعالين المقيمين في المملكة إذا كان يتولى إعالتهم.
هـ -للمكل$ف الم$$رأة المعيل$ة الح$ق في الحص$$ول على اإلعف$اء للمع$الين المنص$$وص
عليه في الفقرة (أ) من هذه المادة وفي ح$$ال التق$$دم لالس$$تفادة من ه$$ذا اإلعف$$اء
من أكثر من مكلف معيل يتم تقاسمها حسب نسبة اإلعالة ش$ريطة تق$ديم فوات$ير
أو مستندات معززة لذلك وإال فإنه يتم تقاسمها بالتساوي بين المعيلين.
المادة ()10
ا -يجوز للشخص تنزيل أي مبلغ دفع خالل الفترة الض$$ريبية باعتب$$اره تبرعً$ا دون
نف$$ع شخص$$ي ألي من ال$$دوائر الحكومي$$ة أو المؤسس$$ات الرس$$مية العام$$ة أو
المؤسسات العامة أو البلديات من الدخل اإلجمالي في الفترة التي تم فيها الدفع.
ب -يسمح ألي شخص تنزيل االشتراكات والتبرعات المدفوعة في المملكة دون نفع
شخص$$ي بمقاص$$د ديني$$ة أو خيري$$ة أو إنس$$انية أو علمي$$ة أو بيئي$$ة أو ثقافي$$ة أو
رياض$$ية أو مهني$$ة إذا أق$$ر مجلس ال$$وزراء له$$ا ه$$ذه الص$$فة واالش$$تراكات
والتبرعات المدفوعة لألحزاب على أن ال تزيد المبالغ المدفوعة عما يس$$مح ب$$ه
قانون األحزاب السياسية ويشترط أن ال يتج$$اوز م$$ا ُي نزل بمقتض$$ى أحك$$ام ه$$ذه
الفقرة عن ( )%25من الدخل الخاضع للضريبة بعد إجراء التنزي$$ل المنص$$وص
عليه في الفقرة (أ) من هذه المادة قبل إجراء هذا التنزيل.
1المادة ()11
ا -تستوفى الضريبة للشخص الطبيعي من ال$$دخل الخاض$$ع للض$$ريبة وفق ً$ا للنس$$ب
التالية كما يلي:
)5%( -1خمسة بالمائة عن كل دينار من الخمسة آالف دينار األولى.
)10%( -2عشرة بالمائة عن كل دينار من الخمسة آالف دينار التالية.
)15%( -3خمسة عشر بالمائة عن كل دينار من الخمسة آالف دينار
التالية.
)20%( -4عشرون بالمائة عن كل دينار من الخمسة آالف دينار التالية.
)25%( -5خمسة وعشرون بالمائة عن كل دينار مما تالها ولغاية مليون
دينار.
14
)30%( -6ثالث$$ون بالمائ$$ة عن ك$$ل دين$$ار من ال$$دخل الخاض$$ع للض$$ريبة
للمكلف الذي يزيد على ( )1000000مليون دينار.
ب -تس$$توفى الض$$ريبة عن ال$$دخل الخاض$$ع للض$$ريبة للش$$خص االعتب$$اري حس$$ب
النسب التالية:
)20%( -1عشرون بالمائة لجميع األشخاص االعتباريين باستثناء ما ورد في
البندين ( )2و( )3من هذه الفقرة.
)24%( -2أربع$$$ة وعش$$$رون بالمائ$$$ة عن ك$$$ل دين$$$ار لش$$$ركات االتص$$$االت
األساسية وشركات توزيع وتوليد الكهرباء وشركات تعدين المواد األساس$$ية
وش$$ركات الت$$أمين وش$$ركات إع$$ادة الت$$أمين وش$$ركات الوس$$اطة المالي$$ة
والشركات المالية واألشخاص االعتباريين الذين يمارس$$ون أنش$$طة الت$$أجير
التمويلي.
)35%( -3خمسة وثالثون بالمائة للبنوك.
ج -تخفض النسب المبينة أدناه ولمدة ال تتجاوز خمس سنوات من تاريخ نفاذ أحكام
هذا القانون المع$دل من الض$ريبة المس$تحقة على النش$اط الص$ناعي ووفق$ا لم$ا
يلي:
-1األنشطة الصناعية باستثناء صناعة األدوية والمالبس:
النسبة السنة
25% 2019
20% 2020
15% 2021
10% 2022
% 5 2023
-2صناعـــة األدويــة والمــالبس:
النسبة السنة
50% 2019
30% 2020
20% 2021
10% 2022
% 5 2023
تحدد األنشطة الص$$ناعية المش$$مولة بأحك$$ام البن$$د ( )1من الفق$$رة (ج) من ه$$ذه د-
المادة وإجراءات تطبيق تلك الفقرة وشروطها بموجب نظام يصدر لهذه الغاية.
15
هـ -عن$$د احتس$$اب ال$$دخل الخاض$$ع للض$$ريبة أو الض$$ريبة المس$$تحقة ُيخفض المبل$$غ
الناتج ألقرب دينار.
و -1-ينشأ لدى الدائرة حساب يسمى (حساب المساهمة الوطنية) وعلى الوزير رصد
موجودات هذا الحساب في الموازنة العامة لسداد الدين العام ،وتتك$$ون إي$$رادات
هذا الحساب مما يلي :
ا 3% .من ال$$دخل الخاض$$ع للض$$ريبة للبن$$وك وش$$ركات توزي$$ع وتولي$$د
الكهرباء.
ب 7% .من الدخل الخاضع للضريبة لشركات تعدين المواد األساسية.
ج 4% .من الدخل الخاضع للضريبة لشركات الوس$$اطة المالي$$ة والش$$ركات
المالي$$$ة واألش$$$خاص االعتب$$$اريين ال$$$ذين يمارس$$$ون أنش$$$طة الت$$$أجير
التمويلي.
د 2% .من الدخل الخاضع للضريبة لشركات االتصاالت األساسية والتأمين
وإعادة التأمين.
هـ %1 .من الدخل الخاضع للضريبة لباقي األشخاص االعتباريين.
و 1% .من الدخل الخاضع للضريبة مما يزيد عن ( )200000م$$ائتي أل$$ف
دينار للشخص الطبيعي.
ز .التبرعات والهبات.
-2تتولى ال$دائرة ف$رض وتحص$يل قيم$ة ه$ذه المس$اهمة وفق$ا ألحك$ام ه$ذه الفق$رة
وتطبق عليها األحكام المتعلقة بالضريبة بما في ذلك إجراءات التدقيق والتق$$دير
والتحصيل ومراحل الطعن وغرامة تأخير الدفع.
ز -يتوقف االقتطاع للفق$رة (و) من ه$ذه الم$ادة في ح$ال بل$وغ ال$دين الع$ام النس$بة
المسموح بها بموجب قانون الدين العام وإدارته الساري المفعول.
ح -في ح$$ال لم تل$$تزم ش$$ركات التض$$امن والتوص$$ية البس$$يطة المس$$جلة في المملك$$ة
وال$$تي تم$$ارس أي نش$$اط أو اس$$تثمار يخض$$ع دخل$$ه للض$$ريبة بتنظيم الس$$جالت
والبيانات المالية وف$$ق ق$$انون الش$$ركات وتق$$ديمها لل$$دائرة يجب أن ال يق$$ل الح$$د
األدنى للضريبة المستحقة عليها عن خمسمائة دينار في السنة.
ط -على الرغم مما ورد في الفقرة (ب) من الم$$ادة ( )78من ه$$ذا الق$$انون والم$$واد (
)11و( )14و( )44من قانون االستثمار رقم ( )30لسنة :2014
16
-1تفرض الضريبة على دخل المؤسسة المسجلة في المناطق التنموي$$ة الناش$$ئة
عن أنشطة الصناعات التحويلية ال$$تي ال تق$$ل القيم$$ة المحلي$$ة المض$$افة فيه$$ا
عن ( )%30بنسبة (.)%5
-2تفرض الضريبة على دخل المؤسس$$ة المس$$جلة في المن$$اطق التنموي$$ة لب$$اقي
المشاريع واألنشطة بنسبة (.)%10
-3لمجلس ال$وزراء بن$اء على تنس$يب مجلس االس$تثمار تخفيض ه$ذه النس$بة،
سواء لألنشطة والمشاريع المسجلة قبل نف$$اذ أحك$$ام ه$$ذا الق$$انون المع$$دل أو
بع$$ده وفق ً$ا للنش$$اط االقتص$$ادي واألس$$س المح$$ددة ب$$ذلك بم$$ا فيه$$ا المنطق$$ة
والعمالة والقيمة المضافة وعلى أن تحدد بنظام يصدر لهذه الغاية.
-4تفرض الضريبة على الدخل المتأتي للمؤسس$ة المس$جلة في المن$اطق الح$رة
التي تمارس نشاطًا صناعيًا أو أي نشاط آخر من البيع أو التنازل أو التوري$$د
للسلع والخدمات داخ$$ل ح$$دود ه$$ذه المن$$اطق بنس$$بة الض$$ريبة المح$$ددة وفقً$ا
للنشاط االقتصادي أو الشخص في الفقرتين (أ) و(ب) من هذه المادة.
ي -في حال تملك إحدى الشركات كليًا او جزئيًا نسبة ال تقل عن ( )%10من رأسمال
شركة أخرى فال يجوز تقاضي الضريبة عن أرباح الشركة المالكة للشركة المملوكة
بنسبة تزيد على ( )%10من مقدار أرباحها في تلك األرباح.
المادة ()12
ا -يتم اقتطاع الضريبة فيما يتعلق بالدخول المبين$$ة تاليً$ا من المص$$در ممن ي$$دفعها
وفقًا لما يلي:
)5%( 1 -1من أي مبالغ مدفوعة من شخص اعتباري مقيم كأتع$$اب أو أج$$ور
أو م$$ا ماث$$ل ذل$$ك ألي ش$$خص مقيم من األطب$$اء والمح$$امين والمهندس$$ين
وم$$$دققي الحس$$$ابات والخ$$$براء والمستش$$$ارين والمفوض$$$ين عن المكلفين
ووكالء ووسطاء التأمين وإعادة الت$$أمين والمحكمين والسماس$$رة وال$$وكالء
17
والوسطاء بالعمولة والوسطاء الماليين ووسطاء الشحن بالعمول$$ة وغ$$يرهم
من األش$$خاص ال$$ذين يتم تحدي$$دهم بم$$وجب تعليم$$ات تنفيذي$$ة تص$$در له$$ذه
الغاية.
1م$$ا يخض$$ع للض$$ريبة من ال$$دخل المتحق$$ق من فوائ$$د الودائ$$ع والعم$$والت -2
وأرب$$اح الودائ$$ع المش$$اركة في اس$$تثمار البن$$وك والش$$ركات المالي$$ة ال$$تي ال
تتع$$اطى بالفائ$$دة والم$$دفوع ألي ش$$خص من البن$$وك والش$$ركات المالي$$ة في
المملكة بنسبة ( )%5للشخص الطبيعي و( )%7للش$$خص االعتب$$اري على
أن تعتبر هذه المب$$الغ المقتطع$$ة ض$$ريبة قطعي$$ة بالنس$$بة للش$$خص الط$$بيعي
والش$$خص االعتب$$اري غ$$ير المقيم ،وتس$$تثنى من أحك$$ام ه$$ذا البن$$د فوائ$$د
وأرباح الودائع والعم$والت المترتب$ة للبن$وك ل$دى البن$وك األخ$رى والفوائ$د
واألرباح المستحقة ألي جهات أخرى تحددها التعليمات التنفيذية.
الدخل من أرباح الجوائز واليانصيب ال$ذي يتج$اوز مق$دار أو قيم$$ة أي منه$$ا -3
ألف دينار وبنسبة ( )%15ويعتبر المبل$غ المقتط$ع في ه$ذه الحال$ة ض$ريبة
قطعية.
الدخل من الوظيفة المتأتي لشخص طبيعي وفق اإلجراءات ونس$$ب االقتط$$اع -4
التي تحددها التعليمات التنفيذية.
ب-
-1يترتب على كل ش$$خص اس$$تحق لدي$$ه أو دف$ع دخًال غ$ير معفى من الض$$ريبة
لشخص غ$$ير مقيم مباش$$رة أو بالوس$$اطة أن يقتط$$ع من ه$$ذا ال$$دخل بت$$اريخ
االستحقاق أو الدفع أيهما أسبق ما نسبته ( )%10وأن يعد بيانًا يوضح فيه
مقدار الدخل والمبلغ المقتط$ع وأن ي$$زود كال من ال$دائرة والمس$$تفيد بنس$$خة
من هذا البيان.
-2يجوز بموجب تعليمات تنفيذية اعتبار أي مبلغ مقتطع وفق أحكام البن$$د ()1
من هذه الفقرة ضريبة قطعية.
ج -ال يدخل في الدخل اإلجم$الي للمكل$ف ال$دخل الخاض$ع لالقتط$اع من المص$در في
حال كان المبلغ المقتطع ضريبة قطعي$$ة ،وفي غ$ير ه$$ذه الح$االت تعت$$بر المب$$الغ
المقتطعة دفعة على حساب الضريبة.
د -يجري تقاص المبالغ المقتطعة الموردة لل$$دائرة وف$$ق أحك$$ام ه$$ذه الم$$ادة وال$$تي
تعت$$بر دفع$$ة على حس$$اب الض$$ريبة ،من الض$$ريبة المس$$تحقة على المكل$$ف عن
الف$$ترة الض$$ريبية ال$$تي دفعت فيه$$ا أو عن أي ف$$ترة ض$$ريبية الحق$$ة على أن ال
تتجاوز أربع سنوات تلي الفترة الضريبية التي يتوجب فيها توريدها للدائرة.
18
هـ -على الش$$خص المل$$زم باالقتط$$اع وف$$ق أحك$$ام ه$$ذه الم$$ادة أن ي$$ورد المب$$الغ
المقتطع$$ة والمحص$$لة لل$$دائرة خالل ثالثين يومً$$ا من ت$$اريخ دفعه$$ا وفي ح$$ال
التخلف عن االقتطاع والتوريد وفق أحكام هذه المادة ُتحصل منه وكأنها ضريبة
مستحقة عليه اعتبارًا من التاريخ المحدد لتوريدها.
و -تصدر التعليمات التنفيذية الالزمة لتنظيم أحكام وإجراءات تطبيق هذه المادة.
المادة ()13
تحتسب الضريبة المستحقة على المكلف على أساس السنة الميالدية. ا-
يجوز للمكلف الذي يغلق حساباته في موعد مختلف عن نهاي$ة الس$نة الميالدي$ة ب-
أن يحتسب الضريبة على أساس سنته المالي$$ة ش$$ريطة إش$$عار ال$$دائرة المس$$بق
بذلك.
ج-
-1يحتسب المكل$$ف ال$$ذي ب$$دأ بممارس$$ة نش$$اطه خالل النص$$ف األول من الس$$نة
الميالدي$$ة الض$$ريبة عن الف$$ترة الواقع$$ة بين بداي$$ة ممارس$$ة النش$$اط ونهاي$$ة
السنة الميالدية.
-2يج$$وز للمكل$$ف ال$$ذي ب$$دأ بممارس$$ة نش$$اطه خالل النص$$ف الث$$اني من الس$$نة
الميالدية أن يحتسب الضريبة عن الفترة الواقعة بين بداي$ة ممارس$ة النش$اط
ونهاية السنة الميالدية التالية.
