GLOSSARY OF TERMS

Tiếng anh Tiếng Việt

Access controls—Procedures designed to restrict Các kiểm soát truy cập – Các thủ tục được
access to on-line terminal devices, programs and thiết kế để hạn chế việc truy cập vào các thiết
data. Access controls consist of “user authentication”
bị đầu cuối trực tuyến, chương trình, dữ liệu
and “user authorization.” “User authentication” nội bộ. Các kiểm soát truy cập bao gồm “Xác
typically attempts to identify a user through uniquethực người dùng”, “phần quyền người dùng”.
logon identifications, passwords, access cards or “Xác thực người dùng” thường sử dụng để
biometric data. “User authorization” consists of xác định người dùng thông qua nhận dạng
access rules to determine the computer resources đăng nhập, mật khẩu, thẻ truy cập hoặc dữ
each user may access. Specifically, such procedures liệu sinh trắc học duy nhất. Phân quyền người
are designed to prevent or detect: dùng bao gồm các quy tắc truy cập để xác
định tài nguyên máy tính mà mỗi người dùng
 Unauthorized access to online terminal devices, có thể truy cập. Cụ thể, các thủ tục như vậy
programs and data; được thiết kế để ngăn chặn hoặc phát hiện:
 Entry of unauthorized transactions;
• Truy cập trái phép vào các thiết bị đầu cuối
 Unauthorized changes to data files; trực tuyến, chương trình và dữ liệu;
 The use of computer programs by unauthorized • Nhập các giao dịch trái phép;
personnel; and
• Thay đổi trái phép các tệp dữ liệu;
 The use of computer programs that have not been
authorized. • Việc sử dụng các chương trình máy tính của
nhân viên không được phân quyền; và
• Việc sử dụng các chương trình máy tính
chưa được cho phép.
*Accounting estimate—An approximation of a *Ước tính kế toán: Là một giá trị tiền tệ gần
monetary amount in the absence of a precise means đúng trong trường hợp không có phương pháp
of measurement. This term is used for an amount đo lường chính xác. Thuật ngữ này được sử
measured at fair value where there is estimation dụng cho một giá trị được đo lường theo giá
uncertainty, as well as for other amounts that require trị hợp lý khi có sự không chắc chắn trong ước
tính và cũng được sử dụng cho các giá trị khác
estimation. Where ISA 5402 addresses only
cần ước tính. Khi ISA5402 chỉ đề cập đến các
accounting estimates involving measurement at fair
ước tính kế toán được đo lường theo giá trị
value, the term “fair value accounting estimates” is
hợp lý, thuật ngữ “Ước tính kế toán về giá trị
used. hợp lý” được sử dụng.
*Accounting records—The records of initial Tài liệu, sổ kế toán: Là các ghi chép ban đầu và
accounting entries and supporting records, such as các chứng từ, tài liệu đi kèm như séc, chứng từ
checks and records of electronic fund transfers; chuyển khoản điện tử; hóa đơn; hợp đồng; Sổ Cái
invoices; contracts; the general and subsidiary và sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ hàng ngày và các
điều chỉnh khác cho báo cáo tài chính không được
ledgers, journal entries and other adjustments to the
phản ánh trong chứng từ ghi sổ hàng ngày; và các
financial statements that are not reflected in formal tài liệu như bảng phân bổ chi phí, bảng tính toán,
journal entries; and records such as work sheets and đối chiếu và thuyết minh;
spreadsheets supporting cost allocations,
computations, reconciliations and disclosures.
Hợp đồng thực hiện các thủ tục thoả thuận
Agreed-upon procedures engagement—An
trước đối với thông tin tài chính – là hợp đồng
engagement in which an auditor is engaged to carry
1
 Tiếng anh
out those procedures of an audit nature to which the
auditor and the entity and any appropriate third
parties have agreed and to report on factual findings.
The recipients of the report form their own
conclusions from the report by the auditor. The
report is restricted to those parties that have agreed
to the procedures to be performed since others,
unaware of the reasons for the procedures may
misinterpret the results.
2
Tiếng Việt
mà người hành nghề thực hiện các thủ tục, về
bản chất là thủ tục kiểm toán mà người hành
nghề, đơn vị thuê dịch vụ (hoặc đơn vị được
kiểm tra nếu đơn vị thuê dịch vụ không phải là
đơn vị được kiểm tra) và bất kỳ bên thứ ba có
trách nhiệm liên quan nào đã thỏa thuận và báo
cáo về các phát hiện thực tế. Do đó, người sử
dụng báo cáo về các phát hiện thực tế phải tự
đánh giá các thủ tục và các phát hiện do người
hành nghề báo cáo và tự đưa ra kết luận dựa
trên báo cáo về các phát hiện thực tế của
người hành nghề. Báo cáo về các phát hiện
thực tế được giới hạn sử dụng cho các bên đã
tham gia thoả thuận về các thủ tục được thực
hiện do các bên khác không biết về lý do của
các thủ tục đó nên có thể hiểu sai kết quả.
Tiếng Anh
*Analytical procedures—Evaluations of financial
information through analysis of plausible relationships
among both financial and non-financial data.
Analytical procedures also encompass such
investigation as is necessary of identified fluctuations
or relationships that are inconsistent with other relevant
information or that differ from expected values by a
significant amount.
Annual report—A document, or combination of
documents, prepared typically on an annual basis by
management or those charged with governance in
accordance with law, regulation or custom, the purpose
of which is to provide owners (or similar stakeholders)
with information on the entity’s operations and the
entity’s financial results and financial position as set
out in the financial statements. An annual report
contains or accompanies the financial statements and
the auditor’s report thereon and usually includes
information about the entity’s developments, its future
outlook and risks and uncertainties, a statement by the
entity’s governing body, and reports covering
governance matters.
*Anomaly—A misstatement or deviation that is * Bất thường – Một sai sót hoặc sai lệch được
demonstrably not representative of misstatements or chứng minh không đại diện cho sai sót hoặc
deviations in a population. sai lệch của tổng thể.
*Applicable financial reporting framework—The
financial reporting framework adopted by
management and, where appropriate, those charged
with governance in the preparation of the financial
statements that is acceptable in view of the nature of
the entity and the objective of the financial statements,
or that is required by law or regulation.
3
Tiếng Việt
“Thủ tục phân tích” được hiểu là việc đánh
giá thông tin tài chính qua việc phân tích các
mối quan hệ hợp lý giữa dữ liệu tài chính và
phi tài chính. Thủ tục phân tích cũng bao gồm
việc điều tra, khi cần thiết, về các biến động
hoặc các mối quan hệ được xác định là không
nhất quán với các thông tin liên quan khác
hoặc có sự chênh lệch đáng kể so với các giá
trị dự tính.
Báo cáo thường niên: là tài liệu hoặc kết hợp
các tài liệu do Ban Giám đốc hoặc Ban quản
trị lập, thông thường theo chu kỳ hàng năm,
theo pháp luật, các quy định hoặc thông lệ,
với mục đích cung cấp cho các chủ sở hữu
(hoặc các bên có lợi ích liên quan tương tự),
các thông tin về hoạt động của đơn vị và các
kết quả tài chính của đơn vị cũng như tình
hình tài chính được nêu trong báo cáo tài
chính. Báo cáo thường niên chứa đựng hoặc
đính kèm báo cáo tài chính và báo cáo kiểm
toán kèm theo và thường bao gồm các thông
tin vể sự phát triển của đơn vị, triển vọng
trong tương lai, những rủi ro và các yếu tố
không chắc chắn của đơn vị, một báo cáo của
cơ quan quản trị đơn vị và các báo cáo về các
vấn đề quản trị.
* Khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài
chính được áp dụng – Là khuôn khổ về lập và
trình bày báo cáo tài chính được Ban Giám
đốc và Ban quản trị đơn vị được kiểm toán
(trong phạm vi phù hợp) áp dụng trong quá
trình lập và trình bày báo cáo tài chính, có thể
chấp nhận được phù hợp với đặc điểm của
đơn vị được kiểm toán và mục đích của báo
cáo tài chính, hoặc do yêu cầu của pháp luật
và các quy định.
The term “fair presentation framework” is used to
refer to a financial reporting framework that requires
compliance with the requirements of the framework
and:
(a) Acknowledges explicitly or implicitly that, to
achieve fair presentation of the financial
statements, it may be necessary for management to
provide disclosures beyond those specifically
required by the framework; or
(b) Acknowledges explicitly that it may be
necessary for management to depart from a
requirement of the framework to achieve fair
presentation of the financial statements. Such
departures are expected to be necessary only in
extremely rare circumstances.
The term “compliance framework” is used to refer to
a financial reporting framework that requires
compliance with the requirements of the framework,
but does not contain the acknowledgements in (a) or
(b) above.
Application controls in information technology—
Manual or automated procedures that typically
operate at a business process level. Application
controls can be preventative or detective in nature
and are designed to ensure the integrity of the
accounting records. Accordingly, application
controls relate to procedures used to initiate, record,
process and report transactions or other financial
data.
*Applied criteria (in the context of ISA 810 *Tiêu thức áp dụng (theo Chuẩn mực 810 (Ban
(Revised)6)—The criteria applied by management in hành lại)) : Là tiêu thức được Ban Giám đốc đơn
the preparation of the summary financial statements. vị được kiểm toán áp dụng để lập và trình bày
*Appropriateness (of audit evidence)—The measure
of the quality of audit evidence; that is, its relevance
and its reliability in providing support for the
conclusions on which the auditor’s opinion is based.
*Arm’s length transaction—A transaction conducted
on such terms and conditions as between a willing
buyer and a willing seller who are unrelated and are
acting independently of each other and pursuing
4
Thuật ngữ “khuôn khổ về trình bày hợp lý”
được sử dụng đề cập tới khuôn khổ lập báo
cáo tài chính theo yêu cầu tuân thủ các quy
định của khuôn khổ đó và:
(a) Thừa nhận rõ ràng hoặc ngầm ẩn rằng, để
đạt được sự trình bày hợp lý của báo cáo tài
chính, Ban Giám đốc có thể phải thuyết minh
nhiều hơn so với các quy định cụ thể của
khuôn khổ đó, hoặc;
(b) Thừa nhận rõ ràng rằng Ban Giám đốc có
thể thực hiện khác với yêu cầu của khuôn khổ
để đạt được mục đích trình bày báo cáo tài
chính một cách hợp lý. Những trường hợp
như vậy được coi là cần thiết chỉ trong một số
rất ít trường hợp.
Thuật ngữ “Khuôn khổ về tuân thủ” được sử
dụng để chỉ khuôn khổ về việc lập và trình
bày báo cáo tài chính mà yêu cầu phải tuân
thủ các quy định của khuôn khổ đó nhưng
không bao gồm việc thừa nhận các điểm (a)
hoặc (b) trên đây.
Các kiểm soát chương trình ứng dụng trong công
nghệ thông tin: Là các thủ tục thủ công hoặc tự
động, thường hoạt động ở cấp độ chu trình kinh
doanh. Các kiểm soát chương trình ứng dụng có
thể là các kiểm soát mang tính ngăn chặn hoặc
phát hiện và được thiết kế để đảm bảo tính toàn
vẹn của các dữ liệu kế toán. Do đó, các kiểm soát
chương trình ứng dụng liên quan đến các thủ tục
được sử dụng để tạo lập, ghi chép, xử lý và báo
cáo các giao dịch hoặc các dữ liệu tài chính khác.
báo cáo tài chính tóm tắt
*Tính thích hợp (của bằng chứng kiểm toán)
– Là tiêu chuẩn đánh giá về chất lượng của
các bằng chứng kiểm toán. Bằng chứng
kiểm toán phải đảm bảo phù hợp và đáng tin
cậy để hỗ trợ cho kiểm toán viên đưa ra các
kết luận làm cơ sở hình thành ý kiến kiểm
toán;
*Giao dịch ngang giá (giao dịch giữa các
bên không liên quan): Là một giao dịch được
thực hiện dựa trên các điều khoản và điều
kiện như giữa một bên sẵn sàng mua và một
 their own best interests.
*Assertions—Representations by management,
explicit or otherwise, that are embodied in the
financial statements, as used by the auditor to
consider the different types of potential
misstatements that may occur.
Assess—Analyze identified risks of material
misstatement to conclude on their significance.
“Assess,” by convention, is used only in relation to
risk. (also see Evaluate)
Association (see Auditor association with financial
information)
*†Assurance (see Reasonable assurance)
Assurance engagement—An engagement in which a
practitioner aims to obtain sufficient appropriate
evidence in order to express a conclusion designed to
enhance the degree of confidence of the intended
users other than the responsible party about the
subject matter information (that is, the outcome of
the measurement or evaluation of an underlying
subject matter against criteria). Each assurance
engagement is classified on two dimensions:
(i) Either a reasonable assurance engagement or a (i) Hợp đồng dịch vụ đảm bảo hợp lý hoặc hợp
limited assurance engagement:
a. Reasonable assurance engagement―An assurance
engagement in which the practitioner reduces
engagement risk to an acceptably low level in the
circumstances of the engagement as the basis for
the practitioner’s conclusion. The practitioner’s
conclusion is expressed in a form that conveys the
practitioner’s opinion on the outcome of the
measurement or evaluation of the underlying
subject matter against criteria.
b. Limited assurance engagement―An assurance
engagement in which the practitioner reduces
engagement risk to a level that is acceptable in the b. Hợp đồng dịch vụ đảm bảo có giới hạn: Là
circumstances of the engagement but where that
risk is greater than for a reasonable assurance
engagement as the basis for expressing a
conclusion in a form that conveys whether, based
5
bên sẵn sàng bán, hai bên này không phải là
các bên liên quan và hoạt động một cách độc
lập và đều theo đuổi những lợi ích tốt nhất
của mình;.
Cơ sở dẫn liệu: Là các khẳng định của Ban
Giám đốc đơn vị được kiểm toán một cách
trực tiếp hoặc dưới hình thức khác về các
khoản mục và thông tin trình bày trong báo
cáo tài chính và được kiểm toán viên sử dụng
để xem xét các loại sai sót có thể xảy ra.
Đánh giá – Phân tích các rủi ro có sai sót
trọng yếu được xác định để kết luận về tầm
ảnh hưởng của chúng. “Đánh giá” trong quy
ước được sử dụng chỉ liên quan đến rủi ro
(xem thêm “đánh giá”)
Sự liên quan của kiểm toán viên: – (Xem
kiểm toán viên liên quan tới thông tin tài
chính)
* Đảm bảo – (Xem đảm bảo hợp lý)
Hợp đồng dịch vụ đảm bảo - Là hợp đồng
trong đó kiểm toán viên thu thập các bằng
chứng đầy đủ, thích hợp để đưa ra kết luận
nhằm nâng cao sự tin tưởng của đối tượng sử
dụng dự kiến báo cáo dịch vụ đảm bảo ngoài
bên chịu trách nhiệm về thông tin về đối
tượng dịch vụ đảm bảo (nghĩa là kết quả của
quá trình đo lường hoặc đánh giá đối tượng
dịch vụ đảm bảo). Hợp đồng dịch vụ đảm bảo
gồm hai loại sau:
đồng dịch vụ đảm bảo có giới hạn:
a. Hợp đồng dịch vụ đảm bảo hợp lý: Là hợp
đồng trong đó kiểm toán viên và doanh
nghiệp kiểm toán giảm rủi ro hợp đồng
xuống một mức thấp có thể chấp nhận
được trong hoàn cảnh cụ thể của hợp đồng
dịch vụ, làm cơ sở cho kết luận của kiểm
toán viên. Kiểm toán viên đưa ra kết luận
dưới dạng truyền đạt ý kiến của kiểm toán
viên về kết quả đo lường hoặc đánh giá
đối tượng dịch vụ đảm bảo dựa trên các
tiêu chí;
hợp đồng trong đó kiểm toán viên và doanh
nghiệp kiểm toán giảm rủi ro hợp đồng
xuống mức có thể chấp nhận được trong
hoàn cảnh cụ thể của hợp đồng dịch vụ
nhưng cao hơn so với mức rủi ro của hợp
 on the procedures performed and evidence
obtained, a matter(s) has come to the practitioner’s
attention to cause the practitioner to believe the
subject matter information is materially misstated.
The nature, timing and extent of procedures
performed in a limited assurance engagement is
limited compared with that necessary in a
reasonable assurance engagement but is planned to
obtain a level of assurance that is, in the
practitioner’s professional judgment, meaningful.
To be meaningful, the level of assurance obtained
by the practitioner is likely to enhance the intended
users’ confidence about the subject matter
information to a degree that is clearly more than
inconsequential.
đồng dịch vụ đảm bảo hợp lý, làm cơ sở cho
việc đưa ra kết luận của kiểm toán viên.
Kiểm toán viên đưa ra kết luận về việc, dựa
trên các thủ tục thực hiện và bằng chứng thu
thập được, kiểm toán viên nhận thấy có (hay
không có) vấn đề khiến kiểm toán viên cho
rằng thông tin về đối tượng dịch vụ đảm bảo
bị sai sót trọng yếu. Nội dung, lịch trình,
phạm vi các thủ tục thực hiện trong dịch vụ
đảm bảo có giới hạn có mức độ hạn chế hơn
so với hợp đồng dịch vụ đảm bảo hợp lý, tuy
nhiên, các thủ tục này được lập kế hoạch để
đạt mức độ đảm bảo mà theo xét đoán của
kiểm toán viên là chấp nhận được. Mức độ
đảm bảo chấp nhận được là mức độ đảm bảo
mà kiểm toán viên đạt được có khả năng làm
tăng sự tin tưởng của đối tượng sử dụng dự
kiến đối với thông tin về đối tượng dịch vụ
đảm bảo tới mức độ cao hơn mức không
đáng kể).

