Professional Documents
Culture Documents
Тема 9 КФЗ практ 1
Тема 9 КФЗ практ 1
Приклад 1.
Підприємство «Альфа» придбало за 10000 тис грн. (інвестиції п-ва «Альфа» в «Бета») 75 % акцій
підприємства «Бета», інші 25 % акцій підприємства «Бета» належать підприємству «Гамма». В табл.
1.1 наведено робочу таблицю для заповнення фрагменту розділу І. «Власний капітал» Пасиву
консолідованого балансу, форма № 1-к.
Нерозподілений прибуток На початок періоду «Альфа» 10 000 тис грн, «Бета» 2 000 грн.
Протягом звітного періоду Підприємство «Альфа» отримало чистий прибуток у сумі 10 000 тис
грн, «Бета» 10 625 тис грн. Підприємство «Бета» нарахувало своїм акціонерам за звітний рік
дивіденди на суму 625 тис грн (Альфа -468,75, Гамма – 156,25)
Таблиця 1.1
Робоча таблиця для заповнення фрагменту розділу І
На основі табл. 1.1 складемо консолідований звіт про власний капітал, форма № 4-к (табл. 1.2).
Таблиця 1.2
Приклад складання фрагменту консолідованого звіту про власний капітал (форма № 4-к)
Належить власникам материнської компанії
нероз-
зареє- капі поді- неоп- Некон
Код стро- ре- - тро-
Стаття додат- лений
ряд- - тал зерв- лаче- вилу льо- Разом
ваний у ковий при- всього
ка ний ний - вана
(пайо- доо- капі- капі- буток капі- чени
тал частка
вий) цін- тал (непо тал й
капіта ках к- капіт
л ритий ал
збито
к)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Залишок 4000 26 300 450 11500 38 250 3150 41 400
на початок
року
… … … … … … … … … … … …
Скоригова- 4095 26 300 450 11 500 38 250 3150 41 400
ний залишок
на початок
року
Чистий 4100 12 500 17 500
прибуток
(збиток) за
звітний
період
… … … … … … … … … … … …
Розподіл 4200 156,25 (156,25 (156,25 (156,25
прибутку: ) ) )
Виплати
власникам
(дивіденди)
… … … … … … … … … … … …
Залишок 4300 26 300 450 2843,7 61400
на кінець 5
року
Стаття балансу Код Підпри Підпри- Коригування Консолідован
рядка - ємство ий баланс
«Бета» Д-т К-т
балансу ємство
«Альфа»
1 2 3 4 5 6 7
Зареєстрований (пайовий) 1400 26300 10000 8000* – 2630
капітал 2000**
0
* – Виключається частка статутного капіталу підприємства «Бета», що належить підпри- ємству
«Альфа» 8000 тис. грн (8000 тис. грн. – 2000 тис. грн).
** – Виключається частка меншості (неконтрольована частка): частка статутного капіталу
підприємства «Гамма» у підприємстві «Бета» – 2000 тис. грн (10000 тис. грн * 20 %).
Додатковий капітал 1410 – 600 120* – 480
На основі табл. 8.2 складемо консолідований звіт про власний капітал, форма № 4-к (табл. 8.3).
Таблиця 8.3
Приклад складання фрагменту консолідованого звіту про власний капітал (форма № 4-к)
Належить власникам материнської компанії
нероз-
зареє- капі поді- неоп- Некон
Код стро- ре- - тро-
Стаття додат- лений
ряд- - тал зерв- лаче- вилу льо- Разом
ваний у ковий при- всього
ка ний ний - вана
(пайо- доо- капі- капі- буток капі- чени
тал частка
вий) цін- тал (непо тал й
капіта ках к- капіт
л ритий ал
збито
к)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Залишок 4000 26300 – 480 – 12000 – – 38780 2280 41060
на початок
року
… … … … … … … … … … … …
Скоригова- 4095 26300 – 480 – 12000 – – 38780 2280 41060
ний залишок
на початок
року
Чистий 4100 – – – – 12505 – – 12505 60 12565
прибуток
(збиток) за
звітний
період
… … … … … … … … … … … …
Розподіл 4200 – – – – (125)* – – (125) (125)
прибутку:
Виплати
власникам
(дивіденди)
* – Всього за 2014 р. було нараховано та виплачено дивідендів на суму 625 тис. грн: 500 тис. грн. –
підприємству «Альфа» та 125 тис. грн підприємству «Гамма». У Консолідованому звіті про власний
капітал (форма № 4-к) відображаються тільки дивіденди нараховані підприємству «Гамма».