د -للمدقق من تلقاء ذاته أو بناء على طلب المكل$$ف أو من يمثل$$ه ووفقً$ا للتعليم$$ات
التنفيذية احتساب الضريبة على أي مكل$$ف عن$$د وفات$$ه أو تص$$فيته أو فس$$خه أو
شطبه أو انتهاء عمله أو كان على وشك مغادرة المملكة نهائيًا قبل نهاية الفترة
الضريبية وتقدير الضريبة المستحقة عليه وتدقيقها خالل عشرة أيام من ت$$اريخ
تبليغه مذكرة خطية بذلك.
المادة ()14
مع مراع$$اة أي نص آخ$$ر ورد في ه$$ذا الق$$انون ،يحتس$$ب دخ$$ل المكل$$ف لغاي$$ات ا-
الضريبة على أساس االستحقاق المحاسبي.
1يح$$ق للش$$خص الط$$بيعي المت$$أتي دخل$$ه من المهن$$ة أو الحرف$$ة أن يحتس$$ب ب-
الضريبة على األساس النقدي وفقًا للتعليمات التنفيذية التي تصدر لهذه الغاية.
للبنك أن يحتسب الض$$ريبة على الفوائ$$د واألرب$$اح والعم$$والت المعلق$$ة في س$$نة ج-
قبضها وذلك وفق التعليمات التنفيذية التي تصدر لهذه الغاية.
1عدل النص بموجب القانون المعدل رقم ( )38لسنة .2018
19
المادة ()15
ا -يتم احتس$$اب ال$$دخل والمص$$روفات القابل$$ة للتنزي$$ل بالنس$$بة للمكلفين ال$$ذين
يس$$تخدمون أس$$اس االس$$تحقاق المحاس$$بي والمتعلق$$ة ب$$العقود طويل$$ة الم$$دى
باعتم$$اد نس$$بة اإلنج$$از الفعلي للعق$$د خالل الف$$ترة الض$$ريبية وف$$ق األحك$$ام
واإلجراءات التي تحددها التعليمات التنفيذية.
ب -لغايات الفقرة (أ) من ه$$ذه الم$$ادة ،تع$$ني العق$$ود طويل$$ة الم$$دى عق$$ود التص$$نيع
أو التركيب أو البناء أو تقديم الخدمات المتعلق$$ة به$$ا ال$$تي ال تنج$$ز خالل الف$$ترة
الضريبيـة الواحدة وتمت المباشرة بتنفيذ العق$د خالله$$ا ،وال يش$$مل ذل$ك العق$ود
التي تنجز خالل ستة أشهر من بداية تنفيذ العقد.
المادة ()16
لغايات هذا القانونُ ،يعام$$ل المس$$تأجر تمويليً$ا بم$$ا في ذل$$ك المس$$تأجر المنتهي إيج$$اره
بالتمليك على أنه مالك المال وفق األحكام واإلجراءات التي تحددها التعليمات التنفيذي$$ة
وتعتبر دفعات اإليجار التي يؤديها بمثابة أقساط قرض أو أقس$$اط ت$$أجير منت$$ه بالتملي$$ك
حسب مقتضى الحال.
المادة ()17
ا -يل$$تزم ك$$ل ش$$خص ل$$ه مص$$در دخ$$ل أو أك$$ثر خاض$$ع للض$$ريبة بتق$$ديم اإلق$$رار
الضريبي وفق النموذج المعتمد ل$$دى ال$$دائرة ح$$تى نهاي$$ة الش$$هر الراب$$ع الت$$الي
النتهاء الفترة الضريبية.
ب -يلتزم الورثة أو من يمثلهم بتقديم إقرار ضريبي عن المتوفى خالل تسعين يوم ً$ا
من تاريخ الوفاة.
ج -يلتزم الولي والوصي والقيم والمصفي ووكيل التفليسة بتقديم اإلق$رار الض$ريبي
عمن يمثله.
د -يجوز لألزواج ممن لهم مصادر دخل خاضعة للضريبة أن يقدموا إقرارًا ضريبيًا
مشتركًا بموافقتهم.
هـ -يتم إعفاء فئات معين$ة من تق$ديم اإلق$رارات الض$ريبية وف$ق نظ$ام يص$در له$ذه
الغاية.
المادة ()18
مع مراعاة أي مواعيد أخرى نص عليها هذا القانون ،يلتزم المكلف بدفع رصيد ا-
الضريبة المستحقة قبل نهاية الشهر الرابع من الفترة التالية للفترة الضريبية.
للتوصل إلى رصيد الضريبة المس$تحقة يج$ري تق$اص م$ا نس$بته ( )%100من ب-
ض$$ريبة األبني$$ة واألراض$$ي داخ$$ل من$$اطق أمان$$ة عم$$ان والبل$$ديات ال$$تي ي$$دفعها
20
المكلف في أي سنة عن العقارات المؤجرة التي تأتى له منه$$ا دخ$$ل من ض$$ريبة
الدخل المستحقة عليه بمقتضى أحكام هذا الق$$انون ،على أن ال يتج$$اوز التق$$اص
المسموح به مق$$دار الض$$ريبة المس$$تحقة على ه$$ذا ال$$دخل عن تل$$ك الس$$نة وم$$ع
مراعاة نسبة هذا الدخل إلى الدخل اإلجمالي للمكلف.
المادة ()19
ُيل$$زم المس$$تورد ب$$أن ي$$دفع على حس$$اب الض$$ريبة م$$ا نس$$بته ( )%2من قيم$$ة ا-
مس$$تورداته على أن تس$$توفيها دائ$$رة الجم$$ارك وتورده$$ا لل$$دائرة ،ولمجلس
الوزراء بناء على تنسيب الوزير استثناء أنواع معينة من المستوردات أو فئات
معينة من المكلفين من أحكام هذه الفقرة.
ُيل$$زم المكل$$ف ال$$ذي يم$$ارس أنش$$طة أعم$$ال وتج$$اوز دخل$$ه اإلجم$$الي من ه$$ذه ب-
األنش$$طة في الف$$ترة الض$$ريبية الس$$ابقة ( )1,000,000ملي$$ون دين$$ار بتوري$$د
الدفعات المقدمة ال$واردة في الفق$رة (ج) من ه$ذه الم$ادة على حس$اب الض$ريبة
المستحقة على الدخل المتأتي من تلك األنشطة وفق المواعيد التالية ما لم تح$$دد
التعليمات التنفيذية مدة أطول:
-1عن الفترة ال$$تي تغطي النص$$ف األول من الف$$ترة الض$$ريبية خالل م$$دة ال
تتجاوز ثالثين يومًا من تاريخ انتهاء النصف األول لتلك الفترة.
-2عن الفترة التي تغطي النصف الث$$اني من الف$$ترة الض$$ريبية خالل م$$دة ال
تتجاوز ثالثين يومًا من تاريخ انتهاء تلك الفترة.
ج -تح$$دد قيم$$ة ال$$دفعات المقدم$$ة لغاي$$ات الفق$$رة (ب) من ه$$ذه الم$$ادة بم$$ا يع$$ادل (
)%40من الضريبة المحتسبة استنادًا إلى البيانات المالية المقدمة لل$$دائرة عن
الف$$ترة المعني$$ة ،وفي ح$$ال ع$$دم وج$$ود بيان$$ات مالي$$ة لتل$$ك الف$$ترة يتم اعتم$$اد
الضريبة الواردة في اإلقرار الضريبي للفترة الضريبية السابقة مباشرة.
د -يخصم المكلف ما تم دفعه على حساب الضريبة وفق أحك$$ام الفق$$رة (أ) من ه$$ذه
المادة من الدفعة المستحقة عليه وفق أحكام الفقرة (ب) منها.
هـ -يج$$ري تق$$اص المب$$الغ المدفوع$$ة وف$$ق أحك$$ام الفق$$رة (أ) من ه$$ذه الم$$ادة من
الضريبة المستحقة على المكل$$ف عن الف$$ترة الض$$ريبية ال$$تي دفعت فيه$$ا أو عن
أي فترة ضريبية الحق$ة على أن ال تتج$اوز أرب$ع س$نوات تلي الف$ترة الض$ريبية
التي يتوجب فيها الدفع.
21
المادة ()20
ا -لغاي$$ات ه$$ذه الم$$ادة ،تع$$ني عب$$ارة (معامل$$ة التص$$رف) وق$$ف األم$$وال أو هبته$$ا
أو إجراء أي اتفاق أو ترتيب بشأن ريعها أو انتقال ملكيتها.
ب -إذا نشأ دخل من معاملة التص$رف ال$تي أجراه$ا المكل$ف لص$الح أي ممن يعيلهم
ممن لم يكمل الثامنة عشرة من عمره عند بدء الفترة الضريبية التي تحقق فيها
الدخل ،يعتبر هذا الدخل ألغراض هذا القانون دخًال للشخص الذي أجرى معاملة
التصرف.
ج -إذا نش$أ دخ$ل من معامل$ة تص$رف يص$ح الرج$وع عنه$ا فيبقى ه$ذا ال$دخل دخًال
للشخص الذي أجرى معاملة التص$$رف وتعت$$بر معامل$$ة التص$$رف معامل$$ة يص$$ح
الرج$وع عنه$ا إذا تض$منت نصً$ا يمّك ن من تحوي$ل ال$دخل أو إع$ادة تحويل$ه إلى
الش$$خص ال$$ذي أج$$رى معامل$$ة التص$$رف أو إذا ُم ّك ن من الس$$يطرة على ال$$دخل
أو الموجودات التي يتأتى منها الدخل بصورة مباشرة أو غير مباشرة.
د 1 -لغاي$$ات المع$$امالت الجاري$$ة بين األش$$خاص المعن$$يين من ذوي العالق$$ة ،تق$$وم
الدائرة بالتحقق مما إذا كان أي شرط أو حكم وارد ضمن أي معاملة أو اتفاق أو
ترتيب مختلفًا عن الشروط واألحكام والتي كان من الممكن االتفاق عليها كما لو
كان األطراف في المعاملة مستقلين ،وُيعَ$$دل ال$$دخل والض$$ريبة لألش$$خاص ذوي
العالقة ليعكس أي فرق في السعر بين ما تم اس$$تيفاؤه بين األش$$خاص المعن$$يين
وبين م$$ا يتم اس$$تيفاؤه بين األط$$راف المس$$تقلين وأي ض$$ريبة إض$$افية وفق$$ا
للمعايير الدولية.
هـ 2 -على ال$$رغم مم$$ا ورد في الفق$$رة (د) من ه$$ذه الم$$ادة ،يتم تجاه$$ل المع$$امالت
المصطنعة أو الوهمية التي لم تجر ألغراض نشاط األعمال ،وإنما جرت بغرض
تخفيض الضريبة المستحقة أو نق$$ل العبء الض$$ريبي بش$$كل يخ$$الف أحك$$ام ه$$ذا
الق$$انون أو اتفاق$$ات تجنب االزدواج الض$$ريبي ومن$$ع الته$$رب من الض$$رائب أو
االتفاقيات الدولية ،ويتم تقدير الضريبة كأن لم تكن تلك المعاملة.
و -ال يعتد بأي معاملة تصرف وهمية أو مصطنعة وتق$$در الض$$ريبة المس$$تحقة على
المكلف المعني كأنها لم تكن.
المادة ()21
لغايات هذا القانونُ ،يعتبر المدير مدققًا ويمارس الصالحيات التالية:
22
3
ا-
-1تش$$كيل لجن$$ة ال تق$$ل عن خمس$$ة من ش$$اغلي الوظ$$ائف القيادي$$ة في ال$$دائرة
لتعيين أي من موظفيها الحاص$لين على الش$هادة الجامعي$ة األولى ح$دًا أدنى
بموافقة المدير لتدقيق اإلقرارات الض$$ريبية وتق$$دير الض$$ريبة واحتس$$اب أي
مبالغ أخرى مترتبة على المكلف والقيام بأي مهام وواجب$$ات أخ$$رى منوط$$ة
به وفق أحكام هذا القانون.
-2يتم تحدي$$د ش$$روط وأحك$$ام التع$$يين والتخصص$$ات الجامعي$$ة الالزم$$ة ل$$ذلك
بموجب تعليمات يصدرها المدير لهذه الغاية.
ب -تأليف لجن$$ة من ثالث$$ة م$$دققين للقي$$ام بأعم$$ال الت$$دقيق أو التق$$دير وللبت في أي
مسائل يحيلها المدير إليها إذا رأى أن مصلحة العمل تقتضي ذلك وتصدر اللجنة
قرارها باألكثرية ويعت$$بر الق$$رار الص$$ادر عن اللجن$$ة ق$$رارًا ص$$ادرًا عن الم$$دقق
بمقتضى أحكام هذا القانون.
ج -اعتماد نماذج اإلقرارات الض$$ريبية واإلش$$عارات والم$$ذكرات وأي نم$$اذج أخ$$رى
يراها ضرورية لتنفيذ أحكام هذا القانون.
د -اتخاذ ما يراه مناسبًا من قرارات وإجراءات لتنفيذ أحكام هذا الق$$انون واألنظم$$ة
والتعليمات التنفيذية والتعليمات الصادرة بمقتضاه.
المادة ()22
يل$$تزم الش$$خص المقيم ال$$ذي يخض$$ع دخل$$ه للض$$ريبة وف$$ق أحك$$ام الم$$ادة ( )3من ه$$ذا
القانون بالتسجيل لدى الدائرة والحصول على رقم ضريبي قبل البدء بممارسة عمله أو
نشاطه على أن تحدد التعليمات التنفيذية شروط التسجيل وجميع اإلجراءات الالزمة له.
المادة ()23
ا -يلتزم المكل$ف بتنظيم الس$$جالت والمس$$تندات والبيان$$ات المالي$$ة الالزم$$ة لتحدي$$د
مقدار الضريبة المستحقة عليه شريطة أن تك$$ون مع$$دة وف$$ق مع$$ايير المحاس$$بة
الدولية ومدققة ومصادقًا عليها من محاسب قانوني وباالحتفـاظ به$$ا لم$$دة أرب$$ع
سنوات تبدأ من آخر أي من التواريخ التالية:
-1تاريخ انتهاء الفترة الضريبية التي تم تنظيم السجالت والمستندات فيها.
-2تاريخ تقديم اإلقرار الضريبي.
-3تاريخ تبليغ اإلشعار بنتيجة قرار التقدير اإلداري.
23
ب -يلتزم المكلف في حال وج$$ود ن$$زاع على مق$$دار الض$$ريبة المس$$تحقة أو على أي
غرامات ومبالغ متعلقة بها باالحتفاظ بالس$$جالت والمس$$تندات إلى حين البت في
النزاع أو صدور ق$$رار قطعي من المحكم$$ة وفي جمي$$ع األح$$وال يجب أن ال تق$$ل
مدة االحتفاظ عن المدة المحددة في الفقرة (أ) من هذه المادة.
ج -يجوز للمكل$$ف أن ينظم ويمس$$ك س$$جالته ومس$$تنداته باللغ$$ة االنجليزي$$ة على أن
يقدم ترجمة عربية لها إذا طلبت الدائرة ذلك.
د -تس$$تثنى فئ$$ات معين$$ة من المكلفين من تنظيم الس$$جالت والمس$$تندات والبيان$$ات
المالية المدققة كليًا أو جزئيًا وفق الشروط واإلجراءات المحددة في نظام يص$$در
له$$$ذه الغاي$$$ة على أن ال يش$$$مل ه$$$ذا النظ$$$ام األش$$$خاص الع$$$املين في مج$$$ال
االستشارات الطبية والهندسية والقانونية.