(ii) Either an attestation engagement or a direct (ii) Hợp đồng dịch vụ đảm bảo chứng thực
engagement: hoặc hợp đồng dịch vụ đảm bảo trực tiếp:
a. Attestation engagement―An a. Hợp đồng dịch vụ đảm bảo chứng thực:
assurance
engagement in which a party other than the Là hợp đồng dịch vụ đảm bảo, trong đó
một bên không phải kiểm toán viên và
practitioner measures or evaluates the underlying
doanh nghiệp kiểm toán thực hiện đo
subject matter against the criteria. A party other
than the practitioner also often presents the lường hoặc đánh giá đối tượng dịch vụ
đảm bảo dựa trên các tiêu chí. Thông
resulting subject matter information in a report or
statement. In some cases, however, the subjectthường, bên đó cũng trình bày kết quả
matter information may be presented by the thông tin về đối tượng dịch vụ đảm bảo
practitioner in the assurance report. In an dưới dạng một báo cáo. Tuy nhiên, trong
attestation engagement, the practitioner’s một số trường hợp, kiểm toán viên có thể
trình bày thông tin về đối tượng dịch vụ
conclusion addresses whether the subject matter
đảm bảo trong báo cáo dịch vụ đảm bảo.
information is free from material misstatement.
Kết luận của kiểm toán viên trình bày liệu
The practitioner’s conclusion may be phrased in
thông tin về đối tượng dịch vụ đảm bảo có
terms of: còn sai sót trọng yếu hay không. Kết luận
i. The underlying subject matter and the của kiểm toán viên phải được trình bày
applicable criteria; dưới các dạng:
ii. The subject matter information and the (i) Đối tượng dịch vụ đảm bảo và tiêu
applicable criteria; or chí áp dụng;
iii. A statement made by the appropriate (ii) Thông tin về đối tượng dịch vụ đảm
party(ies). bảo và tiêu chí áp dụng; hoặc
b. Direct engagement―An assurance engagement in (iii) Báo cáo của bên có trách nhiệm liên
which the practitioner measures or evaluates the quan.
underlying subject matter against the applicable
criteria and the practitioner presents the resulting b. Hợp đồng dịch vụ đảm bảo trực tiếp: Là
hợp đồng dịch vụ đảm bảo trong đó kiểm
subject matter information as part of, or
toán viên và doanh nghiệp kiểm toán trực
accompanying, the assurance report. In a direct
6
 engagement, the practitioner’s conclusion
addresses the reported outcome of the
measurement or evaluation of the underlying
subject matter against the criteria.
Tiếng Anh
Assurance engagement risk—The risk that the
practitioner expresses an inappropriate conclusion
when the subject matter information is materially
misstated.
Assurance skills and techniques―Those planning,
evidence gathering, evidence evaluation,
communication and reporting skills and techniques
demonstrated by an assurance practitioner that are
distinct from expertise in the underlying subject
matter of any particular assurance engagement or its
measurement or evaluation.
*Audit documentation—The record of audit
procedures performed, relevant audit evidence
obtained, and conclusions the auditor reached (terms
such as “working papers” or “workpapers” are also
sometimes used).
*Audit evidence—Information used by the auditor in
arriving at the conclusions on which the auditor’s
opinion is based. Audit evidence includes both
information contained in the accounting records
underlying the financial statements and other
information. (See Sufficiency of audit evidence and
Appropriateness of audit evidence.)
*Audit file— one or more folders or other storage
media, in physical or electronic form, containing the
records that comprise the audit documentation for a
specific engagement.
*†Audit firm (see Firm)
7
tiếp đo lường hoặc đánh giá đối tượng của
dịch vụ đảm bảo dựa trên các tiêu chí và
kiểm toán viên trình bày thông tin về đối
tượng dịch vụ đảm bảo kèm theo với báo
cáo dịch vụ đảm bảo. Trong một dịch vụ
đảm bảo trực tiếp, kết luận của kiểm toán
viên phản ánh kết quả của việc đo lường
hoặc đánh giá đối tượng dịch vụ đảm bảo
dựa trên các tiêu chí.
Tiếng Việt
Rủi ro của hợp đồng dịch vụ đảm bảo: Là rủi
ro kiểm toán viên đưa ra kết luận không phù
hợp khi thông tin về đối tượng dịch vụ đảm
bảo còn chứa đựng sai sót trọng yếu
Kỹ năng và kỹ thuật đảm bảo: Là việc lập kế
hoạch, thu thập bằng chứng, đánh giá bằng
chứng và kỹ năng, kỹ thuật trao đổi và lập báo
cáo do kiểm toán viên thực hiện khác biệt với
chuyên môn về đối tượng dịch vụ đảm bảo
hoặc kỹ năng trong việc đo lường hoặc đánh
giá đối tượng dịch vụ đảm bảo
* Tài liệu kiểm toán: Là các ghi chép và lưu
trữ trên giấy và các phương tiện khác về các
thủ tục kiểm toán đã thực hiện, các bằng
chứng kiểm toán liên quan đã thu thập và kết
luận của kiểm toán viên
*Bằng chứng kiểm toán: Là tất cả các tài liệu,
thông tin do kiểm toán viên thu thập được
liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các
tài liệu, thông tin này, kiểm toán viên đưa ra
kết luận và từ đó hình thành ý kiến kiểm toán.
Bằng chứng kiểm toán bao gồm những tài
liệu, thông tin chứa đựng trong các tài liệu,
sổ kế toán, kể cả báo cáo tài chính và những
tài liệu, thông tin khác;
*Hồ sơ kiểm toán: Là tập hợp các tài liệu
kiểm toán do kiểm toán viên thu thập, phân
loại, sử dụng và lưu trữ theo một trật tự nhất
định làm bằng chứng cho một cuộc kiểm toán
cụ thể. Tài liệu trong hồ sơ kiểm toán được
thể hiện trên giấy, trên phim ảnh, trên phương
tiện tin học hay bất kỳ phương tiện lưu trữ
nào khác theo quy định của pháp luật hiện
hành.
* Doanh nghiệp kiểm toán – (Xem doanh
nghiệp kiểm toán)
Tiếng Anh
*Audit opinion (see Modified opinion and *Ý kiến kiểm toán – (Xem dạng ý kiến không
Unmodified opinion)
*Audit risk—The risk that the auditor expresses an
inappropriate audit opinion when the financial
statements are materially misstated. Audit risk is a
function of the risks of material misstatement and
detection risk.
*Audit sampling (sampling)—The application of
audit procedures to less than 100% of items within a
population of audit relevance such that all sampling
units have a chance of selection in order to provide
the auditor with a reasonable basis on which to draw
conclusions about the entire population.
*Audited financial statements (in the context of ISA
810 (Revised))—Financial statements7 audited by the
auditor in accordance with ISAs, and from which the
summary financial statements are derived.
*Auditor—“Auditor” is used to refer to the person or
persons conducting the audit, usually the engagement
partner or other members of the engagement team, or,
as applicable, the firm. Where an ISA expressly
intends that a requirement or responsibility be
fulfilled by the engagement partner, the term
“engagement partner” rather than “auditor” is used.
“Engagement partner” and “firm” are to be read as
referring to their public sector equivalents where
relevant.
Auditor association with financial information—An
auditor is associated with financial information when
the auditor attaches a report to that information or
consents to the use of the auditor’s name in a
professional connection.
*Auditor’s expert—An individual or organization
possessing expertise in a field other than accounting or
auditing, whose work in that field is used by the auditor
to assist the auditor in obtaining sufficient appropriate
8
Tiếng Việt
phải là chấp nhận toàn phần và dạng ý kiến
chấp nhận toàn phần )
*Rủi ro kiểm toán: Là rủi ro do kiểm toán
viên đưa ra ý kiến kiểm toán không phù hợp
khi báo cáo tài chính đã được kiểm toán còn
chứa đựng sai sót trọng yếu. Rủi ro kiểm toán
là hệ quả của rủi ro có sai sót trọng yếu (gồm
rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát) và rủi ro
phát hiện;
*Lấy mẫu kiểm toán (sau đây gọi là “lấy
mẫu”): Là việc áp dụng các thủ tục kiểm toán
trên số phần tử ít hơn 100% tổng số phần tử
của một tổng thể kiểm toán sao cho tất cả các
đơn vị lấy mẫu đều có cơ hội được lựa chọn
nhằm cung cấp cho kiểm toán viên cơ sở hợp
lý để đưa ra kết luận về toàn bộ tổng thể.
*Báo cáo tài chính (đầy đủ) được kiểm toán
(theo Chuẩn mực 810 (ban hành lại)): Là bộ
báo cáo tài chính đầy đủ đã được kiểm toán
viên kiểm toán theo các chuẩn mực kiểm toán
Việt Nam và báo cáo tài chính tóm tắt được
trích từ báo cáo tài chính (đầy đủ) này.
*Kiểm toán viên: Là những người thực hiện
cuộc kiểm toán, gồm thành viên Ban Giám
đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán và các
thành viên khác trong nhóm kiểm toán, hoặc
khi thích hợp là hãng kiểm toán. Trong ISA,
hầu hết các trường hợp, khi sử dụng thuật ngữ
“kiểm toán viên” đã bao gồm thuật ngữ
“doanh nghiệp kiểm toán” “thành viên Ban
Giám đốc phụ trách cuộc tổng thể cuộc kiểm
toán”. “Thành viên Ban Giám đốc phụ trách
tổng thể cuộc kiểm toán” và “doanh nghiệp
kiểm toán” cần phải đề cập tới tương đương
trong lĩnh vực công của họ khi có liên quan.
Sự liên quan của kiểm toán viên với thông tin
tài chính – Một kiểm toán viên có liên quan
tới thông tin tài chính khi kiểm toán viên đính
kèm một báo cáo về thông tin tài chính hoặc
cho phép sử dụng tên của kiểm toán viên
trong sự liên kết về chuyên môn.
*Chuyên gia của doanh nghiệp kiểm toán (sau
đây gọi là “chuyên gia”): Là cá nhân hoặc tổ
chức có kinh nghiệm chuyên môn trong một
lĩnh vực riêng biệt ngoài lĩnh vực kế toán,
Tiếng Anh
audit evidence. An auditor’s expert may be either an
auditor’s internal expert (who is a partner8 or staff,
including temporary staff, of the auditor’s firm or a
network firm), or an auditor’s external expert.
*Auditor’s point estimate or auditor’s range—The
amount, or range of amounts, respectively, derived
from audit evidence for use in evaluating
management’s point estimate.
*Auditor’s range (see Auditor’s point estimate)
*Business risk—A risk resulting from significant
conditions, events, circumstances, actions or inactions
that could adversely affect an entity’s ability to
achieve its objectives and execute its strategies, or
from the setting of inappropriate objectives and
strategies.
*Comparative financial statements—Comparative
information where amounts and other disclosures for
the prior period are included for comparison with the
financial statements of the current period but, if
audited, are referred to in the auditor’s opinion. The
level of information included in those comparative
financial statements is comparable with that of the
financial statements of the current period.
*Comparative information—The amounts and
disclosures included in the financial statements
in respect of one or more prior periods in
accordance with the applicable financial
reporting framework.
*Complementary user entity controls—Controls that
the service organization assumes, in the design of its
service, will be implemented by user entities, and
which, if necessary to achieve control objectives, are
9
Tiếng Việt
kiểm toán, mà công việc của chuyên gia trong
lĩnh vực đó được kiểm toán viên sử dụng nhằm
thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích
hợp. Chuyên gia có thể là người của doanh
nghiệp kiểm toán hoặc Công ty mạng lưới (là
lãnh đạo hoặc nhân viên, bao gồm cả cộng tác
viên), hoặc người bên ngoài.
*Giá trị ước tính hoặc khoảng giá trị ước tính
của kiểm toán viên: Là giá trị hoặc khoảng giá
trị mà kiểm toán viên ước tính được dựa trên
các bằng chứng kiểm toán để sử dụng trong
việc đánh giá giá trị ước tính của Ban Giám
đốc đơn vị được kiểm toán.
*Khoảng giá trị ước tính của kiểm toán viên
– (xem xét giá trị ước tính của kiểm toán viên)
*Rủi ro kinh doanh: Là rủi ro phát sinh từ các
điều kiện, sự kiện, tình huống, việc thực hiện
hay không thực hiện các hành động có ảnh
hưởng đáng kể mà có thể dẫn đến ảnh hưởng
bất lợi tới khả năng đạt được mục tiêu và thực
hiện được chiến lược kinh doanh của đơn vị,
hoặc là rủi ro phát sinh từ việc xác định mục
tiêu và chiến lược kinh doanh không phù hợp.
*Thông tin so sánh - Báo cáo tài chính so
sánh: Là thông tin so sánh mà trong đó các số
liệu và thuyết minh của kỳ trước được trình
bày nhằm mục đích so sánh với báo cáo tài
chính của kỳ hiện tại mà không nhất thiết là
một phần của báo cáo tài chính kỳ hiện tại.
Mức độ chi tiết của các thông tin được trình
bày trong các số liệu và thuyết minh của báo
cáo tài chính so sánh này phải tương ứng với
mức độ chi tiết của các thông tin trong báo
cáo tài chính kỳ hiện tại. Nếu báo cáo tài
chính so sánh đã được kiểm toán thì kiểm
toán viên phải đề cập đến ý kiến kiểm toán về
báo cáo tài chính so sánh khi đưa ra ý kiến về
báo cáo tài chính kỳ hiện tại.
*Thông tin so sánh: Là các số liệu và thuyết
minh của một hay nhiều kỳ trước được trình
bày trong báo cáo tài chính theo khuôn khổ
về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp
dụng.
* Các kiểm soát bổ sung của đơn vị sử dụng
dịch vụ: Là các kiểm soát mà khi thiết kế dịch
vụ, tổ chức cung cấp dịch vụ cho rằng đơn vị
sử dụng dịch vụ sẽ thực hiện, và các kiểm soát
Tiếng Anh
identified in the description of its system.
*Compliance framework (see Applicable
financial reporting framework and
General purpose framework)
Tiếng Anh
*Component—An entity or business activity for
which group or component management prepares
financial information that should be included in the
group financial statements.
*Component auditor—An auditor who, at the
request of the group engagement team, performs
work on financial information related to a component
for the group audit.
*Component management —Management Ban Giám đốc đơn vị thành viên: Là Ban
responsible for the preparation of the financial Giám đốc chịu trách nhiệm lập và trình bày
information of a component. thông tin tài chính hoặc báo cáo tài chính của
đơn vị thành viên đó.
*Component materiality —The materiality for a
component determined by the group engagement
team.
Computer-assisted audit techniques —Applications
of auditing procedures using the computer as an
audit tool (also known as CAATs).
Control activities—Those policies and procedures
that help ensure that management directives are
carried out. Control activities are a component of
internal control.
Control environment—Includes the governance and
management functions and the attitudes, awareness
and actions of those charged with governance and
management concerning the entity’s internal control
and its importance in the entity. The control
10
Tiếng Việt
này được xác định trong phần mô tả về hệ
thống kiểm soát, nếu cần thiết cho việc đạt
được mục tiêu kiểm soát
*Khuôn khổ tuân thủ - (Xem khuôn khổ lập
báo cáo tài chính được áp dụng và khuôn
khổ cho mục đích chung)
Tiếng Việt
Đơn vị thành viên: Là một bộ phận hoặc đơn
vị kinh doanh có thông tin tài chính hoặc báo
cáo tài chính do Ban Tổng Giám đốc/Ban
Giám đốc tập đoàn hoặc Ban Giám đốc đơn
vị thành viên lập và thông tin tài chính hoặc
báo cáo tài chính đó phải được bao gồm trong
báo cáo tài chính tập đoàn.
Kiểm toán viên đơn vị thành viên: Là kiểm
toán viên thực hiện kiểm toán hoặc soát xét
thông tin tài chính hoặc báo cáo tài chính của
đơn vị thành viên để phục vụ cho mục đích
kiểm toán báo cáo tài chính tập đoàn, theo
yêu cầu của nhóm kiểm toán tập đoàn.
Mức trọng yếu đối với đơn vị thành viên: Là
mức trọng yếu do nhóm kiểm toán tập đoàn
xác định để áp dụng đối với một đơn vị thành
viên;
Kỹ thuật kiểm toán được hỗ trợ bằng máy tính
– Thực hiện các thủ tục kiểm toán sử dụng
máy tính như là công cụ hỗ trợ (được biết như
là CAATs)
Các hoạt động kiểm soát: Các hoạt động kiểm
soát là các chính sách và thủ tục nhằm đảm bảo
rằng các chỉ đạo của Ban Giám đốc được thực
hiện. Các hoạt động kiểm soát là một thành
phần của kiểm soát nội bộ.
Môi trường kiểm soát: Môi trường kiểm soát
bao gồm các chức năng quản trị và quản lý, các
quan điểm, nhận thức và hành động của Ban quản
trị và Ban Giám đốc liên quan đến kiểm soát nội
bộ và tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ đối với
hoạt động của đơn vị. Môi trường kiểm soát là
Tiếng Anh
environment is a component of internal control.
Control objective—The aim or purpose of a
particular aspect of controls. Control objectives
relate to risks that controls seek to mitigate.
*Control risk (see Risk of material misstatement)
Controls at the service organization—Controls over
the achievement of a control objective that is
covered by the service auditor’s assurance report.
Controls at a subservice organization—Controls at a
subservice organization to provide reasonable
assurance about the achievement of a control
objective.
Corporate governance (see Governance)
*Corresponding figures—Comparative information
where amounts and other disclosures for the prior
period are included as an integral part of the current
period financial statements, and are intended to be
read only in relation to the amounts and other
disclosures relating to the current period (referred to as
“current period figures”). The level of detail presented
in the corresponding amounts and disclosures is
dictated primarily by its relevance to the current
period figures.
Criteria—The benchmarks used to measure or
evaluate the underlying subject matter. The
“applicable criteria” are the criteria used for the
particular engagement.
*Date of approval of the financial statements—The
date on which all the statements that comprise the
financial statements, including the related notes, have
been prepared and those with the recognized authority
have asserted that they have taken responsibility for
those financial statements.
†Date of report (in relation to quality
control)—The date selected by the practitioner
11
Tiếng Việt
một thành phần của kiểm soát nội bộ
Mục tiêu kiểm soát - Mục tiêu hoặc mục đích
của một khía cạnh cụ thể của các kiểm soát.
Mục tiêu kiểm soát liên quan đến rủi ro mà
kiểm soát tìm cách giảm thiểu.
*Rủi ro kiểm soát – (Xem xét rủi ro có sai sót
trọng yếu)
Các kiểm soát tại tổ chức cung cấp dịch vụ -
Các kiểm soát nhằm đạt được mục tiêu kiểm
soát được xem xét bởi báo cáo đảm bảo của
kiểm toán viên của tổ chức cung cấp dịch vụ.
Các kiểm soát tại tổ chức thầu phụ - Là các
kiểm soát tại tổ chức thầu phụ để cung cấp sự
đảm bảo hợp lý nhằm đạt được mục tiêu kiểm
soát
Quản trị doanh nghiệp – (Xem quản trị)
Thông tin so sánh - Dữ liệu tương ứng: Là
thông tin so sánh mà trong đó các số liệu và
thuyết minh của kỳ trước được trình bày như
một phần không thể tách rời của báo cáo tài
chính kỳ hiện tại, và phải được xem xét trong
mối liên hệ với các số liệu và thuyết minh của
kỳ hiện tại (gọi là "dữ liệu kỳ hiện tại"). Mức
độ chi tiết của các thông tin được trình bày
trong các số liệu và thuyết minh tương ứng
phụ thuộc vào mức độ liên quan đến dữ liệu
kỳ hiện tại. Trường hợp này, kiểm toán viên
chỉ đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính của kỳ
hiện tại mà không đề cập đến dữ liệu tương
ứng.
Tiêu chí: Tiêu chí là thước đo được sử dụng để
đo lường hoặc đánh giá đối tượng dịch vụ đảm
bảo. “Tiêu chí áp dụng” là tiêu chí sử dụng cho
hợp đồng dịch vụ cụ thể.
Ngày phê duyệt báo cáo tài chính: Là ngày
mà tất cả các báo cáo cấu thành nên báo cáo
tài chính, kể cả các thuyết minh có liên quan
đã được lập và những người có thẩm quyền
phê duyệt đã ký xác nhận chịu trách nhiệm
đối với các báo cáo.
Ngày lập báo cáo kiểm toán: Là ngày được
kiểm toán viên lựa chọn để ký báo cáo và ghi
Tiếng Anh Tiếng Việt
to date the report. rõ trên Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài
chính.
*Date of the auditor’s report—The date the auditor Ngày lập báo cáo kiểm toán: Là ngày được
dates the report on the financial statements in kiểm toán viên lựa chọn để ký báo cáo và ghi
accordance with ISA 700 (Revised).9 rõ trên Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính
theo quy định của Chuẩn mực kiểm toán số
700.
*Date of the financial statements—The date of the end Ngày kết thúc kỳ kế toán: Là ngày cuối cùng
of the latest period covered by the financial của kỳ kế toán được lập báo cáo tài chính.
statements.
*Date the financial statements are issued—The date Ngày công bố báo cáo tài chính: Là ngày mà
that the auditor’s report and audited financial báo cáo kiểm toán và báo cáo tài chính được
statements are made available to third parties. kiểm toán đã cung cấp cho bên thứ 3.
*Deficiency in internal control—This exists when: Khiếm khuyết trong kiểm soát nội bộ: Khiếm
khuyết này tồn tại khi:
(a) A control is designed, implemented or operated in
such a way that it is unable to prevent, or detect and (a) Cách thức thiết kế, thực hiện hoặc vận
correct, misstatements in the financial statements hành một kiểm soát không thể ngăn
on a timely basis; or chặn, hoặc phát hiện và sửa chữa một
(b) A control necessary to prevent, or detect and cách kịp thời những sai sót trong báo cáo
correct, misstatements in the financial statements tài chính; hoặc
on a timely basis is missing. (b) Thiếu một kiểm soát cần thiết để ngăn
chặn, hoặc phát hiện và sửa chữa một
cách kịp thời những sai sót trong báo cáo
tài chính.

