ĐẠI HỌC QUỐC GIA THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT

THUẾ
NHÓM 7

Nguyễn Mai Hoàng Yến K214040295

Huỳnh Thị Thúy Kiều K214041599

Phạm Lê Như Ngọc K214041606

Trần Thị Ngọc Hân K214041594

Bùi Thị Minh Anh K214041586

GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN:

THẦY THÂN NGỌC MINH
 BÀI TẬP GIỮA KỲ
Tính các loại thuế : XNK, TTĐB, GTGT, TNDN mà công ty phải nộp và được
hoàn trong kỳ, biết rằng thuế xk là 0%, tỷ giá 25.000 đ/usd, thuế nk rượu là 30%,
thuế suất nk xe 70%, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt xe là 50%. Biết:
Công ty thương mại XNK trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế như sau:
1- Nhập 100.000 lít rượu nguyên liệu 30 độ từ Châu Âu giá fob 50.000 USD,
chi phí vận chuyển là 5000 USD, công ty không mua bảo hiểm cho lô rượu
trên.
- Thuế nhập khẩu phải nộp:

(50.000+5.000)*30%*25.000=412.500.000 (đ) (c1)

- Thuế TTĐB:
(50.000+5.000)*(1+30%)*65%*25.000=1.161.875.000 (đ) (b1)
- Thuế GTGT:
(50.000+5.000)*(1+30%)*(1+65%)*10%=294.937.500 (đ)
- Chi phí vận chuyển: 5.000*25.000=125.000.000 (đ) (f1)

2- Công ty pha chế và gia công đóng chai được 200.000 chai rượu, chi phí
thuê gia công và pha chế là 1 usd/chai, chưa bao gồm thuế gtgt.
- Chi phí thuê gia công: 200.000*25.000*1=5.000.000.000 (đ) (f2)
- Thuế GTGT: 5.000.000.000*10%=500.000.000 (đ)
3- Công ty bán trong nước 100.000 chai giá chưa thuế gtgt là 1.000.000 đ/chai,
xuất hàng sang Trung Quốc 100.000 chai, giá 15 USD/chai, biết rằng chi phí
vận chuyển và bảo hiểm cho lô hàng từ công ty đến cửa khẩu móng cái là
1usd/chai chưa bao gồm thuế gtgt.
Bán trong nước được khấu trừ TTĐB, GTGT
- Doanh thu: 100.000*1.000.000=100.000.000.000 (đ) (e1)
 - Thuế GTGT đầu ra là:
100.000*1.000.000*10%=10.000.000.000 (đ) (A1)
- Thuế GTGT được khấu trừ:
(294.937.500+500.000.000)/2=397.468.750 (đ) (A5)

- Giá tính thuế TTĐB: 1.000.000/(1+65%)=606060,61 (đ)

- Thuế TTĐB đầu ra:
100.000*606060,61*65%=39.393.939.394 (đ) (b2)
- Thuế TTĐB được khấu trừ: 1.161.875.000/2=580.937.500 (đ) (b11’)
Xuất khẩu 100.000 sp
- Doanh thu: 100.000*15*25.000=37.500.000.000 (đ) (e2)

- Thuế XK= 0 (thuế xuất khẩu 0%)

- Chi phí thanh toán vận chuyển và bảo hiểm:
100.000*1*25.000=2.500.000.000 (đ) (f3)
- Thuế GTGT phải nộp: 2.500.000.000*10%=250.000.000 (đ)
- Thuế GTGT của I+F được hoàn: 250.000.000 (đ) (A4)
- Thuế TTĐB được hoàn: 1.161.875.000/2=580.937.500 (đ) (b12’)

- Thuế GTGT được hoàn đầu vào: (A3)

(294.937.500+500.000.000)/2=397.468.750 (đ)
- Thuế NK được hoàn lại: 412.500.000/2=206.250.000 (đ) (c1’)
Liên quan đến rượu, phải nộp tổng thuế:
+ TTĐB: (b1+b2-b11’-b12’)
= 1.161.875.000 + 39.393.939.394 - 580.937.500 - 580.937.500 =
39.393.939.394 (đ) (B1)
 + NK: (c1-c1’)
= 412.500.000 - 206.250.000 =206.250.000 (đ) (C1)
4- Công ty nhập khẩu từ Nhật Bản 20 xe oto camry giá fob là 17.000 USD / xe,
chi phí vận chuyển, bảo hiểm 3.000 USD/ xe, công ty bán cho khách hàng 19
chiếc giá chưa có thuế gtgt là 1.350.000.000 đ/ chiếc xe, chiếc còn lại đăng ký
sử dụng trong công ty.
Nhập khẩu 20 chiếc xe
- Giá CIF: (17.000+3000)*25.000=500.000.000 (đ)
- Thuế NK phải nộp: 500.000.000*20*70%=7.000.000.000 (đ) (c2)
- Thuế TTĐB: 500.000.000*20*(1+70%)*50%=8.500.000.000 (đ) (b3)