1هـ -في حال عدم تنظيم المكلف للس$$جالت والمس$$تندات وف$ق األص$$ول ،يح$دد النظ$ام
األرباح القائمة أو الص$افية أو نس$بة أي منهم$ا للبض$ائع أو الس$لع أو الخ$دمات
التي تتعامل بها القطاعات التجارية والصناعية والخدمية.
2و -يلتزم الشخص بإصدار فاتورة أصولية لقاء تقديم أي خدمة أو بي$$ع أي س$$لعة في
المملكة ويتم تنظيم جميع الشؤون المتعلقة بأنظمة الفوترة وإص$دارها والرقاب$ة
عليها والفئات المستثناة منها بمقتضى نظام يصدر لهذه الغاية.
المادة ()24
للمكلف استخدام أجهزة الحاسوب في تنظيم سجالته ومستنداته وبياناته المالية وتعتبر
هذه السجالت والبيانات أصولية من الناحية المحاسبية إذا تم مراعاة ما يلي:
أ -أن يحتفظ المكلف للمدة المق$$ررة قانونً$ا بأص$$ول المس$$تندات والوث$$ائق المع$$ززة
لها.
ب -أن يلتزم المكل$$ف ب$$أي ش$$روط وإج$$راءات أخ$$رى يح$$ددها النظ$$ام الص$$ادر له$$ذه
الغاية.
المادة ()25
يترتب على الشخص المرخص له بمزاولة مهنة محاس$$ب ق$$انوني في المملك$$ة أن يق$$دم
للدائرة بيانًا بأسماء عمالئه وعن$$اوينهم خالل م$$دة ال تتج$$اوز نهاي$$ة الش$$هر الث$$الث من
السنة الالحقة للسنة المالية.
1عدل النص بموجب القانون المعدل رقم ( )38لسنة .2018
2عدل النص بموجب القانون المعدل رقم ( )38لسنة .2018
24
المادة ()26
ا -يق$$دم اإلق$$رار الض$$ريبي إلى ال$$دائرة من المكل$$ف شخص$$يًا أو من ين$$وب عن$$ه
أو بإحدى الوسائل التي توافق الدائرة على اعتمادها وفق الشروط واإلج$$راءات
التي يحددها النظام ومنها:
-1البريد المسجل.
-2البنوك التي تعتمدها الدائرة.
-3أي شركة مرخصة للقيام بمهام مشغل البريد العام أو مش$$غل البري$$د الخ$$اص
يعتمدها مجلس الوزراء بناًء على تنسيب الوزير.
-4الوسائل االلكترونية.
ب -يعتبر تاريخ تقديم اإلقرار الضريبي هو تاريخ تس$$لمه من ال$$دائرة أو ت$$اريخ ختم
البريد أو تاريخ وصل اإلي$$داع ل$$دى البن$$ك أو الش$$ركة المرخص$$ة المعتم$$دة أيه$$ا
أسبق ،وفي حال إرس$$اله الكترونيً$ا تح$$دد التعليم$$ات التنفيذي$$ة الت$$اريخ المعتم$$د
لتقديمه.
1المادة ()27
يجوز للمكلف تع$$ديل إق$$راره الض$$ريبي المق$$دم لل$$دائرة خالل س$$نتين من ت$$اريخ تقديم$$ه
بزيادة ال$دخل أو الض$$ريبة أو تخفيض أي منهم$$ا ،وفي ه$$ذه الح$ال ُيل$زم المكل$ف ب$$دفع
الضريبة وغرامة التأخير إن وجدت ،باس$$تثناء اإلق$$رار الض$$ريبي ال$$ذي ص$$درت بش$$أنه
م$$ذكرة ت$$دقيق أو ق$$رار ب$$القبول وف$$ق أحك$$ام الم$$ادة ( )28من ه$$ذا الق$$انون أو اإلق$$رار
الضريبي الذي سبقت الدائرة المكلف في اكتشاف خط$أ في$ه وال يعت$بر المكل$ف في ه$ذه
الحالة مرتكبًا لمخالفة أو جرم.
المادة ()28
ا-
-1تخت$$ار لجن$$ة اإلق$$رارات الض$$ريبية ال$$تي يش$$كلها ال$$وزير من س$$تة م$$وظفين من
الدائرة باإلضافة إلى المدير اإلقرارات الضريبية الخاض$$عة للت$$دقيق وف$$ق أس$$س
اختيار عينات سنوية.
-2تعت$$بر اإلق$$رارات الض$$ريبية الس$$نوية للمكلفين ال$$ذين لم ت$$رد إق$$راراتهم ض$$من
العين$$ات المخت$$ارة للت$$دقيق وف$$ق األس$$س المنص$$وص عليه$$ا في البن$$د ( )1من
الفقرة (أ) من هذه المادة مقبولة قانونًا وُيبلغون ذلك.
2 -3على الم$$دير أو الم$$دقق ال$$ذي يفوض$$ه الم$$دير خطيً$ا إع$$ادة النظ$$ر ب$$اإلقرارات
الض$$ريبية المقبول$$ة قانون ً$ا بم$$وجب البن$$د ( )2من ه$$ذه الفق$$رة واتخ$$اذ الق$$رار
1عدل النص بموجب القانون المعدل رقم ( )38لسنة .2018
2عدل النص بموجب القانون المعدل رقم ( )38لسنة .2018
25
المناسب بشأنها خالل سنتين من ت$$اريخ تق$$ديم اإلق$$رار أو اإلق$$رار المع$$دل وفقً$ا
ألحكام هذا القانون ،إذا وجد أي من الحالتين التاليتين:
ا .وجود خطأ في تطبيق القانون.
ب .إغفال القرار السابق لحقيقة أو واقعة أو لوجود مصدر دخل لم يعالج في
حينه.
1باستثناء الحاالت التي يقرر فيها المدير خطيً$ا تمدي$$د م$$دة الت$$دقيق إذا ت$$وافرت ب-
لدى الدائرة أدلة أو بيانات أو معلومات تس$$توجب التمدي$$د ،فعلى الم$$دقق إص$$دار
قرار التدقيق بخصوص اإلقرار الض$$ريبي ال$$وارد ض$$من العين$$ات المخت$$ارة خالل
سنة من تاريخ إصدار مذكرة التدقيق ،وبخالف ذل$$ك ،تعت$$بر مقبول$$ة حكم ً$ا ،وإذا
ظهرت للمدقق أسباب تستدعي ع$$دم قبول$$ه كليً$ا أو جزئيً$ا يص$$در م$$ذكرة ت$$دقيق
يدعو فيها المكلف لحضور جلسة لمناقشته على أن تتضمن:
-1تاريخ المذكرة.
-2اسم المكلف ورقمه الضريبي.
-3الفترة أو الفترات الضريبية التي يشملها التدقيق.
-4مكان التدقيق وتاريخه ووقت إجرائه.
-5اسم المدقق وتوقيعه.
ج -للمدقق إجراء التدقيق في مركز عمل المكلف أو أي مكان آخر يتعلق بعمله ول$$ه
بموافقة المدير الخطية إجراء التدقيق خارج أوقات العمل الرسمي.
د 2 -تسري أحكام الفقرة (ب) من هذه المادة على اإلق$$رارات الض$$ريبية ال$$تي تق$$دم
بعد نفاذ أحكام هذا القانون المعدل.
المادة ()29
ا -يلتزم المدقق بإصدار قرار التدقيق خالل سنتين من تاريخ إصدار مذكرة التدقيق
على أن يتضمن البيانات التالية:
-1اسم المكلف ورقمه الضريبي.
-2الفترة أو الفترات الضريبية.
-3األسس التي تم االستناد إليها في التدقيق.
-4نتيجة التدقيق.
-5تحدي$$د مق$$دار الض$$ريبة وأي$$ة مب$$الغ أخ$$رى مترتب$$ة علي$$ه وف$$ق أحك$$ام ه$$ذا
القانون.
1عدل الص بموجب القانون المعدل رقم ( )38لسنة .2018
2عدل النص بموجب القانون المعدل رقم ( )38لسنة .2018
26
ب -إذا لم يتضمن قرار التدقيق تعديًال يقوم المدقق بقبول هذا اإلقرار ،أما إذا تضمن
قرار التدقيق تعديًال في اإلق$$رار الض$$ريبي فللمكل$$ف بع$$د االطالع على مض$$مونه
القيام بأي مما يلي:
-1التوقيع بالموافقة على نتيجة القرار.
-2التوقي$$ع بع$دم الموافق$ة على نتيج$ة الق$رار ويعت$$بر امتناع$ه عن التوقي$$ع أو
تخلفه عن الحضور بمثابة عدم موافقة ويصدر المدقق قراره بتق$$دير ال$$دخل
الخاض$$ع للض$$ريبة والض$$ريبة المس$$تحقة علي$$ه وذل$ك في ض$$وء المعلوم$$ات
المت$$وفرة لدي$$ه والم$$ذكرة المنص$$وص عليه$$ا في الفق$$رة (أ) من ه$$ذه الم$$ادة
معلًال كل بند من بنود قراره على حدة ومبينًا األسباب التي دعت لع$$دم األخ$$ذ
بوجهة نظر المكلف وإال اعتبر هذا البند موافقًا عليه في مرحل$$ة االع$$تراض
ويكون هذا القرار في هذه الحالة قابًال لالعتراض لدى هيئة االعتراض.
ج -في جميع األحوال يتم تبليغ المكلف إشعارًا خطيًا بنتيجة قرار التدقيق واألس$$باب
المبررة له.
د -على الرغم من أي نص آخ$ر ،ال يج$وز للم$$دقق إص$$دار اإلش$$عار الخطي بنتيج$ة
قرار التدقيق بعد مرور أربع سنوات من ت$اريخ تق$ديم اإلق$رار الض$ريبي المق$دم
بعد نفاذ أحكام هذا القانون ،أو من تاريخ تعديله حسب مقتضى الحال م$$ا لم تكن
هناك بينة على وجود حاالت تهرب ضريبي وفي هذه الحالة تتم مضاعفة الم$$دة
المشار إليها في هذه الفقرة.
المادة ()30
ا -إذا تخل$$ف المكل$$ف عن تق$$ديم اإلق$$رار الض$$ريبي خالل الم$$دة المح$$ددة في ه$$ذا
القانون ،تقوم الدائرة بإصدار قرار تقدير أولي تحدد فيه قيمة الضريبة المق$$درة
على المكل$$ف عن الف$$ترة أو الف$$ترات الض$$ريبية المعني$$ة وأي غرام$$ات ومب$$الغ
أخرى متحققة عليه ويبلغ المكلف إشعارًا خطيًا بنتيجة ذلك القرار.
ب -تكون المبالغ المطالب بها بموجب اإلشعار المنص$$وص علي$$ه في الفق$$رة (أ) من
هذه المادة واجب$$ة التحص$$يل بع$$د م$$رور ثالثين يومً$ا من ت$$اريخ تبليغ$$ه للمكل$$ف
ويعتبر أي مبل$غ محص$$ل منه$$ا دفع$ة على حس$$اب الض$$ريبة النهائي$$ة المس$$تحقة
عليه وال يعتبر هذا القرار نهائيًا لغايات االعتراض أو الطعن القضائي.
ج -يعت$$بر ق$$رار التق$$دير األولي ملغى حكم ً$ا إذا ق$$دم المكل$$ف اإلق$$رار الض$$ريبي عن
الفترة أو الفترات الضريبية المعنية ودفع الضريبة وأي غرامات أو مبالغ أخرى
مترتب$$ة علي$$ه بم$$وجب ذل$ك اإلق$رار على أن يتم ذل$ك قب$$ل ص$$دور ق$رار التق$دير
اإلداري وفق أحكام المادة ( )31من هذا القانون.
27
لغاي$$ات ه$$ذه الم$$ادة ،يص$$در الم$$دير تعليم$$ات لتحدي$$د أس$$س التق$$دير األولي د-
وإجراءاته.
المادة ()31
ا -إذا لم يق$$دم المكل$$ف إق$$رارًا ض$$ريبيًا بع$$د م$$رور ثالثين يوم ً$ا من ت$$اريخ تبلغ$$ه
اإلشعار الخطي بنتيجة قرار التق$دير األولي فيج$وز للم$دقق إص$دار ق$رار تق$دير
إداري باالستعانة بأي من مصادر المعلومات التي تحددها التعليمات التنفيذية.
ب 1 -للمدير أو المدقق بناء على طلب خطي من المكل$$ف إص$$دار ق$$رار تق$$دير إداري
وف$$ق أحك$$ام الفق$$رة (أ) من ه$$ذه الم$$ادة دون إص$$دار ق$$رار تق$$دير أولي بم$$وجب
أحكام المادة ( )30من هذا القانون وفق تعليمات يصدرها المدير لهذه الغاية.
ج -يتم تبليغ المكلف إشعارًا خطيًا بنتيجة قرار التق$$دير اإلداري ويك$$ون ه$$ذا الق$$رار
قابًال لالعتراض لدى هيئة االعتراض.
د -يعتبر قرار التقدير األولي ملغى حكمًا بصدور قرار التقدير اإلداري.
المادة ()32
ا -في الحاالت التي ال يزيد فيها مقدار الضريبة النهائي$$ة المق$$درة على أي ش$$خص
طبيعي في أي سنة من الس$نوات على أل$ف دين$ار ،يج$وز للم$دير أن يعت$بر تل$ك
الضريبة ضريبة أساسية مقطوعة عن كل سنة من السنوات التالية لتل$$ك الس$$نة
على أن ال تزي$$د على خمس س$$نوات وعلى الش$$خص الم$$ذكور دف$$ع الض$$ريبة
المقطوع$$ة خالل ثالثين يوم ً$ا من انقض$$اء ك$$ل س$$نة من الس$$نوات ال$$تي تس$$ري
عليها تلك الضريبة.
ب -على الرغم مما ورد في أي نص مخالف يجوز للم$$دير أن يص$$در ق$$رارًا يف$$رض
بموجبه ضريبة دخل سنوية مقطوع$$ة على الش$$خص الط$$بيعي ال$$ذي يق$$ل دخل$$ه
باإلجمالي عن مائة ألف دين$$ار ،ويح$$دد في الق$$رار أن$$واع ال$$دخول ال$$تي يف$$رض
عليها تلك الضريبة والسنوات التي تسري خاللها ،وللم$$دير تف$$ويض ص$$الحياته
هذه خطيًا للمدقق.
ج 2 -للمدير أن يصدر قرارًا يفرض بموجبه ض$$ريبة مقطوع$$ة من قيم$$ة مبيع$$ات أو
إيرادات أي شخص ال تزيد مبيعاته أو إيرادات$ه على ( )150,000دين$ار وبم$ا ال
يقل عن نسبة ( )%1من مقدار مبيعاته أو إيراداته في الف$$ترة الض$$ريبية إال إذا
رغب المكلف خالف ذلك شريطة تق$$ديم بيان$$ات مالي$$ة وف$$ق أحك$$ام ه$$ذا الق$$انون
ويخضع قرار المدير المنصوص عليه في هذه الفق$رة من ه$ذه الم$ادة لمص$ادقة
الوزير.