*Detection risk—The risk that the procedures
performed by the auditor to reduce audit risk to an
acceptably low level will not detect a misstatement
that exists and that could be material, either
individually or when aggregated with other
misstatements.
Rủi ro phát hiện: Là rủi ro mà trong quá trình
kiểm toán, các thủ tục mà kiểm toán viên thực
hiện nhằm làm giảm rủi ro kiểm toán xuống
tới mức thấp có thể chấp nhận được nhưng
vẫn không phát hiện được hết các sai sót
trọng yếu khi xét riêng lẻ hoặc tổng hợp lại;

*Direct assistance—The use of internal auditors to * Hỗ trợ trực tiếp: Việc sử dụng kiểm toán
perform audit procedures under the direction, viên nội bộ để thực hiện các thủ tục kiểm toán
supervision and review of the external auditor. theo sự chỉ đạo, giám sát và đánh giá của
kiểm toán viên bên ngoài.
*Element (see Element of a financial statement) *Yếu tố: (Xem xét yếu tố của báo cáo tài
chính)
*Element of a financial statement (in the context of “Yếu tố của một báo cáo tài chính” hoặc “Yếu
ISA 805 (Revised)10)—An element, account or item tố” (theo Chuẩn mực 805 (ban hành lại):
Được hiểu là “một yếu tố, một tài khoản hoặc
of a financial statement.
một khoản mục của một báo cáo tài chính”.

12
Tiếng Anh Tiếng Việt
*Emphasis of Matter paragraph—A paragraph Đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh”: Là
included in the auditor’s report that refers to a matter đoạn trong báo cáo kiểm toán đề cập
appropriately presented or disclosed in the financial đến vấn đề đã được trình bày hoặc
statements that, in the auditor’s judgment, is of such thuyết minh phù hợp trong báo cáo tài
importance that it is fundamental to users’ chính mà theo xét đoán của kiểm toán
understanding of the financial statements. viên, vấn đề này quan trọng tới mức mà
chúng là căn bản để người sử dụng hiểu
được báo cáo tài chính;
Engagement circumstances―The broad context Hoàn cảnh của hợp đồng - Bối cảnh
defining the particular engagement, which includes: xác định hợp đồng cụ thể, bao gồm: các
điều khoản của hợp đồng; cho dù đó là
the terms of the engagement; whether it is a reasonable
hợp đồng dịch vụ đảm bảo hợp lý hay
assurance engagement or a limited assurance
hợp đồng dịch vụ đảm bảo có giới hạn,
engagement, the characteristics of the underlying
các đặc điểm của đối tượng dịch vụ
subject matter; the measurement or evaluation criteria; đảm bảo; các tiêu chí đo lường hoặc
the information needs of the intended users; relevant đánh giá; nhu cầu thông tin của người
characteristics of the responsible party, the measurer sử dụng dự kiến; đặc điểm liên quan
or evaluator, and the engaging party and their của bên chịu trách nhiệm, bên đo lường
environment; and other matters, for example events, hoặc đánh giá và bên thuê dịch vụ và
transactions, conditions and practices, that may have a môi trường của họ; và các vấn đề khác,
significant effect on the engagement. ví dụ như các sự kiện, giao dịch, điều
kiện và thực tiễn, có thể có ảnh hưởng
đáng kể đến hợp đồng.
†Engagement documentation—The record of work Tài liệu kiểm toán: Là các ghi chép và
lưu trữ trên giấy và các phương tiện
performed, results obtained, and conclusions the
khác về các thủ tục kiểm toán đã thực
practitioner reached (terms such as “working papers”
hiện, các bằng chứng kiểm toán liên
or “workpapers” are sometimes used).
quan đã thu thập và kết luận của kiểm
toán viên (Các thuật ngữ như “giấy làm
việc” thỉnh thoảng được sử dụng.
Engagement letter—Written terms of an engagement Hợp đồng kiểm toán – là các điều
in the form of a letter. khoản thỏa thuận phải được ghi trong
hợp đồng kiểm toán hoặc một hình thức
thỏa thuận khác bằng văn bản phù hợp.
*†Engagement partner11—The partner or other person Thành viên Ban Giám đốc phụ trách
in the firm who is responsible for the engagement and tổng thể cuộc kiểm toán: Là thành viên
its performance, and for the report that is issued on Ban Giám đốc hoặc cá nhân khác trong
behalf of the firm, and who, where required, has the doanh nghiệp kiểm toán chịu trách
appropriate authority from a professional, legal or nhiệm thực hiện hợp đồng dịch vụ
regulatory body. “Engagement partner” should be read chuyên nghiệp và đại diện theo pháp
as referring to its public sector equivalents where luật chịu trách nhiệm về việc thực hiện
relevant. cuộc kiểm toán, ký báo cáo kiểm toán
và chịu trách nhiệm tổng thể đối với
báo cáo kiểm toán đã phát hành;
“Thành viên Ban Giám đốc phụ trách
tổng thể cuộc kiểm toán” phải tham
chiếu đến lĩnh vực công tương đương
khi cần thiết.
13
Tiếng Anh
*†Engagement quality control review: A process
designed to provide an objective evaluation, on or
before the date of the report, of the significant
judgments the engagement team made and the
conclusions it reached in formulating the report. The
engagement quality control review process is for audits
of financial statements of listed entities and those other
engagements, if any, for which the firm has determined
an engagement quality control review is required.
*†Engagement quality control reviewer—A partner,
other person in the firm, suitably qualified external
person, or a team made up of such individuals, none of
whom is part of the engagement team, with sufficient
and appropriate experience and authority to objectively
evaluate the significant judgments the engagement
team made and the conclusions it reached in
formulating the report.
Engagement risk ―The risk that the practitioner Rủi ro hợp đồng dịch vụ đảm bảo: Là
expresses an inappropriate conclusion when the subject rủi ro mà kiểm toán viên đưa ra kết luận
matter information is materially misstated. không phù hợp khi thông tin về đối tượng
*†Engagement team—All partners and staff
performing the engagement, and any individuals
engaged by the firm or a network firm who perform
procedures on the engagement. This excludes an
auditor’s external expert engaged by the firm or by a
network firm. The term “engagement team” also
excludes individuals within the client’s internal audit
function who provide direct assistance on an audit
engagement when the external auditor complies with
the requirements of ISA 610 (Revised 2013).12
14
Tiếng Việt
Soát xét việc kiểm soát chất lượng của
cuộc kiểm toán: Là quy trình được thiết
kế và thực hiện tại ngày hoặc trước
ngày lập báo cáo kiểm toán, nhằm đưa
ra sự đánh giá khách quan về các xét
đoán quan trọng của nhóm kiểm toán
và các kết luận nhóm kiểm toán đưa ra
để hình thành ý kiến của kiểm toán viên
trong báo cáo kiểm toán. Việc soát xét
kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm
toán chỉ áp dụng cho các cuộc kiểm
toán báo cáo tài chính của các tổ chức
niêm yết hoặc các cuộc kiểm toán khác
(nếu có) mà doanh nghiệp kiểm toán
cho rằng việc soát xét kiểm soát chất
lượng kiểm toán là cần thiết.
Người soát xét việc kiểm soát chất
lượng của cuộc kiểm toán: Là thành
viên Ban Giám đốc, một cá nhân khác
trong hoặc từ bên ngoài doanh nghiệp
kiểm toán, có năng lực phù hợp hoặc
nhóm các cá nhân nói trên, nhưng
không phải là thành viên của nhóm
kiểm toán, có đầy đủ kinh nghiệm và
thẩm quyền phù hợp để đưa ra đánh giá
khách quan về các xét đoán quan trọng
và các kết luận mà nhóm kiểm toán đưa
ra để hình thành ý kiến trong báo cáo
kiểm toán.
dịch vụ đảm bảo còn sai sót trọng yếu.
Nhóm kiểm toán: Bao gồm thành viên
Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc
kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề
phụ trách cuộc kiểm toán và các cán bộ,
nhân viên thực hiện cuộc kiểm toán, và
bất kỳ cá nhân nào được doanh nghiệp
kiểm toán hoặc công ty mạng lưới sử
dụng để thực hiện các thủ tục kiểm toán
cho cuộc kiểm toán. Nhóm kiểm toán
không bao gồm chuyên gia bên ngoài
được doanh nghiệp kiểm toán hoặc
công ty mạng lưới sử dụng (Chuẩn mực
kiểm toán Việt Nam số 610 (bản ban
hành mới 2013);
Tiếng Anh Tiếng Việt
Engaging party―The party(ies) that engages the Bên thuê dịch vụ đảm bảo: Là bên hoặc các
practitioner to perform the assurance engagement. bên bổ nhiệm kiểm toán viên và doanh
nghiệp kiểm toán thực hiện hợp đồng dịch
vụ đảm bảo.

Tiếng Anh Tiếng Việt

Entity’s risk assessment process—A component of Quy trình đánh giá rủi ro của đơn vị: Là
internal control that is the entity’s process for một thành phần của kiểm soát nội bộ, là quy
identifying business risks relevant to financial trình nhằm xác định rủi ro kinh doanh có
reporting objectives and deciding about actions to liên quan đến mục tiêu lập báo cáo tài chính
address those risks, and the results thereof. và quyết định các hành động để xử lý những
rủi ro đó cũng như kết quả của chúng.
Environmental risk—In certain circumstances, Rủi ro về môi trường – Trong một số tình
factors relevant to the assessment of inherent risk huống/trường hợp, các yếu tố liên quan đến
for the development of the overall audit plan may đánh giá rủi ro tiềm tàng để xây dựng kế
include the risk of material misstatement of the hoạch kiểm toán tổng thể có thể bao gồm
financial statements due to environmental matters. rủi ro có sai sót trọng yếu của báo cáo tài
chính do các vấn đề môi trường.
Error—An unintentional misstatement in financial Nhầm lẫn – Là sai sót không cố ý trong báo
statements, including the omission of an amount or cáo tài chính bao gồm bỏ sót về số tiền hoặc
a disclosure. thông tin thuyết minh.
*Estimation uncertainty—The susceptibility of an *Sự không chắc chắn trong các ước tính:
accounting estimate and related disclosures to an Là khả năng dễ xảy ra sự thiếu chính xác
inherent lack of precision in its measurement. vốn có trong giá trị đo lường của ước tính
kế toán và các thuyết minh liên quan.
Evaluate—Identify and analyze the relevant issues, Đánh giá - Xác định và phân tích các vấn
including performing further procedures as đề có liên quan, bao gồm thực hiện các thủ
necessary, to come to a specific conclusion on a tục tiếp theo khi cần thiết, để đi đến kết
matter. “Evaluation,” by convention, is used only luận cụ thể về một vấn đề. Theo quy ước,
in relation to a range of matters, including “Đánh giá” chỉ được sử dụng liên quan
evidence, the results of procedures and the đến một số các vấn đề, bao gồm bằng
effectiveness of management’s response to a risk. chứng, kết quả của các thủ tục và tính hiệu
(also see Assess) quả của phản ứng của Ban Giám đốc đối
với rủi ro. (xem thêm đánh giá)
Bằng chứng: Là các thông tin được người
Evidence―Information used by the practitioner in
hành nghề sử dụng để làm cơ sở đưa ra kết
arriving at the practitioner’s conclusion. Evidence
luận. Bằng chứng bao gồm các thông tin
includes both information contained in relevant
trong hệ thống thông tin có liên quan, nếu
information systems, if any, and other information. có, và các thông tin khác. Trong Chuẩn
For purposes of the ISAEs: mực ISAEs:
(i) Sufficiency of evidence is the measure of the (i) Tính đầy đủ của bằng chứng là tiêu
quantity of evidence. chuẩn đánh giá về số lượng của bằng
(ii) Appropriateness of evidence is the measure of chứng;
the quality of evidence. (ii) Tính thích hợp của bằng chứng là tiêu
chuẩn đánh giá về chất lượng của bằng

