Тема 6.

Методика складання консолідованого балансу

Задача 1.
Материнському підприємству «Альфа» належить 100 % звичайних акцій дочірнього
підприємства «Бета». За звітний рік між материнським підприємством та дочірнім
підприємством немає внутрішньогрупових операцій. Залишки за рахунками материнського
підприємства та дочірнього підприємства наведено у табл. 1.1 та 1.2 (відповідно)
Завдання 1. Заповнити згідно з наведеними даними ф. № 1 «Баланс»:
Таблиця 1.1
Залишки за рахунками підприємства «Альфа», тис грн
№ Статті балансу Сума № Статті балансу Сума
1 Готова продукція 1700 12 Нерозподілений прибуток (збиток) 20100
2 Довгострокові кредити банків 25000 13 Основні засоби (первісна вартість) 12500
3 Запасні частини 4750
4 Знос нематеріальних активів (200) 15 Поточна дебіторська заборгованість 1700
5 Знос основних засобів (2500) 16 Поточний рахунок в національній валюті 5050
6 Довгострокові фінансові інвестиції 86800 17 Додатковий капітал 26800
7 Інший додатковий капітал 1150 18 Розрахунки і бюджетом 18275
8 Готівка в національній валюті 400 19 Розрахунки з оплати праці 2250
9 Короткострокові кредити банків 2500 20 Розрахунки з учасниками 300
10 Незавершене виробництво 4100 21 Розрахунки зі страхування 175
11 Нематеріальні активи (первісна 4200 22 Статутний капітал 21950
вартість)

Таблиця 1.2.
Залишки за рахунками підприємства «Бета», тис грн
№ Статті балансу Сума
1 Товари 6800 11 Нерозподілений прибуток (збиток) 400
2 Короткострокові кредити банків 20000 12 Основні засоби (первісна вартість) 50000
3 Паливо 19000 13 Інший додатковий капітал 1000
4 Знос нематеріальних активів (800) 14 Поточна дебіторська заборгованість 6800
5 Знос основних засобів (10000) 15 Поточний рахунок в нац. валюті 20200
6 Інший додатковий капітал 600 16 Розрахунки з бюджетом 1100
7 Витрати майбутніх періодів 5600 17 Розрахунки з оплати праці 9000
8 Векселі видані 6000 18 Розрахунки з учасниками 1200
9 Незавершене виробництво 12400 19 Розрахунки зі страхування 700
10 Нематеріальні активи (первісна 16800 20 Статутний капітал 86800
вартість)

Скласти робочу таблицю для заповнення консолідованого балансу, тис. грн. за формою.
(таблиця 1.3). На основі робочої таблиці скласти Консолідований баланс (у звітну форму).
Таблиця 1.3
Робоча таблиця для складання Консолідованого балансу

Статті Підприємство Підприємство Бета Елімінування Консолідований

балансу Альфа статей баланс
Актив Пасив Актив Пасив Актив Пасив Актив Пасив
Ір.
Необоротні
активи

…
 …

Задача 2.
Материнському підприємству «Альфа» належить 53% звичайних акцій дочірнього
підприємства «Бета». Статутний капітал дочірнього підприємства 30 млн грн. За звітний рік
між материнським підприємством та дочірнім підприємством немає внутрішньогрупових
операцій. Залишки за рахунками материнського підприємства та дочірнього підприємства
наведено у табл. 2.1 та 2.2 (відповідно).
Завдання 1. Заповнити згідно з наведеними даними ф. № 1 «Баланс»:
Таблиця 2.1.
Залишки за рахунками підприємства «Альфа», тис грн
№ Статті балансу Сума № Статті балансу Сума
1 Готова продукція 1700 12 Нерозподілений прибуток (збиток) 2010
2 Довгострокові кредити банків 2500 13 Основні засоби (первісна вартість) 12500
3 Запасні частини 4750 14 Довгострокова дебіторська заборгованість 225
4 Знос нематеріальних активів (200) 15 Поточна дебіторська заборгованість 1700
5 Знос основних засобів (2500) 16 Поточний рахунок в національній валюті 5050
6 Довгострокові фінансові інвестиції 15900 17 Додатковий капітал 800
7 Інший додатковий капітал 115 18 Розрахунки і бюджетом 17475
8 Готівка в національній валюті 400 19 Розрахунки з оплати праці 2250
9 Короткострокові кредити банків 250 20 Розрахунки з учасниками 300
10 Незавершене виробництво 4100 21 Розрахунки зі страхування 175
11 Нематеріальні активи (первісна 4200 22 Статутний капітал 21950
вартість)