28
د 1 -ألي شخص ينطبق عليه قرار الضريبة األساس$$ية المقطوع$$ة بمقتض$$ى أحك$$ام
الفق$$رات (أ) و(ب) و(ج) من ه$$ذه الم$$ادة أن يطلب من الم$$دير إع$$ادة النظ$$ر في
القرار شريطة تقديم طلب خالل ثالثين يومًا من انقضاء السنة التي تس$$ري تل$$ك
الضريبة عليها أو من تاريخ تبليغه إشعار التقدير وللم$$دير أن يخفض الض$$ريبة
أو يلغيها وفي حال إلغائها يتم تقدير الضريبة وفقًا ألحكام هذا القانون.
هـ 2 -للمدير إلغاء أي من القرارات الصادرة استنادًا ألحك$$ام الفق$$رات (أ) و(ب) و(ج)
من هذه المادة وأن يسري هذا القرار على السنوات الالحق$$ة لص$$دوره م$$ع ع$$دم
اإلخالل بأحكام المادة ( )34من هذا القانون.
و -يعتبر القرار الصادر من المدير وفقًا ألحكام هذه المادة ق$$ابًال للطعن ل$$دى محكم$$ة
البداية الضريبية.
ز 3 -تحدد شروط وأحكام وإج$راءات تط$بيق ه$ذه الم$ادة بمقتض$ى تعليم$ات تنفيذي$ة
تصدر لهذه الغاية.
المادة ()33
ا-
ُتشكل بقرار من المدير هيئة إدارية واحدة أو أكثر تسمى(هيئ$$ة االع$$تراض) -1
للبت في االعتراضات المقدمة وفق أحكام ه$$ذا الق$$انون تت$$ألف ك$$ل منه$$ا من
ثالثة م$$دققين من ذوي الخ$$برة واالختص$$اص ،ويج$$وز إذا ك$$ان مق$$دار مبل$$غ
الضريبة المعترض عليه ال يزي$$د على خمس$$ة آالف دين$$ار أو إذا ك$$ان ال$$دخل
الصافي المعترض عليه خس$ارة ال تزي$د على خمس$ين أل$ف دين$ار أن تؤل$ف
هيئة االعتراض من مدقق واحد.
تحدد إجراءات عمل هيئة االعتراض وكيفي$$ة اتخ$$اذ قراراته$$ا بم$$وجب نظ$$ام -2
يصدر لهذه الغاية.
29
1يجوز للمكلف االعتراض لدى هيئة االعتراض على قرارات الت$$دقيق الص$$ادرة ب-
بمقتضى البن$$د ( )3من الفق$$رة (أ) من الم$$ادة ( )28والبن$$د ( )2من الفق$$رة (ب)
من الم$$ادة ( )29من ه$$ذا الق$$انون أو ق$$رار التق$$دير اإلداري الص$$ادر بمقتض$$ى
الم$$ادة ( )31من ه$$ذا الق$$انون خالل م$$دة ال تزي$$د على ثالثين يوم ً$ا من ت$$اريخ
تبليغه القرار.
2
ج-
في حال إصدار قرار بزيادة الدخل الخاضع للض$$ريبة أو الض$$ريبة المس$$تحقة -1
خالفًا لما أورده المكل$ف يق$ع عبء إثب$ات مص$در ال$دخل على ال$دائرة أثن$اء
عملية التدقيق وفي مرحلة االعتراض وبكافة طرق اإلثبات القانونية.
فيما يتعلق بالشخص االعتباري المكلف ال تس$$ري أحك$$ام البن$$د ( )1من ه$$ذه -2
الفقرة إال في حال قيامه بتقديم البيانات المالية الختامية الُم عززة.
د-
-1يعت$$بر ق$$رار الت$$دقيق أو ق$$رار التق$$دير اإلداري قطعيً$$ا ونهائيً$$ا إذا لم يق$$دم
االعتراض الى هيئة االعتراض خالل المدة المحددة في الفقرة (ب) من ه$$ذه
المادة.
-2للهيئة تمديد مدة االعتراض المنصوص عليها في البند ( )1من ه$$ذه الفق$$رة
لم$$دة ال تتج$$اوز س$$نتين من ت$$اريخ تبلي$$غ المع$$ترض ق$$رار الت$$دقيق أو ق$$رار
التقدير االداري إذا اقتنعت الهيئة أن المعترض لم يتمكن من تقديم اعتراضه
خالل الم$$دة المنص$$وص عليه$$ا في البن$$د ( )1من ه$$ذه الفق$$رة بس$$بب غياب$$ه
خارج المملكة أو مرضه أو ألي سبب معقول آخر.
هـ -يلتزم المكلف بدفع الضريبة والغرامات والمبالغ األخرى المسلم بها تحت طائلة
رد االعتراض شكًال.
و -تدعو هيئة االع$تراض المع$ترض إلى جلس$$ة للنظ$ر في اعتراض$$ه ،وللمع$ترض
حق تقديم البينة على أسباب اعتراضه ولهيئة االعتراض ح$$ق طلب المعلوم$$ات
والتفاص$$يل الض$$رورية وطلب إب$$راز الس$$جالت والمس$$تندات المتعلق$$ة ب$$دخل
المعترض كما لها االستماع ألي شخص يعتقد أن لديه معلوم$$ات تتعل$$ق ب$$القرار
المعترض عليه.
ز -تص$$در هيئ$$ة االع$$تراض ق$$رارًا معلًال بش$$أن االع$$تراض خالل تس$$عين يوم ً$ا من
تاريخ تقديمه ولها تأييد القرار المعترض عليه أو تعديله سواًء بزيادة الض$$ريبة
أو تخفيضها أو إلغائها.
3ح -للمكلف بعد االطالع على مضمون القرار الصادر بمقتضى الفق$$رة (ز) مـن ه$$ذه
المادة ،القيام بأي مما يلي:
30
-1التوقيع بالموافقة على نتيجة القرار.
-2التوقي$$ع بع$دم الموافق$ة على نتيج$ة الق$رار ويعت$$بر امتناع$ه عن التوقي$$ع أو
تخلفه عن الحضور بمثابة عدم موافقة.
ط -تقوم الدائرة بتبليغ المكلف المعترض إشعارًا خطيًا بنتيجة القرار الصادر بش$$أن
االع$$تراض وللمكل$$ف المع$$ترض في ح$$ال ع$$دم الموافق$$ة علي$$ه الطعن ب$$ه ل$$دى
المحكمة خالل ثالثين يومًا من تاريخ تبليغه اإلشعار.
1ي -إذا لم تصدر هيئ$$ة االع$$تراض ق$$رارًا بش$$أن االع$تراض خالل الم$$دة المح$$ددة في
الفق$$رة (ز) من ه$$ذه الم$$ادة فال تحس$$ب أي غرام$$ة ت$$أخير عن ه$$ذه الف$$ترة من
تاريخ انقضاء المدة المذكورة ولحين صدور اإلشعار المتضمن نتيجة القرار.
المادة ()34
ا 2 -مع مراعاة أحكام الفقرة (ب) من هذه المادة ،يج$وز للم$$دير أو الم$$دقق خالل
مدة ال تزيد على أربع سنوات من ت$$اريخ تق$$ديم اإلق$$رار الض$$ريبي أو من ت$$اريخ
تعديله حسب مقتضى الحال أو تاريخ إصدار ق$$رار التــقدير اإلداري أو ف$$رض
الضريبة المقطوع$ة وف$ق أحك$ام الم$ادة ( )32من ه$ذا الق$انون أن يق$رر إع$ادة
النظ$$ر في ق$$رار الت$$دقيق أو ق$$رار التق$$دير اإلداري أو الق$$رار الص$$ادر عن هيئ$$ة
االع$$تراض أو في أي إج$$راءات تم اتخاذه$$ا من الم$$دير أو الم$$دقق أو هيئ$$ة
االع$$تراض ،وبع$$د أن ي$$تيح الم$$دير أو الم$$دقق للمكل$$ف فرص$$ة معقول$$ة لس$$ماع
أقواله وبسط قضيته له إصدار قرار معدل ألي من هذه القرارات لزيادة الضريبة
أو تخفيضها في أي من الحالتين التاليتين :
-1وجود خطأ في تطبيق القانون.
-2إغفال القرار السابق لحقيقة أو واقعة أو لوجود مصدر دخل لم يعالج في
حينه.
ب 3 -على الرغم مما ورد في أي نص آخر يقع عبء اإلثب$ات على ع$اتق الم$دير أو
المدقق في حالة زيادة الضريبة.
ج 4 -ال يج$$وز أن يتض$$من الق$$رار المع$$دل لق$$رار الت$$دقيق أو ق$$رار التق$$دير اإلداري
والقرار الصادر عن هيئة االعتراض أيا من الوقائع التي فص$$لت فيه$$ا المحكم$$ة
بقرار قطعي عندما نظرت في الطعن المقدم بشأن ذلك القرار.
د -تقوم الدائرة بتبليغ المكلف إشعارًا خطيًا بنتيجة القرار المعدل الص$$ادر بمقتض$$ى
أحكام هذه المادة ويكون هذا القرار قابًال للطعن لدى المحكمة خالل ثالثين يومً$$ا
من تاريخ تبليغ اإلشعار للمكلف.
1عدل النص بموجب القانون المعدل رقم ( )38لسنة .2018
2عدل النص بموجب القانون المعدل رقم ( )38لسنة .2018
3عدل النص بموجب القانون المعدل رقم ( )38لسنة .2018
4عدل النص بموجب القانون المعدل رقم ( )38لسنة .2018
31
5المادة ()35
للم$$دير وف$$ق تعليم$$ات يص$$درها إخض$$اع ق$$رارات الت$$دقيق وق$$رارات التق$$دير اإلداري
والقرارات الصادرة عن هيئة االع$تراض بش$$أن أي منه$$ا والق$رارات المعدل$ة له$$ا وأي
ق$$رارات أخ$$رى ص$$ادرة وف$$ق أحك$$ام ه$$ذا الق$$انون لتدقيق$$ه مباش$$رة أو لت$$دقيق أي من
المدققين وال يكون أي من هذه القرارات الخاضعة للتدقيق بمقتض$$ى أحك$ام ه$$ذه الم$$ادة
نهائيًا وملزمًا وال ينتج أي أثر قبل تدقيقه ،ويعتبر أي تبليغ له قبل تدقيقه باطًال ويفصل
المدير في أي مسألة أو خالف ينشأ عن هذا التدقيق.
المادة ()36
في حال عدم دفع الضريبة أو توريدها في المواعيد المحددة بموجب أحك$$ام ه$$ذا ا-
القانون تس$$توفي ال$$دائرة غرام$$ة ت$$أخير بنس$$بة أربع$$ة ب$$األلف من قيم$$ة رص$$يد
الض$$ريبة المس$$تحقة أو أي مب$$الغ يت$$وجب اقتطاعه$$ا أو توري$$دها وذل$$ك عن ك$$ل
أسبوع تأخير أو أي جزء منه.
إذا قدم المكلف اإلقرار الضريبي ودفع الضريبة المصرح بها في الموعد المحدد ب-
وتوجب عليه بعد ذلك دفع أي ف$رق ض$ريبي وف$ق أحك$ام ه$ذا الق$انون فتف$رض
عليه غرامة التأخير عن مقدار الفرق الض$$ريبي من ت$$اريخ تبليغ$$ه إش$$عار ق$$رار
التدقيق إذا كان مقدار الفرق ال يزي$$د على خمس$$ة آالف دين$$ار أم$$ا إذا زاد مق$دار
الفرق على ذلك فتطبق عليه أحكام الفقرة (أ) من هذه المادة.
م$$ع مراع$$اة م$$ا ورد في الفق$$رتين (أ) و (ب) من ه$$ذه الم$$ادة ال يج$$وز أن تزي$$د ج-
الغرامات عن مقدار الضريبة.
تحدد التعليمات التنفيذي$ة ط$رق دف$ع الض$ريبة وتوري$دها وأي إج$راءات أخ$رى د-
الزمة لذلك.
المادة ()37
للم$$دير وألس$$باب م$$بررة تقس$$يط المبل$غ المس$$تحق على المكل$ف وف$ق الش$$روط ا-
واإلجراءات التي تحددها التعليمات التنفيذية.
يلزم المكلف بدفع مبلغ إضافي على المبلغ المقسط بنسبة ( )%9سنويًا. ب-
المادة ()38
32
إذا دفع المكل$$ف مبلغً$ا يزي$$د على المب$$الغ المس$$تحقة علي$$ه فعلى ال$$دائرة تحوي$$ل ا-
الرصيد الزائد لتسديد أي مب$$الغ أخ$$رى مس$$تحقة علي$$ه لل$$دائرة بمقتض$$ى أحك$$ام
التشريعات النافذة ،وإذا تبقى أي مبلغ من هذا الرص$$يدُ ،تل$$زم ال$$دائرة ب$$رده إلى
المكلف خالل مدة ال تزيد على ثالثين يومًا من تاريخ تسلمها طلبًا خطيًا بذلك.
إذا لم ترد الدائرة الرصيد الزائد في الموعد المحدد في الفقرة (أ) من هذه المادة ب-
فتلزم بدفع مبلغ إضافي بنسبة ( )%9سنويًا.
1المادة ()39
إذا لم يتم دف$$ع الض$$ريبة أو المب$$الغ المس$$تحقة لل$$دائرة خالل الم$$دد المنص$$وص ا-
عليها في هذا القانون فعلى الدائرة مطالبة المكلف بدفعها خالل ثالثين يومً$$ا من
ت$$اريخ التبلي$$غ وإذا تخل$$ف المكل$$ف عن ذل$$ك يتم تحص$$يلها وف$$ق أحك$$ام ق$$انون
تحصيل األم$$وال األميري$$ة ،ويم$$ارس الم$$دير أو من يفوض$$ه جمي$$ع الص$$الحيات
المخولة للحاكم اإلداري وللجنة تحصيل األموال األميرية المنص$$وص عليه$$ا في
ذلك القانون.
يعتبر تبليغ المكلف بوجوب دفع الضريبة والمبالغ المستحقة علي$$ه وف$$ق أحك$$ام ب-
الفقرة (أ) من هذه المادة كافيًا لغايات مباش$$رة الم$$دير أو من يفوض$$ه إج$$راءات
الحجز والتنفيذ وفق أحك$ام ق$انون تحص$يل األم$وال األميري$ة وذل$ك دون حاج$ة
التخاذ أي من إجراءات التبليغ أو النشر المنصوص عليها في القانون المذكور.
المادة ()40
على المدير اتخاذ ما يلزم لمراعاة ما يلي:
ا -إذا ك$$ان المبل$$غ المحج$$وز نق$$دًا فال يج$$وز أن يتج$$اوز ه$$ذا المبل$$غ مق$$دار الض$$ريبة
والغرامات والمبالغ األخرى المستحقة.
ب -إذا كان المبل$غ المحج$وز من غ$ير النق$ود فيق$وم الم$دير وبن$اء على طلب المكل$ف
باتخاذ ما يلزم من إجراءات لتقدير قيمة المال المحجوز واقتص$$ار الحج$$ز على م$$ا
يعادل ضعف قيمة الضريبة والغرامات والمبالغ األخ$رى المترتب$$ة بمقتض$$ى أحك$ام
هذا القانون ،وتكون مصاريف التقدير على نفقة المكلف.