15
Tiếng Anh Tiếng Việt
chứng;

* Ngoại lệ: Là phản hồi cho thấy sự khác

*Exception—A response that indicates a difference
nhau giữa thông tin cần xác nhận, hoặc thông
between information requested to be confirmed, or tin trong sổ kế toán của đơn vị và thông tin do
contained in the entity’s records, and information bên xác nhận cung cấp.
provided by the confirming party.
*Experienced auditor—An individual (whether Kiểm toán viên có kinh nghiệm: Là người
internal or external to the firm) who has practical trong hoặc ngoài doanh nghiệp kiểm toán,
audit experience, and a reasonable understanding có kinh nghiệm thực tế trong lĩnh vực
of: kiểm toán và có sự hiểu biết phù hợp về:
(a) Audit processes; (i) Các quy trình kiểm toán;
(b) ISAs and applicable legal and regulatory (ii) Các chuẩn mực kiểm toán, yêu cầu của
requirements; pháp luật và các quy định liên quan;
(c) The business environment in which the entity (iii) Môi trường kinh doanh của đơn vị
operates; and được kiểm toán;
(d) Auditing and financial reporting issues (iv) Các vấn đề về kiểm toán, lập và trình
relevant to the entity’s industry. bày báo cáo tài chính đối với lĩnh vực
hoạt động của đơn vị được kiểm toán.
*Expert (see Auditor’s expert and Management’s *Chuyên gia – (Xem chuyên gia của kiểm
expert) toán viên và chuyên gia của đơn vị được
kiểm toán)
*Expertise—Skills, knowledge and experience in a *Kinh nghiệm – Kỹ năng, kiến thức và
particular field. kinh nghiệm trong một lĩnh vực cụ thể.
*External confirmation—Audit evidence obtained Thông tin xác nhận từ bên ngoài: Là bằng
as a direct written response to the auditor from a chứng kiểm toán thu thập được dưới dạng
third party (the confirming party), in paper form, or phản hồi bằng văn bản trực tiếp từ bên thứ
by electronic or other medium. ba (bên xác nhận) cho kiểm toán viên, có
thể là trên giấy tờ, phương tiện điện tử
hoặc phương tiện khác
GLOSSARY

*Fair presentation framework (see Applicable *Khuôn khổ về trình bày hợp lý – (xem
financial reporting framework and General purpose khuôn khổ lập báo cáo tài chính được áp
framework)
dụng và khuôn khổ cho mục đích chung)
*Báo cáo tài chính: Là sự trình bày một
*Financial statements—A structured representation of
cách hệ thống về các thông tin tài chính
historical financial information, including disclosures,
quá khứ, bao gồm các thuyết minh có liên
intended to communicate an entity’s economic
quan, với mục đích công bố thông tin về
resources or obligations at a point in time, or the tình hình tài chính và các nghĩa vụ của đơn
changes therein for a period of time, in accordance vị tại một thời điểm hoặc những thay đổi
with a financial reporting framework. The term trong một thời kỳ, phù hợp với khuôn khổ
“financial statements” ordinarily refers to a complete về lập và trình bày báo cáo tài chính. Thuật
set of financial statements as determined by the ngữ “Báo cáo tài chính” thường có nghĩa
requirements of the applicable financial reporting là một bộ báo cáo tài chính (đầy đủ) theo
framework, but can also refer to a single financial khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài
statement. Disclosures comprise explanatory or chính được áp dụng. Thuật ngữ “báo cáo
descriptive information, set out as required, expressly tài chính riêng lẻ” được sử dụng để chỉ
16
Tiếng Anh
permitted or otherwise allowed by the applicable
financial reporting framework, on the face of a
financial statement, or in the notes, or incorporated
therein by cross-reference.
Tiếng Anh
*†Firm—A sole practitioner, partnership or
corporation or other entity of professional
accountants. “Firm” should be read as referring to
its public sector equivalents where relevant.
Forecast—Prospective financial information
prepared on the basis of assumptions as to future
events which management expects to take place
and the actions management expects to take as of
the date the information is prepared (best-estimate
assumptions).
*Fraud—An intentional act by one or more
individuals among management, those charged
with governance, employees, or third parties,
involving the use of deception to obtain an unjust
or illegal advantage.
*Fraud risk factors—Events or conditions that
indicate an incentive or pressure to commit fraud or
provide an opportunity to commit fraud.
Fraudulent financial reporting—Involves
intentional misstatements, including omissions of
amounts or disclosures in financial statements, to
deceive financial statement users.
General IT controls - Policies and procedures that
relate to many applications and support the effective
functioning of application controls by helping to
17
Tiếng Việt
một báo cáo trong bộ báo cáo tài chính
(đầy đủ). Các thuyết minh liên quan hoặc
thông tin mô tả thường được yêu cầu giải
thích về khuôn khổ lập và trình bày báo
cáo tài chính được áp dụng, trên bề mặt
báo cáo hoặc bản thuyết minh hoặc các
thông tin diễn giải khác.
Tiếng Việt
Doanh nghiệp kiểm toán: Là người hành
nghề cá nhân, thành viên hợp doanh,
doanh nghiệp hoặc các đơn vị kế toán viên
công chứng. “Doanh nghiệp kiểm toán”
cần phải đọc tham chiếu đến các quy định
tương ứng trong lĩnh vực công khi cần
thiết.
Dự báo: Là thông tin tài chính tương lai
được lập dựa trên các giả định về các sự
kiện trong tương lai mà Ban Giám đốc đơn
vị dự kiến sẽ xảy ra và các hành động mà
Ban Giám đốc đơn vị được kiểm tra (sau
đây gọi chung là Ban Giám đốc đơn vị) dự
kiến sẽ thực hiện tại ngày lập thông tin tài
chính tương lai (giả định về ước tính tốt
nhất).
Gian lận: Là hành vi cố ý do một hay
nhiều người trong Ban quản trị, Ban Giám
đốc, các nhân viên hoặc bên thứ ba thực
hiện bằng các hành vi gian dối để thu lợi
bất chính hoặc bất hợp pháp.
Các yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận: Là
các sự kiện hoặc điều kiện phản ánh một
động cơ hoặc áp lực phải thực hiện hành
vi gian lận hoặc tạo cơ hội thực hiện hành
vi gian lận.
Lập báo cáo tài chính có gian lận: Liên
quan đến các sai sót cố ý bao gồm bỏ sót
khoản mục hoặc thuyết minh báo cáo tài
chính.
Các kiểm soát chung về công nghệ thông
tin - là các chính sách và thủ tục liên quan
đến nhiều chương trình ứng dụng và hỗ trợ
Tiếng Anh
ensure the continued proper operation of
information systems. General IT controls commonly
include controls over data center and network
operations; system software acquisition, change and
maintenance; access security; and application
system acquisition, development, and maintenance.
*General purpose financial statements—Financial
statements prepared in accordance with a general
purpose framework.
*General purpose framework – A financial
reporting framework designed to meet the common
financial information needs of a wide range of users.
The financial reporting framework may be a fair
presentation framework or a compliance
framework.
The term “fair presentation framework” is used to
refer to a financial reporting framework that requires
compliance with the requirements of the framework
and:
(i) Acknowledges explicitly or implicitly that, to
achieve fair presentation of the financial
statements, it may be necessary for management
to provide disclosures beyond those specifically
required by the framework; or
(ii) Acknowledges explicitly that it may be
necessary for management to depart from a
requirement of the framework to achieve fair
presentation of the financial statements. Such
departures are expected to be necessary only in
extremely rare circumstances.
The term “compliance framework” is used to refer
to a financial reporting framework that requires
compliance with the requirements of the
framework, but does not contain the
acknowledgements in (i) or (ii) above.14
18
Tiếng Việt
cho hiệu quả hoạt động của các kiểm soát
chương trình ứng dụng. Các kiểm soát
chung được áp dụng cho máy chủ cỡ lớn,
cỡ nhỏ và các môi trường mạng lưới. Mua
sắm, thay đổi và bảo trì hệ thống phần
mềm; Bảo mật truy cập; Bảo trì, xây dựng,
thay đổi hệ thống ứng dụng.
Báo cáo tài chính cho mục đích chung- Là
báo cáo tài chính được lập và trình bày
theo khuôn khổ về lập và trình bày báo
cáo tài chính cho mục đích chung.
Khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài
chính cho mục đích chung: Là khuôn khổ
về lập và trình bày báo cáo tài chính được
xây dựng nhằm thỏa mãn nhu cầu chung
về thông tin tài chính của số đông người
sử dụng. Khuôn khổ về lập và trình bày
báo cáo tài chính có thể là khuôn khổ về
trình bày hợp lý hoặc khuôn khổ về tuân
thủ.
Thuật ngữ “Khuôn khổ về trình bày hợp
lý” được sử dụng để chỉ khuôn khổ về lập
và trình bày báo cáo tài chính mà trước hết
yêu cầu phải tuân thủ các quy định của
khuôn khổ đó, và:
(i) Thừa nhận rõ ràng hoặc ngầm ẩn
rằng, để đạt được sự trình bày hợp lý
của báo cáo tài chính, Ban Giám đốc
đơn vị được kiểm toán, sau đây gọi
tắt là “Ban Giám đốc” có thể phải
thuyết minh nhiều hơn so với các quy
định cụ thể của khuôn khổ đó, hoặc;
(ii) Thừa nhận rõ ràng rằng Ban Giám
đốc có thể thực hiện khác với một
hoặc một số yêu cầu của khuôn khổ
để đạt được mục đích trình bày báo
cáo tài chính một cách hợp lý. Những
trường hợp như vậy được coi là cần
thiết chỉ trong một số tình huống rất
hãn hữu.
Thuật ngữ “Khuôn khổ về tuân thủ” được
sử dụng để chỉ khuôn khổ về lập và trình
bày báo cáo tài chính mà yêu cầu phải tuân
thủ các quy định của khuôn khổ đó nhưng
không bao gồm việc thừa nhận các điểm
(i) hoặc (ii) trên đây14.
Tiếng Anh Tiếng Việt
Governance—Describes the role of person(s) or Quản trị: Thể hiện vai trò của cá nhân
organization(s) with responsibility for overseeing hoặc tổ chức với trách nhiệm giám sát các
the strategic direction of the entity and obligations định hướng chiến lược của đơn vị và các
related to the accountability of the entity. nghĩa vụ liên quan đến trách nhiệm giải
trình của đơn vị.

*Group—All the components whose financial
information is included in the group financial
statements. A group always has more than one
component.
Tập đoàn: Là đơn vị bao gồm các đơn vị
thành viên mà thông tin tài chính hoặc
báo cáo tài chính của các đơn vị thành
viên được bao gồm toàn bộ hoặc một
phần trong báo cáo tài chính của tập đoàn.
Một tập đoàn phải có ít nhất hai đơn vị
thành viên.

*Group audit—The audit of group financial Kiểm toán tập đoàn – là kiểm toán báo
statements. cáo tài chính của tập đoàn
*Group audit opinion—The audit opinion on the Ý kiến kiểm toán tập đoàn: Là ý kiến kiểm
group financial statements. toán về báo cáo tài chính của tập đoàn.
*Group engagement partner—The partner or other Thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng
person in the firm who is responsible for the group thể cuộc kiểm toán tập đoàn: Là thành
audit engagement and its performance, and for the viên Ban Giám đốc chịu trách nhiệm về
auditor’s report on the group financial statements hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính tập
that is issued on behalf of the firm. Where joint đoàn và việc thực hiện hợp đồng này, thay
auditors conduct the group audit, the joint mặt cho doanh nghiệp kiểm toán ký báo
engagement partners and their engagement teams cáo kiểm toán về báo cáo tài chính tập
collectively constitute the group engagement đoàn. Khi có từ hai doanh nghiệp kiểm
partner and the group engagement team. toán trở lên thực hiện cuộc kiểm toán báo
cáo tài chính tập đoàn, các thành viên Ban
Giám đốc phụ trách cuộc kiểm toán của
các doanh nghiệp kiểm toán đó và các
nhóm kiểm toán của họ phải tạo nên một
thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng
thể cuộc kiểm toán tập đoàn và nhóm kiểm
toán tập đoàn.
*Group engagement team—Partners, including the *Nhóm kiểm toán tập đoàn: Bao gồm các
group engagement partner, and staff who establish thành viên Ban Giám đốc (kể cả thành
the overall group audit strategy, communicate with viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể
component auditors, perform work on the cuộc kiểm toán tập đoàn) và các thành
consolidation process, and evaluate the conclusions viên khác chịu trách nhiệm xây dựng chiến
drawn from the audit evidence as the basis for lược kiểm toán tổng thể của tập đoàn, trao
forming an opinion on the group financial đổi với các kiểm toán viên đơn vị thành
statements. viên, thực hiện kiểm tra quy trình hợp nhất
và đánh giá các kết luận rút ra từ bằng
chứng kiểm toán làm cơ sở cho việc đưa
ra ý kiến kiểm toán về báo cáo tài chính
tập đoàn.
*Group financial statements—Financial statements *Báo cáo tài chính tập đoàn: Là báo cáo tài
that include the financial information of more than chính bao gồm toàn bộ hoặc một phần
19
Tiếng Anh Tiếng Việt
one component. The term “group financial thông tin tài chính hoặc báo cáo tài chính
statements” also refers to combined financial của các đơn vị thành viên trong tập đoàn.
statements aggregating the financial information Thuật ngữ “Báo cáo tài chính tập đoàn” để
prepared by components that have no parent but are chỉ báo cáo tài chính hợp nhất được lập từ
under common control. báo cáo tài chính của công ty mẹ và các
công ty con hoặc báo cáo tài chính tổng
hợp được lập từ báo cáo tài chính của các
đơn vị thành viên không có công ty mẹ
nhưng đều chịu sự kiểm soát chung.
*Group management—Management responsible for Ban Giám đốc tập đoàn: Là Ban Tổng
the preparation of the group financial statements. Giám đốc/Ban Giám đốc chịu trách nhiệm
lập và trình bày báo cáo tài chính tập đoàn.

*Group-wide controls—Controls designed, Các kiểm soát được áp dụng cho cả tập
implemented and maintained by group management đoàn: Là các kiểm soát được thiết kế, thực
over group financial reporting. hiện và duy trì bởi Ban Giám đốc tập đoàn
đối với toàn bộ việc lập và trình bày báo
cáo tài chính tập đoàn.
*Historical financial information—Information Thông tin tài chính quá khứ: Là thông tin
expressed in financial terms in relation to a được trình bày bằng thuật ngữ tài chính
particular entity, derived primarily from that entity’s liên quan đến một đơn vị cụ thể, phát sinh
accounting system, about economic events occurring chủ yếu từ hệ thống kế toán của đơn vị,
in past time periods or about economic conditions or phản ánh các sự kiện kinh tế đã xảy ra
circumstances at points in time in the past. trong các kỳ trước hoặc các điều kiện kinh
tế tại một thời điểm trong quá khứ.

Independence16—Comprises: Tính độc lập bao gồm:

(a) Independence of mind—the state of mind that
permits the provision of an opinion without being
affected by influences that compromise
professional judgment, allowing an individual to
act with integrity, and exercise objectivity and
professional skepticism.
(b) Independence in appearance—the avoidance of
facts and circumstances that are so significant a
reasonable and informed third party, having
knowledge of all relevant information, including
any safeguards applied, would reasonably
conclude a firm’s, or a member of the assurance
team’s, integrity, objectivity or professional
skepticism had been compromised.
(a) Độc lập về tư tưởng: Là trạng thái tư
tưởng cho phép đưa ra kết luận mà
không bị tác động bởi những yếu tố
có ảnh hưởng đến xét đoán chuyên
môn, cho phép một cá nhân hành
động một cách chính trực và vận
dụng được tính khách quan cũng như
thái độ hoài nghi nghề nghiệp của
mình;
(b) Độc lập về hình thức: Là việc cần
tránh các sự kiện và tình huống
nghiêm trọng tới mức một bên thứ ba
phù hợp và có đầy đủ thông tin sau
khi đánh giá sự kiện và tình huống
thực tế, có thể kết luận rằng tính chính
trực, tính khách quan và thái độ hoài
nghi nghề nghiệp của doanh nghiệp
kiểm toán hoặc thành viên nhóm
kiểm toán đã bị ảnh hưởng.

Information system relevant to financial Hệ thống thông tin liên quan đến việc lập
reporting—A component of internal control that và trình bày báo cáo tài chính – là một
20
Tiếng Anh
includes the financial reporting system, and consists
of the procedures and records established to initiate,
record, process and report entity transactions (as
well as events and conditions) and to maintain
accountability for the related assets, liabilities and
equity.
Tiếng Việt
thành phần của kiểm soát nội bộ bao gồm
hệ thống lập và trình bày báo cáo tài chính
và các thủ tục và các thủ tục và tài liệu được
thiết kế và xây dựng để tạo lập, ghi chép, xử
lý và báo cáo các giao dịch của đơn vị (cũng
như các sự việc và các điều kiện) và duy trì
trách nhiệm liên quan đối với tài sản, nợ phải
trả và nguồn vốn chủ sở hữu.

*Inherent risk (see Risk of material misstatement) *Rủi ro tiềm tàng – (xem rủi ro có sai sót
trọng yếu)
*Initial audit engagement—An engagement in
*Kiểm toán năm đầu tiên: Là cuộc kiểm
which either: toán trong đó:
(a) The financial statements for the prior period (i) Báo cáo tài chính kỳ trước đó không
were not audited; or được kiểm toán; hoặc
(b) The financial statements for the prior period
were audited by a predecessor auditor. (ii) Báo cáo tài chính kỳ trước đó đã được
kiểm toán bởi kiểm toán viên tiền nhiệm.
Inquiry—Inquiry consists of seeking information of Phỏng vấn: là việc tìm kiếm thông tin tài
knowledgeable persons, both financial and non- chính và phi tài chính từ những người có
financial, within the entity or outside the entity. hiểu biết bên trong hoặc bên ngoài đơn vị.

