CHƯƠNG 3 - BÀI TẬP 4

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty MS năm N như sau:

CHỈ TIÊU MÃ SỐ KỲ TRƯỚC KỲ NÀY

1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 4.496 4.518

2. Các khoản giảm trừ 03 316 308

3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 4.180 4.210

4. Giá vốn hàng bán 11 3.920 3.620

5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 260 590

6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 45 89

7. Chi phí tài chính 22 12 46

8. Chi phí bán hàng 24 22 131

9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 135 213

10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 136 289

11. Thu nhập khác 31 45 63

12. Chi phí khác 32 21 32

13. Lợi nhuận khác 40 24 31

14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 160 320

15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 51 40 64

16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 120 256

PHẦN A - Lập các bút toán điều chỉnh các sai sót sau:
1. Trong năm công ty thanh lý 1 tài sản cố định hữu hình dùng trong quản lý doanh nghiệp, số phế liệu thu
hồi được là 18 triệu đem nhập kho, kế toán đã ghi giảm chi phí quản lý.
2. Một số khoản chi có giá trị 40 triệu đồng đã tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp không có chứng từ hợp
pháp hợp lệ, phải loại trừ ra khỏi chi phí quản lý doanh nghiệp.
3. Bỏ sót một hóa đơn bán 200 thành phẩm giá bán 1 triệu/ SP, thuế VAT 5%.
4. Trong kỳ phát sinh tổng số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng do bên bán hàng chi trả là 20 triệu
đồng, công ty đã hạch toán giảm giá hàng mua trong kỳ, biết rằng số hàng mua về vẫn tồn kho.
5. Có 1 tài sản cố định hữu hình dùng cho hoạt động quản lý công ty đã khấu hao hết từ tháng 5/N nhưng
vẫn được tính khấu hao hết năm N với giá trị khấu hao cần xuất toán 15 triệu đồng, kế toán trưởng thừa nhận
do nhầm lẫn của kế toán viên.
6. Công ty mua 1 tài sản cố định hữu hình dùng cho bộ phận bán hàng trị giá 30 triệu vào tháng 2/N nhưng
không ghi tăng tài sản cố định mà hạch toán trực tiếp vào chi phí bán hàng phân bổ trong 10 tháng, tỷ lệ
khấu hao của tài sản này là 18%/năm.
PHẦN B - Yêu cầu:
1. Tính toán và lập bút toán điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp. (Thuế suất thuế TNDN 20%).
2. Lập lại báo cáo tài chính của công ty MS sau khi đã điều chỉnh.
3. Anh hay chị sẽ lựa chọn dạng nhận xét nào khi lập báo cáo kiểm toán nếu Công ty MS không chịu sửa đổi
Báo cáo tài chính theo ý kiến của kiểm toán viên.