Таблиця 2.2.
Залишки за рахунками підприємства «Бета», тис грн
№ Статті балансу Сума
1 Товари 6800 11 Нерозподілений прибуток (збиток) 21400
2 Короткострокові кредити банків 20000 12 Основні засоби (первісна вартість) 40000
3 Паливо 1900 13 Інший додатковий капітал 2580
4 Знос нематеріальних активів (800) 14 Поточна дебіторська заборгованість 680
5 Знос основних засобів (10000) 15 Поточний рахунок в нац. валюті 30200
6 Інший додатковий капітал 600 16 Розрахунки з бюджетом 1100
7 Витрати майбутніх періодів 5600 17 Розрахунки з оплати праці 9000
8 Векселі видані 6000 18 Розрахунки з учасниками 2200
9 Незавершене виробництво 2400 19 Розрахунки зі страхування 700
10 Нематеріальні активи (первісна 16800 20 Статутний капітал 30000
вартість)

Скласти робочу таблицю для заповнення консолідованого балансу, тис. грн. за формою.
(таблиця 2.3). На основі робочої таблиці скласти Консолідований баланс (у звітну форму).

Таблиця 2.3
Робоча таблиця для складання Консолідованого балансу
Статті балансу Код Материнськ Дочірнє Власний Елімінуван Консолідован
рядка е підприємство капітал ня статей ий баланс
підприємств дочірнього
о п-ва, що
належить
Ак Па Ак Па Груп Мен Ак Пас Ак Па
тив сив тив сив і шост тив ив тив сив
і
Ір. Необоротні
активи
Задача 3.
Материнське підприємство «Альфа» придбало 75% акцій дочірнього підприємства
«Бета» за 3,5 млн грн.
Індивідуальні баланси підприємств «Альфа» і «Бета» у табл. 3.1.
Нерозподілений прибуток материнського підприємства за звітний рік – 400 тис. грн, за
минулі роки – 1000 тис. грн. Нерозподілений прибуток дочірнього підприємства за звітний рік
50тис грн, за минулі звітні періоди – 200 тис грн.
Таблиця 3.1
Індивідуальні баланси материнського та дочірнього підприємств, тис грн
Статті Материнське Дочірнє
підприємство підприємство
Актив Пасив Актив Пасив
І Необоротні активи
Основні засоби 10000 3000
Довгострокові фінансові інвестиції 3500
Всього за І розділом
ІІ розділ Оборотні активи
Запаси 1500 2000
Грошові кошти 2000 1000
Дебіторська заборгованість 1000 900
Всього за ІІ розділом
ІІІ необоротні активи утримувані для продажу та
групи вибуття
Баланс
І Власний капітал 2000
Зареєстрований капітал 8000
Додатковий капітал 3600 1300
Резервний капітал 1500 500
Нерозподілений прибуток 1400 250
Всього за І розділом
ІІ Довгострокові зобов’язання та забезпечення
 ІІІ р. Поточні зобов’язання та забезпечення
Короткострокові кредити банків 2000
Зобов’язання за заробітною платою 1500
Всього за ІІІ розділом
IV Зобов’язання, пов’язані з необоротними
активами, утримуваними для продажу та
групами вибуття
Баланс

Скласти робочу таблицю (табл 3.2) для складання Консолідованого балансу.

Таблиця 3.2
Робоча таблиця для складання Консолідованого балансу, тис грн
Статті Код Материнське Дочірнє Власний Елімінуванн Консолідовани
рядка підприємство підприємство капітал я статей й баланс
дочірнього п-
ва, що
належить
Ак Па Ак Па Групі Мен Ак Паси Ак Па
тив сив тив сив шості тив в тив сив
Ір. Необоротні
активи
Основні засоби
Довгострокові
фінансові інвестиції
Гудвіл при придбанні
Всього за р І
ІІ р. Оборотні
активи
Виробничі запаси
Грошові кошти
Дебіторська
заборгованість
Всього за ІІр
ІІІр. Необоротні - -
активи, утримувані
для продажу та
групи вибуття
Баланс
Ір. Власний капітал
Зареєстрований
капітал
Додатковий капітал
Резервний капітал
Нерозподілений
прибуток
(непокритий збиток)
Неконтрольована
частка
Всього за Ір
ІІр. Довгострокові
зобов’язання та
забезпечення
Всього за ІІ р
ІІІ р Поточні
зобов’язання та
забезпечення
Заборгованість за
короткостроковим
кредитом
Зобов’язання за
заробітною платою
Всього за ІІІр
 IV. Зобов’язання,
повязані з
необоротними
активами,
утримуваними для
продажу та групами
вибуття
Баланс
Розрахунки:

Задача 4.
Материнське підприємство «Альфа» придбало 75% акцій дочірнього підприємства
«Бета» за 2,5 млн грн.
Індивідуальні баланси підприємств «Альфа» і «Бета» у табл. 4.1.
Нерозподілений прибуток материнського підприємства за звітний рік – 400 тис.
грн.Нерозподілений прибуток дочірнього підприємства за звітний рік 50тис грн.
Таблиця 4.1
Індивідуальні баланси материнського та дочірнього підприємств, тис грн
Статті Материнське Дочірнє
підприємство підприємство
Актив Пасив Актив Пасив
І Необоротні активи
Основні засоби 10000 3000
Довгострокові фінансові інвестиції 2500
Всього за І розділом
ІІ розділ Оборотні активи 5500 3900
Всього за ІІ розділом
ІІІ необоротні активи утримувані для продажу та
групи вибуття
Баланс
І Власний капітал 2000
Зареєстрований капітал 8000
Додатковий капітал 3600 1300
Резервний капітал 1500 500
Нерозподілений прибуток 1400 250
Всього за І розділом
ІІ Довгострокові зобов’язання та забезпечення
ІІІ р. Поточні зобов’язання та забезпечення 3500 2850
Всього за ІІІ розділом
IV Зобов’язання, пов’язані з необоротними
активами, утримуваними для продажу та
групами вибуття
Баланс

Скласти робочу таблицю (табл 4.2) для складання Консолідованого балансу.

Таблиця 4.2
Робоча таблиця для складання Консолідованого балансу, тис грн
Статті Код Материнське Дочірнє Власний Елімінуванн Консолідовани
рядка підприємство підприємство капітал я статей й баланс
 дочірнього п-
ва, що
належить
Ак Па Ак Па Групі Мен Ак Паси Ак Па
тив сив тив сив шості тив в тив сив
Ір. Необоротні
активи
Основні засоби
Довгострокові
фінансові інвестиції
Всього за р І
ІІ р. Оборотні
активи
1Всього за ІІр
ІІІр. Необоротні - -
активи, утримувані
для продажу та
групи вибуття
Баланс
Ір. Власний капітал
Зареєстрований
капітал
Додатковий капітал
Резервний капітал
Нерозподілений
прибуток
(непокритий збиток)
Неконтрольована
частка
Всього за Ір
ІІр. Довгострокові
зобов’язання та
забезпечення
Всього за ІІ р
ІІІ р Поточні
зобов’язання та
забезпечення
Всього за ІІІр
IV. Зобов’язання,
повязані з
необоротними
активами,
утримуваними для
продажу та групами
вибуття
Баланс
Розрахунки:

Задача 5.
 Материнське підприємство «Альфа» придбало 100% звичайних акцій дочірнього
підприємства за номін вартістю 2 млн грн. Зареєстрований капітал дочірнього підприємства
«Бета» - 2 млн грн. У звітному періоді «Альфа» видало короткостроковий кредит «Бета» на суму
500 тис грн. Крім того, в результаті господарських операцій між материнським та дочірнім
підприємством у материнського підприємства виникла кредиторська заборгованість 700 тис грн,
відповідно у дочірнього - кдебіторська на цю ж суму.
Індивідуальні баланси підприємств «Альфа» і «Бета» у табл. 5.1.
Таблиця 5.1
Індивідуальні баланси материнського та дочірнього підприємств, тис грн
Статті Материнське Дочірнє
підприємство підприємство
Актив Пасив Актив Пасив
І Необоротні активи
Основні засоби 12000 3000
Довгострокові фінансові інвестиції 2000
Всього за І розділом
ІІ розділ Оборотні активи
Виробничі запаси 4000
Дебіторська заборгованість за внутрішніми 500
розрахунками
Всього за ІІ розділом
ІІІ необоротні активи утримувані для продажу та
групи вибуття
Баланс
І Власний капітал 2000
Зареєстрований капітал 8000
Додатковий капітал 4500 1300
Резервний капітал 1500 500
Нерозподілений прибуток 1000 250
Всього за І розділом
ІІ Довгострокові зобов’язання та забезпечення
ІІІ р. Поточні зобов’язання та забезпечення
Поточна кредиторська заборгованість за 700 500
внутрішніми розрахунками
Поточні забезпечення 2800 2500
Всього за ІІІ розділом
IV Зобов’язання, пов’язані з необоротними
активами, утримуваними для продажу та
групами вибуття
Баланс

Скласти робочу таблицю (табл 5.2) для складання Консолідованого балансу.