Inquiry (in the context of ISRE 2400 (Revised))—
Inquiry consists of seeking information of
knowledgeable persons from within or outside the
entity.
Inspection (as an audit procedure)—Examining
records or documents, whether internal or external,
in paper form, electronic form, or other media, or a
physical examination of an asset.
*†Inspection (in relation to quality control)—In
relation to completed engagements, procedures
designed to provide evidence of compliance by
engagement teams with the firm’s quality control
policies and procedures.
Intended users— The individual(s) or
organization(s), or group(s) thereof that the
practitioner expects will use the assurance report. In
some cases, there may be intended users other than
those to whom the assurance report is addressed.
Phỏng vấn (theo Chuẩn mực 2400 (Ban
hành lại)) - Phỏng vấn là việc tìm kiếm
thông tin từ những người có hiểu biết bên
trong hoặc bên ngoài đơn vị.
Kiểm tra (đối với thủ tục kiểm toán): Việc
kiểm tra bao gồm kiểm tra tài liệu, sổ kế
toán hoặc chứng từ, có thể từ trong hoặc
ngoài đơn vị; ở dạng giấy, dạng điện tử,
hoặc các dạng thức khác; hoặc kiểm tra tài
sản hiện vật.
Kiểm tra (trong mối quan hệ với kiểm soát
chất lượng): Là thủ tục kiểm tra được áp dụng
đối với hợp đồng dịch vụ đã hoàn thành, được
thiết kế để cung cấp bằng chứng về sự tuân thủ
của nhóm thực hiện hợp đồng dịch vụ đối với
các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng
của doanh nghiệp kiểm toán;
Người sử dụng dự kiến – Là các cá nhân, các
tổ chức, hoặc các nhóm người mà kiểm toán
viên và doanh nghiệp kiểm toán cho là sẽ sử
dụng báo cáo dịch vụ đảm bảo. Trong một số
trường hợp, có thể có những đối tượng sử dụng
báo cáo mà không phải là người được nhận báo
cáo .

21
Tiếng Anh
Interim financial information or statements—
Financial information (which may be less than a
complete set of financial statements as defined
above) issued at interim dates (usually half-yearly or
quarterly) in respect of a financial period.
Tiếng Việt
Báo cáo hoặc thông tin tài chính giữa niên
độ - Thông tin tài chính (có thể ít hơn một
bộ báo cáo tài chính đầy đủ đã được định
nghĩa ở trên) được phát hành tại ngày giữa
kỳ (thường là nửa năm hoặc hàng quý) liên
quan đến một kỳ tài chính.

*Internal audit function—A function of an entity
that performs assurance and consulting activities
designed to evaluate and improve the effectiveness
of the entity’s governance, risk management and
internal control processes.
*Chức năng của kiểm toán nội bộ: Là
chức năng của đơn vị để thực hiện các hoạt
động đảm bảo và tư vấn được thiết kế để
đánh giá và thúc đẩy hiệu quả của quy
trình quản trị, quản lý rủi ro và kiểm soát
nội bộ của đơn vị.

Internal auditors—Those individuals who perform
the activities of the internal audit function. Internal
auditors may belong to an internal audit department
or equivalent function.
Kiểm toán viên nội bộ: Là những cá nhân
thực hiện các chức năng của kiểm toán nội
bộ. Kiểm toán viên nội bộ có thể thuộc
phòng kiểm toán nội bộ hoặc các phòng
ban có chức năng tương tự.

*Internal control—The process designed,
implemented and maintained by those charged with
governance, management and other personnel to
provide reasonable assurance about the
achievement of an entity’s objectives with regard to
reliability of financial reporting, effectiveness and
efficiency of operations, and compliance with
applicable laws and regulations. The term
“controls” refers to any aspects of one or more of
the components of internal control.
Kiểm soát nội bộ: Là quy trình do Ban
quản trị, Ban Giám đốc và các cá nhân
khác trong đơn vị thiết kế, thực hiện và
duy trì để tạo ra sự đảm bảo hợp lý về khả
năng đạt được mục tiêu của đơn vị trong
việc đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài
chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt
động, tuân thủ pháp luật và các quy định
có liên quan. Thuật ngữ “kiểm soát” được
hiểu là bất cứ khía cạnh nào của một hoặc
nhiều thành phần của kiểm soát nội bộ.

*International Financial Reporting Standards— *Chuẩn mực lập báo cáo tài chính quốc tế
The International Financial Reporting Standards - Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế
issued by the International Accounting Standards được do Ủy ban Chuẩn mực Kế toán quốc
Board. tế ban hành
Investigate—Inquire into matters arising from other Điều tra: Tìm hiểu các vấn đề phát sinh từ
procedures to resolve them. các thủ tục kiểm toán khác để giải quyết
các vấn đề đó

IT environment—The policies and procedures that Môi trường công nghệ thông tin – Các
the entity implements and the IT infrastructure chính sách và thủ tục mà đơn vị thực hiện
(hardware, operating systems, etc.) and application và cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin (phần
software that it uses to support business operations cứng, hệ thống hoạt động,...) và phần mềm
and achieve business strategies. áp dụng để hỗ trợ các hoạt động kinh
doanh và đạt được chiến lược kinh doanh.
Key audit matters—Those matters that, in the
Các vấn đề kiểm toán quan trọng: Là các
auditor’s professional judgment, were of most vấn đề quan trọng nhất của cuộc kiểm toán
22
Tiếng Anh
significance in the audit of the financial statements
of the current period. Key audit matters are selected
from matters communicated with those charged with
governance.
*†Listed entity—An entity whose shares, stock or
debt are quoted or listed on a recognized stock
exchange, or are marketed under the regulations of
a recognized stock exchange or other equivalent
body.
*Management—The person(s) with executive
responsibility for the conduct of the entity’s
operations. For some entities in some jurisdictions,
management includes some or all of those charged
with governance, for example, executive members
of a governance board, or an owner-manager.
*Management bias—A lack of neutrality by
management in the preparation of information.
*Management’s expert—An individual or
organization possessing expertise in a field other
than accounting or auditing, whose work in that
field is used by the entity to assist the entity in
preparing the financial statements.
*Management’s point estimate—The amount
selected by management for recognition or
disclosure in the financial statements as an
accounting estimate.
Measurer or evaluator―The party(ies) who
measures or evaluates the underlying subject matter
against the criteria. The measurer or evaluator
possesses expertise in the underlying subject matter.
Misappropriation of assets—Involves the theft of an
entity’s assets and is often perpetrated by employees
in relatively small and immaterial amounts.
However, it can also involve management who are
usually more capable of disguising or concealing
misappropriations in ways that are difficult to detect.
23
Tiếng Việt
báo cáo tài chính kỳ hiện tại theo xét đoán
chuyên môn của kiểm toán viên. Các vấn
đề kiểm toán quan trọng được lựa chọn từ
các vấn đề đã trao đổi với Ban quản trị đơn
vị được kiểm toán.
*Tổ chức niêm yết: Là pháp nhân có cổ
phần, cổ phiếu, hoặc các công cụ nợ được
chào bán hoặc niêm yết trên sàn giao dịch
chứng khoán hoặc được giao dịch theo quy
định của sàn giao dịch chứng khoán hoặc
các định chế khác tương tự.
*Ban Giám đốc – Là những người chịu
trách nhiệm điều hành thực hiện các hoạt
động của đơn vị. Trong một số đơn vị ở
một số khu vực pháp lý, Ban giám đốc bao
gồm một vài hoặc tất cả thành viên hội
đồng quản trị như như thành viên điều
hành hội đồng quản trị hoặc giám đốc
kiêm chủ sở hữu.
*Sự thiên lệch của Ban Giám đốc: Là sự
thiếu khách quan của Ban Giám đốc trong
quá trình lập và trình bày báo cáo tài
chính.
*Chuyên gia của đơn vị được kiểm toán:
Là cá nhân hoặc tổ chức có kinh nghiệm
chuyên môn trong một lĩnh vực riêng biệt
ngoài lĩnh vực kế toán, kiểm toán, mà công
việc của chuyên gia trong lĩnh vực đó
được đơn vị được kiểm toán sử dụng trong
việc lập và trình bày báo cáo tài chính.
*Giá trị ước tính của Ban Giám đốc: Là
giá trị của ước tính kế toán được Ban Giám
đốc lựa chọn để ghi nhận hoặc thuyết minh
trong báo cáo tài chính.
Bên đo lường hoặc đánh giá: Là bên hoặc các
bên sử dụng các tiêu chí để đo lường hoặc
đánh giá thông tin về đối tượng dịch vụ đảm
bảo. Bên đo lường hoặc đánh giá phải có
chuyên môn về đối tượng dịch vụ đảm bảo
Biển thủ tài sản: Liên quan đến hành vi
biển thủ tài sản dưới hình thức trộm cắp
với giá trị tương đối nhỏ và không mang
tính trọng yếu thường là nhân viên trong
đơn vị. Tuy nhiên, hành vi biển thủ tài sản
cũng có thể do thành viên Ban Giám đốc
Tiếng Anh
*Misstatement—Adifference between the reported
amount, classification, presentation, or disclosure of
a financial statement item and the amount,
classification, presentation, or disclosure that is
required for the item to be in accordance with the
applicable financial reporting framework.
Misstatements can arise from error or fraud.
Where the auditor expresses an opinion on
whether the financial statements are presented
fairly, in all material respects, or give a true and fair
view, misstatements also include those adjustments
of amounts, classifications, presentation, or
disclosures that, in the auditor’s judgment, are
necessary for the financial statements to be presented
fairly, in all material respects, or to give a true and
fair view.
Misstatement of the other information—A
misstatement of the other information exists when
the other information is incorrectly stated or
otherwise misleading (including because it omits or
obscures information necessary for a proper
understanding of a matter disclosed in the other
information).
*Modified opinion—A qualified opinion, an
adverse opinion or a disclaimer of opinion on the
financial statements.
*†Monitoring (in relation to quality control)—A
process comprising an ongoing consideration and
evaluation of the firm’s system of quality control,
including a periodic inspection of a selection of
completed engagements, designed to provide the
firm with reasonable assurance that its system of
quality control is operating effectively.
Monitoring of controls—A process to assess the
effectiveness of internal control performance over
time. It includes assessing the design and operation
of controls on a timely basis and taking necessary
corrective actions modified for changes in
24
Tiếng Việt
thực hiện vì họ có điều kiện dễ dàng hơn,
theo những cách thức khó phát hiện được.
*Sai sót: Là sự khác biệt giữa giá trị, cách
phân loại, trình bày hoặc thuyết minh của
một khoản mục trên báo cáo tài chính với
giá trị, cách phân loại, trình bày hoặc
thuyết minh của khoản mục đó theo khuôn
khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính
được áp dụng. Sai sót có thể phát sinh do
nhầm lẫn hoặc gian lận.
Khi kiểm toán viên đưa ra ý kiến về việc
liệu báo cáo tài chính đã được lập và trình
bày trung thực và hợp lý trên các khía
cạnh trọng yếu hay chưa, sai sót có thể bao
gồm những điều chỉnh về giá trị, cách
phân loại, trình bày hoặc thuyết minh mà
theo xét đoán của kiểm toán viên là cần
thiết để báo cáo tài chính được lập và trình
bày trung thực và hợp lý, trên các khía
cạnh trọng yếu.
Sai sót của thông tin khác: Sai sót của
thông tin khác là sai sót khi thông tin
khác được trình bày sai hoặc gây hiểu
nhầm (bao gồm cả việc bỏ sót hoặc che
đậy thông tin cần thiết để hiểu được đúng
đắn về một vấn đề được thuyết minh
trong các thông tin khác).
*Ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến
chấp nhận toàn phần – Ý kiến kiểm toán
ngoại trừ, ý kiến kiểm toán trái ngược
hoặc từ chối đưa ra ý kiến.
*Giám sát (liên quan đến kiểm soát chất
lượng): Là quy trình xem xét và đánh giá
liên tục về hệ thống kiểm soát chất lượng
của doanh nghiệp kiểm toán, bao gồm
kiểm tra lại định kỳ một số hợp đồng dịch
vụ đã hoàn thành được lựa chọn nhằm
cung cấp cho doanh nghiệp kiểm toán sự
đảm bảo hợp lý rằng hệ thống kiểm soát
chất lượng của doanh nghiệp hoạt động
hữu hiệu.
Giám sát các kiểm soát: là quy trình đánh
giá hiệu quả hoạt động của kiểm soát nội
bộ trong từng giai đoạn. Quy trình này bao
gồm việc đánh giá tính hiệu quả của các
kiểm soát một cách kịp thời và tiến hành
Tiếng Anh
conditions. Monitoring of controls is a component
of internal control.
*Negative confirmation request—A request that
the confirming party respond directly to the auditor
only if the confirming party disagrees with the
information provided in the request.
*†Network—A larger structure:
(a) That is aimed at cooperation, and
(b) That is clearly aimed at profit or cost-sharing or
shares common ownership, control or (b) Hướng tới sự chia sẻ lợi nhuận hoặc chi
management, common quality control policies
and procedures, common business strategy, the
use of a common brand name, or a significant
part of professional resources.
*Công ty mạng lưới: Là công ty hoặc pháp
*†Network firm—A firm or entity that belongs to a
nhân thuộc cùng một mạng lưới.
network.
*Non-compliance (in the context of ISA 25017)—
Acts of omission or commission by the entity, either
intentional or unintentional, which are contrary to the
prevailing laws or regulations. Such acts include
transactions entered into by, or in the name of, the
entity, or on its behalf, by those charged with
governance, management or employees. Non-
compliance does not include personal misconduct
(unrelated to the business activities of the entity) by
those charged with governance, management or
employees of the entity.
*Non-response A failure of the confirming party to
respond, or fully respond, to a positive confirmation
request, or a confirmation request returned
undelivered.
*Non-sampling risk—The risk that the auditor
reaches an erroneous conclusion for any reason not
related to sampling risk.
25
Tiếng Việt
các biện pháp khắc phục cần thiết. Giám
sát các kiểm soát là một thành phần của
kiểm soát nội bộ.
Thư xác nhận dạng phủ định (negative
confirmation request): Là đề nghị bên xác
nhận phúc đáp trực tiếp cho kiểm toán viên
chỉ khi bên xác nhận không đồng ý với
thông tin được nêu trong thư xác nhận;
GLOSSARY
*Mạng lưới: Là sự liên kết giữa các tổ
chức để:
(a) Hướng tới sự hợp tác;
phí, hoặc cùng được sở hữu, kiểm soát
hoặc quản lý chung, có chung các
chính sách và thủ tục kiểm soát chất
lượng, chiến lược kinh doanh chung,
sử dụng chung thương hiệu, hoặc cùng
chung một phần đáng kể nguồn lực
chuyên môn.
*Hành vi không tuân thủ (theo Chuẩn mực
250): Là các hành vi bỏ sót hay vi phạm
của đơn vị được kiểm toán, bất kể cố ý hay
vô ý, trái với pháp luật và các quy định
hiện hành. Các hành vi này bao gồm các
giao dịch do đơn vị thực hiện dưới danh
nghĩa của đơn vị hoặc do Ban quản trị, Ban
Giám đốc hoặc nhân viên thực hiện thay
mặt đơn vị. Hành vi không tuân thủ không
bao gồm các vấn đề mang tính cá nhân
(không liên quan đến hoạt động kinh
doanh của đơn vị) do Ban quản trị, Ban
Giám đốc hoặc nhân viên của đơn vị gây
ra.
*Không phản hồi: Là bên xác nhận không
phúc đáp hoặc không phúc đáp đầy đủ cho
thư xác nhận dạng khẳng định, hoặc thư
xác nhận bị trả lại.
*Rủi ro ngoài lấy mẫu: Là rủi ro khi kiểm
toán viên đi đến một kết luận sai vì các
nguyên nhân không liên quan đến rủi ro
lấy mẫu.
Tiếng Anh
Observation—Consists of looking at a process or
procedure being performed by others, for example,
the auditor’s observation of inventory counting by
the entity’s personnel, or of the performance of
control activities.
*Opening balances—Those account balances that
exist at the beginning of the period. Opening
balances are based upon the closing balances of the
prior period and reflect the effects of transactions
and events of prior periods and accounting policies
applied in the prior period. opening balances also
include matters requiring disclosure that existed at
the beginning of the period, such as contingencies
and commitments.
Tiếng Việt
Quan sát: là việc theo dõi một quy trình
hoặc thủ tục do người khác thực hiện, ví
dụ như kiểm toán viên quan sát nhân viên
của đơn vị được kiểm toán thực hiện kiểm
kê, hoặc quan sát việc thực hiện các hoạt
động kiểm soát.
*Số dư đầu kỳ: Là số dư tài khoản tại thời
điểm đầu kỳ. Số dư đầu kỳ dựa vào số dư
cuối kỳ của kỳ trước đó và phản ánh ảnh
hưởng của các giao dịch, sự kiện của các
kỳ trước và các chính sách kế toán được
áp dụng trong kỳ trước. Số dư đầu kỳ cũng
bao gồm những vấn đề cần phải thuyết
minh đã tồn tại vào thời điểm đầu kỳ, như
các khoản tài sản, nợ tiềm tàng và các cam
kết.

*Other information— Financial or non-financial
information (other than financial statements and the
auditor’s report thereon) included in an entity’s
annual report.
*Thông tin khác – Thông tin khác là các
thông tin tài chính hoặc phi tài chính
(ngoài báo cáo tài chính và báo cáo kiểm
toán về báo cáo tài chính) được bao gồm
trong báo cáo thường niên của đơn vị .