… … … … … … … … … … … …
Залишок 4300 26300 – 480 – 24380 – – 51160 2340 53500
на кінець
року
Приклад 2. Компанія М придбала 60 % акцій компанії Н за 2,500 тис. грн. В компанії М та
Н облік ведеться за МСФЗ (МСБО). На дату придбання (01.01.2012 р) нерозподілений прибуток Н
становила 500 тис.грн Гудвіл, що виник при придбанні, знецінюється на 50 тис. грн на рік. На
31.12.2013 р. була наступна інформація (табл. 2.1, табл. 2.2, табл. 2.3).
Таблиця 2.1
Агрегований баланс (звіт про фінансовий стан) компанії М та Н станом на 31.12.2013 р.
№ Найменування статті Компанія М, Компанія Н, тис.
з/ тис. грн грн
п
Актив
1 Інвестиції в компанію Н 2500 Х
2 Інші чисті активи 40000 8000
3 Разом: 42500 8000
Пасив
4 Зареєстрований капітал 25000 3000
5 Нерозподілений прибуток 17500 5000
6 Разом: 42500 8000
Таблиця 2.2
Фрагмент звіту про фінансові результати (звіт про сукупний дохід) компанії М та Н станом на 31.12.2013 р.
№ Найменування статті Компанія М, Компанія Н, тис.
з/ тис. грн грн
п
1 Фінансовий результат 10000 5000
до оподаткування:
прибуток
2 Витрати (дохід) з податку (3000) (1500)
на прибуток
3 Чистий фінансовий результат: 7000 3500
прибуток
Таблиця 2.3
Інформація щодо нерозподіленого прибутку компанії М та Н станом на 01.01.2013 р.
№ Найменування статті Компанія М, Компанія Н, тис.
з/ тис. грн грн
п
1 Нерозподілений прибуток 10500 1500
На основі табл 2.2 та 2.4 складемо агрегований консолідований баланс в табл 2.5
Таблиця 2.5
Агрегований консолідований баланс станом на 31.12.2013
№ Найменування статті Група,
з/п
тис. грн
Актив
1 Гудвіл 300
2 Інші чисті активи (40,000 + 8,000) 48000
3 Разом: 48300
Пасив
4 Зареєстрований капітал 25000
5 Нерозподілений прибуток 20100
6 Неконтрольована частка 3200
7 Разом: 48300
Фрагмент агрегованого консолідованого звіту про фінансові результати за 2013 групи компаній
наведено в табл 2.6
Таблиця 2.6
Фрагмент агрегованого консолідованого звіту про фінансові результати за 2013 р
№ Найменування статті Компанія Компанія Група,
з/п М, тис. Н, тис. тис.
грн грн грн
1 Фінансовий результат до 10000 5000 15000
оподаткування: прибуток
2 Знецінення гудвілу (50)
3 Витрати (дохід) з податку на прибуток (3000) (1500) (4500)
4 Чистий фінансовий результат: 7000 3500 10450
прибуток
В тому числі:
5 Неконтрольована частка (3,500 * 40%) 1400
6 Частка групи (10,450 - 1,400) 9050
Приклад складання фрагменту консолідованого звіту про власний капітал (форма № 4-к) наведено в
табл. 2.7
Таблиця 2.7
Приклад складання фрагменту консолідованого звіту про власний капітал, форма № 4-к за
2013 р.
Належить власникам материнської компанії
неро-
зареє- зпо- Некон
капі-
Код стро- резе- ділений неоп- - тро-
тал у додат- вилу-
Стаття ряд- ваний рвний при- лаче- льо- Разом
доо- ковий чений всього
ка (пайо- капі- буток ний вана
цін- капіта капіта
вий) тал (непо- капіта частка
ках л л
капітал критий л
збиток)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Залишок на 4000 25000 – – – 11050 – – 36050 1800 37850
початок
року
… … … … … … … … … … … …
Чистий при- 4100 – – – – 9050 – – 9050 1400 10450
буток (збиток)
за звітний
період
… … … … … … … … … … … …
Залишок 4300 25000 – – – 20100 – – 45100 3200 48300
на кінець
року