المادة ()41
1أصبح عنوان قانون تحصيل األموال األميرية هو قانون تحصيل األموال العامة بموجب القانون المعدل لقانون تحصيل األموال األميرية
رقم ( )12لسنة 2017المنشور في عدد الجريدة الرسمية رقم 5458تاريخ .1/5/2017
33
ألي من أعضاء النيابة العامة الض$$ريبية بن$$اء على طلب الم$$دير أن يطلب من المحكم$$ة
إصدار قرار بإلقاء الحجز التحفظي على األموال المنقول$$ة وغ$$ير المنقول$$ة العائ$$دة ألي
مكلف أو أن يطلب منع المكلف من السفر حال توافر أدلة تشير إلى وجود حاالت تهرب
ضريبي أو إذا كانت الدائرة تطالب$$ه ب$$دفع الض$$ريبة أو أي مب$$الغ أخ$رى تزي$$د على ألفي
دينار ترتبت بموجب أحكام هذا القانون أو أنه قد يقوم بتهريب أمواله أو التصرف فيه$$ا
بقصد منع التنفيذ عليها بأي شكل من األشكال.
المادة ()42
تنشأ محكمة بداية تسمى (محكمة البداية الضريبية) تؤلف من رئيس وع$$دد من ا-
القض$اة يعينهم المجلس القض$ائي وتختص ب$النظر في جمي$ع ال$دعاوى الناش$ئة
عن تط$$بيق أحك$$ام ه$$ذا الق$$انون واألنظم$$ة والتعليم$$ات التنفيذي$$ة والتعليم$$ات
الص$$ادرة بمقتض$$اه مهم$$ا ك$$انت قيمته$$ا وبغض النظ$$ر عن طبيعته$$ا جزائي$$ة أم
مدنية ،وسواء ك$انت المطالب$$ة موض$$وع ال$دعوى متعلق$ة بالض$$ريبة أو بغرام$$ة
الت$$أخير أو ب$$أي مب$$الغ أخ$$رى يتعين دفعه$$ا أو اقتطاعه$$ا أو تـوريدها أو رده$$ا
بمقتضــى أحكـام هذا القانون بما في ذلك ما يلي:
-1الدعاوى المقامة للطعن في القرارات الصادرة عن هيئة االعتراض وفق
أحك$$ام الفق$$رة (و) والبن$$د ( )2من الفق$$رة (ز) من الم$$ادة ( )33من ه$$ذا
القانون.
-2الق$$$رارات المعدل$$$ة لق$$$رارات الت$$$دقيق أو لق$$$رارات التق$$$دير اإلداري أو
للقرارات الصادرة عن هيئة االعتراض والقابل$ة للطعن وف$ق أحك$ام ه$$ذا
القانون.
-3الجرائم التي ترتكب خالفًا ألحكام هذا القانون.
-4طلبات الحجز التحفظي والمنع من السفر.
تنشأ محكمة استئناف تس$$مى (محكم$$ة االس$$تئناف الض$$ريبية) تؤل$$ف من رئيس ب-
وعدد من القضاة ال تقل درجتهم عن الرابعة يعينهم المجلس القضائي.
ج-
تنعقد محكمة البداية الضريبية من قاض منفرد. -1
تنعقد محكمة االستئناف الضريبية من هيئة مؤلفة من ثالثة قضاة على األقل -2
وتصدر قراراتها وأحكامها باإلجماع أو باألكثرية.
تعقد كل من محكمة البداية الضريبية ومحكمة االستئناف الضريبية جلساتها -3
في مدينة عمان أو في أي مكان آخر تحدده داخل المملكة.
د-
تنظر المحكمة ب$$الطعون المقدم$$ة إليه$$ا في ال$$دعاوى الجزائي$$ة ت$$دقيقًا إال إذا -1
رأت المحكمة خالف ذلك.
34
-2تنظر المحكمة تدقيقًا في الطعون المقدمة اليها في الدعوى الحقوقية ال$$تي ال
تزيد القيمة االجمالي$$ة لل$$دعوى عن ثالثين أل$$ف دين$$ار إال إذا ق$$ررت رؤيته$$ا
مرافعة من تلقاء ذاتها أو بناًء على طلب أحد الخصوم.
-3تنظر المحكمة في الطعون الحقوقية المرفوعة إليها في الدعاوى ال$$تي تزي$$د
قيمتها عن ثالثين ألف دينار مرافعًة.
-4تنظر المحكمة في الطلبات المقدمة اليها أو المطعون بها إليه$$ا ت$$دقيقًا إال إذا
قررت رؤيتها من تلقاء ذاتها مرافعًة.
هـ -تجري المحاكمـة لدى المحكم$$ة بصـورة علني$$ة إال إذا أم$$رت المحكم$$ة خـالف
ذلك ،وتعطى الدعاوى والطلبات المنظورة أمامها صفة االستعجال.
و -يستوفى الرسم المقرر لل$$دعوى عن قيم$$ة الض$$ريبة المختل$$ف عليه$$ا والغرام$$ات
المتعلقة بها عن كل فترة ضريبية.
المادة ()43
ا -يجب أن تش$$تمل الئح$$ة ال$$دعوى المقام$$ة ل$$دى محكم$$ة البداي$$ة الض$$ريبية على
البيانات التالية:
-1اسم المحكمة.
-2اسم المدعي بالكامل سواء كان الدائرة أو من يمثلها أو اسم المدعي الصادر
بحقه القرار المطعون فيه ووكيله.
-3اسم المدعى عليه بالكامل ومن يمثله وعنوان كل منهم$$ا للتبلي$$غ ،وفي ح$$ال
كان المدعى عليه هو مصدر الق$$رار المطع$$ون في$$ه بص$$فته الوظيفي$$ة يمثل$$ه
المدعي العام الضريبي.
-4ال$$رقم الض$$ريبي للم$$دعي أو الم$$دعى علي$$ه حس$$ب مقتض$$ى الح$$ال والف$$ترة
الضريبية التي يقدم الطعن بشأنها.
-5تاريخ تبلغ االشعار الخطي ب$$القرار المطع$$ون في$$ه وطريق$$ة التبلي$$غ في ح$$ال
كان المدعي هو المكلف أو من يمثله قانونًا.
-6مبلغ الضريبة وأي مبالغ أخرى مطالب بها في القرار المطعون فيه.
-7وقائع الدعوى وأسانيدها وأسباب الطعن بصورة موجزة وفي بن$$وٍد مس$$تقلة
ومرقمة وخالية من الجدل وطلبات المدعي.
-8توقيع ممثل المدعي أو وكيله حسب مقتضى الحال وتاريخ تحرير الدعوى.
ب -على المكل$$ف أن ي$$بين في الئح$$ة دع$$واه المبل$$غ ال$$ذي يس$$لم ب$$ه وأن يق$$دم إلى
المحكمة مع الئحة دعواه إيصاًال بدفعه ،وترد الدعوى إذا لم يدفع المبلغ المحدد
في هذه الفقرة على ذلك الوجه.
ج -تق$$دم الئح$$ة ال$$دعوى خالل م$$دة ثالثين يومً$ا من الي$$وم الت$$الي من ت$$اريخ تبلي$$غ
القرار القابل للطعن وفق أحكام هذا الق$$انون أو أي ق$$انون آخ$$ر ذي عالق$$ة ل$$دى
محكمة البداية الضريبية.
35
المادة ()44
تقدم الئحة الدعوى إلى محكمة البداية الضريبية أو بوساطة رئيس محكمة البداية التي
يقيم المكلف في منطقة اختصاصها وفي هذه الحالة تدفع الرسوم إلى صندوق المحكمة
التي قدمت الئحة الدعوى بوساطة رئيسها ،وترس$ل ه$ذه المحكم$ة الالئح$ة ومرفقاته$ا
إلى محكمة البداية الضريبية خالل عشرة أيام من تاريخ تقديمها.
المادة ()45
ا -يجوز لمحكمة البداية الضريبية بعد قبول الدعوى شكًال تأجيلها باتفاق الط$$رفين
لمرة واحدة أو أكثر إلتاحة الفرصة لحلها مصالحة على أن ال يزيد مجموع م$$دد
التأجيل في جميع الحاالت على ستين يومًا.
ب -إذا لم يتف$$ق الطرف$$ان على تأجي$$ل ال$$دعوى لغاي$$ات المص$$الحة أو لم يتم اج$$راء
المصالحة خالل المدة المحددة في الفقرة (أ) من هذه المادة يق$$دم الم$$دعي الع$$ام
الضريبي الملف الخاص بالقرار المطعون فيه أو ص$$ورة مص$$دقة عن$$ه ،ويعت$$بر
هذا الملف عند تقديمه بينة للمدعي العام الضريبي.
ج -يقدم المدعي خالل ثالثين يومًا من تاريخ تقديم الملف الض$$ريبي حافظ$$ة بجمي$$ع
مستنداته وقائمة بيناته الخطية الموجودة تحت يد الغير وقائمة بأسماء ش$$هوده
وعناوينهم الكاملة والوقائع التي يرغب في إثباتها بالبينة الشخصية لك$$ل ش$$اهد
على حدة وأي بينة أخرى يجيزها القانون.
د -بعد ختم المدعي بيناته ،يقدم الم$$دعى علي$$ه أي بينـات الزم$$ة لل$$رد على بين$$ات
المدعي وذلك خالل ثالثين يومًا من تاريخ ختم المدعي بيناته حافظ$$ة مس$$تنداته
وقائمة بالبينات الموجودة تحت يد الغير وقائمة بأسماء الش$هود والوق$ائع ال$تي
يرغب في إثباتها بالبينة الشخصية لكل شاهد على حده وأي بينة اخرى يجيزه$$ا
القانون.
هـ -يكون ميعاد الثالثين يومًا المنص$وص علي$ه في ك$ل من الفق$رتين (ج) و(د) من
هذه المادة قابًال للتمديد حسب ما تراه المحكمة.
المادة ()46
يقع على المكلف إقامة الدليل على أن المبالغ التي ح$$ددها الق$$رار المطع$$ون في$$ه ا-
باهظة ويجوز له تقديم المستندات التي لم يقدمها إلى هيئة االعتراض.
36
ب -للمحكم$$$ة أن تؤي$$$د م$$$ا ورد في الق$$$رار المطع$$$ون في$$$ه أو أن تخفض أو تلغي
الضريبة والمبالغ األخرى المقررة بموجبه كما لها أن تعي$$د القض$$ية الى مص$$در
القرار المطعون فيه إلعادة النظر فيه.
ج 1 -إذا تم إسقاط الدعوى بسبب الغياب أو ألي سبب آخر ،ولم يتم تجدي$$دها يعت$$بر
القرار المطعون فيه قطعيًا بعد مرور ثالثين يومًا من تاريخ تبليغ المحكمة ق$$رار
اإلسقاط للمكلف أو وكيله وفي جميع األحوال ال يجوز تجديد ال$$دعوى المس$$قطة
للسبب نفسه ألكثر من مرتين وبسبب مبرر.
د -توق$$ف ال$$دعوى لوف$$اة المكل$$ف أو إفالس$$ه أو تص$$فيته أثن$$اء النظ$$ر فيه$$ا من
المحكمة ،ويتوجب على الورثة أو وكيل التفليسة أو المصفي متابع$$ة الس$$ير في
الدعوى خالل ستة أشهر على األكثر من تاريخ تبليغهم من المحكمة وفق قانون
أصول المحاكمات المدني$$ة ،وفي ح$$ال ع$$دم متابع$$ة الس$$ير فيه$$ا يكتس$$ب الق$$رار
المطعون فيه الدرجة القطعية.
هـ -تختص محكمة البداية الضريبية بالنظر في جميع الدعاوى التي كانت تدخل قب$$ل
1/1/2010ضمن اختصاص محكم$$ة اس$$تئناف قض$$ايا ض$$ريبة ال$$دخل بمقتض$$ى
أحكام قانون ضريبة الدخل رقم ( )57لسنة 1985وتعديالت$$ه أو ق$$انون منطق$$ة
العقبة االقتصادية الخاصة.
المادة ()47
ا -يقدم االستئناف خالل ثالثين يومًا من اليوم التالي لت$$اريخ ص$$دور الحكم إذا ك$$ان
وجاهيًا أو من اليوم التالي لتاريخ تبليغ المحكم$$ة للم$$دعي ب$$القرار الص$$ادر عن
محكمة البداية الضريبية إذا لم يكن ذلك الحكم وجاهيًا.
ب -يجب أن تشتمل الئحة االستئناف على البيانات التالية:
-1المستأنف ومن يمثله وعنوان كل منهما للتبليغ.
-2المستأنف عليه ومن يمثله وعنوان كل منهما للتبليغ.
-3المحكمة التي أصدرت الحكم المستأنف وتاريخ$$ه ورقم ال$$دعوى ال$$تي ص$$در
فيها.
-4ت$$اريخ تبل$$غ المس$$تأنف ب$$القرار المس$$تأنف وف$$ق أحك$$ام الفق$$رة (أ) من ه$$ذه
المادة إن لم يكن الحكم الصادر وجاهيًا.
-5بيان جميع أسباب االستئناف بصورة موجزة وفي بنود مستقلة ومرقمة.
-6طلبات المستأنف.
-7توقيع وكيل المستأنف أو من يمثله وتاريخ تحرير االستئناف.
-8لكل من المس$$تأنف والمس$$تأنف علي$$ه أن يرفق$$ا بالئح$$تي اس$$تئنافهما م$$ذكرة
توضيحية.
37
تقدم الئحة االستئناف إلى محكمة البداية الض$$ريبية أو محكم$$ة االس$$تئناف ال$$تي ج-
يقيم المكلف في منطقة اختصاصها ،وفي هذه الحالة تدفع الرس$$وم إلى ص$$ندوق
المحكم$$ة ال$$تي ق$$دمت الئح$$ة االس$$تئناف اليه$$ا ،وترس$$ل ه$$ذه المحكم$$ة الالئح$$ة
ومرفقاتها إلى محكمة البداية الضريبية خالل عشرة أيام من تاريخ تقديمها.
المادة ()48
ا -يق$$دم التمي$$يز خالل ثالثين يومً$ا من الي$$وم الت$$الي لت$$اريخ ص$$دور الحكم إذا ك$$ان
وجاهيًا أو من اليوم التالي لتاريخ تبلي$$غ المس$$تأنف أو المس$$تأنف علي$$ه ب$$القرار
الصادر عن محكمة االستئناف الضريبية إذا لم يكن ذلك الحكم وجاهيًا.
ب -يجب أن تشتمل الئحة التمييز على البيانات التالية:
-1المميز ومن يمثله وعنوان كل منهما.
-2المميز ضده ومن يمثله وعنوان كل منهما.
-3المحكمة التي أصدرت الحكم المميز وتاريخ$$ه ورقم ال$$دعوى ال$$تي ص$$در
فيها.
-4تاريخ تبلغ المميز للقرار وفق أحكام الفقرة (أ) من هذه المادة إن لم يكن
ذلك الحكم وجاهيًا.
-5أس$$باب الطعن ب$$التمييز بص$$ورة واض$$حة ،وفي بن$$ود مس$$تقلة ومرقم$$ة
وعلى المم$$يز أن ي$$بين طلبات$$ه ،ول$$ه أن يرف$$ق بالئح$$ة التمي$$يز م$$ذكرة
توضيحية مطبوعة تتعلق بأسباب الطعن.