Other Matter paragraph—A paragraph included in Đoạn “Vấn đề khác”: Là đoạn trong báo
the auditor’s report that refers to a matter other than cáo kiểm toán đề cập đến vấn đề khác,
those presented or disclosed in the financial ngoài các vấn đề đã được trình bày hoặc
statements that, in the auditor’s judgment, is relevant thuyết minh trong báo cáo tài chính, mà
to users’ understanding of the audit, the auditor’s theo xét đoán của kiểm toán viên, vấn đề
responsibilities or the auditor’s report. khác đó là thích hợp để người sử dụng hiểu
rõ hơn về cuộc kiểm toán, về trách nhiệm
của kiểm toán viên hoặc về báo cáo kiểm
toán.
*Outcome of an accounting estimate—The actual
*Kết quả của ước tính kế toán: Là giá trị
monetary amount which results from the resolution
tiền tệ thực tế có được từ việc thực hiện
of the underlying transaction(s), event(s) or các giao dịch, sự kiện hoặc điều kiện được
condition(s) addressed by the accounting estimate. lập ước tính kế toán.
Overall audit strategy—Sets the scope, timing and Chiến lược kiểm toán tổng thể - thiết lập
direction of the audit, and guides the development phạm vi, lịch trình và định hướng của cuộc
of the more detailed audit plan. kiểm toán, và để làm cơ sở lập kế hoạch
kiểm toán.
*Thành viên Ban Giám đốc: Là người đủ
*†Partner—Any individual with authority to bind
điều kiện hành nghề và được doanh
the firm with respect to the performance of a
nghiệp kiểm toán giao trách nhiệm thực
professional services engagement.
hiện hợp đồng dịch vụ chuyên nghiệp; giữ
chức danh như Tổng Giám đốc, Phó Tổng
Giám đốc, Giám đốc, Phó Giám đốc Công

26
Tiếng Anh Tiếng Việt
ty hoặc có thể là Giám đốc, Phó Giám đốc
Chi nhánh.

*Performance materiality—The amount or *Mức trọng yếu thực hiện: Là một mức giá
amounts set by the auditor at less than materiality trị hoặc các mức giá trị do kiểm toán viên
for the financial statements as a whole to reduce xác định ở mức thấp hơn mức trọng yếu
to an appropriately low level the probability that đối với tổng thể báo cáo tài chính nhằm
the aggregate of uncorrected and undetected giảm khả năng sai sót tới một mức độ thấp
misstatements exceeds materiality for the hợp lý để tổng hợp ảnh hưởng của các sai
financial statements as a whole. If applicable, sót không được điều chỉnh và không được
performance materiality also refers to the amount phát hiện không vượt quá mức trọng yếu
or amounts set by the auditor at less than the đối với tổng thể báo cáo tài chính. Trong
materiality level or levels for particular classes of một số trường hợp, “mức trọng yếu thực
transactions, account balances or disclosures. hiện” có thể hiểu là mức giá trị hoặc các
mức giá trị do kiểm toán viên xác định
thấp hơn mức hoặc các mức trọng yếu của
một nhóm các giao dịch, số dư tài khoản
hoặc thông tin thuyết minh trên báo cáo
tài chính.
*†Personnel—Partners and staff. *Nhân sự: Bao gồm thành viên Ban Giám
đốc và cán bộ, nhân viên
*Pervasive—A term used, in the context of *Lan tỏa: Là một thuật ngữ được sử dụng,
misstatements, to describe the effects on the trong điều kiện có sai sót, để mô tả những
financial statements of misstatements or the ảnh hưởng của sai sót đối với báo cáo tài
possible effects on the financial statements of chính hoặc mô tả những ảnh hưởng có thể
misstatements, if any, that are undetected due to an có của sai sót chưa được phát hiện (nếu có)
inability to obtain sufficient appropriate audit đối với báo cáo tài chính do kiểm toán viên
evidence. Pervasive effects on the financial không thể thu thập đầy đủ bằng chứng
statements are those that, in the auditor’s judgment:kiểm toán thích hợp. Ảnh hưởng lan tỏa
đối với báo cáo tài chính là những ảnh
(a) Are not confined to specific elements, hưởng mà theo xét đoán của kiểm toán
accounts or items of the financial statements; viên:
(b) If so confined, represent or could represent a (a) Những ảnh hưởng này không chỉ giới
substantial proportion of the financial hạn đến một số yếu tố, một số tài
statements; or khoản hoặc khoản mục cụ thể của báo
(c) In relation to disclosures, are fundamental to cáo tài chính;
users’ understanding of the (b) Kể cả chỉ ảnh hưởng giới hạn đến một
financial statements. số yếu tố, một số tài khoản hoặc
khoản mục cụ thể của báo cáo tài
chính thì những ảnh hưởng này vẫn
đại diện hoặc có thể đại diện cho một
phần quan trọng của báo cáo tài
chính; hoặc
(c) Những ảnh hưởng này trong trường
hợp liên quan đến các thuyết minh, là
vấn đề căn bản để người sử dụng hiểu
được báo cáo tài chính.
27
Tiếng Anh Tiếng Việt
*Population—The entire set of data from which a *Tổng thể: Là toàn bộ dữ liệu mà từ đó
sample is selected and about which the auditor kiểm toán viên lấy mẫu nhằm rút ra kết
wishes to draw conclusions. luận về toàn bộ dữ liệu đó.

*Positive confirmation request—A request that the
confirming party respond directly to the auditor
indicating whether the confirming party agrees or
disagrees with the information in the request, or
providing the requested information.
Practitioner—A professional accountant in public Người hành nghề: Là doanh nghiệp kiểm
practice. toán và kiểm toán viên hành nghề trong
phạm vi các chuẩn mực dịch vụ đảm bảo
hoặc Là những người thực hiện hợp đồng dịch
Practitioner’s expert―An individual or
organization possessing expertise in a field other
than assurance, whose work in that field is used by
the practitioner to assist the practitioner in obtaining
sufficient appropriate evidence. A practitioner’s
expert may be either a practitioner’s internal expert
(who is a partner or staff, including temporary staff,
of the practitioner’s firm or a network firm), or a
practitioner’s external expert.
*Preconditions for an audit—The use by
management of an acceptable financial reporting
framework in the preparation of the financial
statements and the agreement of management and,
28
*Thư xác nhận dạng khẳng định (positive
confirmation request): Là đề nghị bên xác
nhận phúc đáp trực tiếp cho kiểm toán viên
nêu rõ bên xác nhận đồng ý hoặc không
đồng ý với thông tin cần xác nhận, hoặc
cung cấp thông tin yêu cầu xác nhận.
vụ tổng hợp thông tin tài chính, bao gồm thành
viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể hợp
đồng dịch vụ, kế toán viên hành nghề, kiểm
toán viên hành nghề và các thành viên khác
trong nhóm thực hiện hợp đồng dịch vụ tổng
hợp thông tin tài chính và trong hầu hết các
trường hợp, bao gồm cả doanh nghiệp kế toán,
kiểm toán. Khi Chuẩn mực này nhấn mạnh
yêu cầu và trách nhiệm của thành viên Ban
Giám đốc phụ trách tổng thể hợp đồng dịch vụ
hoặc trách nhiệm doanh nghiệp kế toán, kiểm
toán, thì thuật ngữ “thành viên Ban Giám đốc
phụ trách tổng thể hợp đồng dịch vụ” hoặc
thuật ngữ “doanh nghiệp kế toán, kiểm toán”
được sử dụng thay cho thuật ngữ “người hành
nghề”. Thuật ngữ “thành viên Ban Giám đốc
phụ trách tổng thể hợp đồng dịch vụ” và
“doanh nghiệp kế toán, kiểm toán” được sử
dụng tương đương đối với lĩnh vực công khi
thích hợp.
Chuyên gia của kiểm toán viên và doanh
nghiệp kiểm toán: Là cá nhân hoặc tổ chức
có kinh nghiệm chuyên môn trong một lĩnh
vực riêng biệt ngoài lĩnh vực kế toán, kiểm
toán, mà công việc của chuyên gia trong
lĩnh vực đó được kiểm toán viên sử dụng
nhằm thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm
toán thích hợp. Chuyên gia có thể là người
của doanh nghiệp kiểm toán hoặc Công ty
mạng lưới (là lãnh đạo hoặc nhân viên, bao
gồm cả cộng tác viên), hoặc người bên
ngoài;
*Tiền đề của một cuộc kiểm toán: Là việc
Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán sử
dụng khuôn khổ về lập và trình bày báo
cáo tài chính có thể chấp nhận được trong
Tiếng Anh
where appropriate, those charged with governance
to the premise18 on which an audit is conducted.
*Predecessor auditor—The auditor from a
different audit firm, who audited the financial
statements of an entity in the prior period and who
has been replaced by the current auditor.
*Premise, relating to the responsibilities of
management and, where appropriate, those charged
with governance, on which an audit is conducted—
That management and, where appropriate, those
charged with governance have acknowledged and
understand that they have the following
responsibilities that are fundamental to the conduct
of an audit in accordance with ISAs. That is,
responsibility:
(a) For the preparation of the financial statements
in accordance with the applicable financial
reporting framework, including where
relevant their fair presentation;
(b) For such internal control as management and,
where appropriate, those charged with
governance determine is necessary to enable
the preparation of financial statements that
are free from material misstatement, whether
due to fraud or error; and
(c) To provide the auditor with:
(i) Access to all information of which
management and, where appropriate,
those charged with governance are
aware that is relevant to the preparation
of the financial statements such as
records, documentation and other
matters;
(ii) Additional information that the auditor
may request from management and,
where appropriate, those charged with
governance for the purpose of the audit;
and
(iii) Unrestricted access to persons within
the entity from whom the auditor
29
Tiếng Việt
việc lập báo cáo tài chính và sự chấp thuận
của Ban Giám đốc và Ban quản trị đơn vị
được kiểm toán (trong phạm vi phù hợp)
đối với các cơ sở để tiến hành cuộc kiểm
toán
*Kiểm toán viên tiền nhiệm: Là kiểm toán
viên của doanh nghiệp kiểm toán khác đã
thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính của
đơn vị được kiểm toán trong kỳ trước đó
và đã được thay thế bằng kiểm toán viên
hiện tại.
Cơ sở để tiến hành cuộc kiểm toán liên
quan đến trách nhiệm của Ban Giám đốc
và Ban quản trị đơn vị được kiểm toán
(trong phạm vi phù hợp): Là việc Ban
Giám đốc và Ban quản trị (trong phạm vi
phù hợp) phải hiểu và thừa nhận rằng để
làm cơ sở cho việc thực hiện một cuộc
kiểm toán theo các chuẩn mực kiểm toán
Việt Nam thì Ban Giám đốc và Ban quản
trị có trách nhiệm:
(a) Đối với việc lập và trình bày báo cáo
tài chính phù hợp với khuôn khổ về
lập và trình bày báo cáo tài chính
được áp dụng, bao gồm cả sự trình
bày hợp lý;
(b) Đối với kiểm soát nội bộ mà Ban
Giám đốc và Ban quản trị (trong
phạm vi phù hợp) xác định là cần
thiết để đảm bảo cho việc lập và
trình bày báo cáo tài chính không
còn sai sót trọng yếu do gian lận
hoặc nhầm lẫn;
(c) Trong việc cung cấp cho kiểm toán
viên:
(i) Quyền tiếp cận với tất cả tài
liệu, thông tin mà Ban Giám đốc
và Ban quản trị (trong phạm vi
phù hợp) nhận thấy là có liên
quan đến quá trình lập và trình
bày báo cáo tài chính như chứng
từ kế toán, sổ kế toán và tài liệu
khác;
(ii) Các tài liệu, thông tin bổ
sung mà kiểm toán viên yêu cầu
Ban Giám đốc và Ban quản trị
(trong phạm vi phù hợp) cung cấp
Tiếng Anh
determines it necessary to obtain audit
evidence.
In the case of a fair presentation framework, (a)
above may be restated as “for the preparation
and fair presentation of the financial statements
in accordance with the financial reporting
framework,” or “for the preparation of financial
statements that give a true and fair view in
accordance with the financial reporting
framework.”
The “premise, relating to the responsibilities of
management and, where appropriate, those
charged with governance, on which an audit is
conducted” may also be referred to as the
“premise.”
30
Tiếng Việt
hoặc giải trình để phục vụ cho
mục đích của cuộc kiểm toán;
(iii) Quyền tiếp cận không hạn
chế đối với nhân sự của đơn vị
được kiểm toán mà kiểm toán
viên xác định là cần thiết để thu
thập bằng chứng kiểm toán.
Cụm từ “Cơ sở để tiến hành
cuộc kiểm toán liên quan đến
trách nhiệm của Ban Giám đốc
và Ban quản trị đơn vị được
kiểm toán (trong phạm vi phù
hợp)” có thể được gọi tắt là “cơ
sở”.
Tiếng Anh Tiếng Việt
Professional accountant19—An individual who is a Kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp: Là
member of an IFAC member body. cá nhân được tổ chức có thẩm quyền cấp
Professional accountant in public practice20—A
professional accountant, irrespective of functional
classification (for example, audit, tax or consulting)
in a firm that provides professional services. This
term is also used to refer to a firm of professional
accountants in public practice.
*Professional judgment—The application of
relevant training, knowledge and experience, within
the context provided by auditing, accounting and
ethical standards, in making informed decisions
about the courses of action that are appropriate in the
circumstances of the audit engagement.
Professional judgment (in the context of ISAE 3000
(Revised))―The application of relevant training,
knowledge and experience, within the context
provided by assurance and ethical standards, in
making informed decisions about the courses of
action that are appropriate in the circumstances of the
engagement.
Professional judgment (in the context of ISRE 2400
(Revised))—The application of relevant training,
knowledge and experience, within the context
provided by assurance, accounting and ethical
standards, in making informed decisions about the
courses of action that are appropriate in the
circumstances of the review engagement.
*Professional skepticism—An attitude that includes
a questioning mind, being alert to conditions which
may indicate possible misstatement due to error or
fraud, and a critical assessment of evidence.
Professional skepticism (in the context of ISAE 3000
(Revised))—An attitude that includes a questioning
mind, being alert to conditions which may indicate
possible misstatement, and a critical assessment of
evidence.
*Chuẩn mực nghề nghiệp - Gồm các chuẩn
*Professional standards—International Standards on
mực kiểm toán quốc tế (ISAs), chuẩn mực
Auditing (ISAs) and relevant ethical requirements
31
Chứng chỉ kiểm toán viên hoặc Chứng chỉ
hành nghề kế toán.
Kế toán viên, kiểm toán viên hành nghề: Là kế
toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp làm
việc trong doanh nghiệp kế toán, kiểm toán
cung cấp các dịch vụ chuyên môn như kế toán,
kiểm toán, thuế hoặc tư vấn. Thuật ngữ này
được áp dụng cho cả cá nhân và doanh nghiệp
kế toán, kiểm toán.
*Xét đoán chuyên môn: Là sự vận dụng các
kỹ năng, kiến thức và kinh nghiệm phù hợp
về tài chính, kế toán, kiểm toán, chuẩn mực
và các quy định về đạo đức nghề nghiệp để
đưa ra quyết định về các hành động phù
hợp trong hoàn cảnh cụ thể của cuộc kiểm
toán.
Xét đoán chuyên môn (theo Chuẩn mực
3000 (Ban hành lại)): Là việc áp dụng các
đào tạo, hiểu biết, kinh nghiệm trong phạm
vi các chuẩn mực về dịch vụ đảm bảo,
chuẩn mực và các quy định về đạo đức
nghề nghiệp có liên quan trong việc đưa ra
các quyết định phù hợp tùy thuộc hoàn
cảnh cụ thể của hợp đồng dịch vụ.
Xét đoán chuyên môn (theo Chuẩn mực
2400 (Ban hành lại)): Là sự vận dụng các
kỹ năng, kiến thức và kinh nghiệm phù hợp
về dịch vụ đảm bảo, tài chính, kế toán,
chuẩn mực và các quy định về đạo đức
nghề nghiệp để đưa ra quyết định về các
hành động phù hợp trong hoàn cảnh cụ thể
của hợp đồng soát xét.
*Thái độ hoài nghi nghề nghiệp: Là thái độ
luôn nghi vấn, cảnh giác đối với những tình
huống cụ thể có thể là dấu hiệu của sai sót
do nhầm lẫn hay do gian lận, và đánh giá
cẩn trọng đối với các bằng chứng kiểm toán
Hoài nghi nghề nghiệp (theo Chuẩn mực
3000 (Ban hành lại)): Là thái độ thận trọng,
hoài nghi với các đối tượng có thể chứa
đựng sai sót, cũng như việc xem xét các
bằng chứng.
Tiếng Anh Tiếng Việt
và các quy định về đạo đức nghề nghiệp có
liên quan.
Chuẩn mực nghề nghiệp (theo ISQC
†Professional standards (in the context of ISQC
1): Gồm các chuẩn mực kiểm toán, chuẩn
121)—IAASB Engagement Standards, as defined in mực và các quy định về đạo đức nghề
the IAASB’s Preface to the International Quality nghiệp có liên quan.
Control, Auditing, Review, Other Assurance, and
Related Services Pronouncements, and relevant
ethical requirements.