Таблиця 5.2
Робоча таблиця для складання Консолідованого балансу, тис грн
Статті Код Материнське Дочірнє Власний Елімінуванн Консолідовани
рядка підприємство підприємство капітал я статей й баланс
дочірнього п-
ва, що
належить
Ак Па Ак Па Групі Мен Ак Паси Ак Па
тив сив тив сив шості тив в тив сив
Ір. Необоротні
активи
Основні засоби
Довгострокові
фінансові інвестиції
Всього за р І
 ІІ р. Оборотні
активи
Виробничі запаси
Дебіторська
заборгованість за
внутрішніми
розрахунками
1Всього за ІІр
ІІІр. Необоротні - -
активи, утримувані
для продажу та
групи вибуття
Баланс
Ір. Власний капітал
Зареєстрований
капітал
Додатковий капітал
Резервний капітал
Нерозподілений
прибуток
(непокритий збиток)
Неконтрольована
частка
Всього за Ір
ІІр. Довгострокові
зобов’язання та
забезпечення
Всього за ІІ р
ІІІ р Поточні
зобов’язання та
забезпечення
Поточна кредиторська
заборгованість за
внутрішніми
розрахунками
Поточні забезпечення
Всього за ІІІр
IV. Зобов’язання,
повязані з
необоротними
активами,
утримуваними для
продажу та групами
вибуття
Баланс
Розрахунки:
 КОНСОЛІДОВАНИЙ БАЛАНС
(Звіт про фінансовий стан)
на ____________ 20__ р.

Форма № 1-к Код за ДКУД 1801007

Актив Код На початок звітного На кінець
рядка періоду звітного
періоду
1 2 3 4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи 1000
первісна вартість 1001
накопичена амортизація 1002
Незавершені капітальні інвестиції 1005
Основні засоби 1010
первісна вартість 1011
знос 1012
Інвестиційна нерухомість 1015
Довгострокові біологічні активи 1020
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств 1030
інші фінансові інвестиції 1035
Довгострокова дебіторська заборгованість 1040
Відстрочені податкові активи 1045
Гудвіл при консолідації 1055
Інші необоротні активи 1090
Усього за розділом I 1095
II. Оборотні активи
Запаси 1100
Поточні біологічні активи 1110
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги 1125
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
за виданими авансами 1130
з бюджетом 1135
у тому числі з податку на прибуток 1136
Інша поточна дебіторська заборгованість 1155
Поточні фінансові інвестиції 1160
Гроші та їх еквіваленти 1165
Витрати майбутніх періодів 1170
Інші оборотні активи 1190
Усього за розділом II 1195
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття 1200
Баланс 1300
Пасив Код На початок На кінець
рядка звітного звітного
періоду періоду
1 2 3 4
І. Власний капітал
Зареєстрований (пайовий) капітал 1400
Капітал у дооцінках 1405
Додатковий капітал 1410
Резервний капітал 1415
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 1420
Неоплачений капітал 1425 () ()
Вилучений капітал 1430 () ()
Неконтрольована частка 1490
Усього за розділом I 1495
 II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення
Відстрочені податкові зобов’язання 1500
Довгострокові кредити банків 1510
Інші довгострокові зобов’язання 1515
Довгострокові забезпечення 1520
Цільове фінансування 1525
Усього за розділом II 1595
IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
Короткострокові кредити банків 1600
Поточна кредиторська заборгованість за:
довгостроковими зобов’язаннями 1610
товари, роботи, послуги 1615
розрахунками з бюджетом 1620
у тому числі з податку на прибуток 1621
розрахунками зі страхування 1625
розрахунками з оплати праці 1630
Поточні забезпечення 1660
Доходи майбутніх періодів 1665
Інші поточні зобов’язання 1690
Усього за розділом IІІ 1695
ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними 1700
для продажу, та групами вибуття
Баланс 1900

Керівник
Головний бухгалтер