- Thuế GTGT:
500.000.000*20*(1+70%)*(1+50%)*10%=2.550.000.000 (đ)
- Chi phí vận chuyển, bảo hiểm:
3.000*25.000*20=1.500.000.000 (đ) (f4)
Bán 19 chiếc xe. Chiếc còn lại đăng ký sử dụng trong công ty (không được
khấu trừ vì không biết mục đích)

- Doanh thu: 19*1.350.000.000=25.650.000.000 (đ) (e3)

- Thuế GTGT đầu ra là:
1.350.000.000*19*10%=2.565.000.000 (đ) (A2)
- Thuế GTGT được khấu trừ:
2.550.000.000*(19/20)=2.422.500.000 (đ) (A5)
- Giá tính thuế TTĐB: 1.350.000.000/(1+50%)=900.000.000 (đ)

- Thuế TTĐB đầu ra: 900.000.000*19*50%=8.550.000.000 (đ) (b4)

- Thuế TTĐB được khấu trừ:
8.500.000.000*19/20=8.075.000.000 (đ) (b3’)
 Liên quan đến xe ô tô, phải nộp tổng thuế:
+ TTĐB: (b3+b4-b3’)
= 8.500.000.000 + 8.550.000.000 - 8.075.000.000 = 8.975.000.000 (đ)
(B2)

+ NK: c2 = 7.000.000.000 (đ) (C2)

5- Chi phí thuê mặt bằng văn phòng, nhà xưởng chưa có thuế gtgt là
500.000.000 đ.
- Chi phí thuê mặt bằng văn phòng, nhà xưởng: 500.000.000 (đ) (f5)
- Thuế GTGT: 500.000.000*10%=50.000.000 (đ) (A6)
6- Chi phí tiền lương trong kỳ là 1.000.000.000đ.

- Chi phí tiền lương trong kỳ: 1.000.000.000 (đ) (f6)

7- Chi vật liệu văn phòng, điện nước chưa thuế gtgt là: 50.000.000 đ.
- Chi vật liệu văn phòng, điện nước: 50.000.000 (đ) (f7)
- Thuế GTGT: 50.000.000*10%=5.000.000 (đ) (A7)

8- Chi phí khấu hao tài sản cố định trong kỳ là 100.000.000 đ, trong đó có
5.000.000 đ khấu hao là sân tennis của công đoàn, được hình thành từ quỹ
phúc lợi.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định (sau khi trừ chi phí khấu hao trong phục
vụ cho kinh doanh):
100.000.000-5.000.000=95.000.000 (đ) (f8)

- Thuế TTĐB phải nộp: (B1+B2)

= 39.393.939.394 + 8.975.000.000 = 48.368.939.390 (đ)
- Thuế NK phải nộp: (C1+C2)
= 206.250.000 + 7.000.000.000= 7.206.250.000 (đ)
- Thuế GTGT phải nộp: (A1+A2-A3-A4-A5-A6-A7)
 = 10.000.000.000 + 2.565.000.000 - 397.468.750 - 647.468.750 -
2.422.500.000 - 50.000.000 - 5.000.000 = 9.042.562.500 (đ)
- Thuế XK phải nộp: 0 (đ)
- Tổng doanh thu: (e1+e2+e3)

= 100.000.000.000 + 37.500.000.000 + 25.650.000.000 =163.150.000.000 (đ)

- Chi phí: (f1+f2+f3+f4+f5+f6+f7+f8) + chi phí nhập 100.000 l rượu +
chi phí nhập khẩu 20 xe oto camry
= 125.000.000 + 5.000.000.000 + 2.500.000.000 + 1.500.000.000 +
500.000.000 + 1.000.000.000 + 50.000.000 + 95.000.000 + 25000*55.000 +
20.000*20*25.000 = 22.145.000.000 (đ)

- Thuế nhập khẩu + thuế TTĐB + Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ:
7.206.250.000 + 48.368.939.390 + 2.550.000.000/20 = 55.702.689.390 (đ)
Tổng chi phí: 22.145.000.000 + 55.702.689.390 = 77.847.689.390 (đ)
- Thuế TNDN phải nộp
(163.150.000.000 - 77.847.689.390)*20% = 17.060.462.120 (đ)