Tiếng Anh Tiếng Việt

Lĩnh vực công - Chính phủ, chính quyền
Public sector—National governments, regional
địa phương (ví dụ, chính quyền cấp tỉnh),
(for example, state, provincial, territorial)
chính quyền địa phương (ví dụ, thành
governments, local (for example, city, town)
phố, thị trấn) và các tổ chức chính phủ có
governments and related governmental entities
liên quan (ví dụ: cơ quan, hội đồng, ủy
(for example, agencies, boards, commissions and ban và doanh nghiệp).
enterprises).
*†Reasonable assurance (in the context of audit *Đảm bảo hợp lý (theo Chuẩn mực
engagements, and in quality VSQC1, Chuẩn mực 200): Trong bối cảnh
control)—A high, but not absolute, level of của chuẩn mực kiểm toán và cuộc kiểm
assurance. toán báo cáo tài chính, đảm bảo hợp lý là
sự đảm bảo ở mức độ cao nhưng không
Reasonable assurance engagement—(see
phải là tuyệt đối.
Assurance engagement)
Hợp đồng dịch vụ đảm bảo hợp lý – (xem
hợp đồng đảm bảo)
Recalculation—Consists of checking the Tính toán lại: là việc kiểm tra độ chính xác
mathematical accuracy of documents or records. về mặt toán học của các số liệu.

*Related party—A party that is either:
(a) A related party as defined in the applicable (a) Bên liên quan theo định nghĩa trong
financial reporting framework; or
(b) Where the applicable financial reporting
framework establishes minimal or no
related party requirements:
(i) A person or other entity that has control
or significant influence, directly or
indirectly through one or more
intermediaries, over the reporting entity;
(ii) Another entity over which the reporting
entity has control or significant
influence, directly or indirectly through
one or more intermediaries; or
(iii) Another entity that is under common
control with the reporting entity
through having:
32
*Bên liên quan: Là các đối tượng gồm:
khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo
tài chính được áp dụng; hoặc
(b) Nếu khuôn khổ về lập và trình bày báo
cáo tài chính được áp dụng có rất ít
hoặc không có quy định nào về bên liên
quan thì bên liên quan là:
(i). Một người hoặc đơn vị khác có
quyền kiểm soát đối với đơn vị báo
cáo hoặc có ảnh hưởng đáng kể đối
với đơn vị báo cáo, trực tiếp hoặc
gián tiếp thông qua một hoặc nhiều
bên trung gian;
(ii). Một đơn vị khác mà đơn vị báo cáo
có quyền kiểm soát hoặc ảnh hưởng
đáng kể, trực tiếp hoặc gián tiếp
thông qua một hoặc nhiều bên trung
Tiếng Anh
a. Common controlling ownership;
b. Owners who are close family
members; or
c. Common key management.
However, entities that are under common control
by a state (that is, a national, regional or local
government) are not considered related unless
they engage in significant transactions or share
resources to a significant extent with one another.
Related services—Comprise agreed-upon
procedures and compilations.
*†Relevant ethical requirements—Ethical
requirements to which the engagement team and
engagement quality control reviewer are subject,
which ordinarily comprise Parts A and B of the
International Ethics Standards Board for
Accountants’ Code of Ethics for Professional
Accountants (IESBA Code) together with national
requirements that are more restrictive.
33
Tiếng Việt
gian; hoặc
(iii). Một đơn vị khác chịu sự
kiểm soát chung với đơn vị báo cáo
thông qua việc có:
a. Sở hữu kiểm soát chung;
GLOSSARY
b. Chủ sở hữu là các thành viên
gia đình mật thiết; hoặc
c. Có chung nhà quản lý chủ chốt.
Tuy nhiên, các đơn vị chịu sự quản lý
chung của Nhà nước (như Ủy ban nhân
dân các tỉnh, thành phố, khu vực hoặc
quốc gia) không được coi là có liên quan,
trừ khi các đơn vị đó tham gia vào các giao
dịch quan trọng hoặc chia sẻ các nguồn
lực ở một mức độ đáng kể với một đơn vị
khác.
Dịch vụ liên quan – bao gồm dịch vụ thực
hiện thủ tục thỏa thuận trước và dịch vụ
tổng hợp thông tin tài chính
* Chuẩn mực và các quy định về đạo đức
nghề nghiệp liên quan:
Là các quy định về đạo đức nghề nghiệp
mà nhóm kiểm toán và người soát xét việc
kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm toán
phải tuân thủ, thường bao gồm Phần A và
Phần B trong Chuẩn mực đạo đức nghề
nghiệp kế toán, kiểm toán liên quan đến
kiểm toán báo cáo tài chính cùng với các
quy định có liên quan;;
Tiếng Anh
Reperformance—The auditor’s independent
execution of procedures or controls that were
originally performed as part of the entity’s
internal controls.
*Report on the description and design(a)of * Báo cáo về việc mô tả và thiết kế các kiểm
controls at a service organization (referred to in soát tại một tổ chức cung cấp dịch vụ
ISA 40222 as a type 1 report)—A report that (trong Chuẩn mực này gọi là báo cáo loại
comprises:
(a) A description, prepared by management of
(a)Mô tả của Ban Giám đốc tổ chức cung cấp
the service organization, of the service
organization’s system, control objectives and
related controls that have been designed and
implemented as at a specified date; and
(b) Báo cáo của kiểm toán viên của tổ chức
(b) A report by the service auditor with the
objective of conveying reasonable assurance
that includes the service auditor’s opinion on
the description of the service organization’s
system, control objectives and related
controls and the suitability of the design of
the controls to achieve the specified control
objectives.
*Report on the description, design, and
operating effectiveness of controls at a
service organization (referred to in ISA
402 as a type 2 report)—A report that
comprises:
(a) Adescription, prepared by management of
the service organization, of the service
organization’s system, control objectives
and related controls, their design and
implementation as at a specified date or
throughout a specified period and, in some
cases, their operating effectiveness
throughout a specified period; and
(b) Areport by the service auditor with the
objective of conveying reasonable
assurance that includes:
(i) The service auditor’s opinion on the
description of the service organization’s
system, control objectives and related
controls, the suitability of the design of
the controls to achieve the specified
34
Tiếng Việt
Thực hiện lại - là việc kiểm toán viên thực
hiện một cách độc lập các thủ tục hoặc các
kiểm soát đã được đơn vị thực hiện trước
đó như một phần kiểm soát nội bộ của đơn
vị.
1): Là báo cáo bao gồm:
dịch vụ về hệ thống, các mục tiêu kiểm
soát và các kiểm soát có liên quan của tổ
chức được thiết kế và thực hiện tại một
thời điểm cụ thể;
cung cấp dịch vụ với mục tiêu cung cấp
sự đảm bảo hợp lý, trong đó có ý kiến
của kiểm toán viên về mô tả nói trên và
tính thích hợp của việc thiết kế các kiểm
soát nhằm đạt được các mục tiêu kiểm
soát cụ thể.
*Báo cáo về việc mô tả, thiết kế và tính hữu
hiệu của hoạt động kiểm soát tại một tổ
chức cung cấp dịch vụ (trong Chuẩn mực
402 gọi là báo cáo loại 2): Là báo cáo bao
gồm:
(a) Mô tả của Ban Giám đốc tổ chức cung
cấp dịch vụ về hệ thống, các mục tiêu kiểm
soát và các kiểm soát có liên quan của tổ
chức, việc thiết kế và thực hiện các kiểm
soát đó tại một thời điểm cụ thể hoặc trong
suốt một giai đoạn cụ thể, và trong một số
trường hợp, tính hữu hiệu của hoạt động
kiểm soát trong suốt một giai đoạn cụ thể;
(b) Báo cáo của kiểm toán viên của tổ chức
cung cấp dịch vụ với mục tiêu cung cấp sự
đảm bảo hợp lý, bao gồm:
(i) Ý kiến của kiểm toán viên về mô tả hệ
thống, các mục tiêu kiểm soát và các kiểm
soát có liên quan của tổ chức, tính thích hợp
của việc thiết kế các kiểm soát nhằm đạt
được các mục tiêu kiểm soát cụ thể và tính
hữu hiệu của hoạt động kiểm soát;
 control objectives, and the operating
effectiveness of the controls; and
(ii) A description of the service auditor’s
tests of the controls and the results
(b)
thereof.
Tiếng Anh
Review (in relation to quality control)—
Appraising the quality of the work performed and
conclusions reached by others.
*Risk assessment procedures—The audit
procedures performed to obtain an understanding
of the entity and its environment, including the
entity’s internal control, to identify and assess the
risks of material misstatement, whether due to
fraud or error, at the financial statement and
assertion levels.
*Risk of material misstatement—The risk that the
financial statements are materially misstated
prior to audit. This consists of two components,
described as follows at the assertion level:
(a) Inherent risk—The susceptibility of an
assertion about a class of transaction,
account balance or disclosure to a
misstatement that could be material, either
individually or when aggregated with other
misstatements, before consideration of any
related controls.
(b)Control risk—The risk that a misstatement
that could occur in an assertion about a class
of transaction, account balance or disclosure
and that could be material, either
individually or when aggregated with other
misstatements, will not be prevented, or
detected and corrected, on a timely basis by
the entity’s internal control.
*Sampling (see Audit sampling)
*Sampling risk—The risk that the auditor’s *Rủi ro lấy mẫu: Là rủi ro mà kết luận của
conclusion based on a sample may be different
from the conclusion if the entire population were
subjected to the same audit procedure. Sampling
risk can lead to two types of erroneous
conclusions: (a) Kết luận rằng các kiểm soát có hiệu quả
35
(ii)Mô tả của kiểm toán viên về các thử
nghiệm kiểm soát và kết quả các thử
nghiệm đó.
Tiếng Việt
Soát xét (liên quan đến kiểm soát chất
lượng) – Làm tăng chất lượng công việc
thực hiện và kết luật đạt được bởi người
khác
*Các thủ tục đánh giá rủi ro - Thực hiện thủ
tục đánh giá rủi ro nhằm tìm hiểu về đơn vị
được kiểm toán và môi trường hoạt động của
đơn vị, bao gồm kiểm soát nội bộ của đơn vị,
để xác định và đánh giá các rủi ro có sai sót
trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn ở cấp độ
báo cáo tài chính và cấp độ cơ sở dẫn liệu.
*Rủi ro có sai sót trọng yếu: Là rủi ro khi báo
cáo tài chính chứa đựng những sai sót trọng
yếu trước khi kiểm toán. Tại cấp độ cơ sở dẫn
liệu, rủi ro có sai sót trọng yếu bao gồm hai
bộ phận:
(a) Rủi ro tiềm tàng: Là rủi ro tiềm ẩn, vốn
có, do khả năng cơ sở dẫn liệu của một
nhóm giao dịch, số dư tài khoản hay thông
tin thuyết minh có thể chứa đựng sai sót
trọng yếu, khi xét riêng lẻ hay tổng hợp
lại, trước khi xem xét đến bất kỳ kiểm soát
nào có liên quan;
(b) Rủi ro kiểm soát: Là rủi ro xảy ra sai sót
trọng yếu, khi xét riêng lẻ hay tổng hợp lại,
đối với cơ sở dẫn liệu của một nhóm giao
dịch, số dư tài khoản hay thông tin thuyết
minh mà kiểm soát nội bộ của đơn vị
không thể ngăn chặn hoặc không phát hiện
và sửa chữa kịp thời.
*Lấy mẫu – (xem lấy mẫu kiểm toán)
kiểm toán viên dựa trên việc kiểm tra mẫu
có thể khác so với kết luận đưa ra nếu kiểm
tra toàn bộ tổng thể với cùng một thủ tục
kiểm toán. Rủi ro lấy mẫu có thể dẫn tới
hai loại kết luận sai như sau:
cao hơn so với hiệu quả thực sự của các
Tiếng Anh
(a) In the case of a test of controls, that
controls are more effective than they
actually are, or in the case of a test of
details, that a material misstatement does
not exist when in fact it does. The auditor
is primarily concerned with this type of
erroneous conclusion because it affects
audit effectiveness and is more likely to
lead to an inappropriate audit opinion.
(b) In the case of a test of controls, that controls
are less effective than they actually are, or
in the case of a test of details, that a
material misstatement exists when in fact
it does not. This type of erroneous
conclusion affects audit efficiency as it
would usually lead to additional work to
establish that initial conclusions were
incorrect.
Tiếng Việt
kiểm soát đó (đối với thử nghiệm kiểm
soát), hoặc kết luận rằng không có sai sót
trọng yếu trong khi thực tế lại có (đối với
kiểm tra chi tiết). Kiểm toán viên quan tâm
chủ yếu đến loại kết luận sai này vì nó ảnh
hưởng đến tính hữu hiệu của cuộc kiểm
toán và có thể dẫn đến ý kiến kiểm toán
không phù hợp.
(b) Kết luận rằng các kiểm soát có hiệu quả
kém hơn so với hiệu quả thực sự của các
kiểm soát đó (đối với thử nghiệm kiểm
soát), hoặc kết luận rằng có sai sót trọng
yếu trong khi thực tế lại không có (đối với
kiểm tra chi tiết). Loại kết luận sai này ảnh
hưởng đến hiệu quả của cuộc kiểm toán vì
thường dẫn tới các công việc bổ sung để
chứng minh rằng kết luận ban đầu là
không đúng.

*Sampling unit—The individual items *Đơn vị lấy mẫu: Là các phần tử riêng biệt
constituting a population.
Scope of a review—The review procedures
deemed necessary in the circumstances to
achieve the objective of the review.
*Service auditor—An auditor who, at the
request of the service organization, provides an
assurance report on the controls of a service
organization.
*Service organization—A third-party
organization (or segment of a third-party
organization) that provides services to user
entities that are part of those entities’ information
systems relevant to financial reporting.
Service organization’s statement—The written
statement about the matters referred to in (b) of
the definition of a report on the description,
design and operating effectiveness of controls at
a service organization (in the case of a type 2
report) or (b) of the definition of a report on the
description and design of controls at a service
organization (in the case of a type 1 report).
cấu thành tổng thể
Phạm vi một cuộc/công việc soát xét – Các
thủ tục soát xét được xem là cần thiết trong
từng hoàn cảnh cụ thể để đạt được mục tiêu
của cuộc soát xét đó.
*Kiểm toán viên của đơn vị sử dụng dịch vụ:
Là kiểm toán viên thực hiện kiểm toán và đưa
ra ý kiến kiểm toán về báo cáo tài chính của
đơn vị sử dụng dịch vụ.
*Tổ chức cung cấp dịch vụ: Là bên thứ ba
(hoặc một bộ phận của bên thứ ba) cung cấp
dịch vụ cho các đơn vị sử dụng dịch vụ mà
các dịch vụ này là một phần của hệ thống
thông tin của đơn vị sử dụng dịch vụ có liên
quan đến việc lập và trình bày báo cáo tài
chính.
Báo cáo về việc mô tả và thiết kế các kiểm
soát tại một tổ chức cung cấp dịch vụ - Là báo
cáo bằng văn bảng về các vấn đề được đề cập
trong (b) định nghĩa về báo cáo về việc mô
tả, thiết kế và hiệu quả hoạt động của các
kiểm soát tại một tổ chức dịch vụ (trong
trường hợp báo cáo loại 2) hoặc (b) định
nghĩa về báo cáo về mô tả và thiết kế các kiểm
soát tại một tổ chức dịch vụ (trong trường
hợp báo cáo loại 1).

36
Tiếng Anh
*Service organization’s system—The policies
and procedures designed, implemented and
maintained by the service organization to
provide user entities with the services covered
by the service auditor’s report.
Tiếng Việt
*Hệ thống của tổ chức cung cấp dịch vụ: Là
các chính sách và thủ tục được tổ chức cung
cấp dịch vụ thiết kế, thực hiện và duy trì nhằm
cung cấp cho các đơn vị sử dụng dịch vụ
những dịch vụ được phản ánh trong báo cáo
của kiểm toán viên của tổ chức cung cấp dịch
vụ.

Tiếng Anh Tiếng Việt

Đáng kể: Là tầm quan trọng tương đối của
Significance—The relative importance of a
một vấn đề xem xét trong hoàn cảnh cụ thể.
matter, taken in context. The significance of a
“Đáng kể” là một vấn đề được xét đoán bởi
matter is judged by the practitioner in the
người hành nghề trong hoàn cảnh mà nó
context in which it is being considered. This
đang được xem xét. Điều này có thể bao
might include, for example, the reasonable
gồm, ví dụ, triển vọng hợp lý của việc thay
prospect of its changing or influencing the
đổi hoặc ảnh hưởng đến quyết định của
decisions of intended users of the
người sử dụng dự kiến do báo cáo của người
practitioner’s report; or, as another example,
hành nghề, hoặc, một ví dụ khác, khi xét
where the context is a judgment about
đoán về việc có nên báo cáo một vấn đề đó
whether to report a matter to those charged
cho Ban quản trị không, dựa trên liệu vấn
with governance, whether the matter would be
đề đó có được coi là quan trọng do chúng
regarded as important by them in relation to
liên quan đến nhiệm vụ của Ban quản trị hay
their duties. Significance can be considered in
không. Đáng kể có thể được xem xét gồm
the context of quantitative and qualitative
các yếu tố định lượng và định tính, như mức
factors, such as relative magnitude, the nature
độ tương đối, bản chất và ảnh hưởng đối với
and effect on the subject matter and the
đối tượng dịch vụ đảm bảo và lợi ích thể
expressed interests of intended users or
hiện của người sử dụng hoặc người nhận dự
recipients.
kiến.
*Đơn vị thành viên quan trọng: Là đơn vị
*Significant component—A component
thành viên mà nhóm kiểm toán tập đoàn xác
identified by the group engagement team (i)
định là (i) có ảnh hưởng đáng kể về mặt tài
that is of individual financial significance to
chính đối với tập đoàn, hoặc (ii) tuỳ theo
the group, or (ii) that, due to its specific nature
bản chất hay hoàn cảnh cụ thể, đơn vị thành
or circumstances, is likely to include
viên đó có thể tạo ra rủi ro đáng kể có sai
significant risks of material misstatement of
sót trọng yếu cho báo cáo tài chính của tập
the group financial statements.
đoàn.
*Khiếm khuyết nghiêm trọng trong kiểm
*Significant deficiency in internal control—
soát nội bộ: Là một hoặc nhiều khiếm
Adeficiency or combination of deficiencies in
khuyết trong kiểm soát nội bộ kết hợp lại
internal control that, in the auditor’s
mà theo xét đoán chuyên môn của kiểm
professional judgment, is of sufficient
toán viên là đủ nghiêm trọng và cần sự lưu
importance to merit the attention of those
ý của Ban quản trị đơn vị được kiểm toán.
charged with governance.
*Rủi ro đáng kể: Là rủi ro có sai sót trọng
*Significant risk—An identified and assessed
risk of material misstatement that, in the yếu đã được xác định và đánh giá mà theo
auditor’s judgment, requires special audit xét đoán của kiểm toán viên phải đặc biệt
consideration. lưu ý khi kiểm toán.