ج -تقدم الئحة التمييز إلى محكمة االستئناف الضريبية أو محكم$$ة االس$$تئناف ال$$تي
يقيم المكلف في منطقة اختصاصها ،وفي هذه الحالة تدفع الرس$$وم إلى ص$$ندوق
المحكم$$ة ال$$تي ق$$دمت الئح$$ة التمي$$يز إليه$$ا ،وترس$$ل ه$$ذه المحكم$$ة الالئح$$ة
ومرفقاتها إلى محكمة االستئناف الضريبية خالل عشرة أيام من تاريخ تقديمها.
المادة ()49
يس$$توفى عن ال$$دعوى رس$$م بنس$$بة ( )%3من الف$$رق بين مق$$دار الض$$ريبة ا-
أو المطالبة والمقدار الذي يسلم به الم$دعي من تل$ك الض$ريبة أو المطالب$ة على
أن ال يقل هذا الرسم عن ثالثين دينارًا بما في ذلك حال$$ة ع$$دم وج$$ود ض$$ريبة أو
مطالبة لوقوع المدعي في خس$$ارة وأن ال يزي$$د على ثالثمائ$$ة دين$$ار وذل$$ك لك$$ل
فترة ضريبية عن كل درجة من درجات التقاضي.
ال يترتب على النيابة العامة الضريبية أي رسوم. ب-
يدفع المدعي نصف الرسم المقرر إذا ق$$ام بتجدي$$د ال$$دعوى ال$$تي أس$$قطت ألول ج-
مرة ويدفع الرسم كامًال إذا قام بتجديدها بعد إسقاطها مرة ثانية.
38
المادة ()50
للم$$دير بن$$اء على تنس$$يب أي من أعض$$اء النياب$$ة العام$$ة الض$$ريبية إج$$راء ا-
المصالحة في أي قضية لدى المحكمة وذلك قبل ص$$دور الحكم به$$ا من محكم$$تي
البداية واالستئناف الضريبيتين وعلى المحكمة في أي مرحلة كانت تصديق هذه
المصالحة واعتبارها حكمًا قطعيًا صادرًا عنها.
إذا تمت المصالحة وفق أحكام هذا القانون يج$وز لط$رفي ال$دعوى أن يطلب$ا من ب-
المحكم$$ة في أي حال$ة تك$ون عليه$$ا ال$دعوى إثب$$ات م$$ا اتفق$ا علي$$ه في محض$$ر
الجلسة ويوقع علي$ه وكي$ل الط$اعن وعض$و النياب$ة العام$ة الض$ريبية المختص
وعلى المحكمة تصديق هذه المصالحة واعتبارها حكمًا قطعيًا صادرًا عنها.
المادة ()51
ا -ال يج$$وز للمح$$امي أن ينس$$حب من ال$$دعوى إال ب$$إذن من المحكم$$ة وبحض$$ور
المدعي أو من يمثله.
ب -ال يجوز للمدعي ع$زل المح$امي إال بحض$ور الم$دعي أو من يمثل$ه لإلعالن عن
العزل أمام المحكمة.
ج -إذا تم االنسحاب أو العزل على الوج$$ه الم$$بين في الفق$$رة (أ) أو الفق$$رة (ب) من
هذه المادة فتعطي المحكمة المدعي مهلة خمسة عشر يومً$ا لتوكي$$ل مح$$ام آخ$$ر
تحت طائلة إسقاط الدعوى.
المادة ()52
تحكم المحكم$$ة وحس$$ب مقتض$$ى الح$$ال بالرس$$وم والمص$$اريف وأتع$$اب المحام$$اة وفقً$ا
لقانون أصول المحاكمات المدنية وقانون نقابة المحامين النظاميين.
المادة ()53
يتم التبليغ المتعلق بالدعاوى الضريبية وفق$$ا ألحك$$ام ق$$انون أص$$ول المحاكم$$ات ا-
المدنية.
تتولى الدائرة تبليغ المكلف خطيًا بمقدار الض$$ريبة والمب$$الغ األخ$$رى المس$$تحقة ب-
عليه وفق قرار المحكمة.
39
المادة ()54
تطب$$ق محكم$$ة البداي$$ة الض$$ريبية ومحكم$$ة االس$$تئناف الض$$ريبية األص$$ول المنص$$وص
عليها في قانون أصول المحاكمات الجزائية بالقدر الذي ال تتعارض فيه مع أحك$$ام ه$$ذا
القانون كم$$ا تطب$$ق األص$$ول المنص$$وص عليه$$ا في ق$$انون أص$$ول المحاكم$$ات المدني$$ة
بالقدر الذي ال تتعارض فيه مع أحكام هذا القانون.
المادة ()55
1
ا-
-1تشكل نيابة عامة ضريبية تتبع ل$رئيس النياب$ة العام$ة تت$ألف من ن$ائب ع$ام
ومساعدين له ومدعين عامين وموظفين حسب الحاجة.
-2تشكل في ال$$دائرة مديري$$ة القض$$ايا لض$$ريبة ال$$دخل وض$$ريبة المبيع$$ات وأي
مبالغ أخرى متعلقة بهم$$ا تتب$$ع للم$$دير تت$$ألف من ممثلي ال$دائرة الحقوق$يين
وموظفين حسب الحاجة.
ب 2 -يعين أعضاء النيابة العامة الضريبية بقرار من المجلس القضائي.
ج 3 -على الرغم مما ورد في هذا القانون وق$انون الض$$ريبة العام$$ة على المبيع$ات،
يتولى تمثيل الدائرة في قضايا ضريبة الدخل وضريبة المبيع$$ات الحقوقي$$ة ال$$تي
تك$$ون ال$$دائرة طرف$$ا فيه$$ا أم$$ام محكم$$ة البداي$$ة الض$$ريبية ومحكم$$ة االس$$تئناف
الض$$ريبية وأي محكم$$ة أخ$$رى مرافع ً$ة ومدافع$$ة وتق$$ديم الل$$وائح والطلب$$ات أو
التنسيب للمدير بإجراء المصالحات من يعين خطيًا من قبل الوزير من الم$$دققين
الحقوقيين الحاصلين على الدرجة الجامعية األولى في الحقوق حدًا أدنى وال$$ذين
مضى على خدمتهم في الدائرة بعد الحص$$ول على ه$$ذا المؤه$$ل م$$دة ال تق$$ل عن
ثالث سنوات منها مدة ال تقل عن سنة واحدة مدققًا.
د -ال يشترط لصحة الطعن المقدم ل$دى محكم$ة التمي$يز من الن$ائب الع$ام الض$ريبي
أو من يقوم مقامه أن يبدي رئيس النيابة العام$$ة ل$$دى محكم$$ة التمي$$يز مطالعت$$ه
بخصوص ذلك الطعن.
هـ -للمجلس القضائي أن ينتدب أيًا من أعض$$اء النياب$$ة العام$$ة الض$$ريبية المس$$مين
قبل نفاذ أحكام هذا القانون المع$دل لممارس$ة ص$الحيات الن$ائب الع$ام الض$ريبي
أو مساعديه أو المدعي الع$$ام الض$$ريبي بم$$وجب أحك$$ام الق$$انون م$$ع احتف$$اظهم
بكافة الحقوق واالمتيازات المالية المستحقة من الدائرة.
40
1و -تمارس النيابة العامة الضريبية الصالحيات المقررة للنياب$$ة العام$$ة وف$$ق أحك$$ام
ه$$ذا الق$$انون وق$$انون أص$$ول المحاكم$$ات الجزائي$$ة أو الص$$الحيات المخول$$ة
للمحامي العام المدني.
ز -تق$$ام ال$$دعاوى في الج$$رائم المنص$$وص عليه$$ا في ه$$ذا الق$$انون بن$$اًء على طلب
المدير أو بقرار من النائب العام الضريبي.
2ح-
-1على ال$$رغم مم$$ا ورد في أي ق$$انون آخ$$ر ،تعت$$بر خدم$$ة الموظ$$ف المنص$$وص
عليه$$ا في الفق$$رة (ج) من ه$$ذه الم$$ادة م$$دة ال تق$$ل عن خمس س$$نوات خدم$$ة
مقبولة لغايات اإلعفاء من شرط التدريب وامتحان القب$$ول المنص$$وص عليهم$$ا
في قانون نقابة المحامين النظاميين.
تعتبر خدمة كل من أشغل إحدى وظائف النيابة العامة الضريبية قبل نفاذ أحكام -2
ه$$ذا الق$$انون المع$$دل وق$$انون الض$$ريبة العام$$ة على المبيع$$ات رقم ( )6لس$$نة
1994وتعديالته وقانون ضريبة الدخل المؤقت رقم ( )28لسنة 2009وخدمة
المق$$در الحق$$وقي خالل ممارس$$ته ص$$الحية مس$$اعد المح$$امي الع$$ام الم$$دني
بمقتض$$ى ق$$انون ض$$ريبة ال$$دخل رقم ( )57لس$$نة 1985وتعديالت$$ه وخدم$$ة
المدعي الع$$ام في القض$$ايا المتعلق$$ة بض$$ريبة المبيع$$ات أم$$ام محكم$$ة الجم$$ارك
البدائية ومحكمة الجم$$ارك االس$$تئنافية من ض$$من خدم$$ة الموظ$$ف ال$$واردة في
البند ( )1من هذه الفقرة.
المادة ()56
يجوز للمكلف المثول بشخصه أمام المحكم$$ة وتوقي$$ع الل$$وائح واالس$$تدعاءات المقدم$$ة
إليها إذا كان قاضيًا عامًال أو قاضيًا سابقًا أو محاميًا مزاوًال أو غير مزاول وغيرهم من
األشخاص المعفيين من التدريب بموجب قانون نقابة المحامين النظاميين.
المادة ()57
تعتبر أي من إجراءات المحاكمة التي تمت بموجب أحك$$ام نظ$$ام أص$$ول المحاكم$$ات في
القضايا الضريبية الحقوقية رقم ( )3لسنة 2010ونظ$$ام أص$$ول المحاكم$$ات الض$$ريبية
في استئناف وتمييز قضايا ضريبة الدخل رقم ( )8لسنة 2003صحيحة.
المادة ()58
41
يعتمد عنوان المكلف المسجل الوارد في طلب تسجيله أو في آخر إقرار ض$$ريبي ا-
مقدم للدائرة لغايات تبليغه وفق أحكام ه$$ذا الق$$انون ،وال يعت$$د ب$$أي تغي$$ير يط$$رأ
على هذا العنوان ما لم يقم المكلف المسجل بتبليغ ال$دائرة خالل ثالثين يومً$ا من
تاريخ هذا التغيير وذلك بموجب كتاب خطي مؤشر عليه من الدائرة.
في ح$$ال لم يكن المكل$$ف مس$$جًال ل$$دى ال$$دائرة يعتم$$د عنوان$$ه لممارس$$ة نش$$اطه ب-
والثابت لدى الدائرة لغايات تبليغه وفق أحكام هذا القانون.
المادة ()59
ا-
-1تت$$ولى ال$$دائرة تبلي$$غ المكل$$ف ب$$أي مطالب$$ة أو إش$$عار أو ق$$رار أو م$$ذكرة
أو كتاب صادر عنها وف$$ق أحك$$ام ه$$ذا الق$$انون بإرس$$اله بالبري$$د االلك$$تروني
أو بالبري$$د المس$$جل أو بوس$$اطة الش$$ركة المرخص$$ة المعتم$$دة وذل$$ك على
العنوان المعتمد لدى الدائرة وفق أحكام المادة ( )58من هذا القانون.
-2في ح$$ال قي$$ام ال$$دائرة بتبلي$$غ المكل$$ف بواس$$طة البري$$د االلك$$تروني تطب$$ق
اإلجراءات واألحكام المنصوص عليها في قانون المعامالت االلكترونية لهذه
الغاية.
-3إذا تعذر التبليغ وفقًا ألحك$$ام البن$$د ( )1من ه$$ذه الفق$$رة ،فيتم إج$$راء التبلي$$غ
بالنش$$ر لم$$رتين في ص$$حيفتين يومي$$تين محلي$$تين على أن ال تق$$ل الم$$دة بين
النشر األول والثاني عن عشرة أي$ام ويعت$بر التبلي$غ في ه$ذه الحال$ة قانونيً$ا
منتجًا لجميع آثاره.
ب 1 -إذا لم يتوافر ل$دى ال$دائرة عن$وان للمكل$ف وف$ق أحك$ام الم$ادة ( )58من ه$ذا
الق$$انون فللم$$دير إج$$راء التبلي$$غ بالنش$$ر لم$$رة واح$$دة على األق$$ل في ص$$حيفتين
يوميتين محليتين.
ج -في جميع األحوال يجوز للدائرة تبليغ المكلف بالذات أو بوساطة شخص مفوض
عنه.
د -يعتبر التبليغ قانونيًا بعد مرور خمسة عشر يومًا على إرس$$اله بالبري$$د المس$$جل
أو بوساطة الشركة المرخصة المعتمدة إذا كان المكلف مقيمً$ا داخ$$ل المملك$$ة أو
بع$$د م$$رور ثالثين يوم ً$ا على إرس$$اله في البري$$د المس$$جل أو بوس$$اطة الش$$ركة
المرخصة المعتمدة إذا ك$$ان مقيمً$ا خارجه$$ا ويكفي إلثب$$ات التبلي$$غ تق$$ديم ال$$دليل
على أن الرسالة المحتوية على المادة المراد تبليغها قد عنونت وأرسلت بالبريد
المسجل أو بوساطة الشركة المرخصة المعتمدة على العنوان ال$$وارد في الم$$ادة
( )58من هذا القانون.
هـ -ال يحتسب اليوم الذي تم في$$ه التبلي$$غ لغاي$$ات احتس$$اب الم$$دد المنص$$وص عليه$$ا
في هذا القانون.
1عدل النص بموجب القانون المعدل رقم ( )38لسنة .2018
42
1و -لهيئة االعتراض أو المحكمة بناًء على طلب المكلف المس$$تند إلى أس$$باب م$$بررة
عدم اعتبار النشر أو تعذر التبليغ بمثابة تبليغ له ،وفي هذه الحالة يسري ميعاد
جديد اعتبارًا من تاريخ تبليغ المكلف قرار المدقق أو الهيئة بقبول الطلب.
المادة ()60
ا -على كل مصٍف ألي شركة أو تركة أو وكيل تفليسة أو أي ش$$خص مس$$ؤول عن
أي تصفية مشابهة أو تسوية من أي نوع أن يبلغ الم$$دير خطيً$ا بب$$دء إج$$راءات
التصفية أو بشهر اإلفالس أو أي إج$راءات أخ$رى حس$ب مقتض$ى الح$ال لبي$ان
المبالغ المستحقة للدائرة وتثبيتها وفي حال التخلف عن ذلك يعتبر كل من أولئك
األشخاص مسؤوًال مسؤولية مباشرة وشخصية عن دفع تلك المبالغ وفق أحكام
هذا القانون على أن ال يعفي هذا الحكم الورثة من دفع تلك المبالغ من أي أموال
منقولة أو غير منقولة آلت إليهم من التركة.
2
ب-
-1على ك$$ل ش$$خص اعتب$$اري الحص$$ول على ب$$راءة ذم$$ة من ال$$دائرة قب$$ل بي$$ع
أو التنازل عن حصصه أو أسهمه أو أي جزء منها داخ$$ل المملك$$ة ويس$$تثنى
من ذلك األسهم المتداولة في السوق المالي المعرف بموجب ق$$انون األوراق
المالية.
-2تسري أحكام البند ( )1من هذه الفقرة على الشخص غير األردني.