37
Tiếng Anh Tiếng Việt
Đơn vị nhỏ: Để xác định rõ các lưu ý đối với
Smaller entity—An entity which typically
possesses qualitative characteristics such as: cuộc kiểm toán các đơn vị nhỏ, “đơn vị nhỏ”
là đơn vị có những đặc điểm sau:
(a) Concentration of ownership and
management in a small number of (a) Quyền sở hữu và quyền quản lý tập
trung vào một số ít người (thường là
individuals (often a single individual –
một người – có thể là pháp nhân hay
either a natural person or another enterprise
thể nhân sở hữu đơn vị);
that owns the entity provided the owner
exhibits the relevant qualitative (b) Có một hoặc một số đặc điểm sau đây:
characteristics); and (i) Các giao dịch rõ ràng hoặc không
(b) one or more of the following: phức tạp;
(i) Straightforward or uncomplicated (ii) Cách ghi chép, lưu trữ tài liệu kế
transactions; toán đơn giản;
(ii) Simple record-keeping; (iii) Có ít hoạt động sản xuất, kinh
doanh: chỉ sản xuất hoặc mua bán
(iii) Few lines of business and few products
một số loại sản phẩm, hàng hóa;
within business lines;
(iv) Có ít kiểm soát nội bộ;
(iv) Few internal controls;
(v) Có ít cấp độ quản lý mà mỗi cấp
(v) Few levels of management with
có trách nhiệm kiểm soát rộng;
responsibility for a broad range of
controls; or (vi) Có ít nhân sự và thường phải kiêm
nhiệm.
Few personnel, many having a wide
(vi)
range of duties. Những đặc điểm nêu trên chưa phải là tất cả
These qualitative characteristics are not và cũng không phải chỉ là những đặc điểm
exhaustive, they are not exclusive to smaller riêng có của các đơn vị nhỏ. Các đơn vị nhỏ
entities, and smaller entities do not necessarily không nhất thiết phải có tất cả các đặc điểm
display all of these char- acteristics. nêu trên.
*Báo cáo tài chính cho mục đích đặc biệt:
*Special purpose financial statements—
Là báo cáo tài chính được lập và trình bày
Financial statements prepared in accordance
theo khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo
with a special purpose framework.
tài chính cho mục đích đặc biệt.

*Special purpose framework—A financial *Khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài
reporting framework designed to meet the chính cho mục đích đặc biệt: Là khuôn khổ
về lập và trình bày báo cáo tài chính được
financial information needs of specific users.
The financial reporting framework may be a thiết kế để đáp ứng nhu cầu về thông tin tài
fair presentation framework or a compliance chính của những người sử dụng cụ thể.
framework.24 Khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài
chính có thể là khuôn khổ về trình bày hợp
lý hoặc khuôn khổ về tuân thủ.
*Cán bộ, nhân viên: Là tất cả cán bộ, nhân
*†Staff—Professionals, other than partners,
viên chuyên nghiệp do doanh nghiệp kiểm
including any experts the firm employs.
toán thuê thông qua hợp đồng lao động, trừ
thành viên Ban Giám đốc.

*Statistical sampling—An approach to *Lấy mẫu thống kê: Là phương pháp lấy
sampling that has the following characteristics: mẫu có các đặc điểm sau:
38
Tiếng Anh
(a) Random selection of the sample items;
and
(b) The use of probability theory to evaluate
sample results, including measurement of
sampling risk.
A sampling approach that does not have
characteristics (a) and (b) is considered non-
statistical sampling.
*Stratification—The process of dividing a
population into sub-populations, each of which is
a group of sampling units which have similar
characteristics (often monetary value).
Subject matter information— The outcome of
the measurement or evaluation of the
underlying subject matter against the criteria,
that is, the information that results from
applying the criteria to the underlying subject
matter.
*Subsequent events—Events occurring
between the date of the financial statements and
the date of the auditor’s report, and facts that
become known to the auditor after the date of
the auditor’s report.
*Subservice organization—A service
organization used by another service
organization to perform some of the services
provided to user entities that are part of those
user entities’ information systems relevant to
financial reporting.
Subservice organization (in the context of ISAE
3402)—A service organization used by another
service organization to perform some of the
services provided to user entities that are likely
to be relevant to user entities’ internal control
as it relates to financial reporting.
*Substantive procedure—An audit procedure
designed to detect material misstatements at the
assertion level. Substantive procedures
comprise:
39
Tiếng Việt
(i) Các phần tử được lựa chọn ngẫu
nhiên vào mẫu;
(ii) Sử dụng lý thuyết xác suất thống kê
để đánh giá kết quả mẫu, bao gồm cả
việc định lượng rủi ro lấy mẫu.
Một phương pháp lấy mẫu không có đặc
điểm (i) và (ii) nêu trên được coi là lấy mẫu
phi thống kê.
*Phân nhóm: Là việc phân chia một tổng
thể thành các tổng thể con, mỗi tổng thể con
là một nhóm các đơn vị lấy mẫu có cùng
tính chất (thường là chỉ tiêu giá trị).
Thông tin về đối tượng dịch vụ đảm bảo: Là
kết quả của việc đo lường hoặc đánh giá đối
tượng dịch vụ đảm bảo theo các tiêu chí phù
hợp, do đó thông tin là kết quả của việc xem
xét các tiêu chí đối với đối tượng dịch vụ
đảm bảo.
*Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ
kế toán: Là những sự kiện phát sinh kể từ
sau ngày kết thúc kỳ kế toán đến ngày lập
báo cáo kiểm toán và những sự việc mà
kiểm toán viên biết được sau ngày lập báo
cáo kiểm toán.
*Tổ chức thầu phụ dịch vụ (chuẩn mực
402): Là một tổ chức cung cấp dịch vụ được
một tổ chức cung cấp dịch vụ khác thuê để
thực hiện một số dịch vụ cho đơn vị sử dụng
dịch vụ mà những dịch vụ này là một phần
của hệ thống thông tin của đơn vị sử dụng
dịch vụ có liên quan đến việc lập và trình
bày báo cáo tài chính.
Tổ chức thầu phụ (theo Chuẩn mực 3402) -
Là một tổ chức cung cấp dịch vụ được một
tổ chức cung cấp dịch vụ khác thuê để thực
hiện một số dịch vụ cho đơn vị sử dụng dịch
vụ mà những dịch vụ này là một phần của
hệ thống thông tin của đơn vị sử dụng dịch
vụ có liên quan đến việc lập và trình bày báo
cáo tài chính.
*Thử nghiệm cơ bản: Là thủ tục kiểm toán
được thiết kế nhằm phát hiện các sai sót
trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu. Các thử
nghiệm cơ bản bao gồm:
 Tiếng Anh
(a) Tests of details (of classes of transactions, (a) Kiểm tra chi tiết (các nhóm giao dịch, số
account balances, and disclosures); and
(b) Substantive analytical procedures.
*Sufficiency (of audit evidence)—The
measure of the quantity of audit
evidence. The quantity of the audit
evidence needed is affected by the
auditor’s assessment of the risks of
material misstatement and also by the
quality of such audit evidence.
Suitable criteria—(see Criteria)
Tiếng Anh
*†Suitably qualified external person—An
individual outside the firm with the competence
and capabilities to act as an engagement partner,
for example a partner of another firm, or an
employee (with appropriate experience) of either a
professional accountancy body whose members
may perform audits and reviews of historical
financial information, or other assurance or related
services engagements, or of an organization that
provides relevant quality control services.
*Summary financial statements (in the context of
ISA 810 (Revised))—Historical financial
information that is derived from financial
statements but that contains less detail than the
financial statements, while still providing a
structured representation consistent with that
provided by the financial statements of the entity’s
economic resources or obligations at a point in
time or the changes therein for a period of time.25
Different jurisdictions may use different
terminology to describe such historical financial
information.
Supplementary information—Information that is
presented together with the financial statements
that is not required by the applicable financial
reporting framework used to prepare the financial
40
Tiếng Việt
dư tài khoản và thông tin thuyết minh);
(b) Thủ tục phân tích cơ bản.
*Tính đầy đủ (của bằng chứng kiểm toán):
Là tiêu chuẩn đánh giá về số lượng bằng
chứng kiểm toán. Số lượng bằng chứng
kiểm toán cần thu thập chịu ảnh hưởng
bởi đánh giá của kiểm toán viên đối với
rủi ro có sai sót trọng yếu và chất lượng
của mỗi bằng chứng kiểm toán.
Tiêu chí phù hợp (Xem tiêu chí)
Tiếng Việt
*Cá nhân bên ngoài doanh nghiệp có năng
lực phù hợp: Là người không thuộc doanh
nghiệp kiểm toán, có trình độ chuyên môn,
năng lực và kinh nghiệm để có thể giữ vai trò
người soát xét việc kiểm soát chất lượng
tương đương với thành viên Ban Giám đốc
phụ trách tổng thể hợp đồng dịch vụ, ví dụ,
thành viên Ban Giám đốc của một doanh
nghiệp kiểm toán khác hoặc cá nhân có kinh
nghiệm phù hợp của tổ chức nghề nghiệp mà
các hội viên của tổ chức nghề nghiệp này có
thể thực hiện kiểm toán và soát xét thông tin
tài chính quá khứ hoặc dịch vụ đảm bảo và
các dịch vụ liên quan khác, hoặc là người của
một tổ chức có cung cấp các dịch vụ kiểm
soát chất lượng phù hợp.
*Báo cáo tài chính tóm tắt (theo chuẩn mực
810 (ban hành lại)): Là các thông tin tài
chính quá khứ được trích từ báo cáo tài chính
(đầy đủ) nhưng có ít thông tin chi tiết hơn so
với báo cáo tài chính (đầy đủ) và vẫn được
trình bày theo cấu trúc nhất quán với báo cáo
tài chính (đầy đủ), thể hiện các nguồn lực
hoặc nghĩa vụ kinh tế của đơn vị tại cùng một
thời điểm hoặc trong cùng một thời kỳ. Các
nước khác có thể sử dụng các thuật ngữ khác
để mô tả thông tin tài chính quá khứ.
Thông tin bổ sung: Là thông tin được trình
bày cùng với báo cáo tài chính nhưng không
bắt buộc sử dụng để lập báo cáo tài chính theo
khuôn khổ lập và trình bày báo cáo tài chính
hiện hành được áp dụng, thường được trình
Tiếng Anh
statements, normally presented in either
supplementary schedules or as additional notes.
Kiểm tra – Áp dụng các thủ tục đối với một
Test—The application of procedures to some or all
hoặc tất cả các khoản mục trong tổng thể.
items in a population.
*Tests of controls—An audit procedure designed to
evaluate the operating effectiveness of controls in
preventing, or detecting and correcting, material
misstatements at the assertion level.
*Those charged with governance—The person(s) or
organization(s) (for example, a corporate trustee)
with responsibility for overseeing the strategic
direction of the entity and obligations related to the
accountability of the entity. This includes
overseeing the financial reporting process. For some
entities in some jurisdictions, those charged with
governance may include management personnel, for
example, executive members of a governance board
of a private or public sector entity, or an owner-
manager.26
*Tolerable misstatement—A monetary amount set
by the auditor in respect of which the auditor seeks
to obtain an appropriate level of assurance that the
monetary amount set by the auditor is not
exceeded by the actual misstatement in the
population.
*Tolerable rate of deviation—A rate of deviation
from prescribed internal control procedures set
by the auditor in respect of which the auditor
seeks to obtain an appropriate level of assurance
that the rate of deviation set by the auditor is not
exceeded by the actual rate of deviation in the
population.
Uncertainty—A matter whose outcome depends
on future actions or events not under the direct
control of the entity but that may affect the
financial statements.
*Uncorrected misstatements—Misstatements
that the auditor has accumulated during the audit
and that have not been corrected.
41
Tiếng Việt
bày trong các bảng kê bổ sung hoặc dưới
dạng ghi chú bổ sung.
*Thử nghiệm kiểm soát: Là thủ tục kiểm toán
được thiết kế nhằm đánh giá tính hữu hiệu
của hoạt động kiểm soát trong việc ngăn
ngừa, hoặc phát hiện và sửa chữa các sai sót
trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu.
*Ban quản trị (Chuẩn mực 200, Chuẩn mực
260): Là một bộ phận có trách nhiệm giám sát
việc điều hành hoạt động và thực hiện nghĩa
vụ giải trình, kể cả trách nhiệm giám sát việc
lập và trình bày báo cáo tài chính của đơn vị
được kiểm toán. Tùy theo từng đơn vị, Ban
quản trị có thể bao gồm Hội đồng quản trị,
Hội đồng quản lý hoặc Hội đồng thành viên,
trong đó có thể bao gồm cả các thành viên
Ban Giám đốc. Trong doanh nghiệp tư nhân,
Ban quản trị có thể chỉ là một người có trách
nhiệm phê duyệt báo cáo tài chính mà công
việc này thường do chủ sở hữu đồng thời là
Giám đốc thực hiện.
*Sai sót có thể bỏ qua: Là một giá trị được
kiểm toán viên đặt ra mà dựa vào đó kiểm
toán viên mong muốn đạt được mức độ đảm
bảo hợp lý rằng sai sót thực tế của tổng thể
không vượt quá giá trị đặt ra.
*Tỷ lệ sai lệch có thể bỏ qua: Là một tỷ lệ sai
lệch được kiểm toán viên đặt ra đối với các
thủ tục kiểm soát nội bộ mà dựa vào đó kiểm
toán viên mong muốn đạt được mức độ đảm
bảo hợp lý rằng tỷ lệ sai lệch thực tế của tổng
thể không vượt quá tỷ lệ sai lệch đặt ra.
Sự không chắc chắn: Là một vấn đề mà kết
quả của nó xảy ra phụ thuộc vào các sự kiện
hoặc hành động trong tương lai mà không
phải sự kiểm soát trực tiếp của đơn vị nhưng
có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính.
*Các sai sót không được điều chỉnh –Các sai
sót mà kiểm toán viên tổng hợp trong quá
trình kiểm toán nhưng không được điều chỉnh
Tiếng Anh Tiếng Việt
*Ý kiến chấp nhận toàn phần: Là ý kiến do
*Unmodified opinion—The opinion expressed by
kiểm toán viên đưa ra khi kiểm toán viên kết
the auditor when the auditor concludes that the
luận rằng báo cáo tài chính đã được lập, trên
financial statements are prepared, in all material
các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn
respects, in accordance with the applicable khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được
financial reporting framework.27 áp dụng
*User auditor—An auditor who audits and *Kiểm toán viên của đơn vị sử dụng dịch vụ:
reports on the financial statements of a user entity. Là kiểm toán viên thực hiện kiểm toán và đưa
ra ý kiến kiểm toán về báo cáo tài chính của
đơn vị sử dụng dịch vụ.
*User entity—An entity that uses a service *Đơn vị sử dụng dịch vụ: Là đơn vị có sử
organization and whose financial statements are dụng dịch vụ bên ngoài và đang được kiểm
being audited. toán báo cáo tài chính.
Walk-through test—Involves tracing a few Kỹ thuật kiểm tra từng bước của quy trình
transactions through the financial reporting (Walk-through test): bao gồm kiểm tra một
system. vài giao dịch thông qua hệ thống lập báo cáo
tài chính.
*Written representation—A written statement by *Giải trình bằng văn bản: Là các giải thích
management provided to the auditor to confirm của Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán
certain matters or to support other audit evidence. được thể hiện dưới hình thức văn bản, cung
Written representations in this context do not cấp cho kiểm toán viên để giải trình và xác
include financial statements, the assertions nhận một số vấn đề nhất định hoặc hỗ trợ cho
therein, or supporting books and records. các bằng chứng kiểm toán khác. Giải trình
bằng văn bản trong trường hợp này không
bao gồm báo cáo tài chính, các cơ sở dẫn liệu
của báo cáo tài chính hoặc sổ, chứng từ kế
toán. Giải trình bằng văn bản trong một số
trường hợp gọi là “Thư giải trình” hoặc
“Bản giải trình”.

42