المادة ()61
ا -للمدير أو ألي موظف يفوضه خطيًا طلب المعلومات الضرورية لتنفيذ أحكام هذا
الق$$انون من أي ش$$خص أو جه$$ة ك$$انت ويش$$ترط في ذل$$ك أن ال يل$$زم موظف$$و
الحكومة والمؤسسات الرسمية العامة والمؤسسات العامة والبلديات بإفشاء أي
تفاصيل يكونون ملزمين بحكم القانون بالمحافظ$ة عليه$$ا وكتمانه$$ا كم$$ا يش$$ترط
عدم المساس بسرية العمليات المصرفية ويعتبر كل من يمتن$$ع عن إعط$$اء ه$$ذه
المعلومات أنه ارتكب جرمًا يعاقب عليه بالعقوبات المنصوص عليه$$ا في الم$$ادة
( )66من هذا القانون.
ب-
-1يعت$$بر الم$$دير والم$$دقق وموظف$$و ال$$دائرة المفوض$$ون خطي ً$ا من$$ه ب$$أي من
الص$$الحيات ال$$واردة في ه$$ذا الق$$انون أثن$$اء قي$$امهم بأعم$$الهم من رج$$ال
الضابطة العدلية في حدود اختصاصهم ولهم الحق في الدخول إلى أي مك$$ان
يج$$$ري مزاول$$$ة عم$$$ل في$$$ه وفحص البض$$$ائع المخزون$$$ة والنق$$$د واآلالت
والماكنات والدفاتر والقيود والمس$$تندات األخ$رى المتعلق$ة ب$$ذلك العم$$ل كم$$ا
1عدل النص بموجب القانون المعدل رقم ( )38لسنة .2018
2عدل النص بموجب القانون المعدل رقم ( )38لسنة .2018
43
يج$$وز لهم في الح$$االت ال$$تي تس$$تدعي ذل$$ك ض$$بط ه$$ذه ال$$دفاتر والس$$جالت
والحسابات والمستندات واالحتف$$اظ به$$ا لم$$دة ال تزي$$د على ( )180يومً$ا من
تاريخ ضبطها لتنفيذ أحكام ه$$ذا الق$$انون كم$$ا يح$$ق لهم أن يقوم$$وا بالكش$$ف
على وسائط النق$$ل والبض$$ائع وعلى ال$$دائرة تس$$ليم المكل$$ف بن$$اًء على طلب$$ه
خالل مهلة أقص$اها ( )15يومً$ا من ت$اريخ الض$بط ص$ورة طب$ق األص$ل عن
كافة المضبوطات الورقية ونسخ عن أي برامج على الحاسوب تلزم لتس$$يير
عمله وفي حالة رفض الدائرة تسليم المكلف م$$ا ورد بالبين$$ة أعاله ،للمكل$$ف
اللجوء إلى المحكمة بطلب مستعجل إلل$$زام ال$$دائرة بتس$$ليم الص$$ور والنس$$خ
المطلوبة أو تسليم المضبوطات وفق مقتضى الحال.
-2على السلطات الرسمية أن تقدم لموظفي الدائرة المساعدة الالزم$$ة لتمكينهم
من القيام بأعمالهم.
ج -ال يجوز تفتيش بيوت السكن إال وف$$ق اإلج$$راءات المنص$$وص عليه$$ا في ق$$انون
أصول المحاكمات الجزائية.
د -على الدائرة توكيل محام للدفاع عن أي من موظفيها المكلفين بتنفيذ أحك$$ام ه$$ذا
الق$انون في ال$دعاوى ال$تي تق$ام عليهم بس$$بب قي$$امهم بمه$$امهم على أن ي$$دفع
الموظف المبالغ التي تكبدتها الدائرة في حال إدانته.
1هـ -م$$ع مراع$$اة أحك$$ام الفق$$رة (ز) من ه$$ذه الم$$ادة وعلى ال$$رغم مم$$ا ورد في ه$$ذا
القانون أو أي تشريع آخر ،للمدير أو من يفوضه خطي ً$ا الطلب من أي جه$$ة من
القطاعين العام والخاص تزويد الدائرة بش$كل إلك$تروني أو غ$ير إلك$تروني ب$أي
معلومات يتطلبها عمل ال$$دائرة على أن تل$$تزم ه$$ذه الجه$$ات بالرب$$ط م$$ع ال$$دائرة
على قواعد البيانات اإللكترونية التابعة لكل منها ويشترط في ذلك عدم المساس
بسرية العمليات المصرفية.
2و -يتم تحديد أحك$ام وش$$روط وإج$راءات تب$$ادل المعلوم$$ات واإلفص$$اح في التق$ارير
المتبادلة تنفيذًا لالتفاقيات الدولية ال$$تي ص$$ادقت عليه$$ا المملك$$ة بمقتض$$ى نظ$$ام
يصدر لهذه الغاية.
3ز -على الرغم مما ورد في هذا القانون أو أي تشريع آخر ،للم$$دعي الع$ام الض$$ريبي
بق$$رار من الم$$دير أن يطلب من أي جه$$ة ك$$انت أي معلوم$$ات ض$$رورية لتنفي$$ذ
أحكام هذا القانون إذا توافرت لديه قرائن على وجود تهرب ض$$ريبي ،أو لغاي$$ات
تنفيذ اتفاقات تجنب االزدواج الضريبي ومنع التهرب من الضرائب أو االتفاقيات
الدولية.
44
1ح -على الرغم مما ورد في الفقرات (هـ) و(و) و(ز) من هذه الم$$ادة ،تتم المحافظ$$ة
على السرية المصرفية المنصوص عليها في قانون البنوك وال يتم المساس به$ا
إال بقرار قضائي.
المادة ()62
ا -يترتب على كل من يضطلع بواجب رسمي لتنفيذ أحكام هذا القانون:
-1أن يعتبر المستندات والسجالت والمعلومات واإلقرارات الض$ريبية وق$رارات
التدقيق والتقدير ونس$$خها ال$$تي يطل$$ع عليه$$ا المتعلق$$ة ب$$دخل أي ش$$خص أو
مفردات أي دخل أنها سرية ومكتومة.
-2أن يقدم تصريحًا ويوقع علي$ه للمحافظ$ة على األس$رار حس$ب الص$يغة ال$تي
يضعها المدير.
-3أن يق$$دم إلى الم$$دير عن$$د تعيين$$ه كش$$فًا بأموال$$ه المنقول$$ة وغ$$ير المنقول$$ة
ومصادر دخله وأموال زوجه وأوالده القاصرين كما ي$$ترتب علي$$ه في مطل$$ع
كل سنة الحقة أن يبين أي زيادة طرأت على تلك األموال.
ب -ال يكلف الشخص المضطلع بتنفيذ أي من أحكام هذا القانون بأن يبرز أي مستند
أو إقرار ضريبي أو قرار تقدير أو قرار تدقيق أو اي نس$$خ منه$$ا في أي محكم$$ة
غير المحكمة المختصة أو بأن يفشي أمام أي محكمة أو ب$$أن يبلغه$$ا أي أم$$ر أو
ش$يء مم$ا يك$ون ق$د اطل$ع علي$ه في س$ياق اض$طالعه بواجبات$ه بمقتض$ى ه$ذا
القانون إال ما كان ضروريًا لتنفيذ أحكامه حسبما يقرره المدير في كل حالة تنشأ
بمقتضى هذه الفقرة أو من أجل تعقب أي جرم.
ج -يع$$اقب بغرام$$ة ال تق$$ل عن ( )1000أل$$ف دين$$ار وال تزي$$د على ( )5000خمس$$ة
آالف دينار أو بالحبس مدة ال تقل عن أربعة أش$$هر وال تزي$$د على س$$نة أو بكلت$$ا
ه$$اتين العقوب$$تين ك$$ل من وج$$دت في حيازت$$ه أو تحت رقابت$$ه أي مس$$تندات أو
إقرارات ضريبية أو ق$$رارات تق$$دير أو ق$$رار ت$$دقيق أو نس$$خها تتعل$$ق ب$$دخل أي
شخص أو مفردات هذا الدخل وبلغ أو حاول تبليغ تل$$ك المعلوم$$ات أو أي ش$$يء
ورد في أي منها في أي وقت ألي شخص غ$$ير الش$$خص ال$$ذي يخول$$ه الق$$انون
تبليغها إليه أو ألي غاية أخرى خالف الغايات الواردة في هذا القانون.
2المادة ()63
تفرض على المكلف الذي يتأخر عن تقديم اإلقرار بم$$وجب أحك$$ام ه$$ذا الق$$انون غرام$$ة
وبحد أقصى مقدارها مائة دينار للشخص الطبيعي وثالثمائة دينار للش$$خص االعتب$$اري
1عدل النص بموجب القانون المعدل رقم ( )38لسنة .2018
2عدل النص بموجب القانون المعدل رقم ( )38لسنة .2018
45
باستثناء الشركات المساهمة العامة والخاصة وألف دين$ار للش$ركات المس$اهمة العام$ة
والخاصة.
المادة ()64
ا -تفرض ضريبة مضافة ال تقل عن مائتي دينار وال تزيد على خمسمائة دين$$ار في
أي من الحاالت التالية:
-1إذا تخلف المكلف عن مسك السجالت أو المستندات وفق أحكام هذا القانون.
-2إذا تخلف المكلف عن التسجيل لدى الدائرة وفق أحكام هذا القانون.
-3عدم قيام المحاسب القانوني بتزويد الدائرة ببيان بأسماء عمالئه وعناوينهم
وفق أحكام المادة ( )25من هذا القانون.
-4ع$$دم إعالم ال$$دائرة ب$$أي تغ$$يرات ط$$رأت على البيان$$ات ال$$واردة في طلب
التسجيل خالل الموعد المحدد لذلك.
-5التخلف عن اقتطاع الضريبة وتوريدها للدائرة وفق أحكام هذا القانون.
-6االمتناع عن تقديم الس$$جالت والمس$$تندات ال$$تي يت$$وجب االحتف$$اظ به$$ا وف$$ق
أحكام هذا القانون.
-7االمتناع عن إصدار فاتورة أو مستند عند طلبها من قبل المستفيد.
1 -8إذا ثبت وج$$ود نقص في اإلق$$رار الض$$ريبي أو زي$$ادة في مبل$$غ تق$$اص أو
خص$$م ض$$ريبة مدفوع$$ة على الحس$$اب وفق ً$ا لإلق$$رار الض$$ريبي المق$$دم من
المكلف إذا كانت نسبة الفرق ال تقل عن ( )%25من الضريبة المس$تحقة أو
مبلغ التقاص المسموح به حسب مقتضى الحال.
ب -تضاعف المبالغ المنصوص عليها في الفقرة (أ) من هذه المادة في حال التكرار.
المادة ()65
أ 2 -على المكلف دفع المبالغ المفروضة عليه بمقتضى أحكام الم$$ادتين ( )63و(6
)4من هذا القانون ،خالل ثالثين يومًا من ت$اريخ تبليغ$ه ويج$وز ل$ه االع$تراض
لدى الوزير خالل هذه المدة ،والذي ل$$ه تث$$بيت المبل$$غ أو تخفيض$$ه أو إلغ$$اؤه إذا
تبين له ما يبرر ذلك.
ب -يكون قرار الوزير الصادر بمقتضى أحكام الفقرة (أ) من هذه المادة ق$$ابًال للطعن
لدى المحكمة خالل ثالثين يومًا من ت$$اريخ تبليغ$$ه وللمحكم$$ة أن تثبت المبل$$غ أو
تعدله أو تلغيه.
46
المادة ()66
ا -يع$$اقب بغرام$$ة تعويض$$يه تع$$ادل مث$$ل الف$$رق الض$$ريبي ك$$ل من ق$$ام ب$$التهرب
الضريبي أو حاول التهرب أو ساعد أو حرض غيره على الته$$رب من الض$$ريبة
بأن أتى أي فعل من األفعال التالية:
-1قّدم اإلقرار الضريبي باالستناد إلى سجالت أو مستندات مص$$طنعة أو ض ّ$م نه
بيانات تخالف ما هو ثابت في السجالت أو المستندات التي أخفاها مع علم$$ه
بذلك.
-2قّدم اإلقرار الضريبي على أساس عدم وج$$ود س$$جالت أو مس$$تندات وضّ$م نه
بيانات تخالف ما هو ثابت لديه من سجالت أو مستندات أخفاها.
-3أتلف قصدًا السجالت أو المستندات ذات الصلة بالضريبة قبل انقض$$اء الم$$دة
المحددة لالحتفاظ بها وفق أحكام هذا القانون.
-4اص$$طنع أو غّي ر فوات$$ير الش$$راء أو ال$$بيع أو غيره$$ا من المس$$تندات إليه$$ام
الدائرة بقلة األرباح أو زيادة الخسائر.
-5أخفى نشاطًا أو جزًء منه مما يخضع للضريبة.
-6اقتطع مق$$دار الض$$ريبة وف$$ق أحك$$ام ه$$ذا الق$$انون ولم يورده$$ا لل$$دائرة خالل
ثالثين يومًا من تاريخ دفعها.
1 -7لم يصدر فاتورة أصولية.
ب 2 -إضافة إلى الغرام$$ة المنص$$وص عليه$$ا في الفق$$رة (أ) من ه$$ذه الم$$ادة ،تك$$ون
العقوب$$ة في ح$$ال تك$$رار ارتك$$اب أي من الج$$رائم المنص$$وص عليه$$ا فيه$$ا على
النحو التالي:
-1الحبس م$$دة ال تق$$ل عن أربع$$ة أش$$هر وال تزي$$د على س$$نة واح$$دة في ح$$ال
ارتكاب أي من الجرائم للمرة الثانية.
-2الحبس مدة ال تقل عن سنة واحدة وال تزيد على سنتين في ح$$ال ارتك$$اب أي
من الجرائم للمرة الثالثة.
-3الحبس مدة ال تقل عن س$$نتين وال تزي$$د على ثالث س$$نوات في ح$$ال ارتك$$اب
أي من الجرائم للمرة الرابعة وما يليها.
ج 3 -ال يجوز للمحكم$ة األخ$ذ باألس$باب المخفف$ة التقديري$ة فيم$ا يتعل$ق بالعقوب$ات
المنصوص عليها في البندين ( )2و( )3من الفقرة (ب) من هذه المادة.
د 4 -على الرغم مما ورد في أي تشريع آخر:
47
على الدائرة نشر األحكام القضائية المكتسبة الدرجة القطعي$$ة والص$$ادرة في -1
قضايا التهرب الض$$ريبي بالص$$حف ووس$$ائل اإلعالم بم$$ا في ذل$$ك النش$$ر في
الوسائل اإللكترونية المتاحة.
تكون مدة التق$$ادم للج$$رائم المرتكب$$ة خالفً$ا ألحك$$ام ه$$ذا الق$$انون والعقوب$$ات -2
المفروضة بموجبه ثالث سنوات.
المادة ()67
أ -يتحم$$ل المحاس$$ب الق$$انوني المس$$ؤولية عن المص$$ادقة على بيان$$ات مالي$$ة غ$$ير
مطابقة للواقع بشكل جوهري أو تخالف أحكام هذا القانون أو مع$$ايير المحاس$$بة
الدولية والق$$وانين واألنظم$$ة الناف$$ذة المفع$$ول س$$واًء ك$$ان ذل$$ك ناجمً$ا عن خط$$أ
متعمد أو أي عمل جرمي أو عن إهمال جسيم وفي هذه الحال$$ة يعت$$بر المحاس$$ب
القانوني مرتكبًا لجرم ويعاقب بالعقوب$$ة المنص$$وص عليه$$ا في الم$$ادة ( )66من
هذا القانون.
ب 1 -يتحم$ل المس$ؤولية أي ش$خص ق$ام عم$دًا بتص$ميم أو إع$داد برن$امج أو نظ$ام
محاسبي ألي مكلف أو ألي شخص أو مكنه منه بحيث يكون معدًا لغ$$رض تنظيم
السجالت والدفاتر والبيان$$ات والمعلوم$$ات المالي$$ة غ$$ير المطابق$$ة للواق$$ع بش$$كل
ج$$وهري وفي ه$$ذه الح$$ال يعت$$بر الش$$خص مرتكبً$$ا لج$$رم ويع$$اقب بالعقوب$$ة
المنصوص عليها في المادة ( )66من هذا القانون ،ويعاقب ك$$ل من س$$اعد أو
حرض غيره على ارتكاب هذا الفعل بعقوبة الفاعل األصلي.
المادة ()68
ال يحول تطبيق أحكام هذا القانون دون تطبيق أي عقوبة أشد ورد النص عليه$$ا في أي
تشريع آخر.
المادة ()69
إن ف$$رض أي عقوب$$ة أو غرام$$ة بمقتض$$ى أحك$$ام ه$$ذا الق$$انون ال يعفي أي ش$$خص من
مسؤولية دفع الضريبة والمبالغ والغرامات المترتبة عليه وفق أحكام هذا القانون.
المادة ()70
للوزير بتنسيب من المدير بناًء على توصية لجنة مشكلة لهذه الغاية من الدائرة ا-
وديوان المحاسبة منع أي شخص طبيعي من مراجع$$ة ال$$دائرة في أي قض$$ية أو
عمل خالف قضيته الشخصية إذا ثبت أن$$ه خالل مراجعات$$ه وتعامل$$ه م$$ع ال$$دائرة
ارتكب ما من شأنه تعطيل سير العمل وفق األصول أو التحايل على هذا القانون،
1عدل النص بموجب القانون المعدل رقم ( )38لسنة .2018
48
وله أن يقرر عدم قبول الدائرة للحسابات التي يعدها أو يدققها ذلك الش$$خص إذا
كان محاسبًا أو محاسبًا قانونيًا وذلك لمدة ال تزيد على ثالث سنوات.
يحظر على المدقق الذي انتهت خدمته في ال$$دائرة مراجع$$ة ال$$دائرة وإب$$داء رأي ب-
أو مشورة في أي قضية سبق له تدقيقها أو تقديرها.
ج-
على الرغم مما ورد في أي قانون آخ$ر للمكل$ف أن ي$نيب عن$ه شخصً$ا آخ$ر -1
لتمثيله لدى الدائرة في أي إجراء من إج$$راءات ت$$دقيق الض$$ريبة على دخل$$ه
وتق$$ديرها وتحص$$يلها بم$$ا فيه$$ا تق$$ديم اإلق$$رار الض$$ريبي وإج$$راءات التبل$$غ
والتبليغ.
يصدر الوزير بتنسيب من الم$دير التعليم$ات التنفيذي$ة لتحدي$د أحك$ام اإلناب$ة -2
والتمثيل لدى الدائرة والشروط واالجراءات الخاصة بذلك.
1المادة ()71
ا-
-1على الرغم مما ورد في هذا القانون ،للمدير بن$$اء على طلب المكل$$ف إج$$راء
المص$$الحة بقض$$ايا ض$$ريبة ال$$دخل وض$$ريبة المبيع$$ات والمب$$الغ األخ$$رى
المسجلة لدى القضاء قب$$ل ت$$اريخ ،31/12/2018باس$$تثناء ج$$رائم الته$$رب
الضريبي ويترتب على إجراء هذه المصالحة إنهاء القضية ،وعلى المحكم$$ة
المصادقة على المصالحة واعتبارها حكمًا نهائيًا.
-2يجب أن ال تقل نسبة المصالحة المش$$ار اليه$$ا في البن$$د ( )1من ه$$ذه الفق$$رة
عن ( )%25من المبلغ المتنازع عليه.
ب -يكون اإلعفاء من الضريبة والغرامات والفوائد بق$$رار من مجلس ال$$وزراء بن$$اء
على تنسيب الوزير ووفقًا لألسس التالية:
-1إعفاء كل شخص لم يقدم اإلقرار الضريبي أو لم يتم التق$$دير والت$$دقيق علي$$ه
قب$$ل نف$$اذ أحك$$ام ه$$ذا الق$$انون المع$$دل وك$$انت الض$$ريبة المس$$تحقة في تل$$ك
الفترات تقل عن مليون دين$$ار من كام$$ل الغرام$$ات المتحقق$$ة على دخل$$ه عن
الفترات الضريبية السابقة على تاريخ نفاذ أحكام هذا القانون وذل$ك في ح$ال
التصريح عن ه$ذا ال$دخل ش$ريطة قيام$ه بتق$ديم إق$رارات ض$ريبية عن ع$ام
2018وعن الفترات الضريبية الالحقة خالل المدة القانونية.
-2إعفاء كل مكلف اس$$تحقت علي$$ه ض$$رائب قطعي$$ة تق$$ل عن ملي$$ون دين$$ار عن
الف$ترات الض$ريبية الس$ابقة لت$اريخ نف$اذ ه$ذا الق$انون المع$دل بم$ا نس$بته (
)%90من الغرام$$$ات والفوائ$$$د ش$$$ريطة التق$$$دم بطلب لتس$$$وية األرص$$$دة
الضريبية المستحقة عليه خالل ( )180يومًا من سريان أحكام هذا القانون.
1
عدل النص بموجب القانون المعدل رقم ( )38لسنة .2018
49
إعف$$$اء ك$$$ل ش$$$خص لم يتم اكتش$$$افه من ال$$$دائرة من المالحق$$$ة الجزائي$$$ة -3
والغرامات والفوائد في ح$$ال أعلم ال$$دائرة طوعيً$ا عن دخل$$ه الص$$حيح ال$$ذي
سيتقدم به للفترات الضريبية الالحقة شريطة دفع األرصدة الضريبية حس$$ب
اإلق$$رار الس$$ابق خالل ( )180يوم ً$ا من ت$$اريخ س$$ريان أحك$$ام ه$$ذا الق$$انون
المعدل.
1المادة ()72
يجوز للمدير أو الموظف المفوض منه أو الم$$دقق حس$$ب مقتض$$ى الح$$ال وفي أي وقت
أن يصحح من تلقاء ذاته أو بناًء على طلب المكل$ف األخط$اء الكتابي$ة والحس$ابية ال$تي
تق$$ع في الق$$رارات واإلش$$عارات والم$$ذكرات عن طري$$ق الس$$هو العرض$$ي وال تك$$ون
إجراءات التصحيح خاضعة للطعن.
المادة ()73
ا -باس$$تثناء ص$$الحية إص$$دار التعليم$$ات التنفيذي$$ة والتعليم$$ات وفق$$ا ألحك$$ام ه$$ذا
القانون:
-1لل$$وزير أن يف$$وض أي ً$ا من ص$$الحياته المنص$$وص عليه$$ا في ه$$ذا الق$$انون
للمدير.
-2للمدير أن يفوض أيًا من ص$$الحياته المنص$$وص عليه$$ا في ه$$ذا الق$انون إلى
أي موظف في الدائرة.
ب -م$$ع مراع$$اة أحك$$ام الم$$ادة ( )21من ه$$ذا الق$$انون ،يجب أن يك$$ون التف$$ويض
المنصوص عليه في الفقرة (أ) من هذه المادة خطيًا ومحددًا.
المادة ()74
1صدر قرار المحكمة الدستورية ( )7لسنة 2018المنشور في عدد الجريدة الرسمية 5549تاريخ 3/12/2018المتض$$من ع$$دم دس$$تورية
الجزء األخير من المادة ((( )72وال تكون إجراءات التصحيح خاضعة للطعن)) .
50
يستمر األشخاص الذين يتمتعون بمعاملة ضريبية تفض$$يلية بم$$وجب أحك$$ام أي تش$$ريع
ناف$$ذ قب$$ل 1/1/2010في الخض$$وع للض$$ريبة وفق$$ا لتل$$ك المعامل$$ة ح$$تى نهاي$$ة الم$$دة
المحددة بمقتضى أحكام تلك التشريعات.
المادة ()75
ما لم ينص ه$$ذا الق$$انون على خالف ذل$$ك ُتحس$$ب المواعي$$د المعين$$ة بالش$$هر أو الس$$نة
بالتقويم الميالدي وفي حال صادف آخر الميعاد عطل$ة رس$$مية امت$$د إلى أول ي$$وم عم$$ل
بعدها.
المادة ()76
للوزير بناء على تنسيب المدير منح موظفي الدائرة المكافآت والحوافز ويحدد مقدارها
وأسس منحها بم$$وجب نظ$$ام يص$$در له$$ذه الغاي$$ة على أن يخص$$ص ذل$$ك س$$نويًا ض$$من
الموازنة العامة للدولة.
المادة ()77
يصدر مجلس الوزراء األنظمة الالزمة لتنفيذ أحكام هذا القانون. ا-
يصدر الوزير بتنسيب من المدير التعليمات التنفيذية الالزم$$ة لتنفي$$ذ أحك$$ام ه$$ذا ب-
القانون على أن يتم نشرها في الجريدة الرسمية.
يستمر العمل باألنظمة والتعليمات التنفيذية والتعليمات الصادرة قبل نف$$اذ أحك$$ام ج-
هذا القانون إلى المدى الذي ال تتعارض فيه مع أحكامه إلى أن تعدل أو تلغى أو
يستبدل غيرها بها وفقًا ألحكام هذا القانون.
المادة ()78
ا -مع مراعاة أحكام الفقرة (ب) من هذه الم$$ادة ،ال تطب$$ق أي أحك$$ام وردت في أي
تشريع آخر تتعلق بفرض الضريبة أو اإلعفاء منها كلي ً$ا أو جزئي ً$ا باس$$تثناء م$$ا
ورد النص عليه بمقتضى أحكام كل من القوانين التالية:
-1قانون صندوق الزكاة رقم ( )8لسنة .1988
-2قانون مؤسسة الحسين للسرطان رقم ( )7لسنة 1998وتعديالته.
-3قانون مؤسسة الملك الحسين بن طالل رقم ( )22لسنة .1999
51
-4ق$$$انون الهيئ$$$ة الوطني$$$ة إلزال$$$ة األلغ$$$ام وإع$$$ادة التأهيـــل رقـم ()34
لسنة .2000
-5قانون المجلس الوطني لشؤون األسرة رقم ( )27لسنة .2001
-6قانون مؤسسة نهر األردن رقم ( )33لسنة .2001
-7قانون صندوق الملك عبد هللا الثاني للتنمية رقم ( )37لسنة .2004
-8قانون اإلعفاء من األموال العامة رقم ( )28لسنة .2006
-9قانون الصندوق الهاشمي إلعمار المس$$جد األقص$$ى المب$$ارك وقب$$ة الص$$خرة
المشرفة رقم ( )15لسنة . 2007
-10قانون مؤسسة آل البيت الملكية للفكر اإلسالمي رقم ( )32لسنة .2007
-11قانون الصندوق األردني الهاشمي للتنمية البشرية رقم()37لسنة1985
-12القوانين الخاصة بالتصديق على اتفاقيات االمتياز.
ب -تطب$$ق األحك$$ام ال$$واردة في ك$$ل من ق$$انون منطق$$ة العقب$$ة االقتص$$ادية الخاص$$ة
وقانون االستثمار فيما يتعلق بفرض الضريبة واإلعفاء منها.
ج 1 -على ال$$رغم مم$$ا ورد في البن$$د ( )8من الفق$$رة (أ) من ه$$ذه الم$$ادة ،ال يج$$وز
اإلعفاء من أي ضريبة تستحق بعد نفاذ أحكام هذا القانون المعدل.
المادة ()79
ا -يلغى ق$انون ض$$ريبة ال$دخل الم$$ؤقت رقم ( )28لس$$نة 2009على أن يتم ف$رض
الضريبة والضريبة المضافة ومنح الخصم التشجيعي عن:
-1كل سنة ضريبية قبل سنة 1982وفق قانون ضريبة الدخل رقم ( )25لس$$نة
1964وتعديالته.
-2الدخول المتحققة في الس$$نوات 1982و 1983و1984وف$$ق ق$$انون ض$$ريبة
الدخل المؤقت رقم ( )34لسنة .1982
-3الدخول المتحققة في ك$$ل من الس$$نوات من 1985ولغاي$$ة س$$نة 2009وف$$ق
قانون ضريبة الدخل رقم ( )57لسنة 1985وتعديالته.
-4ال$$$دخول المتحقق$$$ة في الس$$$نوات 2010و 2011و 2012و 2013و2014
وفق قانون ضريبة الدخل المؤقت رقم ( )28لسنة .2009
ب -تعتبر كشوف التقدير الذاتي المقدمة قبل 1/1/2010والمقدمة بعد ه$$ذا الت$$اريخ
عن السنوات السابقة لسنة 2010واالق$$رارات المقدم$$ة عن الس$$نوات 2010و
2011و 2012و 2013و 2014إق$$رارات ض$$ريبية ب$$المعنى المقص$$ود في ه$$ذا
القانون وتسري عليها األحكام اإلجرائية الواردة فيه.
52
ج -مع مراعاة أحكام الفقرة (د) من هذه المادة ،تلغى التشريعات التالية اعتبارًا من
تاريخ نفاذ أحكام هذا القانون:
-1قانون ضريبة الخدمات االجتماعي$$ة رقم ( )89لس$$نة 1953وم$$ا ط$$رأ علي$$ه
من تعديل.
-2المادة (/8أ )1/من قانون مجلس التشغيل والتدريب والتعليم المهني والتقني
رقم ( )46لسنة .2008
د -يتم تحص$$يل الض$$رائب والرس$$وم وأي مب$$الغ أخ$$رى مق$$ررة بمقتض$$ى أحك$$ام
التش$$ريعات المبين$$ة في الفق$$رة (ج) عن الف$$ترة الس$$ابقة لت$$اريخ س$$ريان أحك$$ام
قانون ضريبة الدخل المؤقت رقم ( )28لسنة 2009وف$$ق األحك$$ام واإلج$$راءات
المقررة في تلك التشريعات.
هـ -يلغى قانون الرسوم اإلضافية للجامعات األردنية رقم ( )4لسنة 1985وم$$ا ط$$رأ
عليه من تعديل اعتبارًا من .1/1/2011
المادة ()80
يس$$تمر تحص$$يل الض$$رائب والرس$$وم وأي مب$$الغ أخ$$رى مق$$ررة بمقتض$$ى أحك$$ام أي
تشريعات نافذة قبل 1/1/2010وفق األحكام واإلجراءات المقررة في تلك التشريعات.
1المادة ()81
يجوز منح حوافز ضريبية لقطاعات محددة وفقا لمقتضيات المص$$لحة االقتص$$ادية ويتم
تحديد جميع الشؤون المتعلقة بهذه الحوافز بما في ذلك كلفها ومددها الزمنية بمقتضى
نظام يصدر لهذه الغاية.
المادة ()82
رئيس الوزراء والوزراء مكلفون بتنفيذ أحكام هذا القانون.
53
54